Філія державного освітнього закладу
вищої професійної освіти
«Санкт-Петербурзький державний
інженерно-економічний університет »в г.Вологде
Кафедра економіки та управління
Контрольна робота з дисципліни
"Податковий менеджмент"
Вологда
2010
Зміст
Введення.
1 Податок на доходи фізичних осіб
1.1 Платники ПДФО
1.2 Об'єкт оподаткування.
1.3 Податкова база
1.4 Податкові ставки
2 Порядок обчислення і сплати ПДФО до бюджету
2.1 Порядок обчислення податку
2.2 Обчислення, порядок і терміни сплати податку податковими агентами
2.3 Особливості обчислення податку щодо окремих видів доходів. Порядок сплати податку
2.4 Податкова декларація
3 Вдосконалення системи оподаткування Російської Федерації
3.1 Основні напрями податкової політики Російської Федерації на 2010 рік і на плановий період 2011 та 2012 років
3.2 Основні підсумки щодо вдосконалення податку на доходи фізичних осіб.
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Для моєї контрольної роботи темою послужив один з найпоширеніших податків у податкових системах усіх країн світу - податку на доходи фізичних осіб. З 1 січня 2001 року з'явилося нове назва податку - "податок на доходи фізичних осіб", що замінило колишнє найменування "прибутковий податок".
Податок на доходи з фізичних осіб в РФ є федеральним податком, який стягується на всій території країни за єдиною ставкою. Даний податок належить до регулюючих податків, тобто використовується для регулювання доходів нижчестоящих бюджетів - у вигляді процентних відрахувань за нормативами, що затверджуються в установленому порядку на черговий фінансовий рік.
Податок на доходи фізичних осіб завжди був одним з найважливіших податків. За останні роки схема прибуткового оподаткування в Росії неодноразово змінювалася, але законодавці та державні чиновники до цих пір не прийшли до єдиної думки про порядок справляння та розміри податку на доходи фізичних осіб.
У всіх країнах прибутковий податок стягується за прогресивною шкалою, діапазон ставок якої досить широкий. Гранична ставка прибуткового податку в Данії у 1996 р. становила 61%. Ставки податку високі, але слід врахувати, що у всіх країнах встановлено значні неоподаткованих мінімуми та надано пільги по різних підставах. Наприклад, фізичні особи в Японії сплачують державний прибутковий податок за прогресивною шкалою, що має 5 ставок: 10, 20, 30, 40%; крім того, діє також прибутковий префектурний податок, що стягується за трьома ставками: 5, 10 і 15%; існує місцевий прибутковий податок. Крім неоподатковуваного мінімуму громадянин може виключити з річного доходу заходами, які враховують його сімейний стан, а також суму коштів, витрачених на лікування. Таким чином, оподатковуваний база одержує середню заробітну плату громадянина Японії може бути зменшена більш ніж на 30%.
Наведу розмір прибуткового податку по країнах світу: Австралія 17-47%, Австрія 21-50%, Аргентина 9-35%, Бельгія 25-50%, Болгарія 10%, Бразилія 15-27,5%, Великобританія 0-40%, Угорщина 18% і 36%, В'єтнам 0-40%, Німеччина 14-45% (0%, якщо річний дохід нижче 7834 Євро (2009 рік)), Греція 0-40%, Данія 38-59%, Єгипет 10-20 %, Замбія 0-35%, Ізраїль 10-47%, Індія 10-30%, Індонезія 5-35%, Ірландія 20-41%, Іспанія 24-43%, Італія 23-43%, Канада 15-29%, Кіпр 20-30%, Китай 5-45%, Латвія 25%, Литва 15% і 24%, Люксембург 0-38%, Мальта 15-35%, Марокко 0-41,5%, Мексика 0-28%, Нідерланди 0-52%, Нова Зеландія 0-39%, Норвегія 28-51.3%, Пакистан 0-25%, Польща 19-40%, Португалія 0-42%, Росія 13%, 35%, Румунія 16%, США 15 - 35%, Таїланд 5-37%, Туреччина 15-35%, Узбекистан 0-30%, Україна 15%, Фінляндія 8,5-31.5%, Франція 10-48,09%, Швеція 0-56%, Естонія 21% (0%, якщо річний дохід нижче 27000 EEK (~ 1725 EUR) [2009]), ПАР 24-43%, Японія 5-40%.
