[ Фінансовий аналіз підприємства ВАТ Лучезарний ]! | 11,35 | |||||||
2.1. Нематеріальні активи | 110 | - | - | - | - | - | - | - |
2.2. Основні засоби | 120 | 14762 | 22248 | 7486 | 50,71 | 48,23 | 66,85 | 18,62 |
2.3. Незавершене будівництво | 130 | - | - | - | - | - | - | - |
2.4. Довгострокові фінансові вкладення | 140 | - | - | - | - | - | - | - |
2.5Отложенние податкові активи | 145 | 2254 | 33 | -2221 | -98,54 | 7,36 | 0,09 | -7,27 |
3.Оборотние активи | 290 | 13571 | 10979 | -25920 | -191 | 44,34 | 32,99 | -11,35 |
З них: 3.1.Запаси | 210 | 6363 | 4459 | -1904 | -29,92 | 20,79 | 13,4 | -7,39 |
У тому числі: 3.1.1.Сирье, матеріали та інші аналогічні цінності | 211 | 4795 | 2733 | -2062 | -43 | 15,66 | 8,21 | -7,45 |
3.1.2. Готова продукція і товари для перепродажу | 214 | 1296 | 1225 | -71 | 5,48 | 4,23 | 3,68 | -0,55 |
3.1.3. товари відвантажені | 215 | 0 | 390 | 390 | - | 0 | 1,17 | 1,17 |
3.1.4. Витрати майбутніх періодів | 216 | 272 | 111 | -161 | 59,19 | 8,88 | 3,34 | 5,54 |
3.2.Налог на додану вартість по придбаних цінностей | 220 | 6 | 3 | -3 | -50 | 0,02 | 0 | 0,02 |
3.3.Дебіторская заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) | 230 | - | - | - | - | - | - | - |
3.4.Дебіторская заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати | 240 | 4967 | 6271 | 1304 | 26,25 | 16,28 | 18,84 | 2,56 |
У тому числі: 3.4.1. покупці і замовники | 241 | 3782 | 1851 | -1931 | -51,06 | 12,36 | 5,56 | -6,8 |
3.5.Денежние кошти | 260 | 2235 | 246 | -1989 | 88,99 | 7,3 | 0,7 | -6,6 |
3.6.Прочіе оборотні активи | 270 | - | - | - | - | - | - | - |
Табл. № 3
Склад, динаміка і структура капіталу, вкладеного в майно підприємства
Показники | Код рядка у формі № 1 | Сума, тис. руб. | Темп приросту,% (+,-) | Питома вага в капіталі, вкладеному в майно,% | ||||
На початок року | На кінець року | Зміна за рік (+,-) | На початок року | На кінець року | Зміна за рік (+,-) | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1.Істочнікі капіталу підприємства, всього | 700 | 30609 | 33282 | 2673 | 8,73 | 100 | 100 | 0 |
У тому числі: 2.Собственнний капітал | 490 | 24212 | 25104 | 892 | 3,68 | 79,1 | 75,43 | 3,67 |
З нього: 2.1.Уставний капітал | 410 | 101 | 101 | 0 | 0 | 0,33 | 0,3 | 0,03 |
2.2.Добавочний капітал | 420 | 548 | 548 | 0 | 0 | 1,79 | 1,65 | -0,14 |
2.3.Резервний капітал | 430 | 22202 | 22202 | 0 | 0 | 72,53 | 66,7 | -5,83 |
2.4.Нераспределенная прибуток (непокритий збиток) | 470 | 1373 | 2253 | 880 | 64,09 | 4,39 | 6,77 | 2,38 |
3. Довгострокові зобов'язання | 590 | 43 | 1073 | 1030 | 2395,35 | 0,14 | 3,22 | 3,08 |
З них: 3.1.Отложенние податкові зобов'язання | 515 | 43 | 1073 | 1030 | 2395,35 | 0,14 | 3,22 | 3,08 |
3.2. Інші довгострокові зобов'язання | 520 | - | - | - | - | - | - | - |
4. Короткострокові зобов'язання | 690 | 6354 | 7105 | 751 | 11,82 | 20,75 | 21,35 | 0,6 |
З них: 4.1.Займи і кредити | 610 | - | - | - | - | - | - | - |
4.2.Кредіторская заборгованість | 620 | 6346 | 7094 | 748 | 11,79 | 20,73 | 21,31 | 0,58 |
У тому числі: 4.2.1.Поставщікі та підрядники | 621 | 1902 | 1160 | -742 | -39,01 | 6,21 | 3,49 | -2,72 |
4.2.2Задолженность перед персоналом організації | 622 | 56 | 1767 | 1711 | 3055,36 | 0,18 | 5,3 | 5,12 |
4.2.3.Задолженность перед державними позабюджетними фондами | 623 | 0 | 149 | 149 | 0 | 0,45 | 0,45 | |
4.2.4. Заборгованість з податків і зборів | 624 | 2426 | 1739 | -687 | 28,32 | 7,93 | 5,22 | -2,71 |
4.2.5. Інші кредитори | 625 | 1962 | 2279 | 317 | 16,17 | 6,4 | 6,84 | 0,44 |
4.3. Заборгованість перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів | 630 | 8 | 11 | 3 | 37,5 | 0 | 0 | 0 |
5.Заемний капітал | 590 + 690 | 6397 | 8178 | 1781 | 27,84 | 20,9 | 24,57 | 3,67 |
Висновок: Величина власного капіталу емітента протягом року більше вартості необоротних активів. Це свідчить про стійку платоспроможності Товариства, достатності обігових коштів для поточного фінансування виробничої діяльності і капіталу для розширеного відтворення. Отже, протягом наступного звітного періоду підприємство буде здатне покривати в повному обсязі короткострокові і середньострокові зобов'язання своїми готівкою і очікуваними платіжними засобами
