Фінансовий менеджмент на підприємстві
ЗМІСТ
ВСТУП-4
ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА:
ОПЕРАТИВНЕ ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ ПРОМИСЛОВОГО ПІДПРИЄМСТВА - 6
1.1 Визначення фінансового планування, його цілі і завдання-6
1.2 Класифікація фінансових планів-13
1.3 Методи фінансового планування-17
ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА:
РОЗРАХУНОК ВИТРАТ МАТЕРІАЛЬНИХ РЕСУРСІВ НА ПЛАНОВИЙ РІК - 28
ВИСНОВОК-32
Список використаних джерел - 34
ДОДАТОК А ------------------------------------------------ -------------------------------------------------- --------------- 36
На сьогоднішній день в більшості російських компаній відсутні базові елементи оперативного планування, притому, що технологія планування процесу дуже істотно варіюється з урахуванням галузевої специфіки підприємства.
Найбільш гостро проблема впровадження ефективного механізму планування стоїть перед промисловими підприємствами. У промисловості цикл обороту капіталу є найбільш «представницьким» у порівнянні з усіма іншими галузями економіки: тут присутні і стадії постачання (закупівля матеріальних ресурсів), і стадії виробництва, і стадії зберігання та збуту виробленої продукції, а також розрахунків з контрагентами як на залучені сировини і матеріалами, так і з реалізованої продукції. Цим промислові підприємства відрізняються, наприклад, від банківської сфери і торгівлі, де виробничий процес відсутній. Оперативне управлінське планування вимагає ведення ефективного управлінського обліку і планування руху товарно-матеріальних і фінансових ресурсів підприємства на всіх стадіях фінансового циклу. Зрозуміло, що кожна стадія фінансового циклу є одним з факторів утворення кінцевих фінансових результатів (прибутку) підприємства, і чим більше «сходинок» в кругообігу капіталу підприємства, тим більш складною і розгорнутої повинна бути технологія бюджетного процесу.
Крім того, в сучасних ринкових відносинах, які характеризуються конкуренцією, планування економічної діяльності підприємства є одним з найважливіших показників конкурентоспроможності.
Завдяки плануванню досягається рівновага між виробництвом і збутом продукції, попитом і пропозицією.
Метою цієї роботи є вивчення теоретичних основ фінансового планування, проблемних питань фінансового планування.
У роботі розкривається сутність фінансового планування, його мету і завдання. Показані методи фінансового планування на перспективний період, особливу увагу приділено новим методам, зокрема бюджетування.
ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА
Планування - це спирається на певне розуміння реалій формування образу майбутнього, і тому обов'язкова передумова втілення поставлених цілей, неодмінна умова позитивного просування в рішенні складних завдань [1]. При дотриманні певних правил планування - найбільш тривала і тому найбільш складна форма стратегічного управління. Воно потребує серйозних зусиль для отримання результату, багаторазово перекриває понесені на його впровадження витрати. І, навпаки, при відсутності планування можливі помилкові управлінські рішення, чреваті втратами, непоправних деструктивним ефектом.
Планування як особливий специфічний вид управлінської діяльності вимагає врахування низки обставин і підходів, до основних з яких відносяться:
1) планування повинне починатися на самих вищих рівнях управління компаній;
2) в організації планової роботи повинен бути виключений "випадок", так як цінність планування полягає в систематичній роботі, комплексному підході до вирішення проблем, в тому числі уважному аналізі ситуації та обліку випадкових факторів, які при певних умови можуть стати закономірним явищем;
3) планування повинне не тільки попереджати негативні явища, але й забезпечувати виявлення і використання довгострокових можливостей;
4) основа ефективного плану - надійна інформація;
5) планування - це динамічний процес, що вимагає постійного коректування і контролю планів;
6) планування повинно забезпечити нормальне взаєморозуміння між усіма учасниками процесу його розробки та реалізації;
7) ефект планування пов'язаний із забезпеченням нормальної адаптації планових рішень до конкретної ситуації.
У системі економічного регулювання діяльності компанії одне з ключових місць займає фінансове планування, що реалізовується на основі планування виробництва та реалізації, а також контролю над витрачанням коштів. В останні роки в більшості компаній традиційні форми планування спрямовані на використання його сучасної форми - бюджетування [2].
В економічній літературі найчастіше висловлюється точка зору на ідентичність «плану» як такого і «бюджету» як інструменту плану. Поняття план і бюджет можна вважати близькими. В англійській мові використовується слово «бюджет», від нього вся процедура називається «бюджетуванням». У нашій країні більш поширений термін «план».
