[ Діловодство в бухгалтерському обліку ] | |
Дата складання | Вказується дата складання ордера в форматі «ДД.ММ.РРРР». |
Прийнято від | Вказується найменування організації або ПІБ фіз.особи - джерела надходження готівкових грошових коштів. |
Підстава | Вказується зміст господарської операції |
Сума | Вказується сума отриманих готівкових грошей (рублі - прописом, копійки - цифрами). Вільне місце після суми рублів прописом до слова руб. прокреслюється однією лінією. |
У тому числі | По цьому рядку повинна вказуватися сума ПДВ цифрами в разі, якщо за прибутковим ордером оформляється надходження виручки від покупців і замовників. Якщо продукція, роботи, послуги не обкладається ПДВ, то робиться запис «без податку (ПДВ)». |
Додаток | По цьому рядку перераховуються що докладалися первинні та інші документи із зазначенням їх номерів і дат складання. |
Головний бухгалтер | Ставиться підпис головного бухгалтера, і вказуються його прізвище та ініціали по рядку «розшифровка підпису» |
Отримав касир | Ставиться підпис касира, і вказуються його прізвище та ініціали по рядку «розшифровка підпису». |
М.П. (Штампу) | У квитанції перед підписами головного бухгалтера і касира необхідно вказати дату отримання готівкових грошей і запевнити квитанцію печаткою (штампом) організації. |
3.2 Оголошення на внесок готівкою
Оголошення на внесок готівкою складається за встановленою ЦБ РФ формі № 0402001 і підписується особою, що вносить гроші в банк.
Оголошення на внесок готівкою являє собою комплект з трьох документів (частин): безпосередньо оголошення на внесок готівкою, квитанції та ордера, які заповнюються практично однаково.
Операційний працівник банку перевіряє правильність заповнення оголошення на внесок готівкою, оформляє його, відображає суму грошей в касовому журналі по приходу і передає оголошення на внесок готівкою в касу банку.
Отримавши оголошення на внесок готівкою, касовий працівник прибуткової каси перевіряє наявність і тотожність підписи операційного працівника наявному зразку, звіряє відповідність суми цифрами і прописом, викликає вносителя грошей і приймає від нього грошові кошти.
Після прийому грошей касовий працівник звіряє суму, зазначену в оголошенні на внесок готівкою, з сумою, фактично опинилася при перерахунку. За відповідності сум касовий працівник підписує оголошення, квитанцію та ордер, ставить печатку на квитанції і видає її вносителю грошей.
Отримана вносителем грошей квитанція видається їм в касу організації і служить підтвердженням отримання банком готівкових грошових коштів від організації.
Порядок заповнення реквізитів оголошення на внесок готівкою наведено у таблиці 2.
Таблиця 2.
Найменування реквізитів | Зміст записів |
Зазначення дати внесення грошових коштів. | У всіх трьох частинах оголошення вказується дата внесення грошових коштів у касу банку в форматі - число, місяць прописом, рік. |
Від кого | У всіх трьох частинах оголошення вказується найменування організації, що вносить готівкові грошові кошти в касу банку. |
Банк одержувача | У всіх трьох частинах оголошення вказується найменування банку організації - одержувача грошових коштів |
Одержувач | У всіх трьох частинах оголошення вказується найменування організації, на розрахунковий рахунок якої повинні бути зараховані що вносяться грошові кошти. |
Для зачісл.на рахунок № | У всіх трьох частинах оголошення вказується № розрахункового рахунку організації - одержувача грошових коштів. |
Сума цифрами | У всіх трьох частинах оголошення вказується цифрами сума внесених в банк коштів у рублях і копійках. |
Сума прописом | У двох перших частинах оголошення вказується сума внесених готівкових грошей (рублі - прописом, а копійки за їх наявності - цифрами). Вільне місце після суму рублів прописом до слова руб. підкреслюється двома лініями. |
Джерело внеску | У всіх трьох частинах оголошення вказується джерело внеску |
Підпис вносителя | Тільки в першій частині оголошення ставитися підпис особи, яка вносить гроші в банк. |
Всі інші реквізити заповнюються обслуговуючим банком: на всіх трьох частинах оголошення проставляється номер, у відповідних місцях проставляються підписи працівників банку, а на квитанції проставляється печатку банку.
