Питання № 22. Облік розрахунків з підзвітними особами
Підзвітними особами називаються працівники організації, які отримують авансом грошові суми на майбутні відрядження та адміністративно-господарські витрати. Список підзвітних осіб затверджується керівником організації.
На розрахунки з підзвітними особами поширюється порядок ведення касових операцій. Підзвітні суми враховують на активному синтетичному рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами». Видача грошових авансів підзвітним особам відображається так:
Дебет рах. 71
Кредит рах. 50 «Каса».
Підзвітна особа, якій видано суми на витрати на відрядження, зобов'язане у триденний термін після повернення з відрядження подати до бухгалтерії авансовий звіт (форма № АТ-1) про витрачені суми. Якщо гроші видані на адміністративно-господарські витрати, то звіт складається також у триденний термін після закінчення часу, на який ці суми видані. У випадках, коли ці терміни пройшли, бухгалтер зобов'язаний приєднати видані суми до доходу цієї особи і утримати з нього податок з доходів фізичної особи.
При придбанні матеріальних цінностей для виробничих потреб за готівковий розрахунок у організацій оптової торгівлі або організацій - виробників продукції підзвітна особа повинна бути проінструктовані бухгалтером про необхідність отримання відповідних документів. До таких документів відносяться накладна на відпуск товарів і квитанція до прибуткового касового ордеру. Якщо в накладній сума ПДВ виділена окремим рядком, вона відображається на рахунку 19 в міру подання підзвітною особою авансового звіту та оприбуткування товарно-матеріальних цінностей.
Розрахунки з підзвітними особами відображаються наступними записами:
Дебет рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами»
Кредит рах. 50 «Каса» - видані кошти підзвітній особі;
Дебет рах. 10 «Матеріали»
Кредит рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - оприбутковано матеріальні цінності за обліковою вартістю;
Дебет рах. 19 «ПДВ по придбаних цінностях", субрахунок 19-3 «ПДВ по придбаних МПЗ»
Кредит рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відображено ПДВ по придбаних матеріальних цінностей;
Дебет рах. 68 «Розрахунки по податках і зборах»
Кредит рах. 19 «ПДВ по придбаних цінностях", субрахунок 19-3 «ПДВ по придбаних МПЗ» - сума ПДВ прийнята до заліку.
При покупці підзвітною особою матеріальних цінностей у магазинах роздрібної торгівлі ПДВ розрахунковим шляхом не виділяється і відповідно до податкового відрахування не підлягає.
Суми на відрядження видаються підзвітній особі тільки після наказу директора. Суми витрат на відрядження понад встановлені законодавством норми в бухгалтерському обліку поряд з витратами в межах норм і ненормованими відносяться до витрат, пов'язаних з виробництвом і продажем продукції, робіт, послуг, але не враховуються при оподаткуванні прибутку.
Згідно зі ст. 264 НК РФ у складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією, на суму яких зменшується отриманий платником податку дохід, належать видатки на:
• проїзд працівника до місця відрядження і назад до місця постійної роботи;
• наймання житлового приміщення, включаючи оплату додаткових послуг, що надаються у готелях (за винятком витрат на обслуговування в барах і ресторанах, у номері, за користування реабілітаційно-оздоровчими об'єктами);
• добові і польове забезпечення у межах норм, затверджуваних Урядом РФ;
• оформлення та видачу віз, паспортів, ваучерів, запрошень і інших аналогічних документів;
• збори консульські, аеродромні, за право в'їзду, проходу, транзиту автомобільного та іншого транспорту, за користування морськими каналами, іншими подібними спорудами, інші аналогічні платежі і збори.
Витрати на відрядження при видачі коштів підзвітній особі після його повернення з відрядження і оформлення авансового звіту оформляються такими обліковими записами:
Дебет рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами»
Кредит рах. 50 «Каса» - видані кошти на відрядження;
Дебет рах. 26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати на продаж» та ін
Кредит рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відображено вартість проїзних квитків (без ПДВ) з віднесенням на відповідні витрати;
Дебет рах. 19 «ПДВ по придбаних цінностях", субрахунок 19-3 «ПДВ по придбаних МПЗ»
Кредит рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відображено ПДВ за проїзними квитками;
Дебет рах. 26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати на продаж» та ін
Кредит рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відображено вартість проживання в готелі (без ПДВ) з віднесенням на відповідні витрати;
Дебет рах. 19 «ПДВ по придбаних цінностях", субрахунок 19-3 «ПДВ по придбаних МПЗ»
Кредит рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відображено ПДВ з оплати за проживання в готелі;
Дебет рах. 26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати на продаж» та ін
Кредит рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відбиті добові з віднесенням на відповідні витрати (ПДВ не виділяється).
У разі перевитрати підзвітною особою сум, виданих на господарські потреби або на відрядження, керівник підприємства може прийняти рішення про виплату працівникові додаткових грошей на покриття цих витрат, про що робиться запис в авансовому звіті. Якщо підзвітна особа витратив меншу суму, ніж отримало в підзвіт, воно зобов'язане повернути залишок коштів у касу. Ця сума може бути утримано із зарплати підзвітної особи. Якщо авансовий звіт не представлений, є інші фінансові претензії до підзвітній особі, в бухгалтерському обліку провадяться записи:
Дебет рах. 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»
Кредит рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відображено факт відсутності авансового звіту;
Дебет рах. 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями», субрахунок 73-2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
Кредит рах. 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» - пред'явлені фінансові претензії підзвітній особі;
Дебет рах. 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»
Кредит рах. 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями», субрахунок 73-2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку» - утримано із заробітної плати підзвітної особи.
До основних документів, які використовуються при обліку розрахунків з підзвітними особами, відносяться:
• видатковий касовий ордер (форма № КО-2);
• прибутковий касовий ордер (форма № КО-1);
• посвідчення про відрядження;
• платіжна відомість;
• авансовий звіт;
• інші (рахунок, квитанція, проїзні квитки, акт закупівлі товарно-матеріальних цінностей тощо).
Видача підзвітній особі готівкових грошей можлива тільки за умови, що вона подала вичерпний звіт про кошти, видані йому раніше, і розрахувався.
Питання № 52.
Документальне оформлення та облік операцій кухні, обіднього залу і буфету. Звітність матеріально-відповідальних осіб
Матеріальна відповідальність за схоронність, правильне витрачання продуктів на виробництво, якість виготовлених виробів і за правильність відпуску страв та інших виробів в обідній зал, буфети та інші підприємства покладено на завідувача виробництвом (кухаря). Матеріальна відповідальність визначається вартістю отриманих ним продуктів по продажним цінам. За продукти завідувач виробництвом (кухар) звітує виручкою, отриманою від продажу готових виробів і напівфабрикатів власного виробітку через обідній зал, відпустки обідів на будинок, реалізації через буфети, закусочні, магазини кулінарії. Отже, виручка від реалізації виробів повинна дорівнювати вартості витрачених на них продуктів.
