Федеральне агентство з
науки і освіти Російської Федерації
Воронезький державний технічний університет
Кафедра економіки, виробничого
менеджменту та організації машинобудівного виробництва
САМОСТІЙНА РОБОТА
з дисципліни "Фінанси підприємства"
Тема "Розробка операційного
бюджету підприємства"
Виконав:
Керівник:
Воронеж 2007
Зміст
Вихідні дані
Розробка бюджету продажів і бюджету виробництва
Складання бюджету прямих
матеріальних витрат і прямих витрат на оплату праці
Формування
бюджетів загальновиробничих витрат цехів, бюджетів загальногосподарських і комерційних витрат
Розрахунок собівартості виробленої продукції
Розробка планової калькуляції вироби
Вихідні дані
Підприємство виробляє три види продукції А, Б і В.
Виробництво і
реалізація продукції здійснюється ритмічно.
Підприємство виробляє три види продукції А, Б і В.
Виробництво і реалізація продукції здійснюється ритмічно.
Обсяг реалізації продукції в плановому році і ціни представлені в табл.1:
| Вид продукції
|
| | А
| Б
| У
|
Ціна продукції, р.
| 105
| 86
| 69
|
Планований обсяг реалізації продукції, тис. шт.
| 0,6
| 1,4
| 2,8
|
Запас готової продукції на початок, тис. шт.
| 0,18
| 0,38
| 0,73
|
Запас готової продукції на кінець, тис. шт.
| 0,14
| 0,18
| 0,43
|
| | | | | | | |
Для виробництва продукції використовується три види основних
матеріалів - X, Y, Z. Норми
витрати і вартість основних матеріалів представлені в табл.2:
| Вид матеріалу
|
X
| Y
| Z
|
Ціна матеріалу, грн \ кг
| 160
| 21
| 9,5
|
Витрата матеріалу на виріб А, кг \ шт
| 0,15
| 0,8
| 0,35
|
Витрата матеріалу на виріб Б, кг \ шт
| 0,08
| -
| 2,5
|
Витрата матеріалу на виріб В, кг \ шт
| -
| 1,2
| 0,9
|
Плановані рівні запасів матеріалів на початок і кінець року представлені в табл.3:
| Вид матеріалу
|
X
| Y
| Z
|
Запас матеріалів на початок, кг
| 60
| 200
| 1540
|
Запас матеріалів на кінець, кг
| 40
| 130
| 550
|
Вироби А, Б та В проходять обробку в двох цехах - механічному і складальному. Трудомісткість виготовлення виробів у цехах і розряд робіт представлені в табл.4:
Найменування статті
| Цех
|
механічний
| складальний
|
Трудомісткість виготовлення виробу А, н-год
| 0,67
| 0,42
|
Годинна тарифна ставка при виготовленні виробу А, руб / год
| 5
| 6,2
|
Трудомісткість виготовлення виробу Б, н-год
| 0,23
| 0,95
|
Годинна тарифна ставка при виготовленні виробу Б, руб / год
| 7,5
| 4
|
Трудомісткість виготовлення виробу В, н-год
| 0,51
| 0,3
|
Годинна тарифна ставка при виготовленні виробу В, руб / год
| 4
| 5
|
Загальновиробничі
витрати механічного цеху представлені в табл.5, складального цеху - в табл.6. Загальногосподарські
витрати підприємства представлені в табл.7.
Загальновиробничі витрати механічного цеху, руб
Стаття
| Значення
|
1. Витрати на утримання та експлуатацію обладнання
| |
1.1 Амортизація обладнання
| 7897
|
1.2 Експлуатація обладнання (крім витрат на ремонт):
| |
1.2.1 матеріали
| 2538
|
1.2.2 електроенергія
| 2961
|
1.2.3 вода
| 917
|
1.2.4 зарплата
| 2468
|
1.3 Поточний ремонт обладнання, в т. ч.
| |
1.3.1 матеріали
| 7051
|
1.3.2 зарплата
| 4371
|
2. Цехові витрати
| |
2.1 Зарплата апарату управління цехом
| 8931
|
2.2 Амортизація будівель, споруд
| 5954
|
2.3 Утримання будівель, споруд, у т. ч.
