Держава і дата укладення | Незалежні особисті послуги | Зарплата та інші залежні особисті послуги | Гонорари директорів компанії | Працівники мистецтва і спортсмени | Пенсії | Винагорода за державну службу | Студенти | Викладачі та наукові працівники |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Бельгія (07.05.1995) | У країні резидентства, за винятком випадків, коли особа має в своєму розпорядженні постійної базой5 в іншій державі. В останньому випадку може оподатковуватися в цій державі (але тільки в частині, що відноситься до цієї бази) | У країні резидентства, за винятком випадків, коли особа працює в іншій державі | У країні резидентства компанії (якщо мова йде про функції членів ради директорів або подібного органу). Якщо ж про виконавчу повсякденному функції - оподатковується як зарплата | У країні джерела доходу | 1. У країні джерела дохода.6 2. Пенсії за держслужбу або з фондів, створених державою, в країні джерела | У країні джерела доходу, за винятком випадків, коли послуги надаються в ін країні особою - громадянином цієї держави | Якщо студент навчається за кордоном, то він у країні навчання (стажування) звільняється від оподаткування виплат, одержуваних з-за кордону | - |
Болгарія (09.12.1996) | *** | У країні резидентства, за винятком випадків, коли особа працює в іншій державі. Однак тільки в країні перебування, якщо: а) особа перебуває за кордоном не більше 183 днів на рік; б) винагорода сплачується наймачем - нерезидентом країни джерела; в) виплати не здійснює постійне представництво наймача в країні джерела | У країні резидентства компанії (якщо мова йде про функції членів ради директорів або подібного органу) | У країні джерела доходу. Але звільняється від податку в цій країні, якщо така діяльність фінансується за рахунок держави | 1. У країні резидентства, за винятком пенсій, що виплачуються відповідно до законодавства про соцзабезпечення (які обкладаються в країні джерела) 2. Як в угоді з Бельгією | *** | *** | Звільняються в країні перебування протягом двох років з дати першого приїзду |
Великобританія (31.07.1985) | - | *** 7 | - | Чи обкладаються тільки в країні резидентства | У країні резидентства, за винятком пенсій, що виплачуються відповідно до законодавства про соцзабезпечення | *** | *** | Звільняються в країні перебування протягом трьох років з дати першого приїзду |
В'єтнам (24.04.1997) | *** 8 | *** Але додатково в країні джерела оподатковується винагорода за роботу за наймом на борту морських або повітряних суден, що експлуатуються в міжнародних перевезеннях | *** | У країні джерела доходу. Але звільняється від податку в цій країні, якщо така діяльність фінансуються ється за рахунок держави | 1. *** 2. Як в угоді з Бельгією | *** | *** |
|
Данія (21.10 1986) | - | *** 8 Додатково, тільки в країні резидентства обкладається зарплата: а) за будівельно-монтажні роботи за кордоном на термін менше 24 міс.; Б) журналістів і кореспондентів; в) персоналу транспортних засобів (крім морського транспорту); г) персоналу турфірм | - | У країні резидентства | Звільняються у країні резидентства особи | Оподатковуються в країні громадянства | *** Але пільга дається на термін не більше шести років | Звільняються в країні перебування протягом одного року з дати першого приїзду. Ця пільга не надається, якщо діяльність здійснюється в особистих інтересах особи |
Іран (14.07.1995) | *** | Як і в угоді з В'єтнамом, тільки тут мова йде про міжнародні перевезення будь-яким видом транспорту | *** | У країні джерела доходу. Але звільняється від податку в цій країні, якщо така діяльність фінансується за рахунок держави | 1. Чи обкладаються тільки в країні джерела 2. Як в угоді з Бельгією | У країні джерела доходу, за винятком випадків, коли послуги надаються в іншій країні особою - громадянином цієї держави | *** | Так само, як в угоді но з Данією, але максимальний термін перебування - 2 роки |