2.3 Аналіз показників ефективності управління активами
При аналізі стану компанії важливо визначити, наскільки ефективно менеджмент управляє активами, довіреними йому власниками компанії. За балансом підприємства можна судити про характер використовуваних компанією активів. Велика сума накопиченої амортизації по відношенню до наявних нерухомого майна, машин і встаткування дає підстави вважати, що в компанії старе обладнання, яке потребує оновлення. Якщо в балансі з'явилися великі суми грошових коштів, можна припустити, що є надлишкові гроші, які могли бути використані з більшою користю. Для виявлення тенденцій у використанні наявних у компанії ресурсів використовується ряд коефіцієнтів, заснованих на співвідношенні товарообігу і величини капіталу, необхідного для забезпечення такого обсягу операцій.
Коефіцієнт оборотності активів обчислюється в кількох варіантах. Можуть бути використані коефіцієнти оборотності активів, оборотності постійних активів і оборотність чистих активів.
При розрахунку та вивченні показників оборотності складається аналітична таблиця, рекомендована форма по якій наведена в таблиці № 2
Табл. № 2 Розрахунок динаміки показників оборотності
Показники | Умовне позначення | Джерело інформації або алгоритм розрахунку | Звітний рік | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
на початок року | на кінець року | Зміна за рік (+,-) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. Виручка (нетто) o т продажу товарів, продукції, робіт. послуг, тис. руб. | q p | баланс | 152394 | 62951 | -89443 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2. Кількість днів у звітному році | Д | 360 | 360 | 360 | 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. Одноденний оборот по реалізації, тис. грн. | Q р.дн | Qp. / Д | 423,32 | 174,86 | 248,46 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. Вартість активів, тис. руб. | А | баланс | 30609 | 33282 | 2673 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.Стоімость оборотних активів тис. руб. | А про | баланс | 13571 | 10979 | -25920 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
У тому числі: 5.1 Запаси | А зап | баланс | 6363 | 4459 | -1904 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.2. Дебіторська заборгованість | А деб | баланс | 4967 | 6271 | 1304 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6. Кредиторська заборгованість, тис. руб. | До з.кред | баланс | 6397 | 8178 | 1781 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7. Коефіцієнт оборотності активів | k про, А | Qp. / A | 4,98 | 1,89 | -3,09 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8. Тривалість обороту, дні | Д / Коб, А | 72,29 | 190,48 | 118,19 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8.1. Обігових коштів (активів) | Д об.Аоб | Аоб. / Qp. Дн | 32,06 | 62,79 | 30,73 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8.2. Запасів | Д про, зап | Азап. / Qp. Дн | 15,03 | 25,5 | 5,47 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8.3. Дебіторської заборгованості (коштів у розрахунках) | Д об. деб | Адеб .. / Qp. Дн | 11,73 | 35,86 | 24,13 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8.4. Кредиторської заборгованості | Д об.кред
Висновок: Тривалість циклів протягом року знижується, що позитивно позначається на роботі підприємства Виручка за рік зросла на 2625865 тис. крб. Вартість активів збільшилася більш ніж в 2 рази 2.4 Показники фінансових ризиків, пов'язані з вкладенням капіталу підприємства Економічною сутністю фінансової стійкості організації є забезпеченість її запасів і витрат джерелами їх формування. Для аналізу фінансової стійкості необхідно розрахувати такий показник, як надлишок або нестача коштів для формування запасів і витрат, який розраховується як різниця між величиною джерел коштів і величиною запасів і витрат. А) Розрахунок джерел коштів. 1. Наявність власних оборотних коштів Ес = К + Пд - Ав, де К - капітал і резерви, Пд - довгострокові позики, Ав - необоротні активи. 