Тема 2.3. Облік розрахунків з контрагентами. Облік ПДВ.
Для обліку розрахунків з контрагентами (постачальниками та підрядчиками, покупцями та замовниками) передбачені рахунки
| Код рахунку | Назва рахунку | Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
| 631 | Розрахунки з вітчизняними постачальниками | Контрагенти | Договори | Документи розрахунків з контрагентами |
| 685 | Розрахунки з іншими кредиторами | |||
| 361 | Розрахунки з вітчизняними покупцями | |||
| 377 | Розрахунки з іншими дебіторами | |||
| 371 | Розрахунки за виданими авансами | |||
| 681 | Розрахунки за авансами одержаними |
Для обліку розрахунків з податку на додану вартість (ПДВ) передбачені рахунки
| Код рахунку | Назва рахунку | Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
| 6412 | Розрахунки за ПДВ | |||
| 643 | Податкові зобов’язання | Контрагенти | Договори | Документи розрахунків з контрагентами |
| 644 | Податковий кредит |
Для обліку податкового зобов”язання з податку на додану вартість (ПДВ) передбачені субрахунки до рахунку 643
| Код рахунку | Назва рахунку | Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
| 6431 (при авансових платежах) | Податкові зобов’язання | Контрагенти | Договори | Документи розрахунків з контрагентами |
| 6432 | Податкові зобов’язання непідтверджені | |||
| 6433 | Коригування податкових зобов’язань | |||
| 6434 | Податкові зобов’язання (роздріб) | |||
| 6435 | Умовний продаж |
Для обліку податкового кредиту з податку на додану вартість (ПДВ) передбачені субрахунки до рахунку 644
| Код рахунку | Назва рахунку | Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
| 6441 (при авансових платежах) | Податковий кредит | Контрагенти | Договори | Документи розрахунків з контрагентами |
| 6442 | Податковий кредит непідтверджений | |||
| 6443 | Коригування податкового кредиту |
Облік ПДВ
| 6412 «Розрахунки за ПДВ» | |
| Податковий кредит з ПДВ (ПК формується по операціях купівлі ) – на підставі РЕЄСТРАЦІЯ ВХІДНОГО ПОДАТКОВОГО ДОКУМЕНТА (ЕПН отримана від постачальника) | Податкові зобов”язання з ПДВ (ПЗ формується по операціях продажу ) – на підставі ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ (ЕПН виписана нами ) |
ОБЛІК ПДВ
| Перед заповненням табличної частини документів отриманих від постачальника та виписаних покупцям, необхідно правильно включити прапорці у формі Ціни і валюта розрахункових документів: | |
| КОНТРАГЕНТ Є ПЛАТНИКОМ ПДВ | |
| Якщо ціни включають ПДВ | Якщо ціни не включають ПДВ |
| Прапорець Ціна включає ПДВ, повинен бути включений | Прапорець Ціна включає ПДВ, повинен бути виключений |
Операції з купівлі запасів, необоротних активів, послуг у постачальників та підрядчиків оформляються документами , отриманими від них:
- Договір ( З постачальником)
- Рахунок – фактура (Рахунок на оплату постачальника)
- Накладна на придбання (Надходження товарів і послуг)
- Отримана ЕПН (Реєстрація вхідного податкового документа)
Всі ці документи зберігаються в розділі КУПІВЛІ
| В залежності від змісту придбання в документах Рахунок на оплату постачальника та Надходження товарів і послуг потрібно вибрати Вид операції | |||
| Вид операції | Зміст придбання | Д-т | К-т |
| Покупка, комісія | Придбання :
| 20, 22, 28 84 (91,92,93) | 631 631 |
| Устаткування | Придбання необоротних активів | 1521, 1531 | 631 |
| Об”єкти будівництва | Придбання необоротних активі | 1522, 1532 | 631 |
Документальне оформлення розрахунків з постачальниками та підрядчиками
Куплені ТМЦ, отримані послуги і тара, отримана за умовою повернення, відображуються окремо – в різних табличних частинах документа Надходження товарів і послуг:
- Товари
- Послуги
- Зворотна Тара
Послуги, що введені на вкладці Послуги, відображаються в складі витрат підприємства і не зв’язані з товарами, які надійшли.
