Санкт-Петербурзька академія
Управління та економіки.
Факультет економіки і фінансів
Кафедра фінанси і кредит.
Контрольна робота з дисципліни:
«Основи аудиту»
Виконала:
Студентка
Санкт-Петербург
2009
Зміст
1) Приклад 6.2. Грошові кошти
2) Ситуація 3.6. Вибірка при аудиті
3) Тест 1.6, 1.18, 3.1, 4.3
Список використаної літератури
1) Приклад 6.2. Грошові кошти
Вихідні дані
У фірмі А. кінцеве сальдо Головної книги (31.12.2006 р.) за рахунком 51 «Розрахункові рахунки» одно 6542 руб.
При перевірці були виявлені наступні факти:
1. Банківські комісійні платежі на суму 754 крб. не відображені в журналі-ордері по рахунку 51 «Розрахункові рахунки».
2. Сальдо початкове по рахунку 51 «Розрахункові рахунки» було невірно підраховано, воно занижено на 1725 руб.
3. П'ять чеків були відображені в журналі-ордері по рахунку 51 «Розрахункові рахунки» і в Головній книзі, проте не були представлені в банк. Суми 145, 275, 429, 511, 700 руб.
4. Чек на суму 6511 крб., Отриманий 27.12.06 р. був записаний по відомості до журналу-ордеру по рахунку 51 «Розрахункові рахунки», проте не був поданий до оплати в банк.
5. Чек, виданий Смирнову В.Г. на суму 510 крб. був невірно показаний по дебету рахунку «Розрахункові рахунки».
6. Сальдо за рахунком 51 «Розрахункові рахунки», відбите у виписці банку на 31.12.06 р., так само 2552 руб.
Потрібно: Визначити, які дії повинен рекомендувати аудитор бухгалтеру щодо внесення коригувань у відомість і журнал за рахунком 51 «Розрахункові рахунки». Підготуйте банківську звірку на 31.12.06 р.
Рішення:
Аудитору слід представити лист на ім'я керівника фірми-клієнта з пропозицією дій, які повинен виконати головний бухгалтер:
1. Початкове сальдо, показане в сумі 6542 руб., Було штучно занижено на 1725 руб. Насправді головний бухгалтер повинен був показати його в сумі 6542 + 1725 = 8267 руб.
Далі з отриманої суми треба вилучити банківські комісійні платежі в сумі 754 руб., А також суму чека, видану Смирнову В.Г. на 510 руб.
У результаті, кінцеве сальдо має бути одно:
8267 - 754 - 510 = 7003 руб.
Помилка в підрахунку початкового сальдо носила арифметичний характер і виправляється коректурним способом, тобто збільшенням 6542 руб. на 1725 крб. На суму банківських комісійних платежів банку бухгалтер повинен рекомендувати аудитору скласти запис: Дт 80 «Прибутки та збитки» - Кт 51 «Розрахунковий рахунок» - 754 руб. На суму виданого чека необхідно скласти запис: Дт 51 «розрахунковий рахунок» - Кт 56 «Грошові документи» - 510 (червоне сторно) Дт 56 «Грошові документи» - Кт 51 «Розрахунковий рахунок» - 510 руб.
2. Банківська звірка на 31.12.06 р.:
Сальдо по виписці банку - 2552 руб;
Плюс неоткредітованние депоненти - 6511 руб;
Мінус ненадані чеки - 2060 руб (145 +275 +429 +511 +700);
Сальдо за рахунком 51 «Розрахунковий рахунок» - 7003 руб.
2) Ситуація 3.6. Вибірка при аудиті
Вихідні дані
Аудитор перевіряє дані з дебіторської заборгованості. Аналітичні дані такі.
Допустима помилка - 70000 руб. Ризик при вибірці - 5%. Виявлення помилок не очікується. Вибірка починається з елемента в сумі 14504.
Потрібно:
Розрахувати розмір вибірки.
Вибрати елементи для перевірки.
