Білоруський державний університет інформатики і радіоелектроніки
Кафедра менеджменту
РЕФЕРАТ На тему: Аналіз рентабельності підприємства НПРУП "Екран"
МІНСЬК, 2009 Аналіз рентабельності підприємства включає: - Аналіз рентабельності виробництва; - Аналіз рентабельності реалізації; - Аналіз рентабельності найважливіших видів продукції; - Аналіз рентабельності підприємства. АНАЛІЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ ВИРОБНИЦТВА ТОВАРІВ
Аналіз рентабельності виробництва продукції дає можливість встановити той рівень рентабельності, з яким працювало підприємство в звітному році з випуску продукції. Рентабельність виробництва продукції (Рпр) визначається за формулою:
Рпр = (П тп / С тп) 100%, (1)
де П тп - прибуток від виробництва товарної продукції; З тп - собівартість товарної продукції;
П тп = В тп - З аналогічних продуктів, (2)
де В тп - обсяг товарної продукції в оптових цінах підприємства. Для аналізу рентабельності виробництва складемо табл. 1.
Таблиця 1 Рентабельність виробництва продукції № п / п | Найменування показників | Роки | Відхилення (+, -) |
|
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 до 2006 | 2008 до 2007 | 1. | Товарна продукція підприємства в оптових цінах, млн. р.. | 14136 | 20983 | 14546 | 847 | -6437 | 2. | Повна собівартість, млн. руб. | 11804 | 17739 | 13618 | 5935 | -4121 | 3. | Прибуток від виробництва товарної продукції, млн. р.. | 2332 | 3244 | 928 | 912 | -2316 | 4. | Рентабельність виробництва,% | 19,8 | 18,3 | 6,8 | -1,5 | -11,5 |
З даних цієї таблиці видно, що фактичний рівень рентабельності виробництва за досліджуваний період знизився на 13% з 19,8% у 2006 р. до 6,8% у 2007 р. Це пояснюється тим, що за звітний період відбулося зниження прибутку і підвищення витрат на 1 карбованець товарної продукції. Аналізуючи зміну показника рентабельності виробництва продукції за 3 роки ми бачимо, що найвищий результат припадає на 2006 р., це є наслідком більш швидкого зростання прибутку від реалізації продукції в порівнянні з показником формує знаменник (темп зростання собівартості), а найменший результат припадає на 2008 р . На рентабельність реалізованої продукції в 2008 р. вплинули непродуктивні втрати, в результаті чого недоотримало 186 млн. прибутку, в тому числі: - Втрати від простоїв склали - 161 млн. р..; - Втрати від псування матеріальних цінностей при зберіганні на складах - 2 млн. крб.; - Втрати від шлюбу 7 млн. р..; - Інші невиробничі витрати - 16 млн. р.. Резерви підвищення рівня рентабельності виробництва полягають у збільшенні прибутку від виробництва продукції за рахунок зниження собівартості товарної продукції, шляхом застосування більш сучасних і економічних технологій, заміни дорогої сировини на більш дешеве. АНАЛІЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ ПРОДАЖУ
За даними звіту про прибутки та збитки можна проаналізувати динаміку рентабельності продажів, а так само вплив факторів на зміну цього показника (табл. 2).
Таблиця 2 Рентабельність продажів № п / п | Найменування показників | Роки | Відхилення (+, -) |
|
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 до 2006 | 2008 до 2007 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 1. | Виручка від реалізації за вирахуванням ПДВ (В), млн. р.. | 12861 | 20391 | 14654 | 7530 | -5737 | 2. | Виробнича собівартість (С), млн. р.. | 7779 | 13483 | 10727 | 5704 | -2756 | 3. | Комерційні витрати (КР), млн. р.. | 187 | 164 | 200 | -23 | 36 | 4. | Управлінські витрати (УР), млн. р.. | 1988 | 2665 | 2505 | 677 | -160 | 5. | Прибуток від реалізації (Пр), млн. р.. | 2907 | 4079 | 1222 | 1172 | -2857 | 6. | Рентабельність продажів,% | 22,6 | 20,0 | 8,3 | -2,6 | -11,7 |
Рентабельність продажів (Рп) - це відношення суми прибутку від продажів до обсягу реалізованої продукції:
Рп = (В - З - КР - УР) / В100% = Пр/В100%. (3)
З цієї факторної моделі випливає, що на рентабельність продажів впливають ті ж фактори, що і на прибуток від продажу. Щоб визначити, як кожен фактор вплинув на рентабельність продажів, необхідно здійснити наступні розрахунки. У наведених нижче формулах використані такі позначення: В 1 і В о - звітна та базисна виручка; З 1 і С о - звітна та базисна собівартість; КР і КРО - звітні та базисні комерційні витрати; УР і ОРО - управлінські витрати у звітному і базисному періодах. Проводячи факторний аналіз проаналізуємо 2007 і 2008 рр.. в порівнянні з 2006 р., тобто 2006 р. буде базисним, а 2007 і 2008 рр.. будуть звітними. Вплив зміни виручки від реалізації на рентабельність продажів:
DР п в = [(У 1 - С о - КРО - ОРО) / В 1 - (По - Со - КРО - ОРО / Во)] 100%. (4)
2007 до 2006 року
DР п в =
;
2008 до 2006 року
DР п в =
.