Іспанія (01.03.1985) | - | Як в угоді з В'єтнамом, але додатково тільки в країні резидентства обкладається зарплата у зв'язку з будівельно-монтажними роботами на строк менше 12 міс. | - | - | Чи обкладаються тільки в країні джерела, за винятком, коли ця особа є резидентом іншої держави | *** | *** Але пільга дається на термін не більше шести років | Так само, як в угоді з Данією, але максимальний термін перебування - 3 роки |
Італія (26.02.1985) | - | У країні джерела, якщо: а) перебуває в ній більше 183 днів; б) зарплата виплачується резидентом країни джерела. У країні резидентства, якщо: а) зарплата за будівельно-монтажні роботи на строк менше 36 місяців; б) журналісти, кореспонденти - протягом двох років перебування за кордоном; в) персонал представництв турфірм; г) технічні фахівці, що направляються на строк до одного року | - | *** | - | Не оподатковуються в країні джерела | *** | Оподатковуються в країні резидентства, якщо термін перебування за кордоном менше двох років і не здійснюється в особистих інтересах особи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Казахстан (11.04.1997) | *** | Як в угоді з Болгарією | *** | У країні джерела | 1. У країні резидентства 2. Як в угоді з Бельгією | У країні джерела доходу, за винятком випадків, коли послуги надаються в ін країні особою - громадянином цієї держави | *** | - |
Канада (13.06.1985) | - | Як в угоді з В'єтнамом | Гонорари білоруських директорів можуть оподатковуватися в Канаді | У країні резидентства, якщо: а) дохід отриманий у зв'язку з гастрольною діяльністю; б) являє собою суму призів, премій винагород | - | Не оподатковуються в країні джерела | *** | - |
Китай (17.01.1995) | *** | *** | У країні резидент- ства компанії (якщо мова йде про функції членів ради директорів або подобногооргана) | Можуть оподатковуватися у країні джерела (в тому числі і у випадках, коли дохід нараховується не самому працівнику, а іншій особі). Звільняються в країні джерела доходи від діяльності, здійснюваної за міжурядовою угодою про культурний обмін | 1. У країні резидентства 2. Як в угоді з Бельгією | У країні джерела доходу, за винятком випадків, коли послуги надаються в іншій країні особою - громадянином цієї держави | *** | Звільняються у країні перебування протягом двох років з дати першого приїзду |
Латвія (07.09.1995) | *** | *** | *** | У країні джерела | *** | *** | *** | - |
Литва (18.07.1995) | *** | *** | *** | *** | *** | *** | *** | - |
Малайзія (31.07.1987) | - | *** | *** | У країні резидентства компанії (якщо мова йде про функції членів ради директорів або подібного органу). | 1. Як в угоді з Китаєм 2. Пенсії за держслужбу або з фон- дів, створених державою, в країні джерела | *** | *** | *** |
Молдова (23.12.1994) | *** | *** | *** | У країні джерела | 1. *** 2. Як в угоді з Бельгією | *** | *** | - |
Нідерланди (26.03.1996) | *** | *** | *** | *** | 1. Як в угоді з Болгарією 2. Як в угоді з Бельгією | *** | *** | - |
Норвегія (15.02.1980) | - | У країні джерела, якщо термін перебування 184 дні і більше або виплачується резидентом країни джерела (постійним представництвом). У країні резидентства незалежно від терміну перебування, якщо це зарплата: а) за будівельно-монтажні роботи на строк менше 12 міс.; Б) журналістів і кореспондентів в теч. чотирьох років; в) осіб, які закуповують товари за кордоном і перебувають там менше 365 днів на протязі. двох років | - | - | У країні резидентства | У країні джерела | - | *** (Якщо мова йде про програму міжнародного співробітництва) |
Польща (18.11.1992) | *** | Як і в угоді з В'єтнамом, тільки тут мова йде про міжнародні перевезення будь-яким видом транспорту | *** | У країні джерела | 1. У країні резидентства. 2. Як в угоді з Бельгією | Як в угоді з Бельгією | *** | - |
Росія (21.04.1995) | *** (Додатково в країні джерела, якщо дохід виплачується з джерел у цій державі) | Може оподатковуватися в країні джерела, якщо тільки зарплата виплачується наймачем - резидентом цієї государтва або постійним представництвом першої держави в країні джерела | *** | - | У країні істочніка9 | - | *** | Звільняються в країні перебування |
