КАЗАХСЬКИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ІМ. Т. Риськулова
Курсова роботапо темі:
РОЗРАХУНКИ АКРЕДИТИВАМИ
ВИКОНАВ:
ГРУПА:
р. АЛМАТИ - 2007
ПЛАН
ВСТУП ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..... 3
I РОЗДІЛ. Акредитив як засіб здійснення безготівкових платежів.
1.1 Загальний огляд роботи акредитивної системи ... ... ... ... ... ... ... ... ....... 5
1.2 Форми акредитива ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .16
1.3 Види акредитивів і способи їх виконання ... ... ... ... ... ... ... ... ... .20
1.4 Порядок роботи з акредитивами ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... 22
ВИСНОВОК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..... 26
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
ВСТУП
Перед кожним суб'єктом господарювання, яке б містило зовнішньоекономічну операцію, пов'язану з виконанням або прийняттям виконання грошового зобов'язання, стоїть проблема вибору методу платежу. Поняття методу платежу склалося в міжнародній торгівлі, є більш широким і більш комплексним, ніж використовується в вітчизняному фінансовому праві поняття форми розрахунків. Якщо останнє охоплює лише формально-юридичні сторони розрахункової операції (права та обов'язки сторін, форма документообігу), то метод платежу поряд з ним включає також економічну сторону зовнішньоторговельної операції. У результаті об'єднання правових та економічних критеріїв всі методи платежу в міжнародній торгівлі можливо вибудувати у вигляді певної парадигми, на крайніх полюсах якої знаходяться методи платежу, максимально вигідні для однієї зі сторін на шкоду інтересам іншої, а ближче до центру - ті, які більш врівноважують баланс інтересів покупця (платника) і продавця (отримувача коштів). Один з таких методів платежу акредитив.
Поняття акредитив вживається в широкому і вузькому значенні терміна. У вузькому сенсі (як форма безготівкових розрахунків і як певне юридичне поняття) акредитив являє собою умовне зобов'язання банку здійснити платіж третій особі (бенефіціару), видане за дорученням клієнта і на вказаних ним умовах. Умовою вступу зобов'язань з огляду є пред'явлення бенефіціаром належних документів, зазначених в умовах акредитива і раніше визначених клієнтом у заяві на відкриття акредитива. У широкому сенсі (як метод платежу) акредитив охоплює весь комплекс взаємовідносин сторін зовнішньоекономічної угоди: продавця і покупця (або сторін іншого основного договору, що лежить в основі акредитиву, наприклад, підрядника і замовника), банку-емітента, авізуючого банку, рамбурсуючого банку, а також перевізників, страхової компанії і т.д. З правової точки зору крім одностороннього зобов'язання банку-емітента акредитив розглядається як об'ємний комплекс договірних відносин між іншими учасниками операції, що випливають з договору банківського рахунку та заяви клієнта про відкриття акредитива, договору про встановлення кореспондентських відносин між банками, кредитного договору (якщо кредит відкривається за рахунок позикових коштів), договору купівлі-продажу або іншого договору, що лежить в основі відкриття акредитива та ін
Використання акредитивної форми розрахунків відкриває широкі можливості для фінансування однієї з сторін основного договору, як шляхом використання комерційного, так і банківського кредиту. Комерційний кредит покупцю може надаватися з використанням акредитивів з розстрочкою платежу. Банківський кредит покупцю має місце при відкритті акредитивів за рахунок банку і непокритих акредитивів, а також у різних видах акцептного кредиту.
Історично первинною формою акредитива були т.з. кредитні листи, що з'явилися в середні століття як найпростіша форма переказу грошей для подальшого отримання в іншому місці. Вирушаючи в дорогу, мандрівник, не бажаючи піддаватися ризику втрати суми, здавав її своєму банкірові, який натомість надавав йому кредитну лист, що давало право після прибуття звернутися до місцевого банкіру за отриманням зазначеної в кредитному листі суми. Надалі два банкіри самостійно залагоджували свої майнові претензії один до одного. Фактично акредитив розвинувся з тієї ж історичної форми банківського документа, що і переказний вексель. Цим можна пояснити те що різні на перший погляд платіжні документи мають у своїх рисах багато спільного. Акредитивні листи у своїй первісній функції (обслуговування неторгових операцій фізичних осіб) зустрічаються, правда, не часто і по сьогоднішній день.
Дивлячись на багаторічну історію розвитку акредитива. А так само на його гнучкість у роботі і широкі можливості. Те мета моєї роботи досить актуальна на сьогоднішній день. У цій роботі буде розглянута сама акредитивна система. Що б можна було зрозуміти як функціонує цей безготівковий платіж. А також всі його види і форми, які існують на даний момент.
1.1 ЗАГАЛЬНИЙ ОГЛЯД РОБОТИ Акредитивні СИСТЕМИ
Для контролювання кредитного ризику і полегшення міжнародної торгівлі міжнаціональні банки за довгі роки виробили відповідну комплексну систему. Ця система грунтується на способі проведення міжнародних ділових операцій, відомому як акредитив. При застосуванні акредитива кредитний ризик від покупця і продавця передається банку. А оскільки міжнародні банки працюють постійно в багатьох країнах світу і постійно втягнуті у велику кількість угод, вони звичайно мають експертну систему оцінки міжнародних комерційних операцій і економлять на ефекті масштабу, що проявляється в зниженні довготривалих середніх витрат на одну операцію при великому числі що проводяться експертиз. Банки можуть також розподілити прибутки і витрати між багатьма компаніями, зайнятими в такого роду угодах.
Головними учасниками роботи акредитивної системи. є імпортер і експортер, багатонаціональний банк, вантажовідправник і ринок міжнародних короткострокових капіталів, який і надають інші банки, великі корпорації, уряди і центральні банки. Акредитивна система дозволяє імпортеру та експортеру вести свої операції так, наче їх партнерами є компанії, що працюють з ними в одній країні.
Банк також дозволяє імпортеру та експортеру обходити багато труднощів у роботі з іноземною валютою і на ринку довгострокових капіталів. Імпортер може платити в доларах і обчислювати свої доходи від відстроченого платежу, виходячи з американської норми прибутку. Здатність банку дисконтувати тратту на ринку міжнародних короткострокових капіталів дозволяє необмежено поставляти грошові кошти для фінансування міжнародної торгівлі.
На практиці акредитивна система має багато різновидів і стикається з деякими труднощами. Зупинимося на деяких найбільш загальних варіантах акредитивах.
У більшості випадків в угоду залучається більше одного банку. Банк країни імпортера, який отримує і підтверджує заявку на акредитив, відомий як банк-емітент. Якщо банк-емітент не має відділень у країні експортера, він сповіщає або банк-кореспондент у тій країні, або банк експортера, відомий як банк-акцептор. Банк-акцептор діє на користь банку-емітента, але не дає ніяких гарантій платежу, поки останній не підтвердить встановленим чином свій акредитив, внісши відповідну плату.
Акредитиви можуть бути відкличним або безвідкличними. Безвідзивний акредитив гарантує, що експортер здійснить платіж у виконанні своїх зобов'язань навіть у тому випадку, якщо імпортер захоче відмовитися від даної операції. Тому експортер, який виконує спеціальне замовлення, для якого швидше за все не буде іншого покупця, віддасть перевагу саме такий вид акредитива. Відкличний акредитив дозволяє імпортеру анулювати замовлення до поставки перевізних документів у банк-емітент (або в банк-акцептор, якщо акредитив це підтверджує). Після того, як відповідні документи будуть представлені, банк повинен акцептувати з оголошення для видачі тратти та гарантування платежу.
Безвідзивний підтверджений акредитив визначає ціну і величину замовлення. Якщо компанія вважає за краще вирішувати виконання повторюваних замовлень за цінами і обсягами, які змінюються з часом, то більш підходящим засобом є акредитив як обліку банком тратт, виставлених експортером на покупця. Цей вид акредитива дозволяє виконувати повторювані замовлення за цінами, кількість і значення обмінних курсів, які встановлюються під час здійснення замовлення. Дуже великі і кредитоспроможні імпортери можуть дозволити, щоб їх акредитив передавався іншій особі, тобто широке коло експортерів може виконувати їхні замовлення і виставляти за ці замовлення переказні векселі.
У розрахунках в основному застосовуються два види акредитивів:
• Документарні (товарні) акредитиви, виплата з яких обумовлена наданням комерційних документів;
• Грошові (чисті) акредитиви, виплата з яких не обумовлена наданням комерційних документів.
Товарний Акредитив - Documentary Letters of Credit (L / C) представляє собою видається банком документ, в якому йдеться про готовність банку сплатити будь-якій особі (продавця / експортеру) певну суму від імені покупця (імпортера) у тому випадку, якщо продавець виконає певні умови. Товарний Акредитив є дуже поширеним способом здійснення міжнародних платежів, тому що в цьому випадку ризики угоди поділяються між покупцем і продавцем.
Процедура відкриття товарні акредитиви здійснюється у відповідності зі стандартами, які встановлені правилами, виданими Міжнародною Торговельною Палатою (ICC). Ці правила називаються "Універсальними правилами документованого акредитива".
Основні етапи при здійсненні операції за допомогою товарні акредитиви (деякі види Товарних Акредитивів вимагають кілька відрізняється процедури):
1. Після того, як покупець і продавець погоджують між собою умови угоди, покупець звертається до свого банку для відкриття товарні акредитиви на користь продавця. (Покупець повинен мати кредитну лінію у своєму банку або надати йому готівкову суму в розмірі L / C).
2. Банк покупця (банк - видає Товарний Акредитив) здійснює підготовку до видачі товарні акредитиви, що включає в себе всі вказівки покупця відносно відвантаження товару продавцем і документації, наданої продавцем.
