Види аудиторських перевірок Аудит активів підприємства

Міністерство освіти і науки України

Харківський національний економічний університет

Кафедра: контролю і аудиту

Контрольна робота

По курсу: «Аудит»

Варіант № 7

Перевірив: Виконала:

Викладач Студентка заочного факультету

Бондаренко Є. А. Курс 2 група 71

Спеціальність 6.050106-2

_______________________

м. Харків

2008

Зміст

1. Введення.

2. Обов'язковий і ініціативний аудит.

3. Види аудиторських перевірок.

4. Аудит активів підприємства.

5. Завдання.

6. Висновок.

7. Список використаної літератури

Аудит активів підприємства

Важливе значення в аудиторській діяльності має вивчення та оцінка фінансового стану і платоспроможності економічного суб'єкта. Проводячи обов'язковий аудит бухгалтерської звітності, аудиторська фірма зобов'язана перевірити його фінансовий стан і дати оцінку платоспроможності, аргументуючи цілим рядом показників, що підтверджують висновки аудитора.

Інформація, отримана в процесі дослідження важлива, як для керівників суб'єкта так і для третіх осіб, які будуть користуватися аудиторським висновком.

При проведенні аудиту фінансового стану необхідно виявити ознаки можливості припинення діяльності підприємства та встановити, чи не стає суб'єкт потенційним банкрутом і чи не стане він ним протягом трьох місяців після проведення аудиту.

Аналіз та аудит фінансового стану і платоспроможності повинен проводитися також у процесі внутрішнього аудиту з метою вироблення тактики дій для фахівців.

1. Основні засоби

Предмет перевірок

1. правильність оцінки (переоцінки) основних засобів та подання їх у звітності відповідно до нормативних документів та облікової політикою;

2. правильність відображення руху основними засобами і їх оренди;

3. правильність нарахування зносу;

4. приналежність основних коштів клієнту;

5. правильність відображення податків і фінансових результатів за основними засобами.

Аудиторські процедури:

• отримання облікових регістрів по ОС і їх погодження з головною книзі й фінансовою звітністю (ф. № 3, ф. № 5), перевірка відповідності складу ОС, що знаходяться на балансі підприємства, його специфіки і предмета його діяльності перевірка того, що організація облікових регістрів дозволяє згрупувати ОС за характером їх використання або їх місцезнаходження в цінах основного виробництва, головному офісі, здані в оренду;

• перевірка на основі вибірки правильності обліку надходження ОЗ за період, що перевірявся і зіставлення даних обліку з первинними документами перевірка наявності актів приймання-передачі ОЗ;

• оцінка правильності формування інвентарної вартості ОЗ (при перевірці використовувати дані по розділу капітальні вкладення, рахунок 115);

• оцінка правильності відображення в обліку безоплатно отриманих ОЗ (ОС для виробництва і для господарських потреб, адміністративних потреб);

• перевірка на основі вибірки обліку, вибуття ОЗ за період, що перевірявся і порівняння даних обліку з первинними документами, перевірка фінансових результатів правильність їх визначення перевірка порядку відображення зазначених операцій у фінансовій звітності;

• вибірка ОС і погодження для них використовуваних норм амортизації;

• оцінка достовірності суми зносу нарахованого за рік, перевірка нарахування зносу по котрі вступили ОС починаючи з місяця, наступного за місяцем введення ОЗ в експлуатацію, перевірка припинення нарахування зносу по вибулим ОС, починаючи з місяця, наступним за місяцем їх вибуття перевірка відсутності нарахування зносу по цілком амортизируемим ОС;

• перевірка віднесення зносу по ОС не виробничого призначення на рахунках обліку власних коштів організації;

• перевірка правильності обліку ОЗ зданими в оренду;

• перевірка відповідності порядку обліку орендованих ОС порядку, встановленому в законодавстві;

• отримання відомостей про переоцінки ОЗ за станом на момент перевірки і виконання наступних дій:

• перевірка на підставі вибірки правильності розрахунку, застосування коефіцієнтів, зміни вартості ОС, перевірка в разі проведення переоцінки шляхом прямого перерахунку балансова вартості ОС і наявності підтверджуючих документів та експертних висновків про ринкову вартість, зазначених ОС;

• перевірка обліку при проведенні переоцінки всіх груп ОЗ (у т.ч. які перебувають на консервації, в резерві, у незавершеному будівництві, підготовлених до списання);

• ознайомлення з результатами інвентаризації ОЗ, перевірка своєчасність її проведення і охоплення всіх груп засобів, перевірка правильності відображення результатів інвентаризації;

• перевірка на основі вибірки правильності відображення ПДВ за основним засобам як при їх придбанні так і їх реалізації;

• складання звіту з перевірки ОС.