3.3 Платіжне доручення
Розрахунки платіжними дорученнями застосовуються організаціями - платниками при списанні грошових коштів з рахунку і їх перерахування на рахунок отримувача коштів.
Платіжними дорученнями можуть здійснюватись:
а) перерахування грошових коштів за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;
б) перерахування грошових коштів до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди;
в) перерахування грошових коштів з метою повернення / розміщення кредитів (позик) / депозитів і сплати відсотків за ним;
г) перерахування грошових коштів в інших цілях, передбачених законодавством або договором.
Платіжні доручення можуть використовуватися для попередньої оплати товарів, робіт, послуг або для здійснення періодичних платежів.
Платіжне доручення - це розрахунковий документ, що містить розпорядження власника рахунку обслуговуючому банку про переведення певної грошової суми на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому чи в іншому банку.
Платіжне доручення виконується банком у термін, передбачений законодавством, або в більш короткий термін, встановлений договором банківського рахунку або визначається застосовуваними у банківській практиці звичаями ділового обороту.
При недостатності коштів на рахунку для задоволення всіх пред'явлених до нього вимог списання грошових коштів здійснюється в такій черговості:
в першу чергу здійснюється списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю і здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів;
у другу чергу проводиться списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків з виплати вихідної допомоги та оплати праці з особами, які працюють за трудовим договором, у тому числі за контрактом, з виплати винагород за авторським договором;
в третю чергу виробляється списання за платіжними документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків по оплаті праці з особами, які працюють за трудовим договором (контрактом), а також з відрахувань до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації і фонди обов'язкового медичного страхування;
у четверту чергу виробляється списання за платіжними документами, що передбачають платежі до бюджету і позабюджетні фонди, відрахування в які не передбачені у третій черзі;
у п'яту чергу виробляється списання за виконавчими документами, яка передбачає задоволення інших грошових вимог;
у шосту чергу виробляється списання по інших платіжними документами в порядку календарної черговості.
Платіжне доручення складається на бланку форми № 0401060.
ОПИС ПОЛІВ ПЛАТІЖНОГО ДОРУЧЕННЯ
(В ред. Вказівки ЦБ РФ від 03.03.2003 N 1256-У)
№ | Найменування
Поля 101-110 платіжного доручення заповнюються лише у випадках перерахування податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджетної системи РФ. Платники у праві відкликати свої платіжні доручення, часткове відкликання сум за розрахунковими документами не допускаються. При перерахуванні податків, зборів та інших обов'язкових платежів в бюджетну систему РФ поля «платник», «одержувач», «призначення платежу», «ІНН», а також поля 101-110 заповнюються у платіжних дорученнях із урахуванням правил, встановлених Міністерством з податків і зборів РФ, Міністерством фінансів РФ і Державним митним комітетом РФ за погодженням з ЦБ РФ. У полі 101 вказується один з наступних значень статусу платника: 01 - платник податку (платник зборів); 02 - податковий агент; 03 - збирач податків і зборів; 04 - податковий орган; 05 - служба судових приставів Мін'юсту РФ; 06 - учасник зовнішньоекономічної діяльності; 07 - митний орган; 08 - платник інших обов'язкових платежів, який здійснює перерахування платежів на рахунки з обліку доходів і коштів бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ. Оформлення одного розрахункового документа допускається тільки по одному податку відповідно до класифікації доходів бюджетів РФ. В одному розрахунковому документі по одному КБК не може бути зазначено більше одного показника підстави платежу і типу платежу. У полі 104 вказується показник КБК відповідно до Класифікації доходів бюджетів РФ. У полі 105 вказується значення коду Окатий муніципального освіти, на території якого мобілізуються кошти від сплати податку в бюджетну систему РФ. У полі 106 вказується показник підстави платежу, який має два знаки і може приймати такі значення: «ТП» - платежі поточного року; «ЗД» - добровільне погашення заборгованості із закінченим податкових періодів за відсутності вимоги про сплату податків (зборів) від податкового органу; «ТР» - погашення заборгованості за вимогою про сплату податків (зборів) від податкового органу; «РС» - погашення розстроченої