Розрахунки з дебіторами і кредиторами 2

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

План роботи:

Введення

1. Сутність розрахунків з дебіторами і кредиторами

2. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості (за даними ф. № 5)

Висновок

Список літератури

Введення

Сучасна система бухгалтерського та управлінського обліку повинна включати і сукупність методів аналізу та оцінки дебіторської та кредиторської заборгованості. З їх допомогою знаходять оптимальне співвідношення між боргами дебіторів і кредиторів, домагаються більш високої ефективності використання грошових коштів.

Сумнівна дебіторська заборгованість і прострочена кредиторська заборгованість свідчать про порушення постачальниками і клієнтами фінансової та платіжної дисципліни, що вимагає негайного вжиття відповідних заходів для усунення негативних наслідків. Своєчасне прийняття цих заходів можливе тільки при здійсненні з боку підприємства систематичного контролю.

Розвиток ринкових відносин підвищує відповідальність і самостійність підприємств у виробленні і прийнятті управлінських рішень по забезпеченню ефективності розрахунків з дебіторами і кредиторами.

Збільшення або зниження дебіторської та кредиторської заборгованості призводять до зміни фінансового стану підприємства.

Так, наприклад, значне перевищення дебіторської заборгованості над кредиторською може привести до так званого технічного банкрутства. Це пов'язано зі значним відволіканням засобів підприємства з обороту і неможливістю гасити вчасно заборгованість перед кредиторами.

Управління дебіторською заборгованістю відстоїть у виробленні та реалізації політики цін і комерційних кредитів, спрямованої на прискорення запитання боргів та зниження ризику неплатежів. На підставі цього необхідно проводити моніторинг та аналіз стану розрахунків.

Для проведення аналізу використовуються дані бухгалтерського обліку і звітності, тому важливу роль відіграє правильна організація на підприємстві бухгалтерського обліку розрахункових операцій, яка вимагає своєчасного і повного відображення господарських операцій із розрахунків в первинних документах та облікових регістрах.

1. Сутність розрахунків з дебіторами і кредиторами

Боржник, дебітор (від латинського слова debitum-борг, обов'язок) одна зі сторін цивільно-правового зобов'язання майнового зв'язку між двома або більше особами.

Дебіторська заборгованість - це сума боргу, що приписується підприємству від інших юридичних осіб або громадян.

За характером утворення дебіторська заборгованість поділяється на нормальну і невиправдану.

До нормальної заборгованості підприємства відноситься та, котра обумовлена ​​ходом виконання виробничої програми підприємства, а також діючими формами розрахунків (заборгованість за пред'явленими претензіями, заборгованість за підзвітними особами, за товари відвантажені, термін оплати яких не настав).

Невиправданою дебіторською заборгованістю вважається та, яка виникла в результаті порушення розрахункової і фінансової дисципліни, наявних недоліків у веденні обліку, ослаблення контролю за відпуском матеріальних цінностей, виникнення нестач і розкрадань (товари відвантажені, але неоплачені в термін, заборгованість по нестачах і розкраданням та ін ).

Дебіторська заборгованість - важливий компонент оборотного капіталу. Коли одне підприємство продає товари іншому підприємству, зовсім не означає, що вартість проданого товару буде оплачена негайно.

Дебіторська заборгованість може бути представлена ​​наступними статтями: дебіторська заборгованість з основної діяльності і дебіторська заборгованість за іншими операціями.

У країнах з розвиненою ринковою економікою дебіторська заборгованість враховується в балансі за чистою вартістю реалізації, тобто виходить з тієї суми грошових коштів, яка імовірно повинна бути отримана при погашенні цієї заборгованості. Чиста вартість реалізації означає, що при реєстрації дебіторської заборгованості враховуються безнадійні надходження і різного роду знижки.

Безнадійні надходження за дебіторською заборгованістю - це збитки або витрати, зумовлені тим, що частина дебіторської заборгованості виявляється не оплаченої покупцями. На момент реалізації продукції підприємство не має інформації про те, яка частина рахунків не буде оплачена. Тому при оцінці дебіторської заборгованості нараховується певна знижка для цих надходжень. 1

Грошові кошти та цінні папери - найбільш ліквідна частина поточних активів - також є складовою оборотного капіталу.

До грошових коштів відносяться гроші в касі, на розрахункових і депозитних рахунках.

