[ Транспортний податок загальна характеристика та особливості обчислення і справляння з фізичних осіб ] | 25,0 | ||
Снігоходи, мотосани з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): | |||
до 50 к.с. (До 36,77 кВт) включно | 5,0 | 1,0 | 25,0 |
понад 50 к.с. (Понад 36,77 кВт) | 10,0 | 2,0 | 50,0 |
Катери, моторні човни та інші водні транспортні засоби з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): | |||
до 100 к.с. (До 73,55 кВт) включно | 10,0 | 2,0 | 50,0 |
понад 100 к.с. (Понад 73,55 кВт) | 20,0 | 4,0 | 100,0 |
Яхти та інші парусно-моторні судна з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): | |||
до 100 к.с. (До 73,55 кВт) включно | 20,0 | 4,0 | 100,0 |
понад 100 к.с. (Понад 73,55 кВт) | 40,0 | 8,0 | 200,0 |
Гідроцикли з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): | |||
до 100 к.с. (До 73,55 кВт) включно | 25 | 5,0 | 125,0 |
понад 100 к.с. (Понад 73,55 кВт) | 50,0 | 10,0 | 250,0 |
Несамохідні (буксирувані) суду, для яких визначається валова місткість (з кожної реєстрової тонни валової місткості) | 20,0 | 4,0 | 100,0 |
Літаки, гелікоптери та інші повітряні судна, що мають двигуни (з кожної кінської сили) | 25,0 | 5,0 | 125,0 |
Літаки, що мають реактивні двигуни (з кожного кілограма сили тяги) | 20,0 | 5,0 | 125,0 |
Інші водні і повітряні транспортні засоби, що не мають двигунів (з одиниці транспортного засобу) | 200,0 | 40,0 | 1000,0 |
Пункт 3 ст. 361 НК РФ допускає встановлення диференційованих податкових ставок щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням строку корисного використання транспортних засобів на кінець податкового періоду (інакше кажучи, в залежності від року випуску транспортного засобу).
В Іркутській області Законом "Про транспортний податок" встановлено наступні податкові ставки (Таблиця 3).
Таблиця 3 Порівняльні податкові ставки встановлені НК РФ і законом Іркутської області за 2009 рік
№ | Найменування об'єкта оподаткування | Податкова ставка в НК РФ | Податкова ставка в Іркутській області (у рублях) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. | Автомобілі легкові, з моменту випуску яких до 1-го числа податкового періоду пройшло менше 7 років, з потужністю двигуна (кожної кінської силою) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.1. | До 100 к.с. (До 73,55 кВт) включно | 5,0 | 10,5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.2. | Понад 100 к.с. до 150 к.с. (Понад 73,55 кВт до 110,33 кВт) включно | 7,0 | 14,5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.3. | Понад 150 к.с. до 200 к.с. (Понад 110,33 кВт до 147,1 кВт) включно) | 10,0 | 35,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.4. | Понад 200 к.с. до 250 к.с. (Понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно | 15,0 | 52,5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.5. | Понад 250 к.с. (Понад 183,9 кВт) | 30,0 | 105,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2. | Автомобілі легкові, з моменту випуску яких до 1-го числа податкового періоду пройшло 7 років і більше, з потужністю двигуна (з кожної кінської силою) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.1. | До 100 к.с. (До 73,55 кВт) включно | 5,0 | 6,5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.2. | Понад 100 к.с. до 150 к.с. (Понад 73,55 кВт до 110,33 кВт) включно | 7,0 | 9,5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.3. | Понад 150 к.с. до 200 к.с. (Понад 110,33 кВт до 147,1 кВт) включно) | 10,0 | 30,5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.4. | Понад 200 к.с. до 250 к.с. (Понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно | 15,0 | 46,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.5. | Понад 250 к.с. (Понад 183,9 кВт) | 30,0 | 92,5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. | Мотоцикли та моторолери, з моменту випуску яких до 1-го числа податкового періоду пройшло менше 7 років з потужністю двигуна (з кожної кінської силою): | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.1. | До 20 л.с. (До 14,7 кВт) включно | 2,0 | 4,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.2. | Понад 20 л.с. до 35 к.с. (Свише14, 7 кВт до 25,74 кВт) включно | 4,0 | 7,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.3. | Понад 35 к.с. до 40 к.с. (Понад 25,74 кВт до 29,42 кВт) включно | 10,0 | 10,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.4. | Понад 40 к.с. (Понад 29,42 кВт) включно | 13,0 | 13,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. | Мотоцикли та моторолери, з моменту випуску яких до 1-го числа податкового періоду пройшло 7 років і більше з потужністю двигуна (з кожної кінської силою): | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.1. | До 20 л.с. (До 14,7 кВт) включно | 2,0 | 2,5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.2. | Понад 20 л.с. до 35 к.с. (Свише14, 7 кВт до 25,74 кВт) включно | 4,0 | 5,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.3. | Понад 35 к.с. до 40 к.с. (Понад 25,74 кВт до 29,42 кВт) включно | 10,0 | 6,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.4. | Понад 40 к.с. (Понад 29,42 кВт) включно | 13,0 | 8,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5. | Автобуси з потужністю двигуна (з кожної кінської силою): | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.1. | До 200 к.с. (До 147,1 кВт) включно | 10,0 | 20,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.2.