2. Загальна величина джерел формування iana-сов і витрат Ео = Ес + М, де М - короткострокові кредити. Б) Розрахунок забезпеченості запасів і витрат засобами 1. Надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів ± Ес = Ес - 3, де 3 - запаси. 2. Надлишок або нестача загальної величини основних джерел для формування запасів і витрат Ео = Ео - 3. В) Визначення ступеня фінансової стійкості організації. Відповідно з цим показником виділяються наступні типи фінансової стійкості: 1. Абсолютна стійкість фінансового стану {зустрічається вкрай рідко) - власні оборотні кошти забезпечують запаси й витрати Ес + М> 3 2. Нормально стійкий фінансовий стан - запаси й витрати забезпечуються сумою власних оборотних коштів та довгостроковими позиковими джерелами 3 = Ес + М 3. Нестійкий фінансовий стан - запаси й витрати забезпечуються за рахунок власних оборотних коштів, довгострокових позикових джерел та короткострокових кредитів і позик, тобто за рахунок усіх основних джерел формування запасів і витрат 3 = Ес + М + Іо де Іо - джерела, що послабляють фінансову напруженість. 4. Кризовий фінансовий стан - запаси і витрати не забезпечуються джерелами їх формування, організація знаходиться на межі банкрутства. 3> Ес + М Розрахунок даних показників характеризує становище, в якому знаходиться організація, і необхідно намітити заходи щодо його зміни. Для характеристики фінансової стійкості організації використовується також ряд фінансових коефіцієнтів: 1. Коефіцієнт автономії розраховується як відношення величини джерела власних коштів (капіталу) до підсумку (валюті) балансу: Ка = К / Б, де К - капітал, Б - підсумок балансу. Нормальне обмеження цього коефіцієнта оцінюється на рівні 0,5, тобто Ка> 0,5. Зростання коефіцієнта свідчить про збільшення фінансової незалежності організації, зниженні ризику фінансових труднощів в майбутні періоди, підвищує гарантії погашення організацією своїх зобов'язань. 2. Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів розраховується як відношення позикових і власних коштів: Кз / с = (Пд + М) / К де Пд - довгострокові кредити і позики, М - короткострокові кредити. Нормальне обмеження Кз / с <1. Коефіцієнт показує, яка частина діяльності організації фінансується за рахунок коштів позикових джерел. 3. Коефіцієнт забезпеченості власними коштами розраховується як відношення величини власних оборотних коштів до величини запасів і витрат: Ко = Ес / 3 де Її - власні оборотні кошти, 3 - запаси. Нормальне обмеження Ко> 0,1. Коефіцієнт показує наявність власних оборотних коштів, необхідних для фінансової стійкості. 4. Коефіцієнт маневреності розраховується як відношення власних оборотних коштів до загальної величини капіталу: Км = Ес / К Нормальне обмеження Км> 0,5. Високе значення коефіцієнта позитивно характеризує фінансовий стан організації. 5. Коефіцієнт фінансування розраховується як відношення власних джерел до позикових: Кф = К / (Пд + М) Розрахунок показників фінансової стійкості підприємства проводиться в таблиці, рекомендована форма якої наведена в таблиці 5. Табл. № 5 Розрахунок динаміки показників фінансової стійкості підприємства
Висновок: Коефіцієнти фінансової стійкості підприємства відображають досить ефективну роботу організації і говорять про її стабільність Кредитоспроможність - це здатність організації своєчасно і повністю розрахуватися за своїми боргами. Аналіз кредитоспроможності проводять як банки, що видають кредити, так і організації, які прагнуть їх отримати. При аналізі кредитоспроможності розраховуються ліквідність організації і ліквідність її балансу. Ліквідність активів - це величина зворотна кількості часу, який необхідно для перетворення активів у гроші. Ліквідність балансу виражається в ступені покриття зобов'язань організації її активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань. Ліквідність балансу досягається встановленням рівності між зобов'язаннями організації та її активами. 