2. Нематеріальні активи

Предмет перевірки:

• перевірка правильності оцінки повного і точного уявлення в обліку і звітності нематеріальних активів (НМА), які існують реально і знаходяться у власності підприємства;

• перевірка правильності нарахування амортизації на НМА і на здійснення їх списання.

Аудиторські процедури:

1.Получение відомості по обліку НМА і аналізувати їх складу (за видами, термінами використання, форм власності і т.д.);

2.Проверка на основі вибірки правильності обліку надходження НМА їх документальне оформлення (НМА зараховуються до складу таких на підставі акту приймання по мірі їх створення або надходження і доведення до стану, в якому вони придатні до використання у запланованих цілях); перевірка оцінки НМА за фактичною собівартості їх придбання;

3.Проверка на основі вибірки правильності обліку вибуття (списання) НМА;

4.Перевірка на основі вибірки нарахування авторизації НМА;

5.Проверка відокремленого обліку НМА, за якою погашення вартості не проводиться (до них належить: організаційні витрати, які включають до складу НМА у разі визнання їх відповідно в установчими документами внеском учасників у статутний капітал, товарні знаки і знаки обслуговування) перевірка; відображення вартості закінчених НДДКР у складі НМА; початок погашення вартості, зазначених НДДКР з моменту початку їх реалізації використання або реалізації; списання урахування власних коштів організацій у разі якщо результати розробок не знайшли корисного застосування;

6.проверка результатів інвентаризації НМА у звітному періоді;

7.проверка на основі вибірки правильності відображення ПДВ за НМА

3. Капітальні вкладення

Предмет перевірки: правильність відображення капітальних вкладень.

Аудиторські процедури:

1.Проверка правильності формування інвентарної вартості об'єктів ОЗ, в які включають витрати на будівництво, роботи з монтажу, транспортні витрати з доставки, заготівельні складські витрати, митні збори та інші витрати на доведення ОЗ до стану у якому вони придатні до використання у запланованих цілях, а також податок на придбання транспортних засобів;

1. оцінка правильності обліку витрат по сплаті відсотків за кредитами, використаними на капітальні вкладення після введення в дію об'єкта ОЗ;

2. перевірка наявності на рахунку 15 «капітальні вкладення» відокремленого обліку витрат відповідно до законодавства не збільшують вартості ОЗ;

3. оцінка правильності відображення в обліку виконання робіт з будівництва об'єктів господарським способом (форма № 2);

4. оцінка правильності формування інвентарної вартості НМА;

5. оцінка правильності формування статті незавершеного будівництва.

4. Виробничі запаси і МШП

Предмет перевірки:

• ведення обліку виробничих запасів відповідно до прийнятої облікової політики;

• правильність оцінки виробничих запасів;

• перевірити регулярність інвентаризації запасів;

• правильність оформлення документів.

Аудиторські процедури:

1. отримання відомостей в ході усної бесіди з персоналом клієнта про організацію обліку виробничих запасів;

• застосовувані методи;

• організація складського обліку;

• документ оформлення надходження і расхозяйствованіе матеріальних запасів;

2. отримання відомості по обліку запаси, перевірка правильності підрахунку підсумків та перенесення даних у Головну книгу і фінансову звітність;

3. перевірка на основі вибірки правильності оцінки надійшли матеріальних цінностей на синтетичний рахунках матеріали відображають за фактичною собівартістю їх придбання (заготівлі) або обліковими цінами фактичної собівартості матеріальних ресурсів визначених виходячи з витрат на їх придбання включають витрати на транспортування зберігання, доставку націнки (надбавки) комісійні винагороди;

4. перевірка правильності списання матеріалів на виробництво;

5. визначення фактичної собівартості матеріальних ресурсів, що списуються на виробництво;