Однак представляється, що бюджетування діяльності промислового підприємства в умовах ринкової економіки істотно відрізняється від колишніх підходів до організації планування. І, перш за все, це стосується органічного поєднання планування з контролем і відповідальністю у рамках окремих підрозділів компанії.
План - це впорядкований спектр дій, спрямованих на досягнення деяких цілей, причому ці дії можуть описуватися не тільки за допомогою формалізованих кількісних оцінок, а й шляхом перерахування ряду неформалізованих процедур. Бюджет більш вузьке поняття, що припускає кількісне представлення плану дій, причому, як правило, у вартісному вираженні [3].
У сучасній економічній літературі можна зустріти різноманітне визначення фінансового плану, наведемо деякі з них.
Фінансовий план - це документ, що характеризує досягнення фінансових цілей компанії і погоджує її доходи та витрати [4].
Фінансовий план - це визначення напрямів безлічі продуктів і товарів, що користуються попитом і готових до реалізації, вибору фінансових джерел і розподілу фінансових ресурсів, а також контролю за реалізацією окремих фінансових заходів (платежі, виконання кошторисів, оплата працівників) [5].
Виділення фінансового планування як особливого виду планування, обумовлено:
1) відносну самостійність руху грошових коштів по відношенню до матеріально-речовим, елементам виробництва;
2) активним впливом опосередкованого грошима розподілу на виробництво;
3) необхідністю адміністрування при прийнятті рішень про розподіл фінансових ресурсів.
Фінансове планування забезпечує взаємоув'язки показників розвитку підприємства і тому є складним, трудомістким процесом, що зачіпають практично всі служби і підрозділи.
Фінансове планування забезпечує необхідний контроль за утворенням і використанням матеріальних, трудових і грошових ресурсів, створює необхідні умови для поліпшення фінансового стану компанії. Воно взаємопов'язане з плануванням господарської діяльності і будується на основі інших показників плану (обсягу виробництва та реалізації, кошторису витрат на виробництво, плану капітальних вкладень і ін.) Однак складання фінансового плану не є простим арифметичним перерахунком показників виробництва у фінансові показники.
У процесі складання проекту фінансового плану здійснюється творчий підхід до показників виробничого плану, виявляються і використовуються не враховані в них внутрішньогосподарські резерви, знаходяться методи більш ефективного використання виробничого потенціалу компанії, більш раціонального витрачання матеріальних і грошових ресурсів, підвищення споживчих властивостей своєї продукції і т.д .
Розробка фінансового плану пов'язана з визначенням витрат на реалізовану продукцію, виручки від реалізації, грошових накопичень, амортизації, обсягу та джерел фінансування, намічуваних на планований період інвестицій, потреби в оборотних коштах і джерелах її покриття, розподілі та використанні прибутку, взаємовідносин з бюджетом, банками .
Фінансове планування компанії має наступну цільову спрямованість [6]:
1) Забезпечення фінансовими ресурсами і грошовими коштами діяльності компанії.
2) Збільшення прибутку по основній діяльності та інших видів діяльності, якщо вони мають місце.
3) Організація фінансових взаємин з бюджетом, позабюджетними фондами, банками, кредиторами та дебіторами.
4) Забезпечення реальної збалансованості планованих доходів і витрат.
5) Забезпечення платоспроможності і фінансової стійкості.
Загальний фінансовий план розробляється наскрізним чином з необхідними проміжними узгодженнями з службам і підрозділам компанії. Процедура фінансового планування не зводиться тільки до планування фінансових показників фірми в цілому, а включає також: планування натуральних показників і планування по структурних підрозділах.
У процесі фінансового планування відстежуються фінансові (на верхньому рівні), а також натуральні показники. У зведену службу поступають підсумкові показники від кожного підрозділу, які при необхідності можуть бути деталізовані.
Основні завдання фінансового планування [7]:
1) забезпечення джерелами фінансування основної діяльності підприємства (підтримка нормального рівня запасів сировини, матеріалів, готової продукції, фінансування приросту оборотних коштів, відтворення основних виробничих фондів і т.д.);
2) своєчасне і в повному обсязі виконання зобов'язань перед бюджетом і позабюджетними фондами;
3) обгрунтування ефективного вкладення тимчасово вільних грошових коштів, підтримання залишку грошових коштів надостаточном рівні;
4) виявлення резервів зростання доходів підприємства;
5) оптимізація використання прибутку;
6) визначення дивідендної політики;
7) обгрунтування розміру і умов залучення зовнішніх джерел для фінансування інвестиційної діяльності підприємства;
8) підтримку платоспроможності підприємства, забезпечення його фінансової стійкості.
