Аналіз обсягу випуску і реалізації продукції підприємства філії ВАТ МПООТ Завод друкованих плат

Білоруський державний університет інформатики і радіоелектроніки

Кафедра менеджменту

РЕФЕРАТ

на тему:

«Аналіз обсягу випуску і реалізації продукції підприємства філії ВАТ« МПООТ »« Завод друкованих плат »»

Мінськ, 2008

Аналіз обсягу випуску продукції

Аналіз обсягу виробництва починається з вивчення динаміки товарної продукції, розрахунку базисних і ланцюгових темпів зростання.

Таблиця 1

Динаміка обсягу виробництва товарної продукції

Роки	Товарна продукція в порівнянних цінах, млн. р..	Темпи зростання,%
		базисні	ланцюгові
2006	1063,857	100	100
2007	1101,582	103,5	103,5
2008	1491,131	140,2	135,4

З кожним роком обсяг виробництва продукції зростає. Якщо порівнювати випуск продукції по роках, то що в 2007 році (в порівнянні з 2006 роком) обсяг виробництва продукції збільшився на 3,5%. А в 2008 році (в порівнянні з 2007 роком) відбулося зростання випуску продукції на 35,4%. За три роки обсяг виробництва товарної продукції збільшився на 40,2%, при цьому, значну роль у такому збільшенні зробило зростання випуску продукції в 2008 році.

Далі необхідно проаналізувати структуру виробленої продукції, а також фактори, що впливають на зміну випуску товарної продукції.

Таблиця 2

Аналіз випуску товарної продукції по кожному виробу в період 2006-2008 р.р. по філії ВАТ «МПООТ» «Завод друкованих плат»

З таблиці. 2.3 видно, що обсяг виробництва продукції в 2008 році виріс (відносно 2007 року) на 389,56 млн. р.. При розгляді структури випуску продукції можна зробити висновок, про те що, на зростання обсягу виробництва вплинуло збільшення випуску наступної продукції: ДПП, сторонні замовлення. Особливо істотний вплив мало збільшення випуску ДПП (+430,097). Проте випуск деяких видів продукції знизився: МПП, ОПП, свердла і фрези - що з'явилося причиною зменшення обсягу виробництва продукції на 86,179 млн. р..

Якщо порівнювати 2007 і 2006 року, то обсяг випуску продукції збільшився на 37, 725 млн. руб. Перш за все це пов'язано зі значним збільшенням випуску МПП (на 174,7 млн. грн.). Також позитивний вплив на зростання обсягу виробництва мало збільшення випуску сторонніх замовлень. Однак сталося і зменшення обсягу виробництва на 158,25 млн. р.., Це пов'язано зі зменшенням випуску наступної продукції: ДПП, ОПП, свердла і фрези.

Так як, плати (ОПП, ДПП, МПП) є домінуючими виробами в загальній структурі випуску продукції, розглянемо причини зміни випуску даних виробів. Для цього необхідно проаналізувати їх випуск по кожному року у штуках.

Таблиця 3

Обсяг виробництва друкованих плат у штуках за2006-2008 р.р.

З таблиці. 3 видно, що, в цілому, обсяг реалізації друкованих плат з кожним роком продовжує зменшуватися. Проте, по окремих видах плат відзначається як зменшення, так і збільшення випуску продукції у штуках. У 2007 році виробництво МПП збільшилася на 71%. Це пов'язано зі збільшенням експортних поставок до РФ: ТОВ «ЦПТА» і «Спецпромелетроніка» м. Москва, «КМІЗ» м. Казань, «СізПром» м. Сестрорецк.

Зменшення обсягів випуску ОПП та ДПП пов'язано з введенням обчислення ПДВ по країні призначення - втрачений замовлення ВАТ «Аварія» м. Львів. У 2008 році знизилося виробництво МПП на 39%. Причиною стала відсутність на заводі установки електротестірованія МПП - втрачений крупний замовник «ЛОНИИС» м. С-Петербург.

