Федеральне агентство з освіти
ГОУ ВПО "Сибірський державний технологічний університет"
Кафедра Бухгалтерського обліку і фінансів
Контрольна робота
З дисципліни "АУДИТ"
Атестація та ліцензування аудиторської діяльності
Виконав: студент гр.0605
зач. книжка № 0505106
Циганкова О.В.
Перевірив: ____________
Красноярськ, 2009 р.
Зміст
1. Атестація на право здійснення аудиторської діяльності
2. Ліцензування аудиторської діяльності
Висновок
Задача 1
Задача 2
Задача 3
Задача 4
Задача 5
Бібліографічний список
Відповідно до ст.15 визначено.
1. Атестація на право здійснення аудиторської діяльності (далі - атестація) - перевірка кваліфікації фізичних осіб, що бажають займатися аудиторською діяльністю. Атестація здійснюється у формі кваліфікаційного іспиту. Особам, що успішно склали кваліфікаційний іспит, видається кваліфікаційний атестат аудитора. Кваліфікаційний атестат аудитора видається без обмеження терміну його дії.
2. Обов'язковими вимогами до претендентів на отримання кваліфікаційного атестата аудитора є:
наявність документа про вищу економічну та / або юридичну освіту, отриману в російських освітніх установах вищої професійної освіти, що мають державну акредитацію, або наявність документа про вищу економічну та / або юридичну освіту, отриману в навчальному закладі іноземної держави, та свідоцтво про еквівалентність зазначеного документа російському документу державного зразка про вищу економічну та / або юридичну освіту;
наявність стажу роботи з економічної або юридичною спеціальністю не менше трьох років.
Додаткові вимоги до претендентів на отримання кваліфікаційного атестата аудитора, а також порядок проведення атестації на право здійснення аудиторської діяльності, перелік документів, що подаються разом із заявою про допуск до атестації, кількість і типи атестатів, програми кваліфікаційних іспитів та порядок їх здачі визначаються уповноваженим федеральним органом.
3. Кожен аудитор, що має кваліфікаційний атестат, зобов'язаний протягом кожного календарного року починаючи з року, наступного за роком отримання атестата, проходити навчання за програмами підвищення кваліфікації, який затверджується уповноваженим федеральним органом. Навчання за програмами підвищення кваліфікації здійснюється особами, що мають ліцензію на здійснення освітньої діяльності.
У порівнянні з раніше діючими положеннями посилені вимоги до претендентів. Відповідно до п.2 ст.15, щоб стати аудитором, необхідно мати вищу економічну та / або юридичну освіту, здобуту у російських освітніх установах, що мають державну акредитацію; наявність стажу роботи з економічної або юридичною спеціальністю не менше трьох років.
Атестація аудиторів на право здійснення аудиторської діяльності на період з дати вступу в силу Федерального закону "Про аудиторську діяльність" (з 9 вересня 2001 р) до визначення уповноваженим федеральним органом нового порядку атестації аудиторів проводиться відповідно до Положення про Міністерство фінансів Російської Федерації, затвердженим Постановою Уряду Російської Федерації від 6 березня 1998 р. N 273 (в ред. Постанови Уряду Російської Федерації від 18 червня 1999 р. N 643), Порядку проведення атестації на право здійснення аудиторської діяльності, затвердженим Постановою Уряду Російської Федерації від 6 травня 1994 р. N 482 (в ред. Постанови Уряду Російської Федерації від 21 липня 1997 р. N 907) та Листом Апарату Уряду Російської Федерації від 3 жовтня 2001 р. N П13-1545 в частині, що не суперечить Федеральному закону.
До атестації допускаються особи, які мають вищу економічну або юридичну освіту, отриману в російських освітніх установах, що мають державну акредитацію (у разі необхідності претендент подає копію документа, що підтверджує державну акредитацію освітньої установи), і в освітніх установах СРСР (до 1992 р.), а також стаж роботи з економічної або юридичною спеціальністю не менше трьох років із останніх п'яти.
Атестація і продовження дії атестатів з банківського аудиту не проводяться, вони можуть бути відновлені після визначення Урядом Російської Федерації уповноваженого федерального органу державного регулювання аудиторської діяльності та визначення зазначеним федеральним органом нового порядку атестації аудиторів.
Після закінчення терміну дії кваліфікаційного атестата, рішення про видачу якого було прийнято до 9 вересня 2001 р., аудитор має право подати в Мінфін Росії (ЦАЛАК) заяву про його продовження у встановленому вище порядку. Дія кваліфікаційного атестата аудитора (в разі прийняття позитивного рішення про продовження) продовжується на необмежений термін. На бланку кваліфікаційного атестата (або на зворотному боці бланка в разі повторного продовження), дія якого продовжується, замість реквізитів "продовжений до дати включно" робиться запис "з дати зазначеного рішення продовжений на необмежений термін".
Кваліфікаційні атестати аудитора (у тому числі атестати, рішення про видачу яких було прийнято до 9 вересня 2001 р) в подальшому можуть бути обмінені (без проведення повторної атестації) на атестати, передбачені Федеральним законом "Про аудиторську діяльність", у порядку, визначеному Урядом Російської Федерації (див. Постанова Уряду РФ N 80 від 06.02.2002). Обмін буде здійснюватися за умови відсутності підстав для анулювання кваліфікаційного атестата аудитора, в тому числі за умови відсутності порушення вимоги ст.15 Федерального закону "Про аудиторську діяльність" про обов'язкове щорічне проходження аудитором навчання за програмами підвищення кваліфікації.
Елементами освіти аудитора є: базова освіта, практичний досвід, спеціальну професійну освіту (в даний час носить рекомендаційний характер), вільне володіння діловою російською мовою.
Базова освіта включає в себе відповідно до чинного законодавства:
вищу економічну або юридичну освіту, отриману в навчальному закладі Росії, що має державну акредитацію, або отримане в навчальному закладі іноземної держави, дипломи якого мають юридичну силу в Російській Федерації.
Документами, що підтверджують базову освіту, є:
а) диплом про закінчення вищого навчального закладу Російської Федерації, що має державну акредитацію, з економічного або юридичного профілю;
б) диплом про закінчення вищого навчального закладу іноземної держави, дипломи якого мають юридичну силу в Російській Федерації, з економічного або юридичного профілю.
Практичний досвід роботи визначається стажем роботи не менше трьох з останніх п'яти років в якості: бухгалтера, економіста, ревізора, наукового працівника або викладача з економічного профілю.
До стажу зараховується робота на вищезазначених посадах в штаті організації, за сумісництвом або в якості індивідуального підприємця. Стаж роботи за сумісництвом визначається з урахуванням фактично відпрацьованого часу в перерахунку на цілі робочі дні.