Методологія фінансового планування на сучасному етапі передбачає вирішення підприємством ряду проблем:
1) обгрунтування мети (системи цілей) фінансового плану, адекватної основним напрямам діяльності підприємства в перспективному періоді;
2) визначення системи актуальних для підприємства внутрішніх і зовнішніх фінансових обмежень. В даний час одним з найбільш важливих обмежень для більшості підприємств є критерій банкрутства;
3) визначення горизонту фінансового планування;
4) вибір методів планування фінансових показників і розробки фінансових планів;
5) розробка процедури фінансового планування: визначення кола беруть участь посадових осіб, заходи їх відповідальності, оптимізація інформаційних зв'язків та документообігу.
Мета фінансового планування підприємства конкретизується в залежності від тривалості планованого періоду, результатів аналізу його фінансового стану на момент розробки фінансового плану, динаміки основних фінансових показників в ретроспективі, результатів маркетингових досліджень, а також зовнішніх умов (таких, як рівень інфляції, ставка рефінансування Центрального банку, курс рубля по відношенню до твердих валют, стабільність правового поля).
Підприємство, що має велику прострочену кредиторську заборгованість, фінансове становище якого близький до критичного, при розробці фінансового плану має орієнтуватися на обгрунтування антикризових заходів, які дозволять уникнути, банкрутства. Організація, яка отримує стабільні доходи, фінансово стійка, може при розробці фінансового плану поставити мету - збільшити рентабельність продажів і виробництва в цілому.
Разом з тим система цілей фінансового планування будь-якого підприємства повинна бути орієнтована на ув'язку доходів і витрат, а також забезпечення платоспроможності в короткостроковому періоді та (або) підтримання фінансової стійкості в довгостроковому періоді.
При розробці фінансового плану слід враховувати перераховані нижче фактори:
1) стадії життєвого циклу продукту: впровадження, зростання, зрілість, падіння, а також ідеї щодо нових продуктів.
2) рівень конкуренції.
3) людські ресурси і взаємини в колективі.
4) рівень підприємницького і фінансового ризику.
5) запаси на складі і оборотність активів.
6) маркетингові та рекламні умови - в тому числі, частку ринку.
7) ціноутворення на товари або послуги.
8) потреби у фінансуванні та наявність засобів.
9) корпоративна та галузева стабільність, включаючи трудові відносини між адміністрацією і профспілками, попит на продукцію, державне регулювання.
10) особливості циклу і сезонні коливання, фактори політики і економіки
11) економічні та політичні умови
Основною метою короткострокового фінансового планування є забезпечення оптимального розміру оборотних коштів, а також підтримання ліквідності підприємства. Під ліквідністю розуміється здатність підприємства здійснити грошові виплати в обсязі та в строки, передбачені контрактами. Фірма, яка є ліквідною, в змозі здійснювати свою поточну діяльність, тобто у неї є достатньо коштів, щоб зробити необхідні виплати працівникам, постачальникам і інвесторам, заплатити податки і т.д. І навпаки, фірма, яка не є ліквідною, не може в короткий час знайти кошти, необхідні для даних платежів, і це призводить до зриву поточних операцій.
Заключним етапом процесу стратегічного фінансового планування є прогноз грошових потоків. Планування грошових потоків є складовою частиною загального процесу планування.
У процесі планування відбивається очікування зміни в продажах, витратах, прибутку, активах і пасивах, але, головне, розробляються схеми грошових потоків, які визначають внутрішній розподіл обов'язків з обліку і контролю за його витратами. Одночасно планування грошових потоків служить інструментом контролю за ліквідністю.