Прибутковими документами для завідуючого виробництвом (кухаря) є забірні листи, видаткові накладні комори (складу). Якщо обов'язки кухаря та комірника суміщені, то прибутковими документами можуть бути накладні, рахунок фактури, ТТН.
Готові вироби відпускаються з виробництва на роздачу, в буфети і дрібно-роздрібну торговельну мережу. Оформлення відпуску готових виробів з виробництва на роздавальну пов'язано з її розташуванням. Якщо роздавальна відділена, то матеріальну відповідальність за готові вироби на роздачі несе бригада працівників роздавальної. Передачу готових виробів виробництва на роздачу оформляють забірними листами, які виписує бухгалтер щодня в 2-х примірниках, окремо на кожну матеріально-відповідальна особа. Замість забірних листів може бути виписана видаткова накладна.
Якщо роздавальна не відділена від виробництва, то матеріальну відповідальність за готові вироби несуть працівники виробництва. У цьому випадку кількість виробів, переданих з виробництва на роздачу, зазвичай реєструють у контрольному журналі в оперативному порядку.
У залежності від форми обслуговування готова продукція відпускається споживачам з роздавальної лінії (при самообслуговуванні) або через офіціантів. При самообслуговуванні з попередньою оплатою розрахунки з покупцем проводяться до відпуску продукції. Покупець отримує від касира чек на кожну страву або один чек на комплексний обід і оплачує його. У деяких підприємствах на кожну страву видається рулонна марка і чек на загальну суму. Рулонні марки враховуються як бланки суворої звітності. Для обліку кількості подертий страв та визначення суми касир веде книгу реєстрації рулонних марок.
При самообслуговуванні з наступною оплатою розрахунок з покупцями проводиться після вибору ним страв. Покупець оплачує вартість обраних страв касиру-контролеру і отримує один касовий чек на загальну вартість. Перед видачею чека касир-контролер зобов'язаний погасити його (надірвати).
Відпустка обідів на будинок з встановленою знижкою проводиться за чеками, рулонним марками на вартість обідів з урахуванням знижки і з написом на них "обід додому".
Працівники підприємств харчування мають право на отримання у свої робочі дні одного обіду з 2-х страв за спеціальним меню за фактичною вартості сировинного набору обіду без націнки з окремою платою за хліб. Відпустка обідів працівникам підприємств харчування оформляється актом на відпустку харчування співробітникам організації. Оплата здійснюється шляхом утримання із заробітної штати або оплатою через касу.
Видача готових страв може проводитися при пред'явленні в їдальнях абонементів на отримання харчування співробітниками підприємства.
У разі розрахунку за харчування учнів між школою і їдальнею використовується абонементна книжка.
Форма абонемента і абонементної книжки затверджена листом Мінфіну Росії від 20.12.93 р. № 16-31 в якості документа суворої звітності, який може бути використаний при розрахунках готівкою грошовими коштами без застосування ККМ.
Щодня після закінчення робочого дня завідуючий виробництвом (кухар), касир складають акт про реалізацію готових виробів кухні за готівку (ф ВП-12). Реалізована продукція в акті показується за видами: реалізовано загальних і замовних страв. В акті проставляються фактичні ціни страв, з націнкою. У відповідних графах акту показують кількість і вартість страв за кожним видом реалізації, потім вказують підсумкову суму реалізованих страв за цінами фактичної реалізації. В останній графі акта визначається вартість витраченої сировини за обліковими цінами виробництва, яка списується з матеріально - відповідальних осіб. Ця вартість обчислюється шляхом множення облікової ціни на кількість реалізованих страв.
Облікові ціни виписуються з калькуляційних карток. Обчислена таким чином вартість витраченої сировини забезпечує його списання за тими цінами, за якими воно було оприбутковано на виробництві.
Кількість і ціни реалізованих готових виробів, зазначені в акті, повинні відповідати касових чеків.
На підприємствах, де виробництво й роздача не розділені, складається акт про продаж і відпуск виробів кухні (ф ВП-11).
Цей акт складається тільки в сумовому вираженні. Вартість реалізованої продукції відображається за цінами продажу і за видами реалізації. Вартість виробів, реалізованих за готівку, визначається за показаннями касових апаратів і підтверджується прибутковим касовим ордером і підписом касира в акті.
Для списання витраченого сировини з матеріально - відповідальної особи заповнюється графа "за обліковими цінами виробництва".
На підприємствах системи харчування (кафе, ресторани), де відвідувачів обслуговують офіціанти, може здійснюватися наступна система: листом Мінфіну Росії від 20.12.93 р. № 16-31 затверджено форму бланка рахунку як документа суворої звітності, який може використовуватися при розрахунках з відвідувачами готівкою грошовими коштами без застосування ККМ.
Затверджена форма містить всі необхідні реквізити для оформлення всього комплексу послуг. Сума рахунку повинна відповідати чеками, пробитим офіціантом через ККМ. Офіціант виписує рахунок і віддає його на руки відвідувача для проведення грошових розрахунків за надання послуги (замовлення). Відвідувач оплачує вартість наданої послуги або виконаного замовлення не в касу, а офіціантові, який, прийнявши замовлення, пробиває чек на кожну страву на закріпленій за ним касовому апараті, сума рахунку повинна відповідати чеками, пробитим офіціантом через ККМ. Грошова виручка разом з касовим звітом щоденно здається офіціантом в касу підприємства.
На рахунках бухгалтерського обліку его знаходить відображення:
1. За забірний лист № 2 надійшли продукти на кухню з комори на суму 2000-00:
Дт Кт Сума
сч.41 / 3 сч.41 / 3 2000-00
кухар склад
2. За забірний лист № 3 відпущена обідня продукція в буфет на 400-00:
Дт Кт Сума
сч.41 / 3 сч.41 / 3 400-00
буфет кухар
3. За забірний лист № 4 відпущена готова продукція в шкільний буфет: вартість за цінами кухні їдальні 300-00, за цінами буфету 250-00:
Дт Кт Сума
сч.41 / 3 сч.41 / 3 250-00
буфет кухар
сч.42 / 3 рах. 41 / 3 50 - 00
кухар
Разом 300-00
4. Виручка від продажу кухонних продукції:
а) якщо гроші отримує буфетник:
Дт Кт
сч.41 / 3 сч.41 / 3
буфет кухар
б) якщо оплата проводиться через касу роздавальної:
Дт Кт
сч.46 рах. 41 / 3
рах. 50 рах. 46 (кухар) якщо виторг здано в касу правління
Якщо підприємство має право працювати без застосування ККМ, то можуть бути такі записи:
рах. 46 рах. 41 / 3
рах. 51 рах. 46 (кухар) якщо виторг здано на р / р
рах. 46 рах. 41 / 3 (кухар) якщо виручка здана інкасатору банку, у вечірню
рах. 57 рах. 46 касу банку в останній день місяця
5. При відпуску обідів своїм працівникам за відомістю. Наприклад, відпущено обідів за цінами калькуляції на 80-00, торгова націнка 40%. За обіди утримано із зарплати. Дт Кт Сума
рах. 46 рах. 41 / 3 57-14
кухар
рах. 42 / 3 сч.41 / 3 22-86
_________ Кухар __________
80-00
рах. 70 рах. 46 57-14, якщо оплата через касу, то складається запис:
Дт Кт Сума
рах. 50 сч.46 57-14
6. При відпуску обідів по абонементах:
а) отримано в касу за абонементами 240-00
Дт Кт Сума
рах. 50 рах. 64 240-00
б) відпущені обіди за абонементами на 240-00:
сч.46 сч.41 / 3 240-00
кухар
рах. 64 рах. 46 240-00
7. Підприємства харчування при обробці продуктів і реалізації обідів через обідній зал мають багато цінних відходів, які повністю треба використовувати для відгодівлі тварин. Оцінка відходів встановлюється правлінням кооперативної організації або керівником підприємства. Суму вартості відходів, переданих для відгодівлі тварин свого господарства, записують на рахунку:
Дт Кт
рах. 10 / 6 рах. 80 / 2
сч.29 / 2
Буфети функціонують в їдальнях, ресторанах або є філіями при підприємствах, школах.