Документами, що підтверджують практичний досвід, є:
а) нотаріально завірена виписка з трудової книжки, що підтверджує стаж роботи протягом трьох років з останніх п'яти з необхідної спеціальності;
б) довідка аудиторської організації за підписом керівника про роботу в ній за сумісництвом із зазначенням дати і номера наказу про зарахування та звільнення і займаної посади, фактичної тривалості робочого дня;
в) довідка державного фонду соціального страхування, що підтверджує період роботи для осіб, які займаються індивідуальною трудовою діяльністю, та реєстраційне посвідчення, патент, виданий органами місцевої влади, ліцензія, що підтверджують право займатися індивідуальною трудовою діяльністю за фахом відповідно до вимог, викладених у п.2.3 цього Правила (стандарту).
Спеціальна професійна освіта включає навчання з відривом або без відриву від виробництва в певних навчально - методичних центрах та організаціях з навчання та перепідготовки аудиторів (УМЦ) і стажування в аудиторській фірмі.
Спеціальна освіта організується в наступних формах:
а) денна форма навчання з відривом від виробництва;
б) очна форма навчання без відриву від виробництва;
в) очна та / або заочна форма навчання.
Володіння діловою російською мовою включає наявність навичок володіння російською мовою в обсязі, необхідному для вивчення нормативних актів, перевірки бухгалтерської та іншої документації, ведення робочої документації, ділового спілкування з клієнтами і складання аудиторського висновку і письмової інформації аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами проведення аудиту.
Документом, що підтверджує володіння російською мовою (для нерезидентів та громадян - резидентів, які отримали загальноосвітній середня і вища базова освіта за кордоном), є:
диплом навчального закладу, що має державну акредитацію, у якому претендент пройшов навчання усного і діловому письмовою російській мові в обсязі не менше 300 годин.
Основні вимоги до підвищення кваліфікації аудитора:
кожен атестований аудитор повинен щорічно проходити курс підвищення кваліфікації в обсязі не менше 40 годин на УМЦ чи інших організаціях;
кожен атестований аудитор повинен систематично самостійно підвищувати свою кваліфікацію шляхом: вивчення законів, стандартів, інструкцій та інших нормативних актів, що вносяться до них доповнень і змін; вивчення зарубіжного та вітчизняного досвіду з організації та методиці проведення аудиту; участі у семінарах, конференціях, симпозіумах; розробки посібників, монографій з питань теорії та практики аудиту, бухгалтерського обліку, оподаткування, фінансів та права; участі в роботі над правилами (стандартами), методиками, програмами навчальних курсів з аудиту.
Підтвердженням підвищення кваліфікації аудитора є документ встановленого зразка про проходження щорічного підвищення кваліфікації в УМЦ чи інших організаціях в обсязі не менше 40 годин.
У ст.16 Федерального закону "Підстава і порядок анулювання кваліфікаційного атестата аудитора" розглянуті питання анулювання кваліфікаційного атестата аудитора.
1. Кваліфікаційний атестат аудитора анулюється у випадках, якщо:
1) встановлено факт отримання кваліфікаційного атестата аудитора з використанням підроблених документів;
2) вступив в законну силу вирок суду, що передбачає покарання у вигляді позбавлення права займатися аудиторською діяльністю протягом певного терміну;
3) встановлено факт недотримання вимог ст. ст.8 і 12 цього Закону;
4) встановлено факт систематичного порушення аудитором при проведенні аудиту вимог, встановлених законодавством Російської Федерації чи федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності;
5) встановлено факт підписання аудитором аудиторського висновку без проведення аудиторської перевірки;
6) встановлено факт, що протягом двох календарних років поспіль аудитор не здійснює аудиторську діяльність;
7) аудитор порушує вимогу про проходження навчання за програмами підвищення кваліфікації, встановлене ст.15 цього Закону.
2. Рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора приймається уповноваженим федеральним органом. Уповноважений державний орган виносить мотивоване рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора.
3. Особа, кваліфікаційний атестат якого анульовано, має право оскаржити рішення уповноваженого федерального органу про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора до суду протягом трьох місяців з дня отримання рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора.
4. Особа, кваліфікаційний атестат якого анульований з підстав, передбачених пп.1, 3 - 5 п.1 ст.16, не має права повторно звертатися із заявою про отримання атестату на право здійснення аудиторської діяльності протягом трьох років з дня прийняття рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора.
Особа, кваліфікаційний атестат якого анульований з підстав, передбачених пп.2 п.1 ст.16, не має права повторно звертатися із заявою про отримання атестату на право здійснення аудиторської діяльності протягом терміну, передбаченого набрав законної сили вироком суду.
Федеральним законом "Про ліцензування окремих видів діяльності" (від 8 серпня 2001 р. N 128-ФЗ);
Постановою Уряду РФ N 190 від 29 березня 2002 р. "Про ліцензування аудиторської діяльності".
Ліцензування аудиторської діяльності здійснюється Міністерством фінансів Російської Федерації (далі - орган, що ліцензує). Ліцензія на здійснення аудиторської діяльності (далі - ліцензія) видається на термін 5 років, який за заявою ліцензіата може продовжуватися на 5 років необмежену кількість разів. Форма бланка ліцензії затверджується ліцензіюючим органом.
Ліцензійні вимоги і умови здійснення аудиторської діяльності сформульовані наступним чином:
а) наявність в індивідуального аудитора або у аудиторів аудиторської організації відповідних профілю аудиторської перевірки типів кваліфікаційних атестатів аудитора;
б) наявність у штаті аудиторської організації не менше 5 аудиторів, які мають кваліфікаційні атестати аудитора (пп. "б" п.4 набуває чинності з 9 вересня 2003 р);
в) здійснення підприємницької діяльності тільки у вигляді проведення аудиту та надання супутніх аудиту послуг відповідно до нормативних правових актів Російської Федерації (в тому числі федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності) та органів, що регулюють діяльність аудіруемих організацій;
г) дотримання правил внутрішнього контролю якості проведених ліцензіатами аудиторських перевірок та забезпечення можливості проведення зовнішніх перевірок якості їх діяльності з наданням в установленому порядку всієї необхідної для цього документації та інформації відповідно до законодавства Російської Федерації;
д) забезпечення схоронності відомостей, що становлять аудиторську таємницю, крім випадків, передбачених законодавством Російської Федерації;
е) надання аудіруемим особам інформації про обставини, що виключають можливість проведення їх аудиторської перевірки;
ж) участь в обов'язковому аудиті кредитних організацій, банківських груп і банківських холдингів не менше двох аудиторів, які мають кваліфікаційні атестати аудитора на право здійснення аудиту кредитних організацій;
з) наявність у аудиторської організації під час проведення обов'язкового аудиту кредитних організацій стажу аудиторської діяльності не менше двох років;
і) наявність у аудиторської організації під час проведення обов'язкового аудиту банківських груп і банківських холдингів стажу аудиторської діяльності з перевірок кредитних організацій не менш двох років.
