Розрахунки податку на додану вартість і представницьких витрат

У другому кварталі витрати організації на оплату праці склали 1,8 млн.р.

Згідно пункту 2 статті 264 НК РФ з метою обчислення податку на прибуток до представницьких витрат відноситься:

1. Витрати на проведення офіційного прийому:

- Оренда конференц-залу-3000р.;

- Офіційний обід - 9600 р.;

2. Витрати на транспортне забезпечення до місця проведення заходу:

-Транспортні витрати-2400 р.;

Разом: 15000р.

Відвідування делегацією архітектурного пам'ятника міста-1000р. не зменшують податкову базу по податку на прибуток, їх можна робити тільки за рахунок чистого прибутку згідно з п.5 та 7 ПБУ 10/99.

4. Чи веде до виникнення боргу перед бюджетом але податку на доходи фізичних осіб, незатребувана право на майнові відрахування, якщо фізичною особою була продана квартира за 1,4 млн. р.. і куплений будинок за 1,25 млн.р.?

Згідно з новою редакцією глави 23 Податкового кодексу «Податок на доходи фізичних осіб» (з урахуванням змін, внесених федеральними законами від 27.12.09 № 368-ФЗ «Про внесення змін до частини другу Податкового кодексу ...» та від 19.07.09 № 202-ФЗ «Про внесення змін до глави 23 і 25 частини другої Податкового кодексу ...»), доходи від продажу майна, яким платник податків володів три роки і більше, включені до переліку доходів, які взагалі не обкладаються податком на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО). Це стосується будь-якого майна, в тому числі нерухомості - житлових будинків, квартир, кімнат, дач, земельних ділянок і т. д. (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Якщо ж квартира перебувала у власності менше трьох років, тоді декларацію подавати потрібно (подп. 1 п. 1 та п. 2 ст. 220 НК РФ). Доходи від продажу такого майна як і раніше вважаються оподатковуваними і звільнити їх від оподаткування можна за допомогою податкового відрахування, для отримання якого необхідно подати декларацію. Відрахування надається в межах 1 млн. рублів. Інший варіант: можна одержати відрахування в сумі витрат на придбання цієї квартири і її продаж - наприклад, винагороду агентству нерухомості. Але для цього розмір витрат потрібно підтвердити документально (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Крім майнового відрахування при продажі квартири, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ передбачено і надання майнового відрахування при придбанні квартири. З 1 січня 2010 майновий податкові відрахування на будівництво, або покупку квартири (будинку) надається у сумі, зроблених витрат, але в межах 2 млн. рублів.

5. Підприємець, який проживає в г.Кемерово, здійснює перевезення пасажирів на власному легковому автомобілі з потужністю двигуна 160 к.с. між містами Кемерово і Новосибірськ.

Який розмір нарахованого транспортного податку, якщо в м. Новосибірську діють ставки транспортного податку, що відповідають базовим, наведеним у гл.28 НК РФ?

Порядок визначення податкової бази встановлений у статті 359 НК РФ.

Транспортний податок сплачується за місцем знаходження транспортних засобів (у даному випадку г.Кемерово) - ст.363 НК РФ і підлягає зарахуванню до регіонального бюджету. Порядок і терміни сплати податку встановлюються законами суб'єктів РФ.

Законом Кемеровській області від 25 квітня 2008 р. N 29-ОЗ стаття 2 цього Закону викладена в новій редакції, яка набирає чинності з 1 січня 2009 р. "Про транспортний податок".

Стаття 2. Встановити податкові ставки транспортного податку відповідно в залежності від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, один кілограм сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного кошти в таких розмірах:

Транспортний податок за 2010р .- 6400руб. (160 к.с. * 40)

6. Чи буде здійснено примусовий перехід з УСНО на загальний режим оподаткування організації та індивідуального підприємця, якщо за підсумками податкового періоду дохід платника податків становив 17,4 млн.р., вартість майна, що амортизується до кінця року составіла102 млн.р., чисельність працівників не змінилася в порівнянні з початком року і до кінця податкового періоду склала 16чел.?

Згідно з п.4 ст.34613 Платник податків вважається таким, що втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування з початку того кварталу, в якому допущені зазначені перевищення (ст.34612). У даному випадку буде здійснено примусовий перехід з УСНО на загальний режим оподаткування, оскільки залишкова вартість основних засобів перевищила 100 млн. руб. (П.16. Ст.34612).

7. Чи буде вироблено нарахування ЄСП на оплату навчання сина працівника підприємства у сумі 42000р., Якщо джерелом фінансування є чистий прибуток підприємства?

Перелік виплат, які не зменшують прибуток, є в статті 270 Податкового кодексу. Зокрема, в цей перелік включені:

• дивіденди;

• премії та інші винагороди, не передбачені трудовими договорами;

• матеріальна допомога;

• оплата путівок на лікування чи відпочинок, екскурсій чи подорожей;

• компенсації за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів понад норми, встановлені урядом, і т. д.

Якщо та чи інша виплата є в цій статті, платити з неї ЄСП не треба. Як підкреслили податківці в рекомендаціях, не має значення, яким чином фірма відобразила таку виплату в бухгалтерському обліку (списала її на витрати, включила у позареалізаційні витрати і т. д.).

У даному випадку платити ЕСН не треба, оскільки дохід працівника підприємства (отриманий за навчання сина) не зменшує оподатковуваний прибуток. (З 1 січня 2010 р. набув чинності Федеральний закон від 24.07.2009 N 212-ФЗ (за винятком окремих положень), який регулює відносини, пов'язані з обчисленням та сплатою страхових внесків, а гол. 24 НК РФ "Єдиний соціальний податок" втратить силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закону від 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страхові внески повинні будуть перераховуватися окремо в Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ і фонди обов'язкового медичного страхування (федеральний і територіальний). Дія нового Закону не поширюється на внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань, а також на обов'язкове медичне страхування непрацюючого населення, сплата яких регулюється спеціальними законами.)

8. Залишкова вартість майна організації, зареєстрованої в Кемеровській області, становить:

- На 1.01-200 000 грн.;

- На 1.02-250 000 грн.;

- На 1.03-180 000 грн.;

- На 1.01-210 000 грн.;

Визначити авансовий платіж з податку на майно організації за 1 квартал.

У відповідності зі ст.375 НК РФ податкова база по податку на майно організації визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. При визначенні податкової бази основні засоби включаються в розрахунок за їх залишкової вартості.

(200 000 +250 000 +180 000 +210 000) / 4 = 210 000р.

Податкові ставки з податку на майно організацій встановлюються законами суб'єктів РФ і не можуть перевищувати 2,2 відсотка. Допускається встановлення диференційованих (різних) податкових ставок залежно від категорій платників податків і (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування.

У Кемеровській області встановлена ​​максимальна податкова ставка 2,2%, крім пільговиків (Закон Кемеровської області № 60-ОЗ від 26.11.2003г. В редакції від 17.07.2007г, Закон Кемеровської області від 28.01.2010 N 5-ОЗ.)

Авансовий платіж по податку на майно за 1 Картал: 210 000р .* 2,2% = 4620р.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1. Податковий кодекс Російської Федерації.

2. Закон Кемеровської області «Про транспортний податок» № 29-ОЗ від 25.04.2008 р.

3. www.1gl.ru