3. Банк покупця висилає Товарний Акредитив в кореспондуючий банк (банк-консультант) в країні продавця. Продавець може вимагати, щоб у якості банку-консультанта виступав якийсь певний банк, або банк покупця може вибрати на цю роль якоїсь з пов'язаних з ним банків у країні продавця (для простоти ми будемо називати цей банк - банком продавця).
4. Банк продавця направляє Товарний Акредитив продавцю.
5. Продавець ретельно вивчає всі умови, висунуті покупцем у товарні акредитиви. Якщо продавець не може виконати одну або декілька умов, покупця негайно сповіщають про це і просять внести зміни до Товарний Акредитив.
6. Після остаточного узгодження умов угоди продавець готує товар і організовує його відправку до відповідного порт.
7. Продавець відвантажує товари і отримує коносамент та інші документи, які він повинен надати покупцю за умовами товарні акредитиви. Іноді деякі з цих документів буває необхідно отримати ще до відвантаження товару.
8. Продавець направляє документи у свій банк, повідомляючи про повне виконання умов товарні акредитиви. У число необхідних документів зазвичай входять коносамент, комерційний інвойс, сертифікат походження, іноді сертифікат огляду.
9. Банк продавця перевіряє документи. Якщо вони в порядку, їх направляють у банк покупця. Якщо Товарний Акредитив є безповоротним і підтверджуються, продавцю гарантується оплата, з боку його банку.
10. Після того, як банк покупця отримає документи, він сповіщає про це покупця, який переглядає їх. Якщо вони в порядку, покупець засвідчує це своїм підписом, здійснює платіж в банк і отримує документи, які забезпечують власникові цих документів право власності на товар.
11. Банк покупця здійснює платіж банку продавця, який в свою чергу проводить виплату продавцю.
Перекази грошей від покупця банку, від банку покупця в банк продавця, і від банку продавця продавцю можуть здійснюватися одночасно з обміном документами, або відповідно до заздалегідь узгодженої процедурою.
Товарний Акредитив: 10 корисних порад для покупця (імпортера).
1. Майте на увазі, що банки мають справу з документами, а не з товарами. Для банку обов'язковими є лише сформульовані умови акредитива. Банки не несуть відповідальність за достовірність документів або за якість і кількість відвантажених товарів. Якщо документи відповідають умовам, зазначеним у товарні акредитиви, банки можуть прийняти ці документи і розпочати процедуру оплати, зазначену в ньому. Банки не несуть відповідальність за відстрочки у пересиланні повідомлень з вини іншого боку, внаслідок стихійних лих або дій третьої сторони, що бере участь у проведенні операції.
2. Формулювання товарні акредитиви повинна бути простою, але досить докладною. Чим більше деталей обмовляється в L / C, тим швидше продавець може відмовитися від такого формулювання через складність виконання всіх зазначених умов. У той же час, Ви зацікавлені в тому, щоб детально визначити, за що будете платити.
3. У документах, необхідних від продавця, дуже важливо визначити умови, що стосуються митного очищення, а також відобразити умови угоди між покупцем і продавцем. У число необхідних документів зазвичай входять коносамент, комерційний і / або консульський інвойс (накладна), переказний вексель, сертифікат походження і документ про страховку. Крім цього, можуть знадобитися сертифікат про огляд, копії телеграм з інформацією про відвантаження, посланих покупцеві, і підтвердження від вантажоперевізника про доставку вантажу. Ціни повинні бути вказані у валюті L / C, і документи повинні бути подані мовою L / C.
4. Будьте готові до зміни або повторного узгодження умов L / C з продавцем. У випадку найбільш часто використовуваного безвідкличного L / C, зміни можуть бути внесені тільки за взаємною згодою сторін.
5. Для отримання L / C користуйтеся послугами банку, що має досвід у міжнародній торгівлі.
6. Хоча процес складання L / C здійснюється так, щоб врахувати інтереси всіх сторін угоди, складання акредитива не може замінити безпосередню домовленість про сумлінному веденні бізнесу. Тому Акредитив має містити лише пункти, що стосуються участі банку в оформленні документів. Контракти про купівлю товару та інші торговельні угоди між Вами і продавцем не мають відношення до банку, що надає Акредитив. Для банку обов'язковими є лише умови L / C.
7. При виборі виду товарні акредитиви подальші про стандартні методи оплати в країні продавця.
8. Термін дії L / C повинен бути достатнім для того, щоб продавець здійснив товари або отримав їх зі складу готової продукції.
9. Ви можете уникнути ризику, пов'язаного з валютним обміном для імпортних Акредитивів, купуючи валюту в себе в країні або в країні продавця.
10. При відкритті товарні акредитиви точно виконуйте всі подробиці торгової угоди.
Товарний Акредитив: 10 корисних порад для продавця (експортера).
1. До підписання контракту переконайтеся у кредитоспроможності покупця і наведіть довідки про його діловій практиці. Ваш банк може надати допомогу в цьому пошуку.
2. Переконайтеся в добрій репутації банку покупця, якщо Акредитив є непідтвердженими.
3. У разі підтвердженого акредитива дізнайтеся, чи хоче Ваш місцевий банк підтвердити Акредитиви, що надаються покупцем та її банком.
4. Уважно вивчіть Товарний Акредитив, щоб переконатися в здійсненності обумовлених у ньому умов, що стосуються графіка поставок, виду товарів, упаковки та документації. Усі аспекти L / C повинні відповідати узгодженими умовами угоди, в тому числі адресу покупця, виплачується сума і маршрут транспортування товару.
5. Майте на увазі що Ви повинні виконати всі умови, передбачені в L / C: у противному випадку Акредитив не гарантований.
6. Якщо умови акредитива повинні бути змінені, Ви повинні негайно зв'язатися з покупцем, щоб він дав вказівки про внесення поправок банку, що надає Акредитив.
8. Переконайтеся в тому, що товар точно відповідає опису, наведеному в L / C, і опис товару в інвойсі відповідає опису в товарні акредитиви.
9. Переконайтеся в тому, що L / C є безповоротним.
10. Ви повинні бути знайомі з обмеженнями на валютний обмін у країні покупця, які можуть вплинути на процедуру оплати.
Товарний Акредитив: типові проблеми виникають при проведенні угод.
Основні проблеми, що виникають при проведенні операцій з допомогою товарні акредитиви, пов'язані зі здатністю продавця виконати свої зобов'язання стосовно покупця, сформульовані в товарні акредитиви.
Продавець може вважати умови, зазначені в L / C, занадто складними або нездійсненними, і або він спробує їх виконати і потерпить невдачу, або попросить покупця внести виправлення в умови товарні акредитиви. Оскільки L / C в більшості випадків є безвідкличними, внести поправку у вихідну формулювання товарні акредитиви можна тільки після відповідних переговорів і угод між покупцем і продавцем. Сторони можуть зіткнутися з однією або кількома проблемами з нижче перерахованих:
• Вказаний в товарні акредитиви графік відвантаження не може бути виконаний.
• Умови, що стосуються вартості транспортування, неприйнятні.
• Ціна за товар недостатня, зважаючи на зміни обмінного курсу валют.
• Кількість замовленого товару не відповідає тому, яке передбачалося раніше.
• Опис товару, що відвантажується недостатньо або надмірно докладно.
• Документи, перераховані в товарні акредитиви, важко або неможливо отримати.
Навіть у тому випадку, коли продавець приймає умови товарні акредитиви, часто виникають проблеми при банківської перевірці або проводці документів, наданих продавцем відповідно до вимог, вказаних в L / C.
Якщо на думку банку документи не відповідають переліку, який є в товарні акредитиви, банк може відмовитися з ним платити. У деяких випадках продавець може підкоригувати документи та надати їх банку в зазначені в L / C терміни. Консультує банк може також попросити у банку, який видав Товарний Акредитив, дозволу на прийняття документів, в яких були виявлені невідповідності.
У зовнішній торгівлі використовуються в основному документарні акредитиви.
Документарний акредитив (і резервний акредитив - Stand-by) (надалі іменується «акредитив») означає будь-яку угоду, як би воно не було названо чи позначено, з якого банк (банк-емітент), діючи на прохання і на підставі інструкцій клієнта (наказодавця акредитива) або від його імені:
• Чи повинен здійснити платіж третій особі або його наказу (бенефіціару) або оплатити або акцептувати переказні векселі (тратти), виставлені бенефіціаром.
• Дати повноваження іншому банку здійснити такий платіж, сплатити та акцептувати переказні векселі (тратти);
• Дати повноваження негоціювати (купити або врахувати) іншому банку проти передбачених документів, якщо дотримані всі умови акредитива.
Розрахунки у формі документарних акредитивів більш характерні для угод, що передбачають платіж проти подання експортером документів (готівковий платіж) або надання покупцеві короткотермінового (до 1 року) комерційного кредиту. Використання акредитива для оплати повної вартості товару при розрахунках в рахунок середньострокового (і тим більше довгострокового) комерційного кредиту зустрічається вкрай рідко - тільки в торгівлі певними групами товарів. При наданні покупцю кредиту на досить тривалий термін акредитив може використовуватися в поєднанні з іншими формами розрахунків і покриває ту частину вартості товарів, яка оплачується проти подання банку комерційних документів, тобто готівкою. При розрахунках по комерційному кредиту можуть також відкриватися акредитиви на акцепт термінових тратт (перекладних векселів) бенефіціара (експортера), виставлених на банці, виконуючий акредитив, або на імпортера. У цьому випадку виконуючий банк здійснює акцепт (або акцепт та оплату тратт). За допомогою акцепту банк виконує свої зобов'язання по акредитиву. Надалі сторони вступають у правовідносини, що регулюються нормами вексельного права (що також зручно експортеру, оскільки вексельне законодавство в багатьох країнах уніфіковано).