заборгованості; «ВІД» - погашення відстроченої заборгованості; «РТ» - погашення реструктуріруемой заборгованості; «ВУ» - погашення відстроченої заборгованості у зв'язку з введенням зовнішнього управління; «ПР» - погашення заборгованості, призупиненої до стягнення; «АП» - погашення заборгованості по акту перевірки; «АР» - погашення заборгованості за виконавчим документом. У полі 107 вказується показник податкового періоду, який має 10 знаків. Він використовується для вказівки періодичності сплати податку або конкретної дати сплати. Періодичність сплати може бути декадної, місячної, квартальної, піврічної і річної. У полі 108 вказується показник номера документа, який в залежності від значення показника підстави платежу може приймати наступний вигляд, якщо показник підстави платежу має значення: ТР - номер вимоги про сплату податків від податкового органу РС - номер рішення про розстрочення ВІД - номер рішення про відстрочення РТ - номер рішення про реструктуризацію ПР - номер рішення про призупинення стягнення ВУ - номер справи або матеріалу, розглянутого арбітражним судом АП - номер акта перевірки АР - номер виконавчого документа і порушеної на підставі її виконавчого виробництва При сплаті поточних платежів або добровільному погашення заборгованості за відсутності вимоги про сплату податків (зборів) від податкового органу (показник підстави платежу має значення «ТП» або «ЗД») в показнику номера документа проставляється нуль («0»). У полі 109 вказується показник дати документа, який складається з 10 знаків. Перші 2 знаки позначають календарний день, 4 і 5 знаки - місяць, знаки з 7 по 10 позначають рік, в 3 і 6 знаках в якості розділових проставляються точки («.»). При цьому для поточних платежів у полі дата документа вказується дата декларації, поданої до податкового органу. У полі 110 вказується показник типу платежу, який має 2 знака і може приймати такі значення: НС - сплата податків або зборів АВ - сплата авансу або передплата ПА - пені ПЦ - сплата відсотків СА - податкові санкції АШ - адміністративні штрафи ІШ - інші штрафи. 3.4 Довіреність Після оплати рахунку постачальника організація - покупець у домовлений час повинна отримати товар. На товари, що надходять за договорами купівлі - продажу та іншим аналогічним договорами, організація повинна також отримувати від постачальника супровідні документи. Для самостійного отримання товарів зі складів постачальників уповноваженій особі організації видаються відповідні документи і доручення на отримання ТМЦ. Доручення - первинний обліковий документ встановленої форми, що застосовується для оформлення права особи виступати в якості довіреної особи організації при отриманні ТМЦ, що відпускаються постачальником за договором. Оформлення довіреностей провадиться в порядку, встановленим чинним законодавством за формами № М-2 або № М-2а. довіреність в одному примірнику оформляє бухгалтерія організації та видає під розписку одержувачу. Довіреність повинна бути повністю заповнена, містити дату її вчинення і зразок підпису особи, на ім'я якого виписана. Обов'язковими реквізитами довіреності є:
На зворотному боці доручення вказується перелік товарно-матеріальних цінностей, що підлягають отриманню за дорученням. Довіреність підписується одержувачем на зворотному боці форми та завіряється підписами керівника та головного бухгалтера організації або осіб, ними на те уповноваженими, а також печаткою організації. При видачі довіреності форми № М-2 бухгалтерія організації реєструє її в корінці книжки довіреностей. У ній, до початку видачі з неї довіреностей, мають бути пронумеровані всі аркуші. На останньому аркуші книжки за підписом головного бухгалтера дається напис «У цій книжці пронумерована _______ аркушів». Кількість аркушів повинна бути зазначена прописом. Корінець довіреності дозволяє врахувати всі основні дані з видачі та використання довіреності: його номер, дату видачі, термін дії, посаду та прізвище одержувача довіреності, найменування постачальника та ін Невикористані довіреності повинні бути повернуті їх видала на наступний день після закінчення терміну дії доручення. Особам, які не відзвітували у використанні довіреностей, за якими минув термін дії, нові довіреності не видаються. Довіреності, незалежно від терміну їх дії, відбираються постачальником при першому відпуску ТМЦ. У разі відпуску ТМЦ частинами, на кожний частковий відпуск складається накладна із зазначенням у ній номера довіреності та дати її видачі. У цих випадках один примірник накладної передається одержувачу ТМЦ, а інший - підкладається до що залишилася у постачальника довіреності і використовується для спостереження і контролю за виконанням відпустки цінностей згідно доручень, а також для пред'явлення рахунку споживача. Після закінчення відпустки ТМЦ довіреність здається в бухгалтерію постачальника разом з документами на відпуск останньої партії цінностей за здаваної довіреності. 