Задача 1
Установить нарушения кассовой дисциплины, рассчитать сумму штрафных санкций.
При инвентаризации кассы была установлена фактическое наличие денег в сумме 500 руб. Согласно учетным данным в кассе должно быть 320 руб. Лимит кассы установлен в размере 200 руб.
РЕШЕНИЕ
Предприятием было допущено нарушение кассовой дисциплины, установленное в «Положенні про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», а именно превышение установленного лимита наличных средств в кассе.
Согласно п. 1 Указа № 436 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки», штраф за превышение установленных лимитов остатка наличных в кассах устанавливается в двукратном размере сумм выявленных сверхлимитных наличных за каждый день. То есть штраф, который заплатит предприятие будет не менее, чем ((500-200)*2) = 600 руб. при условии, что лимит превышен за один день.
Также имело место неполное оприходование денежных средств, по учетным данным денег было меньше на 180 руб., чем выявлено фактически. Штрафная санкция за неоприходование (неполное и/или несвоевременное) оприходование денежной наличности в кассах предприятий установлена в пятикратном размере неоприходованной суммы. То есть по данной ситуации штраф составит (180*5) = 900 руб.
Общая сумма штрафных санкций предприятия при условии, что что лимит наличных был превышен всего за один день равняется = 600+900= 1500 (руб)
Задача 2
Проверить правильность отражения в учете недостачи.
У материально ответственного лица обнаружена недостача компьютера, балансовая (первоначальная) стоимость которого, по данным бухгалтерского учета составила 2500 руб., А сумма начисленного износа - 500 руб. бухгалтером были сделаны следующие записи:
1. на сумму начисленного износа компьютера: Дт 131 Кт 104 - 500 руб.
2. списана остаточная стоимость компьютера: Дт 976 Кт 104 - 2000 руб.
РЕШЕНИЕ
| № | Содержание операции | ДТ | КТ | Сумма, руб. |
| 1 | Списана сумма начисленного износа | 131 | 104 | 500 |
| 2 | Списана остаточная стоимость компьютера | 976 | 104 | 2000 |
| 3 | Отражение недостачи на забалансовом счете | 072 | | 2500 |
| 4 | Отнесена недостача на материально ответственное лицо | 375 | 746 | 2500 |
| 5 | Списана недостача с забалансового счета | | 072 | 2500 |
| 6 | Отнесены доходы и расходы на финансовый результат | 791 746 | 976 791 | 2000 2500 |
Задача 3
Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете оприходования автомобиля и расчета его первоначальной стоимости.
В ноябре 2011 г. Был приобретен и введен в эксплуатацию грузовой автомобиль. Согласно документам поставщика стоимость автомобиля составляет 3500 руб. В этом же месяце было частично оплачено его стоимость на сумму 2000 руб. В учете были сделаны записи:
Дт 152 Кт 631 - 3500 руб.;
Дт 104 Кт 152 - 1500руб.
РЕШЕНИЕ
В бухгалтерском учете поступления автомобиля не отражена проводка по частичной оплате кредиторской задолженности поставщику. Также неправильно была указана первоначальная стоимость автомобиля, которая должна включать всю покупную стоимость объекта, а не только непогашенный остаток. Таким образом, первоначальная стоимость автомобиля составила 3500 рублей. Система бухгалтерских записей должна иметь вид:
1) Отражена покупная стоимость автомобиля ДТ 152 КТ 631 3500 руб.
2) Произведена частичная оплата поставщику ДТ 631 КТ 311 2000 руб.
3) Зачисление автомобиля на баланс ДТ 104 КТ 152 3500 руб.
Задача 4
Необходимо установить нарушение Положения о ведении кассовых операций, подготовить запись в акт ревизии (рассчитать размер штрафных санкций).
По расходному кассовому ордеру № 254 от 2 июля 20____выдано под отчет завхозу Сидорову И.А. 156 руб. На заявлении, что добавлено к расходному ордеру, есть подпись директора о разрешении. Сам расходный ордер подписан директором, кассиром и Сидоровым И.А. После проверки личного счета Сидорова И.А. на 2 июля существовала задолженность 20 руб.
