Федеральне агентство з науки та освіти
Московський Державний Університет ім. Ломоносова
Юридичний факультет
Реферат
на тему
Податкова система Індії
Москва 2007
Податкова система Індії
У кожній країні існують свої види податкових систем, іноді істотно відрізняються один від одного. Багато в чому це пов'язано з традиціями, накладає відбиток на кількісні і якісні характеристики, а також з конкретної соціально-економічною ситуацією і відповідно з тими завданнями, які вирішує податкова система в той чи інший період часу.
Податкова система, в її узагальненому розумінні, являє собою сукупність податків, встановлених законом; принципів, форм і методів їх встановлення, зміни та скасування; системи заходів, що забезпечують виконання податкового законодавства. Головними органічно пов'язаними елементами податкової системи є система податків і податковий механізм.
Своїми особливостями характеризується податкова система Індії.
Адміністративна система. Вищим органом департаменту по оподатковуванню є Центральна рада з прямих податків, який входить до міністерства фінансів при уряді Індії. Рада адмініструє дотримання прямих законів з оподаткування, а саме прибутковий податок на майно і податок на дарування. В Індії діє єдиний закон про оподаткування, прийнятий за Актом про оподатковування в 1961 році. За конституцією Індії штатам заборонено обкладання податками доходів крім доходу від реалізації сільськогосподарської продукції. Оподаткування в Індії залежить від статусу резидента незалежно від національності чи місця постійного проживання платника податків. Резиденти зобов'язані платити податки в Індії на всі доходи, отримані з інших країн. Резидент, що має статус "неординарного резидента", платить податки в Індії на доходи, одержувані від своєї діяльності в Індії і за кордоном. Нерезидент обкладається податками тільки на території Індії, а за межами Індії звільняється від індійського оподатковування.
Оподатковуваний дохід. Доходи визначаються за такими п'яти джерел: заробітна плата, доходи від нерухомості, доходи від прибутку від комерційної та професійної діяльності, доходи від обороту капіталу і доходи від інших джерел. Існують певні ставки і мінімальні розміри доходів, які не підлягають оподаткуванню. Сукупність оподатковуваного доходу визначається після вирахування можливих збитків і наданих пільг. Деякі види доходів не підлягають оподаткуванню і не включаються до сукупного оподатковуваного доходу.
Податкові пільги. З метою заохочення і підйому промислового виробництва та розвитку уряд Індії надає виробникам різні пільги і дотації з податків, за рахунок чого податки різко скорочуються.
Амортизаційні пільги. Подібні пільги поширюються на виробничі приміщення, меблі, обладнання, судна і кораблі. Амортизація на обладнання класифікується за трьома категоріями і становить 25%, 40% і 100% вартості. Амортизація протягом одного року після придбання обладнання не може бути вище 50% початкової вартості у разі його використання менш ніж 180 днів за рік. Часткова власність на активи надає право на амортизаційні пільги.
Витрати на придбання патентів, права та авторських прав. Вищевказані витрати капітального характеру податком не обкладаються і повинні бути рівномірно розподілені протягом 14 років.
Витрати на придбання ноу-хау. 1 / 6 цих витрат не обкладаються податком протягом одного року, а залишок розподіляється рівномірно протягом наступних п'яти років. Якщо придбане ноу-хау розроблено інститутом, за рекомендацією влади Індії, то 1 / 3 частина не обкладається податком у першому році застосування, а залишок протягом наступних двох років. Пільги для новостворених промислових підприємств в Зонах вільної торгівлі (ЗВТ) Прибуток, отриманий такими підприємствами, створеними в певній ЗВТ на технологічних лініях з виробництва комп'ютерів і програмного забезпечення, не обкладається податком протягом п'яти років за умови, якщо не менше 75% продукції призначено на експорт. Пільги для гонорарів, комісійних, отриманих від іноземних виробників Подібні доходи, отримані за надані послуги за кордоном, мають 50-відсоткову знижку у вигляді пільг при вступі до Індії.