Зазначимо, що вимоги до аудиторських організацій з проведення обов'язкового аудиту банківських холдингів, передбачені пп. "Ж", "з" і "і" п.4, застосовуються починаючи з річної звітності за 2002 р. (п.3 даного документа).
Для отримання ліцензії претендент ліцензії представляє в орган, що ліцензує наступні документи:
а) заяву про видачу ліцензії з зазначенням:
прізвища, імені, по батькові, місця проживання, даних документа, що посвідчує особу, - для індивідуального підприємця;
найменування, організаційно - правової форми і місця знаходження - для юридичної особи;
б) копію свідоцтва про постановку претендента ліцензії на облік в податковому органі з вказівкою ідентифікаційного номера платника податків;
ГОУ ВПО "Сибірський державний технологічний університет"
Кафедра Бухгалтерського обліку і фінансів
Контрольна робота
З дисципліни "АУДИТ"
Атестація та ліцензування аудиторської діяльності
Виконав: студент гр.0605
зач. книжка № 0505106
Циганкова О.В.
Перевірив: ____________
Красноярськ, 2009 р.
Зміст
1. Атестація на право здійснення аудиторської діяльності
2. Ліцензування аудиторської діяльності
Висновок
Задача 1
Задача 2
Задача 3
Задача 4
Задача 5
Бібліографічний список
1. Атестація на право здійснення аудиторської діяльності
Питання атестації визначені в ст.15 "Атестація на право здійснення аудиторської діяльності" та Правилі (стандарті) аудиторської діяльності "Освіта аудитора".Відповідно до ст.15 визначено.
1. Атестація на право здійснення аудиторської діяльності (далі - атестація) - перевірка кваліфікації фізичних осіб, що бажають займатися аудиторською діяльністю. Атестація здійснюється у формі кваліфікаційного іспиту. Особам, що успішно склали кваліфікаційний іспит, видається кваліфікаційний атестат аудитора. Кваліфікаційний атестат аудитора видається без обмеження терміну його дії.
2. Обов'язковими вимогами до претендентів на отримання кваліфікаційного атестата аудитора є:
наявність документа про вищу економічну та / або юридичну освіту, отриману в російських освітніх установах вищої професійної освіти, що мають державну акредитацію, або наявність документа про вищу економічну та / або юридичну освіту, отриману в навчальному закладі іноземної держави, та свідоцтво про еквівалентність зазначеного документа російському документу державного зразка про вищу економічну та / або юридичну освіту;
наявність стажу роботи з економічної або юридичною спеціальністю не менше трьох років.
Додаткові вимоги до претендентів на отримання кваліфікаційного атестата аудитора, а також порядок проведення атестації на право здійснення аудиторської діяльності, перелік документів, що подаються разом із заявою про допуск до атестації, кількість і типи атестатів, програми кваліфікаційних іспитів та порядок їх здачі визначаються уповноваженим федеральним органом.
3. Кожен аудитор, що має кваліфікаційний атестат, зобов'язаний протягом кожного календарного року починаючи з року, наступного за роком отримання атестата, проходити навчання за програмами підвищення кваліфікації, який затверджується уповноваженим федеральним органом. Навчання за програмами підвищення кваліфікації здійснюється особами, що мають ліцензію на здійснення освітньої діяльності.
У порівнянні з раніше діючими положеннями посилені вимоги до претендентів. Відповідно до п.2 ст.15, щоб стати аудитором, необхідно мати вищу економічну та / або юридичну освіту, здобуту у російських освітніх установах, що мають державну акредитацію; наявність стажу роботи з економічної або юридичною спеціальністю не менше трьох років.
Атестація аудиторів на право здійснення аудиторської діяльності на період з дати вступу в силу Федерального закону "Про аудиторську діяльність" (з 9 вересня 2001 р) до визначення уповноваженим федеральним органом нового порядку атестації аудиторів проводиться відповідно до Положення про Міністерство фінансів Російської Федерації, затвердженим Постановою Уряду Російської Федерації від 6 березня 1998 р. N 273 (в ред. Постанови Уряду Російської Федерації від 18 червня 1999 р. N 643), Порядку проведення атестації на право здійснення аудиторської діяльності, затвердженим Постановою Уряду Російської Федерації від 6 травня 1994 р. N 482 (в ред. Постанови Уряду Російської Федерації від 21 липня 1997 р. N 907) та Листом Апарату Уряду Російської Федерації від 3 жовтня 2001 р. N П13-1545 в частині, що не суперечить Федеральному закону.
До атестації допускаються особи, які мають вищу економічну або юридичну освіту, отриману в російських освітніх установах, що мають державну акредитацію (у разі необхідності претендент подає копію документа, що підтверджує державну акредитацію освітньої установи), і в освітніх установах СРСР (до 1992 р.), а також стаж роботи з економічної або юридичною спеціальністю не менше трьох років із останніх п'яти.
Атестація і продовження дії атестатів з банківського аудиту не проводяться, вони можуть бути відновлені після визначення Урядом Російської Федерації уповноваженого федерального органу державного регулювання аудиторської діяльності та визначення зазначеним федеральним органом нового порядку атестації аудиторів.
Після закінчення терміну дії кваліфікаційного атестата, рішення про видачу якого було прийнято до 9 вересня 2001 р., аудитор має право подати в Мінфін Росії (ЦАЛАК) заяву про його продовження у встановленому вище порядку. Дія кваліфікаційного атестата аудитора (в разі прийняття позитивного рішення про продовження) продовжується на необмежений термін. На бланку кваліфікаційного атестата (або на зворотному боці бланка в разі повторного продовження), дія якого продовжується, замість реквізитів "продовжений до дати включно" робиться запис "з дати зазначеного рішення продовжений на необмежений термін".
Кваліфікаційні атестати аудитора (у тому числі атестати, рішення про видачу яких було прийнято до 9 вересня 2001 р) в подальшому можуть бути обмінені (без проведення повторної атестації) на атестати, передбачені Федеральним законом "Про аудиторську діяльність", у порядку, визначеному Урядом Російської Федерації (див. Постанова Уряду РФ N 80 від 06.02.2002). Обмін буде здійснюватися за умови відсутності підстав для анулювання кваліфікаційного атестата аудитора, в тому числі за умови відсутності порушення вимоги ст.15 Федерального закону "Про аудиторську діяльність" про обов'язкове щорічне проходження аудитором навчання за програмами підвищення кваліфікації.
Елементами освіти аудитора є: базова освіта, практичний досвід, спеціальну професійну освіту (в даний час носить рекомендаційний характер), вільне володіння діловою російською мовою.