Розрахунок з постачальниками та підрядчиками можна провести у:
- Готівковій формі з оформленням ВКО (вид операції Оплата постачальнику)
- Безготівковій формі з оформленням Платіжного доручення - Списання з банківського рахунку, (вид операції Оплата постачальнику)
Схема обліку по розрахунках з постачальниками і підрядчиками, якщо перша подія - відвантаження товару, друга - оплата
Договір
(З постачальником)
Рахунок на оплату постачальнику
Надходженя товарів і послуг
Реєстрація вхідного податкового документа
Списання з банківського рахунку або ВКО
(Оплата постачальнику)
Відобразити операції по придбанню матеріалів (сировини) для пошиття костюмів у постачальника - Швейна фабрика Роксолана, яка є платником ПДВ на суму 29130,00 грн., в т. ч. ПДВ – 4855,00 грн. Відвантаження товару – 21.03., оплата – 25.03.
| Дата | Назва документа | Вид операції | Сума, грн. | Бух. проведення | |
| Д-т | К-т | ||||
| 21.03. | Рахунок на оплату постачальника | Покупка, комісія | Не формує бух. проведень | ||
| Надходження товарів і послуг: | Покупка, комісія | ||||
| - Вартість без ПДВ | 24275,00 | 201 | 631 | ||
| - ПДВ (ПК не підтверд.) | 4855,00 | 6442 | 631 | ||
| 21.03. | Реєстрація вхідного податкового документа (ПК підтв.) | 4855,00 | 6412 | 6442 | |
| 25.03. | Списання з банківського рахунку або ВКО | Оплата постачальнику | 29130,00 | 631 | 311 (301) |
Схема обліку по розрахунках з постачальниками і підрядчиками, якщо перша подія - оплата, друга – відвантаження товару
Договір
(З постачальником)
Рахунок на оплату постачальнику
Списання з банківського рахунку обо ВКО
(Оплата постачальнику)
Реєстрація вхідного податкового документа
Надходження товарів і послуг
Відобразити операції по придбанню матеріалів (сировини) для пошиття костюмів у постачальника - Швейна фабрика Роксолана, яка є платником ПДВ на суму 29130,00 грн., в т. ч. ПДВ – 4855,00 грн. Оплата – 21.03., відвантаження товару – 25.03. (ПЕРЕДОПЛАТА)
| Дата | Назва документа | Вид операції | Сума, грн. | Бух. проведення | |
| Д-т | К-т | ||||
| 21.03. | Рахунок на оплату постачальника | Покупка, комісія | Не формує бух. проведень | ||
| 21.03. | Списання з банківського рахунку або ВКО: | Оплата постачальнику | |||
| - загальна сума виданого авансу | 29130,00 | 3711 | 311 (301) | ||
| - ПДВ в сумі авансу (ПК не підтверд.) | 4855,00 | 6442 | 6441 | ||
| 21.03. | Реєстрація вхідного податкового документа (ПК підтерджений) | 4855,00 | 6412 | 6442 | |
| 25.03. | Надходження товарів і послуг: | Покупка, комісія | |||
| Взаємозалік авансу | 29130,00 | 631 | 3711 | ||
| Вартість без ПДВ | 24275,00 | 201 | 631 | ||
| ПДВ | 4855,00 | 6441 | 631 |
Операції з продажу запасів, необоротних активів, послуг покупцям і замовникам оформляються документами виписаними нами:
- Договір ( З покупцем)
- Рахунок – фактура (Рахунок на оплату покупцеві)
- Накладна на реалізацію (Реалізація товарів і послуг)
- Виписана ЕПН (Податкова накладна)
Всі ці документи зберігаються в меню ПРОДАЖІ
| В залежності від змісту реалізації в документі Реалізація товарів і послуг потрібно вибрати Вид операції | |
| Вид операції | Зміст придбання |