Пільги для експорту програмного забезпечення. Прибуток, отриманий від надання технічних послуг зі створення програмного забезпечення за межами Індії, а також від експорту програмного забезпечення, не обкладається податком за певних умов. Підприємства, створені в деяких відсталих регіонах, а також зайняті виробництвом і розподілом електроенергії, на всі 100% звільняються від податків на прибуток протягом п'яти років, а в наступні п'ять років отримують Тридцятивідсотковий пільги. Підприємства, зайняті розвитком, обслуговуванням та утриманням інфраструктурних послуг, отримують 100-відсоткове звільнення від сплати податку на прибуток протягом п'яти років і 30-відсоткові пільги протягом п'яти наступних років за умови, що десятирічний період не перевищує дванадцяти років з початку виробничої діяльності.
Оподаткування для нерезидентів, зайнятих у бізнесі. Оподатковуваний дохід нерезидентів та іноземних фірм визначається в розмірі від 5 до 10% від суми, одержуваної в Індії в наступних сферах діяльності: геологорозвідувальні роботи, пов'язані з видобутком нафти; роботи, пов'язані з авіатранспортом; судноплавство; будівельні роботи, проекти "під ключ". На доходи, одержувані від геологорозвідувальних робіт, надаються додаткові пільги, дозволені Актом. Оплата лізингу літаків або двигунів до них (крім оплати запчастин і послуг, пов'язаних з експлуатацією літаків) не обкладається податком за наявності схвалення угоди центральним урядом Індії. Відсотки, одержувані за певними цінних паперів, облігацій нерезидентами, не обкладаються податком. Іноземному технічному і науковому персоналу надаються часткові пільги при сплаті податків.
Утримання податків. Всі громадяни, крім тих, хто зобов'язаний платити зарплату, відсотки, оренду за приміщення, оплачувати професійні та технічні послуги, контракти і дивіденди, повинні утримати податок у джерела. Нерезидент, який має право на податкові пільги, повинен звернутися до відповідних органів. Доходи від акцій, придбаних за рахунок коштів, отриманих з-за кордону, оподатковуються за ставкою 20%.
Звільнення від подвійного оподаткування. Уряд Індії уклало двосторонні угоди з низкою країн зі звільнення від подвійного оподаткування (у тому числі з Російською Федерацією, Австрією, Німеччиною, Китаєм, Францією, Японією, Іспанією, Швецією та ін.) З деякими країнами є інші спеціальні угоди, що звільняють від подвійного оподаткування по доходах від судноплавства та повітряного сполучення (у тому числі з Афганістаном, Болгарією, Ефіопією, Іраном, Кувейтом, Ліваном, Оманом, Пакистаном, Саудівською Аравією, Єменом). Також надається одностороннє звільнення від оподаткування у вигляді вирахування суми, сплаченої в якості податку в іншій країні.
Напрями реформування податкової системи. З 1 квітня 2007 р. в країні почалася поступова відміна центрального податку з продажів (ЦНП), яка розпочнеться зі зниження ставки цього податку з 4% до 3%. Це, по-перше, необхідно для успішного функціонування ПДВ та введення податку на товари і послуги в майбутньому, а по-друге, це рішення має прискорити процес розвитку Національного спільного ринку. Закон про центральний податок буде знімати один з відсотків щорічно протягом наступних чотирьох років, до його повного скасування в 2010/11 фінансовому році. Уряд планує компенсувати урядам штатів збитки від втрати податкових доходів, які виникнуть у результаті таких змін у системі оподаткування, в результаті чого, штати отримають 100% частку доходів від податків щонайменше на 33 види послуг, тоді як в даний час штатам виплачується тільки 30 , 5%. Центральний уряд також погодило зі штатами оподаткування інших 44 видів послуг. Додаткові мита також будуть накладатися на такі товари як тютюн, для того, щоб полегшити перехідний період.
