Джерела утворення господарських засобів та їх класифікація

МІНІСТЕРСТВО СІЛЬСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

РОСІЙСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ АГРАРНИЙ

ЗАОЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Інститут комерції, менеджменту та інноваційних технологій

Контрольна робота

з дисципліни: Бухгалтерський облік і аудит

Виконав:

Студент третього курсу

Група «ДМУ»

Машіцин Михайло Костянтинович

Шифр № 26-323

Джерела 2009

План

1. Теоретична частина. Джерела утворення господарських засобів та їх класифікація

1.1 Доходи від звичайних видів діяльності

1.2 Інші надходження.

1.3 Облік інших доходів і витрат.

2. Практична частина

Завдання 4.

Завдання 5.

Завдання 7.

Завдання 9.

Задача 10

Література

1. Теоретична частина. Джерела утворення господарських засобів та їх класифікація

1.1 Доходи від звичайних видів діяльності

Доходами від звичайних видів діяльності є виручка від продажу продукції і товарів, надходження, пов'язані з виконанням робіт, наданням послуг (далі - виручка).

В організаціях, предметом діяльності яких є надання за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) своїх активів за договором оренди, виручкою вважаються надходження, отримання яких пов'язане з цією діяльністю (орендна плата).

В організаціях, предметом діяльності яких є надання за плату прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності, виручкою вважаються надходження, отримання яких пов'язане з цією діяльністю (ліцензійні платежі (включаючи роялті) за користування об'єктами інтелектуальної власності).

В організаціях, предметом діяльності яких є участь у статутних капіталах інших організацій, виручкою вважаються надходження, отримання яких пов'язане з цією діяльністю.

Доходи, одержувані організацією від надання за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) своїх активів, прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності, і від участі в статутних капіталах інших організацій, коли це не є предметом діяльності організації, ставляться до інших доходів.

(В ред. Наказу Мінфіну РФ від 18.09.2006 N 116н)

Виручка приймається до бухгалтерського обліку в сумі, обчисленої в грошовому вираженні, рівній величині надходження грошових коштів та іншого майна та (або) величини дебіторської заборгованості (з урахуванням положень пункту 3 цього Положення).

Якщо величина надходження покриває лише частину виручки, то виручка, яка приймається до бухгалтерського обліку, визначається як сума надходження та дебіторської заборгованості (в частині, не покритій вступом).

Величина надходження і (або) дебіторської заборгованості визначається виходячи з ціни, встановленої договором між організацією та покупцем (замовником) або користувачем активів організації. Якщо ціна не передбачена в договорі і не може бути встановлена ​​виходячи з умов договору, то для визначення величини надходження та (або) дебіторської заборгованості приймається ціна, за якою у порівнянних обставин зазвичай організація визначає виторг у відношенні аналогічної продукції (товарів, робіт, послуг) або надання у тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) аналогічних активів.

При продажу продукції і товарів, виконання робіт, надання послуг на умовах комерційного кредиту, наданого у вигляді відстрочення та розстрочення оплати, виручка приймається до бухгалтерського обліку в повній сумі дебіторської заборгованості.

Величина надходження і (або) дебіторської заборгованості за договорами, які передбачають виконання зобов'язань (оплату) не грошовими коштами, приймається до бухгалтерського обліку за вартістю товарів (цінностей), отримані або підлягають отриманню організацією. Вартість товарів (цінностей), отримані або підлягають отриманню організацією, встановлюють виходячи з ціни, за якою у порівнянних обставин зазвичай організація визначає вартість аналогічних товарів (цінностей).

При неможливості встановити вартість товарів (цінностей), отриманих організацією, обсяг надходження і (або) дебіторської заборгованості визначається вартістю продукції (товарів), переданої чи підлягає передачі організацією. Вартість продукції (товарів), переданої чи підлягає передачі організацією, встановлюється виходячи з ціни, за якою у порівнянних обставин зазвичай організація визначає виторг у відношенні аналогічної продукції (товарів).

