Аналіз фінансово-господарської діяльності 2 Діагностика стану

Зміст:

Введення

1. Вихідні дані для виконання курсової роботи

2. Аналіз показників ефективності виробництва

2.1. Діагностика стану і роботи підприємства зв'язку з підвищення ефективності виробництва

2.2. Оцінка основних напрямків у роботі підприємства зв'язку з підвищення ефективності виробництва

2.3. Виявлення «вузьких місць» і визначення основних напрямків подальшого підвищення ефективності виробництва

3. Аналіз фінансових результатів виробництва

3.1. Оцінка стану і роботи підприємства зв'язку щодо підвищення його прибутковості

3.2. Факторний аналіз прибутку і виявлення основних резервів її збільшення

3.3. Основні напрямки прибутковості підприємства зв'язку

4. Аналіз господарських результатів виробництва

4.1. Оцінка душового споживання послуг зв'язку

4.2. Основні фактори зміни душового рівня споживання послуг зв'язку

5. Аналіз витрат на виробництво

5.1. Діагностика рівня і динаміки собівартості послуг зв'язку

5.2. Оцінка зміни собівартості за видами і елементами витрат

5.3. Основні фактори, що вплинули на зміну витрат на виробництво

5.4. Подальші напрямки зниження собівартості послуг зв'язку

6. Операційний аналіз діяльності підприємства зв'язку

6.1. Оцінка беззбитковості та зони фінансової безпеки діяльності підприємства зв'язку

6.2. Оцінка запасу фінансової міцності та ступінь фінансового ризику підприємства зв'язку

6.3. Факторний аналіз і виявлення основних напрямків підвищення запасу фінансової міцності

7. Діагностика ділової активності (використання ресурсів) підприємства зв'язку

7.1. Оцінка рівня і динаміки продуктивності й оплати праці працівників

7.2. Оцінка рівня і динаміки фондовіддачі

7.3. Оцінка рівня і динаміки оборотності оборотних коштів

8. Діагностика майнового стану підприємства зв'язку

8.1. Оцінка обсягу, складу та динаміки майна підприємства зв'язку

8.2. Оцінка стану майна підприємства зв'язку

9. Оцінка фінансового стану підприємства зв'язку

9.1. Діагностика платіжної спроможності підприємства зв'язку

9.2. Прогнозна оцінка фінансової неспроможності (банкрутства) підприємства зв'язку

Висновок

Список використаної літератури

Введення

Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства - це етап, що передує прийняттю рішення. Він покликаний обгрунтувати прийняте рішення і оцінити її наслідки з позицій економічної ефективності виробництва та соціальних наслідків. Особливість господарського аналізу як функції управління полягає в тому, що він використовується для виконання інших функцій управління при прийнятті будь-яких управлінських рішень в областях техніки і економіки, в тому числі, планування, регулювання, організації, стимулювання, контроль над виконанням господарських планів, збереженням власності, дотриманням державної дисципліни. ¹ Сам термін "аналіз" походить від грецького слова «analyzis», що в перекладі означає «розділяю», «розчленовую». Господарський аналіз пов'язаний з вивченням суспільних явищ, тому мова йде про абстрактне розкладанні економічних явищ і показників на складові частини. У загальному вигляді, господарський аналіз може бути визначений як засіб вивчення виробничо-господарської діяльності та контролю за ефективністю виробництва. Господарський аналіз дає кількісну та якісну характеристику господарського явища, виявляє допущені відхилення в процесі виробництва, порушення вимог економічних законів. ²

Метою даної роботи є виконання комплексного аналізу основної діяльності даного підприємства. Для цього необхідно вирішити такі завдання:

Проаналізувати показники ефективності виробництва, фінансові результати виробництва і т.д.

Виявити основні напрямки в діяльності підприємства.

Зробити висновки по роботі.

Вихідні дані для виконання курсової роботи

Сутність курсової роботи полягає в розрахунку окремих показників, що характеризують основну діяльність підприємства за даними, наведеними в таблиці 1 і відповідним варіанту № 0.