Завжди існують переваги, пов'язані зі створенням великого запасу грошових коштів, - вони дозволяють скоротити ризик виснаження готівки і дають можливість задовольнити вимогу сплатити тариф раніше встановленого законом терміну. ​​2

До поточних зобов'язань відноситься короткострокова кредиторська заборгованість, перш за все банківські позички і неоплачені рахунки інших підприємств. В умовах ринкової економіки основним джерелом позик є комерційні банки. Як правило, банки вимагають документального підтвердження забезпеченості запитуваних кредитів товарно-матеріальними цінностями позичальника. Альтернативний варіант полягає у продажу підприємством частини своєї дебіторської заборгованості фінансовій установі з наданням йому можливості отримувати гроші за борговим зобов'язанням. Отже, одні підприємства можуть вирішувати свої проблеми короткострокового фінансування шляхом застави наявних у них поточних активів, інші - за рахунок часткової їх продажу.

Збільшення дебіторської заборгованості ініціює додаткові витрати підприємства на:

-Збільшення обсягу роботи з дебіторами (зв'язок, відрядження тощо);

-Збільшення періоду обороту дебіторської заборгованості (збільшення періоду інкасації);

-Збільшення втрат від безнадійної дебіторської заборгованості.

У складі оборотних засобів відображається дебіторська заборгованість, термін погашення якої не перевищує одного року.

У найбільш загальному вигляді структура оборотних засобів і їх джерел показана в бухгалтерському балансі. 3

У процесі здійснення діяльності підприємства виникає необхідність обліку взаєморозрахунків з дебіторами та кредиторами. Виникнення дебіторської заборгованості при системі безготівкових розрахунків являє собою об'єктивний процес господарської діяльності підприємства.

До основних завдань обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами відносяться:

  • точний, повний і своєчасний облік руху грошових коштів і операцій з їх руху;

  • контроль за дотриманням касової і платіжно-розрахункової дисципліни;

  • визначення структури кредиторської та дебіторської заборгованості за термінами погашення, по виду заборгованості, за ступенем обгрунтованості заборгованості;

  • визначення складу і структури простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості, її частки в загальному обсязі дебіторської та кредиторської заборгованості;

  • виявлення структури даних по постачальниках по неоплачених розрахунковими документами, постачальникам за простроченими векселями, постачальникам за отриманим комерційному кредиту, встановлення їх доцільності та законності. 4

2. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості (за даними ф. № 5)

Стан дебіторської та кредиторської заборгованості, їх розмір і якість роблять сильний вплив на фінансовий стан підприємства.

Дебіторська та кредиторська заборгованості відображаються в бухгалтерському балансі підприємства. Величина дебіторської заборгованості з розшифровкою за її видами відбивається в II розділі активу балансу.

По рядку 230 відображається дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати.

По рядку 240 відображається дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати. (Орієнтовна форма для відображення дебіторської заборгованості - Таблиця 1).

Величина кредиторської заборгованості підприємства за її видами відображається в V розділі пасиву балансу по стор 620. (Приклад складання - Таблиця 2). 5

Таблиця 1. Відображення дебіторської заборгованості ТОВ «Оріон плюс» за даними форми № 1

Актив балансу

2007р.

2008р.

Темп росту,%

Зміна

+, -

дебіторська заборгованість,

платежі по якій очікуються

більш ніж через 12

міс. після звітної дати:




-




-




-




-

в тому числі покупці і замовники

-

-

-

-

дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 міс. після звітної дати:

-

-

-

-

в тому числі покупці і замовники

-

-

-

-

Таблиця 2 Відображення кредиторської заборгованості за даними форми № 1

Пасив балансу

2007р.

2008р.

Темп росту,%

Зміна

+, -

Кредиторська заборгованість, у тому числі:

-

-

-

-

постачальники та підрядники

-

-

-

-

заборгованість перед персоналом організації

-

-

-

-

заборгованість перед

державними

позабюджетними фондами

-

-

-

-

заборгованість з податків і зборів

-

-

-

-

інші кредитори

-

-

-

-

Про рух дебіторської та кредиторської заборгованості протягом року можна судити з Додатком до бухгалтерського балансу - форму № 5.

Складемо Таблицю, яка могла б охарактеризувати форму № 5 про відомості сум довгострокової і короткострокової заборгованості за розрахунками з дебіторами і кредиторами, відомості про отриманих та виданих забезпечення. У балансі ці суми розбиваються за вищевказаними рядках за рахунками розрахунків і термінів платежів (Таблиця 3).

Дані, надані у формі № 1 «Бухгалтерський баланс», використовуємо для оцінки ефективності розрахунків з дебіторами і кредиторами підприємства. 6

Для розрахунку середньої оборотності дебіторської заборгованості підприємства (в оборотах і днях) застосуємо наступні формули:

1. (1)

де, ОДЗ - оборотність дебіторської заборгованості в оборотах;

В - виручка від продажів;

ДЗ середня - середня дебіторська заборгованість.