США (20.06.1973) | У країні джерела, якщо тільки термін перебування складає 184 дні і більше | У країні джерела | *** Але термін перебування не більше п'яти років | У країні резидентства (якщо тільки діяльність не здійснюється в особистих цілях), але не більше двох років |
Туреччина (26.02.1997) | Як в угоді з | Як в угоді з Болгарією. Додатково | У країні різі- | У країні джерела | Як в угоді з | У країні джерела | *** | Звільняються у |
| Бельгією | оподатковується в країні резидентства зарплата: а) у зв'язку з будівельними, складальними, монтажними роботами більше 12 міс; б) за роботу на борту повітряного або автотранспортного засобу при здійсненні міжнародних перевезень | дентства компанії (якщо мова йде про функції членів ради директорів або подібного органу) | доходу. Але звільняється від податку в цій країні, якщо така діяльність фінансується в рамках міждержавних угод | Нідерландами | доходу, за винятком випадків, коли послуги надаються в іншій країні особою - громадянином цієї держави |
| країні перебування протягом двох років з дати першого приїзд |
Узбекистан (22.12.1994) | *** Додатково в країні джерела, якщо особа перебуває у ньому 184 дні і більше в теч. будь-якого 12-міс. періоду | Як в угоді з Іраном, але 184 дні вважаються в теч. будь-якого 12-місячного періоду | *** | У країні джерела | У країні джерела | *** | *** | *** |
України (24.12.1993) | *** | Як в угоді з В'єтнамом. | *** | У країні джерела | - | *** | *** | - |
Фінляндія (06.10.1987) | - | Тільки в країні резидентства, якщо: а) особа перебуває за кордоном не більше 183 днів на рік; б) винагорода сплачується наймачем - нерезидентом країни джерела; в) виплати не здійснює постійне представництво наймача в країні джерела. Також не оподатковуються в країні джерела доходи: а) від виконання будівельно-монтажних робіт на строк до 36 міс; б) журналістів, кореспондентів, технічних або торгових спеціалістів; в) постійного представництва в країні джерела, що здійснює міжнародні перевозкі10 | *** | У країні джерела, крім випадків, коли: а) діяльність здійснюється за рахунок державних коштів; б) сума доходу не перевищує зазначеної суми | У країні джерела | У країні джерела | *** Але не більше шести років | Не обкладається в країні перебування, якщо термін менше трьох років |
Франція (04.10 1985) | - | Тільки в країні резидентства, якщо: а) особа перебуває за кордоном не більше 183 днів на рік; б) винагорода сплачується наймачем - нерезидентом країни джерела; в) виплати не здійснює постійне представництво наймача в країні джерела. У країні джерела, якщо це зарплата: а) за будівельно- монтажні роботи на строк менше 24 міс.; б) журналістів, кореспондентів, що знаходяться за кордоном більше 730 днів на протязі. трьох останніх років.; в) персоналу морських та повітряних транспортних засобів, що здійснюють міжнародні перевезення; г) технічних фахівців, які направляються за кордон за контрактами на постачання обладнання, якщо термін їх перебування менше 365 днів на протязі. двох останніх років | - | - | У країні джерела (за держслужбу - відповідно до законодавства про соцзабезпечення) | У країні джерела. Додатково тільки в країні джерела Чи обкладаються суми в рахунок відшкодування шкоди | *** | *** |
Швеція (10.03.1994) | *** | Як в угоді з В'єтнамом | *** | У країні джерела | 1. Можуть оподатковуватися у країні джерела. 2. Як в угоді з Бельгією | У країні джерела, якщо тільки не є резидентом іншої держави | *** | - |
Чехія (14.10 1996) | *** додатково оподатковується в державі джерела, якщо перебуває в ньому більше 183 днів у календарному році | Як в угоді з Іраном. Міжнародні перевезення мають на увазі всі види транспорту | *** | *** | 1. Тільки в країні резидентства. 2. Як в угоді з Бельгією | *** | *** | - |
Естонія (21.01.1997) |
| Як в угоді з Іраном. Міжнародні перевезення увазі морські та повітряні судна | *** | *** | 1. Тільки в країні резидентства, але якщо з недержавних фондів - у країні джерела. 2. Як в угоді з Бельгією | *** | *** | - |
Японія (18.01.1986) | - |
