«Фіскальна політика України: особливості реалізації у коротко- та довгостроковому періодах» сторінка 3

1 2 3

Ім'я файлу: Климець Роман.pdf
Розширення: pdf
Розмір: 909кб.
Дата: 04.12.2021
скачати
Пов'язані файли:
Лабораторна робота .docx
урок 20.doc
Реферат Міжнародна Економіка Швейцарія.docx
Педагогіка партнерства у Німеччині.pptx
ДОСЛІДЖЕННЯ ЧИСЕЛЬНИХ МЕТОДІВ ВИРІШЕННЯ НЕЛІНІЙНИХ РІВНЯНЬ МЕТОД
практична робота1.docx
лекція порох.docx
21-22.pptx

Відсутність
цілеспрямованості
Суперечливі цілі та вимоги, нечіткість соціально- економічної доктрини держави, неузгодженість складових економічної політики
Переважно
фіскальний характер
Ускладнює реалізацію інших функцій податків, особливо регулюючої та стимулюючої, що не забезпечує реалізацію економічної політики держави
Неефективна структура
податкової системи
Переважна частина податків сплачуються юридичними особами
Переважання
непрямих податків
Перекладаються на кінцевих споживачів, виступають чинником зростання внутрішніх цін, звуження внутрішнього ринку
Широке розповсюдження
податкових пільг
Втрати податкових надходжень у зв’язку з безсистемним наданням податкових пільг, відсутністю чітких критеріїв
їх надання і методів контролю за цільовим використанням
Високий рівень податкового
тягаря і нерівномірність
його розподілу Не стимулює до розвитку підприємницької діяльності, зростає недоїмка за податковими платежами у бюджет сприяє тінізації доходів,
їх приховуванню від оподаткування
Стратегічні цілі податкового реформування в Україні [18]:
− підвищення темпів економічного зростання;

27
− створення сприятливих фіскальних умов для залучення прямих
іноземних інвестицій, активізації інвестиційної діяльності в Україні;
− скорочення витрат на адміністрування податків;
− створення фіскальних умов для легалізації доходів;
− формування свідомого і відповідального ставлення платників податків до виконання податкового обов’язку.
Додаткові бюджетні ресурси можна забезпечити за рахунок [12]:
− підвищення фіскальної ефективності оподаткування господарської діяльності, пов’язаної з експлуатацією природних ресурсів. У країнах ЄС-25, де експлуатація природних ресурсів є менш інтенсивною, ніж в Україні, надходження від ресурсних податків складають 3,6% ВВП, а в структурі доходів окремих країн їх частка сягає 15%. В Україні частка ресурсних платежів у 2015 р. становила 5,8% доходів Державного бюджету України або
1,4% ВВП;
− поглиблення прогресії податку на доходи фізичних осіб. У
Податковому кодексі України зроблений перший крок у цьому напрямі – запроваджена ставка оподаткування доходів фізичних осіб у вигляді заробітної плати в розмірі 17% для осіб, заробітна плата яких перевищує 10-кратний розмір мінімальної заробітної плати (в 2015 р. ця сума складає 11 470 грн.). Для прикладу, ставки податку на доходи фізичних осіб (індивідуального прибуткового податку) в Польщі у 2015 р. встановлено в межах від 18% до 32%
[70]. Ставки індивідуального прибуткового податку в Німеччині представлено в таблиці 4.2.
Таблиця 4.2 Ставки податку на доходи фізичних осіб (індивідуального
прибуткового податку) в Німеччині у 2015 р.
Граничний обсяг доходу, євро
Розмір ставки податку
0 – 8,004 0%
8,005 – 52,881 14-42%
52,881 – 250,730 42% понад 250,730 45%
Джерело: складено автором на основі: [25]

28 Ставки індивідуального прибуткового податку в Китаї представлено в таблиці 4.3.
Таблиця 4.3 Ставки податку на доходи фізичних осіб (індивідуального
прибуткового податку) в Китаї у 2015 р.
Граничний обсяг доходу, юань
Розмір ставки податку
1 – 1,500 3%
1,501 – 4,500 10%
4,501 – 9,000 20%
9,001 – 35,000 25%
35,001 – 55,000 30%
55,001 – 80,000 35% понад 80,000 45%
Джерело: складено автором на основі: [24] Мало того, поряд із низьким рівнем соціальних гарантій населення протягом 2007-2009 рр. розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб був вищим за розмір мінімальної заробітної плати (табл. 4.5). Упродовж наступних років розмір мінімальної заробітної плати встановлено на рівні розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб.
Таблиця 4.5
Розміри соціальних гарантій населення в Україні
Роки
Прожитковий мінімум для працездатних осіб станом на 1 січня, грн.
Мінімальна заробітна плата станом на 1 січня, грн.
2009
669 605
2010
869 869
2011
941 941
2012
1073 1073
2013
1147 1147
2014
1218 1218
2015
1378 1378
Джерело: складено автором на основі: [19]