Податкові ставки як говорилося вище, можуть бути збільшені або зменшені, а так само допускається встановлення диференційованих податкових ставок щодо кожної категорії транспортних засобів, а також із урахуванням строку корисного використання. Закон Іркутської області скористався цією можливістю. За першої категорії об'єктів оподаткування (легкові автомобілі), з моменту випуску яких пройшло менше 7 років, податкова ставка збільшена в середньому в три рази. А для об'єктів оподаткування, з моменту випуску яких пройшло більше 7 років, податкова ставка збільшена в середньому в два з половиною рази. По другій категорії об'єктів оподаткування (мотоцикли і моторолери), з моменту випуску яких пройшло менше 7 років, податкова ставка збільшена в середньому у два рази. Для об'єктів оподаткування, з моменту випуску яких пройшло більше 7 років, податкова ставка збільшена в середньому в один раз, а для категорії транспортних засобів з потужністю двигуна понад 35 к.с. до 40 к.с. податкова ставка зменшена в один раз. За третьої категорії об'єктів оподаткування (автобуси) податкові ставки законом Іркутської області в середньому збільшені в 2 рази. За четвертої категорії об'єктів оподаткування (вантажні автомобілі) податкова ставка збільшена в два рази. За п'ятої категорії об'єктів оподаткування (самохідні засоби, машини і механізми на пневмонічної і гусеничному ходу), податкові ставки збільшені у середньому в два рази. Транспортні засоби (т.с.) пов'язані з наступної категорії об'єктів оподаткування (катери, моторні човни ...), з потужністю двигуна до 100 к.с. податкова ставка зменшена в півтора рази, а з потужністю понад 100 к.с. збільшена майже в два рази. По іншим категоріям об'єктів оподаткування податкові ставки так само збільшені в середньому в два рази. З 1 січня 2010 року базова ставка транспортного податку в Росії планується збільшити вдвічі. Кожен регіон буде вправі збільшити або зменшити ставку в п'ять разів. Крім збільшення базової ставки, уряд надасть регіонам право змінювати ставки не тільки відповідно до потужністю двигуна машин, але і з їх віком та екологічним класом. Відповідні поправки до Податкового кодексу вже схвалив уряд. На думку чиновників, цей захід принесе регіональним бюджетам 7,5 мільярда рублів. У цьому розділі був проведений порівняльний аналіз таблиці 2 і 3 де видно що законом Іркутської області було реалізовано право на збільшення і зменшення податкових ставок, у шостій категорії об'єкта оподаткування були встановлені максимальні межі. Що пов'язано зі збільшенням податкових ставок, на мій погляд, якщо ж пропозиція Мінфіну буде прийнято, то, постраждають власники старих автомобілів - їхні машини не задовольняють сучасним екологічним вимогам і підвищення транспортного податку торкнеться, в першу чергу, саме їх. При цьому автори документа зазначають, що "регіональні влади при бажанні можуть не підвищувати податкове навантаження на власників транспортних засобів або збільшити ставки на окремі категорії з метою поповнення бюджетних коштів". 2. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ ТРАНСПОРТНОГО ПОДАТКУ Порядок обчислення транспортного податку встановлено ст. 362 НК РФ. Якщо організації-платники податків самостійно обчислюють суму транспортного податку та у встановлені терміни надають податкову декларацію, то фізичні особи перебувають у привілейованому становищі. Податкові органи на підставі відомостей, що надходять від реєструючих органів, розраховують суму підлягає сплаті фізичними особами податку та направляють відповідні податкове повідомлення. Слід зазначити, що, оскільки індивідуальну підприємці віднесені НК РФ до фізичних осіб (п. 2 ст. 11 НК РФ), транспортний податок з цих осіб також обчислюються податковими органами. Сума транспортного податку, що підлягає сплаті, обчислюються за кожний податковий період. 