Таблиця 1 - Показники роботи підприємства зв'язку за підсумками року

Аналіз показників ефективності виробництва

Діагностика стану і роботи підприємства зв'язку з підвищення ефективності виробництва

Виконання цього пункту передбачає розрахунок виробничої (ресурсної) рентабельності і формування аналітичної таблиці 2.

Таблиця 2 - Рівень і динаміка рентабельності виробництва

Виходячи з даних таблиці 2 можна зробити висновок, що підприємство є збитковим, тому як рентабельність негативна.

При зіставленні ресурсної рентабельності з індексом інфляції (11%) виходить, що гроші вкладати в підприємство не вигідно, тому як рентабельність нижче індексу інфляції.

При зіставленні динаміки ресурсної рентабельності з динамікою витратної рентабельності можна зробити висновок: витрати зростають за рахунок підвищення собівартості послуг, що надаються зв'язку, тому що відбувається зниження і ресурсної рентабельності і витратної рентабельності.

Оцінка основних напрямків у роботі підприємства зв'язку з підвищення ефективності виробництва

Для виявлення основних напрямків у роботі підприємства і виявлення резервів щодо підвищення ефективності виробництва проводиться факторний аналіз ресурсної рентабельності. Вплив факторів розраховується методом ланцюгових підстановок по факторній моделі, представленої формулою (1):

, (1)

де D - доходи підприємства зв'язку, тис. руб.;

Е - витрати на виробництво і реалізацію послуг зв'язку, тис. руб.;

з - собівартість одного рубля доходів, руб.;

v - фондовіддача, грн.

Про - оборотність оборотних коштів, оборот.

Для спрощення розрахунків зведемо всі базові параметри в таблицю 3.

Таблиця 3 - Основні напрями в роботі підприємства по підвищенню ефективності виробництва

Факторний аналіз проводиться в такій послідовності:

Визначається вплив собівартості 1 рубля доходів:

Собівартість зростає.

Оцінюється вплив фондовіддачі:

Можна зробити висновок, що робота з підвищення ефективності не проводилася.

Оцінюється вплив оборотності оборотних коштів:

Підсумовуємо отримані результати:

А повинно було статися: - 0,62 - 6,17 = 6,79.

Виниклі неточності залежать від ступеня округлення при розрахунках.

Виявлення «вузьких місць» і визначення основних напрямків подальшого підвищення ефективності виробництва

Згідно з наведеними розрахунками «вузьким місцем» є зростаюча собівартість послуг, що надаються.

Для визначення основних напрямків подальшого підвищення ефективності виробництва необхідно перш за все вжити якихось заходів щодо зниження собівартості. Можна запропонувати наступні шляхи виходу з ситуації, що склалася.

1. Внутрішні:

технічні - підвищення технічного рівня виробництва за рахунок впровадження нових передових техніки і технологій, комплексної механізації і автоматизації, поліпшення використання матеріальних та енергетичних ресурсів;

економічні - поліпшення організації виробництва і праці, вдосконалення управління.

2. Зовнішні: не залежать від підприємства і в основному визначаються цінами і тарифами.

Аналіз фінансових результатів виробництва

Оцінка стану і роботи підприємства зв'язку щодо підвищення його прибутковості

Виконання цього завдання передбачає розрахунок розміру прибутку, норми прибутку і формування аналітичної таблиці 4.

Таблиця 4 - Динаміка прибутку підприємства зв'язку

Зіставимо норму прибутку за передовими підприємствам з нормою прибутку з даного підприємству.

У попередньому році норма прибутку по підприємству була дорівнює нормі прибутку за передовими підприємствам, тобто прибутковість була хороша. Але у звітному році норма прибутку суттєво знизилася, що свідчить про різке скорочення прибутковості підприємства.

Далі необхідно оцінити динаміку норми прибутку.

У даному випадку норма прибутку підприємства зростає значно повільніше, ніж норма прибутку передових підприємств, тому робота підприємства може бути оцінена як негативна.