А також є країни, в яких немає прибуткового податку: Андорра, Багами, Бахрейн, Бермудські острови, Бурунді, Британські Віргінські Острови, Кайманові острови, Кувейт, Монако, Оман, Катар, Саудівська Аравія, Сомалі, ОАЕ, Уругвай.
У даній роботі я постаралася привести характеристика основних елементів податку на доходи фізичних осіб, порядок його обчислення та сплати до бюджету, основні напрями вдосконалення, розкриття його сутності і призначення у податковій системі Росії.
Податок на доходи фізичних осіб
1.1 Платники ПДФО
У відповідності зі статтею 207 НК РФ платниками ПДФО є дві категорії фізичних осіб: фізичні особи-резиденти податкові Російської Федерації; фізичні особи, які не є податковими резидентами РФ, але одержують доходи від джерел в Російській Федерації.
Згідно з частиною 3 пункту 2 статті 11 НК РФ до «фізичним особам» належать громадяни Російської Федерації, іноземні громадяни та особи без громадянства. Статус податкового резидента означає, що на громадянина поширюється дія російського податкового законодавства, і він повинен сплачувати податок на доходи фізичних осіб у розмірі 13% до російського бюджету. Згідно з частиною 5 пункту 2 статті 11 НК РФ податковим резидентом є фізична особа, яка фактично знаходиться на території Російської Федерації не менше 183 днів у календарному році.
1.2 Об'єкт оподаткування
У відповідності зі статтею 209 НК РФ об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків. Для фізичних осіб, які є податковими резидентами Російської Федерації, це весь дохід, отриманий як у Росії, так і за її межами. Для фізичних осіб, які не є податковими резидентами, об'єктом оподаткування буде тільки дохід від джерел у Росії.
1.3 Податкова база
Згідно з положеннями статті 210 НК РФ при визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податків, які він одержав або право на розпорядження якими в нього виникло, в будь-якій формі.
Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
Так, для доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, зменшених на суму податкових відрахувань. При цьому якщо сума податкових відрахувань у податковому періоді виявиться більше суми отриманих доходів, то податкова база з ПДФО приймається рівною нулю. Для доходів, щодо яких передбачені інші податкові ставки (наприклад, 9,30, 35%), податкова база визначається як грошове вираження даних доходів, що підлягають оподаткуванню. Причому податкові відрахування не застосовуються.
1.4 Податкові ставки
Відповідно до статті 224 НК РФ з ПДФО встановлено наступні податкові ставки: 35, 30, 15, 13, 9%.
Податкова ставка встановлена в розмірі 35% у відношенні доходів: від вартості будь-яких виграшів та призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг у сумі, що перевищує 4000 крб.; Від страхових виплат за договорами добровільного страхування в частині перевищення розмірів виплат, які звільняються від оподаткування; від процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ, протягом періоду, за який нараховані відсотки, по карбованцевих внесках і 9% річних за вкладами в іноземній валюті;
Податкова ставка 30% діє до доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ, за винятком доходів, одержуваних у вигляді дивідендів від пайової участі в діяльності російських організацій, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 15%.
Податкова ставка встановлена 9% у відношенні доходів: від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів; у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, а також за доходами засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманим на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі.
До всіх інших видів доходів, які є об'єктом оподаткування ПДФО, застосовується податкова ставка в розмірі 13%.
1.5 Податкові відрахування
Сума доходів, отримана працівником організації, може бути зменшена на встановлені Податковим кодексом РФ податкові відрахування. Податкове вирахування - це грошова сума, що зменшує дохід працівника при обчисленні ПДФО. Види і розмір податкових відрахувань визначені у статтях 218 - 221 НК РФ. Податкові відрахування бувають: стандартні; соціальні; майнові; професійні. Організація може зменшити дохід працівника на стандартні, майнові та професійні податкові відрахування. Соціальні податкові відрахування працівник може отримати в податковій інспекції за місцем свого обліку, при подачі декларації про доходи за минулий рік.