| |
2.3.1 матеріали
| 2779
|
2.3.2 електроенергія
| 1389
|
2.3.3 вода
| 794
|
Загальновиробничі витрати складального цеху, руб
Стаття
| Значення
|
1
| 2
|
1. Витрати на утримання та експлуатацію обладнання
| |
1.1 Амортизація обладнання
| 4439
|
1.2 Експлуатація обладнання (крім витрат на ремонт):
| |
1.2.1 матеріали
| 1598
|
1.2.2 електроенергія
| 1865
|
1.2.3 вода
| 577
|
1.2.4 зарплата
| 2086
|
1.3 Поточний ремонт обладнання, в т. ч.
| |
1
| 2
|
1.3.1 матеріали
| 4439
|
1.3.2 зарплата
| 2752
|
2. Цехові витрати
| |
2.1 Зарплата апарату управління цехом
| 5891
|
2.2 Амортизація будівель, споруд
| 3510
|
2.3 Утримання будівель, споруд, у т. ч.
| |
2.3.1 матеріали
| 1755
|
2.3.2 електроенергія
| 877
|
2.3.3 вода
| 501
|
Загальновиробничі витрати цехів складаються з двох частин: витрат на утримання та експлуатацію устаткування (РСЕО) та цехових витрат.
Загальногосподарські витрати підприємства, руб
Стаття
| Значення
|
1. Зарплата працівників апарату управління
| 19846
|
2. Амортизація основних засобів
| 3917
|
3. Утримання та ремонт основних засобів загальнозаводського призначення
| |
3.1 матеріали
| 392
|
3.2 зарплата
| 783
|
3.3 електроенергія
| 914
|
3.4 вода
| 261
|
Розробка бюджету продажів і бюджету виробництва
Бюджет продажів складемо у вигляді табл.8:
Вироби
| Обсяг продажів, шт.
| Ціна реалізації, р.
| Виручка від реалізації, р
|
А
| 600
| 105
| 63000
|
Б
| 1400
| 86
| 120400
|
У
| 2800
| 69
| 193200
|
Разом
| *
| *
| 376600
|
Виробничу програму складіть у вигляді табл.9:
Бюджет виробництва
Показники
| виріб А
| виріб Б
| виріб В
|
1. Прогнозований обсяг продажів, шт.
| 600
| 1400
| 2800
|
2. Планований запас на кінець року, шт.
| 140
| 180
| 430
|
3. Планований запас на початок року, шт.
| 180
| 380
| 730
|
4. Обсяг виробництва, шт. (П.1 + п.2 - п.3)
| 560
| 1200
| 2500
|
Складання бюджету прямих матеріальних витрат і прямих витрат на оплату праці
Бюджет прямих матеріальних витрат необхідно складати на основі планових обсягів виробництва продукції.
Бюджет прямих матеріальних витрат
Матеріал
| Ціна, р.
| Виріб А
| Виріб Б
| Виріб В
| Разом
|
Кількість, кг.
| Вартість, р.
| Кількість, кг.
| Вартість, р.
| Кількість, кг.
| Вартість, р.
| Кількість, кг.
| Вартість, р.
|
X
| 160
| 84
| 13440
| 96
| 15360
| -
| -
| 180
| 28800
|
Y
| 21
| 448
| 9408
| -
| -
| 3000
| 63000
| 3448
| 72408
|
Z
| 9,5
| 196
| 1862
| 3000
| 28500
| 2250
| 21375
| 5446
| 51737
|
Всього
| *
| *
| 24710
| *
| 43860
| *
| 84375
| *
| 152945
|
Бюджет прямих витрат на оплату праці відображає
витрати на оплату праці основних робітників цехів. Форма оплати праці основних робітників - відрядна.
Бюджет прямих витрат на оплату праці механічного цеху, р.
Виріб
| Обсяг виробництва, шт.
| Норма часу, нормо-год.
| Трудомісткість річної виробничої програми, ч. (гр.2 * гр.3)
| Годинна тарифна ставка, р / год.
| Разом основна заробітна плата виробничих робітників (Гр.4 * гр.5)
|
А
| 560
| 0,67
| 375,2
| 5
| 1876
|
Б
| 1200
| 0,23
| 276
| 7,5
| 2070
|
У
| 2500
| 0,51
| 1275
| 4
| 5100
|
Всього
| 4260
| *
| 1926,2
| *
| 9046
|
Бюджет прямих витрат на оплату праці складального цеху, р.