3.5 Рахунок - фактура Нормативно встановлено, що при придбанні або продажу товарів сума ПДВ повинна бути виділена окремим рядком у первинних облікових і розрахункових документах, а також у рахунок - фактурах. Правила ведення покупцями і продавцями товарів журналів обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, а також порядок їх оформлення встановлені Постановою Уряду РФ від 02.12.2000 р. № 914. Рахунок-фактура - це основний документ, службовець підставою для прийняття сплачених сум ПДВ до відрахування або відшкодуванню у порядку, встановленому законодавством. Рахунок-фактура є первинним обліковим документом для цілей податкового обліку. Вона складається постачальником (продавцем) при продажу товарів в 2 примірників, перший з яких (оригінал) повинен передаватися покупцеві вона повинна містити підписи керівника, головного бухгалтера та відповідального за відпуск товару особи та відбиток печатки організації - продавця. Рахунки - фактури не повинні містити підчистки і виправлення. Виправлення, внесені до них, повинні бути завірені підписом керівника і печаткою організації - продавця із зазначенням дати внесення виправлення. При реалізації товарів рахунку - фактури повинні виставлятися постачальниками не пізніше п'яти днів з дня відвантаження товарів. При складанні рахунку - фактури порядково повинні зазначатися такі показники: - У рядку 1 - порядковий номер і дата виписки рахунку - фактури, - У рядку 2 - повне або скорочене найменування продавця відповідно до установчих документів, - У рядку 2а - місце перебування продавця у відповідності з установчими документами, - У рядку 2б - ІПН - продавця, - У рядку 3-повне або скорочене найменування вантажовідправника відповідно до установчих документів, - У рядку 4 - повне або скорочене найменування вантажоодержувача згідно з установчими документами, - У рядку 5 - при розрахунку за допомогою розрахункових документів, до яких додається рахунок - фактура, реквізити розрахункового документа (номер і дата складання), - У рядку 6 - повне або скорочене найменування покупця відповідно до установчих документів, - У рядку 6а - місце знаходження покупця відповідно до установчих документів, - У рядку 6б - ІПН - покупця. У графах 1-11 таблиці вказуються такі відомості про реалізовані товари, роботи, послуги: - В графі 1 - найменування поставляються (відвантажених) товарів (опис виконаних робіт, зазначених послуг), - У графі 2 - одиниця виміру, - У графі 3 - кількість чи обсяг поставляються (відвантажених) по рахунку - фактурі товарів виходячи з прийнятих одиниць виміру, - У графі 4 - ціна товару за одиницю виміру за договором без урахування ПДВ, - У графі 5 - вартість всієї кількості поставляються (відвантажених) по рахунку - фактурі товарів (опис виконаних робіт, зазначених послуг) без податку, - У графі 6 - сума акцизу з підакцизних товарів, - У графі 7 - податкова ставка, - У графі 8 - сума ПДВ, що пред'являється покупцеві товарів, що визначається виходячи з застосовуваних податкових ставок, - У графі 9 - вартість всієї кількості поставляються (відвантажених) по рахунку - фактурі товарів (опис виконаних робіт, зазначених послуг) з урахуванням суми ПДВ, - У графі 10 - країна походження товару, - У графі 11 - номер вантажної митної декларації. Покупці ведуть облік рахунків - фактур в міру їх надходження від продавців, а продавці ведуть облік рахунків - фактур, виставлених покупцям, в хронологічному порядку. 3.6 Авансовий звіт Авансовий звіт (форма № АТ -1) застосовується для обліку грошових коштів, виданих з каси організації підзвітним особам на відрядження, операційні і господарські витрати. Авансові звіти за формою № АТ -1 повинні представлятися всіма підзвітними особами, в тому числі особами, що отримали підзвітну суму для придбання ТМЦ в організаціях роздрібної торгівлі. Особи, які одержали готівку під звіт, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, або з дня їх повернення з відрядження пред'явити в бухгалтерію звіт про витрачені суми і зробити остаточний розрахунок по них. Авансовий звіт складається на одному примірнику підзвітною особою і працівником бухгалтерії, на паперовому та машинному носіях інформації. На зворотному боці форми підзвітна особа записує перелік документів, що підтверджують зроблені витрати, та суми витрат по них. Документи, додані до авансового звіту, нумеруються підзвітною особою в порядку їх запису в