Базова освіта включає в себе відповідно до чинного законодавства:
вищу економічну або юридичну освіту, отриману в навчальному закладі Росії, що має державну акредитацію, або отримане в навчальному закладі іноземної держави, дипломи якого мають юридичну силу в Російській Федерації.
Документами, що підтверджують базову освіту, є:
а) диплом про закінчення вищого навчального закладу Російської Федерації, що має державну акредитацію, з економічного або юридичного профілю;
б) диплом про закінчення вищого навчального закладу іноземної держави, дипломи якого мають юридичну силу в Російській Федерації, з економічного або юридичного профілю.
Практичний досвід роботи визначається стажем роботи не менше трьох з останніх п'яти років в якості: бухгалтера, економіста, ревізора, наукового працівника або викладача з економічного профілю.
До стажу зараховується робота на вищезазначених посадах в штаті організації, за сумісництвом або в якості індивідуального підприємця. Стаж роботи за сумісництвом визначається з урахуванням фактично відпрацьованого часу в перерахунку на цілі робочі дні.
Документами, що підтверджують практичний досвід, є:
а) нотаріально завірена виписка з трудової книжки, що підтверджує стаж роботи протягом трьох років з останніх п'яти з необхідної спеціальності;
б) довідка аудиторської організації за підписом керівника про роботу в ній за сумісництвом із зазначенням дати і номера наказу про зарахування та звільнення і займаної посади, фактичної тривалості робочого дня;
в) довідка державного фонду соціального страхування, що підтверджує період роботи для осіб, які займаються індивідуальною трудовою діяльністю, та реєстраційне посвідчення, патент, виданий органами місцевої влади, ліцензія, що підтверджують право займатися індивідуальною трудовою діяльністю за фахом відповідно до вимог, викладених у п.2.3 цього Правила (стандарту).
Спеціальна професійна освіта включає навчання з відривом або без відриву від виробництва в певних навчально - методичних центрах та організаціях з навчання та перепідготовки аудиторів (УМЦ) і стажування в аудиторській фірмі.
Спеціальна освіта організується в наступних формах:
а) денна форма навчання з відривом від виробництва;
б) очна форма навчання без відриву від виробництва;
в) очна та / або заочна форма навчання.
Володіння діловою російською мовою включає наявність навичок володіння російською мовою в обсязі, необхідному для вивчення нормативних актів, перевірки бухгалтерської та іншої документації, ведення робочої документації, ділового спілкування з клієнтами і складання аудиторського висновку і письмової інформації аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами проведення аудиту.
Документом, що підтверджує володіння російською мовою (для нерезидентів та громадян - резидентів, які отримали загальноосвітній середня і вища базова освіта за кордоном), є:
диплом навчального закладу, що має державну акредитацію, у якому претендент пройшов навчання усного і діловому письмовою російській мові в обсязі не менше 300 годин.
Основні вимоги до підвищення кваліфікації аудитора:
кожен атестований аудитор повинен щорічно проходити курс підвищення кваліфікації в обсязі не менше 40 годин на УМЦ чи інших організаціях;
кожен атестований аудитор повинен систематично самостійно підвищувати свою кваліфікацію шляхом: вивчення законів, стандартів, інструкцій та інших нормативних актів, що вносяться до них доповнень і змін; вивчення зарубіжного та вітчизняного досвіду з організації та методиці проведення аудиту; участі у семінарах, конференціях, симпозіумах; розробки посібників, монографій з питань теорії та практики аудиту, бухгалтерського обліку, оподаткування, фінансів та права; участі в роботі над правилами (стандартами), методиками, програмами навчальних курсів з аудиту.
Підтвердженням підвищення кваліфікації аудитора є документ встановленого зразка про проходження щорічного підвищення кваліфікації в УМЦ чи інших організаціях в обсязі не менше 40 годин.
У ст.16 Федерального закону "Підстава і порядок анулювання кваліфікаційного атестата аудитора" розглянуті питання анулювання кваліфікаційного атестата аудитора.
1. Кваліфікаційний атестат аудитора анулюється у випадках, якщо:
1) встановлено факт отримання кваліфікаційного атестата аудитора з використанням підроблених документів;
2) вступив в законну силу вирок суду, що передбачає покарання у вигляді позбавлення права займатися аудиторською діяльністю протягом певного терміну;
3) встановлено факт недотримання вимог ст. ст.8 і 12 цього Закону;
4) встановлено факт систематичного порушення аудитором при проведенні аудиту вимог, встановлених законодавством Російської Федерації чи федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності;
5) встановлено факт підписання аудитором аудиторського висновку без проведення аудиторської перевірки;
6) встановлено факт, що протягом двох календарних років поспіль аудитор не здійснює аудиторську діяльність;
7) аудитор порушує вимогу про проходження навчання за програмами підвищення кваліфікації, встановлене ст.15 цього Закону.
2. Рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора приймається уповноваженим федеральним органом. Уповноважений державний орган виносить мотивоване рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора.
3. Особа, кваліфікаційний атестат якого анульовано, має право оскаржити рішення уповноваженого федерального органу про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора до суду протягом трьох місяців з дня отримання рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора.
4. Особа, кваліфікаційний атестат якого анульований з підстав, передбачених пп.1, 3 - 5 п.1 ст.16, не має права повторно звертатися із заявою про отримання атестату на право здійснення аудиторської діяльності протягом трьох років з дня прийняття рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора.
Особа, кваліфікаційний атестат якого анульований з підстав, передбачених пп.2 п.1 ст.16, не має права повторно звертатися із заявою про отримання атестату на право здійснення аудиторської діяльності протягом терміну, передбаченого набрав законної сили вироком суду.
2. Ліцензування аудиторської діяльності
Питання ліцензування аудиторської діяльності визначені ст.17 Федерального закону про аудиторську діяльність і наступними двома документами:Федеральним законом "Про ліцензування окремих видів діяльності" (від 8 серпня 2001 р. N 128-ФЗ);
Постановою Уряду РФ N 190 від 29 березня 2002 р. "Про ліцензування аудиторської діяльності".
Ліцензування аудиторської діяльності здійснюється Міністерством фінансів Російської Федерації (далі - орган, що ліцензує). Ліцензія на здійснення аудиторської діяльності (далі - ліцензія) видається на термін 5 років, який за заявою ліцензіата може продовжуватися на 5 років необмежену кількість разів. Форма бланка ліцензії затверджується ліцензіюючим органом.
