1. Метод економічного аналізу: його сутність і особливості. Системний підхід в аналізі та його роль у вивченні об'єктів. Етапи системного аналізу.
Аналіз в перекладі з грецького означає розділення. Економічний аналіз як наука являє собою систему спеціальних знань, пов'язану:
1. з дослідженням економічних процесів у їх взаємозв'язку, що складаються під впливом об'єктивних економічних законів і факторів суб'єктивного порядку;
2. з науковим обгрунтуванням бізнес-планів, з об'єктивною оцінкою їх виконання;
3. з виявленням позитивних і негативних факторів і кількісним вимірюванням їх дії;
4. з розкриттям тенденцій і пропорцій господарського розвитку, з визначенням невикористаних внутрішньогосподарських резервів;
5. з узагальненням передового досвіду, з прийняттям оптимальних управлінських рішень.
Дослідження економічних процесів починається, якщо користуватися методом індукції, з малого, з одиничного - з окремого господарського факту, явища, ситуації, які в сукупності і представляють господарський процес, що виражає сутність господарської діяльності в тому чи іншому ланці керованої підсистеми і керуючої системи. Однак, спосіб індукції повинен використовуватися в єдності з методом дедукції, тобто аналізуючи одиничне, потрібно в той же час враховувати і загальне.
У ході економічного аналізу господарські процеси вивчаються у їх взаємозв'язку, взаємозалежності і взаємозумовленості. Встановлення взаємозв'язку, взаємозалежності і взаємозумовленості - найбільш важливий момент аналізу.
Причинний, або факторний, аналіз виходить з того, що кожна причина, кожен фактор отримують належну оцінку. З цією метою причини-фактори попередньо вивчаються, для чого класифікуються за групами:
- Суттєві і несуттєві;
- Основні і побічні;
- Визначальні і не визначальні.
Спочатку вивчаються суттєві, основні та визначальні чинники. Вивчення несуттєвих, не визначальних чинників ведеться, якщо необхідно, в другу чергу. Встановити вплив усіх факторів вкрай складно і практично не завжди необхідно.
Системність вимагає розгляду взаємодіючих елементів у їх взаємозв'язку, ув'язки кожного з напрямків стратегічного аналізу з іншими напрямками, що утворюють в їх взаємозв'язку систему, забезпечуючи, таким чином, повноту і реальність висновків. Аналіз не можна проводити тільки на основі опублікованих і офіційних даних: він буде неповним, тому потрібне отримання живої оперативної інформації за допомогою формальної та неформальної комунікації (бесід з фахівцями, анкетування, проведення спостережень і т.д.)
Найбільш повна загальна методика проведення аналізу - комплексний економічний аналіз. Методика комплексного економічного аналізу включає наступні складові елементи:
1. схему і послідовність або порядок проведення комплексного аналізу;
2. способи та методи аналізу економічної інформації;
3. перелік організаційних етапів проведення комплексного аналізу;
4. способи отримання і обробки інформації, використовуваної для аналізу;
5. розподіл на підприємствах обов'язків з проведення економічного аналізу.
Взаємозв'язок основних груп показників господарської діяльності підприємства багато в чому визначає схему і послідовність або порядок проведення комплексного економічного аналізу. При вирішенні питання про послідовність комплексного аналізу необхідно враховувати мету та завдання аналізу, а також хто, де і за який період проводить його.
Процедура економічного аналізу включає в себе такі основні етапи:
1. Система утворюючим фактором є функція, тому першим етапом аналізу виступає визначення функції, цілі та завдань проведення аналізу.
2. Елемент «оснащення» обумовлює необхідність визначення розрахункових та аналітичних процедур, включаючи:
- Вибір або конструювання вимірників;
- Вибір або конструювання аналітичних моделей;
- Вибір або розробку методів розрахунку;
- Вибір або розробку методів порівнянь;
- Вибір бази порівнянь.
3. Для визначення «входу» необхідно виконання наступних кроків:
- Визначення складу необхідних первинних даних;
- Збір необхідних даних;
- Вибір даних придатних для аналізу
4. Виявлення «суб'єктивного чинника». Проводити економічний аналіз повинні кваліфіковані зацікавлені фахівці. Зацікавленість визначається матеріальним стимулом, професійними навичками, розумінням значимості результатів. Об'єктивність результатів аналізу підвищується при залученні незалежних експертів.
5. Елемент «впорядкованість» передбачає виконання всіх розрахункових процедур, всіх необхідних порівнянь, встановлених при визначенні елемента оснащення.
6. Елемент «вихід» - власне економічний аналіз - зумовлює необхідність інтерпретацій отриманих результатів розрахунків і порівнянь.
Системний підхід передбачає організацію аналітичної роботи у вигляді багаторівневої структури:
Перший рівень - загальна характеристика стану і тенденцій розвитку підприємства на базі розрахунку і аналізу інтегральних оцінок.
Другий рівень - встановлення факторів, які спричинили зниження оцінок результативності фінансово-господарської діяльності.
Третій рівень - виявлення основних проблем у господарській діяльності підприємства.
Четвертий рівень - визначення причин впливу встановлених чинників.