У разі зміни зобов'язання за договором первісна величина надходження і (або) дебіторської заборгованості коригується виходячи з вартості активу, що підлягає отриманню організацією. Вартість активу, що підлягає отриманню організацією, встановлюють виходячи з ціни, за якою у порівнянних обставин зазвичай організація визначає вартість аналогічних активів.

Величина надходження і (або) дебіторської заборгованості визначається з урахуванням всіх наданих організації згідно з договором знижок (надбавок).

При утворенні відповідно до правил бухгалтерського обліку резервів сумнівних боргів величина виручки не змінюється.

1.2 Інші надходження

Іншими доходами є:

(В ред. Наказу Мінфіну РФ від 18.09.2006 N 116н)

надходження, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації (з урахуванням положень пункту 5 цього Положення);

(В ред. Наказу Мінфіну РФ від 30.03.2001 N 27н)

надходження, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності (з урахуванням положень пункту 5 цього Положення);

(В ред. Наказу Мінфіну РФ від 30.03.2001 N 27н)

надходження, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій (включаючи відсотки та інші доходи з цінних паперів) (з урахуванням положень пункту 5 цього Положення);

(В ред. Наказу Мінфіну РФ від 30.03.2001 N 27н)

прибуток, отримана організацією в результаті спільної діяльності (за договором простого товариства);

надходження від продажу основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти), продукції, товарів;

відсотки, отримані за надання в користування коштів організації, а також відсотки за використання банком грошових коштів, що знаходяться на рахунку організації в цьому банку;

абзац виключений. - Наказ Мінфіну РФ від 18.09.2006 N 116н;

штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів;

активи, отримані безоплатно, у тому числі за договором дарування;

надходження до відшкодування заподіяних організації збитків;

прибуток минулих років, виявлена ​​у звітному році;

суми кредиторської і депонентської заборгованості, по яких минув термін позовної давності;

курсові різниці;

сума дооцінки активів;

(В ред. Наказу Мінфіну РФ від 30.03.2001 N 27н)

інші доходи.

Іншими доходами також є надходження, що виникають як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності (стихійного лиха, пожежі, аварії, націоналізації і т.п.): вартість матеріальних цінностей, що залишаються від списання непридатних до відновлення і подальшого використання активів, і т.п.

(В ред. Наказу Мінфіну РФ від 18.09.2006 N 116н)

Для цілей бухгалтерського обліку величина інших надходжень визначається в такому порядку:

Величину надходжень від продажу основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти), продукції, товарів, а також суми відсотків, отриманих за надання в користування коштів організації, і доходи від участі в статутних капіталах інших організацій (коли це не є предметом діяльності організації) визначають у порядку, аналогічному передбаченому пунктом 6 цього Положення.

Штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів, а також відшкодування заподіяних організації збитків приймаються до бухгалтерського обліку в сумах, присуджених судом або визнаних боржником.

Активи, отримані безоплатно, приймаються до бухгалтерського обліку за ринковою вартістю. Ринкова вартість отриманих безоплатно активів визначається організацією на основі діючих на дату їх прийняття до бухгалтерського обліку цін на даний або аналогічний вид активів. Дані про ціни, що діють на дату прийняття до бухгалтерського обліку, повинні бути підтверджені документально або шляхом проведення експертизи.

Кредиторська заборгованість, за якою строк позовної давності минув, включається в дохід організації у сумі, в якій ця заборгованість була відображена в бухгалтерському обліку організації.

Суми дооцінки активів визначають відповідно до правил, встановлених для проведення переоцінки активів.

Інші надходження приймаються до бухгалтерського обліку у фактичних сумах.

Інші надходження підлягають зарахуванню на рахунок прибутків і збитків організації, крім випадків, коли правилами бухгалтерського обліку встановлено інший порядок.

1.3 Облік інших доходів і витрат

Рахунок 91 "Інші доходи і витрати" призначений для узагальнення інформації про інші доходи та витрати звітного періоду.