Зупиняючись на природі взаємозв'язків між договорами купівлі-продажу та акредитивами, слід відзначити, що акредитив являє собою угоду, відокремлену від договору купівлі-продажу (контракту) або іншого договору, на якому він може бути заснований, і банки жодною мірою не пов'язані і не зобов'язані займатися такими договорами, навіть якщо в акредитиві є посилання на такий договір. Аналогічно клієнт в результаті своїх взаємовідносин між банком-емітентом і бенефіціаром не може пред'явити претензію за зобов'язаннями банку здійснити платіж, оплатити або акцептувати переказний вексель (тратту) або негоціювати та / або виконати будь-які інші зобов'язання по акредитиву. Бенефіціар по акредитиву в жодному разі не може скористатися для своєї вигоди договірними відносинами, існуючими між банками або між наказодавцем акредитиву та банком-емітентом. За операціями з акредитивами зацікавлені сторони мають справу тільки з документами, але не з товарами, послугами і / або іншими видами виконання зобов'язань, до яких можуть відноситися документи.
Акредитиви виставляються банками на підставі доручення або заяви імпортера (наказодавця по акредитиву), яке фактично повторює всі умови розділу контракту, що стосується порядку платежів. Контракти обумовлюють, зокрема, наступне:
• Найменування банку, в якому буде відкритий акредитив (перевага віддається банкам, що є кореспондентами уповноваженого банку);
• Вид акредитива;
• Найменування авізуючого та виконуючого банків;
• Умови виконання платежу (за пред'явленням, платіж з розстрочкою, шляхом акцепту або негоціації і т.д.);
• Перелік документів, проти яких має здійснюватися платіж;
• Терміни дії акредитива;
• Порядок справляння банківської комісії;
• Терміни відвантаження і пр.
Після укладення контракту (договору купівлі-продажу) та визначення основних платіжних інструкцій, в яких прямо вказаний метод платежу за допомогою документарного акредитиву між контрагентами, експортер готує товар до відвантаження, про що сповіщає (наприклад, по телексу або факсом - у залежності від домовленості між сторонами) імпортера. Отримавши таке повідомлення, покупець направляє своєму банку доручення (заяву) на відкриття акредитива, в якому вказує всі необхідні його умови.
Імпортер, який дає доручення на відкриття акредитива, називається наказодавцем (Applicant).
Банк, що відкриває акредитив (банк-емітент), діє на підставі інструкцій наказодавця.
Експортер - бенефіціар (Beneficiary), оскільки це йому вигідно (he benefits).
Якщо між сторонами за контрактом існує спеціальна домовленість, імпортер може дати доручення на відкриття акредитива через певний час від дати укладення контракту. Банк-емітент шляхом оформлення акредитива гарантує платіж бенефіціару за умови, що він буде дотримуватися деякі терміни та умови.
Після відкриття акредитиву, в якому банк-емітент зазвичай вказує, яким чином будуть зараховуватися кошти, він направляється експортеру, на користь якого відкритий; банк-емітент направляє акредитив бенефіціару. Як правило, через банк, що обслуговує останнього, у завдання якого входить авізування (повідомлення) акредитива експортерові. Такий банк називається авізуючим банком.
Отриманий від емітента акредитив може бути авізований через авізуючий банк без зобов'язань з його боку, але цей банк, якщо він прийме рішення виступати авізуючим банком за акредитивом, повинен з розумною старанністю за зовнішніми ознаками перевірити справжність акредитива, який він авізує. Він не бере на себе ніяких зобов'язань по гарантії платежу експортеру. Умови гарантії надходять від авізуючого банку у формі його акредитива.
У авізуючого банку (у країні експортера) банк-емітент може попросити дати підтвердження цьому акредитиву, тобто додати власну умовну гарантію платежу до гарантії, вже наданої банком-емітентом. Якщо авізуючий банк підтверджує цей акредитив, то він носить назву підтверджуючого банку (авізуючого / підтверджуючого банку). Таким чином, підтверджений акредитив містить умовні гарантії двох банків, один з яких зазвичай знаходиться в країні експортера (підтверджуючий банк), а інший - у країні покупця (банк-емітент).
Далі акредитив підлягає передачі бенефіціару. Авізуючий банк також отримує примірник акредитивного листа або телекса, оскільки він звичайно здійснює прийом від бенефіціара документів по акредитиву, їх перевірку і відсилання банку-емітенту, а в ряді випадків призначає емітентом у якості виконуючого акредитивного банку, тобто уповноважується на платіж, негоціацію (купівлю) або акцепт тратт експортера.
Рис.1 Схема здійснення акредитивної операції
Отримавши акредитив, бенефіціар перевіряє його на предмет відповідності умовам контракту. У разі невідповідності бенефіціар може сповістити свій банк про умовне прийняття акредитива (або навіть про його неприйняття) і зажадати у наказодавця внесень необхідних змін до його умови. Якщо ж бенефіціар згоден з умовами відкритого на його користь акредитива, він у встановлені терміни здійснює відвантаження товару і, отримавши транспортні документи від перевізника, подає їх разом з іншими необхідними акредитивом документами (рахунками, специфікаціями, сертифікатами, при необхідності страховими документами, траттами і т . д.) в свій банк. Банк експортера перевіряє всі документи з розумною старанністю, щоб упевнитися, що за зовнішніми ознаками вони відповідають умовам акредитива. У документарному акредитиві можна вимагати від експортера надання разом з іншими документами переказного векселя, виписаного ним у формі векселя на пред'явлення або на термін (тобто термінового векселя або векселя з узансом) на: банк-емітент; покупця; інший банк, зазначений в цьому акредитиві. Документи, які за зовнішніми ознаками виявляться суперечать один одному, будуть розглядатися як не відповідають умовам акредитива.
Експортер може побажати, щоб в акредитиві передбачалося оформлення векселя (векселів), виставленого на банк, а не на покупця (наказодавця акредитива), тому що:
· Це дає йому більше впевненості у забезпеченні остаточного розрахунку;
· Якщо експортер захоче врахувати вексель після того, як він був акцептований, щоб отримати негайне фінансування, банківський вексель отримає кращу облікову ставку, ніж торговий вексель. Можливість отримання векселів, виписаних на банк-емітент або на інший названий банк, є важливою особливістю акредитива.
Після перевірки документів банк експортера відсилає їх (і тратти, якщо умовами акредитива передбачено їх подання) банку-емітенту для оплати, акцепту або негоціації, вказуючи у своєму супровідному листі, як повинна бути зарахована виручка.
Отримавши документи, емітент перевіряє їх, після чого переказує суму платежу банку експортера, дебетуючи рахунок імпортера.
Банк експортера зараховує виручку бенефіціару, імпортер ж, отримавши від банку емітента документи, вступає у володіння товарами.
Банк-емітент може сам виконати акредитив або уповноважити банк експортера (або будь-який інший банк) на виконання акредитива за допомогою здійснення платежу бенефіціару, негоціації або акцепту його тратт (природно, після отримання від бенефіціара документів та їх ретельної перевірки).
Вартість виставлення акредитива зазвичай бере на себе покупець, хоча він може вимагати від експортера, щоб той узяв на себе всі або частину витрат і комісії. Питання про те, хто які витрати буде оплачувати, залежить від відносної міцності позицій двох сторін в торгівлі.
Згідно уніфікованими правилами в кожному акредитиві має бути чітко обумовлений спосіб його виконання:
· Шляхом платежу за пред'явленням документів;
· Шляхом платежу з розстрочкою;
· Шляхом акцепту або негоціації тратт бенефіціара;
· Шляхом змішаного платежу.
Найменування виконуючого банку та спосіб виконання акредитива фіксуються учасниками зовнішньоторговельної операції в контракті, на підставі якого вони визначаються в акредитиві.
При виконанні акредитива не банком-емітентом, а іншим банком (будь то банк експортера або третій банк, наприклад той, який підтвердив акредитив) останній отримує за акредитивом право на витребування від емітента платежу на відшкодування своїх виплат бенефіціару максимально швидким способом. Вимога платежу по акредитиву, яке називається рамбурсом, може направлятися не тільки банку-емітенту, але і третьому банку, якщо емітент уповноважив його на здійснення платежів по даному акредитиву. У будь-якому випадку банк, на який виставлено рамбурс по акредитиву, тобто банк, що надає відшкодування за платежі, є рамбурсуючим банком.
Якщо акредитив відкривається для забезпечення платежів за контрактом, що передбачає надання покупцеві короткотермінового комерційного кредиту, документи видаються банком-емітентом імпортеру без списання з нього суми платежу. Для експортера це, однак, не означає зменшення гарантії платежу, тому сума документів, представлених по акредитиву з відстроченим платежем, банк оплатить після настання строку. Важливо, щоб документи були представлені експортером в банк до закінчення терміну дії акредитива і підтверджували виконання всіх його умов; в цьому випадку зобов'язання банку по оплаті даного комплекту документів діє до моменту настання терміну платежу (незалежно від того, закінчився до цього моменту термін дії самого акредитиву чи ні).
1.2 формою акредитиви
Форми акредитива розрізняються домовленістю про обсязі забезпечення і моменті прийняття на себе ризику.
Відкличний акредитив (Revocable L / C) може бути в будь-який час змінений або анульований банком-емітентом за вказівкою наказодавця акредитива навіть без попереднього повідомлення бенефіціара. Відкличний акредитив не утворює ніякого правового платіжного зобов'язання банку. Тільки тоді, коли банк-емітент або його банк-кореспондент здійснив платіж за документами, відкликання акредитива залишається без юридичної сили. Отже, відкличний акредитив звичайно не надає бенефіціару достатнього забезпечення. Він ніколи не підтверджується банком-кореспондентом і може застосовуватися в ділових відносинах між партнерами, які відомі один одному як заслуговують взаємної довіри. Сьогодні відкличний акредитив використовується вкрай рідко. Тому слід звертати увагу на те, щоб в дорученні на відкриття була чітко вказана форма акредитива, оскільки, якщо відсутнє відповідне позначення, такий акредитив завжди вважається безвідкличним.
