[ Розрахунки з дебіторами і кредиторами 2 ] | 2007р. | 2008р. | Темп росту,% | Зміна +, - | |
дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 міс. після звітної дати: | - | - | - | - | |
в тому числі покупці і замовники | - | - | - | - | |
дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 міс. після звітної дати: | - | - | - | - | |
в тому числі покупці і замовники | - | - | - | - |
Таблиця 2 Відображення кредиторської заборгованості за даними форми № 1
Пасив балансу | 2007р. | 2008р. | Темп росту,% | Зміна +, - |
Кредиторська заборгованість, у тому числі: | - | - | - | - |
постачальники та підрядники | - | - | - | - |
заборгованість перед персоналом організації | - | - | - | - |
заборгованість перед державними позабюджетними фондами | - | - | - | - |
заборгованість з податків і зборів | - | - | - | - |
інші кредитори | - | - | - | - |
Про рух дебіторської та кредиторської заборгованості протягом року можна судити з Додатком до бухгалтерського балансу - форму № 5.
Складемо Таблицю, яка могла б охарактеризувати форму № 5 про відомості сум довгострокової і короткострокової заборгованості за розрахунками з дебіторами і кредиторами, відомості про отриманих та виданих забезпечення. У балансі ці суми розбиваються за вищевказаними рядках за рахунками розрахунків і термінів платежів (Таблиця 3).
Дані, надані у формі № 1 «Бухгалтерський баланс», використовуємо для оцінки ефективності розрахунків з дебіторами і кредиторами підприємства. 6
Для розрахунку середньої оборотності дебіторської заборгованості підприємства (в оборотах і днях) застосуємо наступні формули:
1. (1)
де, ОДЗ - оборотність дебіторської заборгованості в оборотах;
В - виручка від продажів;
ДЗ середня - середня дебіторська заборгованість.
Таблиця 3 Відображення дебіторської та кредиторської заборгованості за даними форми № 5
Вид заборгованості | 2007р. | 2008р. | Темп росту,% | Зміна +, - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебіторська заборгованість: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
короткострокова - всього: | - | - | - | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
розрахунки з покупцями і замовниками | - | - | - | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
аванси видані | - | - | - | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Інша | - | -
Середня дебіторська заборгованість розраховується за формулою: (2) ДЗ н.п. - Дебіторська заборгованість на початку періоду, ДЗ к.п. - Дебіторська заборгованість в кінці періоду. 2. або: (3) де, ОДЗ - оборотність дебіторської заборгованості; ДЗ - середня дебіторська заборгованість; В - виручка від продажів (за формою № 2); t - звітний період в днях. Для розрахунку середньої оборотності кредиторської заборгованості підприємства застосуємо наступні формули: 1. (4) де, Окз - оборотність кредиторської заборгованості в оборотах; В - виручка від продажів; КЗ середня - середня кредиторська заборгованість. Середня кредиторська заборгованість розраховується за формулою: (5) де, КЗ середня - середня дебіторська заборгованість; КЗ н.п. - Дебіторська заборгованість на початку періоду; КЗ к.п. - Дебіторська заборгованість в кінці періоду. 2. або: (6) де, Окз - оборотність кредиторської заборгованості; КЗ - середня кредиторська заборгованість; В - виручка від продажів (за формою № 2); t - звітний період в днях. При проведенні аналізу доцільно розрахувати частку дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів: 1. (7) де, ДЗ - дебіторська заборгованість; А - поточні активи підприємства; або (за показниками активу балансу підприємства): . (8) Частка кредиторської заборгованості в загальному обсязі пасивів розраховується за наступними формулами: 1. (9) де, КЗ - кредиторська заборгованість; П - пасиви підприємства; або (за показниками пасиву балансу): . (10) Висновок Ефективне господарювання передбачає постійне вивчення показників роботи підприємства. У сучасних умовах багато підприємств стурбовані високим рівнем дебіторської і кредиторської заборгованості та відповідними втратами. Дебіторська заборгованість включає заборгованість підзвітних осіб, постачальників після закінчення терміну оплати, податкових органів при переплаті податків та інших обов'язкових платежів, що вносяться у вигляді авансу. Вона включає також дебіторів по претензіям і спірним боргами. Кредиторська заборгованість - це борги самого підприємства перед постачальниками, замовниками, податковими органами і т.д. Дебіторська заборгованість завжди відволікає кошти з обороту, перешкоджає їх ефективному використанню, наслідком чого є напружений фінансовий стан підприємства. Тобто дебіторська заборгованість характеризує відволікання коштів з обороту даного підприємства і використання їх дебіторами. Тим самим вона негативно впливає на фінансовий стан підприємства, тому необхідно скорочувати терміни її стягнення. Основними макроекономічними чинниками появи дебіторської є:
Разом з тим, необхідно мати на увазі, що дебіторська заборгованість, як реальний актив, відіграє досить важливу роль у сфері підприємницької діяльності. Кредиторська заборгованість в певній мірі корисна для підприємства, тому що дозволяє отримати у тимчасове користування грошові кошти, що належать іншим організаціям. Стан дебіторської та кредиторської заборгованості, їх розміри і якість роблять сильний вплив на фінансовий стан організації. З метою управління дебіторською та кредиторською заборгованістю необхідно проводити їх аналіз. Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості включає комплекс взаємопов'язаних питань, що відносяться до оцінки фінансового стану підприємства. Основну частину дебіторської заборгованості складає заборгованість покупців і замовників, а основну частину кредиторської заборгованості - розрахунки з постачальниками і підрядниками. Одним з основних умов фінансового добробуту підприємства є приплив коштів, що забезпечує покриття його поточних зобов'язань. Отже, відсутність такого мінімально необхідного запасу грошових коштів свідчить про наявність фінансових труднощів у підприємства. У той же час, надмірна величина грошових коштів говорить про те, що реально підприємство зазнає збитків, пов'язані з інфляцією і знеціненням грошей. У зв'язку з цим виникає необхідність оцінити раціональність управління грошовими коштами на підприємстві. Для цього, на додаток до показників наявності дебіторської та кредиторської заборгованості приводиться у формах № № 1,5, можна використовувати коефіцієнти оборотності дебіторської і кредиторської заборгованості, які розраховуються як відношення середньої дебіторської та кредиторської заборгованості з основної діяльності до виручки від реалізації. Список використаної літератури
1Лубяная В.С. Дебіторська та кредиторська заборгованість. Бухгалтерський облік. Податкові аспекти. / Податковий вісник - 2005р., № 10 - 99 с. 2Бухгалтерскій облік: Підручник / за ред. П.С. Безруких - 3-е видання, перероб. і доп. - М.: Бухгалтерський облік, 2003р. - 624 с. 3Положеніе з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ. Затверджено наказом Міністерства фінансів РФ від 29 липня 1998р. № 34н. 4 Івашкевич В.Б., Семенова І.М. «Облік і аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості», М.: Видавництво Бухгалтерський облік, 2006р. 5Бухгалтерскій облік: Підручник / за ред. П.С. Безруких - 3-е видання, перероб. і доп. - М.: Бухгалтерський облік, 2003р. - 624 с. 6Глушков І.Є. Бухгалтерський облік (податковий, фінансовий, управлінський) на сучасному підприємстві. Ефективна настільна книга бухгалтера. - М.: КНОРУС, 2005р. |