Санкт-Петербурзька академія Управління та економіки. Факультет економіки і фінансів Кафедра фінанси і кредит. Контрольна робота з дисципліни: «Основи аудиту» Виконала:
Студентка
Санкт-Петербург
2009
Зміст 1) Приклад 6.2. Грошові кошти
2)
Ситуація 3.6. Вибірка при аудиті
3) Тест 1.6, 1.18, 3.1, 4.3
Список використаної літератури
1) Приклад 6.2. Грошові кошти Вихідні дані У фірмі А. кінцеве сальдо Головної
книги (31.12.2006 р.) за рахунком 51 «Розрахункові рахунки» одно 6542 руб.
При перевірці були виявлені наступні факти:
1. Банківські комісійні платежі на суму 754 крб. не відображені в журналі-ордері по рахунку 51 «Розрахункові рахунки».
2. Сальдо початкове по рахунку 51 «Розрахункові рахунки» було невірно підраховано, воно занижено на 1725 руб.
3. П'ять чеків були відображені в журналі-ордері по рахунку 51 «Розрахункові рахунки» і в Головній книзі, проте не були представлені в банк. Суми 145, 275, 429, 511, 700 руб.
4. Чек на суму 6511 крб., Отриманий 27.12.06 р. був записаний по відомості до журналу-ордеру по рахунку 51 «Розрахункові рахунки», проте не був поданий до оплати в банк.
5. Чек, виданий Смирнову В.Г. на суму 510 крб. був невірно показаний по дебету рахунку «Розрахункові рахунки».
6. Сальдо за рахунком 51 «Розрахункові рахунки», відбите у виписці банку на 31.12.06 р., так само 2552 руб.
Потрібно: Визначити, які дії повинен рекомендувати аудитор бухгалтеру щодо внесення коригувань у відомість і журнал за рахунком 51 «Розрахункові рахунки». Підготуйте банківську звірку на 31.12.06 р.
Рішення: Аудитору слід представити лист на ім'я
керівника фірми-клієнта з
пропозицією дій, які повинен виконати головний бухгалтер:
1. Початкове сальдо, показане в сумі 6542 руб., Було штучно занижено на 1725 руб. Насправді головний бухгалтер повинен був показати його в сумі 6542 + 1725 = 8267 руб.
Далі з отриманої суми треба вилучити банківські комісійні платежі в сумі 754 руб., А також суму чека, видану Смирнову В.Г. на 510 руб.
У результаті, кінцеве сальдо має бути одно:
8267 - 754 - 510 = 7003 руб.
Помилка в підрахунку початкового сальдо носила арифметичний
характер і виправляється коректурним способом, тобто збільшенням 6542 руб. на 1725 крб. На суму банківських комісійних платежів банку бухгалтер повинен рекомендувати аудитору скласти запис: Дт 80 «Прибутки та збитки» - Кт 51 «Розрахунковий рахунок» - 754 руб. На суму виданого чека необхідно скласти запис: Дт 51 «розрахунковий рахунок» - Кт 56 «Грошові документи» - 510 (червоне сторно) Дт 56 «Грошові документи» - Кт 51 «Розрахунковий рахунок» - 510 руб.
2. Банківська звірка на 31.12.06 р.:
Сальдо по виписці банку - 2552 руб;
Плюс неоткредітованние депоненти - 6511 руб;
Мінус ненадані чеки - 2060 руб (145 +275 +429 +511 +700);
Сальдо за рахунком 51 «Розрахунковий рахунок» - 7003 руб.
2) Ситуація 3.6. Вибірка при аудиті Вихідні дані Аудитор перевіряє дані з дебіторської заборгованості. Аналітичні дані такі.
