Фінансово-кредитна система РФ принципи її формування та функціонування окремих ланок

Державний Університет Управління

Заочне відділення

Навчальна дисципліна - Фінанси, грошовий обіг і кредит

Курсова робота

на тему:

Фінансово-кредитна система РФ, принципи її формування та функціонування окремих ланок

Москва 2000

ЗМІСТ

Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3

1. Поняття і сутність фінансово-кредитної

системи та її ланок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5

2. Характеристика, формування і принципи

функціонування основних ланок фінансово-

кредитної системи ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 10

2.1. Бюджетне ланка фінансово-кредитної системи ... ... ... ... -

2.1.1. Державні позабюджетні фонди РФ ... ... ... ... ... ... ... 12

2.1.2. Державний кредит ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 14

2.2. Банківське (кредитне) ланка фінансово-кредитної

системи ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 15

2.3. Страхове ланка фінансово-кредитної системи ... ... .... ... .. 20

3. Фінанси підприємств різних форм

власності ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... .25

Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30

Список використаних джерел ... ... ... ... ... .... ... ... ... ... .. 32

Введення

Держава не може реалізувати свою внутрішню і зовнішню політику, забезпечити виконання своїх соціально-економічних програм, функцій оборони і безпеки країни, не маючи в своєму розпорядженні фінансовими ресурсами, не використовуючи широкі можливості впливу на всі ці явища за допомогою фінансового механізму. Розвиток у країні місцевого самоврядування, покликаного вирішувати завдання місцевого значення, також потребує відповідного фінансового забезпечення, функціонування фінансів муніципальних утворень.

Перехід до ринкових відносин вимагає посилення ролі економічних, у тому числі і фінансових, важелів у регулюванні суспільного виробництва замість адміністративно-командних методів управління. Розвиток цих відносин зумовлено суспільним поділом праці, наявністю різних форм власності і заснованих на них організаційно-правових форм господарської діяльності, економічної відособленістю і рівноправністю їх суб'єктів, зовнішньоекономічними зв'язками. У результаті розподіл суспільного продукту і національного доходу відбувається в грошовій формі. Конституційне та законодавче закріплення різноманітності форм власності та розвитку ринкового механізму ¹ визначає перспективи розширення і поглиблення товарно-грошових відносин в Російській Федерації.

Фінанси як цілісна економічна категорія, має загальними властивостями, мають свою структуру, до якої входять декілька взаємопов'язаних ланок (інститутів), для кожного з яких характерні свої особливості. Необхідність їх виділення обумовлена ​​різноманіттям потреб суспільства, які обслуговують фінанси, охоплюючи своїм впливом всю економіку країни і соціальну сферу. Сукупність входять до складу фінансів ланок (інститутів) у їх взаємозв'язку утворює фінансово-кредитну систему країни.

У фінансовій системі Російської Федерації в останні роки відбулися суттєві зміни у зв'язку з новими економічними і політичними умовами (перехід до ринкових відносин, розпад СРСР, зміна федеративних відносин у Російській Федерації, становлення місцевого самоврядування та ін.) Вони торкнулися як складу фінансової системи (з'явилися нові інститути), так і змісту увійшли до неї ланок, їх внутрішньої будови, взаємодії між собою.

На сучасному етапі до складу фінансової системи Російської Федерації входять:

- Бюджетна система, що складається з державних (федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Федерації) і місцевих бюджетів муніципальних утворень;

- Позабюджетні цільові державні та муніципальні

(Місцеві) фонди;

- Фінанси підприємств, організацій, установ, галузей народного господарства;

- Майнове та особисте страхування;

- Кредит (державний, муніципальний і банківський). Названі ланки фінансової системи існують як на федеральному рівні, так і на рівні суб'єктів Федерації і місцевого самоврядування. Всі вони володіють загальними властивостями фінансів як економічної категорії, але в силу своїх особливостей по-різному впливають на соціально-економічні процеси, разом з тим взаємодіючи між собою. Багатоланкової фінансової системи сприяє більшій її гнучкості та ефективності.

1. Поняття і сутність фінансово-кредитної системи та її ланок

Поняття "фінансова система" є розвитком більш загального поняття "фінанси". Фінанси, як зазначалося у вступі, виражають економічні суспільні відносини. Однак у кожній ланці фінансів ці відносини проявляються по-різному, мають свою специфіку. Кожна ланка фінансів певним чином впливає на процес відтворення, має свої, властиві йому функції. Так, фінанси підприємств обслуговують матеріальне виробництво. За їх участі створюється ВВП, що розподіляється всередині підприємств і галузей господарства. Через державний бюджет мобілізуються ресурси в основний централізований фонд держави, і відбувається перерозподіл засобів між галузями господарства, економічними регіонами, окремими соціальними групами населення. Позабюджетні спеціальні фонди мають строго цільове призначення. Так, найбільший соціальний Пенсійного фонду Російської Федерації мобілізує кошти на виплату пенсій громадянам країни. Фонди страхування призначені для відшкодування збитку, нанесеного стихійними лихами підприємствам і населенню, а по особистому страхуванню - виплати застрахованій особі або його родині матеріального забезпечення при настанні страхового випадку.

Таким чином, кожна ланка фінансової системи являє собою певну сферу фінансових відносин, а фінансова система в цілому - сукупність різних сфер фінансових відносин, в процесі яких утворюються і використовуються фонди грошових коштів.

Іншими словами, фінансова система - це система форм і методів освіти, розподілу і використання фондів грошових коштів держави і підприємств.

Фінансова система Російської Федерації включає наступні ланки фінансових відносин:

• державну бюджетну систему;

• позабюджетні спеціальні фонди;

• державний кредит;

• фонди страхування;

• фінанси підприємств різних форм власності.

Перші три блоки фінансових відносин відносяться до централізованих фінансів і використовуються для регулювання економіки і соціальних відносин на макрорівні. Фінансові відносини підприємств відносяться до децентралізованих фінансів і використовуються для регулювання і стимулювання економіки і соціальних відносин на мікрорівні.

• У 1991 р. бюджетна система Російської Федерації зазнала кардинальних змін. До цього державний бюджет Російської Федерації, як і інших союзних республік, включався до державного бюджету СРСР, в якому відображалися всі бюджети на території країни, в тому числі сільські та селищні. Він складався з союзного бюджету, державних бюджетів 15 союзних республік і бюджету державного соціального страхування. У союзному бюджеті у 1970 - 1990 рр.. концентрувалися 52 - 50% загального обсягу ресурсів державного бюджету. На бюджети союзних республік припадало 48 - 50%, з яких 35% перебували в розпорядженні республіканських бюджетів республік і 15% - в місцевих бюджетах.

Відповідно до Закону РРФСР «Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу у РРФСР» від 10 жовтня 1991 р. і рядом інших законів і постанов Уряду Російської Федерації державна бюджетна система Росії була докорінно перебудована і в даний час включає три ланки:

• республіканський бюджет Російської Федерації, або федеральний бюджет;

• бюджети національно-державних і адміністративно-територіальних утворень, до яких відносяться республіканські бюджети республік у складі Російської Федерації, крайові, обласні бюджети, бюджети автономних областей, автономних округів і міські бюджети Москви і Санкт-Петербурга. Це бюджети суб'єктів Федерації;

• місцеві бюджети.

Всі ці бюджети працюють автономно. Місцеві бюджети своїми доходами і витратами не входять до бюджетів територій, що не входять у федеральний республіканський бюджет.

Таким чином, структура бюджетної системи Російської Федерації наближена до структури бюджетних систем західних країн.

Якщо в 1992 р. 70% ресурсів надійшли у федеральний бюджет і 30% - до бюджетів територій та місцеві бюджети, то в 1995 р. це співвідношення відповідно становило 49% і 51%. Однак коштів територій не вистачає, оскільки розширено їх функції, пов'язані з витратами, і завдання полягає в збільшенні їх власної доходної бази.

Позабюджетні фонди мають строго цільове призначення - розширити соціальні послуги населенню, стимулювати розвиток відсталих галузей інфраструктури, забезпечити додатковими ресурсами пріоритетні галузі економіки.