Уніфіковані правила все ж передбачають два випадки, коли банк-емітент відкличного акредитива «повинен надати відшкодування банку, уповноваженому ним на здійснення платежу за пред'явленням, акцепту або негоціації за відкличним акредитивом, за будь-який платіж, акцепт чи негоціацію, вироблену цим банком після отримання ним повідомлення про зміну або ануляцію, проти документів, які за зовнішніми ознаками відповідають умовам акредитива », а також надасть відшкодування іншому банку,« уповноваженому ним на здійснення платежу з розстрочкою по відкличним акредитивом », якщо цей банк здійснив платіж проти документів, що відповідають умовам акредитива (або прийняв такі документи по акредитиву), до отримання від емітента повідомлення про зміну / анулювання акредитива.
Безвідкличний акредитив (Irrevocable L / C) дає бенефіціару високу ступінь впевненості, що його поставки або послуги будуть оплачені, як тільки він виконає умови акредитива, який у разі, коли представлені всі передбачені документи і дотримані всі його умови, складає тверде зобов'язання платежу банку- емітента. Переваги використання безвідкличного акредитива для бенефіціара незаперечно, так як експортер отримує зобов'язання банку, а не просто обіцянку контрагента за контрактом. Продавець чудово віддає собі звіт про те, що отримає платіж на свою вимогу, тільки якщо сам виконає умови акредитива, зокрема представить у термін дії останнього перелічені в ньому документи. Банк з свого боку є остаточно пов'язаним - це означає, що навіть у разі невиконання у строк своїх зобов'язань його клієнтом, нездатним з тієї чи іншої причини здійснити платіж у термін, банк не звільняється від даних зобов'язань інопродавцу.
Для зміни або анулювання умов акредитива при безвідкличному акредитиві потрібна згода як бенефіціара, так і відповідальних банків. Якщо продавець бажає змінити або анулювати окремі умови акредитива, то вона повинна вимагати від покупця видачі відповідного доручення банку-емітенту. Часткове прийняття змін, що містяться в одному і тому ж повідомленні про зміну, не дозволяється і, як наслідок, не буде дійсним.
Про відкриття безвідкличного акредитива бенефіціару повідомляється через банк-кореспондент. Останньому банк-емітент, виконуючий акредитив, може лише доручити авізувати акредитив бенефіціару або підтвердити його. З точки зору додаткових зобов'язань безвідкличні акредитиви поділяються на підтверджені (Confirmed) і непідтверджені (Unconfirmed).
При безвідкличному непідтвердженому акредитиві банк-кореспондент лише авізує бенефіціару відкриття акредитива. У цьому випадку він не бере ніякого зобов'язання платежу і, таким чином, не зобов'язаний проводити його по документам, наданим бенефіціаром.
Оскільки бенефіціар може покластися виключно на банк-емітент за кордоном, безвідкличний непідтверджений акредитив доцільний лише в тому випадку, коли політичний ризик і ризик переказу коштів незначні. Якщо банк-кореспондент може покладатися на добрі стосунки з банком, що відкрив акредитив, а також стабільну політичну та економічну ситуацію, то він, як правило, здійснює платіж за документами з метою швидкого проведення операцій в інтересах клієнта.
Якщо банк-кореспондент підтверджує бенефіціару акредитив, то тим самим він зобов'язується здійснити платіж за документами, відповідним акредитивом і поданим в строк. Отже, в цьому випадку бенефіціар поряд із зобов'язанням банку, що відкрив акредитив, має юридично рівноцінне і самостійне зобов'язання банку-кореспондента здійснити платіж. Тому ступінь забезпечення для нього істотно підвищується - в більшості випадків такий акредитив підтверджується банком у країні експортера.
У розрахунках за зовнішньоторговельними операціями казахстанських організацій це мало прийнятно, тому що в більшості випадків підтвердження казахстанськими банками акредитивів, відкритих інобанки на користь казахстанських організацій і приватних фірм, не дає бенефіціарам додаткових гарантій платежу. Казахстанські банки здійснюють платежі за акредитивами клієнтів-експортерів, як правило, тільки після отримання відповідного відшкодування від іноземних банків-емітентів. В окремих випадках експортери все-таки можуть за домовленістю зі своїми банками користуватися їх кредитами, але в обмежених розмірах. У банку-кореспондента завжди може знайтися безліч причин для відхилення доручення на підтвердження акредитива. Тому казахстанським експортерам можна рекомендувати перед укладенням угоди і остаточним підписанням контракту проконсультуватися у банку з питання про те, чи буде останній підтверджувати акредитив тієї чи іншої країни, що виходить від того чи іншого банку, і на яких умовах.
Згідно з міжнародною практикою експортеру безвідкличний, підтверджений «домашнім банком» акредитив надає найбільші гарантії. Що залишається і після цього валютний ризик може бути застрахований валютними строковими контрактами, якщо можна передбачити строк (термін) надходження платежу. Хоча навіть якщо дата платежу не визначена з самого початку, банки, що беруть участь у валютній операції, можуть у більшості випадків запропонувати вигідне рішення.
Таким чином, банк, що підтвердив акредитив, стає зобов'язаним перед бенефіціаром своєчасно здійснити обумовлені акредитивом платежі. Підтверджуючий банк приймає на себе ті ж зобов'язання, що і банк емітент. Тобто, у разі підтвердження акредитива іншим банком в експортера з'являється впевненість, що йому можуть бути покриті ті ризики, які не забезпечені банком емітентом.
Досить часто підтверджують банки, страхуючи себе від різних ризиків, вимагають при підтвердженні негайного переказу коштів в покриття майбутніх по акредитиву платежів. Такі акредитиви отримали назву покритих акредитивів.
Покритими вважаються акредитиви, при відкритті яких банк-емітент попередньо надає у розпорядження виконуючого банку валютні кошти (покриття) у сумі акредитива на строк дії зобов'язань банку-емітента з умовою можливості їх використання для виплат за акредитивом. Покриття може надаватися кількома способами:
• Шляхом кредитування сумою акредитиву кореспондентського рахунку виконуючого банку у банку-емітенті або іншому банку;
• Шляхом надання виконуючому банку права списати всю суму акредитива з ведеться у нього рахунки банку-емітента в момент отримання акредитива на виконання;
• За допомогою відкриття банком-емітентом страхових депозитів або депозитів покриття у виконуючому банку.
Часто на практиці казахстанські банки прагнуть піти від покритих акредитивів і (замість покриття) виставляють підтверджене рамбурсное зобов'язання, хоча за нього на відміну від покриття необхідно платити комісію.
Використання покриття призводить до фактичного заморожування коштів імпортера на період від відкриття акредитива до виплати коштів за нього. При відкритті покритого безвідкличного акредитива банк імпортера дебетує поточний рахунок свого клієнта на суму акредитива і бронює її на особливому рахунку з моменту відкриття акредитиву до строку закінчення його дії. Після закінчення цього терміну невикористана частина або вся невикористана сума акредитива відновлюється на рахунок клієнта. Імпортер несе практично подвійні витрати по акредитиву, так як змушений оплачувати комісійні витрати банкам, при розрахунках за товар, не кажучи вже про замороження коштів на термін всієї операції. У такій ситуації імпортер намагається уникати підтвердження акредитивів, і при нормальних умовах зовнішньоторговельних взаємовідносин підтвердження потрібно експортерам лише в тому випадку, коли вони не довіряють банку-емітенту.
Отже, акредитиви поділяються ще й за способом забезпечення платежу на покриті та непокриті. Тому в кожному акредитиві має бути чітко вказано у який спосіб він виконується.
1.3 ВИДИ АКРЕДИТИВІВ І СПОСОБИ ЇХ ВИКОНАННЯ
Акредитив з платежем на пред'явлення (проти документів). Негайне отримання суми, зазначеної в документах, при пред'явленні документів. Платіж готівкою узгоджений.
Акредитив, що передбачає акцепт тратт бенефіціара. Отримання суми, зазначеної в документах, по настанні терміну платежу. Термін платежу за векселем узгоджений. Можливе одержання суми за вирахуванням облікового відсотка (дисконту) за векселем після видачі документів.
Акредитив з розстрочкою платежу. Отримання суми, зазначеної в документах по настанні терміну платежу. Термін платежу (без векселя) узгоджений. Можливе одержання суми за вирахуванням облікового відсотка після подачі документів.
Акредитив, який передбачає негоціацію тратт бенефіціара. Отримання суми в будь-якому банку, тобто не тільки в авізуючим або конкретно визначений Негоціюючий банку (при акредитивах, в яких банк-емітент визначив Негоціюючий банк; невільна негоціація.
Акредитив з остаточним розрахунком. Переказ коштів за поставленим виробам і наданим послугам за мінусом заздалегідь обумовленого відсотка, оплачуваної окремо, після часу, після отримання банком-емітентом від імпортера документів, що підтверджують оплату або прийняття до оплати.
Акредитив з використанням рахунку-проформи. Передбачає розрахунок проти попередньо узгоджених і складених документів (гарантії продавця про скоєння відвантаження), що підтверджують, що товар буде відвантажено.
Акредитив з «червоною застереженням». Передбачає отримання авансу.
Револьверний акредитив. Використання в рамках встановлених часткою, що поновлюються.
Акредитив «стенд-бай» (резервний акредитив). Використання як інструменту, що має схожість з гарантією.
Переказний акредитив (трансферабельний). Забезпечення власних постачальників для цілей оформлення ними угоди з обмеженим використанням власних коштів. Передбачені можливості користування акредитивом відразу декількома другими бенефіціарами.
Транзитний акредитив. Отримання банком-емітентом від банку-посередника авізо або підтвердження акредитива.
