Федеральне агентство з науки і освіти Російської Федерації
Воронезький державний технічний університет
Кафедра економіки, виробничого менеджменту та організації машинобудівного виробництва
САМОСТІЙНА РОБОТА
з дисципліни "Фінанси підприємства"
Тема "Розробка операційного бюджету підприємства"
Виконав:
Керівник:
Воронеж 2007
Зміст
Вихідні дані
Розробка бюджету продажів і бюджету виробництва
Складання бюджету прямих матеріальних витрат і прямих витрат на оплату праці
Формування бюджетів загальновиробничих витрат цехів, бюджетів загальногосподарських і комерційних витрат
Розрахунок собівартості виробленої продукції
Розробка планової калькуляції вироби
Обсяг реалізації продукції в плановому році і ціни представлені в табл.1:
Для виробництва продукції використовується три види основних матеріалів - X, Y, Z. Норми витрати і вартість основних матеріалів представлені в табл.2:
Плановані рівні запасів матеріалів на початок і кінець року представлені в табл.3:
Вироби А, Б та В проходять обробку в двох цехах - механічному і складальному. Трудомісткість виготовлення виробів у цехах і розряд робіт представлені в табл.4:
Загальновиробничі витрати механічного цеху представлені в табл.5, складального цеху - в табл.6. Загальногосподарські витрати підприємства представлені в табл.7.
Загальновиробничі витрати механічного цеху, руб
Загальновиробничі витрати складального цеху, руб
Загальновиробничі витрати цехів складаються з двох частин: витрат на утримання та експлуатацію устаткування (РСЕО) та цехових витрат.
Загальногосподарські витрати підприємства, руб
Виробничу програму складіть у вигляді табл.9:
Бюджет виробництва
Бюджет прямих матеріальних витрат
Бюджет прямих витрат на оплату праці відображає витрати на оплату праці основних робітників цехів. Форма оплати праці основних робітників - відрядна.
Бюджет прямих витрат на оплату праці механічного цеху, р.
Бюджет прямих витрат на оплату праці складального цеху, р.
Кошторис загальновиробничих витрат складального цеху
Кошторис загальногосподарських витрат
СР = З кіс / БР
де СВ - ставка розподілу; З кіс - непрямі витрати, р.; БР - база, р.
Для розподілу загальновиробничих витрат виберемо суму заробітної плати основних виробничих робітників даного цеху.
Розподілимо загальновиробничі витрати механічного цеху.
БР = 9046 р.
Ставка розподілу (величина ОПР, що припадає на 1 рубль основної заробітної плати): СР = 52150,2 / 9046 = 5,765 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу А: (1876/560) * 5,765 = 19,31 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу Б: (2070/1200) * 5,765 = 9,94 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу В: (5100/2500) * 5,765 = 11,76 р.
Розподілимо загальновиробничі витрати складального цеху.
БР = 9768,24 р.
СР = 33079,54 / 9768,24 = 3,386 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу А: (1458,24 / 560) * 3,386 = 8,82 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу Б: (4560/1200) * 3,386 = 12,87 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу В: (3750/2500) * 3,386 = 5,08 р.
Сумарну величину загальновиробничих витрат у собівартості одиниці виробу визначимо як суму загальновиробничих витрат механічного і складального цехів.
Калькуляція витрат на виріб А
Калькуляція витрат на виріб Б:
Калькуляція витрат на виріб В
Для розподілу загальногосподарських витрат виберемо базою розподілу цехову собівартість.
БР = 79,76 * 560 + 66,33 * 1200 + 55,05 * 2500 = 44665,6 + 79596 + 137625 = 261879,94 р., СР = 31476,54 / 261879,94 = 0,12 р.
Величина ВОХР в собівартості одиниці виробу А: 79,76 * 0,12 = 9,57 р.
Величина ВОХР в собівартості одиниці виробу Б: 66,33 * 0,12 = 7,96 р.
Величина ВОХР в собівартості одиниці виробу В: 55,05 * 0,12 = 6,6 р.
Базою для розподілу комерційних витрат також є цехова собівартість. За умовою величина комерційних витрат складає 25000 р.
БР = 25000 р.
СР = 25000/261879, 94 = 0,095 р.
Величина комерційних витрат у собівартості одиниці виробу А:
79,76 * 0,095 = 7,58 р.
Величина комерційних витрат у собівартості одиниці виробу Б:
66,33 * 0,095 = 6,3 р.
Величина комерційних витрат у собівартості одиниці виробу В:
55,05 * 0,095 = 5,23 р.
Прибуток по даній продукції знайдемо як різницю між ціною даної продукції, зазначеної у вихідних даних, і повною собівартістю вироби.
Кошторис витрат на виробництво за економічними елементами, т. н.
Воронезький державний технічний університет
Кафедра економіки, виробничого менеджменту та організації машинобудівного виробництва
САМОСТІЙНА РОБОТА
з дисципліни "Фінанси підприємства"
Тема "Розробка операційного бюджету підприємства"
Виконав:
Керівник:
Воронеж 2007
Зміст
Вихідні дані
Розробка бюджету продажів і бюджету виробництва
Складання бюджету прямих матеріальних витрат і прямих витрат на оплату праці
Формування бюджетів загальновиробничих витрат цехів, бюджетів загальногосподарських і комерційних витрат
Розрахунок собівартості виробленої продукції
Розробка планової калькуляції вироби
Вихідні дані
Підприємство виробляє три види продукції А, Б і В. Виробництво і реалізація продукції здійснюється ритмічно. Підприємство виробляє три види продукції А, Б і В. Виробництво і реалізація продукції здійснюється ритмічно.Обсяг реалізації продукції в плановому році і ціни представлені в табл.1:
Вид продукції | |||||||
А | Б | У | |||||
Ціна продукції, р. | 105 | 86 | 69 | ||||
Планований обсяг реалізації продукції, тис. шт. | 0,6 | 1,4 | 2,8 | ||||
Запас готової продукції на початок, тис. шт. | 0,18 | 0,38 | 0,73 | ||||
Запас готової продукції на кінець, тис. шт. | 0,14 | 0,18 | 0,43 | ||||
Вид матеріалу | |||
X | Y | Z | |
Ціна матеріалу, грн \ кг | 160 | 21 | 9,5 |
Витрата матеріалу на виріб А, кг \ шт | 0,15 | 0,8 | 0,35 |
Витрата матеріалу на виріб Б, кг \ шт | 0,08 | - | 2,5 |
Витрата матеріалу на виріб В, кг \ шт | - | 1,2 | 0,9 |
Вид матеріалу | |||
X | Y | Z | |
Запас матеріалів на початок, кг | 60 | 200 | 1540 |
Запас матеріалів на кінець, кг | 40 | 130 | 550 |
Найменування статті | Цех | |
механічний | складальний | |
Трудомісткість виготовлення виробу А, н-год | 0,67 | 0,42 |
Годинна тарифна ставка при виготовленні виробу А, руб / год | 5 | 6,2 |
Трудомісткість виготовлення виробу Б, н-год | 0,23 | 0,95 |
Годинна тарифна ставка при виготовленні виробу Б, руб / год | 7,5 | 4 |
Трудомісткість виготовлення виробу В, н-год | 0,51 | 0,3 |
Годинна тарифна ставка при виготовленні виробу В, руб / год | 4 | 5 |
Загальновиробничі витрати механічного цеху, руб
Стаття | Значення |
1. Витрати на утримання та експлуатацію обладнання | |
1.1 Амортизація обладнання | 7897 |
1.2 Експлуатація обладнання (крім витрат на ремонт): | |
1.2.1 матеріали | 2538 |
1.2.2 електроенергія | 2961 |
1.2.3 вода | 917 |
1.2.4 зарплата | 2468 |
1.3 Поточний ремонт обладнання, в т. ч. | |
1.3.1 матеріали | 7051 |
1.3.2 зарплата | 4371 |
2. Цехові витрати | |
2.1 Зарплата апарату управління цехом | 8931 |
2.2 Амортизація будівель, споруд | 5954 |
2.3 Утримання будівель, споруд, у т. ч. | |
2.3.1 матеріали | 2779 |
2.3.2 електроенергія | 1389 |
2.3.3 вода | 794 |
Стаття | Значення |
1 | 2 |
1. Витрати на утримання та експлуатацію обладнання | |
1.1 Амортизація обладнання | 4439 |
1.2 Експлуатація обладнання (крім витрат на ремонт): | |
1.2.1 матеріали | 1598 |
1.2.2 електроенергія | 1865 |
1.2.3 вода | 577 |
1.2.4 зарплата | 2086 |
1.3 Поточний ремонт обладнання, в т. ч. | |
1 | 2 |
1.3.1 матеріали | 4439 |
1.3.2 зарплата | 2752 |
2. Цехові витрати | |
2.1 Зарплата апарату управління цехом | 5891 |
2.2 Амортизація будівель, споруд | 3510 |
2.3 Утримання будівель, споруд, у т. ч. | |
2.3.1 матеріали | 1755 |
2.3.2 електроенергія | 877 |
2.3.3 вода | 501 |
Загальногосподарські витрати підприємства, руб
Стаття | Значення |
1. Зарплата працівників апарату управління | 19846 |
2. Амортизація основних засобів | 3917 |
3. Утримання та ремонт основних засобів загальнозаводського призначення | |
3.1 матеріали | 392 |
3.2 зарплата | 783 |
3.3 електроенергія | 914 |
3.4 вода | 261 |
Розробка бюджету продажів і бюджету виробництва
Бюджет продажів складемо у вигляді табл.8: Вироби | Обсяг продажів, шт. | Ціна реалізації, р. | Виручка від реалізації, р |
А | 600 | 105 | 63000 |
Б | 1400 | 86 | 120400 |
У | 2800 | 69 | 193200 |
Разом | * | * | 376600 |
Бюджет виробництва
Показники | виріб А | виріб Б | виріб В |
1. Прогнозований обсяг продажів, шт. | 600 | 1400 | 2800 |
2. Планований запас на кінець року, шт. | 140 | 180 | 430 |
3. Планований запас на початок року, шт. | 180 | 380 | 730 |
4. Обсяг виробництва, шт. (П.1 + п.2 - п.3) | 560 | 1200 | 2500 |
Складання бюджету прямих матеріальних витрат і прямих витрат на оплату праці
Бюджет прямих матеріальних витрат необхідно складати на основі планових обсягів виробництва продукції.Бюджет прямих матеріальних витрат
Матеріал | Ціна, р. | Виріб А | Виріб Б | Виріб В | Разом | ||||
Кількість, кг. | Вартість, р. | Кількість, кг. | Вартість, р. | Кількість, кг. | Вартість, р. | Кількість, кг. | Вартість, р. | ||
X | 160 | 84 | 13440 | 96 | 15360 | - | - | 180 | 28800 |
Y | 21 | 448 | 9408 | - | - | 3000 | 63000 | 3448 | 72408 |
Z | 9,5 | 196 | 1862 | 3000 | 28500 | 2250 | 21375 | 5446 | 51737 |
Всього | * | * | 24710 | * | 43860 | * | 84375 | * | 152945 |
Бюджет прямих витрат на оплату праці механічного цеху, р.
Виріб | Обсяг виробництва, шт. | Норма часу, нормо-год. | Трудомісткість річної виробничої програми, ч. (гр.2 * гр.3) | Годинна тарифна ставка, р / год. | Разом основна заробітна плата виробничих робітників (Гр.4 * гр.5) |
А | 560 | 0,67 | 375,2 | 5 | 1876 |
Б | 1200 | 0,23 | 276 | 7,5 | 2070 |
У | 2500 | 0,51 | 1275 | 4 | 5100 |
Всього | 4260 | * | 1926,2 | * | 9046 |
Виріб | Обсяг виробництва, шт. | Норма часу, нормо-год. | Трудомісткість річної виробничої програми, ч. (гр.2 * гр.3) | Годинна тарифна ставка, р / год. | Разом основна заробітна плата виробничих робітників (Гр.4 * гр.5) |
А | 560 | 0,42 | 235,2 | 6,2 | 1458,24 |
Б | 1200 | 0,95 | 1140 | 4 | 4560 |
У | 2500 | 0,3 | 750 | 5 | 3750 |
Всього | 1260 | * | 2125,2 | * | 9768,24 |
Формування бюджетів загальновиробничих витрат цехів, бюджетів загальногосподарських і комерційних витрат
Кошторис загальновиробничих витрат механічного цеху Стаття | Значення, р. |
1. Витрати на утримання та експлуатацію обладнання | |
1.1 Амортизація обладнання | 7897 |
1.2 Експлуатація обладнання (крім витрат на ремонт): | |
1.2.1 матеріали | 2538 |
1.2.2 електроенергія | 2961 |
1.2.3 вода | 917 |
1.2.4 зарплата | 2468 |
1.3 Поточний ремонт обладнання, в т. ч. | |
1.3.1 матеріали | 7051 |
1.3.2 зарплата | 4371 |
2. Цехові витрати | |
2.1 Зарплата апарату управління цехом | 8931 |
2.2 Амортизація будівель, споруд | 5954 |
2.3 Утримання будівель, споруд, у т. ч. | |
2.3.1 матеріали | 2779 |
2.3.2 електроенергія | 1389 |
2.3.3 вода | 794 |
3 Відрахування в рамках єдиного соціального податку | 4100,2 |
Разом загальновиробничих витрат | 52150,2 |
Стаття | Значення, р. |
1. Витрати на утримання та експлуатацію обладнання | |
1.1 Амортизація обладнання | 4439 |
1.2 Експлуатація обладнання (крім витрат на ремонт): | |
1.2.1 матеріали | 1598 |
1.2.2 електроенергія | 1865 |
1.2.3 вода | 577 |
1.2.4 зарплата | 2086 |
1.3 Поточний ремонт обладнання, в т. ч. | |
1.3.1 матеріали | 4439 |
1.3.2 зарплата | 2752 |
2. Цехові витрати | |
2.1 Зарплата апарату управління цехом | 5891 |
2.2 Амортизація будівель, споруд | 3510 |
2.3 Утримання будівель, споруд, у т. ч. | |
2.3.1 матеріали | 1755 |
2.3.2 електроенергія | 877 |
2.3.3 вода | 501 |
3. Відрахування в рамках єдиного соціального податку | 2789,54 |
Разом загальновиробничих витрат | 33079,54 |
Стаття | Значення, р. |
1. Зарплата працівників апарату управління | 19846 |
2. Амортизація основних засобів | 3917 |
3. Утримання та ремонт основних засобів загальнозаводського призначення | |
3.1 матеріали | 392 |
3.2 зарплата | 783 |
3.3 електроенергія | 914 |
3.4 вода | 261 |
4. Відрахування в рамках єдиного соціального податку | 5363,54 |
Разом загальногосподарських витрат | 31476,54 |
Розрахунок собівартості виробленої продукції
Розрахунок собівартості виробленої продукції Склад витрат | Значення, р. |
1. Прямі матеріальні витрати | 152945 |
2. Прямі витрати на оплату праці | 18814,24 |
3. Відрахування на соціальні потреби | 4891,7 |
4. Загальновиробничі витрати | 85229 |
5. Разом собівартість виробленої продукції | 261879,94 |
Розробка планової калькуляції вироби
Для визначення непрямих витрат у собівартості одиниці продукції необхідно вибрати базу розподілу і розрахувати ставку розподілу. Ставка розподілу показує, скільки рублів непрямих витрат припадає на рубль бази розподілу і розраховується за формулою:СР = З кіс / БР
де СВ - ставка розподілу; З кіс - непрямі витрати, р.; БР - база, р.
Для розподілу загальновиробничих витрат виберемо суму заробітної плати основних виробничих робітників даного цеху.
Розподілимо загальновиробничі витрати механічного цеху.
БР = 9046 р.
Ставка розподілу (величина ОПР, що припадає на 1 рубль основної заробітної плати): СР = 52150,2 / 9046 = 5,765 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу А: (1876/560) * 5,765 = 19,31 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу Б: (2070/1200) * 5,765 = 9,94 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу В: (5100/2500) * 5,765 = 11,76 р.
Розподілимо загальновиробничі витрати складального цеху.
БР = 9768,24 р.
СР = 33079,54 / 9768,24 = 3,386 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу А: (1458,24 / 560) * 3,386 = 8,82 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу Б: (4560/1200) * 3,386 = 12,87 р.
Величина ОПР в собівартості одиниці виробу В: (3750/2500) * 3,386 = 5,08 р.
Сумарну величину загальновиробничих витрат у собівартості одиниці виробу визначимо як суму загальновиробничих витрат механічного і складального цехів.
Калькуляція витрат на виріб А
Статті калькуляції | Значення, р. |
1. Основні матеріали, напівфабрикати, ПКІ | 44,13 |
2. Заробітна плата основних виробничих робітників | 5,95 |
3. Відрахування на соціальне страхування | 1,55 |
4. Загальновиробничі витрати | 28,13 |
5. Разом цехова собівартість | 79,76 |
6. Загальногосподарські витрати | 9,57 |
7. Разом виробнича собівартість | 89,33 |
8. Комерційні витрати | 7,58 |
9. Повна собівартість | 96,91 |
10. Прибуток | 8,09 |
11. Ціна | 105 |
Статті калькуляції | Значення, р. |
1 | 2 |
1. Основні матеріали, напівфабрикати, ПКІ | 36,55 |
2. Заробітна плата основних виробничих робітників | 5,53 |
3. Відрахування на соціальне страхування | 1,44 |
4. Загальновиробничі витрати | 22,81 |
5. Разом цехова собівартість | 66,33 |
6. Загальногосподарські витрати | 7,96 |
1 | 2 |
7. Разом виробнича собівартість | 74,29 |
8. Комерційні витрати | 6,3 |
9. Повна собівартість | 80,59 |
10. Прибуток | 5,41 |
11. Ціна | 86 |
Статті калькуляції | Значення, р. |
1. Основні матеріали, напівфабрикати, ПКІ | 33,75 |
2. Заробітна плата основних виробничих робітників | 3,54 |
3. Відрахування на соціальне страхування | 0,92 |
4. Загальновиробничі витрати | 16,84 |
5. Разом цехова собівартість | 55,05 |
6. Загальногосподарські витрати | 6,6 |
7. Разом виробнича собівартість | 61,65 |
8. Комерційні витрати | 5,23 |
9. Повна собівартість | 66,88 |
10. Прибуток | 2,12 |
11. Ціна | 69 |
БР = 79,76 * 560 + 66,33 * 1200 + 55,05 * 2500 = 44665,6 + 79596 + 137625 = 261879,94 р., СР = 31476,54 / 261879,94 = 0,12 р.
Величина ВОХР в собівартості одиниці виробу А: 79,76 * 0,12 = 9,57 р.
Величина ВОХР в собівартості одиниці виробу Б: 66,33 * 0,12 = 7,96 р.
Величина ВОХР в собівартості одиниці виробу В: 55,05 * 0,12 = 6,6 р.
Базою для розподілу комерційних витрат також є цехова собівартість. За умовою величина комерційних витрат складає 25000 р.
БР = 25000 р.
СР = 25000/261879, 94 = 0,095 р.
Величина комерційних витрат у собівартості одиниці виробу А:
79,76 * 0,095 = 7,58 р.
Величина комерційних витрат у собівартості одиниці виробу Б:
66,33 * 0,095 = 6,3 р.
Величина комерційних витрат у собівартості одиниці виробу В:
55,05 * 0,095 = 5,23 р.
Прибуток по даній продукції знайдемо як різницю між ціною даної продукції, зазначеної у вихідних даних, і повною собівартістю вироби.
Кошторис витрат на виробництво за економічними елементами, т. н.
Економічні елементи | Сума |
1. Матеріальні витрати | 183,26 |
2. Витрати на оплату праці | 65,94 |
3. Суми нарахованої амортизації | 25,71 |
4. Інші витрати | 17,14 |
Разом витрати на виробництво (Зп) | 292,05 |