Найважливіший серед соціальних фондів - Пенсійного фонду, кошти якого формуються за рахунок страхових внесків роботодавців та працюючих, дотації з федерального бюджету і ресурсів, одержуваних від власних інвестицій фонду. Кошти Пенсійного фонду використовуються на виплату пенсій за віком, інвалідності, у зв'язку з втратою годувальника, за вислугу років, соціальних пенсій, а також допомоги на дітей, постраждалих від аварії на Чорнобильській АЕС. Так, доходи бюджету Пенсійного фонду РФ на 1996 р. затверджені в сумі 163100 млрд. руб. З них 137300 млрд. руб. припадають на страхові внески. Основна частина витрат Пенсійного фонду (140300000000000. Руб., Або 88% від загальної суми витрат) спрямовується на виплату трудових пенсій. До соціальних фондів відносяться також Фонд соціального страхування, Державний фонд зайнятості населення, Федеральний і територіальний фонди обов'язкового медичного страхування.

Відповідно до Указу Президента від 22 грудня 1993 р. "Про формування республіканського бюджету РФ і взаєминах з бюджетами РФ в 1994 р." № 2268 з метою посилення контролю за витрачанням державних фінансових ресурсів в республіканському бюджеті Російської Федерації повинні бути консолідовані всі державні позабюджетні фонди, доходи яких формуються за рахунок обов'язкових платежів підприємств, установ та організацій, за винятком Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування і Фонду обов'язкового медичного страхування зі збереженням цільової спрямованості консолідованих фондів. Органам державної влади суб'єктів Російської Федерації рекомендовано консолідувати у бюджетах національно-державних і адміністративно-територіальних утворень аналогічні регіональні позабюджетні фонди.

• Державний кредит являє собою особливу форму кредитних відносин між державою і юридичними та фізичними особами, при яких держава виступає головним чином як позичальника коштів. Політику щодо державного внутрішнього боргу визначає федеральний Збори Російської Федерації, яке встановлює його верхня межа при затвердженні федерального бюджету на майбутній фінансовий рік. Збільшення внутрішнього боргу за останні роки пов'язані з емісією банкнот Центральним Банком Росії для покриття бюджетного дефіциту і стало потужним інфляційним чинником. Завдання полягає в тому, щоб бюджетні дефіцити, як і в зарубіжних країнах з розвиненою ринковою економікою, покривалися шляхом випуску державних позик, що розміщуються серед юридичних і фізичних осіб. Державний внутрішній борг Російської Федерації в 1993 р. досяг 16,1 трлн. руб., його граничний розмір у 1995 р. встановлено у сумі 159,3 трлн. руб. і в 316 трлн. руб. на 1 січня 1997

У 1993 р. для покриття бюджетного дефіциту були випущені нові цінні папери - державні короткострокові облігації (ДКО) з терміном обігу три місяці і золоті сертифікати Міністерства фінансів з терміном обігу один рік. У 1994 р. разом з тримісячними облігаціями емітовані шестимісячні державні облігації, а потім зі строком погашення до одного року. У 1995 р. були випущені облігації Федерального позики (ОФЗ) та Державного ощадного позики (ОГСЗ), що призвело до розвитку ринку державних цінних паперів.

В даний час внутрішній державний борг Росії складається з державних цінних паперів, випущених

Міністерством фінансів РФ від імені Уряду Росії, а також у вигляді кредитних угод з Центральним Банком Росії. Всі види запозичень є терміновими і з них виплачуються відсотки.

• В умовах адміністративно-командної системи діяла державна монополія на страхову справу. Страхування здійснювалося на всій території країни Держстрахом СРСР, і страхові органи союзних республік перебували в подвійному підпорядкуванні - Правлінню Держстраху і Міністерству фінансів союзної республіки. Діяльність страхової системи була підпорядкована інтересам державного бюджету. Держава безоплатно вилучало із страхових фондів великі кошти для покриття бюджетного дефіциту. З переходом до ринкової економіки створені об'єктивні умови для активного розвитку страхування.

У 1990 р. було покінчено з державною монополією в страховій справі. Поряд з державними страховими організаціями страхування здійснюють акціонерні страхові компанії, що одержали ліцензію на проведення страхових операцій. В даний час на страховому ринку діють близько трьох тисяч страхових компаній.

У міру розвитку ринкових відносин майнове і особисте страхування та страхування відповідальності набувають все більшого значення, оскільки ступінь страхового ризику, пов'язаного з можливістю настання стихійних лих, спадів виробництва, політичною нестабільністю, зростає.

Слід зазначити, що чітка спеціалізація серед російських страховиків за напрямами страхової діяльності на сьогоднішній день відсутня. Більшість страхових компаній проводять операції зі страхування життя, страхування майна юридичних і фізичних осіб, страхування вантажів, страхування від нещасних випадків і хвороб, страхування відповідальності.

Провідну роль на страховому ринку займає державна страхова компанія Росгосстрах, котра за більш ніж 70-річний період свого функціонування створила потужний механізм страхового захисту окремих сторін суспільного виробництва, життя, здоров'я, працездатності членів суспільства. Успішно працюють такі акціонерні страхові товариства, як АСКО, Інгосстрах, "Росно", "Енергогарант", "Макс", "Росія" та інші страхові компанії.

• Фінанси підприємств різних форм власності (державні, муніципальні, акціонерні, приватні, орендні і ін) складають основу фінансів. Тут формується переважна частина фінансових ресурсів. Від стану фінансів підприємств багато в чому залежить загальне фінансове становище країни.

В умовах ринкових відносин підприємства здійснюють свою діяльність на засадах комерційного розрахунку, при якому витрати підприємства повинні покриватися за рахунок власних доходів. Головним джерелом виробничого і соціального розвитку трудових колективів стає прибуток.

Підприємства стали мати реальну фінансовою незалежністю, самостійно розподіляють виручку від реалізації продукції, на свій розсуд розпоряджаються прибутком, формують виробничі та соціальні фонди, вишукують необхідні їм кошти для інвестування, використовуючи в тому числі і ресурси фінансового ринку.

Підприємства стали вільні від дріб'язкової опіки з боку держави, але разом з тим різко підвищилася їх відповідальність за економічні і фінансові результати роботи.

У наступній частині роботи будуть більш детально розглянуті принципи функціонування основних ланок фінансово-кредитної системи Російської Федерації.

2. Характеристика, формування та принципи функціонування основних ланок фінансово-кредитної системи

2.1. Бюджетне ланка фінансово-кредитної системи

Всі діючі на території Російської Федерації бюджети представляють в сукупності певну систему, яка називається бюджетною системою. У законодавстві було дано її визначення як заснованої на економічних відносинах, державному устрої і юридичних нормах сукупності федерального бюджету РФ, бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів муніципальних утворень.

У бюджетну систему Росії як федеративної держави також входять бюджети трьох рівнів, будучи її самостійними частинами. До них належать державні бюджети двох рівнів:

а) федеральний бюджет;

б) бюджети суб'єктів Федерації - республіканські бюджети республік у складі РФ; крайові, обласні бюджети країв та областей, міські бюджети міст Москви і Санкт-Петербурга, обласний бюджет автономної області та окружні бюджети автономних округів.

Третій рівень - місцеві бюджети, до яких відносяться бюджети муніципальних утворень (бюджети районів, міст та інших адміністративно-територіальних одиниць, які є муніципальними утвореннями у відповідності з федеральним законодавством і законами суб'єктів Федерації).

Серед них слід виділити бюджети адміністративно-територіальних одиниць з особливим режимом - бюджети закритих адміністративно-територіальних утворень.

Кожен з бюджетів служить фінансовою базою для діяльності відповідних органів державної влади або місцевого самоврядування.

З 1991 р. при збереглися в основному видах бюджетів бюджетний пристрій у РФ зазнало істотних змін. Зміст організаційно-правових принципів взаємозв'язку між бюджетами ще в рамках Союзу РСР стало іншим після прийняття колишніми союзними республіками, у тому числі і Російською Федерацією, Декларацій про суверенітет. Бюджети союзних республік відокремилися від союзного (федерального) бюджету і перестали представляти разом з ним єдиний державний бюджет, що затверджується вищим органом державної влади країни. Відокремлення бюджетів відбулося і в Російській Федерації, що знайшло своє закріплення в Законі РРФСР «Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу у РРФСР». У результаті державний бюджет Російської Федерації перестав затверджуватися як її основний фінансовий план формування і використання єдиного грошового фонду, в якому зосереджувалися кошти всіх бюджетів.

Законодавчо закріплені як основи бюджетного устрою принципи єдності і самостійності бюджетів.

Принцип єдності. Незважаючи на самостійність кожного з бюджетів у РФ, законодавство підкреслює єдність бюджетної системи. Воно проявляється у взаємодії бюджетів усіх рівнів по лінії доходів. Ця взаємодія здійснюється шляхом розподілу між бюджетами регулюючих доходних джерел, створення і часткового перерозподілу цільових та регіональних фондів.