Майновий податкове вирахування може бути надана працівникові організацією в двох випадках. По-перше, при виплаті доходів фізичним особам від операцій з купівлі-продажу належних їм цінних паперів. По-друге, якщо працівник придбаває (будує) житло, при наданні від податкової інспекції повідомлення на майнове відрахування. Цей відрахування включає дві складові: 1) за витратами на нове будівництво (придбання) на території РФ житла; 2) за витратами на погашення відсотків по цільових позиках (кредитам). Ці позики (кредити) повинні бути отримані від кредитних і інших організацій РФ і фактично витрачені на нове будівництво (придбання) житла. Відрахування надається в розмірі фактично зроблених витрат. Для витрат на придбання (будівництво) житла він не може бути більше 2млн. руб. (Без обліку погашення відсотків по цільових позиках (кредитам)). До 2008 р. розмір вирахування становив 1 млн. крб. Виправлення в Податковий кодекс РФ про зміну розміру відрахування вніс Федеральний закон від 26.11.2008 N 224-ФЗ. Зокрема, розмір відрахування збільшено до 2млн.руб. Закон набрав чинності з 1 січня 2009 р., дані норми розповсюджуються на правовідносини, що виникли з 1 січня 2008
Професійні податкові відрахування організація надає тільки особам, з якими укладено цивільно-правові договори.
Стандартні податкові відрахування організація може представити всім співробітникам. Дані відрахування зменшують тільки суму доходу, що оподатковується ПДФО за ставкою 13%. Якщо дохід працівника обкладається за іншою податковою ставкою (наприклад, 9%), то сума цього доходу на стандартні податкові відрахування не зменшується. Дохід працівників, оподатковуваний ПДФО, зменшується на стандартні податкові відрахування щомісячно. Якщо податкове вирахування більше доходу працівника, то ПДФО з нього не утримується (ст. 210 НК РФ).
Перелік осіб, які мають право на стандартний податкові відрахування в розмірі 3000 руб., 500 грн на місяць, наведений у підпункті 1 і 2 пункту 1 статті 218 НК РФ. Якщо працівники не мають права на податкові відрахування в розмірі 3000 руб. і 500 руб., то щомісяця дохід зменшуватиметься на стандартний податкові відрахування в розмірі 400 руб. Цей податкове вирахування застосовується до того місяця, поки дохід працівника не перевищить 40 000 руб (до 2009 року-поки дохід не перевищить 20000 руб).
Усім працівникам, які мають дітей, надається податкове вирахування в розмірі 1000 руб (за положенням підпункту 4 пункту 1 статті 217 НК РФ діяла до 1 січня 2009 року розмір вирахування становив 600 крб до моменту, поки дохід працівника не прівисіт 40 000 руб.) У місяць на кожну дитину у віці до 18 років та учнів денної форми навчання до 24 років. Зазначений податкове вирахування поширюється на опікунів (піклувальників) і застосовується до моменту, поки прибуток працівника, оподатковуваний податком за ставкою 13%, не перевищить 280 000 руб.
2 Порядок обчислення і сплати ПДФО до бюджету
2.1 Порядок обчислення податку
Порядок обчислення ПДФО визначається в статті 225 НК РФ. Сума податку при визначенні податкової бази відповідно до пункту 3 статті 210 НК РФ обчислюється як відповідна податкової ставкою, встановленою пунктом 1 статті 224 НК РФ (13%), процентна частка податкової бази.
= X 13%
Сума податку при визначенні податкової бази відповідно до пункту 4 статті 210 НК РФ обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Загальна сума податку являє собою суму, отриману в результаті складання обчислених сум податку.
= +
Загальна сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду стосовно до всіх доходів платника податку, дата отримання яких відноситься до відповідного податкового періоду.
Сума податку визначається в повних рублях. Сума податку менше 50 копійок відкидається, а 50 копійок і більше округлюються до повного рубля.