Збільшенню випуску ДПП сприяла поява разових замовників.

Зменшення випуску ОПП сталося з причини втрати замовників («з-д ЗЕНІТ» м. Вілейка, «сита» м.Мінськ, «Зеніт» м. Могильов), яких не влаштували ціни на продукцію.

Далі необхідно розглянути співвідношення у виробництві друкованих плат між кількістю випущеної продукції у штуках і в рублях.

Рис. 1 Співвідношення виробництва друкованих плат у штуках і в рублях

З графіка видно, що випуск продукції (у штуках) з кожним роком зменшується, однак обсяг виробленої продукції (у рублях) поступово збільшується. Отже, збільшення обсягу виробництва (у рублях) сталося через збільшення цін на продукцію.

Збільшення ціни на продукцію, у свою чергу, пов'язано зі збільшенням собівартості продукції.

Аналіз обсягу реалізації продукції

Розглянемо фактори та їх вплив на зміну обсягу реалізації продукції.

Можливі два варіанти методики аналізу факторів зміни обсягу реалізації.

Якщо виручка для підприємства визначається за відвантаженням товарної продукції, то баланс товарної продукції матиме вигляд:

ДП _н + ТП = РП + ДП _до (1)

Звідси,

РП = ДП _н + ТП - ГП _до (2)

Якщо виручка визначається після оплати відвантаженої продукції, то товарний баланс можна записати так:

ДП _н + ТП + ОТ _н = РП + ОТ _до + ГП _до (3)

РП = ДП _н + ТП + ОТ _н - ВІД _до - ДП _до, (4)

де ДП _н, ДП _к - відповідно залишки готової продукції на складах на початок і кінець періоду;

ТП - вартість випуску товарної продукції;

РП - обсяг реалізації продукції за звітний період;

ВІД _н, ВІД _до - залишки відвантаженої продукції на початок і кінець періоду, неоплачені покупцями.

На зміну обсягу реалізації продукції впливають фактори, наведені в її адитивної факторної моделі - обсяг виробленої продукції ТП і залишки нереалізованої продукції (ГП та ОТ). При цьому слід пам'ятати, що чинники зміни залишків готової продукції на кінець року ЦПК і товарів відвантажених, але не оплачених споживачем на кінець року ВТК, надають на обсяг реалізації зворотний вплив знаку зміни самих цих показників - зниження ЦПК і ВТК збільшує обсяг реалізації, а збільшення - зменшує його.

Розрахунок впливу факторів на обсяг зміни реалізації проводиться порівнянням фактичних рівнів факторних показників звітного року з базисним рівнем і обчисленням абсолютного приросту кожного з них.

Розрахунки за наведеними методиками аналізу факторів зміни обсягу реалізації продукції за період 2006-2008 рр.. наведено в табл. 4.

Таблиця 4

Аналіз факторів зміни обсягу реалізації продукції за період 2006-2008р.р.

Показники	2006	2007	Абсолютне відхилення реалізації ПП 2007 р. до 2006 р., млн. р..	2008	Абсолютне відхилення реалізації ПП 2008 р. до 2007 р., млн. р..
1. Залишок готової продукції на початок року	171,06	148,56	-22,50	56,64	-91,92
2. Випуск товарної продукції	1063.86	1101,58	+37,72	1491,13	+389,55
3. Залишок готової продукції на кінець року	148,56	56,64	-91,92	94,02	+37,38
4. Відвантаження продукції за рік (п.1 + п.2-п.3)	1086,36	1193,50	+107,14	1453,75	+260,25
5. Залишок товарів, відвантажених покупцям: 5.1 на початок року 5.2 на кінець року	37,98 50,04	50,04 134,80	+12,06 +84,76	134,80 122,12	+84,76 -12,68
6. Реалізація продукції (п.4 + п.5.1-п.5.2)	1074,30	1108,74	+34,44	1466,43	+357,69

Як видно з табл. 4, якщо порівняти обсяг реалізації продукції 2007 року і обсяг реалізації продукції 2006 року, то зауважимо, що він збільшився на 34,44 млн. р..