Законодавство визначає організаційно-правові та економічні гарантії єдності бюджетної системи. До них відносяться: її єдина правова база, використання єдиних бюджетних класифікацій, забезпечують порівнянність доходів і видатків бюджетів всіх рівнів, а також статистичної та бюджетної інформації, що дозволяє скласти консолідовані бюджети, узгоджені принципи бюджетного процесу; єдина грошова система.

Єдність бюджетної системи є необхідною умовою проведення єдиної соціально-економічної, фінансової, в тому числі податкової, політики в країні.

Бюджетний кодекс РФ 1998 р. (ст. 29) вказує і на інші прояви і гарантії єдності бюджетної системи - єдність форм бюджетної документації, санкцій за порушення бюджетного законодавства, єдиний порядок фінансування видатків бюджетів усіх рівнів та ведення бухгалтерського обліку.

Самостійність бюджетів забезпечується правом самостійного затвердження кожного рівня бюджету відповідними представницькими органами влади, правом визначати напрями використання та витрачання бюджетних коштів; наявністю власних джерел бюджетних доходів, забороною вилучення додатково отриманих в ході виконання бюджету доходів, сум перевищення доходів над витратами та економії по видатках.

Узагальнений вираз розглянуті принципи знаходять у принципах федералізму та розвитку місцевого самоврядування, властивих фінансової діяльності російської держави в цілому.

Відповідно до законодавства державні і місцеві бюджети складаються з дохідної та видаткової частин. Крім того, у складі бюджетів утворюються цільові та резервні фонди, що мають свої джерела доходів або створюються за рахунок загальних бюджетних ресурсів. Вони використовуються на певні цілі відповідно своєму призначенню. Однак їхні доходи і витрати входять до загального складу доходів і витрат бюджету. Всі доходи і витрати бюджетної системи розподіляються (розмежовуються) між бюджетами.

Розподіл (розмежування) доходів і видатків бюджетів - це визначення видів і обсягів доходів і витрат, що підлягають включенню в кожен з бюджетів.

Законодавство встановлює єдину для всіх рівнів бюджетів класифікацію доходів і витрат, що забезпечує порівнянність їх показників. Така класифікація обумовлена ​​принципом єдності бюджетної системи в РФ.

Вперше в Росії бюджетна класифікація затверджена законодавчим актом - Федеральним законом «Про бюджетної класифікації Російської федерації» від 15 серпня 1996

Закріплені доходи бюджетної системи - це доходи, які відповідно до законодавства повністю або у твердо фіксованій частці (у відсотках) на постійній чи довгостроковій основі (не менше п'яти років) надходять до відповідного бюджету.

Для нормального функціонування бюджетів, своєчасного фінансування намічених витрат законодавство передбачає затвердження в структурі бюджетів понад витрати оборотної касової готівки в певній сумі. Оборотна касова готівка - це затверджувана у складі бюджетів сума, утворена за рахунок залишків коштів за відповідним бюджету, призначена для використання протягом року на покриття тимчасових касових нестач. У тому ж році вона повинна бути відновлена ​​до затверджених на початок року розмірів.

2.1.1. Державні позабюджетні фонди РФ

Державні соціальні позабюджетні фонди РФ (Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ, Державний фонд зайнятості населення РФ, фонди обов'язкового медичного страхування) формуються за рахунок різних джерел, у тому числі добровільних внесків і асигнувань з бюджету. Однак основним і постійним джерелом фінансових ресурсів цих позабюджетних фондів є обов'язкові платежі, іменовані в чинному законодавстві "страхові платежі» або «страхові внески».

Грошові кошти державних соціальних позабюджетних фондів є федеральною власністю, однак при цьому не включаються до бюджету і мають строго цільове призначення, обумовлене завданнями фондів і змістом розроблених і реалізованих з їх допомогою загальнодержавних соціальних програм. Концепція цих програм базується на положеннях Конституції РФ, що встановлюють кожному громадянину гарантії прав на соціальне забезпечення за віком, у випадку хвороби, інвалідності, втрати годувальника, народження і виховання дітей, на охорону здоров'я та медичну допомогу, на захист від безробіття (ст. 37, 39,41).

Таким чином, саме загальнодержавна значимість названих соціальних позабюджетних фондів дозволяє законодавцю віднести страхові внески в них до числа особливих обов'язкових платежів і заборонити вилучення грошових коштів державних соціальних позабюджетних фондів, у тому числі і з метою погашення бюджетного дефіциту.

Одним з характерних ознак створення названих фондів, згідно з чинним законодавством, є особливий метод фінансування на основі обов'язковості сплати страхових внесків роботодавцями (страхувальниками), а в певних випадках - громадянами (застрахованими) або на органи управління (за окремі категорії застрахованих громадян). Адже всі діючі в Росії державні соціальні позабюджетні фонди формуються страховим методом, що передбачає обов'язок всіх страхувальників - роботодавців (організацій), які працюють і самозайнятих громадян (нотаріусів, що займаються приватною практикою, приватних детективів, адвокатів), а в певних випадках і органів управління вносити обов'язкові страхові платежі (внески) до фондів.

Страховий метод утворення фінансових ресурсів державних соціальних позабюджетних фондів, у свою чергу, і призначив, назва платежів до цих фондів як «страхові внески».

У матеріальному аспекті страховий внесок представляє собою суму, періодично вноситься страхувальниками (організаціями та фізичними особами) у державний соціальний позабюджетний фонд для матеріального забезпечення громадян у зв'язку з досягненням певного віку, при настанні хвороби, інвалідності, у разі безробіття, на охорону здоров'я та отримання безкоштовної медичної допомоги.

Сплата страхових внесків здійснюється за страховими тарифами - ставками платежів по соціальному страхуванню з одиниці страхової суми за певний період. Розмір страхових тарифів у державні соціальні позабюджетні фонди за поданням Уряду РФ стверджується Федеральними Зборами РФ в щорічно приймається Федеральному законі «Про тарифи страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Державний фонд зайнятості населення Російської Федерації й у фонди обов'язкового медичного страхування ».

Страхові внески до Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ, Державний фонд зайнятості населення РФ і фонди обов'язкового медичного страхування в первинному варіанті Податкового кодексу РФ повинні були бути об'єднані в соціальний податок, включений до переліку федеральних податків. Однак в остаточному варіанті першої частини Податкового кодексу РФ, прийнятої 31 липня 1998 р., замість «соціального податку» до переліку федеральних податків і зборів (ст. 13) включені «внески до державних соціальних позабюджетних фондів», що передбачають збереження діючих в даний час обов'язкових платежів в кожен з цих позабюджетних фондів. Однак необхідно враховувати, що ст. 13 Податкового кодексу РФ буде введена в дію з дня введення в дію частини другої Податкового кодексу. Тому до ідеї об'єднання відрахувань у державні соціальні позабюджетні фонди в єдиному обов'язковий платіж законодавець можливо повернеться пізніше, після її всебічної додаткового опрацювання, тим більше що дані пропозиції підтримують як науковці, так і представники фінансово-кредитних органів ^1.

З урахуванням аналізу норм чинного фінансового законодавства, страхові платежі (внески) до державних соціальних позабюджетних фондів у правовому аспекті можна визначити як вид обов'язкових платежів, що стягуються з організацій і фізичних осіб за ставками (тарифами), у порядку і терміни, закріплені у нормативно-правових актах, з метою фінансового забезпечення гарантованих державою прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, соціальне забезпечення у випадку безробіття, охорону здоров'я та медичну допомогу, а також забезпечення діяльності самих позабюджетних фондів.

Таким чином, страхові внески до державних соціальних позабюджетних фондів встановлюються як ставки (тарифи).

2.1.2. Державний кредит

Для залучення грошових коштів у розпорядження держави та вирішення проблем бюджетного дефіциту, крім інших способів, застосовується державний кредит.

Слово «кредит» походить від латинського creditum - позика, борг, credere - вірити. У тлумачному словнику В.І. Даля поняття «кредит» розкривається як «довіра, віра в борг, паркан, дача і прийом грошей або товарів на рахунок, на строк». У сучасній російській мові термін «кредит» зберіг своє основний зміст і визначається як «позика, надання цінностей (грошей, товарів) в борг; комерційне довіру». Таким чином, у загальноприйнятому сенсі, кредит - це надання грошей або товарів в борг на певний термін на умовах оплатне і зворотності.

