Практична робота №6
Тема: АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК
Мета: Ознайомити з механізмом нарахування акцизного податку. Сформувати навики визначення суми, що підлягає сплаті в бюджет та заповнення податкової звітності.
Хід роботи
Використовуючи вихідні дані, розрахувати суму акцизного податку, що підлягає сплаті в бюджет. За результатами розрахунків заповнити податкову звітність.
1 Підприємство реалізує товари:
пиво солодове в пляшках ємністю 0,5 л – 8%;
горілка у пляшках ємністю 0,75 л., 0,5 л., 0,375 л. з вмістом спирту 40%;
вина натуральні (кріплені) міцні у пляшках ємністю 1,5 л.;
вина ігристі у пляшках ємністю 0,75 л.;
настоянка спиртова у пляшках ємністю 0,5 л. з вмістом спирту 28%.
Перелік та кількість товарів наведені в таблиці 1. Ставки акцизного податку для алкогольних напоїв наведені в таблиці 3.
2 Підприємство реалізує товари:
сигарети без фільтру (20 шт. в пачці);
сигарети з фільтром (20 шт. в пачці та 10 шт. в пачці) .
Перелік та кількість товарів наведені в таблиці 2. Ставки акцизного податку для тютюнових виробів наведені в таблиці 4.
Таблиця 3 – Ставки акцизного податку для алкогольних напоїв
| Опис товару | Одиниці виміру | Ставки податку, грн. |
| Пиво із солоду (солодове) | гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту | 59,82 |
| Вина виноградні натуральні | гривень за 1 літр | 0,01 |
| Вина ігристі та газовані | гривень за 1 літр | 12,23 |
| Вина та інші зброджені напої, фактична міцність яких вища за 1,2 відсотка об’ємних одиниць етилового спирту, але не вища за 22 відсотки об’ємних одиниць етилового спирту | гривень за 1 літр | 8,42 |
| Алкогольні напої, фактична міцність яких вища за 22 відсотки об’ємних одиниць етилового спирту | гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту | 133,31 |
| Сидр і перрі (без додання спирту) | гривень за 1 літр | 1,11 |
| Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту менш як 80 відсотків об’ємних одиниць, спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт | гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту | 133,31 |
| Тільки продукти із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об’ємних одиниць та більше | гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту | 177,73 |
Таблиця 1 – Кількість реалізованих алкогольних напоїв
| № варіанту | Кількість пляшок | ||||||
| пиво солодове | горілка | вина натуральні (кріплені) міцні | вина ігристі | настоянка спиртова | |||
| 0,5л. | 0,375л. | 0,5 л. | 0,75 л. | 1,5 л. | 0,75 л. | 0,5 л. | |
| 15 | 800 | 500 | 580 | 420 | 288 | 464 | 380 |
| Опис товару | Одиниці виміру | Ставки податку |
| Пиво із солоду (солодове) | гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту | 59,82 |
Для алкогольних напоїв встановлені специфічні ставки акцизного податку:
для пива:
АПс = Кп * Оп * Сс * Мн,
де АПп – сума акцизного податку для напоїв на основі етилового спирту, грн.;
Кп – кількість пляшок, шт. (таблиця 1);
Оп – об’єм пляшки, л (таблиця 1);
Сс – специфічна ставка податку (таблиця 3);
Мн – міцність напою.
Кп = 800 шт Оп = 0,5л. Сс = 59,82грн. / л. Мн = 0,08 (8%)
АПп = 800 * 0,5 * 59,82 * 0,08 =
Таблиця 1 – Кількість реалізованих алкогольних напоїв
| № варіанту | Кількість пляшок | ||||||
| пиво солодове | горілка | вина натуральні (кріплені) міцні | вина ігристі | настоянка спиртова | |||
| 0,5л. | 0,375л. | 0,5 л. | 0,75 л. | 1,5 л. | 0,75 л. | 0,5 л. | |
| 15 | 800 | 500 | 580 | 420 | 288 | 464 | 380 |
| Опис товару | Одиниці виміру | Ставки податку |
| Вина виноградні натуральні | гривень за 1 літр | 0,01 |
Кп = 288 шт Оп = 1,5 л. Сс = 0,01грн. / л.
Ап = 288 * 1,5 * 0,01 =
Таблиця 1 – Кількість реалізованих алкогольних напоїв
| № варіанту | Кількість пляшок | ||||||
| пиво солодове | горілка | вина натуральні (кріплені) міцні | вина ігристі | настоянка спиртова | |||
| 0,5л. | 0,375л. | 0,5 л. | 0,75 л. | 1,5 л. | 0,75 л. | 0,5 л. | |
| 15 | 800 | 500 | 580 | 420 | 288 | 464 | 380 |
| Опис товару | Одиниці виміру | Ставки податку |
| Вина ігристі та газовані | гривень за 1 літр | 12,23 |
Кп = 464 шт Оп = 0,75л. Сс = 12,23грн. / л.