(В ред. Наказу Мінфіну РФ від 18.09.2006 N 115н)

За кредитом рахунку 91 "Інші доходи і витрати" протягом звітного періоду знаходять відображення:

надходження, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації - в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків або грошових коштів;

надходження, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності - у кореспонденції з рахунками обліку розрахунків або грошових коштів;

надходження, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій, а також відсотки та інші доходи з цінних паперів - в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків;

прибуток, отримана організацією за договором простого товариства, - у кореспонденції з рахунком 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" (субрахунок "Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків");

надходження, пов'язані з продажем та інших списанням основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів в російській валюті, продукції, товарів - в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків або грошових коштів;

надходження від операцій з тарою - в кореспонденції з рахунками обліку тари і розрахунків;

відсотки, отримані (що підлягають отриманню) за надання в користування коштів організації, а також відсотки за використання кредитної організацією грошових коштів, що знаходяться на рахунку організації в цій кредитній організації, - в кореспонденції з рахунками обліку фінансових вкладень або грошових коштів;

штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів, отримані або визнані до отримання, - в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків або грошових коштів;

надходження, пов'язані з безоплатним отриманням активів, - у кореспонденції з рахунком обліку доходів майбутніх періодів;

надходження до відшкодування заподіяних організації збитків - в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків;

прибуток минулих років, виявлена ​​у звітному році, - в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків;

суми кредиторської заборгованості, по яких минув термін позовної давності, - в кореспонденції з рахунками обліку кредиторської заборгованості;

курсові різниці - у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів, фінансових вкладень, розрахунків та ін;

інші доходи.

(В ред. Наказу Мінфіну РФ від 18.09.2006 N 115н)

За дебетом рахунка 91 "Інші доходи і витрати" протягом звітного періоду знаходять відображення:

витрати, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації, прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності, а також витрати, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій, - у кореспонденції з рахунками обліку витрат;

залишкова вартість активів, за якими нараховується амортизація, і фактична собівартість інших активів, списаних організацією, - в кореспонденції з рахунками обліку відповідних активів;

витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів в російській валюті, товарів, продукції - в кореспонденції з рахунками обліку витрат;

витрати по операціях з тарою - в кореспонденції з рахунками обліку витрат;

відсотки, сплачувані організацією за надання їй в користування грошових коштів (кредитів, позик) - у кореспонденції з рахунками обліку розрахунків або грошових коштів;

витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями, - в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків;

штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів, сплачені або визнані до сплати, - у кореспонденції з рахунками обліку розрахунків або грошових коштів;

витрати на утримання виробничих потужностей та об'єктів, що знаходяться на консервації, - у кореспонденції з рахунками обліку витрат;

відшкодування заподіяних збитків організацією - в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків;

збитки минулих років, визнані у звітному році, - в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків, нарахувань амортизації та ін;

відрахування в резерви під знецінення вкладень у цінні папери, під зниження вартості матеріальних цінностей, по сумнівних боргах - в кореспонденції з рахунками обліку цих резервів;

суми дебіторської заборгованості, за якими минув термін позовної давності, інших боргів, нереальних для стягнення, - у кореспонденції з рахунками обліку дебіторської заборгованості;

курсові різниці - у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів, фінансових вкладень, розрахунків та ін;

витрати, пов'язані з розглядом справ у судах, - в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків та ін;

інші витрати.

(В ред. Наказу Мінфіну РФ від 18.09.2006 N 115н)

До рахунку 91 "Інші доходи і витрати" можуть бути відкриті субрахунки:

91-1 "Інші доходи";

91-2 "Інші витрати";

91-9 "Сальдо інших доходів і витрат".

На субрахунку 91-1 "Інші доходи" враховуються надходження активів, визнаються іншими доходами.

(В ред. Наказу Мінфіну РФ від 18.09.2006 N 115н)

На субрахунку 91-2 "Інші витрати" враховуються інші витрати.

(В ред. Наказу Мінфіну РФ від 18.09.2006 N 115н)

Субрахунок 91-9 "Сальдо інших доходів і витрат" призначений для виявлення сальдо інших доходів і витрат за звітний місяць.