2.2 Обчислення, порядок і терміни сплати податку податковими агентами
Особливості обчислення податку податковими агентами, порядок і терміни сплати податку податковими агентами визначаються у статті 226 НК РФ. Відповідно до цієї статті, російські організації, індивідуальні підприємці і постійні представництва іноземних організацій в Російській Федерації, від яких або в результаті відносин з якими платник податків одержав доходи, зобов'язані обчислити, утримати у платника податків і сплатити суму податку, обчислену відповідно до статті 224 НК РФ з урахуванням особливостей, передбачених статтею 226 НК РФ.
Такі російські організації, індивідуальні підприємці і постійні представництва іноземних організацій, колегії адвокатів, адвокатські бюро та юридичні консультації, в Російській Федерації іменуються податковими агентами.
Обчислення сум та сплата податку проводяться щодо всіх доходів платника податків, джерелом яких є податковий агент. Обчислення податку здійснюється агентами наростаючим підсумком з початку податкового періоду за підсумками кожного місяця стосовно всіх доходів. Податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати. Не допускається сплата податку за рахунок коштів податкових агентів.
2.3 Особливості обчислення податку щодо окремих видів доходів. Порядок сплати податку
Обчислення та сплату податку відповідно до статті 228 НК РФ проводять такі категорії платників податків:
1) фізичні особи - виходячи із сум винагород, отриманих від фізичних осіб, які не є податковими агентами, на основі укладених договорів цивільно-правового характеру, включаючи доходи за договорами найму або договорами оренди будь-якого майна;
2) фізичні особи - виходячи із сум, отриманих від продажу майна, що належить цим особам на праві власності;
3) фізичні особи - податкові резиденти РФ, які отримують доходи з джерел, що знаходяться за межами РФ, - виходячи з сум таких доходів;
4) фізичні особи, які отримують інші доходи, при отриманні яких не було утримано податок виходячи із сум таких доходів;
5) фізичні особи, які отримують виграші, сплачувані організаторами лотерей, виходячи із сум виграшів.
Зазначені платники податків самостійно обчислюють суми податку, що підлягають сплаті до відповідного бюджету, у порядку, встановленому статтею 225 НК РФ. Вони зобов'язані подати до податкового органу за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію.
2.4 Податкова декларація
Відповідно до вимог глави 23 частини другої НК РФ податкові декларації зобов'язані подавати до податкових органів такі категорії платників податків (ст.227 НК РФ):
підприємці, що здійснюють діяльність без утворення юридичної особи, - за доходами, отриманими від такої діяльності;
нотаріуси та адвокати, які займаються приватною практикою, - за сумами доходів, отриманих від такої діяльності;
фізичні особи: виходячи із сум винагород, які вони отримали від інших фізичних осіб за укладеними з ними цивільно-правовими договорами, включаючи доходи за договорами найму або договорами оренди будь-якого майна; виходячи із сум, отриманих від продажу майна, що належить їм на праві власності;
податкові резиденти Російської Федерації, які отримували доходи з джерел, що знаходяться за межами Росії, - виходячи з сум таких доходів;
особи, які отримали виграші від ігор в лотерею.
Платники податків можуть за власною ініціативою представити податкові декларації для отримання:
стандартних податкових вирахувань - якщо протягом податкового періоду стандартні податкові відрахування податковим агентом платнику податків не надавалися або були надані в меншому розмірі, ніж передбачено статтею 218 НК РФ;
соціальних податкових відрахувань, встановлених статтею 219 НК РФ;
майнових податкових відрахувань, визначених підпунктами 1 і 2 пункту 2 статті 220 НК РФ;
професійних податкових вирахувань, визначених підпунктами 2 і 3 статті 221 НК РФ.
Форма податкової декларації затверджена наказом Мінфіну Росії від 29.12.2009 № 145н. При цьому форма № 3-ПДФО призначена для заповнення як підприємцями або особами, що займаються приватною практикою, так і громадянами, які отримали окремі види доходів або претендують на отримання податкових відрахувань. Платники - податкові нерезиденти, які отримали прибутки від джерел, розташованих в Росії, теж повинні заповнювати цю форму.
