Розрахунки за господарськими операціями підприємствам

Оборотно-сальдова відомість по рахунках синтетичного обліку за I квартал

№ п / п	Найменування і номер рахунку	Сальдо на 1 січня		Обороти за квартал		Сальдо на кінець кварталу
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	01 "Основні засоби"	216975	-	41665	44000	214640	-
2	02 "Амортизація основних засобів"	-	82555	7700	6985	-	81840
3	07 "Устаткування до установки"	-	-	19203	19203	-	-
4	08 "Вкладення у необоротні активи"	-	-	20224	20224	-	-
5	09 "Відкладені податкові активи"	-	-	76	-	76	-
6	10 "Матеріали"	24750	-	17059	14221	27588	-
7	19 "ПДВ по придбаних цінностях"	9902	-	6528	3558	12872	-
8	20 "Основне виробництво"	27060	-	104371	60280	71151	-
9	43 "Готова продукція"	28545	-	60280	57750	31075	-
10	50 "Каса"	1650	-	65230	65115	1765	-
11	51 "Розрахунковий рахунок"	127875	-	161590	164597	124868	-
12	60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"	-	30800	55660	42130	-	17270
13	62 "Розрахунки з покупцями і замовниками"	59400	-	142626	142626	59400	-
14	66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"	-	57200	-	64683	-	121883
15	68 "Розрахунки з податків і зборів"	-	19140	31887	31680	-	18933
16	69 "Розрахунки по соц. Страхування і забезпечення"	-	9662	20990	16992	-	5664
17	70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці"	-	22297	66745	64200	-	19752
18	71 "Розрахунки з підзвітними особами"	-	-	3960	3960	-	-
19	76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами"	-	5135	5497	5497	-	5135
20	80 "Статутний капітал"	-	215160	-	-	-	215160
21	83 "Додатковий капітал"	-	27830	-	-	-	27830
22	84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)"	-	26378	-	-	-	26378
23	90 "Продажі"	-	-	90090	90090	-	-
24	91 "інші доходи і витрати"	-	-	28025	28025	-	-
25	99 "Прибутки і збитки"	-	-	13403	18597	-	5194
26	99 ВНО "Постійне податкове зобов'язання"	-	-	1756	-	1756	-
	РАЗОМ	496157	496157	964413	964413	545039	545039

Розрахунок податків і внесків

На підприємстві "Альфа" працює п'ять штатних працівників:
Іванов - директор, оклад: 7000 руб.; Має 2 дітей;
Тімуш - бухгалтер, оклад: 4500 руб.; Дітей немає;
Петрова - інженер, оклад: 4200 руб.; Має 3 дітей;
Шустов - робочий VI розряду, оклад: 3300 руб.; Має 1 дитину; виконував інтернаціональний обов'язок в Афганістані;
Міхєєв - робочий V розряду, оклад 1900 руб.; Має 1 дитину.
Страховий внесок на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Відповідно до Федеральним законом від 24.07.98 р. № 125-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків та професійних захворювань" організації виробляють від нарахованої оплати праці.
Розмір відрахувань встановлюється у відсотковому відношенні до заробітної плати в залежності від класу професійного ризику (на підприємстві ТОВ "Альфа" він встановлений у розмірі - 1,1%).
Сума нарахованої заробітної плати становить 20900 руб. щомісяця і сума внеску, відповідно, буде дорівнює:
руб. за місяць.
У бухгалтерському обліку кожен місяць робиться запис:
Дт 20 "Основне виробництво" - Кт 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню".
Податок на доходи фізичних осіб
Сума податку розраховується як добуток податкової бази за мінусом всіх податкових вирахувань, на які має право платник податків і ставки податку (13%).
Розрахунок внесків з податку на доходи фізичних осіб за I квартал 2008 року

ПІБ	Місяць	Дохід з початку року	Доходи, які не підлягають обкладенню	Стандартні відрахування		Податкова база з початку року	Сума податку, обчислена з початку року	Сума податку до сплати за місяць
				за місяць	загальна сума з початку року
Іванов	Січень	7000	0	1600	1600	5400	702	702
	Лютий	14000	0	1600	3200	10800	1404	702
	Березень	21000	0	1200	4400	16600	2158	754
Тімуш	Січень	4500	0	400	400	4100	533	533
	Лютий	9000	0	400	800	8200	1066	533
	Березень	13500	0	400	1200	12300	1599	533
Петрова	Січень	4200	0	2200	2200	2000	260	260
	Лютий	8400	0	2200	4400	4000	520	260
	Березень	12600	0	2200	6600	6000	780	260
Шустов	Січень	3300	0	1500	1500	1800	234	234
	Лютий	6600	0	1500	3000	3600	468	234
	Березень	9900	0	1500	4500	5400	702	234
Міхєєв	Січень	1900	750	1000	1000	900	117	117
	Лютий	3800	0	1000	2000	1800	234	117
	Березень	5700	0	1000	3000	2700	351	117

