Ім'я файлу: Порядок нарахування доходів і витрат.docx
Розширення: docx
Розмір: 17кб.
Дата: 26.01.2023
скачати
Пов'язані файли:
Тема 7 Давал.docx
Тема 10 Звітність.docx

Порядок нарахування доходів і витрат

Нарахування доходів і витрат здійснюється відповідно до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України у порядку, визначеному обліковою політикою банку.

Відповідно до нормативних вимог доходи і витрати банку слід нараховувати та відображувати у бухгалтерському обліку не рідше одного разу на місяць (у терміни, передбачені обліковою політикою банку) незалежно від періодичності нарахувань (розрахунків), вказаної в угоді з контрагентом.

Процентні доходи і витрати нараховуються пропорційно до суми активу чи зобов’язання та кількості днів, протягом яких існували такі активи чи зобов’язання, із застосуванням ефективної ставки відсотка. Процентні доходи та витрати визначаються як добуток амортизованої собівартості на ефективну ставку відсотка.

Банк самостійно розробляє методику визначення ефективної ставки відсотка. При цьому, для розрахунку вказаної ставки визначаються потоки грошових коштів з урахуванням усіх умов договору. У грошові потоки включаються також комісії та інші сплачені або отримані сторонами суми, що є невід’ємною частиною доходу (витрат) фінансового інструменту.

Для розрахунків процентних доходів і витрат можуть застосовуватися такі методи визначення кількості днів:

1) «Факт/факт», тобто за фактичну кількість днів у місяці (28, 30, 31) та році (365, 366); наприклад, проценти за строковим депозитом номіналом 100 грн. з номінальною ставкою 9% річних з 21 березня до 10 травня при використанні цього методу обчислюються таким чином: Кількість днів визначається таким чином: 11 днів у березні, 30 – у квітні, 9 – у травні, усього – 50 днів.

2) «Факт/360» (за фактичною кількістю днів у місяці та умовно у році – 360 днів): Кількість днів визначається таким чином: 11 днів у березні, 30 – у квітні, 9 – у травні, усього – 50 днів.

3) «30/360» (умовна кількість днів у місяці та в році): Кількість днів визначається таким чином: 10 днів у березні, 30 – у квітні, 9 – у травні, усього – 49 днів.

Методи визначення кількості днів у місяці та в році для розрахунку процентних доходів/витрат визначаються відповідними договорами з контрагентами банку.

Під час розрахунку процентних доходів та витрат враховується перший день і не враховується останній день договору (контракту), крім витрат за вкладними (депозитними) та поточними рахунками, під час розрахунку яких, відповідно до чинного законодавства, не враховуються перший день існування зобов’язання банку та день закінчення дії договору. При нарахуванні процентів за звітний місяць останній день місяця має включатися в розрахунок, крім випадків, коли звітна дата є датою закінчення операції.

Розмір ставок процента, періодичність і черговість нарахування/сплати доходів/витрат передбачаються кредитними, депозитними, іншими договорами.

Для забезпечення потреб управлінського обліку банк може здійснювати нарахування доходів/витрат і відображення їх у бухгалтерському обліку щоденно.

Процентні доходи за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках банку та в інвестованими у закордонні банки, відображуються в бухгалтерському обліку після їх фактичного отримання.

Для задоволення потреб практичного виконання договірних умов, зокрема, пов’язаних з ними розрахунків, нарахування доходів/витрат за операціями з контрагентами банку, які нараховуються один раз на місяць, здійснюється також протягом місяця у терміни здійснення розрахунків, передбачені відповідними договорами.

Несплачені в термін нараховані доходи перевраховуються на відповідних їм рахунках прострочених нарахованих доходів наступного за днем закінчення строку сплати операційного дня, передбаченого відповідною угодою.

Дисконт (різниця між вартістю погашення цінних паперів і їх собівартістю без урахування нарахованих на час придбання процентів, якщо собівартість нижча за вартість погашення) є процентним доходом банку.

Премія (перевищення собівартості цінних паперів над вартістю їх погашення без урахування нарахованих (накопичених) на час придбання процентів) за придбаними у портфель банку цінними паперами є його процентними витратами.

У разі придбання цінних паперів дисконт і премія враховуються на відповідних рахунках першого і третього класів та амортизуються за методом ефективної ставки процента (відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із цінними паперами в банках України (постанова Правління НБУ від 20.08.2003 № 355) під час переоцінки цінних паперів до справедливої вартості на рахунки шостого класу.

Сума амортизації премії зменшує процентний дохід, а сума амортизації дисконту збільшує процентний дохід за цінними паперами у портфелі банку.

За цінними паперами, які є борговими зобов’язаннями банку, сума амортизації премії зменшує проценті витрати, а сума амортизації дисконту, навпаки, збільшує їх.

Дисконт і премія амортизуються сумами, які розраховуються таким чином, щоб на дату погашення цінного папера дисконт або премія за ним були повністю амортизовані.

Штрафні санкції за порушення умов договору (пеня, штрафи), виходячи з принципу обачності, відображують у бухгалтерському обліку банку методом прямого віднесення на відповідні рахунки шостого класу в разі їх фактичного отримання.

Нарахування процентів у бухгалтерському обліку припиняється у випадках, передбачених чинним законодавством, зокрема :

1 припинення зобов’язання;

2 визнання боржника банкрутом

3 за міжбанківськими кредитами – з дати прийняття рішення про ліквідацію банку-дебітора

4 закінчення строку позовної давності.
скачати

© Усі права захищені
написати до нас