1 етап: Угруповання активів. Активи організації залежно від швидкості перетворення їх у гроші діляться на 4 групи. Найбільш ліквідні активи A 1. У цю групу входять грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення. А1 = ряд 250 + стор. 260 Швидко реалізованих активи А2. У цю групу входять дебіторська заборгованість та інші активи. А2 = ряд 230 + стор 240 + стор. 270 Повільно реалізовані активи А3 A3 = ряд 210 + стор 140 - стор 217. Важко реалізовані активи А4 А4 = стор.190 - стор 140 2 етап: Угруповання пасивів. Зобов'язання організації також групуються в 4 групи і розташовуються за ступенем терміновості їх оплати. Найбільш термінові зобов'язання. П1 = ряд 620 Короткострокові пасиви П2 = ряд 610 + ряд 670 Довгострокові пасиви ПЗ = ряд 590 Постійні пасиви П4 П4 = ряд 490 + р. 630 + р. 640 + стор 650 + стр.660 - стор 217 3 етап: Визначення ліквідності балансу. Для визначення ліквідності балансу треба зіставити зроблені розрахунки груп активів та груп зобов'язань. Баланс вважається ліквідним за умови наступних співвідношень груп активів і зобов'язань: A 1> П1, А2> П2, АЗ> ПЗ, А4 <П4 4 етап: Визначення динаміки ліквідності та факторів, що впливають на ліквідність. Для зручності проведення аналізу ліквідності балансу, оформлення його результатів, а також визначення змін у ліквідності за звітний період і причин зміни ліквідності складається таблиця аналізу ліквідності балансу. Характеристика ліквідності організації доповнюється за допомогою наступних фінансових коефіцієнтів: 1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності розраховується як відношення найбільш ліквідних активів до суми найбільш термінових зобов'язань і короткострокових пасивів Кал = В / (Н + М) де В - грошові кошти плюс короткострокові фінансові вкладення, Н - кредиторська заборгованість, М - короткострокові кредити і позики. Нормальне обмеження Кал> 0,2. Коефіцієнт показує, яка частина поточної заборгованості може бути погашена найближчим до моменту складання балансу час. 2. Коефіцієнт покриття або поточної ліквідності розраховується як відношення всіх оборотних коштів до суми термінових зобов'язань. КТЛ = Ао / (Н + М) де Ао - оборотні активи. Нормальне обмеження КТЛ> 2. Коефіцієнт показує, якою мірою поточні активи покривають короткострокові зобов'язання. Для розрахунку показників ліквідності доцільно скласти аналітичну таблицю, форму якої наведено в таблиці 7. Табл. № 7 Розрахунок динамічних показників ліквідності для оцінки платоспроможності підприємства
Висновок: У структурі пасиву балансу емітента динамічно підвищується частка власних джерел фінансування. Значення поточного та швидкого коефіцієнтів ліквідності за аналізований період стабільні і знаходяться на рівні нормативних значень. Оборотні кошти підприємства в достатній мірі покривають короткострокові зобов'язання. Отже, Товариство здатне швидко і без втрат перетворити свої активи і грошові кошти. 2.5 Аналіз економічних (фінансових) результатів діяльності підприємства Одна з найважливіших складових частин фінансового аналізу - це аналіз формування прибутку. Аналіз прибутку знаходиться в безпосередньому зв'язку з порядком її формування. Загальна сума прибутку, отримана організацією за певний період, складається з:
3) прибуток (збиток) від позареалізаційних операцій розраховується у вигляді різниці між доходами і витратами по позареалізаційних операцій. Виходячи з порядку формування прибутку організації ведеться її факторний аналіз, метою якого є оцінка динаміки показників балансового і чистого прибутку, виявлення ступеня впливу на фінансові результати організації низки факторів, аналіз рентабельності. 1 етап: Факторний аналіз прибутку. Аналіз фінансових результатів організації починається з оцінки динаміки показників балансового і чистого прибутку за звітний період. Потім проводиться кількісна оцінка впливу на зміну прибутку від реалізації продукції наступних основних факторів: 1) вплив на прибуток змін відпускних цін на реалізовану продукцію І1 = Р1 - Р2 де Р1 - реалізація в звітному році у цінах звітного періоду, Р2 - реалізація в звітному році у цінах базисного періоду. 2) вплив на прибуток змін в обсязі продукції И2 = ПоК1-По де По - прибуток базисного періоду, К1 - коефіцієнт зростання обсягу реалізованої продукції.