ЗМІСТ
ВСТУП-4
ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА:
ОПЕРАТИВНЕ ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ ПРОМИСЛОВОГО ПІДПРИЄМСТВА - 6
1.1 Визначення фінансового планування, його цілі і завдання-6
1.2 Класифікація фінансових планів-13
1.3 Методи фінансового планування-17
ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА:
РОЗРАХУНОК ВИТРАТ МАТЕРІАЛЬНИХ РЕСУРСІВ НА ПЛАНОВИЙ РІК - 28
ВИСНОВОК-32
Список використаних джерел - 34
ДОДАТОК А ------------------------------------------------ -------------------------------------------------- --------------- 36
ВСТУП
Розробка регулярних виробничих і фінансових планів є найважливішою складовою планово-аналітичної роботи компаній всіх без винятку галузей економіки. Оперативне планування сприяє зменшенню нераціонального використання коштів підприємства завдяки своєчасному плануванню господарських операцій, товарно-матеріальних і фінансових потоків і контролю за їх реальним здійсненням. Оперативне планування до цих пір залишається слабким місцем управління бізнесом російських підприємств промисловості, торгівлі, банківської сфери, страхування.На сьогоднішній день в більшості російських компаній відсутні базові елементи оперативного планування, притому, що технологія планування процесу дуже істотно варіюється з урахуванням галузевої специфіки підприємства.
Найбільш гостро проблема впровадження ефективного механізму планування стоїть перед промисловими підприємствами. У промисловості цикл обороту капіталу є найбільш «представницьким» у порівнянні з усіма іншими галузями економіки: тут присутні і стадії постачання (закупівля матеріальних ресурсів), і стадії виробництва, і стадії зберігання та збуту виробленої продукції, а також розрахунків з контрагентами як на залучені сировини і матеріалами, так і з реалізованої продукції. Цим промислові підприємства відрізняються, наприклад, від банківської сфери і торгівлі, де виробничий процес відсутній. Оперативне управлінське планування вимагає ведення ефективного управлінського обліку і планування руху товарно-матеріальних і фінансових ресурсів підприємства на всіх стадіях фінансового циклу. Зрозуміло, що кожна стадія фінансового циклу є одним з факторів утворення кінцевих фінансових результатів (прибутку) підприємства, і чим більше «сходинок» в кругообігу капіталу підприємства, тим більш складною і розгорнутої повинна бути технологія бюджетного процесу.
Крім того, в сучасних ринкових відносинах, які характеризуються конкуренцією, планування економічної діяльності підприємства є одним з найважливіших показників конкурентоспроможності.
Завдяки плануванню досягається рівновага між виробництвом і збутом продукції, попитом і пропозицією.
Метою цієї роботи є вивчення теоретичних основ фінансового планування, проблемних питань фінансового планування.
У роботі розкривається сутність фінансового планування, його мету і завдання. Показані методи фінансового планування на перспективний період, особливу увагу приділено новим методам, зокрема бюджетування.
ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА
ФІНАНСОВИЙ менеджме ПРОМИСЛОВОГО ПІДПРИЄМСТВА
1.1 Визначення фінансового планування, його цілі і завдання
Критика командно-адміністративної системи і пов'язаної з нею організації планової роботи зумовила ситуацію, коли стали боятися використовувати термін «планування» (особливо на перших етапах реформування, під тиском радикальних демократів, яке більшість "бід Росії" пов'язували з плановою системою). Здоровий глузд не дозволяє прийняти цю точку зору. Радянський досвід планування, при всіх його недоліках, мав і позитивне значення. З певною часткою припущення можна стверджувати, що "планування" необхідно розглядати в якості загальносвітового досягнення (як американську систему організації виробництва, японську і шведську економічні моделі), це елементарна форма організації людської діяльності.Планування - це спирається на певне розуміння реалій формування образу майбутнього, і тому обов'язкова передумова втілення поставлених цілей, неодмінна умова позитивного просування в рішенні складних завдань [1]. При дотриманні певних правил планування - найбільш тривала і тому найбільш складна форма стратегічного управління. Воно потребує серйозних зусиль для отримання результату, багаторазово перекриває понесені на його впровадження витрати. І, навпаки, при відсутності планування можливі помилкові управлінські рішення, чреваті втратами, непоправних деструктивним ефектом.
Планування як особливий специфічний вид управлінської діяльності вимагає врахування низки обставин і підходів, до основних з яких відносяться:
1) планування повинне починатися на самих вищих рівнях управління компаній;
2) в організації планової роботи повинен бути виключений "випадок", так як цінність планування полягає в систематичній роботі, комплексному підході до вирішення проблем, в тому числі уважному аналізі ситуації та обліку випадкових факторів, які при певних умови можуть стати закономірним явищем;
3) планування повинне не тільки попереджати негативні явища, але й забезпечувати виявлення і використання довгострокових можливостей;
4) основа ефективного плану - надійна інформація;
5) планування - це динамічний процес, що вимагає постійного коректування і контролю планів;
6) планування повинно забезпечити нормальне взаєморозуміння між усіма учасниками процесу його розробки та реалізації;
7) ефект планування пов'язаний із забезпеченням нормальної адаптації планових рішень до конкретної ситуації.