Ліцензійні вимоги і умови здійснення аудиторської діяльності сформульовані наступним чином:
а) наявність в індивідуального аудитора або у аудиторів аудиторської організації відповідних профілю аудиторської перевірки типів кваліфікаційних атестатів аудитора;
б) наявність у штаті аудиторської організації не менше 5 аудиторів, які мають кваліфікаційні атестати аудитора (пп. "б" п.4 набуває чинності з 9 вересня 2003 р);
в) здійснення підприємницької діяльності тільки у вигляді проведення аудиту та надання супутніх аудиту послуг відповідно до нормативних правових актів Російської Федерації (в тому числі федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності) та органів, що регулюють діяльність аудіруемих організацій;
г) дотримання правил внутрішнього контролю якості проведених ліцензіатами аудиторських перевірок та забезпечення можливості проведення зовнішніх перевірок якості їх діяльності з наданням в установленому порядку всієї необхідної для цього документації та інформації відповідно до законодавства Російської Федерації;
д) забезпечення схоронності відомостей, що становлять аудиторську таємницю, крім випадків, передбачених законодавством Російської Федерації;
е) надання аудіруемим особам інформації про обставини, що виключають можливість проведення їх аудиторської перевірки;
ж) участь в обов'язковому аудиті кредитних організацій, банківських груп і банківських холдингів не менше двох аудиторів, які мають кваліфікаційні атестати аудитора на право здійснення аудиту кредитних організацій;
з) наявність у аудиторської організації під час проведення обов'язкового аудиту кредитних організацій стажу аудиторської діяльності не менше двох років;
і) наявність у аудиторської організації під час проведення обов'язкового аудиту банківських груп і банківських холдингів стажу аудиторської діяльності з перевірок кредитних організацій не менш двох років.
Зазначимо, що вимоги до аудиторських організацій з проведення обов'язкового аудиту банківських холдингів, передбачені пп. "Ж", "з" і "і" п.4, застосовуються починаючи з річної звітності за 2002 р. (п.3 даного документа).
Для отримання ліцензії претендент ліцензії представляє в орган, що ліцензує наступні документи:
а) заяву про видачу ліцензії з зазначенням:
прізвища, імені, по батькові, місця проживання, даних документа, що посвідчує особу, - для індивідуального підприємця;
найменування, організаційно - правової форми і місця знаходження - для юридичної особи;
б) копію свідоцтва про постановку претендента ліцензії на облік в податковому органі з вказівкою ідентифікаційного номера платника податків;
в) документ, що підтверджує сплату ліцензійного збору за розгляд ліцензіюючим органом заяви про видачу ліцензії;
г) копію свідоцтва про державну реєстрацію громадянина як індивідуального підприємця;
д) копії установчих документів та копію свідоцтва про державну реєстрацію претендента ліцензії як юридичної особи;
е) копії всіх наявних у претендента ліцензії кваліфікаційних атестатів аудитора;
ж) відомості про прізвище, ім'я, по батькові керівників організації, їх заступників і перебувають у штаті організації атестованих аудиторів - за наявності в штаті організації лише постійно проживають на території Російської Федерації громадян Російської Федерації;
з) відомості про прізвище, ім'я, по батькові, займаної посади, громадянство і країні постійного проживання керівників організації, їх заступників, атестованих аудиторів та інших штатних працівників організації - при наявності в штаті організації іноземних громадян та / або не проживають постійно на території Російської Федерації громадян Російської Федерації.
Якщо копії зазначених у цьому пункті документів не завірені нотаріусом, вони представляються з пред'явленням оригіналу.
Ліцензіюючий орган приймає рішення про видачу або про відмову у видачі ліцензії у строк, що не перевищує 60 днів з дня надходження заяви з усіма необхідними документами.
Ліцензіюючий орган з метою контролю за дотриманням ліцензіатами ліцензійних вимог і умов проводить перевірку їх діяльності. Підставою для проведення перевірки є:
а) розпорядження уповноваженої посадової особи ліцензіюючого органу;
б) план перевірок, затверджений ліцензіюючим органом;
в) порушення ліцензіатом законодавства, що регулює аудиторську діяльність в Російській Федерації;
г) звернення та скарги замовників аудиторських послуг, правоохоронних органів на допущені ліцензіатом при здійсненні ним аудиторської діяльності порушення законодавства, що регулює аудиторську діяльність в Російській Федерації.
У разі виявлення під час проведення перевірки порушень ліцензіатом ліцензійних вимог і умов ліцензуючий орган зобов'язаний у місячний термін після закінчення перевірки направити ліцензіату попередження із зазначенням виявлених порушень і строків їх усунення.
Ліцензіат зобов'язаний проінформувати в 15-денний термін (в письмовій формі) ліцензуючий орган про зміну своєї поштової адреси та / або адрес використовуються ним для здійснення аудиторської діяльності будівель і приміщень, а також забезпечувати умови для проведення перевірок.
Ліцензіюючий орган веде реєстр ліцензій, в якому зазначаються:
а) найменування ліцензіюючого органу;
б) ліцензована діяльність;
в) відомості про ліцензіат із зазначенням ідентифікаційного номера платника податків:
найменування, організаційно - правова форма, номер свідоцтва про державну реєстрацію як юридичної особи, місце знаходження, номери і типи кваліфікаційних атестатів штатних аудиторів - для аудиторської організації;
прізвище, ім'я, по батькові, місце проживання, дані документа, що посвідчує особу, номер свідоцтва про державну реєстрацію як індивідуального підприємця, номери і типи кваліфікаційних атестатів - для індивідуального аудитора;
г) строк дії ліцензії;
д) номер ліцензії;
е) дата прийняття рішення про видачу ліцензії;
ж) відомості про реєстрацію ліцензії в реєстрі ліцензій;
з) підстави і дати припинення і відновлення дії ліцензії;
і) підстави і дати переоформлення та продовження терміну дії ліцензії, підстава та дата анулювання ліцензії.
Індивідуальні аудитори й аудиторські організації зобов'язані у 15-денний термін повідомляти в орган, що ліцензує про зміни даних, внесених до реєстру ліцензій.
Ліцензіюючий орган керується при проведенні ліцензування та надання інформації з реєстру ліцензій Федеральним законом "Про ліцензування окремих видів діяльності" та Положенням про ліцензування аудиторської діяльності.
Зовнішній аудит проводиться на договірній основі аудиторськими фірмами або індивідуальними аудиторами з метою об'єктивної оцінки достовірності бухгалтерського обліку та фінансової звітності господарюючого суб'єкта.
Внутрішній аудит являє собою незалежну діяльність в організації з перевірки та оцінки її роботи в інтересах керівників. Мета внутрішнього аудиту - допомогти співробітникам організації ефективно виконувати свої функції. Внутрішній аудит проводять аудитори, що працюють безпосередньо в даній організації. У невеликих організаціях може і не бути штатних аудиторів. У цьому випадку проведення внутрішнього аудиту можна доручити ревізійної комісії або аудиторській фірмі на договірних засадах.
Ініціативний аудит - це аудит, який проводиться за рішенням керівництва підприємства або його засновників. Основна мета ініціативного аудита - виявити недоліки у веденні бухгалтерського обліку, складанні звітності, оподаткування, провести аналіз фінансового стану хазяює, і допомогти йому в організації обліку та звітності.