І3 = По (К2 - К1) де К2 - коефіцієнт зростання обсягу реалізації в оцінці по відпускних цінах. 4) вплив на прибуток економії від зниження собівартості продукції И4 = С1.о-С1 де С1.о - собівартість реалізованої продукції за звітний період в цінах базисного періоду, С1 - фактична собівартість реалізованої продукції за звітний період. 5) вплив на прибуток змін собівартості за рахунок структурних зрушень у складі продукції И5 = СоК2-С1.о За допомогою перерахованих вище показників можна проаналізувати ефективність використання активів організації, тобто фінансову віддачу від вкладених капіталів. Для аналізу складу, динаміки та структури прибутку підприємства складається аналітична таблиця, рекомендована форма якої наведена в таблиці 4. Табл. № 4 Склад, динаміка і структура прибутку підприємства
| 1 | -230 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.3. Доходи від участі в інших організаціях | 080 | - | - | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.4. Інші операційні доходи | 090 | 2404 | 336 | -2068 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.5. Почіе операційні витрати | 100 | 3735 | 3390 | -345 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.6. Операційні доходи (витрати) всього | 060 - 070 + 080 + 090 - 100 | -1562 | -3055 | -1493 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. Позареалізаційні витрати і доходи | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.1. Внеріалізаціонние доходи | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.2. Внеріалізаціонние витрати | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.3. Позареалізаційні доходи (расоди) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.Прібиль (збиток) до оподаткування | 140 | 903 | 2540 | 1637 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.Текущій податок на прибуток | 150 | 140 | 457 | 317 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6. податок на прибуток та інші аналогові обов'язкові платежі | 151 | 591 | 98 | -493 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7. Прибуток (збиток) від звичайної діяльності | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8. Надзвичайний дохід (витрати), всього | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9. Чистий прибуток (нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду) | 190 | 114 | 964 | 850 |
Висновок: Виручка підприємства зросла на 2625865 тис руб. Чистий прибуток зріс за рік на 361673 тис рублів
2.6 Показники ефективності використання ресурсів
Аналіз рентабельності. Найважливішим показником, що відображає кінцеві фінансові результати діяльності організації, є рентабельність.
Існує наступна система показників рентабельності:
Рентабельність майна організації = чистий прибуток / середня величина активів х 100.
Рентабельність необоротних активів = чистий прибуток / середня величина позаоборотних активів х 100.
Рентабельність оборотних активів = чистий прибуток / середня величина оборотних активів х 100.
Рентабельність інвестицій = прибуток до сплати податків / (валюта балансу - величина короткострокових зобов'язань) х 100.
Рентабельність власного капіталу = чистий прибуток величина власного капіталу х 100.
Рентабельність позикових коштів = плата за користування кредитами сума довгострокових і короткострокових кредитів.
Рентабельність сукупного використовуваного капіталам (плата за користування кредитами + чистий прибуток) / середня величина активів майна х 100.
Рентабельність реалізованої продукції = чистий прибуток / виручка від реалізації х 100.
Для розрахунку показників за даними на початок, і кінець року складається аналітична таблиця за формою, наведеною в таблиці 6.