РЕШЕНИЕ
Согласно п. 2.11 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, выдача соответствующему лицу наличных средств под отчет проводится при условии отчитывания им в установленном порядке за ранее полученные под отчет суммы. Следовательно, только после того, как работник отчитался по использованию ранее полученных наличных средств, ему можно выдавать наличные.
За выдачу наличных средств под отчет без полного отчета относительно ранее выданных средств применяется штрафная санкция в размере 25 процентов выданных под отчет сумм.
То есть в данном случае размер штрафных санкций составит:
156*25% = 39 (руб.)
Задача 5
ОАО «Импульс» 28 декабря 2014. проводило инвентаризацию кассы и обнаружило недостачу в сумме 3 500 руб. На основании распоряжения руководителя ОАО «Импульс» недостача была удержана из заработной платы кассира.
• Правомерно ли данное решение, если с кассиром не был заключен договор о материальной ответственности?
• Рекомендации ревизора по данному вопросу.
• Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
• В каких регистрах бухгалтерского учета отразится данная операция?
РЕШЕНИЕ
Согласно ст.132 КЗоТ Украины за ущерб, нанесенный предприятию при выполнении трудовых обязанностей, работники, кроме работников, являющихся должностными лицами, по вине которых нанесен ущерб, несут материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не более своего среднего месячного заработка.
Поэтому решение руководителя взыскать недостачу с кассира правомерно лишь в том случае, если сумма недостачи 3500 руб. не больше, чем заработок кассира.
Ревизор посоветует руководителю заключить договор с кассиром о полной материальной ответственности с той целью, чтобы была возможность правомерно взыскать сумму недостач в размере большем, чем среднемесячный заработок.
Бухгалтерские проводки по данной хозяйственной ситуации такие:
| № | Содержание операции | ДТ | КТ | Сумма, руб. |
| 1 | Списана на расходы недостача | 947 | 301 | 3500 |
| 2 | Отражение недостачи на забалансовом счете | 072 | | 3500 |
| 3 | Отнесена на кассира недостача денег, обнаруженная при инвентаризации кассы | 375 | 716 | 3500 |
| 4 | Списана недостача с забалансового счета | | 072 | 3500 |
| 5 | Удержана сумма недостачи из зарплаты кассира | 661 | 375 | 3500 |
| 6 | Сформирован финансовый результат | 791 716 | 947 791 | 3500 3500 |
Данная операция будет отражена в расчетной ведомости по начислению зарплаты, а также в Балансе и Отчете о финансовых результатах.
Задача 6
В ходе проведения ревизии кассы ОАО «Мир» выявлено, что по приходному кассовому ордеру от 10 марта отчетного года №25 из кассы организации ОАО «Мир» под отчет секретарю было выдано 2 680 руб. Авансовый отчет не представлен, возврата денег в кассу не было. По объяснению бухгалтера, указанная сумма была «перекинута» на менеджера Гришину З.Н.
• Каковы выводы ревизора при анализе данной ситуации?
• Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
РЕШЕНИЕ
Согласно п. 3 Положения №637 «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
При проведении ревизии наличных денежных средств были выявлены следующие нарушения:
1)Документального оформления операций по движению наличности (выдача денежных средств по приходному кассовому ордеру)
2)Отсутствие оправдательных документов (заявления, на получение денежных средств).
3)Не соблюдение сроков возврата подотчетных сумм.
4)Неправомерное списание задолженности.
По итогам ревизии было предложено сделать следующие проводки:
| № п/п | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
| 1. | Отражена недостача денежных средств в кассе | 947 | 301 | 2680 |
| 2. | Отсторнирована не верно отнесенная задолженность по недостаче наличных средств в кассе с Гришиной З.Н. | 375 | 746 |  2680 |
| 3. | Списана недостача денежных средств на материально ответственное лицо (касира) | 375 | 746 | 2680 |
Задача 7
При инвентаризации кассы обнаружено, что в кассе не хватает 25 000 руб. Кассир внес деньги в кассу.