Обов'язковий аудит - це аудит, проведення якого обумовлене прямою вказівкою у Федеральному законі та інших федеральних законах.
Той факт, що необхідність аудиту в ряді випадків встановлено актами законодавства, а не бажанням керівників економічних суб'єктів, має свої причини і певні наслідки як для аудиторів, що проводять аудит, обов'язковий для економічних суб'єктів, так і для цих економічних суб'єктів.
Відповідь: Чи підлягає перевірці, т.к згідно ст.7 Федерального закону "Про аудиторську діяльність" від 08.08.2001 р. № 119-ФЗ Обов'язковий аудит здійснюється у випадках, якщо обов'язковий аудит відносно організації передбачений іншими федеральними законами. Федеральним законом Про недержавні пенсійні фонди від 7 травня 1998 р. № 75-ФЗ Ст.22. Аудиторська перевірка Фонди зобов'язані щорічно за підсумками фінансового року проводити незалежну аудиторську перевірку. Зазначена перевірка здійснюється незалежним аудитором
Відповідь: Дії акціонерів правомірні, так як на підставі ст.103 ГК РФ аудиторська перевірка діяльності акціонерного товариства повинна бути проведена у будь-який час на вимогу акціонерів, сукупна частка яких у статутному капіталі становить десять або більше відсотків
Обов'язковій щорічній перевірці ЗАТ "Темп" не підлягає, так як, т.к згідно ст.7 Федерального закону "Про аудиторську діяльність" від 08.08.2001 р. № 119-ФЗ Обов'язковий аудит здійснюється у випадках, якщо обсяг виручки організації або індивідуального підприємця від реалізації продукції (виконання робіт, надання послуг) за один рік перевищує в 500 тисяч разів встановлений законодавством Російської Федерації мінімальний розмір оплати праці, або сума активів балансу перевищують на кінець звітного року в 200 тисяч разів встановлений законодавством → 50000000> 6018300 ; 20000000> 15380240
обсяг річної виручки становить 17118136 крб.;
сума активів балансу на кінець року - 2345780 крб.;
Визначити, чи підлягає торговий дім "На Двірцевій" обов'язковому аудиту?
Відповідь: не підлягає, т.к
згідно ст.7 Федерального закону "Про аудиторську діяльність" від 08.08.2001 р. № 119-ФЗ Обов'язковий аудит здійснюється у випадках, якщо обов'язковий аудит відносно організації передбачений іншими федеральними законами. згідно ПОСТАНОВИ Уряду РФ від 07.12.1994 N 1355
(Ред. від 25.04.1995) Економічні суб'єкти підлягають обов'язковій щорічній аудиторській перевірці, якщо в їх статутному капіталі (статутному фонді) є частка, що належить іноземним інвесторам.
Сформувати вибіркову сукупність випадковим способом. Рішення оформити у вигляді таблиці 2. При вирішенні задачі використовувати дані таблиці випадкових чисел додаток Б, випадкове число вибирається відповідно до останньої цифрою залікової книжки плюс 1. Надалі випадкові числа визначаються шляхом руху вниз по зазначеній графі таблиці випадкових чисел.
Рішення.
Номер елемента вибірки при випадковому відборі визначається:
Не = Н1 + N * Cч
Де Н1 - номер першого елемента генеральної сукупності;
N - кількість елементів (обсяг) генеральної сукупності;
Сч - випадкове число;
Нє - номер i-го елемента вибірки.
Твір випадкового числа і обсягу генеральної сукупності додається до першого номера елемента ген. сукупності.
Таблиця 1
Провести формування вибіркової сукупності методом систематичного відбору номерів договорів. Випадкове число вибираємо з таблиці додаток Б, випадкове число вибирається відповідно до останньої цифрою залікової книжки плюс 1. Рішення оформити у вигляді таблиці 3
Рішення.
При відборі систематичним способом необхідно визначити величину інтервалу, через який будуть вибиратися документи для перевірки.
ІНТ = N: n,
Де ІНТ - величина інтервалу
N - кількість елементів генеральної сукупності;
N - кількість елементів вибіркової сукупності
ІНТ = 526/20 = 26,3 9
526 = 559 - 33;
559 - номер останнього елемента ген. сукупності
33 - номер першого елемента сукупності
У нашому прикладі елементами ген. сукупності є номери договорів поставки.
Значення величини інтервалу свідчить, що кожен 26 документ сукупності буде перевірений.
Слід визначити з якого номера документа потрібно починати перевірку. Перший елемент вибіркової сукупності може визначатися за формулою:
Н1 = ІНТ * Сч + Н1, Н1 = 26 * 0,64010 + 33 = 49,64 = 50
Де Н1 - перший номер документа в вибіркової сукупності
Формула розрахунку інших елементів має вигляд:
Н i = н i-1 + ІНТ
Таблиця 2
2. Постанова Уряду Російської Федерації від 6 лютого 2002 р. N 80 "Про питання державного регулювання аудиторської діяльності в Російській Федерації".
3. Федеральний закон "Про ліцензування окремих видів діяльності" N 128-ФЗ від 8 серпня 2001
4. Положення про ліцензування аудиторської діяльності. Затверджено Постановою Уряду Російської Федерації від 29 березня 2002 р. N 190.
5. Правила (стандарти) аудиторської діяльності / / Сучасна економіка і право - М.: Юрайт-М, 2006. - 328 с.
6. Аудит: Підручник для вузів / Під ред. проф. В.І. Подольского.2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Юнити-Дана, 2006. - 655 с.
г) копію свідоцтва про державну реєстрацію громадянина як індивідуального підприємця;
д) копії установчих документів та копію свідоцтва про державну реєстрацію претендента ліцензії як юридичної особи;
е) копії всіх наявних у претендента ліцензії кваліфікаційних атестатів аудитора;
ж) відомості про прізвище, ім'я, по батькові керівників організації, їх заступників і перебувають у штаті організації атестованих аудиторів - за наявності в штаті організації лише постійно проживають на території Російської Федерації громадян Російської Федерації;
з) відомості про прізвище, ім'я, по батькові, займаної посади, громадянство і країні постійного проживання керівників організації, їх заступників, атестованих аудиторів та інших штатних працівників організації - при наявності в штаті організації іноземних громадян та / або не проживають постійно на території Російської Федерації громадян Російської Федерації.
Якщо копії зазначених у цьому пункті документів не завірені нотаріусом, вони представляються з пред'явленням оригіналу.
Ліцензіюючий орган приймає рішення про видачу або про відмову у видачі ліцензії у строк, що не перевищує 60 днів з дня надходження заяви з усіма необхідними документами.