У цілому всі рівні аналізу можна розділити на дві групи:
1. Експрес-аналіз фінансово-економічного стану;
2. Деталізований аналіз
Системний економічний аналіз - це, перш за все, експрес-аналіз. Мета експрес-аналізу - узагальнена оцінка результатів господарської діяльності та фінансового стану об'єкта. Основний результат «вихід» експрес-аналізу - висновок про доцільність чи необхідність проведення більш поглибленого і детального аналізу, а також виявлення основних напрямків такого аналізу.
2. Поняття та економічна сутність господарських резервів. Їх класифікація і принципи організації пошуку і підрахунку резервів.
У практиці аналізу господарської діяльності термін «резерви» вживається в двоякому значенні. По-перше, резерви - це запаси ресурсів (сировини, матеріалів, устаткування і т.д.). По-друге, резервами вважаються можливості підвищення ефективності виробництва. Таким чином, резерви як запаси і як можливості підвищення ефективності виробництва - це абсолютно різні поняття і відсутність чіткого розмежування між ними часто веде до термінологічної плутанини.
Класифікація господарських резервів за різними ознаками.
1. За просторовій ознаці:
- Внутрішньогосподарські;
- Галузеві;
- Регіональні;
- Загальнодержавні.
2. По тимчасовому ознакою:
- Невикористані резерви;
- Перспективні резерви, розраховані на довгий час.
3. За характером впливу на результати виробництва:
- Резерви екстенсивного характеру;
- Резерви інтенсивного характеру;
4. За способами виявлення:
- Явні резерви;
- Приховані резерви.
Принципи організації пошуку і підрахунку резервів:
1. Пошук резервів повинен грунтуватися на позитивних пізнаннях діалектичної теорії, знаннях економічних законів, досягнення науки і передової практики. При цьому потрібні міцні знання економічної сутності та природи господарських резервів, джерела та основні напрямки їх пошуку, методику і техніку їх підрахунку та узагальнення.
2. Пошук резервів повинен бути комплексним і систематичним. Комплексний підхід - це всебічне виявлення резервів за всіма напрямами господарської діяльності з подальшим їх узагальненням. Системний підхід - це вміння виявляти і узагальнювати резерви з урахуванням взаємозв'язку і співпідпорядкованості досліджуваних явищ.
3. Принцип запобігання повторного рахунку резервів. Для реалізації даного принципу необхідно добре представляти взаємозв'язок, взаємодію і підпорядкованість всіх досліджуваних показників.
4. Забезпечення комплектності резервів - збалансованість за трьох основних моментів процесу праці: трудових ресурсів, засобів праці, предметів праці.
5. Економічна обгрунтованість резервів - розрахункова величина резервів повинна бути підкріплена відповідними заходами підприємства і враховувати його реальні можливості.
6. Оперативний пошук резервів - скорочення часу між виявленням та освоєнням резервів.
7. Дискретний пошук резервів - планомірний, систематичний.
8. Принцип масовості пошуку резервів - участь в пошуку резервів усіх працівників.
9. Виділення «провідних ланок» і «вузьких місць» - виявлення ділянок виробництва, де систематично не виконуються плани, допускається виробничий брак, простої техніки і т.д.
Для того, щоб величина виявлених резервів була реальною, підрахунок резервів повинен бути по можливості точним і обгрунтованим. Для підрахунку величини резервів в аналізі господарської діяльності використовуються такі способи:
- Прямого рахунку;
- Порівняння;
- Детермінованого факторного аналізу;
- Стохастичного факторного аналізу;
- Функціонально-вартісного аналізу;
- Маржинального аналізу;
- Математичного програмування і т.д.
Спосіб прямого рахунку.
Даний метод застосовується для підрахунку резервів екстенсивного характеру, коли відома величина додаткового залучення або величина безумовних втрат ресурсів. Можливість збільшення випуску продукції (Р ↑ VВП) в цьому випадку визначається наступним чином: додаткова кількість ресурсів або величина безумовних втрат ресурсів з вини підприємства (ДR) ділиться на планову і можливу норму їх витрати на одиницю продукції (УР), або множиться на планову ( можливу) ресурсоотдачи (RA):
Р ↑ VВП = ДR / УР або Р ↑ VВП = ДR * RА
Спосіб порівняння
Цей спосіб застосовується для підрахунку величини резервів інтенсивного характеру, коли втрати ресурсів або можлива їхня економія визначаються в порівнянні з плановими нормами або з їх витратами на одиницю продукції на провідних підприємствах. Резерви збільшення виробництва продукції за рахунок недопущення перевитрати ресурсів у порівнянні з нормами визначаються наступним чином: надплановий витрати ресурсів на одиницю продукції збільшується на фактичний обсяг її виробництва в натуральному вираженні (VВПф) і ділиться на планову норму витрати (УРПЛ), або множиться на плановий обсяг ресурсоотдачи (Rо):
Р ↑ ВП = [(урф-УРПЛ) * VВПф] / УРПЛ
Або
Р ↑ ВП = (урф-УРПЛ) * VВПф * RОпл
Способи детермінованого факторного аналізу
До даних способів відносяться:
- Спосіб ланцюгової підстановки;
- Спосіб абсолютних різниць;
- Спосіб відносних різниць;
- Інтегральний спосіб.