У буфетах продаються вироби кухні, покупні товари, гарячі напої (чай, кава) і бутерброди, що готуються в буфетах.
Вступники в буфети вироби кухні, продукти і товари з комори передаються під матеріальну відповідальність буфетника і оформляються забірними листами або видатковими накладними. На багатьох підприємствах харчування буфетник так само бере гроші за страви, що реалізуються через обідній зал. Сума виручки від продажу виробів кухні визначається на підставі акта підрахунку чеків. Вона показується в звіті буфетника окремим рядком, тобто відокремлюється від виручки, отриманої від реалізації товарів з буфету. Виручка буфету здається в касу правління, в касу банку, інкасатору банку і оформляється уніфікованими грошовими документами - прибутковими касовими ордерами, оголошеннями на внесок готівкою, препроводительную відомостями.
Усі які товари і вироби кухні оприбутковуються та реалізуються за остаточними продажними цінами. Операції буфета в основному прирівнюються до операцій магазину.
Основні господарські операції з буфету:
Підзвітними особами називаються працівники організації, які отримують авансом грошові суми на майбутні відрядження та адміністративно-господарські витрати. Список підзвітних осіб затверджується керівником організації.
На розрахунки з підзвітними особами поширюється порядок ведення касових операцій. Підзвітні суми враховують на активному синтетичному рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами». Видача грошових авансів підзвітним особам відображається так:
Дебет рах. 71
Кредит рах. 50 «Каса».
Підзвітна особа, якій видано суми на витрати на відрядження, зобов'язане у триденний термін після повернення з відрядження подати до бухгалтерії авансовий звіт (форма № АТ-1) про витрачені суми. Якщо гроші видані на адміністративно-господарські витрати, то звіт складається також у триденний термін після закінчення часу, на який ці суми видані. У випадках, коли ці терміни пройшли, бухгалтер зобов'язаний приєднати видані суми до доходу цієї особи і утримати з нього податок з доходів фізичної особи.
При придбанні матеріальних цінностей для виробничих потреб за готівковий розрахунок у організацій оптової торгівлі або організацій - виробників продукції підзвітна особа повинна бути проінструктовані бухгалтером про необхідність отримання відповідних документів. До таких документів відносяться накладна на відпуск товарів і квитанція до прибуткового касового ордеру. Якщо в накладній сума ПДВ виділена окремим рядком, вона відображається на рахунку 19 в міру подання підзвітною особою авансового звіту та оприбуткування товарно-матеріальних цінностей.
Розрахунки з підзвітними особами відображаються наступними записами:
Дебет рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами»
Кредит рах. 50 «Каса» - видані кошти підзвітній особі;
Дебет рах. 10 «Матеріали»
Кредит рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - оприбутковано матеріальні цінності за обліковою вартістю;
Дебет рах. 19 «ПДВ по придбаних цінностях", субрахунок 19-3 «ПДВ по придбаних МПЗ»
Кредит рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відображено ПДВ по придбаних матеріальних цінностей;
Дебет рах. 68 «Розрахунки по податках і зборах»
Кредит рах. 19 «ПДВ по придбаних цінностях", субрахунок 19-3 «ПДВ по придбаних МПЗ» - сума ПДВ прийнята до заліку.
При покупці підзвітною особою матеріальних цінностей у магазинах роздрібної торгівлі ПДВ розрахунковим шляхом не виділяється і відповідно до податкового відрахування не підлягає.
Суми на відрядження видаються підзвітній особі тільки після наказу директора. Суми витрат на відрядження понад встановлені законодавством норми в бухгалтерському обліку поряд з витратами в межах норм і ненормованими відносяться до витрат, пов'язаних з виробництвом і продажем продукції, робіт, послуг, але не враховуються при оподаткуванні прибутку.
Згідно зі ст. 264 НК РФ у складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією, на суму яких зменшується отриманий платником податку дохід, належать видатки на:
• проїзд працівника до місця відрядження і назад до місця постійної роботи;
• наймання житлового приміщення, включаючи оплату додаткових послуг, що надаються у готелях (за винятком витрат на обслуговування в барах і ресторанах, у номері, за користування реабілітаційно-оздоровчими об'єктами);
• добові і польове забезпечення у межах норм, затверджуваних Урядом РФ;
• оформлення та видачу віз, паспортів, ваучерів, запрошень і інших аналогічних документів;
• збори консульські, аеродромні, за право в'їзду, проходу, транзиту автомобільного та іншого транспорту, за користування морськими каналами, іншими подібними спорудами, інші аналогічні платежі і збори.
Витрати на відрядження при видачі коштів підзвітній особі після його повернення з відрядження і оформлення авансового звіту оформляються такими обліковими записами:
Дебет рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами»
Кредит рах. 50 «Каса» - видані кошти на відрядження;
Дебет рах. 26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати на продаж» та ін
Кредит рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відображено вартість проїзних квитків (без ПДВ) з віднесенням на відповідні витрати;
Дебет рах. 19 «ПДВ по придбаних цінностях", субрахунок 19-3 «ПДВ по придбаних МПЗ»
Кредит рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відображено ПДВ за проїзними квитками;
Дебет рах. 26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати на продаж» та ін
Кредит рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відображено вартість проживання в готелі (без ПДВ) з віднесенням на відповідні витрати;
Дебет рах. 19 «ПДВ по придбаних цінностях", субрахунок 19-3 «ПДВ по придбаних МПЗ»
Кредит рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відображено ПДВ з оплати за проживання в готелі;
Дебет рах. 26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати на продаж» та ін
Кредит рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відбиті добові з віднесенням на відповідні витрати (ПДВ не виділяється).