Державний кредит є одним з основних (поряд із податками) інструментів для вирішення проблем досягнення балансу бюджетних доходів і витрат. Окремі питання, що стосуються, наприклад, конкретного порядку укладення договорів державної позики регулюються також цивільно-правовими нормами (ст. 817 ГК РФ). Однак це не впливає на обгрунтованість висновку про те, що сам державний кредит є самостійним фінансово-правовим інститутом.

Як сукупність фінансово-економічних відносин державний кредит являє собою відносини між державою, з одного боку, і юридичними та фізичними особами - з іншого, при яких держава виступає в ролі позичальника тимчасово вільних грошових коштів зазначених суб'єктів.

Правові основи державного кредиту в Російської Федерації закріплені в різних нормативних актах, основним серед яких є Закон РФ «Про державний внутрішній борг Російської Федерації». Цей закон вперше був прийнятий 13 листопада 1992 Раніше спеціального нормативного акту, що закріплює основні положення державного кредиту Російської Федерації, не було. Не було такого закону і в колишньому Союзі РСР.

Кредитні відносини такого роду складаються, як ми з'ясували, також на рівні суб'єктів Федерації і місцевого самоврядування та регулюються правовими актами відповідного рівня на основі законодавства Російської Федерації.

Питання державного кредиту конкретних суб'єктів РФ та муніципального кредиту регулюються також конституціями і статутами суб'єктів Федерації, а також статутами конкретних муніципальних утворень.

Загальні ж положення, що стосуються правового регулювання випуску в обіг регіональних і муніципальних позик містяться в Конституції Російської Федерації (ст. 12, 71, 72, 75, 132) і Федеральному законі «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування».

Особливе місце в системі правових джерел займе Бюджетний кодекс РФ, яким комплексно врегульовані правовідносини щодо здійснення державних і муніципальних запозичень, а також правовідносини в галузі державного та муніципального боргу.

2.2. Банківське (кредитне) ланка фінансово-кредитної системи

У банківській системі Російської Федерації, умовно можна виділити кілька рівнів, оскільки елементи, її складові, мають різні в рамках даної системи цілі, завдання, функції, повноваження і відповідальність, тобто мають різний правовий статус, але при цьому діють в одній і тій же сфері суспільних відносин - сфері фінансів і грошово-кредитного обігу, мають єдині предмет і метод правового регулювання. ¹

Існування в банківській системі декількох рівнів обумовлено тим, що в єдину систему включені Центральний банк Російської Федерації, який є федеральним банком та головним банком Російської Федерації, кредитні організації (банківські та небанківські), що створюються за законодавством Росії, а також філії і представництва іноземних банків. Банк Росії, згідно із законодавством, є кредитором останньої інстанції. Він сприяє створенню умов для сталого функціонування кредитних організацій, не втручаючись в їх оперативну діяльність.

Як орган управління кредитної системи РФ він здійснює контроль за законністю та доцільністю створення банків та небанківських кредитних організацій. ² Кредитна організація утворюється на основі будь-якої форми власності як господарські товариства, і в свою чергу поділяються на банківські та небанківські кредитні організації. Банківські кредитні організації являє собою кредитні організації, які мають виключне право здійснювати в сукупності наступні банківські операції: залучення у внески грошових коштів фізичних і юридичних осіб, розміщення зазначених коштів від свого імені і за свій рахунок на умовах повернення, платності, терміновості, відкриття і ведення банківських рахунків фізичних та юридичних осіб. Небанківські кредитні організації мають право здійснювати окремі банківські операції, причому допустимі поєднання банківських операцій для небанківських кредитних організацій встановлюються Банком Росії. Іноземним банком є банк, визнаний таким за законодавством іноземної держави, на території якого він зареєстрований. ¹

Кожна кредитна організація має статут, який містить фірмове (повне офіційне) найменування, вказівку на організаційно-правову форму, перелік здійснюваних банківських операцій і операцій, відомості про місце знаходження органів управління, у тому числі виконавчих, і органів внутрішнього контролю, про порядок їх утворення та їх повноважень, а також інші відомості, передбачені федеральними законами для статутів юридичних осіб вказаної організаційно-правової форми.

Статутний капітал кредитної організації складається з величини вкладів її учасників і визначає мінімальний розмір майна, що гарантує інтереси її кредиторів. Залучені грошові кошти не можуть бути використані для формування статутного капіталу кредитної організації.

Банк Росії встановлює граничний розмір негрошовій частини в статутному капіталі кредитних організацій, а також мінімальний розмір статутного капіталу знову реєстрованих кредитних організацій. Норматив мінімального розміру статутного капіталу може встановлюватися залежно від виду кредитних організацій.

Право здійснення банківських операцій кредитна організація отримує після державної реєстрації в Банку Росії з моменту отримання ліцензії, яка видається Банком Росії. Усі банківські операції та інші операції здійснюються в рублях, а за наявності відповідної ліцензії Банку Росії - і в іноземній валюті. Правила здійснення банківських операцій, у тому числі правила їх матеріально-технічного забезпечення, встановлюються Банком Росії.

Кредитним організаціям забороняється здійснювати діяльність у сфері матеріального виробництва і здійснювати операції з торгово-матеріальними цінностями, а також займатися всіма видами страхування.

Банки мають право здійснювати випуск, купівлю, продаж, облік, зберігання та інші операції з цінними паперами.

Кредитна організація має право здійснювати професійну діяльність на ринку цінних паперів.

Відносини між Банком Росії, кредитними організаціями та їх клієнтами здійснюються на основі договорів, якщо інше не передбачено Федеральним Законом.

Кредитні організації на договірних засадах можуть залучати і розміщувати один у одного кошти у формі вкладів (депозитів), кредитів, здійснювати розрахунки через розрахункові центри і кореспондентські рахунки, що відкриваються один у одного. ¹

Центральне місце в банківській системі займає Банк Росії, який крім схожих з кредитними організаціями банківських операцій виконує ряд не властивих їм функцій, а також наділений державно-владними повноваженнями щодо організації функціонування системи в цілому.

Структурні елементи системи кредитних організацій можуть бути класифіковані за різними ознаками. Так, за ознакою наявності державно-владних повноважень можуть бути виділені: Центральний банк Російської Федерації як єдиний банк, що має державно-владні та нормотворчі повноваження, і кредитні організації, філії та представництва іноземних банків.

Утворюють систему організації можуть мати статус юридичної особи (Банк Росії, кредитні організації, іноземні банки) або не мати такого статусу (структурні підрозділи, територіальні установи Банку Росії; представництва та філії іноземних банків в Російській Федерації).

За місцем реєстрації в банківській системі Росії діють організації, створені і зареєстровані в Російській Федерації, а також організації, зареєстровані за законодавством іноземних держав, розташовані за межами Російської Федерації, та їх представництва та філії, що знаходяться в Російській Федерації. ²

Залежно від цілей, що стоять перед кредитними та іншими організаціями, включеними в банківську систему Росії, їх можна розділити на комерційні та некомерційні. До некомерційних організацій належить Центральний банк Російської Федерації, який не має мети отримання прибутку. ³ Комерційними є організації, що переслідують витяг прибутку як основну мету своєї діяльності, то є всі кредитні організації. При цьому, керуючись статтею 50 ЦК РФ, можна зробити висновок, що представництва і філії іноземних банків комерційними організаціями за законодавством Росії визнані бути не можуть, оскільки такими є безпосередньо ті іноземні банки, які вони представляють. ⁴ Комерційні банки бувають універсальними і спеціальними, регіональними та міжрегіональними (не обмежують свою діяльність певною територією), галузевими або створеними під реалізацію конкретної програми (наприклад, банки розвитку) і не обмежують свою діяльність певною галуззю або програмою.

Одним з найважливіших критеріїв, що дозволяють класифікувати організації, що утворюють систему кредитних організацій Росії, на групи, є форма власності. За цією ознакою можуть бути виділені приватні, державні, муніципальні і змішані кредитні організації. Банк Росії є державною організацією, оскільки його статутний капітал та інше майно є федеральною власністю, ¹ а 50% фінансового прибутку перераховується у федеральний бюджет.

