Доповідь
Банківський моніторинг порядку здійснення депозитних операцій.
Кандидат економічних наук
Кролл Леонід Олегович
Актуальність проведення перманентного моніторингу та перевірок співробітниками управління внутрішнього контролю (далі УВК) депозитних операцій, здійснюваних комерційними банками, пояснюється низкою причин, у тому числі і тим, що навіть у кризовому 2009 році обсяг вкладів громадян та юридичних осіб зріс. Дані Росстату, наведені в таблиці, підтверджують вищевказану тенденцію.
Слід зазначити, що понад 50 відсотків коштів населення (50,3) розміщено в Ощадному банку РФ. На думку автора, одна з конкурентних переваг вказаної кредитної організації полягає в наявності регіональної мережі, що охоплює практично всю країну. Справді, кількість відособлених підрозділів Ощадбанку в рази перевищує сукупну кількість філій і додаткових офісів Россельхозбанка, Росбанку, банків групи ВТБ, що здійснюють операції з фізичними особами [1].
У Росії з 2003 року функціонує система страхування вкладів, однак у росіян усе ще дуже сильна інерція недовіри до діяльності приватних банків. Цікавим фактом є те, що аналогічний рівень довіри до приватним банкам спостерігається у громадян низки країн, що розвиваються, наприклад у громадян Індії [2].
На думку автора, російським банкам в умовах взаємної конкурентного середовища за кошти населення доцільно керуватися правилом Вінстона Черчілля: «Ніколи не слід повертатися спиною до загрозливої Вам небезпеки і намагатися втекти від неї, зробивши це, ви подвоїте небезпека. Але якщо Ви зустрінете її прямо і без трепету, Ви зменшите небезпеку наполовину »[3].
Відносно істотного зниження обсягу коштів, розташованих на міжбанківських депозитах у 2009 році, необхідно відзначити, що в період кризи на міжбанківському ринку істотно зростає рівень всіх іманентних йому ризиків.
На думку більшості фахівців, до таких ризиків відносяться: погіршення фінансового становища і підвищення ділового ризику банку контрагента, зниження ступеня диверсифікації ринку, зростання частки проблемних міжбанківських кредитів і депозитів, погіршення стану міжбанківського ринку. Виходячи з викладеного, слід рекомендувати підвищити ефективність проведеного аналітиками банків моніторингу. Для вирішення цього завдання необхідно регулярно відслідковувати коливання цін на ринку, контролювати своєчасність дотримання лімітів та їх перезатвердження, аналізувати фінансовий стан учасників ринку, проводити експертизу проблемних кредитів і депозитів, своєчасно розробляти принципи організації роботи на міжбанківському ринку та вимоги до змісту мотивованих висновків по банках- контрагентам [4].
В епоху глобалізації і повсюдного поширення інтернет-банкінгу проведення якісної аналітичної та контрольної роботи на ринку депозитів набуває особливого значення. Так, у січні 2010 року в Ісландії вибухнув повномасштабну політичну кризу з участю президента країни, парламенту і значної групи економічно активного населення. Причиною цієї кризи стала робота інтернет банку «Icesave» (підрозділу найбільшого банку Ісландії - «Landsbanki») з іноземними вкладниками. В результаті банкрутства банку ісландський уряд на підставі прийнятого парламентом закону має виплатити постраждалим громадянам Великобританії та Голландії 3,8 мільярда євро. У розрахунку на 1 жителя Ісландії ця сума становить 12 тисяч євро. Отримавши інформацію про прийняття парламентом цього закону, 25 відсотків громадян країни підписалися під колективним зверненням до президента з проханням призупинити вступ законопроекту в силу. У результаті президент наклав вето, а перед урядом виникає ймовірність перспективи виходу у відставку, тому що відмова від виконання вимог урядів Великобританії та Голландії загрожує планам Ісландії на вступ до Євросоюзу [5].
Як в західній, так і у вітчизняній банківській практиці основними етапами перевірочної діяльності є: планування, технологія і процедура перевірки, розробка рекомендацій за підсумками їх проведення, а також порівняльний аналіз роботи підрозділів, що здійснюють депозитні операції. По завершенні цієї роботи в плани діяльності УВК на наступні періоди і в стратегічну програму антикризового регулювання банку слід включити розроблений прогноз функціонування кредитної організації на ринку депозитів.
На першому етапі ревізії при проведенні процедури планування повинна бути проаналізована основна документація: матеріали попередніх перевірок і положення про депозитній політиці банку. Положення розробляється кожним банком самостійно на основі стратегічного плану, аналізу кон'юнктури ринку, а також експертизи наявною у кредитної організації ресурсної бази. Наведене вище положення містить стратегію розвитку банку із залучення коштів, у ньому відбиваються перспективи зростання власних коштів, планована структура депозитів, співвідношення між власними та залученими коштами, види депозитів і їх структура за строками та видами валют, географічні сегменти ринку, особливі умови відкриття окремих видів депозитів в залежності від категорій вкладників. На думку більшості фахівців, положення про депозитній політиці розробляється в тісному взаємозв'язку з документами «кредитна політика» і «інвестиційна політика» банку, що визначають основні напрямки та умови розміщення залучених коштів [6].