• Какими бухгалтерскими записями следует отразить итоги ревизии?
• В каких регистрах бухгалтерского учета отразится данная операция?
• На основании каких документов будут сделаны бухгалтерские записи?
РЕШЕНИЕ
Будут сделаны следующие проводки:
| № | Содержание операции | ДТ | КТ | Сумма, руб. |
| 1 | Списана на расходы недостача | 947 | 301 | 25000 |
| 2 | Отражение недостачи на забалансовом счете | 072 | | 25000 |
| 3 | Отнесена на кассира недостача денег, обнаруженная при инвентаризации кассы | 375 | 716 | 25000 |
| 4 | Списана недостача с забалансового счета | | 072 | 25000 |
| 5 | Внесена недостача кассиром наличными в кассу | 301 | 375 | 25000 |
| 6 | Сформирован финансовый результат | 791 716 | 947 791 | 25000 25000 |
Внесение денег в кассу будет отражено в Приходом кассовом ордере, основанием для этого будут являться Акт инвентаризации наличия денежных средств формы N инв-15, данные сличительной ведомости.
Задача 8
Проверяя полноту и своевременность оприходования в кассу денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, выявлено, что кассир по чеку №348111 от 21 марта 2015г. получила 96 000 руб. на выплату заработной платы работникам, а оприходовала их 22 марта 20ХХг. Она же получила из банка по чеку №348135 21 марта 2015г. средства на командировочные расходы в размере 8 000 руб., а оприходовала их 23 марта 20ХХг.
• Определите, какой нормативный документ нарушен, в чем суть нарушений?
• Какую запись следует сделать в акте ревизии?
РЕШЕНИЕ
Нарушения затронули несвоевременное оприходование денежных средств в кассу. Согласно п.11 раздела II «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», наличность, которая поступает в кассу, оприходуется в день ее получения в полной сумме. Был нарушен порядок ведения кассовых операций. За неоприходование (неполное и/или несвоевременное оприходование) в кассах денежной наличности установлен штраф в пятикратном размере неоприходованной суммы.
Задача 9
При проверке проводимых ранее инвентаризаций был выявлен следующий факт: в результате инвентаризации обнаружен неэксплуатируемый автомобиль, у которого отсутствуют два колеса и стеклоочистители. Из объяснительной записки материально ответственного лица (водителя) следовало, что он не успел поставить машину в гараж и оставил ее во дворе организации. В результате неизвестными лицами с машины были сняты указанные детали. По результатам инвентаризации было признано, что виновное лицо отсутствует. Затраты на ремонт были осуществлены:
Д 23 - К 10, 66, 65 – 3 425 руб.
1. Определите, правильное ли решение приняла инвентаризационная комиссия. Если нет, то какими проводками и какими документами должны быть оформлены результаты инвентаризации.
РЕШЕНИЕ
При инвентаризации основных средств составляется Инвентаризационная опись основных средств (форма № инв-1). При выявлении отклонений данных учета и фактического наличия составляется Сличительная ведомость формы № инв-18.
В данной ситуации комиссия приняла неверное решение, затраты должны полежать возмещению за счет средств материально ответственного лица, то есть водителя.
Должны быть составлены такие бухгалтерские проводки:
| № | Содержание операции | ДТ | КТ | Сумма, руб. |
| 1 | Отражены затраты на ремонт | 23 | 10,65,66 | 3425 |
| 2 | Отражена подлежащая возмещению водителем стоимость ремонта автомобиля | 375 | 746 | 3425 |
Задача 10
При проверке ранее проведенных инвентаризаций был выявлен следующий факт: обнаружен неработающий измерительный прибор стоимостью 24 000 руб., испорченный по вине материально ответственного лица. По результатам инвентаризации были сделаны следующие проводки:
Д13 - К 10 - 20 000 руб. — определена остаточная стоимость измерительного прибора;
Д 94 - К 10 – 4 000 руб. — списана остаточная стоимость измерительного прибора;
Д 66 - К 94 – 4 000 руб. — отнесено на расчеты с персоналом;
Д 30 - К 375 – 4 000 руб. — внесено в кассу виновным лицом.
