ПРАКТИЧНА РОБОТА № 3
Тема: Звітність про виконання Державного бюджету. Звіт про надходження та використання коштів загального фонду
Мета: навчитися складати звітність розпорядників та одержувачів бюджетних коштів про надходження та використання коштів загального фонду.
Джерела: Наказ ДКУ №2 від 05.012011 р. «Порядок складання фінансової та бюджетної звітності розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів»
Теоретичні відомості
“Звіт про надходження та використання коштів загального фонду” (форма № 2д, № 2м) (додаток 5) складається розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів про отримані і використані асигнування загального фонду державного або місцевих бюджетів згідно з кошторисом (планом використання бюджетних коштів) та планом асигнувань. Звіт складається за кожним кодом програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету.
Розпорядниками бюджетних коштів при складанні зведеного звіту форми № 2д, № 2м за всіма кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або за всіма кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів рядки “код та назва програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету”, “код та назва тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів” у преамбулі форми не заповнюються.
Заповнення окремих граф форми № 2д, № 2м здійснюється у такому порядку:
у графі 4 “Затверджено на звітний рік” проставляється затверджена в кошторисі (плані використання бюджетних коштів) річна сума планового асигнування загального фонду з урахуванням змін, унесених до кошторису (плану використання бюджетних коштів) протягом звітного періоду;
у графі 5 “Затверджено на звітний період (рік)” проставляється затверджена на звітний період (рік) сума планових асигнувань загального фонду бюджету. Із загальної суми планових асигнувань, зазначених у рядку 010 “Видатки – усього” цієї графи, наводяться дані за такими кодами економічної класифікації видатків: 1110 “Оплата праці працівників бюджетних установ”, 1120 “Нарахування на заробітну плату”, 1132 “Медикаменти та перев'язувальні матеріали”, 1133 “Продукти харчування”, 1160 “Оплата комунальних послуг та енергоносіїв”, 1171 “Дослідження і розробки, окремі заходи розвитку по реалізації державних (регіональних) програм”, 1172 “Окремі заходи по реалізації державних (регіональних) програм, не віднесені до заходів розвитку”, 1340 “Поточні трансферти населенню”, 5000 “Інші видатки”.
Одержувачі бюджетних коштів графу 5 не заповнюють;
у графі 6 “Залишок на початок звітного року” – залишку не повинно бути, якщо інше не встановлено відповідним нормативно-правовим актом;
у графі 7 “Надійшло коштів за звітний період (рік)” відображаються суми коштів загального фонду бюджету, які фактично надійшли на ім'я розпорядників та одержувачів бюджетних коштів.
У цій графі наводиться сума курсової різниці на залишки коштів на валютних рахунках;
у графі 8 “Касові видатки за звітний період (рік)” відображається сума касових видатків загального фонду бюджету, тобто видатків, що проведені шляхом перерахування коштів з реєстраційних (поточних) рахунків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, відкритих в органах Державного казначейства України (установах банків), за всіма операціями. Видатки зменшуються на суми, що надійшли на реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення касових видатків, які були проведені в поточному році;
у графі 9 “Фактичні видатки за звітний період (рік)” наводиться сума фактичних видатків, тобто дійсних витрат, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, у тому числі видатків за несплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою заробітною платою, за стипендіями тощо, мінус суми, на які коригуються фактичні видатки (на суми відновлення касових видатків, проведених у звітному році, тощо).
У цій графі наводиться також сума курсової різниці при проведенні переоцінки зобов'язань, узятих в іноземній валюті.
Одержувачі бюджетних коштів графу 9 “Фактичні видатки за звітний період (рік)” не заповнюють;
у графі 10 “Залишок на кінець звітного періоду (року)” квартальної бюджетної звітності записується залишок коштів на кінець звітного періоду (року).
У річній бюджетній звітності залишку не повинно бути, якщо інше не встановлено відповідним нормативно-правовим актом.
Обсяг залишків на звітну дату повинен відповідати даним виписок з реєстраційних рахунків органів Державного казначейства України та поточних рахунків в установах банків на відповідну звітну дату.
Порядок виконання роботи
Ознайомитись з Наказом ДКУ №2 від 05.012011 р. «Порядок складання фінансової та бюджетної звітності розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів» (див. дод. 3).
Записати порядок заповнення «Звіту про надходження та використання коштів загального фонду».
Скласти «Звіт про надходження та використання коштів загального фонду» (див. дод. 5).
Завдання 2
Контрольні запитання
Ким складається “ Звіт про надходження та використання коштів загального фонду ”?
Звіт складається за кожним кодом програмног класифікації видатків та кредитування державного бюджету або програмноï класифiкацiї видатків та кредитування місцевих бюджетів (Типової програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів) у розрiзi кодiв економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету.
За якою формою складається “ Звіт про надходження та використання коштів загального фонду ”?
За формою №2д
3.Яка сума проставляється у графі 5 “Затверджено на звітний період (рік)”?
Сума дебіторської заборгованості,яка виникла на дату складання звітності.
Які кошти відображаються у графі 8 “Касові видатки за звітний період (рік)”?
у графі 8 "Касові видатки за звітний період (рік)" відображається сума касових видатків загального фонду бюджету
Яка сума наводиться у графі 9 “Фактичні видатки за звітний період (рік)”?
У графі 9 "Фактичні видатки за звітний період (рік)" наводиться сума фактичних видатків, тобто дійсних витрат, що оформлені та підтверджуються відповідними документами