Якщо платник податків є індивідуальним підприємцем, приватним нотаріусом або адвокатом, котрі заснували адвокатський кабінет, то одночасно з податковою декларацією за формою № 3-ПДФО він подає податкову декларацію за формою № 4-ПДФО. Дана податкова декларація подається з метою вказівки суми передбачуваного доходу. На підставі декларації за формою № 4-ПДФО податковий орган здійснює розрахунок сум авансових платежів з податку виходячи з передбачуваного доходу і вручає платнику податків податкове повідомлення і платіжний документ на сплату авансових платежів.
Бланки податкових декларацій можна отримати в будь-якому територіальному податковому органі. Форми податкових декларацій але податку на доходи фізичних осіб ФНС Росії розміщені на сайті в Інтернеті за адресою http://www.r35.nalog.ru (сайт Управління ФНС Росії по Вологодської області.). Там же можна знайти і встановити на свій комп'ютер програму з автоматизованого заповнення податкової декларації.
3 Вдосконалення системи оподаткування Російської Федерації
3.1 Основні напрями податкової політики Російської Федерації на 2010 рік і на плановий період 2011 та 2012 років
Основні напрями податкової політики Російської Федерації розроблені Мінфіном Росії в рамках циклу підготовки проекту федерального бюджету на черговий період. Незважаючи на те, що вироблені основні напрямки податкової політики не є нормативним правовим актом, цей документ являє собою підставу для внесення змін до законодавства про податки і збори, які розробляються відповідно до передбачених в ньому положень. Такий порядок призводить до збільшення прозорості і прогнозованості податкової політики держави.
У трирічній перспективі 2010 - 2012 років пріоритети Уряду Російської Федерації в області податкової політики залишаються такими ж, як і раніше - створення ефективної податкової системи, збереження сформованого на цей момент податкового тягаря. Таким чином, напрями розвитку податкової політики складені з урахуванням наступності раніше поставлених базових цілей і завдань.
Однак при цьому слід брати до уваги, що податкова політика, з одного боку, буде спрямована на протидію негативним ефектам економічної кризи, а з іншого боку, - на створення умов для відновлення позитивних темпів економічного зростання. У зв'язку з цим найважливішим чинником проведеної податкової політики буде необхідність підтримки збалансованості бюджетної системи.
Скорочення обсягів промислового виробництва, негативна тенденція зміни інших макроекономічних показників може призвести до зростання заборгованості з податків і зборів перед бюджетною системою Російської Федерації і збільшення масштабів ухилення від сплати податків. З метою мінімізації зазначених ризиків знадобиться підвищення якості податкового адміністрування, а також розвиток інституту зміни терміну сплати податків і зборів (інвестиційний податковий кредит, розстрочення та відстрочення).
Необхідно постійно аналізувати ситуацію у світовій, російській економіці і виходячи з наявних можливостей вишукувати варіанти підтримки учасників економічної діяльності, стимулювати темпи зростання економіки, в тому числі і за допомогою механізмів податкової політики.
У рамках антикризових заходів податкового стимулювання в 2008 році в оперативному порядку були внесені цілий ряд уточнень і змін до законодавства про податки і збори. Зокрема, збільшені розміри податкових відрахувань з податку на доходи фізичних осіб, знижена ставка податку на прибуток організацій, збільшена "амортизаційна премія" з податку на прибуток організацій, запроваджено податкові пільги з податку на видобуток корисних копалин при видобутку нафти, включаючи зниження його ставки.
У ході обговорення заходів податкової політики в період економічної кризи одним з найактуальніших є питання про те, наскільки заходи в області податкового стимулювання економіки здатні створити передумови для подолання кризових явищ. Чи необхідно створювати стимули для економічного зростання за допомогою заходів податкового стимулювання (тобто зниження податків для всієї економіки або окремих її секторів), або пріоритетними є заходи бюджетної підтримки, а податкове навантаження, що є джерелом ресурсів для бюджетних витрат, повинна залишатися незмінною?
Різні країни по-різному відповідають на це питання, однак представляється, що подібний вибір в Російській Федерації вже зроблений - основний "антикризовий податковий пакет" був прийнятий в кінці 2008 року. У найближчі роки антикризові заходи будуть реалізовуватися шляхом здійснення бюджетної політики.