1. Укажите ошибки.
2. Сделайте правильные бухгалтерские проводки.
РЕШЕНИЕ
В бухгалтерском учете предприятия не было указано, что объект был списан в результате порчи. Поэтому вместо счета 94 остаточная стоимость должна была учитываться на счете 976 «Списание необоротных активов». Также необходимо списать сумму начисленного износа. Расходы по ремонту необходимо было отнести на счет 94 «Прочие расходы операционной деятельности».
Правильные бухгалтерские проводки должны быть такими:
| № | Содержание операции | ДТ | КТ | Сумма, руб. |
| 1 | Списана сумма начисленного износа | 131 | 10 | 4000 |
| 2 | Определена остаточная стоимость измерительного прибора в результате порчи | 976 | 10 | 20000 |
| 3 | Отражена сумма затрат по ремонту измерительного прибора | 94 | 10 | 4000 |
| 4 | Отражение недостачи на забалансовом счете | 072 | | 4000 |
| 5 | Отнесено на расчеты с персоналом | 375 | 746 | 4000 |
| 6 | Списана недостача с забалансового счета | | 072 | 4000 |
| 7 | Внесено в кассу виновным лицом | 301 | 375 | 4000 |
Задача 11
Для увеличения объемов грузоперевозок организация приобрела прицеп. В связи с этим возникла необходимость заменить работающий двигатель грузовой автомашины на более мощный. Одновременно были проведены и другие работы. Работы оформлены следующими проводками
Д 10 — К 207 — 99 000 руб. — списана стоимость нового более мощного двигателя;
Д 10 — К 207 — 5 500 руб. — списана стоимость лобового стекла;
Д 10 — К 207— 4 000 руб. — списана стоимость одной рессоры, установленной взамен треснувшей;
Д 15 — К 10 — 97 500 руб. — списаны расходы по модернизации грузовой автомашины.
По итогам проверки данной ситуации ревизор выявил недостачу имущества. По оценке привлеченного эксперта стоимость утраченного имущества составила 10 000 руб.
1. Укажите наименование недостающего имущества, сделайте бухгалтерские записи.
2. Определите ошибки в бухгалтерском учете, допущенные в ходе отражения операции по модернизации грузового автомобиля. Сделайте исправительные записи.
3. Какими документами оформляются ремонт и модернизация основных средств?
РЕШЕНИЕ
1. Недостающим имуществом оказался старый двигатель, который подлежал замене. В бухгалтерских записях не было отражено списание стоимости старого двигателя, необходимо было сделать проводку:
ДТ 976 КТ 10 10000
2. Данную ситуацию можно отразить следующими проводками:
| № | Содержание операции | ДТ | КТ | Сумма, руб. |
| 1 | Списана стоимость нового более мощного двигателя | 10 | 207 | 99000 |
| 2 | Списана стоимость лобового стекла | 23/РЦ | 207 | 5500 |
| 3 | Списана стоимость одной рессоры, установленной взамен треснувшей | 23/РЦ | 207 | 4000 |
| 4 | Списаны расходы по модернизации грузовой автомашины | 15 | 10 | 99000 |
| 5 | Списаны затраты ремонтного цеха на расходы периода | 93 | 23/РЦ | 9500 |
| 6 | Списана сумма выявленной недостачи | 947 | 10 | 10000 |
| 7 | Отражена сумма сверхнормативной недостачи на забалансовом счете | 072 | | 10000 |
3. Документами, которыми оформляется ремонт и модернизация основных средств являются Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОЗ-2); сведения о ремонтах/улучшениях вносят также в Инвентарную карточку учета основных средств (форма № ОЗ-6) или Инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма, утвержденная приказом № 818). В случае улучшений ОС данные об измененных технико-экономических характеристиках объектов — стоимости, мощности, площади и т. п., вносят также в техпаспорта и другие регистры аналитического учета
Задача 12
Организация производит женские платья на пуговицах. Их изготавливают два цеха по 400 шт. каждый. В связи с изменением спроса объем производства платьев снизился до 600 шт. Весь объем будет производить первый цех, второй будет производить куртки на молнии. В связи с этим машина по пришиванию пуговиц передана в первый цех.
