Економічна роль податків у розвитку виробництва

2
Коледж інженерії та Управління НАУ
Курсова Робота
З «Економіки підприємства» на тему: _Економічна роль податків у розвитку виробництва_________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Студента (ки) Музика Крістіна Андріївна прізвище, ім’я та по-батькові
Групи 202-ПТБ Курсу 2 2
Напрям підготовки_________________________________________________
Керівник Таку С. О. 2 підпис, ініціали та прізвище
Національна шкала ____________________
Члени комісії:
______________ _________________________________ підпис ініціали та прізвище
______________ _________________________________ підпис ініціали та прізвище
______________ _________________________________
Київ 2020

4
Зміст курсової роботи
Вступ…………………………………………………………………………..5
Розділ1. Поняття податків, види, складові податкового механізму……….7 1.1.
Поняття податків…………………………………………………………7 1.2.
Види податків…………………………………………………………….14 1.3.
Складові податкового механізму………………………………………..20
Розділ2 .Податкове регулювання, інструменти, економічна суть податків25 2.1. Податкове регулювання…………………………………………………25 2.2.
Функціональна визначеність оподаткування………………………….31 2.3.
Економічна суть податків……………………………………………….34 2.4.Структура податкових доходів державного бюджету України за 2008-2011 роки……………………………………………………………………………39
Висновки………………………………………………………………………46
Список використаної літератури…………………………………………….42
Додатки………………………………………………………………………..

5
Вступ.
1.Визначити
Актуальність теми. Податки є одним із головних важелів впливу на фінансово-господарські результати діяльності підприємства та доходи бюджету.
За допомогою раціональної податкової політики можна проводити структурні зміни у національному господарстві, розвивати нові сфери виробництва.
Формуючи свою податкову політику, держава за допомогою збільшення або зменшення державних обсягів податкових надходжень, зміни форм оподаткування та податкових ставок, тарифів, звільнення від оподаткування окремих галузей виробництва, територій, груп населення може сприяти зростанню чи спаду господарської активності, створенню сприятливої кон'юнктури на ринку, умов для розвитку пріоритетних галузей економіки, реалізації збалансованої соціальної політики. Використовуючи ті чи інші податкові пільги, держава регулює пропорції в економічній структурі виробництва й обміну, пропорції в розвитку продуктивних сил. Організація оподаткування має значний вплив на реалізацію суспільного продукту, темпи нагромадження капіталу та технічного оновлення виробничого потенціалу держави. Однак податки можуть і зворотно впливати на розвиток виробництва.
Високо оцінюючи наукові здобутки вітчизняних і зарубіжних учених із проблематики, що досліджується, слід зауважити, що процеси податкового регулювання як в Україні, так і країнах світу, мають динамічний характер. З огляду на це, недостатньо обґрунтованими залишаються концептуальні засади подальшого реформування податкової системи, потребують подальшого

7
Розділ1.
Поняття податків, види,
складові податкового механізму
1.1. Поняття податків
Податки в сучасному суспільстві – це основна форма доходів держави. Крім цієї суто фіскальної функції, податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на розвиток НТП.
Податки – складна і багатофункціональна вартісна економічна категорія, що пройшли тривалий історичний шлях становлення, як в теорії, так і на практиці.
Податки, як спосіб накопичення та перерозподілу доходів, виникли разом з державою.
Податок є комплексною категорією, що включає в себе економічну, фінансову та правову складові. На кожному історичному етапі розвитку суспільства поняття «податок» змінювалося одночасно з розвитком теорії функціонування держави, її цілей, форм існування і методів управління суспільством.
Сьогодні податок є елементом суспільного буття і сприймається як економічне, фінансове та політичне явище, оскільки являє собою обов’язкові платежі, що стягуються органами державної влади з юридичних і фізичних осіб та надходять до бюджетів різних рівнів. Таке трактування податку, на наш погляд, адекватне,оскільки в ній виражена складна система суспільних відносин та інтересів.
На даний час відбувається активна модернізація податкової системи з метою забезпечення прискореного зростання економіки, однак комплексна система для цього не створено. В Україні відсутня система економіки, яка б була побудована на ринковому фундаменті з досить дієвим і ефективним її державним регулюванням, насамперед, економічними методами, серед яких