Так, якщо уявити обсяг валової продукції у вигляді добутку кількості робітників і продуктивності праці (ВП = ЧР * ГВ), то резерви збільшення обсягу виробництва продукції за рахунок збільшення чисельності робітників, використовуючи спосіб абсолютних різниць, можна порахувати за формулою:
Р ↑ ВП = (ЧРв-ЧРф) * ЦПФ
За рахунок продуктивності праці:
Р ↑ ВП = (ЧРв-ЧРф) * ЧРв.
Способом ланцюгової підстановки:
ВПФ = ЧРф * ГВФ;
ВПусл = ЧРв * ГВФ;
ВПВ = ЧРв * ГВВ;
Р ↑ ВПобщ = ВПВ-ВПФ;
Р ↑ ВПчр = ВПусл-ВПФ;
Р ↑ ВП = гв = ВПВ-ВПусл.
Способом відносних різниць:
Р ↑ ВПчр = [ВПФ * Р ↑ ЧР%] / 100;
Р ↑ ВПчр = [(ВПФ * Р ↑ ЧР%) * Р ↑ ГВ%] / 100
Інтегральним способом:
Р ↑ ВПчр = Р ↑ ЧР * 1 / 2 (ЦПФ + ГВВ);
Р ↑ ВПгв = Р ↑ ГВ * 1 / 2 (ЧРф + ЧРв).
Завдання
Задача 1
Кз = МЗП / (Мз-МЗП)
Ме = Мз / В = [МЗП * (1 +1 / Кз)] / В
а) Зміна матеріаломісткості за рахунок зміни випуску продукції:
ΔМев = [(МЗП) б * (1 +1 / (Кз) б)] / По - [(МЗП) б * (1 +1 / (Кз) б)] / Вб = 0,45-0,51 = -0,06
За рахунок збільшення обсягу випуску продукції матеріаломісткість зменшилася на 0,06.
б) Зміна матеріаломісткості за рахунок зміни коефіцієнта співвідношення всіх прямих і непрямих витрат:
ΔМекз = [(МЗП) б * (1 +1 / (Кз) о)] / По - [(МЗП) б * (1 +1 / (Кз) б)] / Під = 0,47-0,45 = 0,02
За рахунок зменшення коефіцієнта співвідношення всіх прямих і непрямих витрат матеріаломісткість збільшилась на 0,02.
в) Зміна матеріаломісткості за рахунок зміни прямих матеріальних витрат:
ΔМемзп = [(МЗП) про * (1 +1 / (Кз) о)] / По - [(МЗП) б * (1 +1 / (Кз) о)] / Під = 0,48-0,47 = 0,01
За рахунок збільшення прямих матеріальних витрат матеріаломісткість збільшилась на 0,01.
Задача 2
1. З = Оп * Ц
К = Оп / Пм
2. а) Зміна фондовіддачі за рахунок зміни середньої вартості основних фондів:
ΔФоф = [(ПМ) п * Кп * Рп] / ОФТ - [(ПМ) п * Кп * Рп] / ОФП = 1,55-1,62 = -0,07
За рахунок збільшення середньої вартості основних фондів фондоотодача зменшилася на 0,07.
Аналіз в перекладі з грецького означає розділення. Економічний аналіз як наука являє собою систему спеціальних знань, пов'язану:
1. з дослідженням економічних процесів у їх взаємозв'язку, що складаються під впливом об'єктивних економічних законів і факторів суб'єктивного порядку;
2. з науковим обгрунтуванням бізнес-планів, з об'єктивною оцінкою їх виконання;
3. з виявленням позитивних і негативних факторів і кількісним вимірюванням їх дії;
4. з розкриттям тенденцій і пропорцій господарського розвитку, з визначенням невикористаних внутрішньогосподарських резервів;
5. з узагальненням передового досвіду, з прийняттям оптимальних управлінських рішень.
Дослідження економічних процесів починається, якщо користуватися методом індукції, з малого, з одиничного - з окремого господарського факту, явища, ситуації, які в сукупності і представляють господарський процес, що виражає сутність господарської діяльності в тому чи іншому ланці керованої підсистеми і керуючої системи. Однак, спосіб індукції повинен використовуватися в єдності з методом дедукції, тобто аналізуючи одиничне, потрібно в той же час враховувати і загальне.
У ході економічного аналізу господарські процеси вивчаються у їх взаємозв'язку, взаємозалежності і взаємозумовленості. Встановлення взаємозв'язку, взаємозалежності і взаємозумовленості - найбільш важливий момент аналізу.
Причинний, або факторний, аналіз виходить з того, що кожна причина, кожен фактор отримують належну оцінку. З цією метою причини-фактори попередньо вивчаються, для чого класифікуються за групами:
- Суттєві і несуттєві;
- Основні і побічні;
- Визначальні і не визначальні.
Спочатку вивчаються суттєві, основні та визначальні чинники. Вивчення несуттєвих, не визначальних чинників ведеться, якщо необхідно, в другу чергу. Встановити вплив усіх факторів вкрай складно і практично не завжди необхідно.
Системність вимагає розгляду взаємодіючих елементів у їх взаємозв'язку, ув'язки кожного з напрямків стратегічного аналізу з іншими напрямками, що утворюють в їх взаємозв'язку систему, забезпечуючи, таким чином, повноту і реальність висновків. Аналіз не можна проводити тільки на основі опублікованих і офіційних даних: він буде неповним, тому потрібне отримання живої оперативної інформації за допомогою формальної та неформальної комунікації (бесід з фахівцями, анкетування, проведення спостережень і т.д.)