3.2 Основні підсумки щодо вдосконалення податку на доходи фізичних осіб
З метою створення сприятливих податкових умов для формування добровільних пенсійних накопичень з залученням державного співфінансування було передбачено виключення з бази з податку на доходи фізичних осіб внесків на співфінансування формування пенсійних накопичень, які направляються для забезпечення реалізації державної підтримки формування пенсійних накопичень, встановлено звільнення від обкладення податком на доходи фізичних осіб і єдиним соціальним податком внесків роботодавця, що сплачуються відповідно до Федерального закону від 30 квітня 2008 р. N 56-ФЗ "Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень" і з 2009 року збільшено розмір соціальної податкового вирахування з податку на доходи фізичних осіб з 100 000 рублів до 120 000 рублів.
Починаючи з 2009 року збільшені розміри стандартних податкових вирахувань з податку на доходи фізичних осіб. Сума доходу, при якому платник податку має право на стандартний податкові відрахування в розмірі 400 рублів, збільшена з 20 000 рублів до 40 000 рублів. Для платників податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина (діти), стандартний податкові відрахування з 600 рублів за кожний місяць податкового періоду збільшено до 1000 рублів, а сума доходу, при якій платник податків має право скористатися податковим вирахуванням на дитину, з 40 000 рублів, нарахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду, збільшена до 280 000 рублів.
Був також змінений порядок визначення податкової бази при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди і у вигляді відсотків, що отримуються по внесках в банках, а також встановлено звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб і єдиним соціальним податком сум оплати професійної освіти та професійної підготовки фізичних осіб та сум, виплачуваних організаціями (індивідуальними підприємцями) своїм працівникам на відшкодування витрат по сплаті відсотків по позиках (кредитам) на придбання та (або) будівництво житлового приміщення, що включаються до складу витрат, що враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток організацій.
У кризових умовах з метою активізації ринку житла, полегшення тягаря для осіб, які мають заборгованість по іпотечних кредитах, був збільшений розмір майнового податкового відрахування на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них з 1 000 000 рублів до 2 000 000 рублів.
Висновок
Створення Податкового кодексу переслідувало багато цілей. Однією з них є виведення високих доходів фізичних осіб з тіньового обороту, тобто їх легалізація. Для досягнення цієї мети запровадила єдину ставку прибуткового податку, вводяться додаткові майнові і соціальні відрахування, а також особливий порядок їх надання. Однак, ці заходи можна розглядати лише як тимчасові, так як завдання підйому вітчизняної економіки та поліпшення добробуту громадян, зокрема, не можуть бути вирішені тільки в рамках Податкового Кодексу.
Введені в дію до теперішнього часу основи російської податкової системи були сформовані в чому з урахуванням кращої світової практики в сфері податкової політики. Разом з тим ефективність функціонування російської податкової системи хоча і відповідає нинішньому рівню розвитку економіки, але все-таки далека від очікуваної. Однак проблеми з впровадженням в Росії інструментів податкової політики, які успішно функціонують у багатьох зарубіжних країнах, свідчать не про неефективність даних інструментів, а про те, що причини цих проблем лежать поза системою прийняття рішень стосовно податкової політики.
Хоча наше податкове законодавство залишає бажати кращого, але тим не менш його необхідно досконально знати, особливо в частині оподаткування фізичних осіб, тому що це стосується кожного громадянина, бо всім відомо, що "незнання законів не звільняє від відповідальності".
Список використаної літератури
Податковий кодекс Російської Федерації.
Федеральний закон від 26.11.2008 N 224-ФЗ.
Наказ Мінфіну РФ «Про затвердження форм звітності з податку на доходи фізичних осіб за 2009 рік» від 29.12.2009 № 145н.
Коментар до Податкового кодексу Російської Федерації. Частина друга / За редакцією О.М. Козиріна. - М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2005. - 656 с.
Каширіна М.В. ПДФО у запитаннях і відповідях. - М.: ТОВ «Статус-Кво 97», 2006. - 200 с.
7. Скрипниченко В. Податки та оподаткування. - СПб: ВД "Пітер", М.: Видавничий дім "БІНФА", 2007.-239 с.