2.1 Загальні правила обчислення податку Не дивлячись, на те що сума податку для фізичних осіб обчислюється податковими органами, платнику податків слід мати уявлення про правила обчислення податку, оскільки, як показує практика, з боку податкових органів можливі помилки в розрахунках. Сума податку обчислюється по кожному транспортному засобу окремо як добуток відповідної податкової бази та податкової ставки. Дане визначення можна виразити за допомогою наступної формули: Сп = Б * З m Де Сп - сума податку; Б - податкова база; З m - податкова ставка. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету суб'єкта РФ, визначається за всіма транспортним засобам, які мають місце знаходження на території даного суб'єкта РФ. Якщо у власності платника податків кілька транспортних засобів, зареєстрованих в різних регіонах Росії, то транспортний податок слід обчислювати не однією сумою, а по кожному регіону окремо. І зараховуватися він буде, відповідно, в різні бюджети. 2.2 Особливі правила обчислення податку Обчислення податку проводиться за підсумками кожного податкового періоду на підставі документально підтверджених даних про транспортні засоби, що підлягають оподаткуванню. При обчисленні суми транспортного податку враховується фактична кількість місяців податкового періоду, протягом яких транспортний засіб було зареєстровано на ім'я платника податків. Можливі ситуації, коли транспортний засіб знаходився у власності платника податків менше року, тобто транспортний засіб було зареєстровано або знято з реєстрації протягом податкового періоду (року). У цьому випадку обчислення суми податку проводитися з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа повних місяців, протягом яких даний транспортний засіб було зареєстровано на платника податків, до числа календарних місяців у податковому періоді. К = М/12 Де К - коефіцієнт; М - число повних місяців, протягом яких транспортний засіб було зареєстровано на ім'я платника податків; 12 - число календарних місяців у податковому періоді. При цьому місяць реєстрації транспортного засобу місяці зняття його з реєстрації приймаються за повний місяць. При цьому не має значення, коли проходили реєстрація та зняття з неї: на початку або в кінці. У разі реєстрації та зняття з обліку протягом одного календарного місяця вказаний місяць приймається як повний місяць. Коефіцієнт розраховується з точністю до тих знаків після коми. Можлива ситуація, коли виникає необхідність чи можливість замінити двигун транспортного засобу на більш потужний. Сума транспортного податку перебувати у прямій залежності від потужності двигуна, значить, зміна потужності двигуна призведе до відповідної зміни податкової бази та суми податку. Для того щоб розрахувати в цьому випадку суму транспортного податку, перш за все новий двигун необхідно зареєструвати. Відомості про заміну двигунів на транспортних засобах надходять до податкових органів від реєструючих органів після закінчення кожного року. Обчислення транспортного податку з транспортних засобів, на яких протягом року замінився двигун і змінилася його потужність, здійснюється з урахуванням зазначених змін та місяці такої зміни. Інакше кажучи, податок у цьому випадку обчислюється як для двох машин, що мають двигуни з різними потужностями. При цьому кожна частина податку коригується на коефіцієнт, який обчислюється з урахуванням кількості місяців роботи кожного з двигунів у цьому податковому періоді. Транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, не є об'єктом оподаткування транспортним податком (подп. 7, п. 2 ст. 358 НК РФ). Але факт їх викрадення повинен бути підтверджений документом, виданим уповноваженим органом, який здійснює роботу з розслідування і розкриття злочинів, у т.