Рішення:
1. Для розрахунку використовується наступна формула:
n = (N / МР) * r, де:
n - розмір вибірки;
N - вартість інтегральної сукупності;
MP - допустима помилка;
r - фактор надійності (таб.1).
Визначення фактора надійності залежно від рівня надійності
Таблиця 1
При 5%-ном ризик фактор надійності дорівнює: при відсутності помилки - 3,0.
(250826/70000) * 3 = 10,75
Розмір вибірки дорівнює 10,75.
2. Елементи для перевірки:
Управління та економіки.
Факультет економіки і фінансів
Кафедра фінанси і кредит.
Контрольна робота з дисципліни:
«Основи аудиту»
Виконала:
Студентка
Санкт-Петербург
2009
Зміст
1) Приклад 6.2. Грошові кошти
2) Ситуація 3.6. Вибірка при аудиті
3) Тест 1.6, 1.18, 3.1, 4.3
Список використаної літератури
1) Приклад 6.2. Грошові кошти
Вихідні дані
У фірмі А. кінцеве сальдо Головної книги (31.12.2006 р.) за рахунком 51 «Розрахункові рахунки» одно 6542 руб.
При перевірці були виявлені наступні факти:
1. Банківські комісійні платежі на суму 754 крб. не відображені в журналі-ордері по рахунку 51 «Розрахункові рахунки».
2. Сальдо початкове по рахунку 51 «Розрахункові рахунки» було невірно підраховано, воно занижено на 1725 руб.
3. П'ять чеків були відображені в журналі-ордері по рахунку 51 «Розрахункові рахунки» і в Головній книзі, проте не були представлені в банк. Суми 145, 275, 429, 511, 700 руб.
4. Чек на суму 6511 крб., Отриманий 27.12.06 р. був записаний по відомості до журналу-ордеру по рахунку 51 «Розрахункові рахунки», проте не був поданий до оплати в банк.
5. Чек, виданий Смирнову В.Г. на суму 510 крб. був невірно показаний по дебету рахунку «Розрахункові рахунки».
6. Сальдо за рахунком 51 «Розрахункові рахунки», відбите у виписці банку на 31.12.06 р., так само 2552 руб.
Потрібно: Визначити, які дії повинен рекомендувати аудитор бухгалтеру щодо внесення коригувань у відомість і журнал за рахунком 51 «Розрахункові рахунки». Підготуйте банківську звірку на 31.12.06 р.
Рішення:
Аудитору слід представити лист на ім'я керівника фірми-клієнта з пропозицією дій, які повинен виконати головний бухгалтер:
1. Початкове сальдо, показане в сумі 6542 руб., Було штучно занижено на 1725 руб. Насправді головний бухгалтер повинен був показати його в сумі 6542 + 1725 = 8267 руб.
Далі з отриманої суми треба вилучити банківські комісійні платежі в сумі 754 руб., А також суму чека, видану Смирнову В.Г. на 510 руб.
У результаті, кінцеве сальдо має бути одно:
8267 - 754 - 510 = 7003 руб.
Помилка в підрахунку початкового сальдо носила арифметичний характер і виправляється коректурним способом, тобто збільшенням 6542 руб. на 1725 крб. На суму банківських комісійних платежів банку бухгалтер повинен рекомендувати аудитору скласти запис: Дт 80 «Прибутки та збитки» - Кт 51 «Розрахунковий рахунок» - 754 руб. На суму виданого чека необхідно скласти запис: Дт 51 «розрахунковий рахунок» - Кт 56 «Грошові документи» - 510 (червоне сторно) Дт 56 «Грошові документи» - Кт 51 «Розрахунковий рахунок» - 510 руб.
2. Банківська звірка на 31.12.06 р.:
Сальдо по виписці банку - 2552 руб;
Плюс неоткредітованние депоненти - 6511 руб;
Мінус ненадані чеки - 2060 руб (145 +275 +429 +511 +700);
Сальдо за рахунком 51 «Розрахунковий рахунок» - 7003 руб.
2) Ситуація 3.6. Вибірка при аудиті
Вихідні дані
Аудитор перевіряє дані з дебіторської заборгованості. Аналітичні дані такі.