8 особливо важлива роль належить податковому регулюванню. При цьому пошук і впровадження найбільш ефективних податкових інструментів в податкову систему України в сучасних умовах будуть сприяти динамічному розвитку практично всіх галузей економіки.
Податки є одним із головних важелів впливу на фінансово-господарські результати діяльності підприємства та доходи бюджету.
За допомогою раціональної податкової політики можна проводити структурні зміни у національному господарстві, розвивати нові сфери виробництва.
Формуючи свою податкову політику, держава за допомогою збільшення або зменшення державних обсягів податкових надходжень, зміни форм оподаткування та податкових ставок, тарифів, звільнення від оподаткування окремих галузей виробництва, територій, груп населення може сприяти зростанню чи спаду господарської активності, створенню сприятливої кон'юнктури на ринку, умов для розвитку пріоритетних галузей економіки, реалізації збалансованої соціальної політики. Використовуючи ті чи інші податкові пільги, держава регулює пропорції в економічній структурі виробництва й обміну, пропорції в розвитку продуктивних сил. Організація оподаткування має значний вплив на реалізацію суспільного продукту, темпи нагромадження капіталу та технічного оновлення виробничого потенціалу держави.
Однак податки можуть і зворотно впливати на розвиток виробництва.
У сучасних умовах податковий механізм відіграє неабияку роль при удосконаленні економічної політики України, адже податкові надходження є вагомим джерелом поповнення бюджетів різних рівнів. Через податковий механізм податки можна використовувати як фіскальний інструмент для ефективності економічного механізму в цілому. Дослідження концептуальних засад механізму оподаткування має велике теоретичне та практичне значення у контексті створення умов для сталого розвитку України. Визначення суті поняття податкового механізму та його основних елементів дозволить розширити не лише теоретичне підґрунтя з даного питання, а й надасть

9 можливість використати ці дослідження на практиці, що сприятиме підвищенню темпів соціально-економічного зростання країни.
На сучасному етапі діяльності держави, податкові надходження до державного та місцевих бюджетів є одним із важливих умов виконання державою своїх функцій та основною структуроутворюючою частиною дохідної частини бюджетів всіх рівнів. Податкові надходження бюджету визначаються суттю фіскальної політики, яку проводить держава на конкретному етапі її розвитку.
До факторів, що впливають на обсяг податкових надходжень до бюджету, відносять макроекономічні чинники, які змінюються з кожним роком: розмір
ВВП, структура платіжного балансу, законодавча база тощо, а також мікроекономічні чинники: вибір підприємствами режиму оподаткування, наявність у суб’єктів господарювання права на отримання податкових пільг, рівень прибутковості підприємств тощо. Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві і є основною формою доходів держави та не менш важливим важелем економічного впливу держави на суспільне виробництво. В умовах нестабільності економічних систем проблеми формування достатнього обсягу бюджетних ресурсів і забезпечення ефективного їх використання набувають особливої гостроти. Однією з важливих статей доходів державного бюджету є податкові надходження.
Відповідно до ст. 9 Бюджетного кодексу України, податковими надходженнями визнаються встановлені законами України про оподаткування загальнодержавні податки і збори та місцеві податки і збори [2]. Формування податкових надходжень бюджету - це процес адміністрування та акумулювання податків з застосуванням інструментів фіскального тиску.
Наслідки застосування механізму мобілізації податкових надходжень та його роль у наповненні доходів зведеного, державного та місцевих бюджетів відображаються на динаміці цих надходжень та їхньої частки у доходах відповідних бюджетів.