У разі перевитрати підзвітною особою сум, виданих на господарські потреби або на відрядження, керівник підприємства може прийняти рішення про виплату працівникові додаткових грошей на покриття цих витрат, про що робиться запис в авансовому звіті. Якщо підзвітна особа витратив меншу суму, ніж отримало в підзвіт, воно зобов'язане повернути залишок коштів у касу. Ця сума може бути утримано із зарплати підзвітної особи. Якщо авансовий звіт не представлений, є інші фінансові претензії до підзвітній особі, в бухгалтерському обліку провадяться записи:
Дебет рах. 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»
Кредит рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відображено факт відсутності авансового звіту;
Дебет рах. 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями», субрахунок 73-2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
Кредит рах. 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» - пред'явлені фінансові претензії підзвітній особі;
Дебет рах. 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»
Кредит рах. 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями», субрахунок 73-2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку» - утримано із заробітної плати підзвітної особи.
До основних документів, які використовуються при обліку розрахунків з підзвітними особами, відносяться:
• видатковий касовий ордер (форма № КО-2);
• прибутковий касовий ордер (форма № КО-1);
• посвідчення про відрядження;
• платіжна відомість;
• авансовий звіт;
• інші (рахунок, квитанція, проїзні квитки, акт закупівлі товарно-матеріальних цінностей тощо).
Видача підзвітній особі готівкових грошей можлива тільки за умови, що вона подала вичерпний звіт про кошти, видані йому раніше, і розрахувався.
Питання № 52.
Документальне оформлення та облік операцій кухні, обіднього залу і буфету. Звітність матеріально-відповідальних осіб
Матеріальна відповідальність за схоронність, правильне витрачання продуктів на виробництво, якість виготовлених виробів і за правильність відпуску страв та інших виробів в обідній зал, буфети та інші підприємства покладено на завідувача виробництвом (кухаря). Матеріальна відповідальність визначається вартістю отриманих ним продуктів по продажним цінам. За продукти завідувач виробництвом (кухар) звітує виручкою, отриманою від продажу готових виробів і напівфабрикатів власного виробітку через обідній зал, відпустки обідів на будинок, реалізації через буфети, закусочні, магазини кулінарії. Отже, виручка від реалізації виробів повинна дорівнювати вартості витрачених на них продуктів.
Прибутковими документами для завідуючого виробництвом (кухаря) є забірні листи, видаткові накладні комори (складу). Якщо обов'язки кухаря та комірника суміщені, то прибутковими документами можуть бути накладні, рахунок фактури, ТТН.
Готові вироби відпускаються з виробництва на роздачу, в буфети і дрібно-роздрібну торговельну мережу. Оформлення відпуску готових виробів з виробництва на роздавальну пов'язано з її розташуванням. Якщо роздавальна відділена, то матеріальну відповідальність за готові вироби на роздачі несе бригада працівників роздавальної. Передачу готових виробів виробництва на роздачу оформляють забірними листами, які виписує бухгалтер щодня в 2-х примірниках, окремо на кожну матеріально-відповідальна особа. Замість забірних листів може бути виписана видаткова накладна.
Якщо роздавальна не відділена від виробництва, то матеріальну відповідальність за готові вироби несуть працівники виробництва. У цьому випадку кількість виробів, переданих з виробництва на роздачу, зазвичай реєструють у контрольному журналі в оперативному порядку.
У залежності від форми обслуговування готова продукція відпускається споживачам з роздавальної лінії (при самообслуговуванні) або через офіціантів. При самообслуговуванні з попередньою оплатою розрахунки з покупцем проводяться до відпуску продукції. Покупець отримує від касира чек на кожну страву або один чек на комплексний обід і оплачує його. У деяких підприємствах на кожну страву видається рулонна марка і чек на загальну суму. Рулонні марки враховуються як бланки суворої звітності. Для обліку кількості подертий страв та визначення суми касир веде книгу реєстрації рулонних марок.
При самообслуговуванні з наступною оплатою розрахунок з покупцями проводиться після вибору ним страв. Покупець оплачує вартість обраних страв касиру-контролеру і отримує один касовий чек на загальну вартість. Перед видачею чека касир-контролер зобов'язаний погасити його (надірвати).
Відпустка обідів на будинок з встановленою знижкою проводиться за чеками, рулонним марками на вартість обідів з урахуванням знижки і з написом на них "обід додому".
Працівники підприємств харчування мають право на отримання у свої робочі дні одного обіду з 2-х страв за спеціальним меню за фактичною вартості сировинного набору обіду без націнки з окремою платою за хліб. Відпустка обідів працівникам підприємств харчування оформляється актом на відпустку харчування співробітникам організації. Оплата здійснюється шляхом утримання із заробітної штати або оплатою через касу.
Видача готових страв може проводитися при пред'явленні в їдальнях абонементів на отримання харчування співробітниками підприємства.
У разі розрахунку за харчування учнів між школою і їдальнею використовується абонементна книжка.
Форма абонемента і абонементної книжки затверджена листом Мінфіну Росії від 20.12.93 р. № 16-31 в якості документа суворої звітності, який може бути використаний при розрахунках готівкою грошовими коштами без застосування ККМ.
Щодня після закінчення робочого дня завідуючий виробництвом (кухар), касир складають акт про реалізацію готових виробів кухні за готівку (ф ВП-12). Реалізована продукція в акті показується за видами: реалізовано загальних і замовних страв. В акті проставляються фактичні ціни страв, з націнкою. У відповідних графах акту показують кількість і вартість страв за кожним видом реалізації, потім вказують підсумкову суму реалізованих страв за цінами фактичної реалізації. В останній графі акта визначається вартість витраченої сировини за обліковими цінами виробництва, яка списується з матеріально - відповідальних осіб. Ця вартість обчислюється шляхом множення облікової ціни на кількість реалізованих страв.
Облікові ціни виписуються з калькуляційних карток. Обчислена таким чином вартість витраченої сировини забезпечує його списання за тими цінами, за якими воно було оприбутковано на виробництві.
Кількість і ціни реалізованих готових виробів, зазначені в акті, повинні відповідати касових чеків.
На підприємствах, де виробництво й роздача не розділені, складається акт про продаж і відпуск виробів кухні (ф ВП-11).
Цей акт складається тільки в сумовому вираженні. Вартість реалізованої продукції відображається за цінами продажу і за видами реалізації. Вартість виробів, реалізованих за готівку, визначається за показаннями касових апаратів і підтверджується прибутковим касовим ордером і підписом касира в акті.
Для списання витраченого сировини з матеріально - відповідальної особи заповнюється графа "за обліковими цінами виробництва".
На підприємствах системи харчування (кафе, ресторани), де відвідувачів обслуговують офіціанти, може здійснюватися наступна система: листом Мінфіну Росії від 20.12.93 р. № 16-31 затверджено форму бланка рахунку як документа суворої звітності, який може використовуватися при розрахунках з відвідувачами готівкою грошовими коштами без застосування ККМ.