| Покупка, комісія | Продаж запасів, послуг |
| Устаткування | Продаж необоротних активів |
Документальне оформлення розрахунків з покупцями та замовниками
| На правильність формування бухгалтерських проведень в документі Реалізація товарів і послуг , буде впливати СХЕМА РЕАЛІЗАЦІЇ, вибрана в документі: | ||
| Схема реалізації | Рахунок доходів | Рахунок витрат |
| Продукція | 701 | 901 |
| Товари | 702 | 902 |
| Послуги | 703 | 903 |
| Виробничі запаси (покупні) | 712 | 943 |
| Необоротні активи | 712 | 943 |
Розрахунки з покупцями та замовниками
можна провести у:
- Готівковій формі з оформленням ПКО (вид операції Оплата від покупця)
- Безготівковій формі з оформленням Надходження на банківський рахунок (вид операції Оплата від покупця)
Схема обліку по розрахунках з покупцями і замовниками, якщо перша подія - відвантаження товару, друга - оплата
Договір
(З покупцем)
Рахунок на оплату покупцеві
Реалізація товарів і послуг
Податкова накладна
Надходження на банківський рахунок або ПКО
(Оплата від покупця)
Оформити операцію з продажу 1т зерна пшениці покупцеві ТОВ «Завод Екорм» по ціні 7920 грн. за 1 т, в т.ч. ПДВ, планова собівартість 1 т – 3960 грн. Відвантаження товару буде проведено – 20.03, оплата - 24.03.
| Дата | Назва документа | Вид операції | Сума, грн. | Бух. проведення | |
| Д-т | К-т | ||||
| 20.03. | Рахунок на оплату покупцеві | Покупка, комісія | Не формує бух. проведень | ||
| Реалізація товарів і послуг: | Покупка, комісія (Схема реалізації –ПРОДУКЦІЯ) | ||||
| 3960,00 | 901 | 27 | |||
| - Списана продукція на реалізац. | |||||
| - Нараховано дохід | 7920,00 | 361 | 701 | ||
| - ПДВ (ПЗ не підтверджене ) | 1320,00 | 701 | 6432 | ||
| 20.03. | Податкова накладна (ПЗ підтверджене) | 1320,00 | 6432 | 6412 | |
| 24.03. | Надходження на банківський рахунок або ПКО | Оплата від покупця | 7920,00 | 311 (301) | 311 |
Схема обліку по розрахунках з покупцями і замовниками, якщо перша подія - оплата, друга - відвантаження товару
Договір
(З покупцем)
Рахунок на оплату покупцеві
Надходження на банківський рахунок або ПКО
(Оплата від покупця)
Податкова накладна
Реалізація товарів і послуг
Оформити операцію з продажу 1т зерна пшениці покупцеві ТОВ «Завод Екорм» по ціні 7920 грн. за 1 т, в т.ч. ПДВ. , планова собівартість 1 т – 3960 грн. Оплата - 20.03., відвантаження товару буде проведено – 24.03 (ПЕРЕДОПЛАТА)
| Дата | Назва документа | Вид операції | Сума, грн. | Бух. проведення | |
| Д-т | К-т | ||||
| 20.03. | Рахунок на оплату покупцеві | Покупка, комісія | Не формує бух. проведень | ||
| 20.03. | Надходження на банківський рахунок або ПКО | Оплата від покупця | |||
| - загальна сума отриманого авансу | 7920,00 | 311 (301) | 6811 | ||
| - ПДВ в сумі авансу (ПЗ не підтверджене ) | 1320,00 | 6431 | 6432 | ||
| 20.03. | Податкова накладна (ПЗ підтверджене) | 1320,00 | 6432 | 6412 | |
| 24.03. | Реалізація товарів і послуг: | Покупка, комісія (Схема реалізації –ПРОДУКЦІЯ) | |||
| - Списана продукція на реалізацію | 3960,00 | 901 | 27 | ||
| - Нараховано дохід | 7920,00 | 361 | 701 | ||
| - ПДВ | 1320,00 | 701 | 6431 | ||
| Взаємозалік авансу | 7920,00 | 6811 | 361 |