У системі економічного регулювання діяльності компанії одне з ключових місць займає фінансове планування, що реалізовується на основі планування виробництва та реалізації, а також контролю над витрачанням коштів. В останні роки в більшості компаній традиційні форми планування спрямовані на використання його сучасної форми - бюджетування [2].
В економічній літературі найчастіше висловлюється точка зору на ідентичність «плану» як такого і «бюджету» як інструменту плану. Поняття план і бюджет можна вважати близькими. В англійській мові використовується слово «бюджет», від нього вся процедура називається «бюджетуванням». У нашій країні більш поширений термін «план».
Однак представляється, що бюджетування діяльності промислового підприємства в умовах ринкової економіки істотно відрізняється від колишніх підходів до організації планування. І, перш за все, це стосується органічного поєднання планування з контролем і відповідальністю у рамках окремих підрозділів компанії.
План - це впорядкований спектр дій, спрямованих на досягнення деяких цілей, причому ці дії можуть описуватися не тільки за допомогою формалізованих кількісних оцінок, а й шляхом перерахування ряду неформалізованих процедур. Бюджет більш вузьке поняття, що припускає кількісне представлення плану дій, причому, як правило, у вартісному вираженні [3].
У сучасній економічній літературі можна зустріти різноманітне визначення фінансового плану, наведемо деякі з них.
Фінансовий план - це документ, що характеризує досягнення фінансових цілей компанії і погоджує її доходи та витрати [4].
Фінансовий план - це визначення напрямів безлічі продуктів і товарів, що користуються попитом і готових до реалізації, вибору фінансових джерел і розподілу фінансових ресурсів, а також контролю за реалізацією окремих фінансових заходів (платежі, виконання кошторисів, оплата працівників) [5].
Виділення фінансового планування як особливого виду планування, обумовлено:
1) відносну самостійність руху грошових коштів по відношенню до матеріально-речовим, елементам виробництва;
2) активним впливом опосередкованого грошима розподілу на виробництво;
3) необхідністю адміністрування при прийнятті рішень про розподіл фінансових ресурсів.
Фінансове планування забезпечує взаємоув'язки показників розвитку підприємства і тому є складним, трудомістким процесом, що зачіпають практично всі служби і підрозділи.
Фінансове планування забезпечує необхідний контроль за утворенням і використанням матеріальних, трудових і грошових ресурсів, створює необхідні умови для поліпшення фінансового стану компанії. Воно взаємопов'язане з плануванням господарської діяльності і будується на основі інших показників плану (обсягу виробництва та реалізації, кошторису витрат на виробництво, плану капітальних вкладень і ін.) Однак складання фінансового плану не є простим арифметичним перерахунком показників виробництва у фінансові показники.
У процесі складання проекту фінансового плану здійснюється творчий підхід до показників виробничого плану, виявляються і використовуються не враховані в них внутрішньогосподарські резерви, знаходяться методи більш ефективного використання виробничого потенціалу компанії, більш раціонального витрачання матеріальних і грошових ресурсів, підвищення споживчих властивостей своєї продукції і т.д .
Розробка фінансового плану пов'язана з визначенням витрат на реалізовану продукцію, виручки від реалізації, грошових накопичень, амортизації, обсягу та джерел фінансування, намічуваних на планований період інвестицій, потреби в оборотних коштах і джерелах її покриття, розподілі та використанні прибутку, взаємовідносин з бюджетом, банками .
Фінансове планування компанії має наступну цільову спрямованість [6]:
1) Забезпечення фінансовими ресурсами і грошовими коштами діяльності компанії.
2) Збільшення прибутку по основній діяльності та інших видів діяльності, якщо вони мають місце.
3) Організація фінансових взаємин з бюджетом, позабюджетними фондами, банками, кредиторами та дебіторами.
4) Забезпечення реальної збалансованості планованих доходів і витрат.
5) Забезпечення платоспроможності і фінансової стійкості.
Загальний фінансовий план розробляється наскрізним чином з необхідними проміжними узгодженнями з службам і підрозділам компанії. Процедура фінансового планування не зводиться тільки до планування фінансових показників фірми в цілому, а включає також: планування натуральних показників і планування по структурних підрозділах.