Передавальний акредитив. Містить інструкції рамбурс або мандат через третій банк авізувати бенефіціара безпосередньо або через названий банк для передачі без зобов'язань (в авізо окремо вказується, що цим обмежується роль третього банку).
Якщо експортний акредитив виконується іноземним банком (проти подання йому необхідних документів), отримання платежу може затягнутися на досить тривалий період, пов'язаний з поштовим пробігом документів. Відповідно при розрахунках по імпорту найбільш вигідно використовувати акредитиви, що передбачають платіж у казахстанському банку-емітенті проти надходять від іноземного експортера документів, що дозволяє уникнути можливого заморожування валютних коштів для майбутніх платежів за акредитивами казахстанських організацій і банків на рахунках в іноземних банках.
Акредитивна форма розрахунків найбільш вигідна експортеру, тому що являє собою тверде і надійне забезпечення платежу, отримане зазвичай до початку відвантаження. Здійснення платежу по акредитиву (якщо, звичайно подані документи відповідають його умовам) не пов'язано зі згодою покупця на оплату товару. Крім того, експортер має можливість отримувати платіж по акредитиву максимально швидким способом, в ряді випадків до прибуття товарів у пункт призначення. Нарешті, бенефіціар може отримувати під заставу акредитива пільговий кредит банку, що особливо важливо, якщо він є посередником.
Однак акредитив - найбільш складний метод розрахунку для експортера, оскільки отримання платежу пов'язано з правильним оформленням документів та своєчасним поданням в банк. Пред'являючи жорсткі вимоги до оформлення документів з точки зору відповідності їх умовам акредитива, банки захищають інтереси імпортерів, так як діють на підставі їх інструкцій.
Основні недоліки акредитивної форми розрахунків для контрагентів полягають, по-перше, в певних затримках пробігу документів через банки і, по-друге, у високій вартості акредитива. За проведення операцій (відкриття, авізування, підтвердження, прийом та перевірку документів за акредитивом тощо) банки стягують комісію, яка залежить від суми акредитива.
Комісія стягується банками на підставі діючих банківських тарифів. При відкритті акредитива його наказодавець повинен чітко і конкретно вказати, за чий рахунок повинні бути оплачені витрати по акредитиву (поштово-телеграфні витрати, комісія за відкриття, авізування, підтвердження акредитива, платіжна комісія та ін): за рахунок наказодавця акредитива або бенефіціара. Це необхідно для того, щоб співробітник банку при нарахуванні комісії мав можливість віднести її за рахунок тієї сторони, яка повинна її оплачувати згідно з умовами контракту та акредитиву.
У міжнародній практиці склався звичай розділяти банківські витрати між контрагентами, кожен з яких оплачує банківські комісії на території своєї країни.
1.4 ПОРЯДОК РОБОТИ З АКРЕДИТИВАМИ
Порядок роботи з акредитивами в банку-емітенті. Платник представляє обслуговуючому банку акредитив на бланку, в якому, платник зобов'язаний вказати:
- Вид акредитива (при відсутності вказівки на те, що акредитив є безвідкличним, він вважається відзивним);
- Умова оплати акредитива (з акцептом або без акцепту);
- Номер рахунку, відкритий виконуючим банком для депонування коштів при покритому (депонированном) акредитиві;
- Термін дії акредитива з зазначенням дати (число, місяць і рік) його закриття;
- Повне і точне найменування документів, проти яких здійснюється платіж по акредитиву;
- Найменування товарів (робіт, послуг), для оплати яких відкривається акредитив, номер і дату основного договору, термін відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), вантажоодержувача і місце призначення (при оплаті товарів).
При відсутності хоча б одного з цих реквізитів банк відмовляє у відкритті акредитива. Для здійснення розрахунків по покритому (депонованому) акредитиву платник вказує в акредитиві номер особового рахунку, відкритого на балансовому рахунку № 1070 "Кошти на спеціальних рахунках" виконуючим банком на підставі заяви одержувача коштів, складеного в довільній формі, що доводяться виконуючим банком до відома одержувача коштів , а одержувачем коштів - до відома платника. При виставленні непокритого (гарантованого) акредитива полі "Рахунок № 1070" в акредитиві не заповнюється. Якщо платіж по акредитиву повинен бути зроблений при реєстру рахунків без акцепту уповноваженого платником особи, до акредитиву можуть бути включені такі додаткові умови:
- Відвантаження товарів в певні пункти призначення;
- Подання документів, що засвідчують якість продукції, або актів про приймання товарів для відсилання їх через виконуючий банк і банк-емітент платнику;
- Заборона часткових виплат по акредитиву;
- Спосіб транспортування;
- Інші умови, передбачені основним договором.
У разі відкликання (повного або часткового) або зміни умов акредитива платником подається до банку-емітента відповідне розпорядження, складене у довільній формі в трьох примірниках і оформлена на всіх примірниках підписами осіб, які мають право підпису розрахункових документів, і відбитком печатки. На кожному примірнику розпорядження, прийнятого банком-емітентом, відповідальний виконавець банку проставляє дату, штамп і підпис. Один примірник розпорядження міститься до відповідного поза балансовим рахунком, на якому враховуються акредитиви в банку-емітенті. Два примірники розпорядження не пізніше робочого дня, наступного за днем його отримання, пересилаються в виконуючий банк. Один примірник розпорядження передається виконуючим банком одержувачу коштів, іншої служить підставою для повернення грошових коштів або зміни умов акредитива.
При встановленні невідповідності документів, прийнятих виконуючим банком від отримувача коштів, умовам акредитива банк-емітент має право вимагати від виконуючого банку по покритому (депонованому) акредитивом відшкодування сум, виплачених одержувачу коштів, а за непокритим (гарантованим) акредитивом - відновлення сум, списаних з його кореспондентського рахунку.
Банк-емітент зобов'язаний не пізніше робочого дня, наступного за днем повернення суми невикористаного покритого (депонованого) акредитива, зарахувати її на рахунок платника, з якого були перераховані грошові кошти в рахунок покриття по акредитиву.
Порядок роботи з акредитивами у виконуючому банку. Надійшли від банку-емітента кошти за покритому (депонованому) акредитивом зараховуються виконуючим банком на відкритий для здійснення розрахунків за акредитивом окремий особовий рахунок.
При сумніві в правильності зазначення реквізитів, виконуючий банк зобов'язаний не пізніше робочого дня, наступного за днем отримання акредитива, направити запит у довільній формі в банк-емітент і до отримання додаткової інформації не виробляти платіж по акредитиву.
У разі покритого (депонованого) акредитива надійшли від банку-емітента грошові кошти зараховуються на рахунок сум до з'ясування. При отриманні підтвердження за реквізитами акредитива від банку-емітента виконуючий банк перераховує кошти за акредитивом з рахунку сум до з'ясування на окремий особовий рахунок.
Для отримання грошових коштів по акредитиву одержувач коштів подає до виконуючого банку відвантажувальні та інші передбачені умовами акредитива документи. Зазначені документи повинні бути представлені в межах терміну дії акредитива.
Виконуючий банк зобов'язаний перевірити відповідність документів, представлених одержувачем коштів, документами, передбаченими акредитивом, а також правильність оформлення реєстру рахунків, відповідність підписів і відбитка печатки отримувача коштів зразкам, заявленим у картці із зразками підписів і відбитка печатки.
При платежі по акредитиву сума, зазначена в реєстрі рахунків, зараховується на рахунок отримувача коштів. Перший примірник реєстру поміщається в документи для банку в якості підстави списання грошових коштів з особового рахунку балансового рахунку № 1070 "Денежниние кошти на спеціальних рахунках" по покритому (депонованому) акредитивом, або підстави списання грошових коштів з кореспондентського рахунку банку-емітента, відкритого у виконуючому банку, за непокритим (гарантованим) акредитиву. Другий примірник реєстру з додатком товарно-транспортних та інших необхідних умовами акредитива документів, а також третій примірник направляються банку-емітенту для вручення платнику.
Якщо умовами акредитива передбачено акцепт уповноваженого платником особи, останній зобов'язаний представити виконуючому банку:
- Довіреність, видану платником на його ім'я, що містить зразок підпису уповноваженої особи;
- Паспорт або інший документ, що засвідчує його особу;
- Зразок свого підпису (проставляється в банку в картці із зразками підписів і відбитка печатки).
Дані пред'явленого паспорта або іншого документа, що посвідчує особу, та адреса уповноваженого платником особи записуються банком в картці із зразками підписів і відбитка печатки. Зразок підпису уповноваженої особи в картці із зразками підписів і відбитка печатки звіряє із зразком його підпису, зазначеним в дорученні. У цій же картці робиться відмітка про дату та номер довіреності, виданої організацією, яка відкрила акредитив.
Усі записи у картці із зразками підписів і відбитка печатки завіряються підписом головного бухгалтера виконуючого банку або його заступника.
Уповноважена особа платником на всіх примірниках бланків реєстру рахунків заповнює наступні реквізити:
"Акцептований за рахунок акредитива від ________ N ________
(Дата)
Уповноваженим __________________________________________________________
(П.І.Б., паспортні дані)
Найменування організації-покупця _____________________________________
Подпісь_______________ Дата _______".
З метою підтвердження виконання умов основного договору уповноважена платником особа робить аналогічну напис на товарно-транспортних та інших документах, необхідних відповідно до умов акредитива.
. Закриття акредитива у виконуючому банку здійснюється:
- Після закінчення терміну акредитива (у сумі акредитива або його залишку);
- На підставі заяви одержувача коштів про відмову від подальшого використання акредитива до закінчення терміну його дії, якщо можливість такої відмови передбачена умовами акредитива (у сумі акредитива або його залишку);
- За розпорядженням платника про повне або часткове відкликання акредитива, якщо таке відкликання можливе за умовами акредитива (у сумі акредитива або в сумі його залишку).