Виріб
| Обсяг виробництва, шт.
| Норма часу, нормо-год.
| Трудомісткість річної виробничої програми, ч. (гр.2 * гр.3)
| Годинна тарифна ставка, р / год.
| Разом основна заробітна плата виробничих робітників (Гр.4 * гр.5)
|
А
| 560
| 0,42
| 235,2
| 6,2
| 1458,24
|
Б
| 1200
| 0,95
| 1140
| 4
| 4560
|
У
| 2500
| 0,3
| 750
| 5
| 3750
|
Всього
| 1260
| *
| 2125,2
| *
| 9768,24
|
Формування бюджетів загальновиробничих витрат цехів, бюджетів загальногосподарських і комерційних витрат
Кошторис загальновиробничих витрат механічного цеху
Стаття
| Значення, р.
|
1. Витрати на утримання та експлуатацію обладнання
| |
1.1 Амортизація обладнання
| 7897
|
1.2 Експлуатація обладнання (крім витрат на ремонт):
| |
1.2.1 матеріали
| 2538
|
1.2.2 електроенергія
| 2961
|
1.2.3 вода
| 917
|
1.2.4 зарплата
| 2468
|
1.3 Поточний ремонт обладнання, в т. ч.
| |
1.3.1 матеріали
| 7051
|
1.3.2 зарплата
| 4371
|
2. Цехові витрати
| |
2.1 Зарплата апарату управління цехом
| 8931
|
2.2 Амортизація будівель, споруд
| 5954
|
2.3 Утримання будівель, споруд, у т. ч.
| |
2.3.1 матеріали
| 2779
|
2.3.2 електроенергія
| 1389
|
2.3.3 вода
| 794
|
3 Відрахування в рамках єдиного соціального податку
| 4100,2
|
Разом загальновиробничих витрат
| 52150,2
|
Кошторис загальновиробничих витрат складального цеху
Стаття
| Значення, р.
|
1. Витрати на утримання та експлуатацію обладнання
| |
1.1 Амортизація обладнання
| 4439
|
1.2 Експлуатація обладнання (крім витрат на ремонт):
| |
1.2.1 матеріали
| 1598
|
1.2.2 електроенергія
| 1865
|
1.2.3 вода
| 577
|
1.2.4 зарплата
| 2086
|
1.3 Поточний ремонт обладнання, в т. ч.
| |
1.3.1 матеріали
| 4439
|
1.3.2 зарплата
| 2752
|
2. Цехові витрати
| |
2.1 Зарплата апарату управління цехом
| 5891
|
2.2 Амортизація будівель, споруд
| 3510
|
2.3 Утримання будівель, споруд, у т. ч.
| |
2.3.1 матеріали
| 1755
|
2.3.2 електроенергія
| 877
|
2.3.3 вода
| 501
|
3. Відрахування в рамках єдиного соціального податку
| 2789,54
|
Разом загальновиробничих витрат
| 33079,54
|
Кошторис загальногосподарських витрат
Стаття
| Значення, р.
|
1. Зарплата працівників апарату управління
| 19846
|
2. Амортизація основних засобів
| 3917
|
3. Утримання та ремонт основних засобів загальнозаводського призначення
| |
3.1 матеріали
| 392
|
3.2 зарплата
| 783
|
3.3 електроенергія
| 914
|
3.4 вода
| 261
|
4. Відрахування в рамках єдиного соціального податку
| 5363,54
|
Разом загальногосподарських витрат
| 31476,54
|
Розрахунок собівартості виробленої продукції
Розрахунок собівартості виробленої продукції
Розробка планової калькуляції вироби
Для визначення непрямих витрат у собівартості одиниці продукції необхідно вибрати
базу розподілу і розрахувати
ставку розподілу. Ставка розподілу показує, скільки рублів непрямих витрат припадає на рубль бази розподілу і розраховується за формулою:
СР = З кіс / БР
де СВ - ставка розподілу; З кіс - непрямі витрати, р.; БР - база, р. Для розподілу загальновиробничих витрат виберемо суму заробітної плати основних виробничих робітників даного цеху.
Розподілимо загальновиробничі витрати механічного цеху.
БР = 9046 р.
Ставка розподілу (величина ОПР, що припадає на 1 рубль основної заробітної плати): СР = 52150,2 / 9046 = 5,765 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу А: (1876/560) * 5,765 = 19,31 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу Б: (2070/1200) * 5,765 = 9,94 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу В: (5100/2500) * 5,765 = 11,76 р.