Фактори, які надали позитивний вплив на обсяг реалізації продукції такі:

• збільшення випуску товарної продукції (насамперед це пов'язано зі збільшенням випуску МПП: 2006 рік-132, 739 млн. р..; 2007 рік - 307, 429 млн. грн.);

• зменшення залишків готової продукції на кінець року, надпланових залишків товарів, відвантажених покупцям на початок року.

Негативний вплив на обсяг реалізації продукції зробило зростання залишків відвантажених товарів на кінець року, оплата за які не надійшла ще на розрахунковий рахунок підприємства, а також зменшення залишків готової продукції на початок року.

При порівнянні обсягів реалізації продукції 2008 року по відношенню до 2007 року видно, що він істотно збільшився.

Позитивний вплив на зростання обсягів реалізації надали такі фактори:

• збільшення випуску товарної продукції (насамперед це пов'язано зі збільшенням випуску ДПП: 2007 рік-468, 336 млн. р..; 2008 рік - 898,435 млн. грн.);

• надпланових залишків товарів, відвантажених покупцям на початок року.

Негативний вплив на обсяг продажів надали такі фактори:

• збільшення залишків готової продукції на кінець року,

• зменшення залишків готової продукції на початок року;

• зростання залишків відвантажених товарів на кінець року, оплата за які не надійшла ще на розрахунковий рахунок підприємства.

Таким чином, аналіз показав, що зростання продукції, що випускається супроводжується зростанням реалізованої продукції, причому і за рахунок залишків готової продукції на складах.

За три аналізованих року готова продукція на складах зменшилася на 77,04 млн. р..

Але разом з тим, проблемою зменшення обсягів реалізації продукції є несвоєчасна оплата продукції споживачами. За 2006-2008 р.р. відбулося зростання залишків відвантажених, але не оплачених товарів на 84,14 млн. білоруських рублів.

АНАЛІЗ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ

Дані про собівартість продукції представлені у табл. 5.

З таблиці. 5 видно, що при порівнянні 2007 року з 2006 роком повна собівартість продукції зменшилася на 14056 тис. р.. А ось в 2008 році собівартість продукції, в порівнянні з 2007 роком, збільшилася на 201721 тис. р..

Фактори, що сприяють збільшенню собівартості продукції: заробітна плата виробничих робітників, витрати на утримання устаткування, відшкодування зносу спецінструменту, цехові витрати, інші витрати, шлюб, що відноситься на собівартість, позавиробничі витрати.

На зменшення собівартості продукції вплинули наступні фактори: витрата матеріалів, загальнозаводські витрати.

А ось в 2008 році собівартість продукції, в порівнянні з 2007 роком, збільшилася. На її збільшення вплинули наступні фактори: витрата матеріалів, заробітна плата виробничих робітників, витрати на утримання устаткування, відшкодування зносу інструменту, цехові витрати, загальнозаводські витрати, позавиробничі витрати.

Зменшення собівартості продукції відбулося під впливом наступних чинників: інших витрат, шлюбу, належить на собівартість.

Необхідно також розглянути причини зміни статей витрат, що впливають на зміну собівартості продукції.

Збільшення витрат на матеріали як у 2007 році (по відношенню до 2006 р.), так і 2008 року (по відношенню до 2007 р.) відбулося внаслідок збільшення оптових цін на придбання сировини та основних матеріалів, які входять до складу вироблюваної продукції.

Фонд заробітної плати виробничих робітників також продовжує збільшуватися. За період 2006-2008 р.р. він виріс на 65968 тис. р.. Це зростання пов'язане зі зміною тарифних ставок на оплату праці.

Збільшення витрат з утримання обладнання та відшкодування зносу спецінструменту пов'язано в зв'язку зі зміною вартості обладнання та спецінструменту. Це відбулося внаслідок збільшення зносу устаткування і спецінструменту, а, отже, і зростанням амортизаційних відрахувань.