Як правило, документом, завершальним планування є програма проведення аудиту. На цьому етапі доцільно вирішити питання про додаткове включення до групи співробітників УВК, колегіально володіють знаннями банківських технологій та продуктів, необхідних для здійснення ефективного внутрішнього контролю. Керівнику перевірки слід брати до уваги один з базових постулатів західного менеджменту: попереднє планування на ранніх стадіях життєво важливо для проекту. Аналіз невдалих проектів показує, що неправильне планування контрольної діяльності було коренем всіх невдач.
При цьому не викликає сумніву той факт, що раціональне побудова і доповнення програми перевірки є обов'язковою умовою її результативності та основою для ефективної взаємодії з співробітниками перевіряються підрозділів і керівництвом (спостережною радою, правлінням) банку.
У процесі проведення перевірки аудиторам, на наш погляд, слід акцентувати увагу на наступних напрямках:
1. Доцільність виконання в якості початкового етапу перевірки такої рутинної роботи, як аналіз положень про підрозділи, а також посадових інструкцій співробітників філії на предмет включення до них функцій по роботі з депозитами, зумовлена прагненням мінімізувати ризики некомпетентності, недбалість і нечесності виконавців. При проведенні перевірки рекомендується звернути особливу увагу на відповідність обсягів операцій за вкладами та їх термінами повноважень, зазначених у довіреності, виданої керуючому філією.
2. Як показує практика, співробітнику УВК необхідно проаналізувати обсяги та динаміку виконання бізнес-плану із залучення депозитів. В умовах конкурентного середовища слід приділити особливу увагу спеціальним заходам та заходам, здійснюваним кредитною організацією для залучення вкладників. На сучасному етапі, на російському ринку приймаються наступні заходи:
- Проведення благодійних заходів. Банк «Уралсиб», за умовами спеціального річного внеску «Гідна будинок дітям» із суми виплачуваних по депозиту відсотків за дорученням клієнта 0,5 відсотка спрямовує на фінансування програм дитячого фонду [7];
- Надання кредитних карт з підвищеним лімітом овердрафту, що встановлюються залежно від суми вкладу. Клієнтам «Райффайзенбанку» пропонуються спеціальні тарифи на видачу карт, при цьому з них не питають довідку 2-НДФЛ [8];
- Підвищення ставки при пролонгації депозиту та введення спеціальних програм поетапного поліпшення умов вкладу. Умовами вкладу «Гроші під рукою» банку «Глобекс» передбачено, що при кожному розміщенні коштів на новий термін ставка збільшується на 0,1 процентний пункт річних, але не більше ніж на 1 процентний пункт від ставки депозиту. Банк «Уралсиб» ввів спеціальну програму «Лояльним вкладникам», яка дозволяє клієнтам при закритті вкладу «Найвигідніший» або «Ювілейний» відкрити вклад «Стабільний» на більш вигідних умовах: ставка в цьому випадку зростає на 0,3 процентних пункту;
- Виплата відсотків за вкладом авансом. «ОТП-Банк» пропонує держателям вкладу «Привітні часи» строком від трьох місяців до одного року отримати відсотки за вкладом на наступний день після відкриття вкладу;
- Надання клієнту вибору терміну депозиту з точністю до дня;
- Інвестування коштів вкладника в дорогоцінні метали і, перш за все, у золото. При цьому експерти радять вкладатися в золото на тривалий термін, тобто на період від трьох до п'яти років. В даний час попит на золото носить спекулятивний характер на тлі світової кризи [9];
- Пропозиція прискореної капіталізації відсотків. Наприклад, «Балтінвестбанк» пропонує проводити її на щотижневій основі. Перевагою для вкладників є те, що у разі банкрутства кредитної організації Агентство зі страхування вкладів виплатить фізичній особі не тільки внесок, але і весь нарахований доход [10];
- Застосування плаваючої ставки відсотка по вкладу. Так, «Уралінкомбанк» пропонує за вкладом «1001 ніч» 17,5 відсотків річних перший 180 днів, а потім в період з 182 по 1002 день ставка падає до 7 відсотків. При цьому вкладники можуть забрати гроші і без втрати відсотків: починаючи з 182 дня, при розірванні договору банк заплатить 17,5 відсотків за перші півроку і 7 відсотків за термін, що залишився [11];
- Видача клієнтам різних подарунків. Зокрема, «Банк проектного фінансування» дарує своїм вкладникам срібні інвестиційні монети «Георгій Побідоносець», а Нижегородський «Еліпс-Банк» - банку меду [12].