Затверджена форма містить всі необхідні реквізити для оформлення всього комплексу послуг. Сума рахунку повинна відповідати чеками, пробитим офіціантом через ККМ. Офіціант виписує рахунок і віддає його на руки відвідувача для проведення грошових розрахунків за надання послуги (замовлення). Відвідувач оплачує вартість наданої послуги або виконаного замовлення не в касу, а офіціантові, який, прийнявши замовлення, пробиває чек на кожну страву на закріпленій за ним касовому апараті, сума рахунку повинна відповідати чеками, пробитим офіціантом через ККМ. Грошова виручка разом з касовим звітом щоденно здається офіціантом в касу підприємства.
На рахунках бухгалтерського обліку его знаходить відображення:
1. За забірний лист № 2 надійшли продукти на кухню з комори на суму 2000-00:
Дт Кт Сума
сч.41 / 3 сч.41 / 3 2000-00
кухар склад
2. За забірний лист № 3 відпущена обідня продукція в буфет на 400-00:
Дт Кт Сума
сч.41 / 3 сч.41 / 3 400-00
буфет кухар
3. За забірний лист № 4 відпущена готова продукція в шкільний буфет: вартість за цінами кухні їдальні 300-00, за цінами буфету 250-00:
Дт Кт Сума
сч.41 / 3 сч.41 / 3 250-00
буфет кухар
сч.42 / 3 рах. 41 / 3 50 - 00
кухар
Разом 300-00
4. Виручка від продажу кухонних продукції:
а) якщо гроші отримує буфетник:
Дт Кт
сч.41 / 3 сч.41 / 3
буфет кухар
б) якщо оплата проводиться через касу роздавальної:
Дт Кт
сч.46 рах. 41 / 3
рах. 50 рах. 46 (кухар) якщо виторг здано в касу правління
Якщо підприємство має право працювати без застосування ККМ, то можуть бути такі записи:
рах. 46 рах. 41 / 3
рах. 51 рах. 46 (кухар) якщо виторг здано на р / р
рах. 46 рах. 41 / 3 (кухар) якщо виручка здана інкасатору банку, у вечірню
рах. 57 рах. 46 касу банку в останній день місяця
5. При відпуску обідів своїм працівникам за відомістю. Наприклад, відпущено обідів за цінами калькуляції на 80-00, торгова націнка 40%. За обіди утримано із зарплати. Дт Кт Сума
рах. 46 рах. 41 / 3 57-14
кухар
рах. 42 / 3 сч.41 / 3 22-86
_________ Кухар __________
80-00
рах. 70 рах. 46 57-14, якщо оплата через касу, то складається запис:
Дт Кт Сума
рах. 50 сч.46 57-14
6. При відпуску обідів по абонементах:
а) отримано в касу за абонементами 240-00
Дт Кт Сума
рах. 50 рах. 64 240-00
б) відпущені обіди за абонементами на 240-00:
сч.46 сч.41 / 3 240-00
кухар
рах. 64 рах. 46 240-00
7. Підприємства харчування при обробці продуктів і реалізації обідів через обідній зал мають багато цінних відходів, які повністю треба використовувати для відгодівлі тварин. Оцінка відходів встановлюється правлінням кооперативної організації або керівником підприємства. Суму вартості відходів, переданих для відгодівлі тварин свого господарства, записують на рахунку:
Дт Кт
рах. 10 / 6 рах. 80 / 2
сч.29 / 2
Буфети функціонують в їдальнях, ресторанах або є філіями при підприємствах, школах.
У буфетах продаються вироби кухні, покупні товари, гарячі напої (чай, кава) і бутерброди, що готуються в буфетах.
Вступники в буфети вироби кухні, продукти і товари з комори передаються під матеріальну відповідальність буфетника і оформляються забірними листами або видатковими накладними. На багатьох підприємствах харчування буфетник так само бере гроші за страви, що реалізуються через обідній зал. Сума виручки від продажу виробів кухні визначається на підставі акта підрахунку чеків. Вона показується в звіті буфетника окремим рядком, тобто відокремлюється від виручки, отриманої від реалізації товарів з буфету. Виручка буфету здається в касу правління, в касу банку, інкасатору банку і оформляється уніфікованими грошовими документами - прибутковими касовими ордерами, оголошеннями на внесок готівкою, препроводительную відомостями.
Усі які товари і вироби кухні оприбутковуються та реалізуються за остаточними продажними цінами. Операції буфета в основному прирівнюються до операцій магазину.
Основні господарські операції з буфету:
1. Надійшли товари і тара від фабрики "Конфил» за ТТН № 0646:
вартість товарів за договірними цінами з ПДВ 2000-00 тара ____________________________________ 40:00
До оплати 2040-00 Торгова націнка 30%.
Дт Кт Сума
рах. 41 / 3 рах. 60 2040-00
рах. 41 / 3 рах. 42 / 3 ____ 600-00
Разом 2640-00
2. За забірний лист № 7 надійшли товари з комори на суму 1500-00:
Дт Кт Сума
сч.41 / 3 сч.41 / 3 1500-00
буфет склад
3. За забірний лист № 9 надійшла готова продукція з кухні на 200-00:
Дт Кт Сума
41 / 3 41 / 3 200-00
буфет кухня
4. На суму виручки від продажу товарів (здану в касу, розрахунковий рахунок):
Дт Кт
46 41 / 3
50,51 46
5. Товарні втрати оформляються і відображаються в обліку так само, як і по коморі (див. питання № 2)
На муніципальних підприємствах громадського харчування синтетичний облік сировини на виробництві ведеться на рахунку 20 "Основне виробництво". За дебетом цього рахунка відображають за продажними цінами вартість сировини, що надійшла на кухню, а за кредитом - вартість продуктів, витрачених на приготування продукції, а також повернення продуктів у комору, списання за актами. Сальдо завжди дебетове і вартість залишків непереробленого сировини, а також напівфабрикатів і нереалізованих готових виробів, що знаходяться на кухні.
Таблиця 2 Основна кореспонденція рахунків
На підставі первинних документів (актів за підрахунком чеків або рулонних марок, талонів абонементів, прибуткових і витратних накладних, забірних листів та ін) завідувач виробництвом (кухар), буфетник складають звіт щодня або за інші встановлені терміни і подають до бухгалтерії звіти в 2 - х примірниках. У тих випадках, коли завідувач виробництвом (кухар) виконує обов'язки комірника, він складає один звіт, в якому показує залишки і рух продуктів і товарів у коморі і на кухні разом.
Звіти матеріально-відповідальних осіб в бухгалтерії підлягають ретельній перевірці. Основні контрольні дії виконуються так само, як і при перевірці звітів матеріально-відповідальних осіб роздрібних торговельних підприємств. Крім того, необхідно перевірити операції, характерні тільки для підприємств громадського харчування, а саме: достовірність документів і правильність цін у них на переміщення товарів і виробів від одних матеріально-відповідальних осіб до інших; правильність цін при оприбуткуванні і реалізації продуктів і виробів відповідно до категорією підприємства та затвердженої націнкою; повноту оприбуткування виручки і відповідність касових документів даними обліку роботи ККМ, звітам офіціантів і т.д.; правильність списання сум у випадках надання покупцям знижок при продажу обідів додому, суму додаткової оплати покупцями за обслуговування по замовленнях, офіціантам .