звіті. У реквізиті «призначення авансу» вказуються цілі, на які видані підзвітні суми. У бухгалтерії перевіряються цільове витрачання коштів, наявність виправдувальних документів, що підтверджують зроблені витрати, правильність їх оформлення і підрахунку сум, а також на зворотному боці вказуються сума витрат прийняті до обліку і рахунки які дебетуються на ці суми. У реквізиті «дебет» зазначаються суми, враховані за дебетом рахунків зроблених витрат. У реквізиті «кредит» зазначаються суми, враховані по кредиту рахунку обліку розрахунків з підзвітними особами. У реквізиті «звіт перевірений. До затвердження в сумі »вказується сума фактично зроблених витрат, прийнята до обліку та підлягає затвердженню керівником організації або уповноваженим на це особою прописом (в рублях і копійках). Авансовий звіт підписується підзвітною особою на зворотному боці форми № АТ - 1. на лицьовій стороні форми наводяться підпису головного бухгалтера організації і бухгалтера, яка провадила розрахунок. Розписка відрізається від авансового звіту і видається на руки підзвітній особі. Кількість доданих документів до авансового звіту і загальна кількість аркушів, які містять ці документи, вказуються в реквізиті «пріложеніе____документов на ___лістах». Перевірений авансовий звіт затверджується керівником або уповноваженою на це особою і приймається до врахування. Залишок не використаного авансу здається підзвітною особою в касу організації за прибутковим касовим ордером. На підставі даних затвердженого авансового звіту бухгалтерією виробляється списання підзвітних сум в зазначеному порядку. 4 Порядок зберігання первинних документів і облікових регістрів Первинні документи, облікові регістри, бухгалтерські звіти і баланси підлягають обов'язковій передачі в архів. До передачі їх в архів Відділення має зберігатися в бухгалтерії у спеціальних приміщеннях або закритих шафах під відповідальністю осіб, уповноважених головним бухгалтером. Бланки суворої звітності повинні зберігатися в сейфах, металевих шафах або спеціальних приміщеннях, що дозволяють забезпечити їх збереження. Порядок зберігання первинних та вихідних документів на машинозчитуваних носіях визначено у відповідних нормативних документах, що регламентують ведення бухгалтерського обліку в умовах його механізації (автоматизації). Оброблені вручну первинні документи поточного місяця, пов'язані з певному обліковому регістру, комплектуються в хронологічному порядку і супроводжуються довідкою для архіву. Касові ордери, авансові звіти, виписки банку з відносяться до них документами повинні бути підібрані в хронологічному порядку і переплетені. Окремі види документів (наряди на роботу, змінні рапорти) можуть зберігатися не переплетеними, але підшитими в папках, щоб уникнути їх втрати або зловживань. Термін зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерських звітів і балансів у архіві організації визначається згідно з Переліком типових документальних матеріалів. Зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерських звітів і балансів, оформлення і передачу їх до архіву забезпечує головний бухгалтер. Видача первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерських звітів і балансів з бухгалтерії і з архіву працівникам інших структурних підрозділів організації, як правило, не допускається, а в окремих випадках може проводитися тільки за розпорядженням головного бухгалтера. Вилучення первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерських звітів і балансів у Відділення може здійснюватися тільки органами дізнання, попереднього слідства, прокуратури та судами на підставі постанови цих. Вилучення оформляється протоколом, копія якого вручається під розписку відповідній посадовій особі. З дозволу і в присутності представників органів, що виробляють вилучення, відповідні посадові особи організації можуть зняти копії з документів, що вилучаються із зазначенням підстав і дати їх вилучення. Якщо вилучаються недооформлені томи документів (не підшиті, не пронумеровані тощо), то з дозволу і в присутності представників органів, що виробляють вилучення, відповідні посадові особи Відділення можуть дооформити ці томи (зробити опис, пронумерувати аркуші, прошнурувати, опечатати, засвідчити своїм підписом, печаткою). У випадку пропажі чи загибелі первинних документів керівник призначає наказом комісію з розслідування причин пропажі, загибелі. У необхідних випадках для участі в роботі комісії запрошуються представники слідчих органів, охорони і державного пожежного нагляду. Результати роботи комісії оформляються актом, який затверджується керівником. Копія акту направляється вищестоящої організації. Література
|