З метою забезпечення економічної реформи в Росії можуть створюватися муніципальні банки. Такими визнаються комерційні банки, що входять в банківську систему Російської Федерації та здійснюють свою діяльність відповідно до законодавства про банки і банківську діяльність, одним із засновників (учасників) яких виступає відповідний орган місцевого самоврядування. До часток відносяться кредитні організації, статутний капітал і майно яких знаходяться у власності фізичних або юридичних осіб, заснованих на приватній власності. У всіх інших випадках кредитні організації можуть бути віднесені до змішаного типу. Серед них такі найбільші банки, як Ощадбанк Росії і Внешторгбанк Росії. У залежності від приналежності юридичних і фізичних осіб, які внесли свої кошти в статутний капітал кредитних організацій, тому чи іншому державі ці організації можуть бути російськими або іноземними інвестиціями (спільні, іноземні). ²

Останнім часом багато сперечаються про місце і роль іноземних банків в Росії. У чинному законі про Центральний банк Росії передбачено рівність прав банків резидентів та нерезидентів в Росії. Однак під потужним тиском комерційних банків та їх асоціацій (Асоціація Російських банків - АРБ) ця норма була скоректована Указом Президента Російської Федерації від 17 вересня 1993 року "Про діяльність іноземних банків і спільних банків за участю коштів нерезидентів на території Російської Федерації". ³ Цей Указ передбачав запровадження мораторію на операції іноземних і спільних банків з резидентами до 1 січня 1996 року. Однак Указом від 10 червня 1994 року "Про вдосконалення роботи банківської системи Російської Федерації" ⁴ викладені обмеження були зняті за діяльністю банків з країн, з якими у Росії укладені угоди про заохочення і захист капіталовкладень.

Нестабільність законодавства в даній області є відображенням гострої дискусії з приводу правового становища іноземних і спільних банків на російському ринку. Абсолютно чітко простежуються дві протилежні позиції. Прихильники першої вважають за необхідне суттєво знизити діяльність іноземних банків, поставити заслін, який дав би можливість їх менш могутнім і не дуже досвідченим російським колегам міцно стати на ноги. Тому такі умови, як не перевищення капіталом іноземних банків 12 відсотків сукупного російського банківського капіталу, обмеження на три роки їх роботи з цінними паперами і вимога мінімального залишку на рахунку банку не 50 тис. ЕКЮ або іншій досить м'який набір обмежень, представляються обгрунтованими, оскільки російським банкам дійсно важко конкурувати з зарубіжними монстрами. При рівних або більш привабливих умовах у російських банках клієнт в силу особливостей російського менталітету все одно піде в іноземний банк, вважаючи, що останній забезпечить йому більшу надійність вкладів. Для порівняння, прихильники даної позиції наводять приклад США, які рекламують свою нібито абсолютно ліберальну до іноземців політику, приблизно на 17 тисяч банків припадає всього 250-300 іноземних, а також приклад Іспанії, яка створила досконалу банківську систему, де до 1992 року іноземні банки могли мати тільки представництва. ¹

Прихильники протилежної позиції вважають, що протекціоністська позиція по відношенню до російських комерційним банкам створює їм тепличні умови розвитку і, в кінцевому рахунку, призведе до повної неконкурентноспособности російських банків, в той час як конкуренція змусить їх "крутитися". Важливо враховувати і сприятливий вплив функціонування іноземних банків на рівень банківської технології і застосування прийомів, які напрацьовані за довгі роки. Нарешті, можливість користуватися звичними банківськими послугами, надійність банківських механізмів зніме одну з причин слабкого розвитку процесу іноземного інвестування. Посилення протекціоністських заходів в Росії неминуче призведе до відповідних заходів з боку розвинених держав. У результаті інтеграція російських банків у світовий ринок опиниться під загрозою. У приклад, прихильники даної позиції наводять Чехію, де створення банків з повною іноземною власністю і спільних банків на національний ринок не призвів до руйнівних результатів: частка у вкладах дев'яти іноземних банків становить 13 відсотків, а в п'яти спільних - 18 відсотків сукупного банківського капіталу. ²

Слід зазначити, що ніхто не ставить питання: "Пускати чи не пускати іноземні банки в російську економіку?", А дискусії розгортаються про міру їх допуску, а, отже, в законодавстві має бути вирішено які і чиї капітали та інвестиції нам потрібні, в які галузі і в якому саме вигляді вони нам бажані, на яких умовах і за допомогою яких механізмів ми готові їх приймати і багато інших взаємопов'язані питання.

Кредитні організації мають право створювати союзи і асоціації, які безпосередньо не здійснюють банківських операцій, і діяльність яких не може переслідувати отримання прибутку. Основними завданнями спілок і асоціацій є захист та представництво інтересів своїх членів, координація їх діяльності, здійснення міжрегіональних і міжнародних зв'язків, задоволення наукових, інформаційних і професійних інтересів, вироблення рекомендацій для здійснення банківської діяльності та вирішення інших спільних завдань.

2.3. Страхове ланка фінансово-кредитної системи

Страхування як система захисту майнових інтересів громадян, організацій і держави є необхідним елементом соціально-економічної системи суспільства.

Страхування є самостійною ланкою фінансової системи Російської Федерації. Воно виступає в двох відокремлених формах: у формі соціального страхування і власне страхування, пов'язаного з непередбаченими надзвичайними подіями.

Соціальне страхування в сучасних умовах розвитку ринкової економіки та функціонування підприємств, заснованих на різних формах власності, як самостійна форма страхування підрозділяється, у свою чергу, на два види: державне соціальне страхування та недержавне соціальне страхування. Відповідно до ст. 39 Конституції РФ перший з названих видів соціального страхування громадянам Росії гарантується, другий - заохочується.

Друга форма страхування - власне страхування, пов'язане з непередбаченими надзвичайними подіями.

У російській мові поняття «страхування» завжди асоціювалося з діяльністю по запобіганню від чого-небудь неприємного, небажаного ^1. Наприклад, В. Даль так пояснює значення слова «страхувати»: віддавати кому-небудь «на страх, на відповідь, поруку, тобто платити посрочно, за обезпечені цілості чого, з відповіддю на умовну суму ^»2.

У сучасній російській мові основний зміст поняття «страхування» зберігся. Страхувати - означає «запобігати матеріальні втрати шляхом виплати внесків установі, яка бере на себе зобов'язання відшкодувати можливі збитки, завдані в спеціально застерігаються випадках» ^2.

В економічному аспекті страхування являє собою систему економічних відносин з приводу утворення централізованих і децентралізованих резервів грошових і матеріальних коштів, необхідних для покриття непередбачених потреб суспільства і його членів.

З матеріальної точки зору в ході страхування створюються грошові (матеріальні) фонди спеціалізованих установ - страховиків, які використовуються для відшкодування шкоди, заподіяної стихійними лихами, нещасними випадками, а також у зв'язку з настанням певних подій.

Страхування надає гарантії відновлення порушених майнових інтересів у разі непередбачених природних, техногенних та інших явищ, справляє позитивний вплив на зміцнення фінансів держави. Воно не тільки звільняє бюджет від витрат на відшкодування збитків при настанні страхових випадків, але і є одним з найбільш стабільних джерел довгострокових інвестицій.

Це визначає стратегічну позицію страхування в країнах з розвиненою ринковою економікою.

Для сучасної Росії прискорений розвиток страхування як механізму захисту майнових інтересів осіб стає особливо значущим. Так, в результаті широкомасштабної приватизації значна частина основних фондів перейшла у власність фізичних осіб і недержавних структур. Це настійно потребує створення системи фінансових гарантій, що забезпечує відшкодування збитків у разі стихійних лих, аварій, пожеж та інших непередбачених подій, які можуть негативно вплинути на створювані виробничі зв'язку, породити збої в галузях економіки.

Характерними рисами страхування є:

1. Чи не постійний, а імовірнісний характер відносин. При страхуванні не можна заздалегідь передбачити ні час настання страхового випадку (певної події, з яким пов'язано відшкодування втрат страхувальникові), ні розмір завданих збитків. Неможливо визначити заздалегідь і конкретного страхувальника, інтереси якого будуть підлягати захисту в той чи інший момент часу.

2. Повернення коштів. Страхові платежі після об'єднання їх в страховий фонд підлягають (за вирахуванням витрат за послуги страхової компанії) виплаті самим же страхувальникам. Розмір виплат конкретному страхувальнику при даній формі страхування (на відміну від соціального) може залежати не тільки від величини втрат, але і від умов конкретного страхового договору, наприклад, від розміру страхових платежів, строку договору і т.д. Повернення коштів, згідно з середньостатистичними даними, здійснюється, як правило, після закінчення п'яти - десяти років після їх внесення. Тому невиплата коштів будь-якого конкретного страхувальнику через короткостроковість договору лише підтверджує імовірнісний характер відносин при страхуванні, але не свідчить про відсутність цієї характерної риси страхування. Адже при страхуванні виплата коштів призначається не якого-небудь конкретного страхувальнику, а як би всім їм у сукупності.

