Практичне заняття до теми 4
Облік кредитів банку
Практичне заняття
Завдання 1
ТОВ «Альтек» для використання у господарській діяльності отримало короткостроковий кредит банку у сумі 500 000 грн. строком на два місяці під 15 % річних.
Необхідно здійснити необхідні розрахунки та скласти кореспонденцію рахунків.
| № пп | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | Отримано від банку короткостроковий кредит | 311 | 601 | 500 000,00 |
| 2 | Нараховано проценти за кредитом за перший місяць | 951 | 684 | (500 000*15%/100%)/12 місяців = 6 250,00 |
| 3 | Сплачено проценти за кредитом за перший місяць | 684 | 311 | 6 250,00 |
| 4 | Нараховано проценти за кредитом за другий місяць | 951 | 684 | 6 250,00 |
| 5 | Сплачено проценти за кредитом за другий місяць | 684 | 311 | 6 250,00 |
| 6 | Погашено короткостроковий кредит | 601 | 311 | 500 000,00 |
Завдання 2
15.02.2020 р. підприємство звернулося до обслуговуючого банку з проханням відкрити йому овердрафт.
Підписано договір, відповідно до якого умови овердрафту наступні:
• термін фінансування -12 місяців;
• установлений ліміт – 700 000 грн;
• відсоткова ставка - 25 %;
• забезпечення овердрафту - застава нежитлового приміщення;
• комісія банку за видачу овердрафту - 15 000 грн (1, 5 % визначеного ліміту).
Станом на 16.02.2020 на поточному рахунку залишок коштів становив 28 000 грн (після сплати банку комісії за відкриття овердрафту).
20.02.2020 продавцю перераховано аванс за придбання товарно-матеріальних цінностей у сумі 162 000 грн. Цього дня згідно з випискою банку використано овердрафт у сумі 134 000 грн на придбання товарно-матеріальних цінностей (162 000 грн – 28 000 грн). Зареєстровану податкову накладну і ТМЦ від продавця отримано 20 березня.
На кінець місяця за користування овердрафтом нараховано 3 000 грн процентів (сума умовна). До 29.02.2020 на поточному рахунку підприємства операцій не відбувалося.
Відповідно на цю дату у підприємства обліковується овердрафт у сумі 137 000 грн. (враховуючи суми процентів, погашення яких збільшило суму використаного овердрафту). Прострочення платежу не відбулося.
Необхідно здійснити необхідні розрахунки та скласти кореспонденцію рахунків.
| № пп | Дата | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | ||
| дебет | кредит | |||||
| 1 | 16.02 | Списано банком комісію за відкриття овердрафту | 92 | 311 | 15 000,00 | |
| 2 | 20.02 | Перераховано аванс продавцю. На цю дату податкову накладну не отримано | 371 | 311 | 162 000,00 | |
| 6441 | 644 ПДВ | 27 000,00 | ||||
| 3 | 20.02 | Для передоплати підприємство частково використало овердрафт (з використанням рахунку 601) | 311 | 601 | 134 000,00 | |
| 4 | 29.02 | Отримано зареєстровану податкову накладу і відображено у складі податкового кредиту суму ПДВ | 641 ПДВ | 6441 | 27 000,00 | |
| 5 | 29.02 | Оприбутковано товарно-матеріальні цінності | 20,22,28 | 631 | 135 000,00 | |
| 644 ПДВ | 631 | 27 000,00 | ||||
| 6 | 29.02 | Проведено залік заборгованостей | 631 | 371 | 162 000,00 | |
| 7 | 29.02 | Нараховано проценти за користування овердрафтом | 951 | 684 | 3 000,00 | |
| 8 | 29.02 | Сплачено проценти за користування овердрафтом | 684 | 311 | 3 000,00 | |
| 9 | 29.02 | Збільшено суму короткострокового кредиту на суму сплачених процентів | 311 | 601 | 3 000,00 | |
Завдання 3.
Підприємство для модернізації основних засобів отримало довгостроковий банківський кредит в сумі 1000 000 грн. строком на 3 роки під 25 % річних. Відсотки сплачуються щорічно. Сума кредиту повертається в кінці строку використання. Зробити необхідні розрахунки та відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.
| № пп. | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | |
| дебет | кредит | |||
| 1 рік | ||||
| 1. | Отримано від банку довгостроковий кредит | 311 | 501 | 1 000 000,00 |
| 2. | Нараховані відсотки за кредитом | 951 | 684 | 1 000 000 * 0,25 = 250 000,00 |
| 3. | Відображено відсотки за використання кредиту у складі фінансових результатів підприємства | 792 | 951 | 250 000,00 |
| 4. | Сплачено в кінці року відсотки | 684 | 311 | 250 000,00 |
| 2 рік | ||||
| 5. | Нараховані та сплачені відсотки за кредитом | 951 | 684 | 250 000,00 |
| 6. | Відображено відсотки за використання кредиту у складі фінансових результатів підприємства | 792 | 951 | 250 000,00 |
| 3 рік | ||||
| 7. | Переведено довгострокову позику до складу поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями | 501 | 611 | 1 000 000,00 |
| 8. | Нараховано відсотки за використання позики | 951 | 684 | 250 000,00 |
| 9. | Відображено відсотки за використання кредиту у складі фінансових результатів підприємства | 792 | 951 | 250 000,00 |
| 10. | Сплачено в кінці року відсотки | 684 | 311 | 250 000,00 |
| 11. | Погашено поточну заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 611 | 311 | 1 000 000,00 |