У зв'язку із зростанням виручки від реалізації в 2007 р. рентабельність зросла на 28,6%, а в 2008 р. в порівнянні з 2006 р. - на 9,5%. 2. Вплив зміни собівартості продукції:
DР п з = [(У 1 - З 1 - КР о - УР о) / В 1 - (У 1 - С о - КР о - УР о) / В 1] 100%. (5)
2007 до 2006 року
DР п с =
;
2008 до 2006 року
DР п с =
.
Підвищення собівартості продукції привело до зниження рентабельності продажів в 2007 р. на 28%, а в 2008 р. в порівнянні з 2006 р. - на 20,1%. 3. Вплив зміни комерційних витрат:
DР п кр = [(У 1 - З 1 - КР 1 - УР о) / В 1 - (У 1 - З 1 - КР о - УР о) / В 1] 100%. (6)
2007 до 2006 року
DР п кр =
;
2008 до 2006 року
DР п кр =
.
За рахунок зростання зниження комерційних витрат на одиницю продукції в 2007 р. рентабельність продажів збільшилася на 0,1%, а в 2008 р. за рахунок зростання комерційних витрат рентабельність продажів знизилася на 0,1%. 4. Вплив зміни управлінських витрат:
DР п ур = [(У 1 - З 1 - КР 1 - УР 1) / У 1 - (У 1 - З 1 - КР 1 - УР о) / В 1] 100%. (7)
2007 до 2006 року
DР п ур =
;
2008 до 2006 року
DР п ур =
.
У зв'язку із зростанням управлінських витрат рентабельність продажів знизився в 2007 р. на 3,3%, а в 2008 р. в порівнянні з 2006 р. - на 3,6%. Загальний вплив всіх факторів складе: 2007 до 2006 року
DР п заг = ;
2008 до 2006 року DР п заг = .
У 2006 р. простежується ще більше зниження рентабельності, що пов'язано в основному із зростанням собівартості реалізованої продукції та управлінських витрат, які знизили рентабельність на 20,1% на 3,6% відповідно. Дане збільшення протікало більш швидкими темпами, ніж зростання ціни виробу, тобто виручки від реалізації, яка збільшила рентабельність лише на 9,5%. У кінцевому рахунку дане збільшення ціни не дозволило перекрити зниження рентабельності продажів пов'язане із зростанням витрат, у результаті підприємство знизило рентабельність продажів на 14,3%. Підбиваючи разом зробленого розрахунку можна зробити висновок, що в 2007 р. зниження рентабельності на 2,6% пов'язано в основному із зростанням собівартості реалізованої продукції на 28% і управлінських витрат на 3,3% більше швидкими темпами, ніж зростання ціни виробу, т. е. виручки від реалізації, яка збільшила рентабельність на 28,6%. Дане збільшення ціни не дозволило перекрити зниження рентабельності продажів пов'язане із зростанням витрат і в результаті підприємство і знизило рентабельність продажів на 2,6%.
АНАЛІЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
За розрахованими вище показниками рентабельності не можна судити про ефективність використання основних виробничих фондів і оборотних коштів. Тому, поряд з розглянутими показниками рентабельності необхідно також проаналізувати рівень рентабельності в цілому, а саме, загальної та розрахункової. Показник загальної рентабельності розраховується за формулою
Р Заг. = П БАЛ / (Ф ОСН + Ф ПРО), де
П БАЛ - балансовий прибуток по підприємству, тис. р.. Ф ОСН - середньорічна вартість ОФП, тис. р.. Ф ОБ - середньорічна вартість нормованих оборотних коштів, тис. р.. Провівши перетворення формули, можна проаналізувати залежність рівня загальної рентабельності від: - Розміру прибутку на 1 р. реалізованої продукції (П БАЛ \ Q Р) - Фондомісткості (1 / Q Р) / Ф ОСН - Оборотності оборотних коштів 1 / Q Р / Ф ПРО
- Р Заг. = П БАЛ / (Ф ОСН + Ф ПРО) 100 = (П БАЛ \ Q Р) / [(Ф ОСН / Q Р) + (Ф ПРО / Q Р)] 100;
Для аналізу впливу окремих факторів на рівень загальної рентабельності необхідно скласти наступну табл. 3.