Звіти, перевірені і прийняті бухгалтерією, передають на затвердження керівнику. У процесі затвердження звітів керівник оперативно розглядає хід виконання планових завдань по товарообігу та випуску власної продукції, своєчасність оприбуткування цінностей, здачі виручки, повернення тари і т.д.
Після перевірки та затвердження звітів вони піддаються бухгалтерській обробці. Бухгалтерська обробка прибуткової частини нічим не відрізняється від бухгалтерської обробки товарно-грошових звітів, звітів за комори їдальні.
При бухгалтерській обробці видаткової частини слід виділити:
1) роздрібний товарообіг громадського харчування;
2) оборот по реалізації продукції власного виробництва.
Відповідно до інструкції з визначення роздрібного товарообігу і товарних запасів юридичними особами, їх відокремленими підрозділами незалежно від форм власності, які здійснюють роздрібну торгівлю і громадське харчування, затвердженої наказом Мінстату України від 1 квітня 1996 р. № 25 до складу товарообігу громадського харчування включається:
• продаж населенню виготовленої кулінарної продукції (страв, кулінарних виробів, напівфабрикатів), борошняних кондитерських та хлібобулочних виробів, покупних товарів без кулінарної обробки для споживання безпосередньо на місці (в їдальнях, барах, ресторанах, кафе, закусочних) через обідній зал або буфет, включаючи відпустку обідів на дім, через магазини, відділи кулінарії, палатки, кіоски, развозную і розносну мережу, а також продаж зазначених виробів та гарячого харчування робітникам і службовцям підприємства з подальшим утриманням вартості із заробітної плати (за вартістю, оплаченої населенням);
• продаж квітів, сувенірів та інших непродовольчих товарів.
В обіг громадського харчування не включається:
• безкоштовна реалізація кулінарної продукції окремим категоріям населення (учням шкіл, пенсіонерам тощо), повністю сплаченою органами соціального захисту, а також працюють за рахунок коштів юридичних осіб;
• виручка за перегляд концертних програм; виручка більярдних, танцювальних, ігрових залів і т.п.
В основі господарської діяльності підприємств харчування лежить виробництво і продаж кулінарних виробів власного виробництва, і продаж придбаних продуктів харчування (товарів). Тому підприємства харчування поряд з планом роздрібного обороту встановлюють план реалізації продукції власного виробництва.
Облік виконання плану роздрібного товарообігу проводиться але документів, що підтверджують здачу виручки або суми витрати за рахунок виручки. Па підприємствах, що мають каси, суму роздрібного товарообігу від продажу виробів кухні через обідній зал відображають у звітах кухарів. Якщо ж виручку за реалізовані страви отримує буфетник, то сума роздрібного товарообігу відбивається за звітом буфетника на підставі документів на здачу виручки.
Роздрібний товарообіг на суму відпустки харчування за абонементами, замовленнями на обслуговування торжеств і іншими документами на відпуск обідів за безготівковим розрахунком відображається за звітами матеріально-відповідальних осіб кухні (завідуючих виробництвом, кухарів).
Облік реалізації продукції власного виробництва здійснюється за звітами кухні, цехів з вироблення напівфабрикатів або підсобних цехів. Дані про реалізацію власної продукції встановлюються за документами, що підтверджує продаж або відпуск виробів кухні або підсобних цехів. При цьому вони записуються за трьома групами:
• реалізація власної продукції, що враховується у роздрібному товарообігу;
• відпуск виробів кухні для реалізації в магазинах;
• відпуск виробів кухні підприємствам громадського харчування, які не є філіями даного підприємства.
У разі повернення продукції власного виробництва з буфетів, магазинів на кухню за звітом кухні, в якому відбивається прихід повернутих виробів, на суму приходу цих виробів зменшується сума продажу або відпуску продукції власного виробництва.
Після запису всіх сум за звітом і підрахунку підсумків по відповідних графах показники сум роздрібного товарообігу і обороту з реалізації та відпуску власної продукції, а також правильність кореспонденції рахунків завіряються підписом головного бухгалтера.
Буфетники подають до бухгалтерії у строки, встановлені правлінням або дирекцією об'єднання, звіти. Якщо буфетник виконує обов'язки касира, то з метою поділу оборотів кухні і буфету в прибутковій частині звіту він відображає на підставі акта підрахунку чеків суму виручки від продажу обідів, а у видатковій частині звіту - суму зданої виручки окремо по обіднього залу і від реалізації товарів у буфеті .
Окремі підприємства працюють у дві зміни. У цих випадках після закінчення кожної зміни один буфетник передає іншій товарно-матеріальні цінності. При цьому складається акт у 3-х примірниках, один з яких передається в бухгалтерію разом зі звітом, другий залишається у буфетника, що здає цінності, і третій - у буфетника, що приймає цінності. Облік товарів і тари в буфеті ведеться на рахунку 41 / 3 по продажним цінам.
Бухгалтерська обробка звіту проводиться так само, як і товарно-грошових звітів завідуючих магазинами. Слід мати на увазі, що при оприбуткуванні виручки за обіди (якщо буфетник виконує обов'язки касира) на підставі акта підрахунку чеків складається кореспонденція рахунків:
Дт Кт
сч.41 / 3 сч.41 / 3
буфетник кухар
Здача виручки в касу правління (об'єднання), в касу банку відображається на рахунках: Дт Кт
сч.46 рах. 41 / 3
рах. 50,51,57 сч.46
Оборот по реалізації продукції власного виробництва може бути тільки у випадках, коли буфет виготовляє кава, чай, бутерброди. У цьому випадку до звіту прикладається довідка про виготовлену і проданої продукції.
Завдання № 73
1. Скласти товарно-грошовий звіт № 27 з 24 червня по 30 червня
2. Оформити його перевірку й обробку.
3. Провести оперативний контроль за:
- Виконанням завдання, по обороту роздрібної торгівлі;
- Повнотою і своєчасністю здачі торгової виручки;
- Станом тари
Вихідні дані:
Завдання по обороту роздрібної торгівлі на місяць - 47 000 руб.
Фактичний оборот роздрібної торгівлі: (грн.)