Слід зазначити, що приватні комерційні банки були змушені вдаватися до настільки витончених методів залучення вкладників під пресом державного протекціонізму інтересів Ощадбанку - найбільшого гравця ринку депозитів.
В кінці 2009 року Президентом Росії Д. А. Медведєвим були продовжені на один рік повноваження ЦБ РФ щодо обмеження максимальних процентних ставок по внесках. Відповідно, приватні банки опинилися між молотом - обмеженнями Банку Росії і ковадлом - Ощадбанком з його величезною філіальною мережею. У таких умовах виконання бізнес-плану стає дійсно важким завданням.
3. Важливим напрямком, якому співробітники УВК повинні приділити особливу увагу, є порядок оформлення, відкриття та закриття депозитних рахунків організацій і фізичних осіб і перевірка формування юридичних справ клієнтів. До традиційних напрямах, які слід проаналізувати, відносяться: ведення книги реєстрації особових рахунків, оформлення карток із зразками підписів і відбитків печаток, укладення договорів депозиту, комплектність юридичних справ.
До антикризовим напрямками перевірки випливає, на думку автора, зарахувати вивчення преференцій, що надаються великим вкладникам, і організацію режиму роботи зі «сплячим рахунками» клієнтів.
Значення ефективної організації роботи з великими вкладниками може бути проілюстровано на прикладі «Банку Москви». У вказаної кредитної організації половина депозитів юридичних осіб припадає на одну компанію, а 22 відсотка приватних внесків - на один депозит. Обидва депозиту розміщені в банку з 2006 року, але власники вкладів не пов'язані між собою. У цих умовах банку слід застосовувати особливі методи стимулювання вкладників з метою запобігання вилучення депозиту [13].
Відносно роботи зі «сплячими вкладами», тобто такими, за якими після закінчення договору вкладу не проводилося ніяких операцій протягом 3-5 років, слід бути особливо пильним з метою запобігання можливого шахрайства працівників кредитної організації і переведення таких коштів на рахунки підставних юридичних і фізичних осіб. Безумовно, зазначена проблема найбільш актуальна насамперед для Ощадбанку, тому що обсяг коштів на «сплячих» рахунках даної кредитної організації становить 240 мільярдів рублів, що перевищує загальний обсяг депозитів, таких фінансових структур, як «Банк Москви», «Газпромбанк» і «Райффайзенбанк» [14]. Однак і іншим кредитним організаціям, у яких частка «сплячих вкладів» варіюється в діапазоні від 0,5 до 1 відсотка від загального числа вкладів, доцільно ввести за ними особливий режим контролю.
4. При перевірці своєчасності і правильності нарахування та сплати відсотків та їх відображення в бухгалтерському обліку аудитору необхідно провести експертизу наступних напрямків роботи: правильність застосування процентних ставок та їх відповідність тарифам, затвердженим по банку, обгрунтованість використання індивідуальних процентних ставок, наявність і правильність оформлення бухгалтерських документів.
Як показує практика, особливу увагу працівникові УВК доцільно звернути на інформацію, що розміщується на офіційному сайті банку про застосовувані процентних ставках. Так, на офіційному сайті банку «Холдинг-кредит» було вміщено оголошення про пропозицію вкладів під 18 відсотків річних. Враховуючи той факт, що в даний час Банком Росії передбачена максимальна ставка в 17 відсотків річних, надання недостовірних відомостей потенційним вкладникам не тільки завдало шкоди діловій репутації кредитної організації, а й викликало підвищену увагу до її діяльності з боку регулюючих органів [15].
5. Важливим комплексом проблем, які вимагають глибокого вивчення професійно підготовленими і компетентними співробітниками УВК, є оподаткування депозитів. Як відомо, з доходу по рублевому вкладом стягується 35-відсотковий податок у разі, якщо ставка по депозиту перевищувала в день укладення договору ставку рефінансування ЦБ РФ плюс п'ять відсотків річних. За вкладами в іноземній валюті зазначений податок застосовується при перевищенні 9-відсоткової річної ставки [16]. Причому з дня чергового зниження ставки ЦБ РФ з доходу за чинним вкладом стягується збільшена сума податку. Здійснити моніторинг правильності дій співробітників кредитної організації, особливо в умовах 2009 року, коли почастішали факти зниження ставки рефінансування ЦБ, - істотна частина роботи аудиторів.