Таблиця 3 Вихідні дані для аналізу загальної рентабельності підприємства № | Найменування показників | Єдін. ізм. | Умовне позначення | Роки | Відхилення (+, -) |
|
|
|
| 2006 | 2007 | 2008 |
2007 до 2006
| 2008к 2007 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 1 | Прибуток звітного періоду | млн. р.. | П ОП | 3427 | 4146 | 1006 | 719 | -3140 | 2 | Обсяг реалізованої продукції | млн. р.. | Q P |
12861 |
20391 |
14654 | 7530 | -5737 | 3 | Середньорічна вартість основних виробничих фондів | млн. р.. | Ф ОСН |
26054 |
29235 |
20839 | 3181 | -8396 | 4 | Середні залишки основних оборотних коштів | млн. р.. | Ф ПРО | 5995 | 9102 |
11304 | 3108 | 2202 | 5 | Фондовіддача основних виробничих фондів | Р. / р.. | Q P / Ф ОСН |
0,494 |
0,697 |
0,703 | 0,20 | 0,01 | 6 | Фондомісткість | Р. / р.. | Ф ОСН / Q P | 2,026 | 1,434 | 1,422 | -0,59 | -0,01 | 7 | Кількість оборотів нормованих оборотних коштів | Число облад-тов | Q P / Ф ПРО |
2,145 |
2,240 |
1,296 | 0,09 | -0,94 | 8 | Коефіцієнт закріплення оборотних коштів | Частки одиниць | Ф ПРО / Q P |
0,466 |
0,446 |
0,771 | -0,02 | 0,32 | 9 | Прибуток на 1 руб. реализ продукції | Р. / р.. | П ОП / Q P | 0,266 | 0,203 | 0,069 | -0,06 | -0,13 | 10 | Рівень загальної рентабельності | % | П ВП / (Ф ОСН + Ф ПРО) * 100 |
10,69 |
10,81 | 3,13 | 0,12 | -7,68 |
Для зручності проведення аналізу використовуємо наступні позначення:
Р 1 і Р 0 - загальна рентабельність звітного та базового періодів П 1 і П 0 - прибуток на 1 р. РП у звітному і базовому періоді Е 1 і Е 0 - фондорентабельность у звітному і базовому періоді До 1 і К 0 - коефіцієнт закріплення оборотних коштів у звітному і базовому періоді Дані табл. 2.15 показують, що рівень загальної рентабельності змінився:
DР Заг = Р 1 - Р 0;
у 2007 році збільшився на 0,12% (10,81-10,69), а в 2008 у порівнянні з 2006 р. знизився на 7,56% (3,13-10,69). 1. Визначаємо вплив прибутковості:
DР 1 = П 1 / (Е 0 + К 0) 100 - Р 0; (8)
2007 до 2006 року
DР 1 =
2008 до 2006 року
DР 1 =
У зв'язку зі зменшенням прибутку на 1 р. реалізованої продукції загальна рентабельність знизилася в 2007 р. на 2,54%, а в 2008 р. в порівнянні з 2006 р. на 7,92%. 2. Визначаємо вплив Фондорентабельность:
DР 2 = П 1 / (Е 1 + К 0) 100 - П 1 / (Е 0 + К 0) 100; (29)
2007 до 2006 року
DР 2 =
2008 до 2006 року
DР 2 =
Зменшення Фондорентабельность призвело до зростання загальної рентабельності в 2007 р. на 2,54%, а в 2008 р. на 0,86%. 3. Визначаємо вплив коефіцієнта закріплення оборотних коштів
DР 3 = П 1 / (Е 1 + К 1) 100 - П 1 / (Е 1 + К 0) 100; (30)
2007 до 2006 року
DР 3 = 2008 до 2006 року
DР 3 =
За рахунок прискорення оборотності оборотних коштів загальна рентабельність у 2007 р. збільшився на 0,12%, а в 2008 р. уповільнення оборотності оборотних коштів знизило рівень загальної рентабельності на 0,5%. Загальний вплив всіх факторів складе: 2007 до 2006 року
DР Заг =
2008 до 2006 року
DР Заг =
Проведені розрахунки по загальній рентабельності підприємства показали, що в 2007 р. в порівнянні з 2006 р. спостерігається незначне підвищення рентабельності підприємства на 0,12% за рахунок зростання оборотності оборотних коштів і зменшення Фондорентабельность, негативно вплинуло на даний показник зниження прибутковості на 1 реалізованої продукції . А в 2008 р. в порівнянні з 2006 р. спостерігається значне зниження рентабельності підприємства на 7,56% за рахунок різкого зниження прибутку на 1 карбованець реалізованої продукції та уповільнення оборотності оборотних коштів і незначного зменшення Фондорентабельность, що в загальному підсумку і призвело до даного зниження . У 2008р. в порівнянні з 2006р. спостерігається значне зниження загальної рентабельності підприємства на 7.56% за рахунок різкого зниження прибутку на 1 карбованець реалізованої продукції, уповільнення оборотності оборотних коштів і незначного зменшення Фондорентабельность. ЛІТЕРАТУРА
Аналіз господарської діяльності в промисловості / Під ред. В. І. Стражева. - Мінськ.: Вишейшая школа, 2007. - 400 с. Баканов, М. І. Теорія економічного аналізу: навчальний посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2008. - 415 с. Бланк, І. А. Управління прибутком. - К.: «Ніка-Центр», 2008 .- 544с. (Серія «Бібліотека фінансового менеджменту», Вип. 2) Бука, Л. Удосконалення аналізу прибутку, / / Бухгалтерський облік і аналіз. 2008, № 11, С.34-39. Виробничий звіти НПРУП «Екран» 2006-2008рр.
|