У процесі фінансового планування відстежуються фінансові (на верхньому рівні), а також натуральні показники. У зведену службу поступають підсумкові показники від кожного підрозділу, які при необхідності можуть бути деталізовані.
Основні завдання фінансового планування [7]:
1) забезпечення джерелами фінансування основної діяльності підприємства (підтримка нормального рівня запасів сировини, матеріалів, готової продукції, фінансування приросту оборотних коштів, відтворення основних виробничих фондів і т.д.);
2) своєчасне і в повному обсязі виконання зобов'язань перед бюджетом і позабюджетними фондами;
3) обгрунтування ефективного вкладення тимчасово вільних грошових коштів, підтримання залишку грошових коштів надостаточном рівні;
4) виявлення резервів зростання доходів підприємства;
5) оптимізація використання прибутку;
6) визначення дивідендної політики;
7) обгрунтування розміру і умов залучення зовнішніх джерел для фінансування інвестиційної діяльності підприємства;
8) підтримку платоспроможності підприємства, забезпечення його фінансової стійкості.
Методологія фінансового планування на сучасному етапі передбачає вирішення підприємством ряду проблем:
1) обгрунтування мети (системи цілей) фінансового плану, адекватної основним напрямам діяльності підприємства в перспективному періоді;
2) визначення системи актуальних для підприємства внутрішніх і зовнішніх фінансових обмежень. В даний час одним з найбільш важливих обмежень для більшості підприємств є критерій банкрутства;
3) визначення горизонту фінансового планування;
4) вибір методів планування фінансових показників і розробки фінансових планів;
5) розробка процедури фінансового планування: визначення кола беруть участь посадових осіб, заходи їх відповідальності, оптимізація інформаційних зв'язків та документообігу.
Мета фінансового планування підприємства конкретизується в залежності від тривалості планованого періоду, результатів аналізу його фінансового стану на момент розробки фінансового плану, динаміки основних фінансових показників в ретроспективі, результатів маркетингових досліджень, а також зовнішніх умов (таких, як рівень інфляції, ставка рефінансування Центрального банку, курс рубля по відношенню до твердих валют, стабільність правового поля).
Підприємство, що має велику прострочену кредиторську заборгованість, фінансове становище якого близький до критичного, при розробці фінансового плану має орієнтуватися на обгрунтування антикризових заходів, які дозволять уникнути, банкрутства. Організація, яка отримує стабільні доходи, фінансово стійка, може при розробці фінансового плану поставити мету - збільшити рентабельність продажів і виробництва в цілому.
Разом з тим система цілей фінансового планування будь-якого підприємства повинна бути орієнтована на ув'язку доходів і витрат, а також забезпечення платоспроможності в короткостроковому періоді та (або) підтримання фінансової стійкості в довгостроковому періоді.
При розробці фінансового плану слід враховувати перераховані нижче фактори:
1) стадії життєвого циклу продукту: впровадження, зростання, зрілість, падіння, а також ідеї щодо нових продуктів.
2) рівень конкуренції.
3) людські ресурси і взаємини в колективі.
4) рівень підприємницького і фінансового ризику.
5) запаси на складі і оборотність активів.
6) маркетингові та рекламні умови - в тому числі, частку ринку.
7) ціноутворення на товари або послуги.
8) потреби у фінансуванні та наявність засобів.
9) корпоративна та галузева стабільність, включаючи трудові відносини між адміністрацією і профспілками, попит на продукцію, державне регулювання.
10) особливості циклу і сезонні коливання, фактори політики і економіки
11) економічні та політичні умови
Основною метою короткострокового фінансового планування є забезпечення оптимального розміру оборотних коштів, а також підтримання ліквідності підприємства. Під ліквідністю розуміється здатність підприємства здійснити грошові виплати в обсязі та в строки, передбачені контрактами. Фірма, яка є ліквідною, в змозі здійснювати свою поточну діяльність, тобто у неї є достатньо коштів, щоб зробити необхідні виплати працівникам, постачальникам і інвесторам, заплатити податки і т.д. І навпаки, фірма, яка не є ліквідною, не може в короткий час знайти кошти, необхідні для даних платежів, і це призводить до зриву поточних операцій.
Заключним етапом процесу стратегічного фінансового планування є прогноз грошових потоків. Планування грошових потоків є складовою частиною загального процесу планування.