Табл. № 6
Розрахунок і динаміка показників рентабельності
Показники | Умовне позначення | Джерело інформації або алгоритм розрахунку | Звітний рік | ||
На початок року | На початок року | Зміна за рік (+,-) | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1.Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг, тис. руб. | Q р | Форма № 2 с.010 | 152394 | 62951 | -89443 |
2.Себестоімость проданих товарів, продукції, робіт, послуг (включаючи комерційні та управлінські витрати) тис. руб. | З Q р | Форма № 2 с.020 +030 +040 | 149929 | 57356 | -92573 |
3.Прібиль від реалізації, тис. крб. | П Q р | Форма № 2 с.029 | 18313 | 38939 | 20626 |
4.Прібиль звітного року, тис. руб. | пф | Форма № 2 с.140 | 903 | 2540 | 1637 |
5.Налог на прибуток та інші аналогічні обов'язкові платежі, тис. руб. | H пр | Форма № 2 с.150 | 140 | 457 | 317 |
6.Чістая прибуток, тис. руб | Пчист | Форма № 2 с.190 | 114 | 964 | 850 |
7.Стоімость активів, тис. руб. | А | Форма № 1 с.300 | 30609 | 33282 | 2673 |
8.Стоімость оборотних активів, тис. руб. | Аоб | Форма № 1 с.290 | 13571 | 10979 | -25920 |
9.Собственний капітал, тис. руб. | Ксоб | Форма № 1 с.490 | 24212 | 25104 | 892 |
10.Долгосрочние зобов'язання, тис. руб. | Кз, борг | Форма № 1 с.590 | 43 | 1073 | 1030 |
11.Показателі рентабельності | |||||
11.1.Рентабельность активів,% | РА | Пчист / А | 0,37 | 2,9 | 2,53 |
11.2. Рентабельність оборотних активів,% | РАоб | Пчист / Аоб | 0,08 | 8,78 | 8,7 |
11.3. Рентабельність власного капіталу,% | РКсоб | Пчист / Ксоб | 0,47 | 3,84 | 3,37 |
1.4. Рентабельність інвістірованного капіталу% | РКз.долг | Пчист / Кз, борг | 265,1 | 89,84 | -175,26 |
11.5. Рентабельність продукції,% | РQр | Пчист / Qр | 0,07 | 1,5 | 1,43 |
Висновок: Показники рентабельності підвищуються, що говорить про позитивну роботу підприємства
Визначення змін фінансових показників організації за звітний період.
З метою проведення такого аналізу рекомендується скласти порівняльний аналітичний баланс, до якого включаються основні агреговані показники бухгалтерського балансу.
Порівняльний аналітичний баланс дозволяє спростити роботу з проведення горизонтального і вертикального аналізу основних фінансових показників організації. Горизонтальний аналіз характеризує зміни показників за звітний період, а вертикальний аналіз - питома вага показників у загальному підсумку (валюті) балансу організації.
В умовах інфляції і частих переоцінок основних фондів, значно ускладнюють проведення аналізу фінансового стану організації, доцільно використовувати відносні величини, наприклад питомі ваги окремих видів активів і пасивів організації.
Зменшення валюти балансу за певний період - це, як правило, результат зниження обсягу виробництва, що може служити однією з причин неплатоспроможності організації. Тому господарюючий суб'єкт повинен чітко уявляти, чому падає обсяг виробництва і як можна його зупинити.
При аналізі структури пасивів реалізуються наступні цілі:
визначається співвідношення між позиковими і власними джерелами коштів організації - значна питома вага позикових джерел (понад 50%) свідчить про ризиковану діяльності господарюючого суб'єкта, що може послужити причиною неплатоспроможності; такий ризик можна оправ-
дати за умови прискорення оборотності оборотних коштів за звітний період;
виявляється забезпеченість запасів і витрат організації власними джерелами, а також з урахуванням довгострокового, а потім і короткострокового кредитів; цей аналіз дає найбільш повне уявлення про забезпеченість запасів і витрат власними джерелами фінансування;
розглядаються причини утворення кредиторської заборгованості, її питома вага, динаміка, структура, частка простроченої заборгованості.
Динаміка показників інтенсивності використання ресурсів дозволяє визначити тенденцію розвитку підприємства.