В уряді також розглядається питання про можливість зниження 30-відсоткової ставки податку на дохід. Це може статися, якщо податкові надходження будуть зростати.
І, наостанок, трохи про те, як індійська влада вирішують проблему збору податків:)
Проблеми збору податків. В Індії лише 4% мільярдного населення країни роблять відрахування в скарбницю. Безліч спроб уряду збільшити податкові надходження зазнали фіаско. Але в місті Патна найбіднішого індійського штату Біхар була розроблена формула, яка може виявитися ефективною: публічне приниження. Влада, стурбовані тим, що не можуть зібрати необхідну суму надходжень за рік, найняли на роботу яскраво розфарбованих євнухів. Їх мета - збентежити злісних неплатників і змусити їх «відкупитися». Кастрати, гермафродити і транссексуали, користуються дешевою косметикою і що носять жіночі сарі, отримують гроші за те, що збираються поруч з будинками або лавками неплатників і голосно співають щось на кшталт «Твоя репутація буде заплямована, поголос буде до тебе жорстока, і, якщо ти не заплатиш податки, твій будинок пустять з молотка ».
2. Воронков В.А., Іоффе М.Я. та ін Податкові системи зарубіжних країн. - М., Юніті, 1997. - 191 с.
3. Індія почне поступову ліквідацію центрального податку з продажів у квітні / / http://www.offshore.su/index.php?action=fullnews&id=4695
4. Податки і оподаткування / За ред. Л.А. Юрінова. - СПб, Питер, 2005. - 256 с.
5. Податкова система Індії / / http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/ 031212.htm
6. Пушкарьова В.М. Історія фінансової думки і політики податків. - М.: Фінанси і статистика, 2003.
7. Черник Д.Г. Податки: Навч. - М., Фінанси і статистика, 2000. - 468 с.
Московський Державний Університет ім. Ломоносова
Юридичний факультет
Реферат
на тему
Податкова система Індії
Москва 2007
Податкова система Індії
У кожній країні існують свої види податкових систем, іноді істотно відрізняються один від одного. Багато в чому це пов'язано з традиціями, накладає відбиток на кількісні і якісні характеристики, а також з конкретної соціально-економічною ситуацією і відповідно з тими завданнями, які вирішує податкова система в той чи інший період часу.
Податкова система, в її узагальненому розумінні, являє собою сукупність податків, встановлених законом; принципів, форм і методів їх встановлення, зміни та скасування; системи заходів, що забезпечують виконання податкового законодавства. Головними органічно пов'язаними елементами податкової системи є система податків і податковий механізм.
Своїми особливостями характеризується податкова система Індії.
Адміністративна система. Вищим органом департаменту по оподатковуванню є Центральна рада з прямих податків, який входить до міністерства фінансів при уряді Індії. Рада адмініструє дотримання прямих законів з оподаткування, а саме прибутковий податок на майно і податок на дарування. В Індії діє єдиний закон про оподаткування, прийнятий за Актом про оподатковування в 1961 році. За конституцією Індії штатам заборонено обкладання податками доходів крім доходу від реалізації сільськогосподарської продукції. Оподаткування в Індії залежить від статусу резидента незалежно від національності чи місця постійного проживання платника податків. Резиденти зобов'язані платити податки в Індії на всі доходи, отримані з інших країн. Резидент, що має статус "неординарного резидента", платить податки в Індії на доходи, одержувані від своєї діяльності в Індії і за кордоном. Нерезидент обкладається податками тільки на території Індії, а за межами Індії звільняється від індійського оподатковування.
Оподатковуваний дохід. Доходи визначаються за такими п'яти джерел: заробітна плата, доходи від нерухомості, доходи від прибутку від комерційної та професійної діяльності, доходи від обороту капіталу і доходи від інших джерел. Існують певні ставки і мінімальні розміри доходів, які не підлягають оподаткуванню. Сукупність оподатковуваного доходу визначається після вирахування можливих збитків і наданих пільг. Деякі види доходів не підлягають оподаткуванню і не включаються до сукупного оподатковуваного доходу.