| *** | *** | У країні резидентства | У країні резидентства | *** | Так само, як в угоді з Данією, але максимальний термін перебування - два роки |
Австрія (16.05.2001) | Як в угоді з Бельгією | Як в угоді з Бельгією | Як в угоді з Болгарією | Можуть оподатковуватися у країні джерела | 1. У країні резидентства. 2. Як в угоді з Бельгією | Тільки в країні джерела, за винятком випадків: а) коли послуги надаються громадянином цієї держави; б) така особа не стала резидентом цієї держави тільки з метою надання послуг | Как в соглашении с Бельгией | - |
Азербайджан (09.08.2001) | *** дополнительно в стране источника, если лицо находится в нем 183 дня и более в теч. любого 12-мес. периода | Как в соглашении с Болгарией Дополнительно может облагаться вознаграждение за работу на борту морского, воздушного судна в международных перевозках | *** | *** (в т. ч. и в случаях, когда доход начисляется не самому работнику, а другому лицу). Освобож-даются в стране источника доходы от деятельности, осуществляемой по межправительственному соглашению о культурном обмене | 1. Как в соглашении с Болгарией 2. Как в соглашении с Бельгией | *** | *** | - |
Армения (19.07.2000) | Как в соглашении с Бельгией | *** | *** | *** | *** | *** | *** | - |
Бахрейн (27.10.2002) | - | Как в соглашении с Болгарией | Как в соглашении с Болгарией | *** (в т. ч. и в случаях, когда доход начисляется не самому работнику, а другому лицу) | *** | *** | *** | Освобождение в стране нахождения в течение 24 мес. c даты приезда |
Угорщина (19.02.2002) | Как в соглашении с Бельгией | Как в соглашении с Азербайджаном, но дополнительно еще включается вознаграждение за работу на автотранспортном средстве | *** | Как в соглашении с Азербайджаном | *** | *** | *** | *** (кроме вознаграждений за проведение научных исследований к личной выгоде конкретного лица) |
Єгипет (16.06.1998) | В стране резидентства, за исключением: а) лицо располагает регулярно доступной ему постоянной базой в другом государстве; б) лицо находится в другом государстве 183 дня в 12-мес. периоде | Как в соглашении с Азербайджаном | *** Зарплата должностных лиц, занимающих высокий административный пост, облагается в стране резидентства компании | Как в соглашении с Бахрейном | *** | *** | *** | *** |
Израиль (11.04.2000) | Как в соглашении с Бельгией | Как в соглашении с Болгарией | Как в соглашении с Болгарией | *** | 1. В стране резидентства 2. Как в соглашении с Бельгией | *** | *** | - |
Индия (27.09.1997) | Как в соглашении с Египтом | Как в соглашении с Азербайджаном | *** | Как в соглашении с Азербайджаном, но дополнительно в стране резидентства облагаются доходы, финансируемые из государственных фондов | *** | *** | *** Причем освобождение распространяется на: а) выплаты лицами, находящимися за рубежом для целей содержания, обучения или практики; б) вознаграждения за работу по найму в стране обучения в пределах суммы, освобождаемой от налогообложения в соответствии с законодательством | Как в соглашении с Венгрией |
Кіпр (29.05.1998) | Как в соглашении с Бельгией | Как в соглашении с Венгрией, но дополнительно включает еще и работу на речном транспорте | *** | Как в соглашении с Бахрейном | 1. Как в соглашении с Болгарией 2. Как в соглашении с Бельгией | *** | Как в соглашении с Бельгией | - |
КНДР (30.06.2006) | Как в соглашении с Египтом | Как в соглашении с Болгарией | *** | *** Додатково освобождаются в стране источника, если более чем на половину финансируется из общественных фондов или в соответствии с соглашениями о культурном обмене | Пенсии за госслужбу или из фондов, созданных государством, в стране источника (кроме случаев, если такое лицо является резидентом и гражданином другого государства). Другие пенсии - стране резидентства | *** | *** | - |
Южная Корея (20.05.2002) | Как в соглашении с Бельгией | Как в соглашении с Азербайджаном | *** | Как в соглашении с Азербайджаном | *** | *** | *** | Как в соглашении с Бахрейном |
Кыргызстан (26.06.1997) | *** | Как в соглашении с Венгрией, но дополнительно включает и железнодорожный транспорт | *** | *** | *** Платежи по соцобеспечению - облагаются в стране источника | *** | *** | - |