Найбільш повна загальна методика проведення аналізу - комплексний економічний аналіз. Методика комплексного економічного аналізу включає наступні складові елементи:
1. схему і послідовність або порядок проведення комплексного аналізу;
2. способи та методи аналізу економічної інформації;
3. перелік організаційних етапів проведення комплексного аналізу;
4. способи отримання і обробки інформації, використовуваної для аналізу;
5. розподіл на підприємствах обов'язків з проведення економічного аналізу.
Взаємозв'язок основних груп показників господарської діяльності підприємства багато в чому визначає схему і послідовність або порядок проведення комплексного економічного аналізу. При вирішенні питання про послідовність комплексного аналізу необхідно враховувати мету та завдання аналізу, а також хто, де і за який період проводить його.
Процедура економічного аналізу включає в себе такі основні етапи:
1. Система утворюючим фактором є функція, тому першим етапом аналізу виступає визначення функції, цілі та завдань проведення аналізу.
2. Елемент «оснащення» обумовлює необхідність визначення розрахункових та аналітичних процедур, включаючи:
- Вибір або конструювання вимірників;
- Вибір або конструювання аналітичних моделей;
- Вибір або розробку методів розрахунку;
- Вибір або розробку методів порівнянь;
- Вибір бази порівнянь.
3. Для визначення «входу» необхідно виконання наступних кроків:
- Визначення складу необхідних первинних даних;
- Збір необхідних даних;
- Вибір даних придатних для аналізу
4. Виявлення «суб'єктивного чинника». Проводити економічний аналіз повинні кваліфіковані зацікавлені фахівці. Зацікавленість визначається матеріальним стимулом, професійними навичками, розумінням значимості результатів. Об'єктивність результатів аналізу підвищується при залученні незалежних експертів.
5. Елемент «впорядкованість» передбачає виконання всіх розрахункових процедур, всіх необхідних порівнянь, встановлених при визначенні елемента оснащення.
6. Елемент «вихід» - власне економічний аналіз - зумовлює необхідність інтерпретацій отриманих результатів розрахунків і порівнянь.
Системний підхід передбачає організацію аналітичної роботи у вигляді багаторівневої структури:
Перший рівень - загальна характеристика стану і тенденцій розвитку підприємства на базі розрахунку і аналізу інтегральних оцінок.
Другий рівень - встановлення факторів, які спричинили зниження оцінок результативності фінансово-господарської діяльності.
Третій рівень - виявлення основних проблем у господарській діяльності підприємства.
Четвертий рівень - визначення причин впливу встановлених чинників.
У цілому всі рівні аналізу можна розділити на дві групи:
1. Експрес-аналіз фінансово-економічного стану;
2. Деталізований аналіз
Системний економічний аналіз - це, перш за все, експрес-аналіз. Мета експрес-аналізу - узагальнена оцінка результатів господарської діяльності та фінансового стану об'єкта. Основний результат «вихід» експрес-аналізу - висновок про доцільність чи необхідність проведення більш поглибленого і детального аналізу, а також виявлення основних напрямків такого аналізу.
2. Поняття та економічна сутність господарських резервів. Їх класифікація і принципи організації пошуку і підрахунку резервів.
У практиці аналізу господарської діяльності термін «резерви» вживається в двоякому значенні. По-перше, резерви - це запаси ресурсів (сировини, матеріалів, устаткування і т.д.). По-друге, резервами вважаються можливості підвищення ефективності виробництва. Таким чином, резерви як запаси і як можливості підвищення ефективності виробництва - це абсолютно різні поняття і відсутність чіткого розмежування між ними часто веде до термінологічної плутанини.
Класифікація господарських резервів за різними ознаками.
1. За просторовій ознаці:
- Внутрішньогосподарські;
- Галузеві;
- Регіональні;
- Загальнодержавні.
2. По тимчасовому ознакою:
- Невикористані резерви;
- Перспективні резерви, розраховані на довгий час.
3. За характером впливу на результати виробництва:
- Резерви екстенсивного характеру;
- Резерви інтенсивного характеру;
4. За способами виявлення:
- Явні резерви;
- Приховані резерви.
Принципи організації пошуку і підрахунку резервів:
1. Пошук резервів повинен грунтуватися на позитивних пізнаннях діалектичної теорії, знаннях економічних законів, досягнення науки і передової практики. При цьому потрібні міцні знання економічної сутності та природи господарських резервів, джерела та основні напрямки їх пошуку, методику і техніку їх підрахунку та узагальнення.
2. Пошук резервів повинен бути комплексним і систематичним. Комплексний підхід - це всебічне виявлення резервів за всіма напрямами господарської діяльності з подальшим їх узагальненням. Системний підхід - це вміння виявляти і узагальнювати резерви з урахуванням взаємозв'язку і співпідпорядкованості досліджуваних явищ.
3. Принцип запобігання повторного рахунку резервів. Для реалізації даного принципу необхідно добре представляти взаємозв'язок, взаємодію і підпорядкованість всіх досліджуваних показників.
4. Забезпечення комплектності резервів - збалансованість за трьох основних моментів процесу праці: трудових ресурсів, засобів праці, предметів праці.
5. Економічна обгрунтованість резервів - розрахункова величина резервів повинна бути підкріплена відповідними заходами підприємства і враховувати його реальні можливості.