6. Слід посилити контроль за ефективністю виконання співробітниками банку роботи щодо протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму. Зокрема, у роботі з депозитами юридичних осіб та міжбанківськими депозитами співробітникам УВК доцільно детально проаналізувати своєчасність відправки в ЦБ РФ і Росфінмоніторинг повідомлень про операції, що підлягають обов'язковому контролю. У той же час, аудитору слід враховувати, що кожен факт несвоєчасної відправки інформації про відкриття депозиту юридичній особі або кредитної організації (у сумі, що дорівнює і / або перевищує 600 000 рублів або їх еквівалент в іноземній валюті) тягне за собою ризик застосування до кредитної організації штрафних санкцій у розмірі 0,05 відсотка статутного капіталу.
Безсумнівно, головним підсумком роботи співробітників НВК слід вважати довідку та аналітичну записку, в яких у стислій формі повинні бути описані основні виявлені порушення та рекомендації перевіряючих з упорядкування та вдосконалення роботи філії на ринку депозитів. Керівник УВК направляє зазначені документи правлінню кредитної організації для прийняття ефективних заходів щодо усунення порушень та впровадження пропозицій і рекомендацій.
Логічним підсумком перевірки філій та банку в цілому є порівняльні таблиці з аналізом роботи філії на ринку депозитів. Рейтинг окремих напрямків внутрішнього аудиту банківських операцій, в тому числі і з розглянутого напрямку, включається в загальну оцінку спеціальним розділом. При плануванні УВК роботи на наступні періоди особлива увага повинна приділятися тим філіям, загальна рейтингова оцінка яких в результаті аналізу отримала найменше значення.
Окремо слід зупинитися на проблемі незалежності внутрішнього контролю. Більшість вчених - макроекономістів і керівників найвищого рівня приходять у своїх публікаціях до переконання в тому, що контроль не тільки в якості антикризового заходу, але і як постійний чинник, повинен бути багаторівневим, всеохоплюючим і чітко організованим, зорієнтований на вирішення конкретних завдань. Цікаво відзначити, що до числа такого роду фахівців відносяться також вчені і практики з принципово різним підходом до вирішення економічних, політичних та екологічних проблем. Так, Алан Грінспен, протягом 18 років керував ФРС США, і відомі російські вчені М. Делягін і В. Шеянов прийшли до практично єдиного висновку про те, що «контроль повинен бути багаторівневим і здійснювати його повинні незалежні один від одного і тому мимоволі контролюючі один одного організації »[16]. Для повноти картини слід підкреслити, що внутрішній банківський контроль, визначаючи стратегічні вектори розвитку, повинен бути орієнтований на розширення функцій, пов'язаних з виконанням вимог міжнародних інститутів банківського ринку: FATF, МВФ, світового та європейського банків реконструкції та розвитку, Інтерполу та ін
І все це самим істотно змінило у бік розширення функції, форми і методи діяльності УВК і, що особливо важливо, виводить виконання ряду функцій за межі комерційних інтересів кожного конкретного кредитної установи.
Список літератури
1. Рибін Є.В. Шляхи підвищення конкурентоспроможності російських банків .- М.: Фінанси і статистика, 2008, с. 112.;
2. Майбутнє банкінгу: світові тенденції та нові технології в галузі / Кріс Скінер: пров. з англ. Є.І. Недбальская: науковий редактор Н. А. Головко, - Мінськ: Гревцов Паблішер, 2009, с. 51.;
3. Джеральд Л. Ковасіч. Протидія шахрайству. Як розробити та реалізувати програму заходів / Пер з англ. С. А. Пугач .- М.: Маросейка, 2010, с. 200;
4. Банківські ризики: навчальний посібник / кол. авторів; під редакцією д-ра екон. наук, проф. О. І. Лаврушина і д-ра екон. наук, проф Н.І. Валенцовой .- 2-е видання, - М.: КНОРУС, 2008, с. 43;
5. www. Lenta.ru, 05.01.2010;
6. Бєлоглазова Г.Н., Кроливецкой Л.М. Банківська справа. Організація діяльності комерційного банку: підручник .- М.: Видавництво Юрайт. Вища освіта, 2009, с. 150.;
7. www.banki.ru, 23.12.2009;
8. www.banki.ru, 21.12.2009;
9 www.banki.ru, 30.11.2009;
10. www.banki.ru, 28.10.2009;
11. www.banki.ru, 30.09.2009;
12. www.banki.ru, 24.09.2009;
13. www.banki.ru, 15.12.2009;
14. www.banki.ru, 15.12.2009;
15. www.banki.ru, 25.11.2009;
16. Податковий Кодекс РФ, частина друга стаття 214.2.
17. Світ навиворіт. Чим закінчиться економічна криза для Росії? / М. Делягін, В. Шеянов .- М.: ВД «Коммерсант»: Ексмо, 2009, с. 202.
Банківський моніторинг порядку здійснення депозитних операцій.