Ліцензіюючий орган з метою контролю за дотриманням ліцензіатами ліцензійних вимог і умов проводить перевірку їх діяльності. Підставою для проведення перевірки є:
а) розпорядження уповноваженої посадової особи ліцензіюючого органу;
б) план перевірок, затверджений ліцензіюючим органом;
в) порушення ліцензіатом законодавства, що регулює аудиторську діяльність в Російській Федерації;
г) звернення та скарги замовників аудиторських послуг, правоохоронних органів на допущені ліцензіатом при здійсненні ним аудиторської діяльності порушення законодавства, що регулює аудиторську діяльність в Російській Федерації.
У разі виявлення під час проведення перевірки порушень ліцензіатом ліцензійних вимог і умов ліцензуючий орган зобов'язаний у місячний термін після закінчення перевірки направити ліцензіату попередження із зазначенням виявлених порушень і строків їх усунення.
Ліцензіат зобов'язаний проінформувати в 15-денний термін (в письмовій формі) ліцензуючий орган про зміну своєї поштової адреси та / або адрес використовуються ним для здійснення аудиторської діяльності будівель і приміщень, а також забезпечувати умови для проведення перевірок.
Ліцензіюючий орган веде реєстр ліцензій, в якому зазначаються:
а) найменування ліцензіюючого органу;
б) ліцензована діяльність;
в) відомості про ліцензіат із зазначенням ідентифікаційного номера платника податків:
найменування, організаційно - правова форма, номер свідоцтва про державну реєстрацію як юридичної особи, місце знаходження, номери і типи кваліфікаційних атестатів штатних аудиторів - для аудиторської організації;
прізвище, ім'я, по батькові, місце проживання, дані документа, що посвідчує особу, номер свідоцтва про державну реєстрацію як індивідуального підприємця, номери і типи кваліфікаційних атестатів - для індивідуального аудитора;
г) строк дії ліцензії;
д) номер ліцензії;
е) дата прийняття рішення про видачу ліцензії;
ж) відомості про реєстрацію ліцензії в реєстрі ліцензій;
з) підстави і дати припинення і відновлення дії ліцензії;
і) підстави і дати переоформлення та продовження терміну дії ліцензії, підстава та дата анулювання ліцензії.
Індивідуальні аудитори й аудиторські організації зобов'язані у 15-денний термін повідомляти в орган, що ліцензує про зміни даних, внесених до реєстру ліцензій.
Ліцензіюючий орган керується при проведенні ліцензування та надання інформації з реєстру ліцензій Федеральним законом "Про ліцензування окремих видів діяльності" та Положенням про ліцензування аудиторської діяльності.
Висновок
У вітчизняній теорії та практиці аудиту визнається наступна система його класифікації.Зовнішній аудит проводиться на договірній основі аудиторськими фірмами або індивідуальними аудиторами з метою об'єктивної оцінки достовірності бухгалтерського обліку та фінансової звітності господарюючого суб'єкта.
Внутрішній аудит являє собою незалежну діяльність в організації з перевірки та оцінки її роботи в інтересах керівників. Мета внутрішнього аудиту - допомогти співробітникам організації ефективно виконувати свої функції. Внутрішній аудит проводять аудитори, що працюють безпосередньо в даній організації. У невеликих організаціях може і не бути штатних аудиторів. У цьому випадку проведення внутрішнього аудиту можна доручити ревізійної комісії або аудиторській фірмі на договірних засадах.
Ініціативний аудит - це аудит, який проводиться за рішенням керівництва підприємства або його засновників. Основна мета ініціативного аудита - виявити недоліки у веденні бухгалтерського обліку, складанні звітності, оподаткування, провести аналіз фінансового стану хазяює, і допомогти йому в організації обліку та звітності.
Обов'язковий аудит - це аудит, проведення якого обумовлене прямою вказівкою у Федеральному законі та інших федеральних законах.
Той факт, що необхідність аудиту в ряді випадків встановлено актами законодавства, а не бажанням керівників економічних суб'єктів, має свої причини і певні наслідки як для аудиторів, що проводять аудит, обов'язковий для економічних суб'єктів, так і для цих економічних суб'єктів.
Задача 1
Недержавний пенсійний фонд, розмір статутного капіталу якого становить 1 міл. руб. має обсяг річної виручки 45 млн. руб. і суму активів балансу на кінець звітного року 15 млн. крб. Чи підлягає обов'язковому аудиту його фінансова (бухгалтерська звітність)?Відповідь: Чи підлягає перевірці, т.к згідно ст.7 Федерального закону "Про аудиторську діяльність" від 08.08.2001 р. № 119-ФЗ Обов'язковий аудит здійснюється у випадках, якщо обов'язковий аудит відносно організації передбачений іншими федеральними законами. Федеральним законом Про недержавні пенсійні фонди від 7 травня 1998 р. № 75-ФЗ Ст.22. Аудиторська перевірка Фонди зобов'язані щорічно за підсумками фінансового року проводити незалежну аудиторську перевірку. Зазначена перевірка здійснюється незалежним аудитором
Задача 2
Акціонери ЗАТ "Темп", сукупна частка яких у статутному капіталі становить 11%, зажадали проведення перевірки. Чи правомірні їх вимоги? Чи підлягає обов'язковій щорічній перевірці ЗАТ "Темп", якщо сума активів балансу на кінець 2009р. склала 15380240руб., обсяг виручки від реалізації послуг за рік 6018300 крб.?Відповідь: Дії акціонерів правомірні, так як на підставі ст.103 ГК РФ аудиторська перевірка діяльності акціонерного товариства повинна бути проведена у будь-який час на вимогу акціонерів, сукупна частка яких у статутному капіталі становить десять або більше відсотків
Обов'язковій щорічній перевірці ЗАТ "Темп" не підлягає, так як, т.к згідно ст.7 Федерального закону "Про аудиторську діяльність" від 08.08.2001 р. № 119-ФЗ Обов'язковий аудит здійснюється у випадках, якщо обсяг виручки організації або індивідуального підприємця від реалізації продукції (виконання робіт, надання послуг) за один рік перевищує в 500 тисяч разів встановлений законодавством Російської Федерації мінімальний розмір оплати праці, або сума активів балансу перевищують на кінець звітного року в 200 тисяч разів встановлений законодавством → 50000000> 6018300 ; 20000000> 15380240
Задача 3
Статутний капітал торгового дому "На Двірцевій" повністю належить російським інвесторам. За підсумками 2007р. є наступні показники:обсяг річної виручки становить 17118136 крб.;
сума активів балансу на кінець року - 2345780 крб.;
Визначити, чи підлягає торговий дім "На Двірцевій" обов'язковому аудиту?