10
Для досягнення максимального ефекту в реалізації заходів фіскальної політики пріоритетність варто надавати таким, які сприятимуть економічному зростанню та наповненню державної казни податковими надходженнями.
Сучасний податковий механізм повинен також стимулювати нові революційні технології, що дозволять вийти національній економіці із так званого технологічного застою. Податкові стимули для розвитку альтернативної енергії, в основі якої лежать відновлювані джерела енергії, переорієнтація галузі автомобілебудування від двигунів внутрішнього згоряння на біологічні та електроавтомобілі, застосування медичних технологій, здатних суттєво підвищити якість життя, і таким чином, здвинути верхню межу пенсійного віку, на нашу думку, є пріоритетними напрямами за нинішніх умов.
Необхідність перегляду фіскальної політики України та удосконалення податкового механізму, на нашу думку, є першочерговим завданням органів законодавчої та виконавчої влади. Головна потреба у подібних змінах обумовлена розмаїттям об’єктивних та суб’єктивних причин. До об’єктивних причин вчені відносять: дефіцит бюджетних ресурсів держави, обмежені можливості розподілу ВВП, надмірне використання пільг та їх вибірковий характер застосування, відтік капіталу за кордон тощо. До суб’єктивних причин належать: нерозвинутість наукового підґрунтя оподаткування в сучасних умовах, глибокі протиріччя між інтересами держави, бізнесу і населення, відсутність чіткої податкової стратегії, неефективна система податкового адміністрування тощо.
Обсяги податкових надходжень бюджету залежать від стану розвитку економіки країни, а також потреб держави щодо перерозподілу ВВП і фінансового забезпечення реалізації державних програм. Однак, наявний рівень доходів державного бюджету є недостатнім для фінансування видатків повною мірою. Тому проблема збільшення доходів бюджетів всіх рівнів в
Україні за рахунок податкових надходжень є невідкладним завданням вітчизняної фінансової науки і практики.

11
Враховуючи сучасні наукові розробки вітчизняної фінансової науки щодо реформування фіскальної політики та податкової системи, рекомендації відомих українських вчених, можна сформулювати основні напрями модернізації податкового механізму. Серед них доцільно виокремити такі:
- реформування податкової системи відповідно до принципів економічної ефективності, політичної відповідальності та соціальної справедливості;
- внесення змін у структуру системи оподаткування, в тому числі і розширення складу місцевих податків за рахунок окремих загальнодержавних податків;
- передача частини ПДВ з державного до місцевих бюджетів як регулюючого доходу;
- модернізація методів боротьби з податковими правопорушеннями;
- адаптація податкового законодавства до норм країн ЄС;
- спрощення документообігу, а також порядку обчислення та стягнення податків.
До перспективних напрямів удосконалення фіскальної політики пропонуємо віднести такі:
- податкове регулювання з метою здійснення дискреційного впливу держави на динаміку соціально-економічних процесів доцільно реалізувати за допомогою забезпечення дієвості
існуючих засобів податкового стимулювання, оскільки традиційні інструменти не спрацьовують через адміністративні бар’єри;
- збільшення ставок акцизного податку до рівня країн-членів ЄС, але після відповідного підвищення рівня життя громадян до європейського;
- підвищення ставки податку на прибуток для великих підприємств, в першу чергу, це стосується фінансових та промислово-фінансових груп, які мають значні річні обороти;
- налагодження системи моніторингу та процесу оцінки ефективності податкових пільг (втрат бюджету) за європейськими зразками.