Разом податок на доходи фізичних осіб:
Січень 702 +533 +260 +234 +117 = 1846
Лютий 702 +533 +260 +234 +117 = тисяча вісімсот сорок шість
Березень 754 +533 +260 +234 +117 = тисяча вісімсот дев'яносто вісім
Єдиний соціальний податок
Податкова база по ЕСН визначається як сума виплат та інших винагород, нарахованих платниками податків за податковий період на користь фізичних осіб. У нашому випадку не підлягає оподаткуванню сума одноразової матеріальної допомоги у розмірі 750 руб., Наданої Михееву в січні, відповідно до того, що вона не включається до витрат з податку на прибуток.
Сума ЕСН обчислюється шляхом множення податкової бази на відповідний відсоток податку.

Розрахунок внесків по єдиному соціальному податку за I квартал 2008 року

ПІБ	Місяць	Дохід		Виплати, що не підлягають оподаткуванню	Податкова база з початку року	Нарахована сума податку наростаючим підсумком з початку року			До сплати за місяць	До сплати з початку року
		за місяць	з початку року			Федеральний бюджет (ФБ)	Фонд соціального страхування (ФСС)	Фонд обов'язкового медичного страхування (ФОМС)
Іванов	Січень	7000	7000	0	7000	1400	224	196	1820	1820
	Лютий	7000	14000	0	14000	2800	448	392	1820	3640
	Березень	7000	21000	0	21000	4200	672	588	1820	5460
Тімуш	Січень	4500	4500	0	4500	900	144	126	1170	1170
	Лютий	4500	9000	0	9000	1800	288	252	1170	2340
	Березень	4500	13500	0	13500	2700	432	378	1170	3510
Петрова	Січень	4200	4200	0	4200	840	134,4	117,6	1092	1092
	Лютий	4200	8400	0	8400	1680	268,8	235,2	1092	2184
	Березень	4200	12600	0	12600	2520	403,2	352,8	1092	3276
Шустов	Січень	3300	3300	0	3300	660	105,6	92,4	858	858
	Лютий	3300	6600	0	6600	1320	211,2	184,8	858	1716
	Березень	3300	9900	0	9900	1980	316,8	277,2	858	2574
Міхєєв	Січень	1900	2650	750	1900	380	60,8	53,2	494	494
	Лютий	1900	4550	0	3800	760	121,6	106,4	494	988
	Березень	1900	6450	0	5700	1140	182,4	159,6	494	1482

Разом єдиний соціальний податок:
Січень 1820 +1170 +1092 +858 +494 = 5434
Лютий 1820 +1170 +1092 +858 +494 = 5434
Березень 1820 +1170 +1092 +858 +494 = 5434
Розрахунок амортизаційних відрахувань обладнання, що знаходиться на балансі ТОВ "Альфа" за I квартал 2008 року
В обліковій політиці підприємства ТОВ "Альфа" закріплений лінійний спосіб нарахування амортизації, який передбачає нарахування зносу рівномірно протягом строку корисного використання об'єкта. При цьому способі амортизація нараховується виходячи з первісної вартості об'єкта і норми амортизації, обчисленої від корисного терміну використання цього об'єкта.
Норма амортизаційних відрахувань - розмір амортизації, встановлений у відсотках до балансової вартості відповідних основних засобів.
Норма амортизації за місяць (На) розраховується за формулою:

де Тн - строк корисного використання (рік).
Підсумкова сума амортизаційних відрахувань за рік розраховується за формулою:

де ОФП - первісна вартість основних засобів.
У даному прикладі ОФП за даними балансу на 01.01.08 р. складає 216975 крб., Строк корисного використання дорівнює 8 років.
Норма амортизації у відсотках складе:
.
Тоді сума амортизаційних відрахувань за кожний рік складе:

Сума амортизації за місяць становитиме:

У журналі господарських операцій за січень і лютий дана сума буде відображатися проводкою:
Дт 20 "Основне виробництво" - Кт 02 "Амортизація основних засобів".
У лютому на підприємство ТОВ "Альфа" надійшло нове обладнання на суму 19665 руб., Термін експлуатації 8 років, відповідно до облікової політики спосіб нарахування амортизації лінійний та нарахування починаємо з наступного місяця після прийняття обладнання в експлуатацію, тобто з березня.
Норма амортизації на нове обладнання у відсотках складе:



Тоді сума амортизації в березні всього складе:
А = 205 +2260 = 2465 руб.