ч. викрадень транспортних засобів. Отже, при наявності документа, виданого ОВС РФ, що підтверджує факт викрадення транспортного засобу, транспортний засіб, що перебуває в розшуку, не є об'єктом оподаткування. Підставою для перерахунку транспортного податку є тільки оригінал довідки про викрадення, підтверджує факт викрадення транспортного засобу, виданої органами МВС РФ (ГУВС, ОВС, УВС), які здійснюють роботу з розслідування і розкриття злочинів, у т.ч. викрадень (крадіжок) транспортних засобів. При цьому обчислення транспортного податку з транспортних засобів, вкраденим (повернутих) протягом податкового періоду, проводиться з урахуванням кількості місяців, протягом яких транспортний засіб перебувати у володінні платника податків. Отже, в даній ситуації також необхідно розрахувати коефіцієнт. У разі повернення транспортного засобу після його розшуку розрахунок суми транспортного податку провадиться в тому ж порядку, що і за неповний податковий період. З'ясувавши порядок обчислення податку, я можу сказати, що транспортний податок є простим для оподаткування. Законодавство чітко дає відповідь на ситуації при яких може виникнути проблема обчислення податку, такі як модернізація транспортного засобу а так само викрадення автомобіля. 2.3 Сплата транспортного податку Сума транспортного податку сплачується до бюджету суб'єкта РФ за місцем знаходження транспортного коштів. За загальним правилом, установленим п. 5 ст. 83 НК РФ, місцезнаходженням транспортних засобів визнається:
Транспортний податок обчислюється за підсумками податкового періоду. Сума транспортного податку підлягає сплаті до році, наступним за минулим податковим періодом. Конкретні терміни і порядок сплати податку встановлюються законом суб'єкта РФ. Так відповідно до Закону Іркутської області від 20 червня 2007 року № 33/2/1-С3 "Про транспортний податок" по транспортним засобам, сплата податку проводиться платниками податків у строк не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. За транспортних засобів, зареєстрованих в поточному податковому періоді, податок сплачується до 1 лютого року. Наступного за поточним податковим періодом. У ряді регіонів передбачена сплата транспортного податку декількома авансовими платежами протягом податкового періоду. І у випадку несплати податку за підсумками року нараховуються пені. Згідно з позицією департаменту податкової і митно-тарифної політики, вираженої в листі Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну РФ від 13 травня 2005 р. № 03-06-04-04/23 "Про відсутність законних підстав для стягнення з платника податків пені за прострочення сплати авансових платежів по транспортному податку "встановлення порядку сплати транспортного податку авансовими платежами не допускаються. Аргументується ця позиція тим, що суб'єкти РФ вправі визначати терміни сплати авансових платежів з регіонального податку та відповідні терміни подання платниками податків розрахунків за авансовими платежами з податку тільки в тому випадку, якщо таке право передбачено НК РФ. Як було зазначено вище, підлягає сплаті фізичними особами сума податку обчислюється податковими органами. Податкове повідомлення про сплату податку надсилається платникам податків у термін не пізніше 1 червня року податкового періоду. Одночасно з повідомленням платнику податків надсилається платіжний документ ПД (податок). Якщо за фізичною особою зареєстровано кілька транспортних засобів і податок за них нараховується одним податковим органом, то може бути виписано одне податкове повідомлення, в якому відображені всі транспортні засоби, що підлягають оподаткуванню (п. 32 Рекомендації щодо застосування гол. 28 НК РФ). Платнику податків, не сплатив вчасно суму транспортного податку, направляється вимога про сплату податку та збору. Вимога про сплату податку повинно містити відомості про суму заборгованості з податку, розмір співів, нарахованих на момент направлення вимоги, термін сплати податку, встановленого законодавством, термін виконання вимоги, а так само заходи підлогу стягненню податку