Збільшення цехових витрат за три аналізованих року відбулося за рахунок збільшення цін на паливо та енергію зі сторони, а також збільшенню оптових цін на придбання допоміжних матеріалів, використовуваних на технологічні цілі.

Зменшення загальнозаводських витрат (2007р. до 2006 р.) на 35206 тис. р.. пов'язано зі зменшенням витрат з утримання апарату управління. Перш за все, це відбулося внаслідок зменшення чисельності управлінського персоналу на 6,3%. За 2008 рік (по відношенню до 2007 року) загальнозаводські витрати збільшилися. Це пов'язано з перерахунком вартості основних виробничих фондів, а також у зв'язку зі збільшенням кількості ремонтів будівель і споруд.

На збільшення інших витрат у 2007 році (по відношенню до 2006 року) вплинуло збільшення кредиторської заборгованості за цей період. А ось у 2008 році (по відношенню до 2007 року) відбулося зменшення інших витрат. Це пов'язано зі зменшенням витрат на утилізацію відходів виробництва.

У 2007 році (по відношенню до 2006 року) відбулося зростання шлюбу, належить на собівартість продукції. Причиною цього стало збільшення вартості остаточно забракованої продукції: МПП, вартість якої істотно перевищує вартість ДПП та ОПП, а також вартість свердел і фрез. Основна причина збільшення шлюбу МПП пов'язано з відсутністю на заводі установки електротестірованія МПП. У 2008 році (в порівнянні з 2007 роком) випуск МПП в штуках значно зменшився, а, отже, і кількість забракованої продукції скоротилося.

За три аналізованих року позавиробничі витрати збільшувалися. Це пов'язано зі збільшенням витрат на транспортування продукції, а також зростанням витрат на участь у виставках.

Таблиця 5

Калькуляція собівартості продукції 2006-2008 року

Найменування статті	Одиниця виміру	2006 рік	2007 рік	Абсолютне відхилення 2007 від 2006 р.	2007	2008 рік	Абсолютне відхилення 2008 від 2007 р.
Матеріали	тис. р..	275011	228495	-46516	228495	300938	+72443
З / п виробничих робітників	тис. р..	69177	78214	+9037	78214	97906	+19692
Витрати з утримання обладнання	тис. р..	282927	304446	+21519	304446	348895	+44449
Відшкодування зносу спецінструменту	тис. р..	60	233	+173	233	3837	+3604
Цехові витрати	тис. р..	210135	211757	+1622	211757	252264	+40507
Загальнозаводські витрати	тис. р..	284064	248858	-35206	248858	283372	+34514
Інші	тис. р..	32790	63180	+30390	63180	50876	-12304
Шлюб, що відноситься на собівартість	тис. р..	753	5647	+4894	5647	4459	-1188
Виробнича собівартість	тис. р..	1154917	1140830	-14087	1140830	1342547	+201717
Позавиробничі витрати	тис. р..	0	31	+31	31	35	+4
Повна з / вартість	тис. р..	1154917	1140861	-14056	1140861	1342582	201721

ЛІТЕРАТУРА

1. Балабанов І Т Основи фінансового менеджменту. Як управляти капіталом? - М.: Фінанси і статистика 2006.

2. Балабанов І. Т. Фінансовий менеджмент: Навч. посібник - М.: Фінанси і статистика, 2000. 12. Балабанов І. Т. Ризик-менеджмент. - М.: Фінанси і статистика, 2008.

3. Білолипецький В. Г. Фінанси фірми: Курс лекцій / Під. ред. І. П. Мерзлякова. - М.: Инфра-М, 2003.

4. Бланк Н. А. Інвестиційний менеджмент. - Київ, МП «Ітем» ЛТД «Юнайтед Лондон Трейд Лімітед», 2007.

5. Борисевич В.І. та ін Планування і прогнозування економіки. Мн.: ТОВ «Інтерсервіс», 2007.