Завдання з податку на майно

Завдання № 1

Для оптимізації податку на майно необхідно провести розрахунки по тим елементам облікової політики, які впливають на величину цього податку. До них зокрема належить визначення варіантів нарахування амортизації по ОС. Необхідно за допомогою Excel проілюструвати графічно наслідки вибору в обліковій політиці методи нарахування амортизаційних відрахувань і провести розрахунки податку на майно за ОС вартістю 600 тис. + n * 10 тис. руб. і терміном корисного використання 5 років і економію податку на прибуток.

Рішення

Вартість ОС = 620 000 руб.

Лінійний метод нарахування амортизації: 1 / n * 100% (n = 20 кварталів)

1 / 20 * 100 = 5%

620000 * 0,05 = 31000 руб. - Амортизаційні відрахування кожен квартал

Залишкова вартість = первісна ст-ть - амортизація

Середньорічна ст-ть = (1 / 2 ст-ти майна на 1.01. Звітного року + сума ст-ти майна на кожне перше число всіх кварталів всередині звітного періоду + 1 / 2 ст-ти ст-ти майна на перше число наступного за звітним періодом місяця) / 4

Податок на майно = середньорічна ст-ть * 0,02 (ставка податку на майно 2%)

Розрахунки наведені в таблиці 1.

Таблиця 1

Лінійний метод нарахування амортизації

рік	квартал	амортизація	залишкова вартість	середньорічна вартість	податок на майно нарахований	податок на майно до сплати
1	1	31000	589000	151125	3023	3023
	2	31000	558000	294500	5890	2868
	3	31000	527000	430125	8603	2713
	4	31000	496000	558000	11160	2558
2	1	31000	465000	120125	2403	2403
	2	31000	434000	232500	4650	2248
	3	31000	403000	337125	6743	2093
	4	31000	372000	434000	8680	1938
3	1	31000	341000	89125	1783	1783
	2	31000	310000	170500	3410	1628
	3	31000	279000	244125	4883	1473
	4	31000	248000	310000	6200	1318
4	1	31000	217000	58125	1163	1163
	2	31000	186000	108500	2170	1008
	3	31000	155000	151125	3023	853
	4	31000	124000	186000	3720	698
5	1	31000	31000	19375	388	388
	2	31000	31000	27125	543	155
	3	31000	31000	34875	698	155
	4	31000	31000	42625	853	155

Нелінійний метод нарахування амортизації: 2 / n * 100%

n = 20 кварталів

2 / n * 100 = 10%

Розрахунки представлені в таблиці 2.

Таблиця 2

Нелінійний метод нарахування амортизації

рік	квартал	амортизація	залишкова вартість	середньорічна вартість	податок на майно нарахований	податок на майно до сплати
1	1	62000	558000	147250	2945	2945
	2	55800	502200	279775	5596	2651
	3	50220	451980	399048	7981	2385
	4	45198	406782	506393	10128	2147
2	1	40678	366104	96611	1932	1932
	2	36610	329493	183560	3671	1739
	3	32949	296544	261815	5236	1565
	4	29654	266890	332244	6645	1409
3	1	26689	240201	63386	1268	1268
	2	24020	216181	120434	2409	1141
	3	21618	194563	171777	3436	1027
	4	19456	175106	217985	4360	924
4	1	17511	157596	41588	832	832
	2	15760	141836	79017	1580	749
	3	14184	127653	112703	2254	674
	4	12765	114887	143020	2860	606
5	1	11489	28722	17951	359	359
	2	2872	28722	25132	503	144
	3	2872	28722	32312	646	144
	4	2872	28722	39492	790	144

Рис. 1. Методи нарахування амортизації ОС

Рис. 2. Податок на майно нарахований

Рис. 3. Податок на майно до сплати

Економія по податку на прибуток

рік	квартал	Амортиз. LINEST.	Амортиз. нелін.	різниця лін. і нелін.	податок на ім-во LINEST.	податок на ім-во нелінійно.	різниця з податку на имущ-во	економія по податку на прибуток
рік	квартал	Амортиз. LINEST.	Амортиз. нелін.	різниця лін. і нелін.	податок на ім-во LINEST.	податок на ім-во нелінійно.	різниця з податку на имущ-во	економія по податку на прибуток
1	1	31000	62000	-31000	3023	2945	78	-7440
	2	31000	55800	-24800	5890	5596	294	-5952
	3	31000	50220	-19220	8603	7981	622	-4613
	4	31000	45198	-14198	11160	10128	1032	-3408
2	1	31000	40678	-9678	2403	1932	471	-2323
	2	31000	36610	-5610	4650	3671	979	-1346
	3	31000	32949	-1949	6743	5236	1507	-468
	4	31000	29654	1346	8680	6645	2035	323
3	1	31000	26689	4311	1783	1268	515	1035
	2	31000	24020	6980	3410	2409	1001	1675
	3	31000	21618	9382	4883	3436	1447	2252
	4	31000	19456	11544	6200	4360	1840	2771
4	1	31000	17511	13489	1163	832	331	3237
	2	31000	15760	15240	2170	1580	590	3658
	3	31000	14184	16816	3023	2254	769	4036
	4	31000	12765	18235	3720	2635	1085	4376
5	1	31000	11489	19511	388	124	264	4683
	2	31000	2872	28128	543	248	295	6751
	3	31000	2872	28128	698	372	326	6751
	4	31000	2872	28128	853	496	357	6751

Податок на прибуток 24%

Економія по податку на прибуток = (Дохід - _{Витрати) лінійно.} * 24% - (Дохід - Витрати) _{нелінійно.} * 24% = (Витрата _{нелінійно.} - Витрата _LINEST.) * 24%

Рис. 3. Економія по податку на прибуток