29 На нашу думку, одночасно із забезпеченням більшої прогресії в оподаткуванні доходів фізичних осіб в Україні слід встановити неоподаткований мінімум доходів фізичних осіб із ціллю оподаткування ПДФО на рівні прожиткового мінімуму для працездатних осіб.
Забезпечення стимулюючого потенціалу податкової системи має бути реалізовано за рахунок [12]:
− стимулюючої моделі податку на прибуток підприємств (у розвинених європейських країнах для частини прибутку, яку підприємство планує інвестувати, діють спрощені податкові режими у формі зниження податкових ставок на прибуток підприємств, або загалом звільнення від оподаткування тієї частини податку на прибуток, яку підприємство реінвестує в модернізацію;
− комплекс податкових стимулів, серед яких поширеними в світі є

податкові канікули, передусім із сплати податку на прибуток, податків на землю та нерухоме майно (тимчасове звільнення підприємства від сплати цих податків за умови спрямування кошті на інвестиційні цілі або збільшення виробництва та експорту продукції);

інвестиційний податковий кредит

податкова знижка (зменшення бази оподаткування шляхом включення витрат на інвестиційні цілі до валових витрат);

розширення можливості застосування прискореного методу амортизації;

звільнення від сплати ПДВ та мита обладнання, яке не виробляється в країні;

знижена ставка відрахувань до соціальних фондів із фонду оплати праці працівників, зайнятих науково-дослідними розробками.
Напрямками реформування податкового адміністрування мають стати
[18]:

надання українським платникам податків послуг вищої якості через допомогу в роз’ясненні змісту податкових норм

30

сприяння виконанню обов’язків платників податків;

належне і справедливе застосування податкового законодавства до всіх платників;

налагодження партнерських відносин між платниками податків та контролюючими органами шляхом

створення простих інструкцій для заповнення форм податкових декларацій.
Напрямки трансформації фіскальної політики України представлено на рис. 4.1.

31 Рис. 4.1. Пріоритетні напрямки вдосконалення фіскальної політики
України
Джерело: розроблено автором на основі: [17] Таким чином, напрямками вдосконалення фіскальної політики України мають стати підвищення фіскальної ефективності функціонування податкових
інструментів та використання їх регулюючого потенціалу, удосконалення системи адміністрування податків (підвищення добровільності сплати податків, якості надання послуг платникам податків, застосування ризикоорієтнтованих
НАПРЯМКИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ФІСКАЛЬНОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ
Утримання граничного обсягу дефіциту державного бюджету в межах 0,8-1 відсотка ВВП
Здійснення державних запозичень до загального фонду державного бюджету в межах обсягів погашення державного боргу переважно шляхом здійснення внутрішніх запозичень
Підвищення якості та ефективності витрат розвитку бюджету шляхом спрямування таких коштів переважно на реалізацію пріоритетних інвестиційних програм
(проектів) із урахуванням оцінки їх економічної ефективності
Спрямування видатків бюджету на вирішення питань енергоефективності та енергозбереження
Зменшення податкового навантаження на суб’єктів господарювання та удосконалення системи адміністрування податків, що сприятиме збільшенню обсягів власних коштів підприємств, які можуть бути спрямовані на інвестиційні цілі
Детініцізація економіки і доходів громадян, що забезпечить збільшення надходжень до бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального і пенсійного страхування без посилення фіскального навантаження
Забезпечення належного контролю за правомірністю отримання податкових пільг суботами господарювання та цільовим використанням таких пільг
Своєчасне бюджетне відшкодування ПДВ
Залучення інвестицій для розвитку житлово-комунального і дорожнього господарства на умовах державно-приватного партнерства

32 технологій в адмініструванні), забезпечення інвестиційного характеру державних запозичень, оптимізація державних видатків та підвищення ефективності функціонування регіональної фіскальної політики.