Таблиця 3 Відображення дебіторської та кредиторської заборгованості за даними форми № 5

Вид заборгованості

2007р.

2008р.

Темп росту,%

Зміна

+, -

Дебіторська заборгованість:

короткострокова - всього:

-

-

-

-

розрахунки з покупцями і замовниками

-

-

-

-

аванси видані

-

-

-

-

Інша

-

-

-

-

Довгострокова - всього

-

-

-

-

розрахунки з покупцями і замовниками

-

-

-

-

аванси видані

-

-

-

-

Інша

-

-

-

-

Разом

-

-

-

-

Кредиторська заборгованість:

короткострокова - всього

-

-

-

-

розрахунки з постачальниками і підрядниками

-

-

-

-

заборгованість перед персоналом організації

-

-

-

-

аванси отримані

-

-

-

-

розрахунки по податках і зборам

-

-

-

-

Кредити та позики

-

-

-

-

Інша

-

-

-

-

Довгострокова - всього

-

-

-

-

Кредити

-

-

-

-

Позики

-

-

-

-

Середня дебіторська заборгованість розраховується за формулою:

(2)

ДЗ н.п. - Дебіторська заборгованість на початку періоду,

ДЗ к.п. - Дебіторська заборгованість в кінці періоду.

2. або: (3)

де, ОДЗ - оборотність дебіторської заборгованості;

ДЗ - середня дебіторська заборгованість;

В - виручка від продажів (за формою № 2);

t - звітний період в днях.

Для розрахунку середньої оборотності кредиторської заборгованості підприємства застосуємо наступні формули:

1. (4)

де, Окз - оборотність кредиторської заборгованості в оборотах;

В - виручка від продажів;

КЗ середня - середня кредиторська заборгованість.

Середня кредиторська заборгованість розраховується за формулою:

(5)

де, КЗ середня - середня дебіторська заборгованість;

КЗ н.п. - Дебіторська заборгованість на початку періоду;

КЗ к.п. - Дебіторська заборгованість в кінці періоду.

2. або: (6)

де, Окз - оборотність кредиторської заборгованості;

КЗ - середня кредиторська заборгованість;

В - виручка від продажів (за формою № 2);

t - звітний період в днях.

При проведенні аналізу доцільно розрахувати частку дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів:

1. (7)

де, ДЗ - дебіторська заборгованість;

А - поточні активи підприємства;

або (за показниками активу балансу підприємства):

. (8)

Частка кредиторської заборгованості в загальному обсязі пасивів розраховується за наступними формулами:

1. (9)

де, КЗ - кредиторська заборгованість;

П - пасиви підприємства;

або (за показниками пасиву балансу):

. (10)

Висновок

Ефективне господарювання передбачає постійне вивчення показників роботи підприємства.

У сучасних умовах багато підприємств стурбовані високим рівнем дебіторської і кредиторської заборгованості та відповідними втратами.

Дебіторська заборгованість включає заборгованість підзвітних осіб, постачальників після закінчення терміну оплати, податкових органів при переплаті податків та інших обов'язкових платежів, що вносяться у вигляді авансу. Вона включає також дебіторів по претензіям і спірним боргами.

Кредиторська заборгованість - це борги самого підприємства перед постачальниками, замовниками, податковими органами і т.д.

Дебіторська заборгованість завжди відволікає кошти з обороту, перешкоджає їх ефективному використанню, наслідком чого є напружений фінансовий стан підприємства.

Тобто дебіторська заборгованість характеризує відволікання коштів з обороту даного підприємства і використання їх дебіторами. Тим самим вона негативно впливає на фінансовий стан підприємства, тому необхідно скорочувати терміни її стягнення. Основними макроекономічними чинниками появи дебіторської є:

  • визначення інфляційного зростання цін адекватного збільшення платіжних засобів;

  • незадовільна робота банківської системи;

  • низька розвиненість або нерозвиненість фінансового ринку;

  • ігнорування правових аспектів зобов'язань в договірній практиці підприємств;

  • несокращающійся розрив господарських зв'язків колишнього пострадянського простору.

Разом з тим, необхідно мати на увазі, що дебіторська заборгованість, як реальний актив, відіграє досить важливу роль у сфері підприємницької діяльності.

Кредиторська заборгованість в певній мірі корисна для підприємства, тому що дозволяє отримати у тимчасове користування грошові кошти, що належать іншим організаціям.