Для розрахунку й аналізу динаміки показників складається аналітична таблиця, за формою наведеною у таблиці № 8.
Табл. № 8
Розрахунок і динаміка показників інтенсивності використання вироблених ресурсів підприємства.
Показники | Умовне позначення | Джерела інформації або алгоритм розрахунку | Звітний рік | Темп росту,% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
На початок року | На кінець року | Зміна за рік (+,-) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг, тис.руб. | Q р | Форма № 2 с.010 | 152394 | 62951 | -89443 | -059 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.Среднеспісочная чисельність ППП, чол. | Рппп | Форма № 5 с.760 | 73 | 73 | 0 | 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.Стоимость основних фондів, тис. руб | Фос | Форма № 1 с.190 | 114 | 964 | 850 | 7,46 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.Матеріальние витрати, тис. руб | М | Форма № 5 с.710 | 110264
Висновок: В кінці року середньооблікова чисельність працівників підприємства збільшилася на 11 осіб, а прибуток на одного працівника відповідно, підвищилася на 681руб. Фондовіддача і матеріаловіддача збільшилися на 2,81 і 93,1 відповідно. ВИСНОВОК Курортний сезон 2009 р. Складався дуже складно. Економічна криза негативно позначилася на діяльності пансіонату. Зокрема багато фірм, які постачають основну частину туристів (дитячий відпочинок) відмовилися від співпраці. А також невиконання запланованої кількості ліжко-днів пов'язано з тим, що потенційні покупці відмовлялися від путівок, оскільки збільшилася вартість проїзду до відпочинку. Від діяльності з очищення стоків. Тариф на очищення стоків встановлений Управлінням цін і тарифів адміністрації міста Сочі з розрахунку 162,0 тис.руб. - 15,99. (Без ПДВ), фактично пропущено від сторонніх організацій-94,5 тис. куб.м. При аналізі фінансового результаті за видами діяльності звертає на себе увагу фінансовий результат при здійсненні діяльності з очищення стічних вод, а саме за 12 місяців 2009р. виручка від відпустки на сторону послуг з очищення склала - 1050 тис. руб. (без ПДВ). Всього витрат з очищення і переробки стічних вод 3290 тис.руб.Расходи в частці, що припадають на даний обсяг очищених стічних вод, становлять 2497 тис.руб. На власні потреби пансіонату 793 тис.руб .. Таким чином, фінансовий результат від здійснення даного виду діяльності - збиток - 1447т.руб. Регулярно представляємо пакет документів для встановлення економічно обгрунтованого тарифу на очищення стоків. Основні кошти були прийняті у 2004р. на баланс за ринковою вартістю за актом передачі в рахунок сплати акцій засновником ВАТ «Ростовенерго». Внаслідок чого, амортизаційні відрахування і податок на майно нараховуються з ринкової вартості. СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ 1. Цивільний кодекс РФ. Частина перша. Частина друга. М.: ИНФРА-М. 2006. 2. Про бухгалтерський облік: Федеральний закон від 21.11.06 № 129.-ФЗ (в ред. Від 23.07.98). 3. Про неспроможність (банкрутство): Федеральний закон від 08.01.08 № 6-ФЗ. 4. Положення про склад; витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг) та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку: Утв. Постановою Уряду РФ від 5 серпня 2008 року № 552 (в ред. Доп. І зм.). 5. Аналітичні процедури. Стандарт (правило): Схвалено комісією з аудиторської діяльності при Президенті РФ 22 січня 2008 Аудиторські відомості. - 2007. - № 3. Коментар / / Фінансова газета. -2008 - № 9. 6. Бухгалтерська звітність організацій ПБУ 4 / 09: Положення з бухгалтерського обліку. Утв. Наказом Мінфіну Росії від 06.07.2009 № 43н. 7. Доходи організації ПБО 9 / 09: Положення з бухгалтерського обліку. Утв. Наказом Мінфіну Росії від 06.05.09 № 32н. 8. Методичні рекомендації щодо реформи підприємств і організацій: додаток до Наказу Мінекономіки Росії від 1 жовтня 2007року № 118. 9. Методичні рекомендації про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації. Утв. Наказом Мінфіну Росії від 10 06.2003 № 67н. Будь ласка, не зберігайте тестовий текст. |