3. Строго окреслений (замкнений) характер перерозподільних відносин. Перерозподільні відносини при страхуванні полягають в тому, що сума збитків, що підлягає відшкодуванню при настанні страхового випадку, розподіляється між усіма учасниками цих відносин. Суб'єкти страхування - юридичні та фізичні особи - акумулюють в спеціалізованому підприємстві (страхової компанії) грошові фонди, за рахунок яких і здійснюється захист майнових і особистих інтересів цих осіб. При цьому ризик розкладається на всіх страхувальників, що особливо важливо і максимально ефективно при нестабільних економічних умовах господарювання.

Таким чином, перерозподільні відносини при страхуванні грунтуються на тому, що загальна кількість страхувальників, що беруть участь своїми внесками у формуванні страхового фонду, як правило, перевищує число страхувальників, які отримують право на відшкодування втрат, пов'язаних з настанням страхового випадку (що в кінцевому результаті і робить можливим перерозподіл). І оскільки цей фонд використовується виключно для відшкодування втрат страхувальникам, розмір страхових внесків буде залежати від кількості осіб, що беруть участь в цих відносинах: чим ширше коло страхувальників, тим менша частка припаде на кожного з них у розподілі збитків. Тому можливість відшкодувати значної шкоди при незначних сумах внесків з'являється лише тоді, коли кількість страховиків буде максимальним. У цьому одна з переваг державного обов'язкового страхування.

Страховою діяльністю в Російській Федерації можуть займатися як державні, так і недержавні організації і компанії. Діяльність страхових компаній носить підприємницький характер.

Зміст взаємовідносин держави і страхових компаній після переходу України до ринкових відносин кардинально змінилося. Державне управління замінено на державне регулювання та контроль (нагляд). Системи органів державного страхування як самостійної системи органів державного управління на сучасному етапі не існує.

Основним органом, уповноваженим державою здійснювати нагляд за страховою діяльністю, є Міністерство фінансів РФ, а точніше - його Департамент страхового нагляду. Раніше страховий нагляд був покладений на Росстрахнадзор - Федеральну службу з нагляду за страховою діяльністю, яка діяла в Росії з квітня 1993 р. по листопад 1996 р. На Департамент страхового нагляду Мінфіну Росії (як правонаступниці) покладено функції з аналізу документів, які страховики подають до Мінфін РФ для отримання ліцензій і дачі по

ним (документам) укладення, реєстрації страхових компаній, а також функції з ведення єдиного реєстру страховиків, встановлення правил формування і розміщення страхових резервів, узагальнення практики страхової діяльності, здійснення контролю за забезпеченням платоспроможності страховиків. У разі виявлення неодноразових порушень законодавчих актів РФ Департамент має право пред'являти до арбітражного суду позови про їх ліквідацію.

Складний характер взаємовідносин при страхуванні, участь в цих відносинах державних органів визначили зміни в цій області, регульованої кількома галузями права, зокрема цивільним і фінансовим правом. Цивільне право регулює договірні відносини у цій галузі (гл. 48 ЦК РФ), фінансове право - відносини, засновані на державно-владних веління. Норми фінансового права визначають систему і організацію страхування, його види, порядок обов'язкового страхування, ліцензування страхової діяльності, забезпечення фінансової стійкості організацій-страховиків, а також здійснення державного нагляду за страховою діяльністю.

Державний нагляд, покладений на федеральні органи виконавчої влади з нагляду за страховою діяльністю, здійснюється з метою дотримання вимог законодавства РФ про страхування, ефективного розвитку страхових послуг, захисту прав та інтересів страхувальників, страховиків, інших зацікавлених осіб і держави.

Відносини у галузі страхування, що регулюються нормами фінансового права, в залежності від що беруть участь в них суб'єктів можна класифікувати на такі види:

1) відносини між державою в особі Уряду РФ і федеральними органами, виконавчої влади з нагляду за страховою діяльністю (Департаментом Мінфіну Росії) з приводу затвердження основних положень їх діяльності з метою здійснення державного нагляду за страховою діяльністю у Російській Федерації (п. 2 ст. 30 Закону РФ «Про організацію страхової справи в Російській Федерації»);

2) відносини між федеральними виконавчими органами влади з нагляду за страховою діяльністю та організаціями-страховиками з приводу видачі ліцензій, встановлення правил формування і розміщення страхових резервів, показників і форм звітності страхових організацій, а також з приводу виконання приписів Департаменту страхового нагляду про усунення порушень Закону РФ «Про Організації страхової справи в Російській Федерації», у зв'язку з призупиненням або обмеженням дії, а також відкликанням ліцензій страховиків і т.д. (П. 3, 4 ст. 30 Закону РФ «Про організацію страхової справи в Російській Федерації»; п. 31 п. 7 Положення про Міністерство фінансів РФ від 6 березня 1998 р.);

3) відносини між державою в особі федерального антимонопольного органу (Міністерства РФ з антимонопольної політики і підтримки підприємництва) та організаціями-страховиками з приводу попередження, обмеження і припинення монополістичної діяльності та недобросовісної конкуренції на страховому ринку (ст. 31 Закону РФ «Про організацію страхової справи в Російській Федерації »);

4) відносини з обов'язкового державного страхування, де держава як обов'язковий суб'єкт всіх фінансових правовідносин виступає в якості страховика майнових і особистих інтересів окремих категорій громадян і виробляє заходи щодо забезпечення майнових інтересів страхувальників. Так, ще Росстрахнадзором 14 березня 1995 було затверджено Правила розміщення страхових резервів ^1. Страхові резерви, утворені з отриманих від страхувальників страхових внесків для майбутніх страхових виплат, відповідно до п. 1.2 цих Правил інвестуються страховими організаціями з метою забезпечення їх фінансової стійкості і гарантій страхових виплат на принципах диверсифікації, повернення, прибутковості і ліквідності.

З метою забезпечення фінансової стабільності всіх страховиків прийнято рішення про підвищення до 1 січня 1999 р. мінімального розміру статутного капіталу до 25 тис. мінімальних розмірів оплати праці (МРОТ) при проведенні видів страхування інших, ніж страхування життя; не менше 35 тис. МРОТ - при проведення страхування життя та інших видів страхування і не менше 50 тис. МРОТ - при проведенні виключно перестрахування (ч. 2 ст. 25 Закону РФ «Про організацію страхової справи в Російській Федерації»).

5) відносини між Федеральною комісією з ринку цінних паперів. Міністерством РФ з податків і зборів зі страховиками щодо здійснення контрольних функцій за страховою діяльністю.

Оскільки в умовах ринкових відносин держава і підприємства стають рівноправними суб'єктами господарювання, кожен з яких відповідає тільки за свої борги, особливо гостро відчувається необхідність використання страхування. Таким чином, самі ринкові умови господарювання об'єктивно зумовлюють необхідність захисту майнових та особистих інтересів юридичних і фізичних осіб шляхом створення страхових фондів.

3. ФІНАНСИ ПІДПРИЄМСТВ РІЗНИХ ФОРМ ВЛАСНОСТІ

Фінанси організацій і підприємств як частина фінансової системи охоплюють процеси створення, розподілу та використання ВВП у вартісному вираженні. Вони функціонують у сфері матеріального виробництва, де в основному створюються сукупний суспільний продукт і національний дохід.

У ході фінансово-господарської діяльності комерційних організацій і підприємств виникають певні фінансові відносини, пов'язані з організацією виробництва, реалізацією продукції, формуванням фінансових ресурсів, розподілом і використанням доходів.

Фінанси організацій і підприємств є економічні відносини, що виникають у процесі формування виробничих фондів, виробництва і реалізації продукції, утворення власних фінансових ресурсів, залучення зовнішніх джерел фінансування, їх розподілу та використання ^1.

Такі економічні відносини часто називають грошовими, або фінансовими, хоча фінансові відносини є частиною грошових відносин, виникають лише при русі грошових коштів і супроводжуються формуванням і використанням централізованих і децентралізованих фондів грошових коштів.