При відкликанні акредитив закривається або його сума зменшується в день отримання від банку-емітента розпорядження платника про повне або часткове відкликання акредитива.
При частковому відкликання акредитива на лицьовій стороні акредитива виконуючим банком проставляється відмітка "Частковий відгук", сума, позначена цифрами, обводиться і проставляється нова сума. На зворотному боці покритого (депонованого) акредитива проводиться запис про розмір суми, що підлягає і дату повернення, яка засвідчується підписом відповідального виконавця із зазначенням прізвища, а також штампом банку.
Невикористана або відкликана сума покритого (депонованого) акредитива підлягає поверненню виконуючим банком платіжним дорученням банку-емітенту одночасно із закриттям акредитива або зменшенням його суми.
Про закриття акредитива виконуючий банк повинен направити в банк-емітент повідомлення у довільній формі.
ВИСНОВОК
Імпортери та експортери схильні кредитному ризику в набагато більшою мірою, ніж бізнесмени, що працюють тільки на внутрішньому ринку. Це пов'язано з тимчасовими затримками, дорогої інформацією і великими відстанями. Для зниження цього ризику була розроблена досить ефективна акредитивна система, від якої отримують свою вигоду, економлячи на масштабах операцій, і великі багатонаціональні банки, надають кредит, можливість його фінансування та проведення супутніх валютних обмінів. У ситуаціях, коли акредитиви недоступні, бізнесмени можуть вдатися до інших методів. Для експортування великих проектів по капіталовкладенню в країни зі слаборозвиненою ринковою системою або коли відсутні ринки кредитів і валютних обмінів, корисно скористатися форфейтинг. В інших ситуаціях підходящим способом може стати придбання кредитного страхового поліса або отримання прямих урядових гарантій.
Відмінною рисою міжнародних розрахунків є використання національних валют інших держав. В даний час Казахстан виробляє міжнародні розрахунки з країнами, що розвиваються, і розвиненими країнами у вільно конвертованих валютах, з країнами СНД в м'якій валюті.
У сучасних умовах гроші є невід'ємним атрибутом господарського життя. Тому всі угоди, пов'язані з постачаннями матеріальних цінностей і наданням послуг, завершуються грошовими розрахунками. Останні можуть приймати як готівкову, так і безготівкову форму. Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових грошей набагато переважно платежів готівкою, оскільки в першому випадку досягається значна економія на витратах звернення. Широкому застосуванню безготівкових розрахунків сприяє розгалужена мережа банків, а також зацікавленість держави в розвитку як у раніше зазначеної причини, так і з метою вивчення і регулювання макроекономічних процесів,
Безготівкові розрахунки - це грошові розрахунки шляхом записів по рахунках в банках, коли гроші списуються з рахунку платника і зараховуються на рахунок одержувача. Безготівкові розрахунки в господарстві організовані по певній системі, під якою розуміється сукупність принципів організації безготівкових розрахунків, вимог, що пред'являються до їх організації, визначених конкретними умовами господарювання, а також форм і способів розрахунків і пов'язаного з ними документообігу.
Аналіз діяльності уповноважених банків Казахстану щодо здійснення міжнародних розрахунків показав: найбільш висока питома вага платежів у твердій валюті припадає на долари США і німецькі марки. Даний факт свідчить про те, що значна частина угод укладається казахстанськими підприємцями саме у цих видах валют. Помітно зріс обсяг платежів у російських рублях в порівнянні з попередніми роками. Слід відзначити також зростаючу роль тенге в міжнародних розрахунках. Якщо в 1994-1999 рр.. розрахунки з Росією проводилися тільки в російських рублях, то в даний час зростає тенденція до здійснення платежів Росії з казахстанськими підприємцями в тенге. З цією метою російські банки відкривають кореспондентські рахунки в уповноважених банках Казахстану.
Республіка Казахстан порівняно недавно ввійшла у світове співтовариство, прийнявши існуючі стандарти міжнародних розрахунків. Тому в даній роботі специфічних особливостей застосування форм міжнародних розрахунків в Республіці виявити не вдалося. У зовнішньоторговельній практиці Республіки Казахстан основними формами розрахунків виступають інкасо та акредитив. За таких формах розрахунків імпортер здійснює платіж, а експортер отримує валюту за умови відвантаження товару відповідно до умов укладеного контракту. Акредитив і інкасо можуть бути формою розрахунків при продажу товарів, як за готівку, так і в кредит.
Таким чином в Казахстані акредитивна форма розрахунків починає тільки розвиватися. І на даний етап свого розвитку банки Казахстану не можуть запропонувати всі можливості, які дають акредитиви. Але за найближчий час, вже було зроблено у напрямку безготівкових розрахунків досить багато. І зовнішньоекономічна політика тільки сприяють тому, щоб зарубіжні партнери починають більш довіряти нашій банківській системі.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Закон Республіки Казахстан «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» від 28 лютого 2007 року.
2. Типовий план рахунків.
3. «Принципи бухгалтерського обліку» А. П. Саліна. Алмати - 2003 р.
4. «Основи фінансового обліку» Волков Д.Л. 2003
5. «Основні моделі бухгалтерського обліку та аналізу в зарубіжних країнах» Гуань Н. С. 2004
6. «Бухгалтерський облік господарських суб'єктів» В.Л. Назарова. 2004
7. «Облікові системи транзитної економіки» С.С. Сатубалдина 2003
8. «Банківська справа» С. Б. Макиш, А.А. Ільяс. Алмати - 2006 р.
9. «Принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності» А. Абдиманапов, С. Паімов. Алмати - 2003 р.
10. «Банківська справа» М. Н. Хамітов. Алмати - 2005 р.
11. «Управління ризиками комерційних банків» К. Волравен. 2002
12. «Гроші, кредит, банки» Г.С. Сейткасімова. Алмати - 2000 р.
13. «Облік: ситуації і приклади» Дж. Ектонір. 2001
14. «Казахстанська правда № 47» 2005 р.
15. «Принципи бухгалтерського обліку» Б. Нідлз, Х. Андерсон, Д. Колдуелл. 2003
Про відкриття безвідкличного акредитива бенефіціару повідомляється через банк-кореспондент. Останньому банк-емітент, виконуючий акредитив, може лише доручити авізувати акредитив бенефіціару або підтвердити його. З точки зору додаткових зобов'язань безвідкличні акредитиви поділяються на підтверджені (Confirmed) і непідтверджені (Unconfirmed).
При безвідкличному непідтвердженому акредитиві банк-кореспондент лише авізує бенефіціару відкриття акредитива. У цьому випадку він не бере ніякого зобов'язання платежу і, таким чином, не зобов'язаний проводити його по документам, наданим бенефіціаром.
Оскільки бенефіціар може покластися виключно на банк-емітент за кордоном, безвідкличний непідтверджений акредитив доцільний лише в тому випадку, коли політичний ризик і ризик переказу коштів незначні. Якщо банк-кореспондент може покладатися на добрі стосунки з банком, що відкрив акредитив, а також стабільну політичну та економічну ситуацію, то він, як правило, здійснює платіж за документами з метою швидкого проведення операцій в інтересах клієнта.
Якщо банк-кореспондент підтверджує бенефіціару акредитив, то тим самим він зобов'язується здійснити платіж за документами, відповідним акредитивом і поданим в строк. Отже, в цьому випадку бенефіціар поряд із зобов'язанням банку, що відкрив акредитив, має юридично рівноцінне і самостійне зобов'язання банку-кореспондента здійснити платіж. Тому ступінь забезпечення для нього істотно підвищується - в більшості випадків такий акредитив підтверджується банком у країні експортера.
У розрахунках за зовнішньоторговельними операціями казахстанських організацій це мало прийнятно, тому що в більшості випадків підтвердження казахстанськими банками акредитивів, відкритих інобанки на користь казахстанських організацій і приватних фірм, не дає бенефіціарам додаткових гарантій платежу. Казахстанські банки здійснюють платежі за акредитивами клієнтів-експортерів, як правило, тільки після отримання відповідного відшкодування від іноземних банків-емітентів. В окремих випадках експортери все-таки можуть за домовленістю зі своїми банками користуватися їх кредитами, але в обмежених розмірах. У банку-кореспондента завжди може знайтися безліч причин для відхилення доручення на підтвердження акредитива. Тому казахстанським експортерам можна рекомендувати перед укладенням угоди і остаточним підписанням контракту проконсультуватися у банку з питання про те, чи буде останній підтверджувати акредитив тієї чи іншої країни, що виходить від того чи іншого банку, і на яких умовах.
Згідно з міжнародною практикою експортеру безвідкличний, підтверджений «домашнім банком» акредитив надає найбільші гарантії. Що залишається і після цього валютний ризик може бути застрахований валютними строковими контрактами, якщо можна передбачити строк (термін) надходження платежу. Хоча навіть якщо дата платежу не визначена з самого початку, банки, що беруть участь у валютній операції, можуть у більшості випадків запропонувати вигідне рішення.
Таким чином, банк, що підтвердив акредитив, стає зобов'язаним перед бенефіціаром своєчасно здійснити обумовлені акредитивом платежі. Підтверджуючий банк приймає на себе ті ж зобов'язання, що і банк емітент. Тобто, у разі підтвердження акредитива іншим банком в експортера з'являється впевненість, що йому можуть бути покриті ті ризики, які не забезпечені банком емітентом.
Досить часто підтверджують банки, страхуючи себе від різних ризиків, вимагають при підтвердженні негайного переказу коштів в покриття майбутніх по акредитиву платежів. Такі акредитиви отримали назву покритих акредитивів.