6. відповідність використовувати методу оцінки методу, прийнятого в обліковій політиці;

7. перевірка на основі вибірки правильності відображення в обліку сировини, матеріалів, МШП та визначення фінансових результатів від їх реалізації;

8. списання зносу по МШП, перевірка відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку МШП прийнятої облікової політики;

9. перевірка відображення даного обліку на кінець року для цього слід ознайомитися з інвентаризацією матеріал цінностей, перевірка правильності цінності їх відображення в бухгалтерському обліку;

10. перевірка правильності списання матеріалів у разі їх псування або нестачі, перевірка укладених договорів з матеріально відповідальними особами;

11. оцінка правильності відображення в обліку невідфактурованих поставок і матеріальних цінностей у дорозі;

12. перевірка порядку оформлення постачальника претензій або транспортних організацій і відображення цих даних в обліку;

13. перевірка на основі вибірки правильності обліку ПДВ з матеріальних ресурсів і МШП;

14. перевірка відповідного порядку обліку ТМЦ, прийнятих на відповідальне зберігання і матеріалів прийнятих як давальницька сировина.

6. Витрати і собівартість продукції

Предмет перевірка:

• правильність твори витрат та відображення їх у повному обсязі відповідно до облікової політики;

• правильність визначення собівартості.

Аудиторські процедури:

І. Загальні процедури

1. отримання в ході усної бесіди з персоналом клієнта відомостей про організацію обліку витрат на підприємстві:

• застосовувані методи обліку;

• використовувані рахунки бухгалтерського обліку та порядок віднесення на них витрат;

• порядок обліку та списання на собівартість загальногосподарські витрат;

• застосовувані облікові регістри;

• розподілу обов'язків між співробітниками бухгалтерії «провідними» витратні рахунки;

• процедури контролю в циклі витрат;

• основні статті витрат.

2. отримання облікових регістрів, що містять записи з кожної господарської операції:

• перевірка правильності підрахунку підсумків та перенесення їх у Головну книгу.

3. вибірка витрат, понесених у періодах з включенням в неї найбільших сум і найдрібніші суми;

4. порівняння вказаних в обліковому регістрі сум і місяців до якого вони відносяться в даними первинних документів;

5. порівняння сум, зазначених у рахунках фактурах, платіжних вимогах-дорученнях із платіжними документами, порівняння тривалості проміжку між датами платежами, опріходиваніе товарів (робіт, послуг) отриманням рахунки-фактури;

6. перевірка віднесення витрат до того періоду, в якому вони реально понесені шляхом порівняння даних первинних документів і бухгалтерських записів;

7. перевірка віднесення витрат на відповідних рахунках;

8. перевірка санкціонування всіх витрат шляхом ознайомлення з внутрішніми документами організації за підписом директора, фінансового директора або уповноваженого ним осіб;

9. вивчення результатів, перерахованих процедур на предмет відповідності ведення клієнтом обліку встановленими методиками.

ІІ. Детальні тести по складу витрат:

1. перевірка при здійсненням декількох видів діяльності, випуски продукції кілька видів, наявність окремого обліку витрат, а також відповідності витрат конкретного виду діяльності;

2. перевірка того, що на витратні рахунки не відносяться і до собівартості продукції не включає витрати, які у відповідність до законодавства України повинні фінансуватися за рахунок власного джерел організації; витрати відносяться до капітального будовам витрати, які повинні брати участь у формуванні фінансового результату від реалізації основних засобів;

3. перевірка акуратності записи витрат: наявність арифметичної і випадкової помилки;

4. перевірка незвичайних операцій;

5. перевірка нестандартних кореспонденцій рахунків;

6. коригування витрат відповідно до встановлених норм лімітами: витрати на рекламу представницькі витрати, витрати з підготовки та перепідготовки кадрів;

7. перевірка документації обгрунтування зазначених витрат оцінка правильності віднесення на витрати вартості ремонтних робіт: наявність необхідних первинних документації, відповідність відображення витрат на ремонт основних фондів у бухгалтерському обліку прийнятої облікової політики (на проектно-кошторисну документацію, що розробляється кошторис і фактичні витрати форма № 2) - перевірка можливості кваліфікувати зроблені витрати як ремонт;

8. оцінка правильності обліку витрат майбутніх періодів перевірка їх своєчасного списання (типова помилка це одноразова списання на собівартість продукції сум витрат майбутніх періодів.