Дебітор
| Сальдо на кінець періоду
| Дебітор
| Сальдо на кінець періоду
| Дебітор
| Сальдо на кінець періоду
|
1011
| 42357
| 1018
| 15311
| 1025
| 10504
|
1012
| 3649
| 1019
| 29825
| 1026
| 15657
|
1013
| 12821
| 1020
| 2005
| 1027
| 19328
|
1014
| 6761
| 1021
| 12317
| 1028
| 21069
|
1015
| 8993
| 1022
| 8999
| 1029
| 1787
|
1016
| 4106
| 1023
| 4016
| 1030
| 6592
|
1017
| 16797
| 1024
| 7932
| Всього
| 250826
|
Допустима помилка - 70000 руб. Ризик при вибірці - 5%. Виявлення помилок не очікується. Вибірка починається з елемента в сумі 14504.
Потрібно: Розрахувати розмір вибірки.
Вибрати елементи для перевірки.
Рішення: 1. Для розрахунку використовується наступна формула:
n = (N / МР) * r, де:
n - розмір вибірки;
N - вартість інтегральної сукупності;
MP - допустима помилка;
r - фактор надійності (таб.1).
Визначення фактора надійності залежно від рівня надійності
Таблиця 1
Рівень надійності вибірки,%
| 80,0
| 90,0
| 95,0
| 97,5
| 99,0
| 99,5
|
Ризик вибірки,% (100% - рівень надійності вибірки)
| 20,0
| 10,0
| 5,0
| 2,5
| 1,0
| 0,5
|
Фактор надійності
| 1,61
| 2,31
| 3,0
| 3,69
| 4,61
| 5,3
|
При 5%-ном ризик фактор надійності дорівнює: при відсутності помилки - 3,0.
(250826/70000) * 3 = 10,75
Розмір вибірки дорівнює 10,75.
2. Елементи для перевірки:
Дебітор
| Сальдо на кінець періоду
|
1011
| 42357
|
1017
| 16797
|
1018
| 15311
|
1019
| 29825
|
1026
| 15657
|
1027
| 19328
|
1028
| 21069
|
3) Тест 1.6, 1.18, 3.1, 4.3 1) Організаційно-правові основи аудиторської діяльності 6. Частка атестованих аудиторів у статутному
капіталі аудиторської
фірми повинна складати:
а. не менше 51%; б. не менше 75%;
в. 100%;
р. даний показник не має значення.
18. Після закінчення
договору на проведення аудиторської перевірки контрольована
організація зробила
аудиторській фірмі вигідну пропозицію з надання в оренду приміщень.
Керівник аудиторської фірми зробить можливі дії:
а. відхилить пропозицію; б. прийме пропозицію на умовах організації;
в. прийме пропозицію на умовах, що склалися на ринку цих послуг.
3) Ризики при проведенні аудиторських перевірок 1.
Аудиторський ризик - це:
а. небезпека невиявлення помилок системою внутрішнього контролю клієнта;
б. небезпека не виявлення суттєвих помилок в процесі проведення вибіркової перевірки; в. небезпека складання невірного висновку про результати бухгалтерської звітності;
м. ризик, властивий
бізнесу клієнта, обумовлений
характером і умовами діяльності організації.
4) Аудиторські докази 3. Визначити, яке з нижче перелічених доказів є самим надійним:
а. доказ про обсяги незавершеного виробництва, отримане при фактичному огляді; б.
доказ отримання дебіторської заборгованості, отримане від керівника відділу;
в.
доказ законності дебіторської заборгованості, отримане шляхом телефонного підтвердження;
р. доказ точності обліку запасів, отриманий в результаті присутності на проведеної у фірмі інвентаризації.
Список використаної літератури 1.
Аудит:
Підручник для вузів / В.І. Подільський, А.А. Савін, Л.В.
Сотникова їм ін; Під ред. Проф. В.І. Подільського. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
Аудит, 2006.
2. Бичкова С.М.
Докази в аудиті. - М.:
Фінанси і
статистика, 1998.
3. Бичкова С.М.
Аудиторська діяльність:
теорія і практика. - СПб.: Лань, 2000
4. Бичкова С.М., Растамханова Л.М. Ризики в аудиторській діяльності. М.: Фінанси і статистика, 2003.
5. Бичкова С.М., Фоміна Т.Ю.
Практичний аудит. Під ред. С. М. Бичкової. - М.: Ексмо, 2008.