Факторний аналіз прибутку і виявлення основних резервів її збільшення

Факторний аналіз прибутку і виявлення резервів її збільшення виробляється на основі факторної моделі формули (2 або 3):

, (2)

або

, (3)

де Q - доходи підприємства зв'язку, тис. руб.;

Е - витрати на виробництво і реалізацію послуг зв'язку, тис. руб.;

з - собівартість 1 крб. доходів, руб.;

q - обсяг наданих послуг, тис. од.;

- Середня ціна на одиницю продукції, грн.;

із _{з + сн} - собівартість 1 крб. доходів за витратами на оплату праці та соціальні потреби, руб.;

з _м - собівартість 1 крб. доходів з матеріальних витрат, руб.;

з _а - собівартість 1 крб. доходів п витрат на амортизацію, руб.;

з _пр - собівартість 1 крб. доходів по іншим витратам.

Розрахунок впливу факторів на зміну прибутку проводиться методом ланцюгових підстановок і зводиться в таблицю 5.

Таблиця 5 - Основні напрями в роботі підприємства з підвищення прибутковості

Зниження прибутку було пов'язане за рахунок зміни собівартості послуг, що надаються.

Основні напрямки прибутковості підприємства зв'язку

Як видно з факторного аналізу для збільшення прибутку потрібно знижувати собівартість продукції. Шляхи зниження собівартості були вказані вище.

Крім цього прибуток можна підвищити шляхом збільшення обсягів послуг, що надаються, що знову ж підтверджується факторним аналізом.

Аналіз господарських результатів виробництва

Оцінка душового споживання послуг зв'язку

Виконання цього пункту передбачає розрахунок і дослідження душового рівня споживання послуг зв'язку. Дані розрахунки представлені в таблиці 6.

Таблиця 6 - Динаміка показників, що характеризує господарські результати

Як видно з таблиці темпи зростання душового рівня споживання послуг зв'язку ростуть швидше, ніж темпи зростання душового рівня споживання послуг зв'язку за передовими підприємствам, що свідчить про збільшення споживаних послуг зв'язку, а відповідно і зростання виручки від надання цих послуг.

4.2. Основні фактори зміни душового рівня споживання послуг зв'язку

Можна виділити два основних фактори зміни душового рівня споживання послуг зв'язку - зміна послуг зв'язку на 1 чол. і зміна тарифів на послуги зв'язку.

Оцінка впливу факторів на зміну душового рівня споживання послуг зв'язку проводиться методом ланцюгових підстановок і індексним методом.

Для розрахунку впливу факторів методом ланцюгових підстановок необхідно скористатися наступною моделлю (4):

, (4)

де ДУ - душовою рівень споживання послуг зв'язку, грн. / чол.

n - населення, тис. чол.

Оцінимо вплив зміни послуг зв'язку на 1 чол.

руб. / чол.

Проведемо оцінку зміни тарифів на послуги зв'язку:

руб. / чол.

Найбільший вплив надає зміна тарифів на послуги зв'язку.

Тепер оцінимо вплив зміни факторів на зміну душового рівня споживання послуг зв'язку індексним методом. Для вирішення цього завдання використовуємо індекс, який виражає зміну обсягу наданих послуг. Агрегатна формула (5) виглядає наступним чином:

(5)

Де - g ₁ - обсяг продажів у звітному році, p ₀ - ціна в минулому році, g ₀ - обсяг продажів у минулому році. ³

Аналіз витрат на виробництво

Діагностика рівня і динаміки собівартості послуг зв'язку

Виконання цієї частини роботи передбачає розрахунок та дослідження рівня та динаміки собівартості послуг зв'язку в цілому по підприємству, у тому числі за видами і елементами витрат. Розрахунки подані в таблиці 7.

Таблиця 7 - Динаміка собівартості 100 руб. доходів

Згідно з отриманими даними рівень собівартості 100 руб. продукції в попередньому періоді дорівнював планованому, а в звітному періоді він зріс на 12,22%.