Податкові пільги. З метою заохочення і підйому промислового виробництва та розвитку уряд Індії надає виробникам різні пільги і дотації з податків, за рахунок чого податки різко скорочуються.
Амортизаційні пільги. Подібні пільги поширюються на виробничі приміщення, меблі, обладнання, судна і кораблі. Амортизація на обладнання класифікується за трьома категоріями і становить 25%, 40% і 100% вартості. Амортизація протягом одного року після придбання обладнання не може бути вище 50% початкової вартості у разі його використання менш ніж 180 днів за рік. Часткова власність на активи надає право на амортизаційні пільги.
Витрати на придбання патентів, права та авторських прав. Вищевказані витрати капітального характеру податком не обкладаються і повинні бути рівномірно розподілені протягом 14 років.
Витрати на придбання ноу-хау. 1 / 6 цих витрат не обкладаються податком протягом одного року, а залишок розподіляється рівномірно протягом наступних п'яти років. Якщо придбане ноу-хау розроблено інститутом, за рекомендацією влади Індії, то 1 / 3 частина не обкладається податком у першому році застосування, а залишок протягом наступних двох років. Пільги для новостворених промислових підприємств в Зонах вільної торгівлі (ЗВТ) Прибуток, отриманий такими підприємствами, створеними в певній ЗВТ на технологічних лініях з виробництва комп'ютерів і програмного забезпечення, не обкладається податком протягом п'яти років за умови, якщо не менше 75% продукції призначено на експорт. Пільги для гонорарів, комісійних, отриманих від іноземних виробників Подібні доходи, отримані за надані послуги за кордоном, мають 50-відсоткову знижку у вигляді пільг при вступі до Індії.
Пільги для експорту програмного забезпечення. Прибуток, отриманий від надання технічних послуг зі створення програмного забезпечення за межами Індії, а також від експорту програмного забезпечення, не обкладається податком за певних умов. Підприємства, створені в деяких відсталих регіонах, а також зайняті виробництвом і розподілом електроенергії, на всі 100% звільняються від податків на прибуток протягом п'яти років, а в наступні п'ять років отримують Тридцятивідсотковий пільги. Підприємства, зайняті розвитком, обслуговуванням та утриманням інфраструктурних послуг, отримують 100-відсоткове звільнення від сплати податку на прибуток протягом п'яти років і 30-відсоткові пільги протягом п'яти наступних років за умови, що десятирічний період не перевищує дванадцяти років з початку виробничої діяльності.
Оподаткування для нерезидентів, зайнятих у бізнесі. Оподатковуваний дохід нерезидентів та іноземних фірм визначається в розмірі від 5 до 10% від суми, одержуваної в Індії в наступних сферах діяльності: геологорозвідувальні роботи, пов'язані з видобутком нафти; роботи, пов'язані з авіатранспортом; судноплавство; будівельні роботи, проекти "під ключ". На доходи, одержувані від геологорозвідувальних робіт, надаються додаткові пільги, дозволені Актом. Оплата лізингу літаків або двигунів до них (крім оплати запчастин і послуг, пов'язаних з експлуатацією літаків) не обкладається податком за наявності схвалення угоди центральним урядом Індії. Відсотки, одержувані за певними цінних паперів, облігацій нерезидентами, не обкладаються податком. Іноземному технічному і науковому персоналу надаються часткові пільги при сплаті податків.
Утримання податків. Всі громадяни, крім тих, хто зобов'язаний платити зарплату, відсотки, оренду за приміщення, оплачувати професійні та технічні послуги, контракти і дивіденди, повинні утримати податок у джерела. Нерезидент, який має право на податкові пільги, повинен звернутися до відповідних органів. Доходи від акцій, придбаних за рахунок коштів, отриманих з-за кордону, оподатковуються за ставкою 20%.
Звільнення від подвійного оподаткування. Уряд Індії уклало двосторонні угоди з низкою країн зі звільнення від подвійного оподаткування (у тому числі з Російською Федерацією, Австрією, Німеччиною, Китаєм, Францією, Японією, Іспанією, Швецією та ін.) З деякими країнами є інші спеціальні угоди, що звільняють від подвійного оподаткування по доходах від судноплавства та повітряного сполучення (у тому числі з Афганістаном, Болгарією, Ефіопією, Іраном, Кувейтом, Ліваном, Оманом, Пакистаном, Саудівською Аравією, Єменом). Також надається одностороннє звільнення від оподаткування у вигляді вирахування суми, сплаченої в якості податку в іншій країні.
Напрями реформування податкової системи. З 1 квітня 2007 р. в країні почалася поступова відміна центрального податку з продажів (ЦНП), яка розпочнеться зі зниження ставки цього податку з 4% до 3%. Це, по-перше, необхідно для успішного функціонування ПДВ та введення податку на товари і послуги в майбутньому, а по-друге, це рішення має прискорити процес розвитку Національного спільного ринку. Закон про центральний податок буде знімати один з відсотків щорічно протягом наступних чотирьох років, до його повного скасування в 2010/11 фінансовому році. Уряд планує компенсувати урядам штатів збитки від втрати податкових доходів, які виникнуть у результаті таких змін у системі оподаткування, в результаті чого, штати отримають 100% частку доходів від податків щонайменше на 33 види послуг, тоді як в даний час штатам виплачується тільки 30 , 5%. Центральний уряд також погодило зі штатами оподаткування інших 44 видів послуг. Додаткові мита також будуть накладатися на такі товари як тютюн, для того, щоб полегшити перехідний період.
В уряді також розглядається питання про можливість зниження 30-відсоткової ставки податку на дохід. Це може статися, якщо податкові надходження будуть зростати.
І, наостанок, трохи про те, як індійська влада вирішують проблему збору податків:)
Проблеми збору податків. В Індії лише 4% мільярдного населення країни роблять відрахування в скарбницю. Безліч спроб уряду збільшити податкові надходження зазнали фіаско. Але в місті Патна найбіднішого індійського штату Біхар була розроблена формула, яка може виявитися ефективною: публічне приниження. Влада, стурбовані тим, що не можуть зібрати необхідну суму надходжень за рік, найняли на роботу яскраво розфарбованих євнухів. Їх мета - збентежити злісних неплатників і змусити їх «відкупитися». Кастрати, гермафродити і транссексуали, користуються дешевою косметикою і що носять жіночі сарі, отримують гроші за те, що збираються поруч з будинками або лавками неплатників і голосно співають щось на кшталт «Твоя репутація буде заплямована, поголос буде до тебе жорстока, і, якщо ти не заплатиш податки, твій будинок пустять з молотка ».
Література
1. Бобоєв М.Р., Мамбеталіев М.Т. Податкові системи зарубіжних країн: Учеб. посібник для вузів. - М., Геліос, 2002. - 624 с.2. Воронков В.А., Іоффе М.Я. та ін Податкові системи зарубіжних країн. - М., Юніті, 1997. - 191 с.
3. Індія почне поступову ліквідацію центрального податку з продажів у квітні / / http://www.offshore.su/index.php?action=fullnews&id=4695
4. Податки і оподаткування / За ред. Л.А. Юрінова. - СПб, Питер, 2005. - 256 с.
5. Податкова система Індії / / http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/ 031212.htm
6. Пушкарьова В.М. Історія фінансової думки і політики податків. - М.: Фінанси і статистика, 2003.
7. Черник Д.Г. Податки: Навч. - М., Фінанси і статистика, 2000. - 468 с.