Кандидат економічних наук
Кролл Леонід Олегович
Актуальність проведення перманентного моніторингу та перевірок співробітниками управління внутрішнього контролю (далі УВК) депозитних операцій, здійснюваних комерційними банками, пояснюється низкою причин, у тому числі і тим, що навіть у кризовому 2009 році обсяг вкладів громадян та юридичних осіб зріс. Дані Росстату, наведені в таблиці, підтверджують вищевказану тенденцію.
| Динаміка обсягів депозитів в 2009 році за категоріями вкладників | |||
| Категорія вкладників | Обсяг депозитів станом на 01.01.2009 | Обсяг депозитів станом на 01.11.2009 | Відсоток приросту |
| Вклади фізичних осіб | 5,907 | 6,801 | 15,1 |
| Депозити юридичних осіб | 4,945 | 5,284 | 6,8 |
| Кошти індивідуальних підприємців | 0,081 | 0,077 | -4,8 |
| Міжбанківські депозити | 3,639 | 3,179 | -12,6 |
| Разом загальний обсяг депозитів | 14,572 | 15,341 | 5,2 |
| Джерело. Таблиця складена автором на основі даних сайту banki.ru | |||
У Росії з 2003 року функціонує система страхування вкладів, однак у росіян усе ще дуже сильна інерція недовіри до діяльності приватних банків. Цікавим фактом є те, що аналогічний рівень довіри до приватним банкам спостерігається у громадян низки країн, що розвиваються, наприклад у громадян Індії [2].
На думку автора, російським банкам в умовах взаємної конкурентного середовища за кошти населення доцільно керуватися правилом Вінстона Черчілля: «Ніколи не слід повертатися спиною до загрозливої Вам небезпеки і намагатися втекти від неї, зробивши це, ви подвоїте небезпека. Але якщо Ви зустрінете її прямо і без трепету, Ви зменшите небезпеку наполовину »[3].
Відносно істотного зниження обсягу коштів, розташованих на міжбанківських депозитах у 2009 році, необхідно відзначити, що в період кризи на міжбанківському ринку істотно зростає рівень всіх іманентних йому ризиків.
На думку більшості фахівців, до таких ризиків відносяться: погіршення фінансового становища і підвищення ділового ризику банку контрагента, зниження ступеня диверсифікації ринку, зростання частки проблемних міжбанківських кредитів і депозитів, погіршення стану міжбанківського ринку. Виходячи з викладеного, слід рекомендувати підвищити ефективність проведеного аналітиками банків моніторингу. Для вирішення цього завдання необхідно регулярно відслідковувати коливання цін на ринку, контролювати своєчасність дотримання лімітів та їх перезатвердження, аналізувати фінансовий стан учасників ринку, проводити експертизу проблемних кредитів і депозитів, своєчасно розробляти принципи організації роботи на міжбанківському ринку та вимоги до змісту мотивованих висновків по банках- контрагентам [4].
В епоху глобалізації і повсюдного поширення інтернет-банкінгу проведення якісної аналітичної та контрольної роботи на ринку депозитів набуває особливого значення. Так, у січні 2010 року в Ісландії вибухнув повномасштабну політичну кризу з участю президента країни, парламенту і значної групи економічно активного населення. Причиною цієї кризи стала робота інтернет банку «Icesave» (підрозділу найбільшого банку Ісландії - «Landsbanki») з іноземними вкладниками. В результаті банкрутства банку ісландський уряд на підставі прийнятого парламентом закону має виплатити постраждалим громадянам Великобританії та Голландії 3,8 мільярда євро. У розрахунку на 1 жителя Ісландії ця сума становить 12 тисяч євро. Отримавши інформацію про прийняття парламентом цього закону, 25 відсотків громадян країни підписалися під колективним зверненням до президента з проханням призупинити вступ законопроекту в силу. У результаті президент наклав вето, а перед урядом виникає ймовірність перспективи виходу у відставку, тому що відмова від виконання вимог урядів Великобританії та Голландії загрожує планам Ісландії на вступ до Євросоюзу [5].
Як в західній, так і у вітчизняній банківській практиці основними етапами перевірочної діяльності є: планування, технологія і процедура перевірки, розробка рекомендацій за підсумками їх проведення, а також порівняльний аналіз роботи підрозділів, що здійснюють депозитні операції. По завершенні цієї роботи в плани діяльності УВК на наступні періоди і в стратегічну програму антикризового регулювання банку слід включити розроблений прогноз функціонування кредитної організації на ринку депозитів.