• За своїм економічним змістом всю сукупність фінансових відносин підприємств можна систематизувати за наступними напрямками:

• пов'язані з формуванням статутного капіталу господарюючого суб'єкта. Конкретні засоби утворення статутного капіталу залежать від організаційно-правової форми господарювання. Статутний капітал є основним джерелом формування виробничих фондів, придбання нематеріальних активів будь-якої комерційної організації і підприємства;

• пов'язані з виробництвом і реалізацією продукції, виникненням новоствореної вартості. До них належать грошові відносини між постачальником і покупцем, транспортом і клієнтурою, замовником і підрядником і т. д.;

• між комерційними організаціями та підприємствами, пов'язані з емісією та розміщенням цінних паперів, із взаємним кредитуванням, пайовою участю у створенні спільних підприємств;

• між господарюючим суб'єктом і його підрозділами, вищестоящою організацією, спілками та асоціаціями, членами яких вони є при виконанні взаємних фінансових зобов'язань;

• між комерційними організаціями та підприємствами і окремими працівниками, що виникають при розподілі та використанні доходів, випуск та розміщення акцій, облігацій, виплати дивідендів по акціях і відсотків по облігаціях;

• між господарюючими суб'єктами і фінансовою системою держави при сплаті податків та інших платежів до бюджету, формуванні позабюджетних фондів, отриманні асигнувань з бюджету, надання податкових пільг, застосування штрафних санкцій;

• між господарюючими суб'єктами і банківською системою в процесі зберігання грошей у банках, отримання та погашення позик, сплати відсотків за кредит, надання банківських послуг;

• між господарюючими суб'єктами і страховими компаніями, що виникають при страхуванні майна, окремих категорій працівників, підприємницького та комерційного ризиків.

Очевидно, що фінансові відносини, будучи частиною грошових відношенні, виникають лише при реальному русі грошових коштів і супроводжуються створенням або зміною величини грошових фондів.

• Фінансам комерційних організацій і підприємств притаманні ті ж функції, що і загальнодержавним фінансам, - розподільна і контрольна. Обидві функції тісно пов'язані між собою.

За допомогою розподільчої функції відбуваються формування початкового капіталу, що утворюється за рахунок внесків засновників, створення основних пропорцій у розподілі доходів і фінансових ресурсів, забезпечується оптимальне поєднання інтересів окремих товаровиробників, господарюючих суб'єктів і держави в цілому.

Об'єктивна основа контрольної функції - вартісний облік витрат на виробництво і реалізацію продукції (виконання робіт і надання послуг) та формування доходів і грошових фондів. Фінанси як розподільні відносини забезпечують джерелами фінансування відтворювальний процес (розподільча функція) і тим самим пов'язують воєдино всі фази відтворювального процесу: виробництво, обмін і споживання. Проте розподілити і використовувати доходів більше, ніж створено в процесі виробництва і отримано після реалізації продукції, (виконання робіт і надання послуг), неможливо. Розмір одержуваних господарюючим суб'єктом доходів визначає можливості його подальшого розвитку. Від ефективності виробництва, зниження витрат, раціонального використання фінансових ресурсів залежать конкурентоспроможність підприємства, його фінансова стійкість.

При порушенні нормального кругообігу коштів, збільшення витрат на виробництво продукції (виконання робіт, надання послуг) знижуються доходи господарюючого суб'єкта і суспільства в цілому, що свідчить про порушення у виробничому процесі, недостатньому впливі розподільних відносин на ефективність виробництва.

Розподільні відносини зачіпають інтереси як суспільства в цілому, так і окремих господарюючих суб'єктів, їх працівників, акціонерів, кредитних і страхових інститутів. Оскільки до розподілу новоствореної вартості є всебічний інтерес, фінансовий контроль за діяльністю господарюючого суб'єкта здійснюють:

• безпосередньо господарюючий суб'єкт шляхом всебічного аналізу фінансових показників, оперативного контролю за ходом виконання фінансових планів, зобов'язань перед постачальниками товарно-матеріальних цінностей, споживачами продукції, державою, банками та іншими контрагентами,

• податкові органи, які стежать за своєчасністю та повнотою сплати податків та інших обов'язкових платежів;

• контрольно-ревізійна служба Міністерства фінансів РФ, яка здійснює контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємств і організацій, що використовують бюджетні кошти;

• комерційні банки при видачі і повернення позик, надання інших банківських послуг;

• незалежні аудиторські фірми під час проведення аудиторських перевірок.

Позитивний фінансовий результат господарської діяльності комерційних організацій і підприємств свідчить про ефективність застосовуваних форм і методів управління фінансовими ресурсами. І, навпаки, негативний результат чи відсутність його говорили про недоліки в управлінні фінансовими ресурсами, організації виробництва і може призвести до банкрутства господарюючого суб'єкта.

Фінансові відносини комерційних організацій і підприємств будуються на певних принципах, пов'язаних з основами господарської діяльності: господарська самостійність, самофінансування, матеріальна зацікавленість, матеріальна відповідальність, забезпечення фінансовими резервами.

• Принцип господарської самостійності не може бути реалізований без самостійності в галузі фінансів. Його реалізація забезпечується тим, що господарюючі суб'єкти незалежно від форми власності самостійно визначають свої витрати, джерела фінансування, напрямки вкладень грошових коштів з метою отримання прибутку. Розвиток ринкових відносин суттєво розширило самостійність господарюючих суб'єктів, з'явилися нові можливості в інвестуванні коштів. Комерційні організації і підприємства з метою отримання додаткового прибутку можуть здійснювати фінансові інвестиції короткострокового і довгострокового характеру у вигляді придбання цінних паперів інших комерційних організацій, держави, участі у формуванні статутного капіталу іншого господарюючого суб'єкта, зберігання грошових коштів на депозитних рахунках комерційних банків. Проте сказати про повної фінансової самостійності господарюючих суб'єктів у процесі формування фінансових ресурсів і використання належних їм грошових коштів можна. Держава регламентує окремі сторони їх діяльності. Так, комерційні організації та підприємства всіх форм власності відповідно до законодавства сплачують необхідні податки відповідно до встановлених ставок, беруть участь у формуванні позабюджетних фондів. Нарахування амортизації також відбувається за нормами, встановленими законодавчо.

• Принцип самофінансування. Реалізація цього принципу - одне з основних умов підприємницької діяльності та забезпечує конкурентоспроможність господарюючого суб'єкта. Самофінансування означає повну окупність витрат на виробництво і реалізацію продукції, інвестування в розвиток виробництва за рахунок власних коштів і, при необхідності, банківських і комерційних кредитів. В даний час не всі підприємства і організації здатні повністю реалізувати цей принцип. Підприємства та організації низки галузей народного господарства, випускаючи продукцію, необхідну споживачу, з об'єктивних причин не можуть забезпечити її достатню рентабельність. До них відносяться окремі підприємства міського пасажирського транспорту, житлово-комунального господарства, сільського господарства, оборонної промисловості, добувних галузей. Такі підприємства отримують додаткові асигнування з бюджету на різних умовах.

• Принцип матеріальної зацікавленості - об'єктивна його необхідність диктується основною метою підприємницької діяльності - отриманням прибутку. Зацікавленість у результатах господарської діяльності в рівній мірі властива колективам підприємств і організацій, окремим працівникам і державі в цілому. Реалізація цього принципу може бути забезпечена гідною оплатою праці, оптимальної податковою політикою держави дотриманням економічно обгрунтованих пропорцій в розподілі чистого прибутку на споживання і накопичення.

• Принцип матеріальної відповідальності - означає наявність певної системи відповідальності за результати фінансово-господарської діяльності. Фінансові методи реалізації цього принципу різні для окремих господарюючих суб'єктів, їх керівників та окремих працівників. У цілому для господарюючого суб'єкта цей принцип реалізується через пені та неустойки, штрафи, які стягують при порушенні договірних зобов'язань (терміни, якість продукції), несвоєчасності повернення короткострокових і довгострокових позик, погашення векселів, порушення податкового законодавства, а також у разі неефективної діяльності шляхом застосування до даному господарюючому суб'єкту процедури банкрутства. Для керівників комерційних організацій і підприємств принцип матеріальної відповідальності реалізується через систему штрафів у випадках порушення господарюючим суб'єктом податкового законодавства.

До окремих працівникам підприємств і організацій застосовується система штрафів, позбавлення премій, звільнення з роботи у випадках порушення трудової дисципліни, допущеного шлюбу.