Покритими вважаються акредитиви, при відкритті яких банк-емітент попередньо надає у розпорядження виконуючого банку валютні кошти (покриття) у сумі акредитива на строк дії зобов'язань банку-емітента з умовою можливості їх використання для виплат за акредитивом. Покриття може надаватися кількома способами:
• Шляхом кредитування сумою акредитиву кореспондентського рахунку виконуючого банку у банку-емітенті або іншому банку;
• Шляхом надання виконуючому банку права списати всю суму акредитива з ведеться у нього рахунки банку-емітента в момент отримання акредитива на виконання;
• За допомогою відкриття банком-емітентом страхових депозитів або депозитів покриття у виконуючому банку.
Часто на практиці казахстанські банки прагнуть піти від покритих акредитивів і (замість покриття) виставляють підтверджене рамбурсное зобов'язання, хоча за нього на відміну від покриття необхідно платити комісію.
Використання покриття призводить до фактичного заморожування коштів імпортера на період від відкриття акредитива до виплати коштів за нього. При відкритті покритого безвідкличного акредитива банк імпортера дебетує поточний рахунок свого клієнта на суму акредитива і бронює її на особливому рахунку з моменту відкриття акредитиву до строку закінчення його дії. Після закінчення цього терміну невикористана частина або вся невикористана сума акредитива відновлюється на рахунок клієнта. Імпортер несе практично подвійні витрати по акредитиву, так як змушений оплачувати комісійні витрати банкам, при розрахунках за товар, не кажучи вже про замороження коштів на термін всієї операції. У такій ситуації імпортер намагається уникати підтвердження акредитивів, і при нормальних умовах зовнішньоторговельних взаємовідносин підтвердження потрібно експортерам лише в тому випадку, коли вони не довіряють банку-емітенту.
Отже, акредитиви поділяються ще й за способом забезпечення платежу на покриті та непокриті. Тому в кожному акредитиві має бути чітко вказано у який спосіб він виконується.
1.3 ВИДИ АКРЕДИТИВІВ І СПОСОБИ ЇХ ВИКОНАННЯ
Акредитив з платежем на пред'явлення (проти документів). Негайне отримання суми, зазначеної в документах, при пред'явленні документів. Платіж готівкою узгоджений.
Акредитив, що передбачає акцепт тратт бенефіціара. Отримання суми, зазначеної в документах, по настанні терміну платежу. Термін платежу за векселем узгоджений. Можливе одержання суми за вирахуванням облікового відсотка (дисконту) за векселем після видачі документів.
Акредитив з розстрочкою платежу. Отримання суми, зазначеної в документах по настанні терміну платежу. Термін платежу (без векселя) узгоджений. Можливе одержання суми за вирахуванням облікового відсотка після подачі документів.
Акредитив, який передбачає негоціацію тратт бенефіціара. Отримання суми в будь-якому банку, тобто не тільки в авізуючим або конкретно визначений Негоціюючий банку (при акредитивах, в яких банк-емітент визначив Негоціюючий банк; невільна негоціація.
Акредитив з остаточним розрахунком. Переказ коштів за поставленим виробам і наданим послугам за мінусом заздалегідь обумовленого відсотка, оплачуваної окремо, після часу, після отримання банком-емітентом від імпортера документів, що підтверджують оплату або прийняття до оплати.
Акредитив з використанням рахунку-проформи. Передбачає розрахунок проти попередньо узгоджених і складених документів (гарантії продавця про скоєння відвантаження), що підтверджують, що товар буде відвантажено.
Акредитив з «червоною застереженням». Передбачає отримання авансу.
Револьверний акредитив. Використання в рамках встановлених часткою, що поновлюються.
Акредитив «стенд-бай» (резервний акредитив). Використання як інструменту, що має схожість з гарантією.
Переказний акредитив (трансферабельний). Забезпечення власних постачальників для цілей оформлення ними угоди з обмеженим використанням власних коштів. Передбачені можливості користування акредитивом відразу декількома другими бенефіціарами.
Транзитний акредитив. Отримання банком-емітентом від банку-посередника авізо або підтвердження акредитива.
Передавальний акредитив. Містить інструкції рамбурс або мандат через третій банк авізувати бенефіціара безпосередньо або через названий банк для передачі без зобов'язань (в авізо окремо вказується, що цим обмежується роль третього банку).
Якщо експортний акредитив виконується іноземним банком (проти подання йому необхідних документів), отримання платежу може затягнутися на досить тривалий період, пов'язаний з поштовим пробігом документів. Відповідно при розрахунках по імпорту найбільш вигідно використовувати акредитиви, що передбачають платіж у казахстанському банку-емітенті проти надходять від іноземного експортера документів, що дозволяє уникнути можливого заморожування валютних коштів для майбутніх платежів за акредитивами казахстанських організацій і банків на рахунках в іноземних банках.
Акредитивна форма розрахунків найбільш вигідна експортеру, тому що являє собою тверде і надійне забезпечення платежу, отримане зазвичай до початку відвантаження. Здійснення платежу по акредитиву (якщо, звичайно подані документи відповідають його умовам) не пов'язано зі згодою покупця на оплату товару. Крім того, експортер має можливість отримувати платіж по акредитиву максимально швидким способом, в ряді випадків до прибуття товарів у пункт призначення. Нарешті, бенефіціар може отримувати під заставу акредитива пільговий кредит банку, що особливо важливо, якщо він є посередником.
Однак акредитив - найбільш складний метод розрахунку для експортера, оскільки отримання платежу пов'язано з правильним оформленням документів та своєчасним поданням в банк. Пред'являючи жорсткі вимоги до оформлення документів з точки зору відповідності їх умовам акредитива, банки захищають інтереси імпортерів, так як діють на підставі їх інструкцій.
Основні недоліки акредитивної форми розрахунків для контрагентів полягають, по-перше, в певних затримках пробігу документів через банки і, по-друге, у високій вартості акредитива. За проведення операцій (відкриття, авізування, підтвердження, прийом та перевірку документів за акредитивом тощо) банки стягують комісію, яка залежить від суми акредитива.
Комісія стягується банками на підставі діючих банківських тарифів. При відкритті акредитива його наказодавець повинен чітко і конкретно вказати, за чий рахунок повинні бути оплачені витрати по акредитиву (поштово-телеграфні витрати, комісія за відкриття, авізування, підтвердження акредитива, платіжна комісія та ін): за рахунок наказодавця акредитива або бенефіціара. Це необхідно для того, щоб співробітник банку при нарахуванні комісії мав можливість віднести її за рахунок тієї сторони, яка повинна її оплачувати згідно з умовами контракту та акредитиву.
У міжнародній практиці склався звичай розділяти банківські витрати між контрагентами, кожен з яких оплачує банківські комісії на території своєї країни.
1.4 ПОРЯДОК РОБОТИ З АКРЕДИТИВАМИ
Порядок роботи з акредитивами в банку-емітенті. Платник представляє обслуговуючому банку акредитив на бланку, в якому, платник зобов'язаний вказати:
- Вид акредитива (при відсутності вказівки на те, що акредитив є безвідкличним, він вважається відзивним);
- Умова оплати акредитива (з акцептом або без акцепту);
- Номер рахунку, відкритий виконуючим банком для депонування коштів при покритому (депонированном) акредитиві;
- Термін дії акредитива з зазначенням дати (число, місяць і рік) його закриття;
- Повне і точне найменування документів, проти яких здійснюється платіж по акредитиву;
- Найменування товарів (робіт, послуг), для оплати яких відкривається акредитив, номер і дату основного договору, термін відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), вантажоодержувача і місце призначення (при оплаті товарів).
При відсутності хоча б одного з цих реквізитів банк відмовляє у відкритті акредитива. Для здійснення розрахунків по покритому (депонованому) акредитиву платник вказує в акредитиві номер особового рахунку, відкритого на балансовому рахунку № 1070 "Кошти на спеціальних рахунках" виконуючим банком на підставі заяви одержувача коштів, складеного в довільній формі, що доводяться виконуючим банком до відома одержувача коштів , а одержувачем коштів - до відома платника. При виставленні непокритого (гарантованого) акредитива полі "Рахунок № 1070" в акредитиві не заповнюється. Якщо платіж по акредитиву повинен бути зроблений при реєстру рахунків без акцепту уповноваженого платником особи, до акредитиву можуть бути включені такі додаткові умови:
- Відвантаження товарів в певні пункти призначення;
- Подання документів, що засвідчують якість продукції, або актів про приймання товарів для відсилання їх через виконуючий банк і банк-емітент платнику;
- Заборона часткових виплат по акредитиву;
- Спосіб транспортування;
- Інші умови, передбачені основним договором.
У разі відкликання (повного або часткового) або зміни умов акредитива платником подається до банку-емітента відповідне розпорядження, складене у довільній формі в трьох примірниках і оформлена на всіх примірниках підписами осіб, які мають право підпису розрахункових документів, і відбитком печатки. На кожному примірнику розпорядження, прийнятого банком-емітентом, відповідальний виконавець банку проставляє дату, штамп і підпис. Один примірник розпорядження міститься до відповідного поза балансовим рахунком, на якому враховуються акредитиви в банку-емітенті. Два примірники розпорядження не пізніше робочого дня, наступного за днем його отримання, пересилаються в виконуючий банк. Один примірник розпорядження передається виконуючим банком одержувачу коштів, іншої служить підставою для повернення грошових коштів або зміни умов акредитива.
При встановленні невідповідності документів, прийнятих виконуючим банком від отримувача коштів, умовам акредитива банк-емітент має право вимагати від виконуючого банку по покритому (депонованому) акредитивом відшкодування сум, виплачених одержувачу коштів, а за непокритим (гарантованим) акредитивом - відновлення сум, списаних з його кореспондентського рахунку.
Банк-емітент зобов'язаний не пізніше робочого дня, наступного за днем повернення суми невикористаного покритого (депонованого) акредитива, зарахувати її на рахунок платника, з якого були перераховані грошові кошти в рахунок покриття по акредитиву.