Дебітор | Сальдо на кінець періоду | Дебітор | Сальдо на кінець періоду | Дебітор | Сальдо на кінець періоду |
1011 | 42357 | 1018 | 15311 | 1025 | 10504 |
1012 | 3649 | 1019 | 29825 | 1026 | 15657 |
1013 | 12821 | 1020 | 2005 | 1027 | 19328 |
1014 | 6761 | 1021 | 12317 | 1028 | 21069 |
1015 | 8993 | 1022 | 8999 | 1029 | 1787 |
1016 | 4106 | 1023 | 4016 | 1030 | 6592 |
1017 | 16797 | 1024 | 7932 | Всього | 250826 |
Потрібно:
Розрахувати розмір вибірки.
Вибрати елементи для перевірки.
Рішення:
1. Для розрахунку використовується наступна формула:
n = (N / МР) * r, де:
n - розмір вибірки;
N - вартість інтегральної сукупності;
MP - допустима помилка;
r - фактор надійності (таб.1).
Визначення фактора надійності залежно від рівня надійності
Таблиця 1
Рівень надійності вибірки,% | 80,0 | 90,0 | 95,0 | 97,5 | 99,0 | 99,5 |
Ризик вибірки,% (100% - рівень надійності вибірки) | 20,0 | 10,0 | 5,0 | 2,5 | 1,0 | 0,5 |
Фактор надійності | 1,61 | 2,31 | 3,0 | 3,69 | 4,61 | 5,3 |
(250826/70000) * 3 = 10,75
Розмір вибірки дорівнює 10,75.
2. Елементи для перевірки:
Дебітор | Сальдо на кінець періоду |
1011 | 42357 |
1017 | 16797 |
1018 | 15311 |
1019 | 29825 |
1026 | 15657 |
1027 | 19328 |
1028 | 21069 |
1) Організаційно-правові основи аудиторської діяльності
6. Частка атестованих аудиторів у статутному капіталі аудиторської фірми повинна складати:
а. не менше 51%;
б. не менше 75%;
в. 100%;
р. даний показник не має значення.
18. Після закінчення договору на проведення аудиторської перевірки контрольована організація зробила аудиторській фірмі вигідну пропозицію з надання в оренду приміщень. Керівник аудиторської фірми зробить можливі дії:
а. відхилить пропозицію;
б. прийме пропозицію на умовах організації;
в. прийме пропозицію на умовах, що склалися на ринку цих послуг.
3) Ризики при проведенні аудиторських перевірок
1. Аудиторський ризик - це:
а. небезпека невиявлення помилок системою внутрішнього контролю клієнта;
б. небезпека не виявлення суттєвих помилок в процесі проведення вибіркової перевірки;
в. небезпека складання невірного висновку про результати бухгалтерської звітності;
м. ризик, властивий бізнесу клієнта, обумовлений характером і умовами діяльності організації.
4) Аудиторські докази
3. Визначити, яке з нижче перелічених доказів є самим надійним:
а. доказ про обсяги незавершеного виробництва, отримане при фактичному огляді;
б. доказ отримання дебіторської заборгованості, отримане від керівника відділу;
в. доказ законності дебіторської заборгованості, отримане шляхом телефонного підтвердження;
р. доказ точності обліку запасів, отриманий в результаті присутності на проведеної у фірмі інвентаризації.
Список використаної літератури
1. Аудит: Підручник для вузів / В.І. Подільський, А.А. Савін, Л.В. Сотникова їм ін; Під ред. Проф. В.І. Подільського. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006.
2. Бичкова С.М. Докази в аудиті. - М.: Фінанси і статистика, 1998.
3. Бичкова С.М. Аудиторська діяльність: теорія і практика. - СПб.: Лань, 2000
4. Бичкова С.М., Растамханова Л.М. Ризики в аудиторській діяльності. М.: Фінанси і статистика, 2003.
5. Бичкова С.М., Фоміна Т.Ю. Практичний аудит. Під ред. С. М. Бичкової. - М.: Ексмо, 2008.