Розподілимо загальновиробничі витрати складального цеху.
БР = 9768,24 р.
СР = 33079,54 / 9768,24 = 3,386 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу А: (1458,24 / 560) * 3,386 = 8,82 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу Б: (4560/1200) * 3,386 = 12,87 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу В: (3750/2500) * 3,386 = 5,08 р.
Сумарну величину загальновиробничих витрат у собівартості одиниці виробу визначимо як суму загальновиробничих витрат механічного і складального цехів.
Калькуляція витрат на виріб А
Статті калькуляції
| Значення, р.
|
1. Основні матеріали, напівфабрикати, ПКІ
| 44,13
|
2. Заробітна плата основних виробничих робітників
| 5,95
|
3. Відрахування на соціальне страхування
| 1,55
|
4. Загальновиробничі витрати
| 28,13
|
5. Разом цехова собівартість
| 79,76
|
6. Загальногосподарські витрати
| 9,57
|
7. Разом виробнича собівартість
| 89,33
|
8. Комерційні витрати
| 7,58
|
9. Повна собівартість
| 96,91
|
10. Прибуток
| 8,09
|
11. Ціна
| 105
|
Калькуляція витрат на виріб Б:
Статті калькуляції
| Значення, р.
|
1
| 2
|
1. Основні матеріали, напівфабрикати, ПКІ
| 36,55
|
2. Заробітна плата основних виробничих робітників
| 5,53
|
3. Відрахування на соціальне страхування
| 1,44
|
4. Загальновиробничі витрати
| 22,81
|
5. Разом цехова собівартість
| 66,33
|
6. Загальногосподарські витрати
| 7,96
|
1
| 2
|
7. Разом виробнича собівартість
| 74,29
|
8. Комерційні витрати
| 6,3
|
9. Повна собівартість
| 80,59
|
10. Прибуток
| 5,41
|
11. Ціна
| 86
|
Калькуляція витрат на виріб В
Статті калькуляції
| Значення, р.
|
1. Основні матеріали, напівфабрикати, ПКІ
| 33,75
|
2. Заробітна плата основних виробничих робітників
| 3,54
|
3. Відрахування на соціальне страхування
| 0,92
|
4. Загальновиробничі витрати
| 16,84
|
5. Разом цехова собівартість
| 55,05
|
6. Загальногосподарські витрати
| 6,6
|
7. Разом виробнича собівартість
| 61,65
|
8. Комерційні витрати
| 5,23
|
9. Повна собівартість
| 66,88
|
10. Прибуток
| 2,12
|
11. Ціна
| 69
|
Для розподілу загальногосподарських витрат виберемо базою розподілу цехову собівартість.
БР = 79,76 * 560 + 66,33 * 1200 + 55,05 * 2500 = 44665,6 + 79596 + 137625 = 261879,94 р., СР = 31476,54 / 261879,94 = 0,12 р.
Величина ВОХР в собівартості одиниці виробу А: 79,76 * 0,12 = 9,57 р.
Величина ВОХР в собівартості одиниці виробу Б: 66,33 * 0,12 = 7,96 р.
Величина ВОХР в собівартості одиниці виробу В: 55,05 * 0,12 = 6,6 р.
Базою для розподілу комерційних витрат також є цехова собівартість. За умовою величина комерційних витрат складає 25000 р.
БР = 25000 р.
СР = 25000/261879, 94 = 0,095 р.
Величина комерційних витрат у собівартості одиниці виробу А:
79,76 * 0,095 = 7,58 р.
Величина комерційних витрат у собівартості одиниці виробу Б:
66,33 * 0,095 = 6,3 р.
Величина комерційних витрат у собівартості одиниці виробу В:
55,05 * 0,095 = 5,23 р.
Прибуток по даній продукції знайдемо як різницю між ціною даної продукції, зазначеної у вихідних даних, і повною собівартістю вироби.
Кошторис витрат на виробництво за економічними елементами, т. н.
Економічні елементи
| Сума
|
1. Матеріальні витрати
| 183,26
|
2. Витрати на оплату праці
| 65,94
|
3. Суми нарахованої амортизації
| 25,71
|
4. Інші витрати
| 17,14
|
Разом витрати на виробництво (Зп)
| 292,05
|