На першому етапі ревізії при проведенні процедури планування повинна бути проаналізована основна документація: матеріали попередніх перевірок і положення про депозитній політиці банку. Положення розробляється кожним банком самостійно на основі стратегічного плану, аналізу кон'юнктури ринку, а також експертизи наявною у кредитної організації ресурсної бази. Наведене вище положення містить стратегію розвитку банку із залучення коштів, у ньому відбиваються перспективи зростання власних коштів, планована структура депозитів, співвідношення між власними та залученими коштами, види депозитів і їх структура за строками та видами валют, географічні сегменти ринку, особливі умови відкриття окремих видів депозитів в залежності від категорій вкладників. На думку більшості фахівців, положення про депозитній політиці розробляється в тісному взаємозв'язку з документами «кредитна політика» і «інвестиційна політика» банку, що визначають основні напрямки та умови розміщення залучених коштів [6].
Як правило, документом, завершальним планування є програма проведення аудиту. На цьому етапі доцільно вирішити питання про додаткове включення до групи співробітників УВК, колегіально володіють знаннями банківських технологій та продуктів, необхідних для здійснення ефективного внутрішнього контролю. Керівнику перевірки слід брати до уваги один з базових постулатів західного менеджменту: попереднє планування на ранніх стадіях життєво важливо для проекту. Аналіз невдалих проектів показує, що неправильне планування контрольної діяльності було коренем всіх невдач.
При цьому не викликає сумніву той факт, що раціональне побудова і доповнення програми перевірки є обов'язковою умовою її результативності та основою для ефективної взаємодії з співробітниками перевіряються підрозділів і керівництвом (спостережною радою, правлінням) банку.
У процесі проведення перевірки аудиторам, на наш погляд, слід акцентувати увагу на наступних напрямках:
1. Доцільність виконання в якості початкового етапу перевірки такої рутинної роботи, як аналіз положень про підрозділи, а також посадових інструкцій співробітників філії на предмет включення до них функцій по роботі з депозитами, зумовлена прагненням мінімізувати ризики некомпетентності, недбалість і нечесності виконавців. При проведенні перевірки рекомендується звернути особливу увагу на відповідність обсягів операцій за вкладами та їх термінами повноважень, зазначених у довіреності, виданої керуючому філією.
2. Як показує практика, співробітнику УВК необхідно проаналізувати обсяги та динаміку виконання бізнес-плану із залучення депозитів. В умовах конкурентного середовища слід приділити особливу увагу спеціальним заходам та заходам, здійснюваним кредитною організацією для залучення вкладників. На сучасному етапі, на російському ринку приймаються наступні заходи:
- Проведення благодійних заходів. Банк «Уралсиб», за умовами спеціального річного внеску «Гідна будинок дітям» із суми виплачуваних по депозиту відсотків за дорученням клієнта 0,5 відсотка спрямовує на фінансування програм дитячого фонду [7];
- Надання кредитних карт з підвищеним лімітом овердрафту, що встановлюються залежно від суми вкладу. Клієнтам «Райффайзенбанку» пропонуються спеціальні тарифи на видачу карт, при цьому з них не питають довідку 2-НДФЛ [8];
- Підвищення ставки при пролонгації депозиту та введення спеціальних програм поетапного поліпшення умов вкладу. Умовами вкладу «Гроші під рукою» банку «Глобекс» передбачено, що при кожному розміщенні коштів на новий термін ставка збільшується на 0,1 процентний пункт річних, але не більше ніж на 1 процентний пункт від ставки депозиту. Банк «Уралсиб» ввів спеціальну програму «Лояльним вкладникам», яка дозволяє клієнтам при закритті вкладу «Найвигідніший» або «Ювілейний» відкрити вклад «Стабільний» на більш вигідних умовах: ставка в цьому випадку зростає на 0,3 процентних пункту;
- Виплата відсотків за вкладом авансом. «ОТП-Банк» пропонує держателям вкладу «Привітні часи» строком від трьох місяців до одного року отримати відсотки за вкладом на наступний день після відкриття вкладу;
- Надання клієнту вибору терміну депозиту з точністю до дня;
- Інвестування коштів вкладника в дорогоцінні метали і, перш за все, у золото. При цьому експерти радять вкладатися в золото на тривалий термін, тобто на період від трьох до п'яти років. В даний час попит на золото носить спекулятивний характер на тлі світової кризи [9];
- Пропозиція прискореної капіталізації відсотків. Наприклад, «Балтінвестбанк» пропонує проводити її на щотижневій основі. Перевагою для вкладників є те, що у разі банкрутства кредитної організації Агентство зі страхування вкладів виплатить фізичній особі не тільки внесок, але і весь нарахований доход [10];
- Застосування плаваючої ставки відсотка по вкладу. Так, «Уралінкомбанк» пропонує за вкладом «1001 ніч» 17,5 відсотків річних перший 180 днів, а потім в період з 182 по 1002 день ставка падає до 7 відсотків. При цьому вкладники можуть забрати гроші і без втрати відсотків: починаючи з 182 дня, при розірванні договору банк заплатить 17,5 відсотків за перші півроку і 7 відсотків за термін, що залишився [11];
- Видача клієнтам різних подарунків. Зокрема, «Банк проектного фінансування» дарує своїм вкладникам срібні інвестиційні монети «Георгій Побідоносець», а Нижегородський «Еліпс-Банк» - банку меду [12].