6. Оперативний пошук резервів - скорочення часу між виявленням та освоєнням резервів.
7. Дискретний пошук резервів - планомірний, систематичний.
8. Принцип масовості пошуку резервів - участь в пошуку резервів усіх працівників.
9. Виділення «провідних ланок» і «вузьких місць» - виявлення ділянок виробництва, де систематично не виконуються плани, допускається виробничий брак, простої техніки і т.д.
Для того, щоб величина виявлених резервів була реальною, підрахунок резервів повинен бути по можливості точним і обгрунтованим. Для підрахунку величини резервів в аналізі господарської діяльності використовуються такі способи:
- Прямого рахунку;
- Порівняння;
- Детермінованого факторного аналізу;
- Стохастичного факторного аналізу;
- Функціонально-вартісного аналізу;
- Маржинального аналізу;
- Математичного програмування і т.д.
Спосіб прямого рахунку.
Даний метод застосовується для підрахунку резервів екстенсивного характеру, коли відома величина додаткового залучення або величина безумовних втрат ресурсів. Можливість збільшення випуску продукції (Р ↑ VВП) в цьому випадку визначається наступним чином: додаткова кількість ресурсів або величина безумовних втрат ресурсів з вини підприємства (ДR) ділиться на планову і можливу норму їх витрати на одиницю продукції (УР), або множиться на планову ( можливу) ресурсоотдачи (RA):
Р ↑ VВП = ДR / УР або Р ↑ VВП = ДR * RА
Спосіб порівняння
Цей спосіб застосовується для підрахунку величини резервів інтенсивного характеру, коли втрати ресурсів або можлива їхня економія визначаються в порівнянні з плановими нормами або з їх витратами на одиницю продукції на провідних підприємствах. Резерви збільшення виробництва продукції за рахунок недопущення перевитрати ресурсів у порівнянні з нормами визначаються наступним чином: надплановий витрати ресурсів на одиницю продукції збільшується на фактичний обсяг її виробництва в натуральному вираженні (VВПф) і ділиться на планову норму витрати (УРПЛ), або множиться на плановий обсяг ресурсоотдачи (Rо):
Р ↑ ВП = [(урф-УРПЛ) * VВПф] / УРПЛ
Або
Р ↑ ВП = (урф-УРПЛ) * VВПф * RОпл
Способи детермінованого факторного аналізу
До даних способів відносяться:
- Спосіб ланцюгової підстановки;
- Спосіб абсолютних різниць;
- Спосіб відносних різниць;
- Інтегральний спосіб.
Так, якщо уявити обсяг валової продукції у вигляді добутку кількості робітників і продуктивності праці (ВП = ЧР * ГВ), то резерви збільшення обсягу виробництва продукції за рахунок збільшення чисельності робітників, використовуючи спосіб абсолютних різниць, можна порахувати за формулою:
Р ↑ ВП = (ЧРв-ЧРф) * ЦПФ
За рахунок продуктивності праці:
Р ↑ ВП = (ЧРв-ЧРф) * ЧРв.
Способом ланцюгової підстановки:
ВПФ = ЧРф * ГВФ;
ВПусл = ЧРв * ГВФ;
ВПВ = ЧРв * ГВВ;
Р ↑ ВПобщ = ВПВ-ВПФ;
Р ↑ ВПчр = ВПусл-ВПФ;
Р ↑ ВП = гв = ВПВ-ВПусл.
Способом відносних різниць:
Р ↑ ВПчр = [ВПФ * Р ↑ ЧР%] / 100;
Р ↑ ВПчр = [(ВПФ * Р ↑ ЧР%) * Р ↑ ГВ%] / 100
Інтегральним способом:
Р ↑ ВПчр = Р ↑ ЧР * 1 / 2 (ЦПФ + ГВВ);
Р ↑ ВПгв = Р ↑ ГВ * 1 / 2 (ЧРф + ЧРв).
Завдання
Задача 1
| Показники | Позначення | Базовий період | Звітний період | Відхилення |
| 1. Випуск продукції | У | 24595 | 27795 | 3200 |
| 2. Матеріальні витрати | Мз | 12518 | 13363 | 845 |
| З них прямі | МЗП | 9412 | 9545 | 133 |
| 3.Коеффіціент співвідношення всіх прямих і непрямих витрат | Кз | 3,03 | 2,5 | -0,53 |
| Матеріаломісткість | Ме | 0,51 | 0,48 | -0,03 |
Ме = Мз / В = [МЗП * (1 +1 / Кз)] / В
а) Зміна матеріаломісткості за рахунок зміни випуску продукції:
ΔМев = [(МЗП) б * (1 +1 / (Кз) б)] / По - [(МЗП) б * (1 +1 / (Кз) б)] / Вб = 0,45-0,51 = -0,06
За рахунок збільшення обсягу випуску продукції матеріаломісткість зменшилася на 0,06.
б) Зміна матеріаломісткості за рахунок зміни коефіцієнта співвідношення всіх прямих і непрямих витрат:
ΔМекз = [(МЗП) б * (1 +1 / (Кз) о)] / По - [(МЗП) б * (1 +1 / (Кз) б)] / Під = 0,47-0,45 = 0,02
За рахунок зменшення коефіцієнта співвідношення всіх прямих і непрямих витрат матеріаломісткість збільшилась на 0,02.