та забезпечення виконання обов'язку щодо його сплати, які застосовуються у разі невиконання вимоги платником податків. Вимога, як і податкове повідомлення, може бути передано фізичній особі (його представнику) особисто під розписку або іншим способом, що підтверджує факт і дату отримання цієї вимоги. У разі ухилення цих осіб від отримання вимоги воно надсилається поштою рекомендованим листом. Вимога про сплату податку вважається отриманим по закінченню 6 днів з дати надсилання рекомендованого листа. Згідно зі ст. 70 НК РФ вимога про сплату податку повинно бути надіслано платнику податків не пізніше 3 місяців після настання терміну сплати податку. На несплачену суму, податку зазначену в повідомленні, нараховується пені. Причому вона сплачуються понад суму податку та нараховуються за кожний календарний день прострочення. Сплата проводитися одночасно зі сплатою сум податку або після сплати таких сум у повному обсязі. Процентна ставка пені приймається равной/300 діючої в цей час ставки рефінансування Банку Росії. У податковій вимозі платнику податків (податковому агенту) пропонується погасити в добровільному порядку числящуюся за ним заборгованість з податків і суму пені. При цьому платник податку ставиться до відома про те, що якщо податкова вимога буде залишено без виконання у встановлений в податковій вимозі строк, то податковий орган прийме всі передбачені законодавством про податки і збори (ст. 46 і 47 НК РФ) заходи примусового стягнення податків (зборів ) та сум пені. Примусове стягнення пені з фізичних осіб здійснюватися у судовому порядку. Вважаю, що в даному випадку відсутність в Податковому кодексі РФ чіткого порядку і строків сплати транспортного податку не може бути визнано прогалиною у правовому регулюванні податкових зборів, а є позитивним моментом, що дозволяє, по-перше, суб'єктам РФ самостійно встановити такий порядок (законом Іркутської області - за загальним правилом до 1 квітня поточного року), по-друге, це відповідає інтересам платників податків, які при такому порядку можуть в залежності від конкретних обставин можуть вибрати найбільш зручний для них порядок сплати податку. За даним розділу в податковому законодавстві не існує недоліків. Так як ясно і зрозуміло визначені правила і порядок вручення вимоги про сплату податку. Для не сумлінних платників податків, які не вчасно виконують свої обов'язки або відхиляються від виконання їх, передбачені нарахування пені. 2.4 Податкові пільги Згідно зі ст. 356 НК РФ при встановленні податку суб'єктами РФ в регіоні можуть передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання. При цьому треба зауважити, що закон суб'єкта РФ може, як встановлювати податкові пільги, так і не встановлювати їх. Також необхідно звернути увагу, що податкові пільги з транспортного податку, передбачені регіональним законодавством, не можуть носити індивідуального характеру. Інакше кажучи, вони повинні поширюватися на певну категорію платників податків, а не на конкретну особу. Наприклад, досить поширеними є встановлені пільги для ветеранів ВВВ, Героїв Радянського Союзу, ветеранів бойових дій. Таким чином, відповідно до Закону Іркутської області від 20 червня 2007 року № 33/2/1-С3 "Про ведення на території Іркутської області транспортного податку" по транспортним засобам, існують наступні податкові пільги:
- Легкові автомобілі з потужністю двигуна до 100 к.с. (73,55 кВт) включно; - Легкові автомобілі, з моменту випуску яких до 1-го числа податкового періоду пройшло 7 років і більше, з потужністю двигуна понад 100 к.с. до 125 к.с. (Понад 73,55 кВт до 91,94 кВт) включно; - Мотоцикли та моторолери з потужністю двигуна до 40 к.с. (29,42 кВт) включно; - Катери, моторні човни чи інші водні транспортні засоби з потужністю двигуна до 100 к.с. (73,55 кВт) включно. Пільга надається щодо одного транспортного засобу за вибором платника податку.