33
ВИСНОВКИ На основі дослідження теоретико-організаційних засад фіскальної політики держави, практики формування та реалізації фіскальної політики
України ми дійшли наступних висновків.
1.
Фіскальна політика – це сукупність заходів держави у податковій сфері та сфері державних витрат з метою впливу на економічну кон’юнктуру, забезпечення зайнятості та обмеження інфляції. Розрізняють дискреційну та автоматичну фіскальну політику.
2. У ринковій економіці з уставленою циклічністю дискреційна фіскальна політика змінюється у кожній фазі циклу

реляційна (стимулююча) політика під час виходу з кризи;

дефляційна (стримуюча) політика під час економічного буму.
3. Аналіз податкових інструментів регулювання економіки показав, що податкові надходження є основним джерелом формування доходів Державного бюджету України. Так, за досліджуваний період питома вага податкових надходжень коливалася у межах від 71,3% до 83,9%. Характеризуючи структуру податкових надходжень відзначимо, що найбільшу питому вагу займають внутрішні податки на товари і послуги. Зокрема, частка ПДВ коливалася у межах від 63 % до 72%, а частка акцизного податку – у межах від
14% до 15%, що свідчить про неефективну структуру з акцентами на непряме оподаткування. Регулюючий потенціал податкових інструментів представлено на основі аналізу податкових пільг. Так, за досліджуваний період найбільшу питому у структурі пільг складають пільги з ПДВ (від 69,9% до 90,4%).
Основними отримувачами пільг з ПДВ є такі галузі як сільське господарство, торгівля та транспорта пільг з податку на прибуток підприємств – грошове та фінансове посередництво, виробництво та розподілення електроенергії та металургійне виробництво.
1.
Аналіз практики боргових інструментів продемонстрував, що за період 2011-2015 рр. державні запозичення зросли в 3,5 рази. При чому, обсяг

34 запозичень щороку був більшим за обсяг погашення державного боргу. У
2015 р. здійснено запозичень на суму 514 094,3 млн. грн.., а обсяги погашення склали 416 585,5 млн. грн.. Функціонування боргових інструментів породжує проблему державного боргу, на обслуговування якого витрачають значні фінансові ресурси держави.
2. Моніторинг регіональної фіскальної політики України засвідчив, що ключову роль у формуванні доходів місцевих бюджетів України відіграють податкові надходження та офіційні (міжбюджетні) трансферти. Так, питома вага податкових надходжень у доходах місцевих бюджетів України у 2015 р. склала 24%, а міжбюджетних трансфертів –
28,4
%. Серед пріоритетів видатків місцевих бюджетів України – соціальний захист та соціальне забезпечення населення, фінансування освіти та охорони здоров’я. Серед міжбюджетних трансфертів, що надавалися місцевим бюджетам з Державного бюджету
України переважають трансферти соціального характеру. Так, у 2015 р. 62,7% міжбюджетних трансфертів складають субвенція на допомогу сім’ям з дітьми та малозабезпеченим сім’ям і субвенція на надання пільг та житлових субсидій населенню.
5. Напрямками вдосконалення фіскальної політики України мають стати підвищення фіскальної ефективності податкових інструментів та використання
їх регулюючого потенціалу, підвищення ефективності системи податкового адміністрування; забезпечення інвестиційного характеру державних запозичень, запобігання пікових навантажень на державний бюджет, пов’язаних із обслуговуванням державного боргу; оптимізація структури бюджетних видатків, підвищення питомої ваги капітальних видатків.