При наявності в організації орендованих основних засобів або їх частин перевірка:

1. відповідність порядку нарахування орендної плати в бухгалтерському обліку;

2. перевірка відображення в обліку витрат обумовлених договором ремонтних робіт;

3. перевірка правильності включення сум зносу по основним засобам, нематеріальних активів та МШП у собівартості;

4. перевірка правильності оцінки сировини, матеріалу, палива, запасних частин, паливно мастильних матеріалів і т.д., списані в рахунок витрат;

5. перевірка правильності включення до собівартості нарахованої заробітної плати (перевірити трудові угоди, трудові договори, накази про посадові оклади, відрядні розцінки, табель обліку робочого часу, журнал виходу на роботу та ін) правильність обліку на відповідні рахунки;

6. перевірити інші виплати договору правового характеру, разові виплати;

7. перевірка правильності віднесення на витрати страхових внесків;

8. оцінка правильності включення до собівартості витрат на оплату послуг банків;

9. при створенні на підприємстві страхового або резервного фонду для ліквідації стихійний лих;

10. перевірка порядку списання на собівартість продукції загальногосподарських витрат у відповідність до обраної облікової політики;

11. перевірка порядку розподілу витрат за період між готової продукції та незавершеним виробництвом.

6. Готова продукція

Предмет перевірки:

• відображення в обліку готової продукції відповідно до облікової політики;

• правильність оцінки обліку в повному обсяг і реальність існування готової продукції;

Аудиторські процедури:

1. визначення порядку відображення в обліку готової продукції за фактичною виробничою собівартістю або за прямими статтями витрат;

2. перевірка того, що готова продукція (рахунок 26) повністю укомплектована, пройшла випробування, приймання і здана на склад за накладною;

3. перевірка списання собівартості готової продукції на рахунок реалізації в тому звітному періоді, коли вона дійсно була реалізована і коли був визначений фінансовий результат;

4. перевірка тотожності фактичних залишків готування продукції на кінець періоду сум зазначених у балансі (на основі інвентаризаційного опису).

7. Товари

Предмет перевірки:

• відображення в обліку товарів у відповідність до облікової політики;

• правильність оцінки відображення в повному обсязі і реальність існування товарів.

Аудиторські процедури:

1. визначення залишків конкретних цінностей, показаних у балансі на кінець року за статтею товари (рахунок 28);

По цій статті відображає:

• облік організацій торгівлі: залишок придбання товарів;

• облік громадського харчування: залишок товарів на кухню, у коморах та в буфетах;

• у виробничій сфері: вироби та ТМЦ, придбані для підприємства.

2. перевірка на основі вибірки правильності обліку надходження товару

3. договорів міни;

4. перевірка правильності списання за рахунком 28 «Товари»;

5. перевірка націнок, знижок (рахунок 285);

6. правильності обчислення ПДВ;

7. ознайомлення з результатом інвентаризації та їх відображення в обліку.

8. Реалізація продукції

Предмет перевірки:

• правильність визначення витрат;

• правильності визначення фінансових результатів.

Аудиторські процедури:

1. порівняння на основі вибірки увійшли до неї сум з первинними документами та договорами з покупцями;

2. перевірка наявності роздільного обліку виручки отриманої при здійсненні різних видів діяльності;

3. перевірка правильності і своєчасності відображення в обліку виручки від реалізації продукції, робіт, послуг здійснюються організацією бартеру та міни;

4. перевірка відображення сум зазначених у взаємозаліках з контрагентами на рахунках бухгалтерського обліку;

5. ознайомлення з умовами постачання продукції, зазначеної в договорах з покупцями;

6. перевірка правильності обчислення ПДВ;

7. оцінка правильності визначення фінансового результату (рахунок 791,192,193)

9 Фінансовий результат і їх використання

Предмет перевірки:

Відображено на рахунку 441, 442 реально отримані прибутки або збитки.

Аудиторські процедури:

Перевірка того, що на підприємстві ведеться окремий облік прибутку або збитку в результаті здійснення різних видів діяльності.