Розглянувши це питання мені стали відомі категорії осіб для яких передбачені податкові пільги в Іркутській області. І якщо фізична особа - платник транспортного податку має право на пільги, то йому необхідно звернутися до податкового органу та пред'явити підтверджуючі документи. 3. РОЗРАХУНКОВА ЧАСТИНА Громадянин Іванов Іван Іванович працівник Дитячої музичної школи. Щомісячний оклад становить 9 500 рублів. У червні адміністрація школи уклала з Івановим договір про відчуження виключного права на музичний твір, написаний до ювілею школи. Згідно з цією угодою у вересні йому було виплачено авторську винагороду в розмірі 20 000 рублів. Іванов одружений, є опікуном 15 річного племінника, у якого загинула мати. У березні Іванов І.І. став учасником рекламної акції, проведеної великої кампанією і отримав приз - автомобіль, вартістю 320 000 рублів (потужність двигуна 180 к.с.). У квітні він поставив автомобіль на облік у підрозділі Державтоінспекції МВС РФ. У листопаді він оплатив навчання в університеті свого молодшого брата (у сумі 10 000 рублів) і консультацію лікаря-ревматолога для своєї дружини, отриману в Державному інституті підвищення кваліфікації лікарів (у сумі 1000 рублів). У травні Іванов звернувся до нотаріуса за посвідченням вірності перекладу заповіту бабусі з української на російську мову (обсяг заповіту 3 сторінки). Потрібно: визначити суми всіх податків, які повинен сплатити Іванов І.І. і суми всіх відрахувань, які йому повинні і можуть бути надані (вказати, що потрібно зробити, щоб їх отримати). Заповнити декларацію за формою 3 ПДФО. 3.1 Рішення комплексної задачі
Рішення: 1. Розрахуємо суми податку на доходи фізичних осіб, що утримується з громадянина щомісяця протягом податкового періоду у податкового агента:
Відповідно до п. 3 ст. 218 НК РФ громадянин має право на стандартний на податкове вирахування в розмірі 400 рублів за кожний місяць податкового періоду до місяця, в якому дохід, нарахований наростаючим підсумком з початку податкового періоду перевищив 40 000 рублів. У даному випадку таке вирахування надається до квітня. Крім того, працівник має право на податкові відрахування на дитину який знаходиться в його опіці (п.4. Ст. 218 НК РФ). У даному випадку платник є опікуном свого 15 річного племінника. Відрахування надається за кожний місяць податкового періоду до місяця, в якому дохід, нарахований наростаючим підсумком з початку податкового періоду перевищив 280 000 рублів. У даному випадку відрахування надається до кінця податкового періоду тому дохід платника податку не перевищив вказаної межі. 1. У березні громадянин став учасником рекламної акції і отримав приз - автомобіль вартістю 320 000 рублів. Відповідно до п. 2 ст. 224 він повинен самостійно сплатити податок за ставкою 35% в частині перевищення розмірів, зазначених у п. 28 ст.217 НК РФ (4 000 рублів). Сума податку до сплати: (320 000-4 000) * 35% = 110 600 рублів. 2. У квітні І. І. Іванов поставив на облік виграний автомобіль в підрозділі Державтоінспекції МВС РФ. Потужність двигуна автомобіля становить 180к, податкова ставка, встановлена законом Іркутської області, дорівнює 35 рублям. Отже, транспортний податок буде, нараховується наступним чином: На підставі п. 3 ст. 362 НК РФ розрахуємо коефіцієнт 9 / 12 = 0,75 ТН = 180к * 0,75 * 35р .= 4725 рублів. Громадянин повинен сплатити податок не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. (П. 1 ст. 3.) Закону Іркутської області від 4 липня 2007р. № 53-ОЗ "Про транспортний податок". 3. Перевіримо, чи має громадянин право на соціальні податкові відрахування. На підставі п. 2 ст. 219 НК РФ громадянин має право на отримання соціального податкового відрахування в сумі, сплаченої за навчання свого брата в університеті в сумі 10 000. Вирахування складе: 10 000 * 13% = 1300 рублів. Для отримання вирахування йому необхідно подати до податкової інспекції за місцем реєстрації податкову декларацію за формою 3-НДФЛ і додати наступні документи: - Письмова заява про надання соціального податкового вирахування; - Копію свідоцтва про народження платника податків (для підтвердження спорідненості); - Довідку про доходи за формою 2-ПДФО; -Копію договору з освітньою установою про надання освітніх послуг; - Документи, що підтверджують фактичну оплату навчання; -Копію ліцензії освітнього закладу; - Заяву про