Рішення задач по податковому забезпечення

Зміст

ЗАВДАННЯ

РІШЕННЯ

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

Завдання

Існуюче підприємство з правами юридичної особи мало з 01.01.2004 по 30.09.2004 наступну структуру доходів і витрат.

З 01.01.2005р. підприємство передбачає перехід на спрощену систему оподаткування. На підставі даних, наведених у таблиці, і свого варіанту завдання:

1. Визначте найбільш вигідний об'єкт оподаткування зазначений у статті 346.14 НК, тобто які доходи, які доходи, зменшені на величину витрат. Дані розрахунку вносяться в таблицю 1.

Пояснення а) Для визначення найкращого варіанту об'єкта оподаткування слід порівняти базу оподаткування (доходи або доходи, зменшені на величину витрат) на підставі структури доходів і витрат попереднього періоду.

б) Для спрощення розрахунків можна всі терміни корисного використання ОС (як для старих, так і знову придбаних ОС) прийняти рівними менше 7 років. Поз. "Інші податки" передбачає продовження їх сплати в обсязі, зазначеному в завданні, також при застосуванні УСНО.

2. Перелічіть 5 основних обмежень щодо застосування УСНО (Вони зазначені у статті 346.12 НК).

3. Заповніть книгу доходів і витрат на 2005р за формою таблиці 2, виходячи з таких умов: обсяги реалізації і відповідні статті витрат у 2005р. імовірно можуть скласти: у 1-му кварталі 24%, у 2-му кварталі - 32%, у 3-му кварталі - 36%, в 4-му кварталі - 42% від зазначених у заяві обсягів 2004р. При заповненні Книги доходів і витрат зверніть особливу увагу на те, які витрати можуть бути записані в цю книгу (див. стаття 346.16 НК). Ті витрати, які не зазначені в цій статті, але наведені в показниках роботи підприємства не вносяться в книгу, оскільки оплачуються з отриманого прибутку.

4. Визначте витрати на придбання основних засобів за відповідні періоди 2005р., Вважаючи, що ці витрати розподіляються та списуються рівномірно по року.

Основні засоби, що мають залишкову вартість від попереднього податкового періоду також підлягають списанню, як і знову придбані. Дані за термінами їх використання дано у поясненні до п. "б" завдання.

5. Визначте базу оподаткування, а також величину єдиного податку поквартально. Розрахунок податкової бази та єдиного податку вноситься в таблицю 3.

Рішення

1. Для визначення найбільш вигідного об'єкту оподаткування заповнимо таблицю 1.

Таблиця 1 Визначення об'єкта оподаткування при застосуванні УСНО

Доходи організації вказані в таблиці 1 без ПДВ, тобто при розрахунку суми доходів був віднятий ПДВ за ставкою 18%.

Витрати організації за 9 місяців розраховані шляхом складання сум всіх зроблених витрат.

Витрати, що враховуються УСНО, розраховані шляхом складання таких витрат:

Матеріали та сировина,

Енергоносії,

Оплата праці,

Юридичні та інформаційні послуги,

Арбітраж та судові витрати,

Придбання основних засобів,

Єдиний соціальний податок,

Інші податки.

Вартість основних засобів при застосуванні спрощеної системи оподаткування включається до витрат у міру її оплату постачальнику. Амортизація у даному випадку не нараховується. У зв'язку з цим до витрат, що враховуються УСНО, включена вся вартість витрат на придбання основних засобів, а амортизація не включена.

Інші витрати, не включені до зазначеного переліку, не передбачені гл. 26.2 НК РФ.

Сума податку при застосуванні УСНО «доходи» розрахована як сума доходів помножена на ставку 6%.

Сума податку при застосуванні УСНО «доходи-витрати» розрахована як сума доходів-витрат помножена на ставку 15%.

Залишкова вартість основних засобів визначена як вартість придбаних основних засобів 25 400 руб. мінус нарахована амортизація

2. Чи не має право застосовувати спрощену систему оподаткування:

1) організації, що мають філії і (або) представництва;

2) банки;

3) страховики;

4) недержавні пенсійні фонди;

5) інвестиційні фонди;

6) професійні учасники ринку цінних паперів;

7) ломбарди;

8) організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;

9) організації та індивідуальні підприємці, що займаються гральним бізнесом;

10) приватні нотаріуси, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;

11) організації, які є учасниками угод про розподіл продукції;

12) організації та індивідуальні підприємці, перекладені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);

13) організації, в яких частка участі інших організацій становить більше 25 відсотків;

14) організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий (звітний) період, що визначається в порядку, що встановлюється центральним органом виконавчої влади, уповноваженим у галузі статистики, перевищує 100 осіб;

15) організації, у яких залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації про бухгалтерський облік, перевищує 100 млн. рублів. Для цілей цього підпункту враховуються основні кошти і нематеріальні активи, які підлягають амортизації і визнаються амортизируемим майном відповідно до глави 25 цього Кодексу;

16) бюджетні установи;

17) іноземні організації, що мають філії, представництва та інші відокремлені підрозділи на території Російської Федерації.

3. Приймемо за умову, що в 4 кварталі 2004 відбулося рівномірне збільшення доходів і витрат, отриманих у 9 місяцях. Тоді доходи і витрати розподіляться таким чином (виходячи з того, з виконання плану по доходах і видатках в 1 кварталі - 24% від доходів і витрат за 2004 р., 2 кварталі - 32%, в 3 кварталі - 36%, в 4 кварталі - 42%). (Таблиця 3).

Таблиця 3

Обмовимо, що вартість придбаних основних засобів взята з умови рівномірного надходження протягом 2005 року виходячи з даних по 2004р. Вартість основних засобів списується на витрати відразу, як уже говорилося, у міру оплати.

Заповнимо тепер на підставі даних таблиці 3 заповнимо книгу доходів і витрат (таблиця 4).

Таблиця 4

Отже, розрахунок податку за УСНО за 2005 рік бидет виглядати наступним чином (таблиця 5).

Таблиця 5

Таким чином, як показав розрахунок податку, організації вигідніше вибрати в якості бази оподаткування по УСНО «доходи за мінусом вироблених витрат», оскільки сума податку за рік за такою системою становитиме 2249 крб., А за системою «доходи» - 18687 руб.

Список літератури

1. Спрощена система оподаткування Податковий кодекс Гол. 26.2

2. Геммерлінг Г. та ін Практичний курс підприємництва - М., «Біном», 1997.

3. Ілущенко Є.В. та ін Основи підприємництва. Навчальний посібник. М.: Вісник, 1996

4. Підприємництво Підручник для економічних вузів - М., «Инфра-М», 2003.

5. Мачадо Р. Маркетинг для малих підприємств З-П., «Пітер», 2004.

6. Сірополіс Н.К. Управління малим бізнесом. Керівництво для підприємців М., «Дело», 2001.