У процесі планування відбивається очікування зміни в продажах, витратах, прибутку, активах і пасивах, але, головне, розробляються схеми грошових потоків, які визначають внутрішній розподіл обов'язків з обліку і контролю за його витратами. Одночасно планування грошових потоків служить інструментом контролю за ліквідністю.
1.2 Класифікація фінансових планів
Основною характеристикою фінансового плану є його тривалість в часі.За часі планування фінансові плани поділяються на [8]:
- Перспективні (стратегічні);
- Поточні;
- Оперативні.
В умовах сучасної російської дійсності тривалість фінансового планування, як правило, становить не більше трьох років, і на такий період розробляються стратегічні (перспективні) фінансові плани підприємства. Стратегічний фінансовий план визначає концепцію фінансового розвитку організації і може становити комерційну таємницю.
Ключовою рисою стратегічного планування є його гнучкість, обумовлена гнучкістю планових горизонтів часу. Дана гнучкість забезпечується орієнтацією на такі критерії, як життєвий цикл продукції, цикл зміни попиту на продукцію, що випускається, період часу реалізації намічених цілей і ін Очевидна залежність горизонту планування від критеріїв і характеру стратегічних цілей. Так, горизонт може задаватися життєвим циклом продукту або рішенням про модернізацію і переозброєння компанії. У даних випадках горизонти планування можуть істотно відрізнятися.
Аналізуючи досвід стратегічного планування в різних компаніях, фірмах, можна побачити значні трансформаційні процеси. З'являються нові трактування, механізми, що обумовлює необхідність використання нових термінів: економічне планування, бізнес-планування, маркетингове планування, ділове планування та ін Однак практично це часто просто нові комбінації термінів для опису процесів, що відбуваються в рамках діяльності, яку краще за все визначити як стратегічне планування.
Можна дискутувати з приводу формату перспективних планових проектировок, називаючи їх і «стратегічним плануванням», і «довгостроковим плануванням». Головним представляється, що в систему регулювання повинна бути вбудована целереалізующая система планового регулювання, що враховує реалізацію розвитку ринкових відносин.
У справжніх умовах, сучасних науково-технічних і реформаційних тенденцій розвитку, економіка країни і її компанії потребують науково обгрунтованому передбаченні майбутніх тенденцій соціально-економічного та науково-технічного розвитку. «Планомірність» у стратегічних діях компаній і підприємств все більше стає нагальною необхідністю.
Внутрішньофірмове планування в західних корпораціях пройшло довгий і важкий шлях. Головна задача була в тому, щоб пристосувати фірми до умов економічної кон'юнктури, стану товарних, фондових ринків, ринку технології та ринку робочої сили. Адаптація компаній і фірм до навколишнього середовища йшла складно. Корпоративне планування виявилося досить дорогим задоволенням в умовах його слабкою передбачуваності. Однак великі корпорації від нього не відступилися. Вівся активний пошук тих форм, які відповідали б особливостям корпоративної організації.
Парадоксально, але Росія, по всій видимості, є єдиним серед розвинених країн світу державою, що не забезпечує свої економічні суб'єкти ефективними орієнтирами майбутнього розвитку. І це відбувається в країні, яка дала світу "систему планування" (при всіх дефектах її реалізації в СРСР).
Очевидно, що процес планування як форма регулювання більш цінний, ніж сам план як такий, його форми і методи розробки. При цьому не можна забувати, що корпорації великого бізнесу діють як свого роду держава, яка має певні цілі соціально-економічного розвитку, програми і макроекономічні індикатори розвитку.
Перспективний фінансовий план конкретизується у вигляді поточних фінансових планів, що складаються на рік. Основний документ поточного фінансового планування - баланс доходів і витрат. При розробці поточного фінансового плану фінансовий менеджер виходить з цілей фінансового планування на майбутній рік і вирішує завдання, перераховані вище. Балансування доходів і витрат фінансового плану досягається як регулюванням витрат (насамперед відрахувань у фонди накопичення і споживання, дивідендних виплат), так і оптимізацією розміру і складу позикових коштів.
Розробка поточного фінансового плану повинна бути орієнтована на забезпечення фінансової стійкості підприємства.
На додаток до балансу доходів і витрат доцільно складати шахову таблицю (матричний баланс), в якій визначаються джерела фінансування по кожній статті планованих витрат.
Оперативне фінансове планування полягає у розробці платіжного календаря, деталізуються на квартал або місяць поточний фінансовий план. Платіжний календар допомагає підтримувати платоспроможність підприємства, вчасно залучати короткострокові позикові кошти для покриття розриву в часі надходжень і перерахувань коштів. Структура (схема) платіжного календаря аналогічна поточному фінансовому плану, але відображає щоденний рух коштів в балансі доходів і витрат підприємства.