перерахування грошей на банківський рахунок; - Копію реквізитів банківського рахунку; Громадянин І. І. Іванов не має право на отримання соціального відрахування за оплату консультацію лікаря-ревматолога для своєї дружини, отриману в Державному інституті підвищення кваліфікації лікарів тому в ст. 219 НК РФ вказані лише випадки повернення за оплату лікування і медикаментів. ВИСНОВОК Податкова система є одним з найважливіших елементів Російської економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів економічного і соціального розвитку. У зв'язку з цим необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду. З початку року до бюджету Іркутської області надійшло 747 млн. рублів транспортного податку. Це є досить значною частиною забезпечує дохідні джерела держави на утримання транспортної інфраструктури. Основною рисою, що характеризує положення норм про транспортний податок, є те, що оновлений варіант податку на транспортні засоби є спрощеною та уніфіковану систему оподаткування власників транспортних засобів. Якщо за раніше діючим законодавством даний вид податку був розосереджений по чотирьох різних податків (податок на користувачів автодоріг; податок з власників транспортних засобів; акцизи з продажу легкових автомобілів в особисте користування громадян; податок на водно-повітряні транспортні засоби), то тепер це єдиний податок з досить чітко регламентованою структурою. Зміст ст. 357 Податкового кодексу має низку переваг в порівнянні з раніше діючим законодавством. Визначено єдиний критерій для визнання особи платником податку - транспортний засіб зареєстровано на його ім'я. Цей пункт, на мою думку, відповідає інтересам податкових органів, оскільки дозволяє їм ефективно здійснювати збір податкових платежів. Таким чином, проведений аналіз дозволяє зробити висновок про те, що не може бути декілька осіб, на яких зареєстровано транспортний засіб, отже, не може бути кілька платників єдиного податку стосовно одного й того ж транспортного засобу. Таке правило в більшій мірі виступає на користь власників транспортних засобів, а також виключає можливі суперечки між учасниками часткової власності зі сплати транспортного податку. Однак при розгляді питання про об'єкт оподаткування необхідно звернути увагу на те, що список об'єктів транспортного податку, не є закритим. Це означає, що він може поповнюватися нормативними правовими актами, що встановлюють порядок реєстрації транспортних засобів. Ця обставина не може не викликати побоювання, оскільки даний порядок встановлюється в основному на рівні міністерств і відомств. Згідно з п. 1 ст. 358 НК РФ об'єктом оподаткування транспортним податком визнаються транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку. При такій ситуації зі сфери дії транспортного податку випадають транспортні засоби, не зареєстровані в установленому порядку. На мою думку, позначене положення вимагає конкретизації формулювання, що виключає її двояке тлумачення. Податкові ставки встановлені НК РФ, можуть бути збільшені або зменшені законами суб'єктів РФ, але не більше ніж у п'ять разів. Мною були зіставлені ставки транспортного податку в НК РФ і ставки, встановлені законом Іркутської області. Я зробила наступні висновки: ставки транспортного податку були збільшені в середньому в 2-3 рази; існують максимальні податкові ставки, що відносяться до категорії яхти та інші парусно-моторні судна, встановлені диференційовані ставки щодо легкових автомобілів, мотоциклів та моторолерів з урахуванням строку корисного використання транспортних засобів на кінець податкового періоду. Що стосовно податкової ставки, яка планується збільшити в 2010 році, на мій погляд, трохи не дороблена, так як планується поповнити регіональний бюджет за рахунок збільшення транспортного податку. Хоча і уряд надасть регіонам право змінювати ставки не тільки відповідно до потужністю двигуна машин, але і з їхнім віком. Думаю, що суб'єкти РФ віддадуть перевагу отримати максимальну вигоду і тому податкові ставки будуть збільшені максимально, отже, найбільше постраждають власники старих автомобілів - їхні машини не задовольняють сучасним екологічним вимогам. У цілому можна сказати, що транспортний податок є простим для оподаткування. Ставки податку фіксовані, а об'єкти - конкретні. СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
|