Порядок роботи з акредитивами у виконуючому банку. Надійшли від банку-емітента кошти за покритому (депонованому) акредитивом зараховуються виконуючим банком на відкритий для здійснення розрахунків за акредитивом окремий особовий рахунок.
При сумніві в правильності зазначення реквізитів, виконуючий банк зобов'язаний не пізніше робочого дня, наступного за днем отримання акредитива, направити запит у довільній формі в банк-емітент і до отримання додаткової інформації не виробляти платіж по акредитиву.
У разі покритого (депонованого) акредитива надійшли від банку-емітента грошові кошти зараховуються на рахунок сум до з'ясування. При отриманні підтвердження за реквізитами акредитива від банку-емітента виконуючий банк перераховує кошти за акредитивом з рахунку сум до з'ясування на окремий особовий рахунок.
Для отримання грошових коштів по акредитиву одержувач коштів подає до виконуючого банку відвантажувальні та інші передбачені умовами акредитива документи. Зазначені документи повинні бути представлені в межах терміну дії акредитива.
Виконуючий банк зобов'язаний перевірити відповідність документів, представлених одержувачем коштів, документами, передбаченими акредитивом, а також правильність оформлення реєстру рахунків, відповідність підписів і відбитка печатки отримувача коштів зразкам, заявленим у картці із зразками підписів і відбитка печатки.
При платежі по акредитиву сума, зазначена в реєстрі рахунків, зараховується на рахунок отримувача коштів. Перший примірник реєстру поміщається в документи для банку в якості підстави списання грошових коштів з особового рахунку балансового рахунку № 1070 "Денежниние кошти на спеціальних рахунках" по покритому (депонованому) акредитивом, або підстави списання грошових коштів з кореспондентського рахунку банку-емітента, відкритого у виконуючому банку, за непокритим (гарантованим) акредитиву. Другий примірник реєстру з додатком товарно-транспортних та інших необхідних умовами акредитива документів, а також третій примірник направляються банку-емітенту для вручення платнику.
Якщо умовами акредитива передбачено акцепт уповноваженого платником особи, останній зобов'язаний представити виконуючому банку:
- Довіреність, видану платником на його ім'я, що містить зразок підпису уповноваженої особи;
- Паспорт або інший документ, що засвідчує його особу;
- Зразок свого підпису (проставляється в банку в картці із зразками підписів і відбитка печатки).
Дані пред'явленого паспорта або іншого документа, що посвідчує особу, та адреса уповноваженого платником особи записуються банком в картці із зразками підписів і відбитка печатки. Зразок підпису уповноваженої особи в картці із зразками підписів і відбитка печатки звіряє із зразком його підпису, зазначеним в дорученні. У цій же картці робиться відмітка про дату та номер довіреності, виданої організацією, яка відкрила акредитив.
Усі записи у картці із зразками підписів і відбитка печатки завіряються підписом головного бухгалтера виконуючого банку або його заступника.
Уповноважена особа платником на всіх примірниках бланків реєстру рахунків заповнює наступні реквізити:
"Акцептований за рахунок акредитива від ________ N ________
(Дата)
Уповноваженим __________________________________________________________
(П.І.Б., паспортні дані)
Найменування організації-покупця _____________________________________
Подпісь_______________ Дата _______".
З метою підтвердження виконання умов основного договору уповноважена платником особа робить аналогічну напис на товарно-транспортних та інших документах, необхідних відповідно до умов акредитива.
. Закриття акредитива у виконуючому банку здійснюється:
- Після закінчення терміну акредитива (у сумі акредитива або його залишку);
- На підставі заяви одержувача коштів про відмову від подальшого використання акредитива до закінчення терміну його дії, якщо можливість такої відмови передбачена умовами акредитива (у сумі акредитива або його залишку);
- За розпорядженням платника про повне або часткове відкликання акредитива, якщо таке відкликання можливе за умовами акредитива (у сумі акредитива або в сумі його залишку).
При відкликанні акредитив закривається або його сума зменшується в день отримання від банку-емітента розпорядження платника про повне або часткове відкликання акредитива.
При частковому відкликання акредитива на лицьовій стороні акредитива виконуючим банком проставляється відмітка "Частковий відгук", сума, позначена цифрами, обводиться і проставляється нова сума. На зворотному боці покритого (депонованого) акредитива проводиться запис про розмір суми, що підлягає і дату повернення, яка засвідчується підписом відповідального виконавця із зазначенням прізвища, а також штампом банку.
Невикористана або відкликана сума покритого (депонованого) акредитива підлягає поверненню виконуючим банком платіжним дорученням банку-емітенту одночасно із закриттям акредитива або зменшенням його суми.
Про закриття акредитива виконуючий банк повинен направити в банк-емітент повідомлення у довільній формі.
ВИСНОВОК
Імпортери та експортери схильні кредитному ризику в набагато більшою мірою, ніж бізнесмени, що працюють тільки на внутрішньому ринку. Це пов'язано з тимчасовими затримками, дорогої інформацією і великими відстанями. Для зниження цього ризику була розроблена досить ефективна акредитивна система, від якої отримують свою вигоду, економлячи на масштабах операцій, і великі багатонаціональні банки, надають кредит, можливість його фінансування та проведення супутніх валютних обмінів. У ситуаціях, коли акредитиви недоступні, бізнесмени можуть вдатися до інших методів. Для експортування великих проектів по капіталовкладенню в країни зі слаборозвиненою ринковою системою або коли відсутні ринки кредитів і валютних обмінів, корисно скористатися форфейтинг. В інших ситуаціях підходящим способом може стати придбання кредитного страхового поліса або отримання прямих урядових гарантій.
Відмінною рисою міжнародних розрахунків є використання національних валют інших держав. В даний час Казахстан виробляє міжнародні розрахунки з країнами, що розвиваються, і розвиненими країнами у вільно конвертованих валютах, з країнами СНД в м'якій валюті.
У сучасних умовах гроші є невід'ємним атрибутом господарського життя. Тому всі угоди, пов'язані з постачаннями матеріальних цінностей і наданням послуг, завершуються грошовими розрахунками. Останні можуть приймати як готівкову, так і безготівкову форму. Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових грошей набагато переважно платежів готівкою, оскільки в першому випадку досягається значна економія на витратах звернення. Широкому застосуванню безготівкових розрахунків сприяє розгалужена мережа банків, а також зацікавленість держави в розвитку як у раніше зазначеної причини, так і з метою вивчення і регулювання макроекономічних процесів,
Безготівкові розрахунки - це грошові розрахунки шляхом записів по рахунках в банках, коли гроші списуються з рахунку платника і зараховуються на рахунок одержувача. Безготівкові розрахунки в господарстві організовані по певній системі, під якою розуміється сукупність принципів організації безготівкових розрахунків, вимог, що пред'являються до їх організації, визначених конкретними умовами господарювання, а також форм і способів розрахунків і пов'язаного з ними документообігу.
Аналіз діяльності уповноважених банків Казахстану щодо здійснення міжнародних розрахунків показав: найбільш висока питома вага платежів у твердій валюті припадає на долари США і німецькі марки. Даний факт свідчить про те, що значна частина угод укладається казахстанськими підприємцями саме у цих видах валют. Помітно зріс обсяг платежів у російських рублях в порівнянні з попередніми роками. Слід відзначити також зростаючу роль тенге в міжнародних розрахунках. Якщо в 1994-1999 рр.. розрахунки з Росією проводилися тільки в російських рублях, то в даний час зростає тенденція до здійснення платежів Росії з казахстанськими підприємцями в тенге. З цією метою російські банки відкривають кореспондентські рахунки в уповноважених банках Казахстану.
Республіка Казахстан порівняно недавно ввійшла у світове співтовариство, прийнявши існуючі стандарти міжнародних розрахунків. Тому в даній роботі специфічних особливостей застосування форм міжнародних розрахунків в Республіці виявити не вдалося. У зовнішньоторговельній практиці Республіки Казахстан основними формами розрахунків виступають інкасо та акредитив. За таких формах розрахунків імпортер здійснює платіж, а експортер отримує валюту за умови відвантаження товару відповідно до умов укладеного контракту. Акредитив і інкасо можуть бути формою розрахунків при продажу товарів, як за готівку, так і в кредит.
Таким чином в Казахстані акредитивна форма розрахунків починає тільки розвиватися. І на даний етап свого розвитку банки Казахстану не можуть запропонувати всі можливості, які дають акредитиви. Але за найближчий час, вже було зроблено у напрямку безготівкових розрахунків досить багато. І зовнішньоекономічна політика тільки сприяють тому, щоб зарубіжні партнери починають більш довіряти нашій банківській системі.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Закон Республіки Казахстан «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» від 28 лютого 2007 року.
2. Типовий план рахунків.
3. «Принципи бухгалтерського обліку» А. П. Саліна. Алмати - 2003 р.
4. «Основи фінансового обліку» Волков Д.Л. 2003
5. «Основні моделі бухгалтерського обліку та аналізу в зарубіжних країнах» Гуань Н. С. 2004
6. «Бухгалтерський облік господарських суб'єктів» В.Л. Назарова. 2004
7. «Облікові системи транзитної економіки» С.С. Сатубалдина 2003
8. «Банківська справа» С. Б. Макиш, А.А. Ільяс. Алмати - 2006 р.
9. «Принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності» А. Абдиманапов, С. Паімов. Алмати - 2003 р.
10. «Банківська справа» М. Н. Хамітов. Алмати - 2005 р.
11. «Управління ризиками комерційних банків» К. Волравен. 2002
12. «Гроші, кредит, банки» Г.С. Сейткасімова. Алмати - 2000 р.
13. «Облік: ситуації і приклади» Дж. Ектонір. 2001
14. «Казахстанська правда № 47» 2005 р.
15. «Принципи бухгалтерського обліку» Б. Нідлз, Х. Андерсон, Д. Колдуелл. 2003