Слід зазначити, що приватні комерційні банки були змушені вдаватися до настільки витончених методів залучення вкладників під пресом державного протекціонізму інтересів Ощадбанку - найбільшого гравця ринку депозитів.
В кінці 2009 року Президентом Росії Д. А. Медведєвим були продовжені на один рік повноваження ЦБ РФ щодо обмеження максимальних процентних ставок по внесках. Відповідно, приватні банки опинилися між молотом - обмеженнями Банку Росії і ковадлом - Ощадбанком з його величезною філіальною мережею. У таких умовах виконання бізнес-плану стає дійсно важким завданням.
3. Важливим напрямком, якому співробітники УВК повинні приділити особливу увагу, є порядок оформлення, відкриття та закриття депозитних рахунків організацій і фізичних осіб і перевірка формування юридичних справ клієнтів. До традиційних напрямах, які слід проаналізувати, відносяться: ведення книги реєстрації особових рахунків, оформлення карток із зразками підписів і відбитків печаток, укладення договорів депозиту, комплектність юридичних справ.
До антикризовим напрямками перевірки випливає, на думку автора, зарахувати вивчення преференцій, що надаються великим вкладникам, і організацію режиму роботи зі «сплячим рахунками» клієнтів.
Значення ефективної організації роботи з великими вкладниками може бути проілюстровано на прикладі «Банку Москви». У вказаної кредитної організації половина депозитів юридичних осіб припадає на одну компанію, а 22 відсотка приватних внесків - на один депозит. Обидва депозиту розміщені в банку з 2006 року, але власники вкладів не пов'язані між собою. У цих умовах банку слід застосовувати особливі методи стимулювання вкладників з метою запобігання вилучення депозиту [13].
Відносно роботи зі «сплячими вкладами», тобто такими, за якими після закінчення договору вкладу не проводилося ніяких операцій протягом 3-5 років, слід бути особливо пильним з метою запобігання можливого шахрайства працівників кредитної організації і переведення таких коштів на рахунки підставних юридичних і фізичних осіб. Безумовно, зазначена проблема найбільш актуальна насамперед для Ощадбанку, тому що обсяг коштів на «сплячих» рахунках даної кредитної організації становить 240 мільярдів рублів, що перевищує загальний обсяг депозитів, таких фінансових структур, як «Банк Москви», «Газпромбанк» і «Райффайзенбанк» [14]. Однак і іншим кредитним організаціям, у яких частка «сплячих вкладів» варіюється в діапазоні від 0,5 до 1 відсотка від загального числа вкладів, доцільно ввести за ними особливий режим контролю.
4. При перевірці своєчасності і правильності нарахування та сплати відсотків та їх відображення в бухгалтерському обліку аудитору необхідно провести експертизу наступних напрямків роботи: правильність застосування процентних ставок та їх відповідність тарифам, затвердженим по банку, обгрунтованість використання індивідуальних процентних ставок, наявність і правильність оформлення бухгалтерських документів.
Як показує практика, особливу увагу працівникові УВК доцільно звернути на інформацію, що розміщується на офіційному сайті банку про застосовувані процентних ставках. Так, на офіційному сайті банку «Холдинг-кредит» було вміщено оголошення про пропозицію вкладів під 18 відсотків річних. Враховуючи той факт, що в даний час Банком Росії передбачена максимальна ставка в 17 відсотків річних, надання недостовірних відомостей потенційним вкладникам не тільки завдало шкоди діловій репутації кредитної організації, а й викликало підвищену увагу до її діяльності з боку регулюючих органів [15].
5. Важливим комплексом проблем, які вимагають глибокого вивчення професійно підготовленими і компетентними співробітниками УВК, є оподаткування депозитів. Як відомо, з доходу по рублевому вкладом стягується 35-відсотковий податок у разі, якщо ставка по депозиту перевищувала в день укладення договору ставку рефінансування ЦБ РФ плюс п'ять відсотків річних. За вкладами в іноземній валюті зазначений податок застосовується при перевищенні 9-відсоткової річної ставки [16]. Причому з дня чергового зниження ставки ЦБ РФ з доходу за чинним вкладом стягується збільшена сума податку. Здійснити моніторинг правильності дій співробітників кредитної організації, особливо в умовах 2009 року, коли почастішали факти зниження ставки рефінансування ЦБ, - істотна частина роботи аудиторів.