в) Зміна матеріаломісткості за рахунок зміни прямих матеріальних витрат:
ΔМемзп = [(МЗП) про * (1 +1 / (Кз) о)] / По - [(МЗП) б * (1 +1 / (Кз) о)] / Під = 0,48-0,47 = 0,01
За рахунок збільшення прямих матеріальних витрат матеріаломісткість збільшилась на 0,01.
Задача 2
| Показники | Умовне позначення | Минулий рік | Звітний рік | Зміна | |
| абсолютне | відносне | ||||
| 1. Виробнича потужність, тонн | Пм | 785 | 785 | 0 | 0 |
| 2.Середньорічна вартість основних виробничих фондів, тис. руб. | ОФ | 39100 | 40813 | 1713 | 0,04 |
| 3. Виробництво ковбасних виробів, тонн | Оп | 746 | 712 | -34 | -0,05 |
| 4. Середньовідпускний ціна 1 кг продукції, руб. | Ц | 85 | 105 | 20 | 0,24 |
| 5. Вартість готової продукції в оптових відпускних цінах, тис. крб. | З | 634,1 | 747,6 | 113,5 | 0,18 |
| 6. Коефіцієнт використання виробничої потужності | До | 0,95 | 0,91 | -0,04 | -0,05 |
| 7. Фондовіддача | Ф | 1,62 | 1,83 | 0,21 | 0,13 |
К = Оп / Пм
2. а) Зміна фондовіддачі за рахунок зміни середньої вартості основних фондів:
ΔФоф = [(ПМ) п * Кп * Рп] / ОФТ - [(ПМ) п * Кп * Рп] / ОФП = 1,55-1,62 = -0,07
За рахунок збільшення середньої вартості основних фондів фондоотодача зменшилася на 0,07.
б) Зміна фондовіддачі за рахунок зміни ціни:
ΔФр = [(ПМ) п * Кп * Ро] / ОФТ - [(ПМ) п * Кп * Ро] / ОФТ = 1,92-1,55 = 0,37
За рахунок збільшення ціни фондовіддача збільшилася на 0,37.
в) Зміна фондовіддачі за рахунок зміни коефіцієнта використання виробничої потужності:
ΔФк = [(ПМ) п * До * Ро] / ОФТ - [(ПМ) п * Кп * Ро] / ОФТ = 1,83-1,92 - -0,09
За рахунок зменшення коефіцієнта використання виробничої потужності фондовіддача зменшилася на 0,09.
Т.К. величина виробничої потужності не змінилася, то воно не вплинула на зміну фондовіддачі.
Таким чином, суттєвим резервом підвищення фондовіддачі є підвищення коефіцієнта використання виробничої потужності.
Задача 3
Рентабельність продажів = Рівень валового доходу - Рівень витрат обігу.
Факторний аналіз рентабельності.
Факторна модель:
Rпр = (ВД-ІВ)) / Т,
Де валовий дохід - ВД = Рівень валового доходу * Обсяг обороту роздрібної торгівлі / 100;
ІВ = Рівень витрат обігу * Обсяг обороту роздрібної торгівлі / 100.
Зміна рентабельності продажів за рахунок зміни обсягу обороту роздрібної торгівлі:
Δ (Rпр) т = (ВДб-ІОБ) / То - (ВДб-ІОБ) / То = 0,033-0,042 = -0,009
За рахунок збільшення обсягу обороту роздрібної торгівлі рентабельність продажів зменшилася на 0,009.
Зміна рентабельності продажів за рахунок зміни витрат обігу:
Δ (Rпр) іо = (ВДб-ІОО) / То - (ВДб-ІОБ) / То = -0,20-0,33 = -0,233
За рахунок збільшення витрат обігу рентабельність продажів зменшилася на 0,233.
Зміна рентабельності продажів за рахунок зміни валового доходу:
Δ (Rпр) вд = (вдо-ІОО) / То - (ВДб-ІОО) / То = 0,051 +0,20 = 0,251
За рахунок збільшення валового доходу рентабельність продажів збільшилася на 0,251.
Задача 4
1. Ка = В / А
2. Кфз = (А-СК) / А = 1 - (СК / А)
3. Rпр = ПП / У
4. Rск = ПП / СК
Факторна модель рентабельності основного капіталу:
Rск = ПП / СК = ПП / В * В / А * А / СК = Rпр * К / (1-Кфз).
Зміна рентабельності власного капіталу за рахунок зміни коефіцієнта фінансової залежності:
Δ (Rск) КФЗ = [(Rпр) б * (Ка) б] / [1 - (Кфз) о] - [(Rпр) б * (Ка) б] / [1 - (Кфз) б] = 0,084 * 2 / (1-0,23) -0,21 = 0,008
За рахунок збільшення коефіцієнта фінансової залежності рентабельності власного капіталу збільшилася на 0,008.
Зміна рентабельності власного капіталу за рахунок зміни оборотності активів:
Δ (Rск) ка = [(Rпр) б * (Ка) о] / [1 - (Кфз) о] - [(Rпр) б * (Ка) о] / [1 - (Кфз) о] = 0,084 * 1,7 / (1-0,23) - 0,218 = -0,0325
За рахунок зменшення оборотності активів р6ентабельность власного капіталу зменшилася на 0,0325.