При зіставленні динаміки собівартості 100 руб. продукції фактичної з динамікою собівартості 100 руб. продукції еталонної були зроблені висновки, що робота підприємства по зниженню витрат на виробництво не проводилася.

Оцінка зміни собівартості за видами і елементами витрат.

Оцінка зміни собівартості за видами витрат наведена в таблиці 8

Таблиця 8 - Структура та динаміка собівартості за видами витрат

За наведеними даними можна зробити висновок про те, що собівартість послуг, що надаються росте більш високими темпами, ніж виручка. Тим самим потрібно терміново вживати заходів щодо зниження собівартості.

Основні фактори, що вплинули на зміну витрат на виробництво

До основних факторів, що вплинув на зміну витрат на виробництво, відносяться кількість наданих послуг та витрати на надання послуг. Їх вплив на зміну витрат на виробництво можна розрахувати використовуючи формулу

(5)

Де g ₁ - кількість наданих послуг у звітному році, p ₀ - витрати на надання послуг у минулому році, g ₀ - обсяг наданих послуг у минулому році. ⁴

Подальші напрямки зниження собівартості послуг зв'язку

Для вирішення проблеми зниження витрат виробництва і реалізації продукції на підприємстві повинна бути розроблена загальна концепція (програма), яка має щорічно коригуватися з урахуванням мінливих на підприємстві обставин. Ця програма повинна носити комплексний характер, тобто повинна враховувати всі фактори, які впливають на зниження витрат виробництва і реалізації продукції.

Зміст і сутність комплексної програми зі зниження витрат виробництва залежать від специфіки підприємства, поточного стану і перспективи його розвитку. Але в загальному плані в ній повинні бути відображені наступні моменти:

комплекс заходів щодо більш раціонального використання матеріальних ресурсів (впровадження нової техніки та безвідходної технології, що дозволяє більш економно витрачати сировину, матеріали, паливо та енергію; вдосконалення нормативної бази підприємства, впровадження і використання більш прогресивних матеріалів; комплексне використання сировини та матеріалів; використання відходів виробництва; поліпшення якості продукції і зниження відсотка браку та ін);

заходи, пов'язані з визначенням і підтримкою оптимального розміру підприємства, що дозволяють мінімізувати витрати залежно від обсягу виробництва;

заходи, пов'язані з поліпшенням використання основних фондів (звільнення підприємства від зайвих машин та обладнання; здача майна підприємства в оренду; поліпшення якості обслуговування та ремонту основних засобів; забезпечення більшої завантаження машин та обладнання; підвищення рівня кваліфікації персоналу, що обслуговує машини та обладнання; застосування прискореної амортизації; впровадження більш прогресивних машин та обладнання тощо);

заходи, пов'язані з поліпшенням використання робочої сили (визначення та підтримання оптимальної чисельності персоналу; підвищення рівня кваліфікації, забезпечення випереджаючого зростання продуктивності праці в порівнянні із середньою заробітною платою; застосування прогресивних систем і форм оплати праці; вдосконалення нормативної бази, поліпшення умов праці; механізація і автоматизація всіх виробничих процесів, забезпечення мотивації високопродуктивної праці тощо);

заходи, пов'язані з удосконаленням організації виробництва і праці (поглиблення концентрації, спеціалізацій, кооперування, комбінування і диверсифікації виробництва, впровадження бригадної форми організації виробництва і праці; впровадження НОП; вдосконалення організаційної структури управління фірмою та ін.)

Крім того, комплексна програма зі зниження витрат виробництва повинна мати чіткий механізм її реалізації.

Операційний аналіз діяльності підприємства зв'язку

Оцінка беззбитковості та зони фінансової безпеки діяльності підприємства зв'язку

Виконання цього пункту передбачає розрахунок і дослідження порогу рентабельності, зони фінансової безпеки і запас фінансової міцності виробничої діяльності підприємства зв'язку аналітичним (розрахунковим) методом. Дані розрахунки наведені в таблиці 9.

Таблиця 9 - Витрати, виручка і прибуток філії електрозв'язку