Стан дебіторської та кредиторської заборгованості, їх розміри і якість роблять сильний вплив на фінансовий стан організації. З метою управління дебіторською та кредиторською заборгованістю необхідно проводити їх аналіз. Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості включає комплекс взаємопов'язаних питань, що відносяться до оцінки фінансового стану підприємства.

Основну частину дебіторської заборгованості складає заборгованість покупців і замовників, а основну частину кредиторської заборгованості - розрахунки з постачальниками і підрядниками.

Одним з основних умов фінансового добробуту підприємства є приплив коштів, що забезпечує покриття його поточних зобов'язань. Отже, відсутність такого мінімально необхідного запасу грошових коштів свідчить про наявність фінансових труднощів у підприємства. У той же час, надмірна величина грошових коштів говорить про те, що реально підприємство зазнає збитків, пов'язані з інфляцією і знеціненням грошей. У зв'язку з цим виникає необхідність оцінити раціональність управління грошовими коштами на підприємстві.

Для цього, на додаток до показників наявності дебіторської та кредиторської заборгованості приводиться у формах № № 1,5, можна використовувати коефіцієнти оборотності дебіторської і кредиторської заборгованості, які розраховуються як відношення середньої дебіторської та кредиторської заборгованості з основної діяльності до виручки від реалізації.

Список використаної літератури

  1. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21 листопада 1996р. № 129 - Ф3.

  2. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ. Затверджено наказом Міністерства фінансів РФ від 29 липня 1998р. № 34н.

  3. Богаченко В.М., Кирилова Н.А. Бухгалтерський облік. - М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2006р.

  4. Бутурін А.Г. Управління оборотними коштами в умовах ринку. ЮУрГУ, Челябінськ, 2004р.

  5. Бухгалтерський облік: Підручник / за ред. П.С. Безруких - 3-е видання, перероб. і доп. - М.: Бухгалтерський облік, 2003р. - 624 с.

  6. Глушков І.Є. Бухгалтерський облік (податковий, фінансовий, управлінський) на сучасному підприємстві. Ефективна настільна книга бухгалтера. - М.: КНОРУС, 2005р.

  7. Івашкевич В.Б., Семенова І.М. «Облік і аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості», М.: Видавництво Бухгалтерський облік, 2006р.

  8. Луб'яна В.С. Дебіторська та кредиторська заборгованість. Бухгалтерський облік. Податкові аспекти. / Податковий вісник - 2005р., № 10 - 99 с.

1Лубяная В.С. Дебіторська та кредиторська заборгованість. Бухгалтерський облік. Податкові аспекти. / Податковий вісник - 2005р., № 10 - 99 с.

2Бухгалтерскій облік: Підручник / за ред. П.С. Безруких - 3-е видання, перероб. і доп. - М.: Бухгалтерський облік, 2003р. - 624 с.

3Положеніе з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ. Затверджено наказом Міністерства фінансів РФ від 29 липня 1998р. № 34н.

4 Івашкевич В.Б., Семенова І.М. «Облік і аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості», М.: Видавництво Бухгалтерський облік, 2006р.

5Бухгалтерскій облік: Підручник / за ред. П.С. Безруких - 3-е видання, перероб. і доп. - М.: Бухгалтерський облік, 2003р. - 624 с.

6Глушков І.Є. Бухгалтерський облік (податковий, фінансовий, управлінський) на сучасному підприємстві. Ефективна настільна книга бухгалтера. - М.: КНОРУС, 2005р.

Посилання (links):
  • http://www.yandex.ru/redir?dtype=market&uid=861780311709190052&categid=331&price=131&ext=&hyper_id=&hyper_cat_id=90888&pp=7&cp=5&shop_id=93&pof=&url=www.biblion.ru/cgi-bin/WebObjects/shop. woa / wa / aspurl% 3Fpid% 3D129% 26sku% 3D228081 & onstock = 0 & hash = bmmpfmjbkglmochdefgflbgicmphliibe
    Додати в блог або на сайт

    Цей текст може містити помилки.

    Бухгалтерія | Контрольна робота
    81.8кб. | скачати


    Схожі роботи:
    Розрахунки з дебіторами і кредиторами
    Облік розрахунків з дебіторами і кредиторами
    Облік розрахунків з дебіторами і кредиторами 2
    Аудит розрахунків з дебіторами і кредиторами
    Аудит розрахунків з дебіторами і кредиторами 2
    Аудит розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами 2
    Аудит розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами
    Облік розрахунків з різними дебіторами і кредиторами
    Облік розрахунків з засновниками різними дебіторами і кредиторами підприємства
  • © Усі права захищені
    написати до нас