Кувейт (10.07.2001) | *** | Как в соглашении с Азербайджаном | *** | Как в соглашении с Болгарией | Как в соглашении с КНДР | *** | *** Дополнительно не облагается в стране обучения доход от оказания временных услуг, связанных с образованием | Как в соглашении с Бахрейном |
Ливан (19.06.2001) | - | *** | *** | Как в соглашении с Азербайджаном | Как в соглашении с Кыргызстаном | *** | Как в соглашении с Бельгией. Дополнительно вознаграждение за услуги в стране обучения не облагаются в течение двух лет, если связаны с образованием | - |
Македония (19.05.2005) | - | Как в соглашении с Кыргызстаном | *** | Как в соглашении с Бахрейном | *** | *** | Как в соглашении с Бельгией | - |
Монголия (28.05.2001) | Как в соглашении с Египтом | *** | *** | *** | *** | *** | *** Дополнительно освобождаются в стране обучения стипендии и поощрительные выплаты правительства или спец-учреждений | Как в соглашении с Венгрией |
ОАЭ (27.03.2000) | Как в соглашении с Бельгией | Как в соглашении с Азербайджаном | *** | Как в соглашении с Азербайджаном | *** | *** | Как в соглашении с Бельгией | - |
Пакистан (23.07.2004) | Как в соглашении с Египтом | *** | Как в соглашении с Египтом | *** | В стране источника, за исключением пенсий в соответствии с законодательством о соц. страховании. Пенсии за госслужбу или из фондов, созданных государством, в стране источника (кроме случаев, если такое лицо является резидентом и гражданином другого государства) | *** | *** | - |
Румунія (22.07.1997) | Как в соглашении с Бельгией | Как в соглашении с Кыргызстаном (дополнительно - речной транспорт) | Как в соглашении с Болгарией | Как в соглашении с Азербайджаном (при условии, что деятельность финансируется правительством и не направлена на получение при-были) | Как в соглашении с Кыргызстаном | *** | *** | Как в соглашении с Венгрией (освобождение применяется, если только лицо направляется государством или его учреждением) |
Словакия (12.07.1999) | *** | *** | *** | Как в соглашении с Египтом | *** | *** | *** | - |
Сирия (11.03.1998) | Как в соглашении с Египтом | Как в соглашении с Азербайджаном | *** | Как в соглашении с Индией | *** | *** | *** | - |
Таджикистан (23.03.1999) | Как в соглашении с Бельгией | Как в соглашении с Румыния | *** | Как в соглашении с Бахрейном | Как в соглашении с Пакистаном | *** | *** | - |
Таїланд (15.12.2005) | Как в соглашении с Египтом | Как в соглашении с Кипром | *** | Как в соглашении с Азербайджаном | *** | *** | *** | Как в соглашении с Венгрией |
Туркменистан (17.05.2002) | *** | Как в соглашении с Азербайджаном | *** | Как в соглашении с Индией | *** | *** | *** | - |
Хорватія (11.06.2003) | Как в соглашении с Бельгией | Как в соглашении с Венгрией | *** | Как в соглашении с Бахрейном | Как в соглашении с КНДР | *** | *** | - |
Швейцарія (26.04.1999) | *** | Как в соглашении с Азербайджаном | *** | *** (но только, если работник искусства или спортсмен участвует в прибыли другого лица) | *** | *** | *** | - |
Югославия (30.01.1998) | Как в соглашении с Египтом | Как в соглашении с Кыргызстаном | *** | Как в соглашении с Азербайджаном | *** | *** | Как в соглашении с Индией | Как в соглашении с Венгрией |
ПАР (18.09.2002) | - | Как в соглашении с Азербайджаном | *** | Как в соглашении с Бахрейном | Как в соглашении с Пакистаном | *** | Как в соглашении с Бельгией | - |
Германия (30.09.2005) | Как в соглашении с Бельгией | *** (но дополнительно еще и речной транспорт) | *** | Как в соглашении с Румынией | В стране разидентства. Но в стране | *** Это распространяется и | *** | Как в соглашении с Болгарией |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|
|
|
| (но речь идет о благотворительных организациях) | источника: 1) пенсии по законодательству о соцобеспечнии; 2) выплаты за ущерб в результате войны или политич. преследований | на вознаграждения, выплачиваемые: 1) по программам оказания помощи в развитии; 2) институтом им. Гете |
|
|