35 СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Александрова ММ. Модифікація інструментів фіскальної політики в умовах кризи / ММ. Александрова // Формування ринкових відносин в
Україні. – 2012. − №7-8. – С. 35-40.
2.
Амбрик Л. П. Европейский опыт налогового реформирования в посткризисный период / Л. П. Амбрик // Управління розвитком. – 2013. −
№ 6 (146). – С. 7-10.
3.
Базилевич В. Д, Базилевич К. С, Баластрик Л. О. Макроекономіка : підручник / за ред. В. Д. Базилевича. – К. : Знання, 2007. − 703 с.
4.
Базілінська О. Я. Макроекономіка : навч. посіб. / 2-ге видання, випр. / О. Я. Базилінська. – К. : Центр учбової літератури, 2009. – 442 с.
5.
Виконання Державного бюджету України / Державна казначейська служба
України
[Електронний ресурс.
– Режим доступу http://treasury.gov.ua/main/uk/doccatalog/list
6.
Герчаківський С. Д. Недоліки реалізації вітчизняної регіональної фіскальної політики та вектори її реформування / С. Д. Герчаківський, Є. М. Свистун / Регіональна фіскальна політики: теоретичні засади та практичні домінанти реалізації в Україні : моногр. / за ред. д.е.н. А. І. Крисоватого. –
Тернопіль : ТНЕУ. – С. 279-293.
7.
Гронтковська Г. Е.
Макроекономіка : навч. посіб.
/ Г. Е. Гронтковська, А. Ф. Косик. – К. : Центр учбової літератури, 2010. –672 с.
8.
Дмитренко Г. Роль фіскальної політики в антициклічному регулюванні економіки / Г. Дмитренко // Вісник Національної академії державного управління при Президентові України. – 2009. − №3. – С. 79-86.
9.
Крисоватий А. І. Податки і фіскальна політика : навч. посіб. / А. І. Крисоватий, А. І. Луцик. – Тернопіль, 2003. – 312 с.
10. Мельник А. Ф. Макроекономіка та макроекономічна політика : навч. посіб. / за ред. А. Ф. Мельник. – Тернопіль : Економічна думка, 2007. −
704 с.

36 11. Мельник П. В.
Податкова політика
України : навч. посіб. / П. В. Мельник, З. С. Варналій, Л. Л. Тарангул. – К. : Знання України,
2011. – 505 с.
12.
Молдован О. О. Податкова реформа в Україні: перші підсумки та результати / О. О. Молдован [Електронний ресурс. – Режим доступу http://www.uspp.org.ua/kodeks/15.podatkova-reforma-v-ukraini-pershi-pidsumki-ta- rezultati.htm
13.
Наєнко О. Ю. Фіскальна політика як важливий інструмент у процесі стабілізації економіки / О. Ю. Наєнко // Економіка та держава. – 2010. − № 2. – С. 82-83.
14.
Офіційний сайт Міністерства доходів і зборів України
[Електронний ресурс. – Режим доступу http://minrd.gov.ua/
15.
Офіційний сайт Міністерства фінансів України [Електронний ресурс. – Режим доступу http://www.minfin.gov.ua/control/publish/whatisnew
16.
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI [Електронний ресурс. – Режим доступу http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 17.
Постанова Верховної Ради України Про Основні напрями бюджетної політики на 2013 рік» від 22.05.2012 № 4824-VI [Електронний ресурс. – Режим доступу http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/4824-17 18. Реформа податкової системи України в контексті підготовки проекту Податкового кодексу України [Електронний ресурс. – Режим доступу www.taxadvisers.org.ua/user_files/reformyvannja.ppt
19.
Розмір мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму
[Електронний ресурс. – Режим доступу http://consultant.parus.ua
20.
Скоропад І. С. Фіскальна політика як спосіб наповнення державного бюджету
/ І. С. Скоропад, О. В. Гарасимчук
[Електронний ресурс. − Режим доступу http://archive.nbuv.gov.ua/portal/natural/Vnulp/Menegment/2011_714/79.pdf

37 21.
Фещенко Л. В. Вплив бюджетної політики на соціально- економічний розвиток України / Л. В. Фещенко [Електронний ресурс. – Режим доступу http://archive.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/uazt/2012_3/3_12_16.pdf
22. Юга І. Напрямки удосконалення податкової політики України / І. Юга // Економічний аналіз. – 2011. – Випуск 9. – Ч. 1. – С. 390-392.
23.
International tax / Poland Highlights 2016 [Електронний ресурс. – Режим доступу http://www.deloitte.com/assets/Dcom-
Global/Local%20Assets/Documents/Tax/Taxation%20and%20Investment%20Guide s/2013/dttl_tax_highlight_2013_Poland.pdf
24.
World personal income tax guide 2014-2015 Going to China
[Електронний ресурс. – Режим доступу http://www.expat.hsbc.com/1/PA_ES_Content_Mgmt/content/hsbc_expat/pdf/en/glo bal_tax_navigator/going_to_china.pdf
25.
World personal income tax guide 2014-2015 Going to Germany
[Електронний ресурс.
– Режим доступу http://www.expat.hsbc.com/1/PA_ES_Content_Mgmt/content/hsbc_expat/pdf/en/glo bal_tax_navigator/going_to_germany.pdf

1 2 3

скачати