Зміна рентабельності власного капіталу за рахунок зміни коефіцієнта фінансової залежності:
Δ (Rск) Rпр = [(Rпр) про * (Ка) о] / [1 - (Кфз) о] - [(Rпр) б * (Ка) о] / [1 - (Кфз) о] = 0,077 * 1,7 / (1-0,23) -01855 = -0,0155
За рахунок зменшення коефіцієнта фінансової залежності рентабельність власного капіталу зменшилася на 0,0155.
Задача 5
МД = Вр-ПерЗ
Для факторного аналізу
Ппр = Вр * УМД-ПостЗ
Зміна прибутку від продажів за рахунок зміни постійних витрат:
ΔПпр постз = (Врп * Умдп-ПостЗо) - (Врп * Умдп-Постзп) = (4000 * 0,6-972) -1632 = 1428-1632 = -204
За рахунок збільшення постійних витрат прибуток від продажів зменшилася на 204 тис. руб.
Зміна прибутку від продажів за рахунок зміни питомої ваги маржинального доходу у виручці:
ΔПпр УМД = (Врп * Умдо-ПостЗо) - (Врп * Умдп-Постзо) = 1243,38-1428 = -184,62 тис. руб.
За рахунок зменшення питомої ваги маржинального доходу у виручці прибуток від продажів зменшилася на 184,62 тис. руб.
Зміна прибутку від продажів за рахунок зміни виручки:
ΔПпр вр = (ВРО * Умдо-ПостЗо) - (Врп * Умдо-Постзп) = 1908-1243,38 = 664,62
За рахунок зменшення виручки прибуток від продажів збільшився на 664,62 тис. руб.
За рахунок зменшення виручки прибуток від продажів збільшився на 664,62 тис. руб.
Література
1. Баканов М.І., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. - Москва. -20с.
2. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємств. - Мінськ, 2001. - 494с.
3. Савицька Г.В., Місуно А.А. Аналіз виробничо-фінансової діяльності підприємств. - Мінськ, 2003.-405с.
4. Савицька Г.В., Місуно А.А. Резерви підвищення ефективності сільськогосподарського виробництва: методика обчислення та підрахунку. - Мінськ, 2002. - 211с.
5. Смекалов П.Е Ораевская Г.А Аналіз господарської діяльності підприємств: Навч. Для вузів. - Москва, 2004. - 351с.
6. Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С. Методика фінансового аналізу. - Москва, 2000. -217с
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ІНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТУ, МАРКЕТИНГУ І ФІНАНСІВ
Контрольна робота
З дисципліни: «Теорія економічного аналізу»
Виконала: студентка 4 курсу
Групи БО-036
Шевченка Н.А
Перевірив:
Новіков В.Г.
Воронеж 2007р.
ΔФр = [(ПМ) п * Кп * Ро] / ОФТ - [(ПМ) п * Кп * Ро] / ОФТ = 1,92-1,55 = 0,37
За рахунок збільшення ціни фондовіддача збільшилася на 0,37.
в) Зміна фондовіддачі за рахунок зміни коефіцієнта використання виробничої потужності:
ΔФк = [(ПМ) п * До * Ро] / ОФТ - [(ПМ) п * Кп * Ро] / ОФТ = 1,83-1,92 - -0,09
За рахунок зменшення коефіцієнта використання виробничої потужності фондовіддача зменшилася на 0,09.
Т.К. величина виробничої потужності не змінилася, то воно не вплинула на зміну фондовіддачі.
Таким чином, суттєвим резервом підвищення фондовіддачі є підвищення коефіцієнта використання виробничої потужності.
Задача 3
| Показники | Базисний період | Звітний період | Відхилення |
| Рівень валового доходу,% до обороту роздрібної торгівлі | 25,8 | 27,6 | 1,8 |
| Рівень витрат обігу,% до обороту | 21,6 | 22,5 | 0,9 |
| Обсяг обороту роздрібної торгівлі, тис. руб., Т | 8175 | 10263,6 | 2088,6 |
| Рентабельність продажів,% | 4,2 | 5,1 | 0,9 |
| ВД | 2109,15 | 2832,, 75 | 723,6 |
| ІВ | 1765,8 | 2309,31 | 543,51 |
Факторний аналіз рентабельності.
Факторна модель:
Rпр = (ВД-ІВ)) / Т,
Де валовий дохід - ВД = Рівень валового доходу * Обсяг обороту роздрібної торгівлі / 100;
ІВ = Рівень витрат обігу * Обсяг обороту роздрібної торгівлі / 100.
Зміна рентабельності продажів за рахунок зміни обсягу обороту роздрібної торгівлі:
Δ (Rпр) т = (ВДб-ІОБ) / То - (ВДб-ІОБ) / То = 0,033-0,042 = -0,009
За рахунок збільшення обсягу обороту роздрібної торгівлі рентабельність продажів зменшилася на 0,009.
Зміна рентабельності продажів за рахунок зміни витрат обігу:
Δ (Rпр) іо = (ВДб-ІОО) / То - (ВДб-ІОБ) / То = -0,20-0,33 = -0,233
За рахунок збільшення витрат обігу рентабельність продажів зменшилася на 0,233.