1. Определите, целесообразно ли это перемещение, какими проводками оно должно быть оформлено и какими документами.
РЕШЕНИЕ
Данное перемещение будет выгодно организации, так как в случае, если бы 600 платьев производились бы в 2 цехах, то каждый цех производил бы по 300 шт. платьев, что является ниже их возможной производственной мощности. Это привело бы к простаиванию оборудования и к появлению дополнительных расходов, не подкрепленных производимой продукцией.
Данная ситуация может быть отражена проводкой:
ДТ 104/Цех №2 КТ 104/Цех №1
Документом, по которому будет оформлена данная операция, является Актом приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств формы №03-1.
Задача 13
На балансе организации с 1994 г. числятся три фрезерных станка стоимостью 28 000 руб. каждый, станки полностью амортизированы. По результатам инвентаризации они признаны неработающими, требующими ремонта. Ремонт не может быть проведен, так как невозможно достать запасные части к станкам.
1. Какие записи можно сделать в акте ревизии?
2. Какие проводки будут сделаны по итогам инвентаризации?
3. Какие особенности возникают при инвентаризации основных средств, не подлежащих восстановлению?
РЕШЕНИЕ
1. В акте необходимо указать, что данные станки подлежат ремонту, однако невозможно приобрести необходимые детали, поэтому руководству необходимо оформить Акт на списание Основных средств формы ОЗ-3 с указанием причин ликвидации.
2. Данная ситуация будет отражаться такими проводками:
| № | Содержание операции | ДТ | КТ | Сумма, руб. |
| 1 | Отражена первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС | 976 | 104 | 28000 |
| 2 | Списана амортизация, начисленная за время эксплуатации объекта ОС | 131 | 104 | 28000 |
| 3 | Отнесение расходов на финансовый результат | 791 | 976 | 28000 |
3. Особенности инвентаризации основных средств, не подлежащих восстановлению заключаются в том, что на такие объекты ОС инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись, в которой указывается дата ввода в эксплуатацию и причины, приведшие к их непригодности.
Задача 14.
В ходе проведения ревизии выявлено, что данные документов отдела снабжения отличаются от данных центрального склада по комплектам мебельной фурнитуры. За проверяемый период на центральный склад поступило 1 200 комплектов по цене 320 руб. В учете центрального склада такие комплекты не числились. Из объяснительной записки заведующего центральным складом следует, что эти комплекты не приходуются на центральном складе, так как сразу поступают в цех по производству шкафов, что оформляется следующей проводкой:
Д 23 - К 63.
Инвентаризация в цехе выявила 420 комплектов мебельной фурнитуры в кладовой.
1. Какие документы необходимо было изучить в отделе снабжения и на центральном складе для получения выводов об отсутствии учета мебельной фурнитуры на центральном складе?
2. Документ какой формы необходимо использовать для инвентаризации ТМЦ в кладовой цеха?
3. Сделайте записи по итогам ревизии.
РЕШЕНИЕ
1. В отделе снабжения ревизору необходимо было изучить договоры купли-продажи (поставки) мебельной фурнитуры, которые бы подтверждали, что на предприятие действительно поступило 1200 комплектов.
На центральном складе необходимо проверить карточки складского учета материалов, приходные ордера. Данные документы должны отражать поступление, движение фурнитуры на складе.
2. Для инвентаризации товарно-материальных ценностей в кладовой цеха необходимо применять Инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по форме № инв-3.
3. По итогам ревизии необходимо сделать следующие записи:
| № | Содержание операции | ДТ | КТ | Сумма, руб. |
| 1 | Сторнированы затраты на сумму стоимости комплектов, находящихся в наличии в кладовой цеха и выявленных инвентаризацией (420 шт.* 320 руб.) | 23 | 63 | 134400 |
| 2 | Оприходованы выявленные инвентаризацией комплекты | 20 | 63 | 134400 |