Відповідь: не підлягає, т.к
згідно ст.7 Федерального закону "Про аудиторську діяльність" від 08.08.2001 р. № 119-ФЗ Обов'язковий аудит здійснюється у випадках, якщо обов'язковий аудит відносно організації передбачений іншими федеральними законами. згідно ПОСТАНОВИ Уряду РФ від 07.12.1994 N 1355
(Ред. від 25.04.1995) Економічні суб'єкти підлягають обов'язковій щорічній аудиторській перевірці, якщо в їх статутному капіталі (статутному фонді) є частка, що належить іноземним інвесторам.
Задача 4
Яке у договорів поставки слід перевірити для визначення правильності нарахування резерву на гарантійний ремонт, якщо рівень суттєвості, визначений для даних операцій, становить 77000 руб. Крім того, за період, що перевірявся укладено 526 договорів з номера 33 по 559 на загальну суму 683000 крб. Підприємство характеризується високим рівнем внутрішньогосподарського ризику і ризику засобів контролю. Значення коефіцієнта довіри 1,5.Сформувати вибіркову сукупність випадковим способом. Рішення оформити у вигляді таблиці 2. При вирішенні задачі використовувати дані таблиці випадкових чисел додаток Б, випадкове число вибирається відповідно до останньої цифрою залікової книжки плюс 1. Надалі випадкові числа визначаються шляхом руху вниз по зазначеній графі таблиці випадкових чисел.
Рішення.
Номер елемента вибірки при випадковому відборі визначається:
Не = Н1 + N * Cч
Де Н1 - номер першого елемента генеральної сукупності;
N - кількість елементів (обсяг) генеральної сукупності;
Сч - випадкове число;
Нє - номер i-го елемента вибірки.
Твір випадкового числа і обсягу генеральної сукупності додається до першого номера елемента ген. сукупності.
Таблиця 1
| Номер елемента вибірки | Випадкове число | Порядковий номер договору |
| 1 | 0,64010 | = 33 +526 * 0,64010 370 |
| 2 | 0,46718 | = 33 +526 * 0,46718 \ # "0" 279 |
| 3 | 0,98745 | 33 +526 * 0,98745 = 33 +526 * 0,98745 \ # "0" 552 |
| 4 | 0,86542 | = 33 +526 * 0,86542 \ # "0" 488 |
| 5 | 0,23655 | = 33 +526 * 0,23655 \ # "0" 157 |
| 6 | 0,98777 | = 33 +526 * 0,98777 \ # "0" 553 |
| 7 | 0,36855 | = 33 +526 * 0,36855 \ # "0" 227 |
| 8 | 0,56852 | 33 +526 * 0,56852 SUM (ABOVE) = 33 +526 * 0,56852 \ # "0" 332 |
| 9 | 0,89754 | = 33 +526 * 0,89754 \ # "0" 505 |
| 10 | 0,33365 | = 33 +526 * 0,33365 \ # "0" 208 |
| 11 | 0,25541 | = 33 +526 * 0,25541 \ # "0" 167 |
| 12 | 0,89652 | = 33 +526 * 0,89652 \ # "0" 505 |
| 13 | 0,56212 | = 33 +526 * 0,56212 \ # "0" 329 |
| 14 | 0,23658 | = 33 +526 * 0,23658 \ # "0" 157 |
| 15 | 0,99754 | = 33 +526 * 0,99754 \ # "0" 558 |
| 16 | 0,24365 | = 33 +526 * 0,24365 \ # "0" 161 |
| 17 | 0,25291 | = 33 +526 * 0,25291 \ # "0" 166 |
| 18 | 0,89674 | = 33 +526 * 0,89674 \ # "0" 505 |
| 19 | 0,55112 | = 33 +526 * 0,55112 \ # "0" 323 |
| 20 | 0,23758 | = 33 +526 * 0,23758 \ # "0" 158 |
Задача 5
Яке у договорів поставки слід перевірити для визначення правильності нарахування резерву на гарантійний ремонт, якщо рівень суттєвості, визначений для даних операцій, становить 77000 руб. Крім того, за період, що перевірявся укладено 526 договорів з номера 33 по 559 на загальну суму 683000 крб. Підприємство характеризується високим рівнем внутрішньогосподарського ризику і ризику засобів контролю. Значення коефіцієнта довіри 1,5.Провести формування вибіркової сукупності методом систематичного відбору номерів договорів. Випадкове число вибираємо з таблиці додаток Б, випадкове число вибирається відповідно до останньої цифрою залікової книжки плюс 1. Рішення оформити у вигляді таблиці 3
Рішення.
При відборі систематичним способом необхідно визначити величину інтервалу, через який будуть вибиратися документи для перевірки.
ІНТ = N: n,
Де ІНТ - величина інтервалу
N - кількість елементів генеральної сукупності;
N - кількість елементів вибіркової сукупності
ІНТ = 526/20 = 26,3 9
526 = 559 - 33;
559 - номер останнього елемента ген. сукупності
33 - номер першого елемента сукупності
У нашому прикладі елементами ген. сукупності є номери договорів поставки.
Значення величини інтервалу свідчить, що кожен 26 документ сукупності буде перевірений.
Слід визначити з якого номера документа потрібно починати перевірку. Перший елемент вибіркової сукупності може визначатися за формулою:
Н1 = ІНТ * Сч + Н1, Н1 = 26 * 0,64010 + 33 = 49,64 = 50
Де Н1 - перший номер документа в вибіркової сукупності
Формула розрахунку інших елементів має вигляд:
Н i = н i-1 + ІНТ
Таблиця 2
| Номер елемента вибірки | Порядковий номер договору |
| 1 | 50 |
| 2 | 76 |
| 3 | 102 |
| 4 | 128 |
| 5 | 154 |
| 6 | 180 |
| 7 | 206 |
| 8 | 232 |
| 9 | 258 |
| 10 | 284 |
| 11 | 310 |
| 12 | 336 |
| 13 | 362 |
| 14 | 388 |
| 15 | 414 |
| 16 | 440 |
| 17 | 466 |
| 18 | 492 |
| 19 | 518 |
| 20 | 544 |
Бібліографічний список
1. Федеральний закон "Про аудиторську діяльність" N 119-ФЗ від 7 серпня 2001 р. (в ред. Федерального закону від 14.12.2001 N 164-ФЗ).2. Постанова Уряду Російської Федерації від 6 лютого 2002 р. N 80 "Про питання державного регулювання аудиторської діяльності в Російській Федерації".
3. Федеральний закон "Про ліцензування окремих видів діяльності" N 128-ФЗ від 8 серпня 2001
4. Положення про ліцензування аудиторської діяльності. Затверджено Постановою Уряду Російської Федерації від 29 березня 2002 р. N 190.
5. Правила (стандарти) аудиторської діяльності / / Сучасна економіка і право - М.: Юрайт-М, 2006. - 328 с.
6. Аудит: Підручник для вузів / Під ред. проф. В.І. Подольского.2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Юнити-Дана, 2006. - 655 с.