1 - 7 червня - 11 500
8-15 червня - 11 600
16-23 червня - 11 800
Залишки (руб.) на 24 червня: товарів - 11 750
Тари - 575, в тому числі:
Мішки з-під цукру 20 шт по 3,60
Мішки з-під круп 20 шт по 4,10
Ящички фанерні 15 шт по 2,80
Бочки металеві 3 шт по 20,0
дерев'яні 2 шт по 9,50
За період з 24 по 30 червня в магазині відбулися наступні господарські операції: (руб)
1. 24.06 за ТТН № 412 від АТ «Кондитер» надійшли кондитерські вироби на - 972
Тара: Коробки картонні по 4,80 руб. - 11 шт на 52,80
Торгова націнка магазину - 20%
2. За прибутковою накладною № 17 від 25.06 (Договір № 3 від 20.05) прийняті товари від приватної особи з оплатою по реалізації:
- Крупа гречана 50 кг за 9,00 за 1 кг
- Пшоно - 50 кг за 6,00 за 1 кг
- Цукор-пісок 50 кг по 8,90 за 1 кг
Вартість мішків за договірними цінами: 1 шт по 3,00, 3 шт по 3,60
Торгова націнка магазину - 18%
3. 25.06 по квитанції № 726 здана торгова виручка в касу своєї організації - 3900
4. 25.06 по рахунку № 11 відпущені товари дитячого садка на суму 185,0 і тара на 3,60 (1 мішок)
5. за ТТН № 217 від 26.06 отриманий хліб від АТ «Дока», на суму 208. Відпускна ціна - 204.
6. За актом № 18 від 27.06 проведена дооцінка масло вершкового в кількості 9 кг, вартість до переоцінки - 126, після переоцінки - 162.
7. За актом № 9 від 27.06 списані товари, що використовуються в рекламних цілях - 280.
8. Виручка магазину здана інкасатору банку за попередньою відомості № 72 від 27.06 в сумі 2081.
9. З магазину за видатковою накладною № 29 від 30.06 повернена тара постачальникам:
- Мішки за ціною 3,60 - 15 шт
- Мішки за ціною 4,10 - 20 шт
- Бочки за ціною 120,0 - 2 шт
Тара прийнята:
- Мішки за ціною 4,10 - 15 шт по 4 крб. за шт
10. За квитанцією № 743 від 30.06 здана виручка в касу - 3700
Використана література:
1. Александріна Н.А. Бухгалтерський облік на виробничих підприємствах: Лекції. - Волгоград, 2003
2. Гомоле А.І. Бухгалтерський облік: Уч. - М: Академія, 2008
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Уч. сел. - М: ИНФРА - М, 2006
вартість товарів за договірними цінами з ПДВ 2000-00 тара ____________________________________ 40:00
До оплати 2040-00 Торгова націнка 30%.
Дт Кт Сума
рах. 41 / 3 рах. 60 2040-00
рах. 41 / 3 рах. 42 / 3 ____ 600-00
Разом 2640-00
2. За забірний лист № 7 надійшли товари з комори на суму 1500-00:
Дт Кт Сума
сч.41 / 3 сч.41 / 3 1500-00
буфет склад
3. За забірний лист № 9 надійшла готова продукція з кухні на 200-00:
Дт Кт Сума
41 / 3 41 / 3 200-00
буфет кухня
4. На суму виручки від продажу товарів (здану в касу, розрахунковий рахунок):
Дт Кт
46 41 / 3
50,51 46
5. Товарні втрати оформляються і відображаються в обліку так само, як і по коморі (див. питання № 2)
На муніципальних підприємствах громадського харчування синтетичний облік сировини на виробництві ведеться на рахунку 20 "Основне виробництво". За дебетом цього рахунка відображають за продажними цінами вартість сировини, що надійшла на кухню, а за кредитом - вартість продуктів, витрачених на приготування продукції, а також повернення продуктів у комору, списання за актами. Сальдо завжди дебетове і вартість залишків непереробленого сировини, а також напівфабрикатів і нереалізованих готових виробів, що знаходяться на кухні.
Таблиця 2 Основна кореспонденція рахунків
| Зміст господарських операцій | Кореспонденція рахунків | |
| дебет | кредит | |
| 1. Надходження сировини з комори на виробництво | 20 | 41 |
| 2. Списання сировини, витраченого на приготування реалізованої продукції | 46 | 20 |
| 3. Відпустка готових виробів з виробництва в буфети | 41 | 20 |
| 4. Повернення продуктів з кухні в комору | 41 | 20 |
На підставі первинних документів (актів за підрахунком чеків або рулонних марок, талонів абонементів, прибуткових і витратних накладних, забірних листів та ін) завідувач виробництвом (кухар), буфетник складають звіт щодня або за інші встановлені терміни і подають до бухгалтерії звіти в 2 - х примірниках. У тих випадках, коли завідувач виробництвом (кухар) виконує обов'язки комірника, він складає один звіт, в якому показує залишки і рух продуктів і товарів у коморі і на кухні разом.
Звіти матеріально-відповідальних осіб в бухгалтерії підлягають ретельній перевірці. Основні контрольні дії виконуються так само, як і при перевірці звітів матеріально-відповідальних осіб роздрібних торговельних підприємств. Крім того, необхідно перевірити операції, характерні тільки для підприємств громадського харчування, а саме: достовірність документів і правильність цін у них на переміщення товарів і виробів від одних матеріально-відповідальних осіб до інших; правильність цін при оприбуткуванні і реалізації продуктів і виробів відповідно до категорією підприємства та затвердженої націнкою; повноту оприбуткування виручки і відповідність касових документів даними обліку роботи ККМ, звітам офіціантів і т.д.; правильність списання сум у випадках надання покупцям знижок при продажу обідів додому, суму додаткової оплати покупцями за обслуговування по замовленнях, офіціантам .
Звіти, перевірені і прийняті бухгалтерією, передають на затвердження керівнику. У процесі затвердження звітів керівник оперативно розглядає хід виконання планових завдань по товарообігу та випуску власної продукції, своєчасність оприбуткування цінностей, здачі виручки, повернення тари і т.д.
Після перевірки та затвердження звітів вони піддаються бухгалтерській обробці. Бухгалтерська обробка прибуткової частини нічим не відрізняється від бухгалтерської обробки товарно-грошових звітів, звітів за комори їдальні.
При бухгалтерській обробці видаткової частини слід виділити:
1) роздрібний товарообіг громадського харчування;
2) оборот по реалізації продукції власного виробництва.
Відповідно до інструкції з визначення роздрібного товарообігу і товарних запасів юридичними особами, їх відокремленими підрозділами незалежно від форм власності, які здійснюють роздрібну торгівлю і громадське харчування, затвердженої наказом Мінстату України від 1 квітня 1996 р. № 25 до складу товарообігу громадського харчування включається:
• продаж населенню виготовленої кулінарної продукції (страв, кулінарних виробів, напівфабрикатів), борошняних кондитерських та хлібобулочних виробів, покупних товарів без кулінарної обробки для споживання безпосередньо на місці (в їдальнях, барах, ресторанах, кафе, закусочних) через обідній зал або буфет, включаючи відпустку обідів на дім, через магазини, відділи кулінарії, палатки, кіоски, развозную і розносну мережу, а також продаж зазначених виробів та гарячого харчування робітникам і службовцям підприємства з подальшим утриманням вартості із заробітної плати (за вартістю, оплаченої населенням);
• продаж квітів, сувенірів та інших непродовольчих товарів.