• Принцип забезпечення фінансових резервів - необхідність формування фінансових резервів та інших аналогічних фондів пов'язана з підприємницькою діяльністю, яка завжди пов'язана з ризиком. В умовах ринкових відносин наслідки ризику лягають безпосередньо на підприємця, який добровільно і самостійно на свій страх і ризик реалізує розроблену ним програму. В економічній боротьбі за покупця господарюючі суб'єкти змушені продавати свою продукцію в кредит з ризиком неповернення грошей в строк. При наявності тимчасово вільних грошових коштів господарюючий суб'єкт має право розміщувати їх у вигляді депозитних внесків або цінних паперів з ризиком отримання недостатнього відсотка доходу порівняно з темпами інфляції або новими більш дохідними сферами прикладання грошових коштів. Нарешті, можуть мати місце прямі економічні прорахунки в розробці виробничої програми.

Законодавчо цей принцип реалізується у відкритих і закритих акціонерних товариствах. Величина резервного фонду регламентована і не може бути менше 15% величини оплаченого статутного капіталу, але не більше 50% оподатковуваного прибутку, оскільки відрахування в резервний фонд виробляються до оподаткування прибутку.

Фінансові резерви можуть утворювати і господарюючі суб'єкти інших організаційно-правових форм власності на свій розсуд, але з чистого прибутку, після сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету.

Разом з тим грошові кошти, спрямовані у фінансовий резерв та інші аналогічні фонди, доцільно зберігати на депозитних рахунках у банку або в іншій ліквідній формі з тим, щоб вони приносили додаткову вартість.

Усі принципи організації фінансів господарюючих суб'єктів знаходяться в розвитку і для їх реалізації в кожній конкретної економічної ситуації застосовуються свої форми і методи, що відповідають рівню розвитку продуктивних сил і виробничих відносин.

Висновок

Отже, кожна з ланок фінансової системи концентрує специфічні фінансові відносини, за допомогою яких утворюються і використовуються відповідні види грошових фондів (доходів) з метою задоволення різних за своїм змістом і масштабами суспільних потреб. Ці фонди можуть бути централізованими і децентралізованими, загального та цільового призначення. Централізовані грошові кошти в певних територіальних межах (наприклад, федеральний, республіканський, обласний бюджети) використовуються для задоволення загальних потреб відповідної території. До децентралізованим належать грошові фонди підприємств, організацій, установ, використовуються для виробничих і соціальних цілей відповідно до призначення названих суб'єктів і в їх масштабах. Цільовими грошовими фондами, на відміну від бюджету, є позабюджетні фонди (Пенсійний фонд. Фонд зайнятості населення тощо). У порівнянні з ними державного або місцевого бюджету - грошовий фонд загального призначення.

Центральне місце у фінансовій системі Російської Федерації займає бюджетна система. Шляхом її використання утворюються грошові фонди у формі федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і муніципальних утворень. Такі грошові фонди необхідні для реалізації загальнодержавних або територіальних соціально-економічних планів і програм, забезпечення оборони і безпеки країни. Одночасно вони служать фінансовою базою самостійності суб'єктів Російської Федерації, розвитку місцевого самоврядування.

Кошти бюджетної системи утворюються в основному за рахунок податків та інших обов'язкових платежів юридичних і фізичних осіб. Проте використовується залучення коштів і на поворотній основі через внутрішній і зовнішній кредит.

Позабюджетні цільові державні та муніципальні фонди - нова ланка фінансової системи Російської Федерацій, що з'явилося на початку 90-х рр.. При формуванні цих фондів було використано зарубіжний досвід. Позабюджетні цільові фонди створюються відповідними представницькими чи виконавчими органами державної влади та місцевого самоврядування.

Однак у зв'язку з недостатністю коштів у бюджетній системі (бюджетним дефіцитом), розпиленням державних фінансових ресурсів за численними фондам, фактами неефективного використання їх у рамках фондів проведено включення (консолідація) в бюджетну систему частини цих фондів. Так з 1995 р. у федеральному бюджеті консолідуються дорожній та екологічний фонди, державний фонд боротьби зі злочинністю, розвитку митної системи та ін при збереженні своєї окремішності у формі цільових бюджетних фондів.

Фінанси підприємств, організацій, установ, галузей народного господарства як відособлені грошові фонди, що знаходяться у розпорядженні відповідних суб'єктів (підприємств, міністерств і т.д.), використовуються ними для виконання своїх функцій і завдань. Для сучасних умов характерне різноманіття форм власності, на основі яких функціонують фінанси підприємств, організацій та установ. Ця ланка фінансової системи підрозділяється на фінанси комерційних і некомерційних організацій. Так, комерційними організаціями є підприємства, що мають головною метою своєї діяльності одержання прибутку, на відміну від них бюджетні організації такої мети не мають, хоча на підставі законодавства останніх років вони мають право займатися підприємницькою та іншою діяльністю для отримання додаткових доходів з метою більш повного виконання ними своїх функцій.

Фінанси підприємств - вихідна ланка, основа всієї фінансової системи, так як вони безпосередньо пов'язані з матеріальним виробництвом, в процесі якого створюється національний дохід, потім розподіляється і перерозподіляється за допомогою фінансової системи. Майнове та особисте страхування забезпечує формування страхових грошових фондів, що спрямовуються на відшкодування матеріального збитку , завданої фізичним та юридичним особам стихійними лихами, нещасними випадками і різного роду іншими несприятливими подіями. Кошти таких фондів утворюються в основному за рахунок внесків юридичних осіб, що вступили у відносини зі страхування. Однак законодавство передбачає випадки страхування за рахунок коштів державного бюджету (військовослужбовців, державних службовців, працівників державної податкової служби і т.д.).

У зв'язку з переходом до ринкової економіки страхування перестало бути державною монополією. Поряд з державними в цій сфері діють в якості підприємницьких недержавні страхові організації, перебуваючи під наглядом держави.

Кредит виражається у залученні вільних грошових коштів різних суб'єктів, акумуляцію їх у грошові фонди і надання іншим суб'єктам у тимчасове використання на засадах оплатне і терміновості. Кредит надається позичальникові не тільки з притягнутих, а й власних коштів кредитора. В умовах переходу до ринкової економіки кредитні відносини за своїм змістом і колу учасників стали більш різноманітними.

Під державним кредитом прийнято розуміти відносини, за допомогою яких утворюється державний борг. Це відносини по тимчасовому використанню грошових коштів юридичних і фізичних осіб державою при недостатності державних (бюджетних) доходів для здійснення намічених витрат. Держава в цих відносинах виступає у ролі позичальника, а особи, які надали йому кошти, є кредиторами. Запозичення здійснюється у формі випуску облігацій державних позик, отримання Урядом РФ кредитів у банку та ін

Список використаних джерел

1. Актуальні проблеми фінансів і банківської справи: Зб. наук. тр. / Под ред. А. І. Міхайлушкіна, Н. А. Савінський. - СПб.: СПбГІЕА, 1999.

2. Антонов Н.Г., Пессель М.А. Грошовий обіг, кредит і банки. М.: Финстатинформ, 1995.

3. Бабич А. М., Павлова Л. М. Фінанси. - М.: ІД ФБК-ПРЕС, 2000.

4. Балабанов І. Т., Степанов В. Н. Бюджетна система Російської Федерації. - СПб.: СПбТЕІ, 1995.

5. Бюджетний кодекс РФ

6. Гейвандов Я. А. Основи правового регулювання банківської системи в Російській Федерації / / Держава і право. - 1997. - № 6.

7. Цивільний кодекс РФ

8. Гур'єв О. М., Памфилов С. Ф. Історія Росії: кредитна система. - М.: ЮКІС, 1995.

9. Даль В. Тлумачний словник живої великоруської мови. М., 1980. Т. 4.

10. Конституція РФ 12 грудня 1993

11. Молчанов А., Тавас А. Російська банківська система: вітчизняна чи іноземна? / / Російська Федерація. 1994. - № 4.

12. Податковий кодекс РФ

13. Ожегов СМ., Шведова Н.Ю. Тлумачний словник російської мови. М., 1998.

14. Торкановскій Є. Яким бути банківського законодавства Росії? / / Господарство право. - 1994. - № 11.

15. Фінансове право: Підручник / Відп. ред. Н.І. Химичева. - М.: МАУП, 2000.

16. Фінанси Росії: Статистичний збірник. М.: Держкомстат Росії, 1998.

17. Фінанси, грошовий обіг і кредит. Підручник / За ред. В. К. Сенчагова, А. І. Арзіповой. - М.: «Проспект», 1999.

18. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит: Підручник для вузів / Під ред. проф. Л. А. Дробозиной. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1999.

19. Шена В. Н. Грошова і кредитна системи Росії. - М.: Наука, 1998.

20. Економіка і життя. - 1995. - № 19.