Записи за субрахунками 91-1 "Інші доходи" та 91-2 "Інші витрати" виробляються накопичувально протягом звітного року. Щомісяця зіставленням дебетового обороту по субрахунку 91-2 "Інші витрати" і кредитового обороту по субрахунку 91-1 "Інші доходи" визначається сальдо інших доходів і витрат за звітний місяць. Це сальдо щомісяця (заключними оборотами) списується з субрахунку 91-9 "Сальдо інших доходів і витрат" на рахунок 99 "Прибутки і збитки". Таким чином, синтетичний рахунок 91 "Інші доходи і витрати" сальдо на звітну дату не має.

Після закінчення звітного року всі субрахунки, відкриті до рахунку 91 "Інші доходи і витрати" (крім субрахунка 91-9 "Сальдо інших доходів і витрат"), закриваються внутрішніми записами на субрахунок 91-9 "Сальдо інших доходів і витрат".

Аналітичний облік по рахунку 91 "Інші доходи і витрати" ведеться по кожному виду інших доходів і витрат. При цьому побудова аналітичного обліку за іншими доходами і видатками, які належать до однієї і тієї ж фінансової, господарської операції, повинно забезпечувати можливість виявлення фінансового результату по кожній операції.

Рахунок 91 "Інші доходи і витрати" кореспондує з рахунками:

за дебетом з кредитом

01 Основні засоби 07 Обладнання до установки

02 Амортизація основних засобів 08 Вкладення у необоротні

03 Прибуткові вкладення в активи

матеріальні цінності 10 Матеріали

04 Нематеріальні активи 11 Тварини на вирощуванні

07 Устаткування до установки та відгодівлі

08 Вкладення у необоротні 14 Резерви під зниження

активи вартості матеріальних

10 Матеріали цінностей

11 Тварини на вирощуванні 15 Заготівельні і придбання

і відгодівлі матеріальних цінностей

14 Резерви під зниження вартості 20 Основне виробництво

матеріальних цінностей 21 Напівфабрикати власного

15 Заготівельні і придбання виробництва

матеріальних цінностей 23 Допоміжні виробництва

16 Відхилення у вартості 28 Брак у виробництві

матеріальних цінностей 29 Обслуговуючі виробництва

19 Податок на додану вартість і господарства

по придбаним цінностям 41 Товари

20 Основне виробництво 43 Готова продукція

21 Напівфабрикати власного 45 Товари відвантажені

виробництва 50 Каса

23 Допоміжні виробництва 51 Розрахункові рахунки

28 Брак у виробництві 52 Валютні рахунки

29 Обслуговуючі виробництва 55 Спеціальні рахунки в банках

і господарства 57 Переклади шляху

58 Фінансові вкладення 58 Фінансові вкладення

59 Резерви під знецінення 59 Резерви під знецінення

вкладень у цінні папери вкладень у цінні папери

60 Розрахунки з постачальниками 60 Розрахунки з постачальниками

і підрядниками та підрядниками

63 Резерви по сумнівним боргами 62 Розрахунки з покупцями

66 Розрахунки за короткостроковими та замовниками

кредитах і позиках 63 Резерви по сумнівним

67 Розрахунки за довгостроковими боргами

кредитах і позиках 66 Розрахунки по короткострокових

68 Розрахунки з бюджетом кредитах і позиках

69 Розрахунки по соціальному 67 Розрахунки за довгостроковими

страхування і забезпечення кредитами і позиками

70 Розрахунки з персоналом 71 Розрахунки з підзвітними

з оплати праці особами

71 Розрахунки з підзвітними особами 73 Розрахунки з персоналом з

73 Розрахунки з персоналом по іншим іншими операціями

операціями 75 Розрахунки з засновниками

76 Розрахунки з різними дебіторами 76 Розрахунки з різними дебіторами

і кредиторами та кредиторами

79 Внутрішньогосподарські розрахунки 79 Внутрішньогосподарські розрахунки

81 Власні акції (частки) 81 Власні акції (частки)

94 Нестачі і втрати від псування 96 Резерви майбутніх витрат

цінностей 98 Доходи майбутніх періодів

98 Доходи майбутніх періодів 99 Прибутки та збитки

99 Прибутки і збитки

2. Практична частина

Задача 4

На основі даних для виконання завдання визначте тип змін у балансі.

Рішення завдання: