[ Планування фінансових показників підприємства ] | Нарахування на зарплату | 160 | 163 | 164 | 205 | 329 | 282 | 237 | 164 | 114 | 101 | 70 | 70 | 2059 | |
2.4. | Амортизація | 172 | 172 | 172 | 172 | 172 | 172 | 172 | 172 | 172 | 172 | 172 | 172 | 2064 | |
2.5. | Інші змінні витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією | 128 | 131 | 132 | 165 | 264 | 226 | 190 | 132 | 91 | 82 | 56 | 56 | 1653 | |
2.6. | Інші постійні витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією | 727 | 727 | 727 | 727 | 728 | 728 | 727 | 727 | 727 | 727 | 727 | 727 | 8726 | |
3. | Прибуток від реалізації | 1379 | 1398 | 1408 | 1666 | 2456 | 2154 | 1867 | 1408 | 1084 | 1005 | 805 | 805 | 17435 | |
4. | Інші доходи і витрати (10% у краткоср. Кредитом) | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 300 | |||
5. | Податок на прибуток | 324 | 328 | 331 | 393 | 582 | 510 | 441 | 331 | 253 | 234 | 193 | 193 | 4112 | |
6. | Чистий прибуток | 1025 | 1040 | 1047 | 1243 | 1844 | 1615 | 1396 | 1047 | 801 | 742 | 612 | 612 | 13023 |
Плановане надходження виручки:
I-й квартал (24% усієї виручки) = 60693 * 0,24 = 14566 тис. руб.
II - й квартал (36%) = 60693 * 0,36 = 21850 тис. руб.
III-й квартал (25%) = 15173 тис. руб.
IV-й квартал (15%) = 60693 * 0,15 = 9104 тис. руб.
Надходження виручки по кожному кварталу розбито на 3 відповідних місяці. Наприклад, у січні = 4800 тис. руб., В лютому = 4866 тис. руб., В березні 4900 тис. руб. Разом за 1-й квартал = 4800 +4866 +4900 = 14566 тис. руб. і т.д. до кінця року.
Для розрахунку щомісячних витрат, необхідно розрахувати їх частку у виручці і собівартості.
1) Частка собівартості у виручці планового періоду = 43258: 60693 = 0,71274
2) У загальній сумі змінних витрат:
- Частка матеріальних витрат = 20836: 32468 = 0,64174
- Частка оплати праці = 7920: 32468 = 0,24393
- Частка інших змінних витрат (комерційних витрат) = 1 653: 32468 = 0,05091
Щомісячні інші постійні витрати = (3765 +4961): 12 = 727 тис. руб.
Щомісячна амортизація = 172 тис. руб.
ЕСН = 26% від щомісячної заробітної плати.
Етапи розрахунку:
1) Розраховуємо собівартість у виручці кожного місяця, наприклад, в січні виручка = 4800 тис. руб., Собівартість = 4800 * 0,71274 = 3421 тис. руб., В лютому виручка = 4866, собівартість = 4866 * 0,71274 = 3468 тис. руб. і так до кінця року.
2) Знаходимо щомісячні перемінні витрати. Для цього з собівартості кожного місяця віднімаємо постійні витрати.
Щомісячні постійні витрати = амортизація + інші постійні витрати. У січні собівартість склала 3421 тис. руб., Постійні витрати = 172 +727 = 899 тис. руб. Змінні витрати = 3421-899 = 2522 тис. руб., В лютому 3468 - 899 = 2569 тис. руб. і т.д. до кінця року.
Склад змінних і постійних витрат відобразимо в допоміжній таблиці:
Місяць | Змінні витрати | Постійні витрати | Собівартість (змінні + постійні витрати) |
Січень | 2522 | 899 | 3421 |
Лютий | 2569 | 899 | 3468 |
Березень | 2593 | 899 | 3492 |
Квітень | 3235 | 899 | 4134 |
Травень | 5194 | 900 | 6094 |
Червень | 4446 | 900 | 5346 |
Липень | 3734 | 899 | 4633 |
Серпень | 2593 | 899 | 3492 |
Вересень | 1790 | 899 | 2689 |
Жовтень | 1596 | 899 | 2495 |
Листопад | 1098 | 899 | 1997 |
Грудень | 1098 | 899 | 1997 |
Разом за рік | 32468 | 10790 | 43258 |
3) Розраховуємо щомісячні перемінні витрати, маючи частку кожної складової від загальної суми змінних витрат:
Склад змінних витрат | Частка в змінних витратах |
М.З | 0,64174 |
Проч.з. | 0,05091 |
Оплата праці | 0,24393 |
Нарахування на з / плату (26%) | 0,06342 |
Разом | 1,00000 |
Для знаходження всіх складових змінних витрат необхідно помножити змінні витрати кожного місяця на частку цієї складової, наприклад, в січні змінні витрати склали 2522 тис. руб., Частка матеріальних витрат = 0,64174, тоді матеріальні витрати в січні повинні скласти 2522 * 0,64174 = 1619 тис. руб. Оплата праці в січні складе 2522 * 0,64174 = 615 тис. руб. Нарахування на з / плату (ЄСП) складають 26% від оплати праці. ЄСП у січні = 615 * 0,26 = 160 тис. руб. Аналогічно для інших змінних витрат, такі розрахунки проводяться для кожного місяця року.
4) Знаходимо прибуток від реалізації кожного місяця - від щомісячної виручки віднімаємо собівартість цього місяця.
5) Поточний податок на прибуток = 24% від щомісячного прибутку від реалізації.
6) Чистий прибуток = щомісячний прибуток - поточний податок на прибуток
2. План руху грошових коштів
Вихідними даними для розрахунку плану руху грошових коштів є проектовані форми розрахунків підприємства з постачальниками і підрядниками і дані, представлені в таблиці 3.
Таблиця 3 - Форми розрахунків з покупцями і постачальниками,% від загальної кількості
Форма розрахунків | Покупці | Постачальники |
Оплата за фактом | 60% | 50% |
Передоплата | 15% | 0% |
Оплата з відстрочкою платежу, в тому числі: | ||
На 30 днів | 25% | 25% |
На 60 днів | 0% | 25% |
Надходження грошових коштів від покупців визначається на підставі даних табл. 2 і 4.
Результати розрахунків представлені в таблиці 5.
Грошові кошти на початок періоду взяті з балансу на кінець періоду (див. додаток 1).
Надходження грошових коштів від покупців:
Надходження грошових коштів від покупців у січні = дебіторська заборгованість на кінець року (див. додаток 1) + оплата за фактом (60%) + передоплата (15%) = 1808 + 4800 * 0,6 +4800 * 0,15 = 5408 тис . руб. Решта 4800 * 0,25 = 1200 тис. руб. надійдуть у лютому.
2. Надходження коштів у лютому = 1200 + 4866 * (0,6 +0,15) = 4850 тис. руб. Залишок на березень = 0,25 * 4866 = 1216 тис. руб.
Таблиця 4 - План руху грошових коштів ТОВ «Світ», тис. руб.
Показники | Ян-варь | Лютий-раль | Березень | Ап-рель | Травень | Червень | Липень | Ав-густий | Сен-тября | Ок-тября | Но-ябрь | Де-кабріо | Разом за рік |
Грошові кошти на початок періоду | 5638 | 3982 | 6526 | 9101 | 2213 | 4646 | 7322 | 8631 | 10312 | 11113 | 7601 | 8656 | |
1. Надходження грошових коштів від покупців | 5408 | 4850 | 4891 | 5575 | 7862 | 7763 | 6750 | 5300 | 4055 | 3568 | 2976 | 2802 | 61800 |
2. Виплата коштів постачальникам | 2500 | 0 | 0 | 3855 | 1928 | 1927 | 2605 | 1302 | 1302 | 1217 | 607 | 2208 | 19451 |
3. Виплата грошових коштів працівникам | 705 | 627 | 632 | 789 | 1267 | 1085 | 911 | 633 | 437 | 389 | 268 | 267 | 8010 |
4. Перерахування податків (податок на прибуток) | 447 | 328 | 331 | 393 | 582 | 510 | 441 | 331 | 253 | 234 | 193 | 193 | 4235 |
5. Виплати до позабюджетних фондів (нарахування на заробітну плату) | 227 | 163 | 164 | 205 | 329 | 282 | 237 | 164 | 114 | 101 | 70 | 70 | 2126 |
6. Інші грошові виплати | 855 | 858 | 859 | 892 | 992 | 954 | 917 | 859 | 818 | 809 | 783 | 783 | 10379 |
7. Придбання основних засобів | 6000 | 4000 | 10000 | ||||||||||
8. Придбання короткострокових цінних паперів | 2000 | 2000 | |||||||||||
9. Виплати дивідендів | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 00 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
10. Погашення довгострокових кредитів і позик | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
11. Отримання короткострокових кредитів і позик | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
12. Погашення короткострокових кредитів і позик | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 | 3000 | ||
13. Виплата відсотків по кредитах і позиках | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | 300 | ||
14. Інші надходження | |||||||||||||
15. Інші виплати | |||||||||||||
16. Разом приплив грошових коштів | 5408 | 4850 | 4891 | 5575 | 7862 | 7763 | 6750 | 5300 | 4055 | 3568 | 2976 | 2802 | 61800 |
17. Разом відтік грошових коштів | 7064 | 2306 | 2316 | 12464 | 5428 | 5088 | 5441 | 3619 | 3254 | 7080 | 1921 | 3521 | 59501 |
Грошові кошти на кінець періоду | 3982 | 6526 | 9101 | 2213 | 4646 | 7322 | 8631 | 10312 | 11113 | 7601 | 8656 | 7937 |
3. Надходження коштів у березні = 1216 + (0,6 +0,15) * 4900 = 4891 тис. руб. Залишок на квітень = 4900 * 0,25 = 1225 тис. руб.
4. Надходження грошових коштів у квітні = 1225 + (0,6 +0,15) * 5800 = 5575 тис. руб. Залишок на травень = 5800 * 0,25 = 1450 тис. руб.
5. Надходження грошових коштів у травні = 1450 + (0,6 +0,15) * 8550 = 7862 тис. руб. Залишок на червень = 2138 тис. руб.
6. Надходження грошових коштів у червні = 2138 + (0,6 +0,15) * 7500 = 7763 тис. руб. Залишок на липень = 1875 тис. руб.
7. Надходження грошових коштів у липні = 1875 + (0,6 +0,15) * 6500 = 6750 тис. руб. Залишок на серпень = одна тисяча шістсот двадцять п'ять тис. руб.
8. Надходження коштів у серпні = 1625 + (0,6 +0,15) * 4900 = 5300 тис. руб. Залишок на вересень = 4900 * 0,25 = +1225 тис. руб.
9. Надходження д / с в вересні = 1225 + (0,6 +0,15) * 3773 = 4055 тис. руб. Залишок на жовтень = 0,25 * 3773 = 943 тис. руб.
10. Надходження д / с в жовтні = 943 + (0,6 +0,15) * 3500 = 3568 тис.руб. Залишок на листопад = 3500 * 0,25 = 875 тис. руб.
11. Надходження д / с в листопаді = 875 + (0,6 +0,15) * 2802 = 2976 тис. руб. Залишок на грудень = 2802 * 0,25 = 701 тис. руб.
12. Надходження д / с в грудні = 701 + (0,6 +0,15) * 2802 = 2802 тис.руб. Залишок на січень = 2802 * 0,25 = 701 тис. руб.
Виплати коштів постачальникам. Підприємство закуповує ресурси щоквартально, виходячи з потреб у матеріалах на цей період. При цьому оплата за фактом становить 50% вартості, в наступні місяці оплата по 25% від вартості матеріалів.
1. Загальна вартість матеріалів, необхідних для виробництва продукції = 20836 тис. руб. Оскільки вартість матеріалів та незавершеного виробництва на початок планованого року (на кінець звітного періоду за балансом) складає 4250 +1235 = 5485 тис. руб., то для виробництва необхідно закупити ще матеріалів на суму 20836-5485 = 15351 тис. руб., тобто . планована кредиторська заборгованість = 15351 тис. руб. У 1-му кварталі потреба в матеріальних витратах складе 1619 + 1649 + 1664 = 4932 тис. руб., Тобто в 1-му кварталі немає необхідності закуповувати матеріальні ресурси, підприємство буде працювати за рахунок наявних коштів, У січні кредиторська заборгованість = 2500 тис. руб. (З балансу на кінець звітного періоду). У лютому та березні заборгованості постачальникам немає.
2. Залишок власних ресурсів на квітень = 5485 - 4932 = 553 тис. руб. Потреба в закупівлі матеріалів у 2-му кварталі становить 2076 +3334 +2853 = 8263 -553 = 7710 тис. руб. Оплата матеріалів у квітні = 7710 * 0,5 = 3855 тис. руб., В травні = 7710 * 0,25 = 1928 тис. руб., В червні = 7710 * 0,25 = +1927 тис. руб.
3. Потреба в матеріалах у 3-му кварталі = 2396 +1664 +1149 = 5209 тис. руб. Оплата у липні = 5209 * 0,5 = 2605 тис. руб., В серпні = 5209 * 0,25 = 1302, у вересні = 5209 * 0,25 = 1302 тис. руб.
4. Потреба в матеріалах у 4-му кварталі = тисячу двадцять три +705 +705 = 2433 тис. руб. Оплата в жовтні = 2433 * 0,5 = 1217 тис. руб., В листопаді = 2433 * 0,25 = 607 тис. крб., В грудні = 608 тис. руб. У грудні також планується придбати запаси сировини і матеріалів для роботи у наступному за планованому звітному році на суму 3200 тис. руб. Оплата за фактом складе 3200 * 0,5 = 1600 тис. руб. Загальна сума виплат постачальникам у грудні складе 608 +1600 = 2208 тис. руб. Заборгованість на кінець планованого року складе 1600 тис. руб.
Дані про виплату грошових коштів працівникам взяті з таблиці 2. Оскільки в балансі підприємства на кінець року є заборгованість по зарплаті працівникам, з / плата в січні складе 615 +90 = 705 тис. руб.
Податок на прибуток у січні = 123 (заборгованість) + 324 = 447 тис. руб.
Виплати до позабюджетних фондів у січні = 67 (заборгованість) +160 = 227 тис. руб.
Рядок 6 таблиці 5 включає суммк інших змінні і постійні витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією (з табл.2).
На початок планованого періоду на балансі підприємство значиться короткостроковий кредит у сумі 3000 тис. руб. Його погашення протягом року можливе протягом 10 місяців по 300 тис. руб. Виплата відсотків за даним кредитом (10%) можлива протягом 10 місяців рівними сумами по 30 тис. крб.
У січні планованого року можливе придбання короткострокових цінних паперів на суму 2000 тис. руб.
Залишок грошових коштів на кінець кожного місяця переносяться на початок наступного місяця.
Надлишок грошових коштів дозволяє придбати у квітні та жовтні планованого року додаткові кошти на загальну суму 4000 +6000 = 10000 тис. Руб.
Разом приплив грошових коштів - підсумовуються всі надходження.
Разом відтік грошових коштів - підсумовуються всі виплати.
Дс к = Дс н + П - Про (6)
Дс до - грошові кошти на кінець періоду;
Дс н - грошові кошти на початок періоду;
П - приплив грошових коштів;
О - відтік грошових коштів.
Дс к = 5638 +61800-59501 = 7937 тис. руб.
Залишок грошових коштів розраховується на кінець кожного місяця.
3. Прогнозний баланс
Прогнозні активи підприємства представлені в таблиці 5.
Дані на початок періоду відображені у звітному балансі підприємства (кінець звітного періоду).
Розрахунок активів підприємства:
Необоротні активи (ВА) на кінець періоду:
ВА к = ВА н + ВА ст + ВА виб (7)
ВА н - величина позаоборотних активів на початок періоду;
ВА ст - сума придбаних необоротних активів;
ВА виб - сума вибулих необоротних активів (сума нарахованої амортизації)
ВА к = 16560 +10000 - 2064 = 24496 тис. руб.
Таблиця 5 - Прогнозування активів, тис. руб.
№ | Статті активу балансу | На початок періоду | На кінець періоду | Зміна | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
01 | 02 | 03 | 04 | 05
Запаси на кінець періоду складають 3200 тис. руб. (Придбані у грудні). Дебіторська заборгованість на кінець року (ДЗ к): ДЗ к = ДЗ н + V пр - П пок (8) ДЗ н - величина дебіторської заборгованості на початок року; V пр - виручка від реалізації продукції, робіт, послуг; П пок - сума оплаченої продукції (табл. 5 стор.1) ДЗ к = 1808 +60693 - 61 800 = 701 тис. руб. Грошові кошти = 5638 +61800-59501 = 7937 тис. руб. Прогноз джерел майна представлений в таблиці 6. Таблиця 6 - Прогнозування капіталу, тис. руб.
Розрахунок капіталу підприємства:
СК к = СК н + П нер (9) СК н - власний капітал на початок періоду; П нер - сума нерозподіленого прибутку за прогнозний період СК к = 23521 (з додатка 1) + 13 023 (з таблиці 1) = 36544 тис. руб. Короткострокові кредити і позики на кінець періоду: КК к = КК н - КК п - КК підлогу (10) КК н - короткострокові кредити на початок періоду; КК п - сума погашених короткострокових кредитів (табл. 5 стор.12); КК підлога - сума отриманих короткострокових кредитів (табл. 5 стор.11); КК к = 3000 - 3000 + 0 = 0 тис. руб. Кредиторська заборгованість на кінець періоду: КЗ к = КЗ н + М + ЗП + ЕСН + Н + ПР - М о - ЗП о - ЄСП в - Нп - ПР в (12) КЗ н - кредиторська заборгованість на початок періоду (з програми 1); М - сума надійшли сировини і матеріалів, виконаних робіт, послуг (15 351 + 3200) ЗП - нарахована заробітна плата (7920); ЄСП - сума нарахувань на заробітну плату (2059); Н - сума нарахованих податків (4112); ПР - сума інших витрат, що включаються до собівартості (1652 +8726); М о - сума сплачених сировини і матеріалів, виконаних робіт, послуг (19 451); ЗП в - сума виплаченої заробітної плати (8010); ЄСП в - сума перерахованих нарахувань на заробітну плату (2126); Нп - сума перерахованих податків (4235); ПР в - сума виплачених інших витрат (1653 +8726); КЗ к = 3220 + (15351 + 3200) +7920 + 2059 + 4112 + (1653 +8726) - 19451 - 8010 - 2126 - 4235 - (1653 +8726) = 2040 тис. руб. Список літератури 1. В.А. Барінов Бізнес-планування: Навчальний посібник, М.: ИНФРА-М, 2007. - 256 с. 2. І.А. Бланк Фінансовий менеджмент: Навчальний курс. - 2-е вид., Перераб. і доп. - К.: Ельга, Ніка-Центр, 2004. - 656 с. 3. Брейлі Р., Майерс С. Принципи корпоративних фінансів., 2-е рос. вид. (Пер. з 7-го міжнар. Вид.) - М.: Олімп-Бізнес, 2008. - 1008 с. 4. Бухалков М.І. Внутрішньофірмове планування: Підручник .- М.: ИНФРА-М, 2000 .- 392 с. 5. Ковальов В.В., Ковальов В.В. Фінанси організацій, М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2006, с.135. 6. Б.Т. Кузнєцов Фінансовий менеджмент: Навчальний посібник, М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007, с. 351. 7. Лисиць І.В., Косів В.В. Економічний аналіз реальних інвестицій: Навчальний посібник. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Економіст, 2007. - 347 с. 8. П.М. Шуляк Фінанси підприємства: підручник, 6-е вид., Перераб. і доп., М.: Дашков і К, 2006, с. 157. 9. Турманідзе Т.У. Економічна оцінка інвестицій: Підручник, М.: Изд-во «Економіка», 2008 - 342 с. Додаток 1 Баланс ТОВ «Світ» на 31.12.2009 р. (тис. крб.)
Додаток 2 Звіт про прибутки та збитки ТОВ «Світ» за 2009 рік
|