Розрахунок суми відсотків по кредиту

За надані банком підприємству кредити необхідно нарахувати відсотки, що приєднуються до сплати на кінець звітного періоду (за 90 банківських днів).
На 01.01.08 сума кредиту дорівнювала 57200 крб., В січні був узятий додатковий кредит на суму 55000 руб. Разом загальна сума взятого кредиту склала:
57200 +55000 = 112200 руб.
Сума відсотків за кредит:

У журналі господарських операцій сума нарахованих відсотків буде відображатися записом:
Дт 91.1. "Інші операційні витрати" - Кт 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках".
Розрахунок податку на майно ТОВ "Альфа" за I квартал 2008 р.
Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. При визначенні податкової бази майно враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку. Залишкова вартість майна являє собою різницю між первісною вартістю і величиною амортизаційних відрахувань в кінці кожного податкового (звітного) періоду (НК РФ, гл.30, ст.375).

	1 січня	1 лютого	1 березня	1 квітня
Первісна вартість	216975	216975	216975 +19665 = 236640	236640
Амортизація	82555	82555 +2260 = 84815	84815 +2260 = 87075	87075 +2465 = 89540
Залишкова вартість	216975-82555 = 134420	216975-84815 = 132160	236640-87075 = 149565	236640-89540 = 147100

Розрахунок податку на прибуток організації

Відповідно до гл.25 НК РФ об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій визнаються отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат.
Розглядаючи суми по дебету і кредиту рахунку 99, отримуємо:

Розрахунок постійного податкового зобов'язання
Операція в січні: Нараховано матеріальна допомога Шустову.
БО НУ

Витрати = 750 руб. Витрат немає
Дана операція оцінюється в різній сумі в бухгалтерському та податковому обліку. Це означає, що виникає різниця в розмірі 750 рублів є постійною. Виникає постійне податкове зобов'язання:

У бухгалтерському обліку необхідно додати проводку:
Дп 99 ПНО - Кт 68 - 180 руб.
Операція в березні: Нараховано відсотки за кредит, належні до сплати на кінець звітного періоду.

БО НУ

Дана операція оцінюється в різній сумі в бухгалтерському та податковому обліку. Це означає, що виникає різниця в розмірі 6563 рубля є постійною. Виникає постійне податкове зобов'язання:

У бухгалтерському обліку необхідно додати проводку:
Дп 99 ПНО - Кт 68 - 1576 руб.
Разом в результаті трьох операцій у бухгалтерському обліку необхідно додати операцію:
● Нараховано постійне податкове зобов'язання на суму (180 +1576) = 1756 руб., Тобто Дп 99 ПНО - Кт 68 - 1756 руб.


Розрахунок відстроченого податкового зобов'язання
БО НУ
Продаж: Дохід: 13983
Дт 62 - Кт 91.1. - 16500 Витрата: 14300
Дт 91.3. - Кт 68 - 2517 Результат у момент
Вибуття: продажі = 0
Дт 01в - Кт 01 - 22000
Дт 02 - Кт 01в - 7700
Дт 91.2. - Кт 01 - 14300
Збиток: 317
У бухгалтерському обліку робимо проводку:

Дт 99 - Кт 91.9
У результаті отримуємо тимчасовою різницею:

УДНП ВОНА
Дт 68 - Кт 99 Дт 09 - Кт 68
Відомість нарахування заробітної плати

ПІБ	Оклад	Нараховано за окладом		Матеріальна допомога	Разом нараховано	Утримано ПДФО	До видачі
Січень
Іванов	7000	7000	-		7000	702	6298
Тімуш	4500	4500	-		4500	533	3967
Петрова	4200	4200	-		4200	260	3940
Шустов	3300	3300	-		3300	234	3066
Міхєєв	1900	1900	750		2650	117	1783
Разом	20900	20900	750		21650	1846	19054
Лютий
Іванов	7000	7000	-		7000	702	6298
Тімуш	4500	4500	-		4500	533	3967
Петрова	4200	4200	-		4200	260	3940
Шустов	3300	3300	-		3300	234	3066
Міхєєв	1900	1900	-		1900	117	1783
Разом	20900	20900	-		20900	1846	19054
Березень
Іванов	7000	7000	-		7000	754	6246
Тімуш	4500	4500	-		4500	533	3967
Петрова	4200	4200	-		4200	260	3940
Шустов	3300	3300	-		3300	234	3066
Міхєєв	1900	1900	-		1900	117	1783
Разом	20900	20900	-		20900	1898	19002