АПп = 464 * 0,75 * 12,23 =
Таблиця 1 – Кількість реалізованих алкогольних напоїв
| № варіанту | Кількість пляшок | ||||||
| пиво солодове | горілка | вина натуральні (кріплені) міцні | вина ігристі | настоянка спиртова | |||
| 0,5л. | 0,375л. | 0,5 л. | 0,75 л. | 1,5 л. | 0,75 л. | 0,5 л. | |
| 15 | 800 | 500 | 580 | 420 | 288 | 464 | 380 |
АПс = Кп * Оп * Сс * Мн, (3)
де Апп – сума акцизного податку для напоїв на основі етилового спирту, грн.;
Кп – кількість пляшок, шт . (таблиця 1);
Оп – об’єм пляшки, л (таблиця 1);
Сс – специфічна ставка податку (таблиця 3);
Мн – міцність напою, %.
| Опис товару | Одиниці виміру | Ставки податку |
| Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту менш як 80 відсотків об’ємних одиниць, спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт | гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту | 133,31 |
горілка у пляшках ємністю 0,75 л., 0,5 л., 0,375 л. з вмістом спирту 40%;
АП = 500 * 0,375 * 133,31* 0,4 =
АП = 580 * 0, 5 * 133,31* 0,4 =
АП = 420 * 0,375 * 133,31* 0,4 =
настоянка спиртова у пляшках ємністю 0,5 л. з вмістом спирту 28%.
АП = 380 * 0, 5 * 133,31* 0,28 =
Таблиця 2 – Кількість реалізованих тютюнових виробів
| № варіанту | сигарети без фільтру (20 шт. в пачці) | сигарети з фільтром (20 шт. в пачці) | сигарети з фільтром (10 шт. в пачці) | |||
| кількість пачок | ціна за 1000 шт. | кількість пачок | ціна за 1000 шт. | кількість пачок | ціна за 1000 шт. | |
| 15 | 1040 | 4850,00 | 1680 | 6250,50 | 1400 | 5500,00 |
Таблиця 4 – Ставки акцизного податку для тютюнових виробів
| Опис товару (продукції) | Ставки податку | |||
| специфічна | адвалорна | |||
| Одиниці виміру | ставка | Одиниці виміру | ставка | |
| Сигарети без фільтра, цигарки | гривень за 1000 штук | 2257,4 | відсотків | 12 |
| Сигарети з фільтром | гривень за 1000 штук | 2257,4 | відсотків | 12 |
АПс = Кп * Кс * Сс,
де АПс – сума акцизного податку для тютюну за специфічною ставкою, грн.;
Кп – кількість пачок, шт. (таблиця 2);
Кс – кількість сигарет в пачці (таблиця 2);
Сс – специфічна ставка податку (таблиця 4).
АПс = 1040 * 20 * 2257,4 /1000 =
Таблиця 2 – Кількість реалізованих тютюнових виробів
| № варіанту | сигарети без фільтру (20 шт. в пачці) | сигарети з фільтром (20 шт. в пачці) | сигарети з фільтром (10 шт. в пачці) | |||
| кількість пачок | ціна за 1000 шт. | кількість пачок | ціна за 1000 шт. | кількість пачок | ціна за 1000 шт. | |
| 15 | 1040 | 4850,00 | 1680 | 6250,50 | 1400 | 5500,00 |
Таблиця 4 – Ставки акцизного податку для тютюнових виробів
| Опис товару (продукції) | Ставки податку | |||
| специфічна | адвалорна | |||
| Одиниці виміру | ставка | Одиниці виміру | ставка | |
| Сигарети без фільтра, цигарки | гривень за 1000 штук | 2257,4 | відсотків | 12 |
| Сигарети з фільтром | гривень за 1000 штук | 2257,4 | відсотків | 12 |
АПа = Кп * Кс * Цс* Са,
де АПа – сума акцизного податку для тютюну за адвалорною ставкою, грн.;
Цс - ціна сигарет, грн. (таблиця 2);
Са – адвалорна ставка податку (таблиця 4).
АПа = 1040 * 20 * 4850,00 * 0,12 /1000 =
АПт = АПс + АПа,
де АПт – сума акцизного податку для тютюну, грн.;
АПс – сума акцизного податку для тютюну за специфічною ставкою, грн.;
АПа – сума акцизного податку для тютюну за адвалерною ставкою, грн.;