Зміна рентабельності продажів за рахунок зміни валового доходу:
Δ (Rпр) вд = (вдо-ІОО) / То - (ВДб-ІОО) / То = 0,051 +0,20 = 0,251
За рахунок збільшення валового доходу рентабельність продажів збільшилася на 0,251.
Задача 4
| Показники | Умовне позначення | Базисний період | Звітний період | Відхилення |
| Виручка від продажу, тис. руб. | У | 7212,8 | 8636 | 1423,2 |
| Чистий прибуток, тис. руб. | ПП | 603,2 | 663,2 | 60 |
| Середньорічна вартість активів, тис. руб. | А | 3606,4 | 5080 | 1473,6 |
| Вартість власного капіталу, тис. руб. | СК | 2884,8 | 3901,78 | 1023,2 |
| Оборотність активів, оборотів | Ка | 2 | 0,23 | -0,3 |
| Коефіцієнт фінансової залежності | Кфз | 0,20 | 0,077 | 0,03 |
| Рентабельність продажів,% | Rпр | 0,084 | 0,17 | -0,007 |
| Рентабельність власного капіталу,% | Rск | 0,21 | -0,04 |
2. Кфз = (А-СК) / А = 1 - (СК / А)
3. Rпр = ПП / У
4. Rск = ПП / СК
Факторна модель рентабельності основного капіталу:
Rск = ПП / СК = ПП / В * В / А * А / СК = Rпр * К / (1-Кфз).
Зміна рентабельності власного капіталу за рахунок зміни коефіцієнта фінансової залежності:
Δ (Rск) КФЗ = [(Rпр) б * (Ка) б] / [1 - (Кфз) о] - [(Rпр) б * (Ка) б] / [1 - (Кфз) б] = 0,084 * 2 / (1-0,23) -0,21 = 0,008
За рахунок збільшення коефіцієнта фінансової залежності рентабельності власного капіталу збільшилася на 0,008.
Зміна рентабельності власного капіталу за рахунок зміни оборотності активів:
Δ (Rск) ка = [(Rпр) б * (Ка) о] / [1 - (Кфз) о] - [(Rпр) б * (Ка) о] / [1 - (Кфз) о] = 0,084 * 1,7 / (1-0,23) - 0,218 = -0,0325
За рахунок зменшення оборотності активів р6ентабельность власного капіталу зменшилася на 0,0325.
Зміна рентабельності власного капіталу за рахунок зміни коефіцієнта фінансової залежності:
Δ (Rск) Rпр = [(Rпр) про * (Ка) о] / [1 - (Кфз) о] - [(Rпр) б * (Ка) о] / [1 - (Кфз) о] = 0,077 * 1,7 / (1-0,23) -01855 = -0,0155
За рахунок зменшення коефіцієнта фінансової залежності рентабельність власного капіталу зменшилася на 0,0155.
Задача 5
| Показники | Минулий рік | Звітний рік |
| Вр, тис. руб. | 4000 | 5200 |
| ПерЗ, тис. руб. | 1600 | 2320 |
| МД, тис. руб. | 2400 | 280 |
| УМД, коефіцієнт | 0,6 | 0,55 |
| Пост З, тис. руб. | 768 | 972 |
| Ппр, тис. руб. | 1632 | 1908 |
Для факторного аналізу
Ппр = Вр * УМД-ПостЗ
Зміна прибутку від продажів за рахунок зміни постійних витрат:
ΔПпр постз = (Врп * Умдп-ПостЗо) - (Врп * Умдп-Постзп) = (4000 * 0,6-972) -1632 = 1428-1632 = -204
За рахунок збільшення постійних витрат прибуток від продажів зменшилася на 204 тис. руб.
Зміна прибутку від продажів за рахунок зміни питомої ваги маржинального доходу у виручці:
ΔПпр УМД = (Врп * Умдо-ПостЗо) - (Врп * Умдп-Постзо) = 1243,38-1428 = -184,62 тис. руб.
За рахунок зменшення питомої ваги маржинального доходу у виручці прибуток від продажів зменшилася на 184,62 тис. руб.
Зміна прибутку від продажів за рахунок зміни виручки:
ΔПпр вр = (ВРО * Умдо-ПостЗо) - (Врп * Умдо-Постзп) = 1908-1243,38 = 664,62
За рахунок зменшення виручки прибуток від продажів збільшився на 664,62 тис. руб.
За рахунок зменшення виручки прибуток від продажів збільшився на 664,62 тис. руб.
Література
1. Баканов М.І., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. - Москва. -20с.
2. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємств. - Мінськ, 2001. - 494с.
3. Савицька Г.В., Місуно А.А. Аналіз виробничо-фінансової діяльності підприємств. - Мінськ, 2003.-405с.
4. Савицька Г.В., Місуно А.А. Резерви підвищення ефективності сільськогосподарського виробництва: методика обчислення та підрахунку. - Мінськ, 2002. - 211с.
5. Смекалов П.Е Ораевская Г.А Аналіз господарської діяльності підприємств: Навч. Для вузів. - Москва, 2004. - 351с.
6. Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С. Методика фінансового аналізу. - Москва, 2000. -217с
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ІНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТУ, МАРКЕТИНГУ І ФІНАНСІВ
Контрольна робота
З дисципліни: «Теорія економічного аналізу»
Виконала: студентка 4 курсу
Групи БО-036
Шевченка Н.А
Перевірив:
Новіков В.Г.
Воронеж 2007р.