6. Слід посилити контроль за ефективністю виконання співробітниками банку роботи щодо протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму. Зокрема, у роботі з депозитами юридичних осіб та міжбанківськими депозитами співробітникам УВК доцільно детально проаналізувати своєчасність відправки в ЦБ РФ і Росфінмоніторинг повідомлень про операції, що підлягають обов'язковому контролю. У той же час, аудитору слід враховувати, що кожен факт несвоєчасної відправки інформації про відкриття депозиту юридичній особі або кредитної організації (у сумі, що дорівнює і / або перевищує 600 000 рублів або їх еквівалент в іноземній валюті) тягне за собою ризик застосування до кредитної організації штрафних санкцій у розмірі 0,05 відсотка статутного капіталу.
Безсумнівно, головним підсумком роботи співробітників НВК слід вважати довідку та аналітичну записку, в яких у стислій формі повинні бути описані основні виявлені порушення та рекомендації перевіряючих з упорядкування та вдосконалення роботи філії на ринку депозитів. Керівник УВК направляє зазначені документи правлінню кредитної організації для прийняття ефективних заходів щодо усунення порушень та впровадження пропозицій і рекомендацій.
Логічним підсумком перевірки філій та банку в цілому є порівняльні таблиці з аналізом роботи філії на ринку депозитів. Рейтинг окремих напрямків внутрішнього аудиту банківських операцій, в тому числі і з розглянутого напрямку, включається в загальну оцінку спеціальним розділом. При плануванні УВК роботи на наступні періоди особлива увага повинна приділятися тим філіям, загальна рейтингова оцінка яких в результаті аналізу отримала найменше значення.
Окремо слід зупинитися на проблемі незалежності внутрішнього контролю. Більшість вчених - макроекономістів і керівників найвищого рівня приходять у своїх публікаціях до переконання в тому, що контроль не тільки в якості антикризового заходу, але і як постійний чинник, повинен бути багаторівневим, всеохоплюючим і чітко організованим, зорієнтований на вирішення конкретних завдань. Цікаво відзначити, що до числа такого роду фахівців відносяться також вчені і практики з принципово різним підходом до вирішення економічних, політичних та екологічних проблем. Так, Алан Грінспен, протягом 18 років керував ФРС США, і відомі російські вчені М. Делягін і В. Шеянов прийшли до практично єдиного висновку про те, що «контроль повинен бути багаторівневим і здійснювати його повинні незалежні один від одного і тому мимоволі контролюючі один одного організації »[16]. Для повноти картини слід підкреслити, що внутрішній банківський контроль, визначаючи стратегічні вектори розвитку, повинен бути орієнтований на розширення функцій, пов'язаних з виконанням вимог міжнародних інститутів банківського ринку: FATF, МВФ, світового та європейського банків реконструкції та розвитку, Інтерполу та ін
І все це самим істотно змінило у бік розширення функції, форми і методи діяльності УВК і, що особливо важливо, виводить виконання ряду функцій за межі комерційних інтересів кожного конкретного кредитної установи.
Список літератури
1. Рибін Є.В. Шляхи підвищення конкурентоспроможності російських банків .- М.: Фінанси і статистика, 2008, с. 112.;
2. Майбутнє банкінгу: світові тенденції та нові технології в галузі / Кріс Скінер: пров. з англ. Є.І. Недбальская: науковий редактор Н. А. Головко, - Мінськ: Гревцов Паблішер, 2009, с. 51.;
3. Джеральд Л. Ковасіч. Протидія шахрайству. Як розробити та реалізувати програму заходів / Пер з англ. С. А. Пугач .- М.: Маросейка, 2010, с. 200;
4. Банківські ризики: навчальний посібник / кол. авторів; під редакцією д-ра екон. наук, проф. О. І. Лаврушина і д-ра екон. наук, проф Н.І. Валенцовой .- 2-е видання, - М.: КНОРУС, 2008, с. 43;
5. www. Lenta.ru, 05.01.2010;
6. Бєлоглазова Г.Н., Кроливецкой Л.М. Банківська справа. Організація діяльності комерційного банку: підручник .- М.: Видавництво Юрайт. Вища освіта, 2009, с. 150.;
7. www.banki.ru, 23.12.2009;
8. www.banki.ru, 21.12.2009;
9 www.banki.ru, 30.11.2009;
10. www.banki.ru, 28.10.2009;
11. www.banki.ru, 30.09.2009;
12. www.banki.ru, 24.09.2009;
13. www.banki.ru, 15.12.2009;
14. www.banki.ru, 15.12.2009;
15. www.banki.ru, 25.11.2009;
16. Податковий Кодекс РФ, частина друга стаття 214.2.
17. Світ навиворіт. Чим закінчиться економічна криза для Росії? / М. Делягін, В. Шеянов .- М.: ВД «Коммерсант»: Ексмо, 2009, с. 202.