В обіг громадського харчування не включається:
• безкоштовна реалізація кулінарної продукції окремим категоріям населення (учням шкіл, пенсіонерам тощо), повністю сплаченою органами соціального захисту, а також працюють за рахунок коштів юридичних осіб;
• виручка за перегляд концертних програм; виручка більярдних, танцювальних, ігрових залів і т.п.
В основі господарської діяльності підприємств харчування лежить виробництво і продаж кулінарних виробів власного виробництва, і продаж придбаних продуктів харчування (товарів). Тому підприємства харчування поряд з планом роздрібного обороту встановлюють план реалізації продукції власного виробництва.
Облік виконання плану роздрібного товарообігу проводиться але документів, що підтверджують здачу виручки або суми витрати за рахунок виручки. Па підприємствах, що мають каси, суму роздрібного товарообігу від продажу виробів кухні через обідній зал відображають у звітах кухарів. Якщо ж виручку за реалізовані страви отримує буфетник, то сума роздрібного товарообігу відбивається за звітом буфетника на підставі документів на здачу виручки.
Роздрібний товарообіг на суму відпустки харчування за абонементами, замовленнями на обслуговування торжеств і іншими документами на відпуск обідів за безготівковим розрахунком відображається за звітами матеріально-відповідальних осіб кухні (завідуючих виробництвом, кухарів).
Облік реалізації продукції власного виробництва здійснюється за звітами кухні, цехів з вироблення напівфабрикатів або підсобних цехів. Дані про реалізацію власної продукції встановлюються за документами, що підтверджує продаж або відпуск виробів кухні або підсобних цехів. При цьому вони записуються за трьома групами:
• реалізація власної продукції, що враховується у роздрібному товарообігу;
• відпуск виробів кухні для реалізації в магазинах;
• відпуск виробів кухні підприємствам громадського харчування, які не є філіями даного підприємства.
У разі повернення продукції власного виробництва з буфетів, магазинів на кухню за звітом кухні, в якому відбивається прихід повернутих виробів, на суму приходу цих виробів зменшується сума продажу або відпуску продукції власного виробництва.
Після запису всіх сум за звітом і підрахунку підсумків по відповідних графах показники сум роздрібного товарообігу і обороту з реалізації та відпуску власної продукції, а також правильність кореспонденції рахунків завіряються підписом головного бухгалтера.
Буфетники подають до бухгалтерії у строки, встановлені правлінням або дирекцією об'єднання, звіти. Якщо буфетник виконує обов'язки касира, то з метою поділу оборотів кухні і буфету в прибутковій частині звіту він відображає на підставі акта підрахунку чеків суму виручки від продажу обідів, а у видатковій частині звіту - суму зданої виручки окремо по обіднього залу і від реалізації товарів у буфеті .
Окремі підприємства працюють у дві зміни. У цих випадках після закінчення кожної зміни один буфетник передає іншій товарно-матеріальні цінності. При цьому складається акт у 3-х примірниках, один з яких передається в бухгалтерію разом зі звітом, другий залишається у буфетника, що здає цінності, і третій - у буфетника, що приймає цінності. Облік товарів і тари в буфеті ведеться на рахунку 41 / 3 по продажним цінам.
Бухгалтерська обробка звіту проводиться так само, як і товарно-грошових звітів завідуючих магазинами. Слід мати на увазі, що при оприбуткуванні виручки за обіди (якщо буфетник виконує обов'язки касира) на підставі акта підрахунку чеків складається кореспонденція рахунків:
Дт Кт
сч.41 / 3 сч.41 / 3
буфетник кухар
Здача виручки в касу правління (об'єднання), в касу банку відображається на рахунках: Дт Кт
сч.46 рах. 41 / 3
рах. 50,51,57 сч.46
Оборот по реалізації продукції власного виробництва може бути тільки у випадках, коли буфет виготовляє кава, чай, бутерброди. У цьому випадку до звіту прикладається довідка про виготовлену і проданої продукції.
Завдання № 73
1. Скласти товарно-грошовий звіт № 27 з 24 червня по 30 червня
2. Оформити його перевірку й обробку.
3. Провести оперативний контроль за:
- Виконанням завдання, по обороту роздрібної торгівлі;
- Повнотою і своєчасністю здачі торгової виручки;
- Станом тари
Вихідні дані:
Завдання по обороту роздрібної торгівлі на місяць - 47 000 руб.
Фактичний оборот роздрібної торгівлі: (грн.)
1 - 7 червня - 11 500
8-15 червня - 11 600
16-23 червня - 11 800
Залишки (руб.) на 24 червня: товарів - 11 750
Тари - 575, в тому числі:
Мішки з-під цукру 20 шт по 3,60
Мішки з-під круп 20 шт по 4,10
Ящички фанерні 15 шт по 2,80
Бочки металеві 3 шт по 20,0
дерев'яні 2 шт по 9,50
За період з 24 по 30 червня в магазині відбулися наступні господарські операції: (руб)
1. 24.06 за ТТН № 412 від АТ «Кондитер» надійшли кондитерські вироби на - 972
Тара: Коробки картонні по 4,80 руб. - 11 шт на 52,80
Торгова націнка магазину - 20%
2. За прибутковою накладною № 17 від 25.06 (Договір № 3 від 20.05) прийняті товари від приватної особи з оплатою по реалізації:
- Крупа гречана 50 кг за 9,00 за 1 кг
- Пшоно - 50 кг за 6,00 за 1 кг
- Цукор-пісок 50 кг по 8,90 за 1 кг
Вартість мішків за договірними цінами: 1 шт по 3,00, 3 шт по 3,60
Торгова націнка магазину - 18%
3. 25.06 по квитанції № 726 здана торгова виручка в касу своєї організації - 3900
4. 25.06 по рахунку № 11 відпущені товари дитячого садка на суму 185,0 і тара на 3,60 (1 мішок)
5. за ТТН № 217 від 26.06 отриманий хліб від АТ «Дока», на суму 208. Відпускна ціна - 204.
6. За актом № 18 від 27.06 проведена дооцінка масло вершкового в кількості 9 кг, вартість до переоцінки - 126, після переоцінки - 162.
7. За актом № 9 від 27.06 списані товари, що використовуються в рекламних цілях - 280.
8. Виручка магазину здана інкасатору банку за попередньою відомості № 72 від 27.06 в сумі 2081.
9. З магазину за видатковою накладною № 29 від 30.06 повернена тара постачальникам:
- Мішки за ціною 3,60 - 15 шт
- Мішки за ціною 4,10 - 20 шт
- Бочки за ціною 120,0 - 2 шт
Тара прийнята:
- Мішки за ціною 4,10 - 15 шт по 4 крб. за шт
10. За квитанцією № 743 від 30.06 здана виручка в касу - 3700
Використана література:
1. Александріна Н.А. Бухгалтерський облік на виробничих підприємствах: Лекції. - Волгоград, 2003
2. Гомоле А.І. Бухгалтерський облік: Уч. - М: Академія, 2008
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Уч. сел. - М: ИНФРА - М, 2006