12
Серед реально можливих заходів щодо зростання обсягу податкових надходжень до бюджетів всіх рівнів ми виділяємо такі:
- спрощення адміністрування та документообігу, тобто максимальна електронізація спілкування платників податків з фіскальними органами;
- вдосконалення системи електронного адміністрування ПДВ – для зручності користувачів рух коштів на ПДВ-рахунках має бути максимально доступним та зрозумілим;
- модернізація роботи митниць: спрощення митних процедур, електронізація сервісів, розбудова інфраструктури, мінімізація ризиків проявів корупції, посилення боротьби з митними правопорушеннями та контрабондою;
- інтеграція митних і податкових баз в єдину базу з метою від слідкування повного ланцюжку руху поставок товарів до кінцевого споживача та зменшення часу на митне оформлення, що, у свою чергу, прискорить товарообіг та підвищить ефективність контрольних заходів фіскальних органів;
- перегляд галузей, для яких доцільно надавати податкові пільги.
Насамперед, перевагу в наданні пільг необхідно віддавати підприємствам, які мають високі технології виробництва, оскільки саме ці підприємства у майбутньому зможуть досягти високих показників економічної діяльності, а, тому, і забезпечити збільшення податкових надходжень до бюджету;
Податковий механізм є складним економічним явищем. Його дія є найбільш ефективною, якщо злагоджено функціонують усі його складові елементи.
Саме тому при формуванні податкового механізму держава повинна намагатися забезпечити його якомога повну відповідність до вимог фіскальної політики того чи іншого періоду, що є запорукою повноти реалізації її мети й завдань. Безумовно центральним елементом і основним важелем податкового механізму є податки, які за своєю природою здатні регулювати соціальноекономічні відносини та забезпечувати надходження частини ВВП до бюджету.

13
Податки є необхідною ланкою економічних та фінансових відносин у суспільстві, основною складовою бюджетних ресурсів держави і безпосереднім важелем економічного впливу держави на суспільне виробництво.
Однією з важливих статей серед доходів бюджетів всіх рівнів є податкові надходження. Наслідки застосування механізму мобілізації податкових надходжень відображаються на їхній динаміці та питомій вазі у доходах відповідних бюджетів. Таким чином, особливості функціонування податкового механізму у сучасних умовах обумовлені децентралізацією державних фінансів в економічному просторі України.
Можна з впевненістю стверджувати, що загалом податкові надходження формуються через мобілізацію непрямих податків, зокрема ПДВ. Даний податок є найбільш прибутковим для держави. Тому для збереження сталих надходжень до бюджету, його ставку зменшувати не доцільно. Адже навіть під час світової фінансово-економічної кризи деякі країни намагалися знизити ставку ПДВ, але так і не наважилися.
Тому запропоновані нами заходи щодо удосконалення податкового механізму формування бюджетних ресурсів держави спрямовані на збільшення податкових надходжень, посилення боротьби з корупцією та підвищення ефективності податкової системи і фіскальної політики України.

14 1.2. Види податків
Перелік податків, які застосовуються в країні, певною мірою відбиває стан розвитку її економіки. Проблема використання податків на споживання й їхнє співвідношення з податками на доходи була і залишається однією із самих суперечливих у фіскальній науці. Історично непряма форма оподатковування з'явилася пізніше, ніж пряме оподатковування доходів підприємств і громадян, однак поступово перейшла в найбільш важливий канал поповнення доходів державного бюджету і фінансування державних витрат.
Розмежування прямих і непрямих податків відповідає певним критеріям. По- перше, це наміри законодавця щодо перекладання податків. Залежно від завдань державної фінансової політики пріоритетними у певний час стають прямі (підтримка виробників, соціальна справедливість) чи непрямі податки
(безумовне наповнення бюджету).
По-друге, об’єкт оподаткування. Державний устрій, економічна ситуація та
інші фактори зумовлюють наявність або відсутність певних об’єктів оподаткування.
По-третє, спосіб визначення платоспроможності платника, зокрема прямий – на основі доходу та майна та непрямий– на основі витрат. Тому податки на доходи та майно віднесено до прямих, а на витрати, тобто на предмети споживання в широкому розумінні – до непрямих податків. По-четверте, форма взаємовідносин між платниками та органами фіску [2].
Кожна із цих форм оподаткування характеризується як перевагами, так і недоліками. На рис. 1 узагальнено більш явні характеристики прямих і непрямих податків.