1.3 Методи фінансового планування
У процесі розробки фінансового плану можуть бути використані наступні методи [9]:1) нормативний метод;
2) балансовий метод;
3) розрахунково-аналітичний метод;
4) методи економіко-математичного моделювання;
5) метод прямого рахунку.
В основі будь-якого з вищевказаних методів планування лежить має місце взаємозв'язок між прибутком, обсягом реалізації і собівартістю.
Нормативний метод грунтується на системі норм і нормативів, що використовуються для розрахунку цілої низки показників фінансового плану.
При визначенні податкових платежів підприємство використовує ставки податків, які є федеральними, регіональними або місцевими нормативами. Амортизаційні відрахування можуть плануватися виходячи з централізовано встановлених норм амортизації (федеральний норматив) або самостійно визначатися підприємством на основі строку корисного використання (внутрішній норматив). Прикладом групових нормативів, встановлених для малих підприємств, є пільгові ставки з податку на прибуток, особливі можливості нарахування амортизації, в акціонерних товариствах це нормативи відрахувань у резервний фонд, фонд акціонування працівників підприємства або фонд для виплати дивідендів за привілейованими акціями.
Внутрішні норми і нормативи розробляються самим підприємством при нормуванні оборотних коштів, створення ремонтного фонду, резервування коштів під знецінення вкладень у цінні папери, формування резерву по сумнівних боргах і в цілому ряді інших випадків.
Балансовий метод планування фінансових показників полягає в ув'язці планованого надходження і використання фінансових ресурсів з урахуванням залишків на початок і кінець планованого періоду за допомогою побудови балансових співвідношень. Використання цього методу доцільне при плануванні розподілу прибутку, формування фондів нагромадження і споживання. Балансовий метод традиційно використовується при розробці шахової таблиці.
Розрахунково-аналітичний метод спирається на аналіз динаміки ретроспективних даних та експертну оцінку прогнозованого зміни планованого фінансового показника:
Методи економіко-математичного моделювання дозволяють встановити кількісно певний взаємозв'язок планованих показників та факторів, їх визначальних.
Економіко-математична модель може висловлювати функціональну залежність фінансового показника від ряду впливають на нього факторів.
Широке застосування в плануванні фінансових показників знайшли економіко-математичні моделі, засновані на регресійної зв'язку. Такі моделі дозволяють визначити залежність середнього значення фінансового показника (розглянутого як випадкова величина) від одного або декількох факторів.
Сутність економіко-математичного моделювання у плануванні полягає в тому, що воно дозволяє знайти кількісне вираження взаємозв'язків між прибутком і факторами, її визначальними.
Цей зв'язок виражається через економіко-математичну модель. Економіко-математична модель представляє собою математичний опис економічного процесу (процесу формування прибутку), тобто опис факторів, що визначають прибуток. Модель може будуватися на функціональній або кореляційної моделі.
Кореляційний зв'язок (ймовірна) показується рівнянням регресії різного виду. Для побудови моделі необхідно взяти дані за 5 років або квартальні за 1-2 роки. Доцільно з метою підвищення рівня науково обгрунтованого планування розробляти кілька варіантів, виходячи з різних умов з подальшим відбором оптимального.
Метод прямого рахунку є найбільш поширеним. Він застосовується, як правило, при невеликому асортименті продукції, що випускається. У найбільш загальному вигляді прибуток - це різниця між ціною і собівартістю, але при розрахунку планової величини прибутку необхідно уточнити обсяг продукції, від реалізації якої очікується цей прибуток.
Прибуток по товарному випуску планується на основі кошторису витрат на виробництво і реалізацію продукції, де визначається собівартість товарного випуску планованого періоду.
Інший різновид методу прямого рахунку - метод асортиментного планування прибутку. Прибуток визначається по кожній асортиментній позиції, для чого необхідно мати відповідні даними.
Прибуток підсумовується за всіма асортиментним позиціям. До отриманого результату додається прибуток у залишках готової продукції, не реалізованих на початок планованого періоду. Після розрахунку прибутку від реалізації продукції вона збільшується на прибуток від іншої реалізації і плановані позареалізаційні результати.
Укрупнений метод прямого рахунку застосуємо на підприємствах з незначною номенклатурою продукції, що випускається. Метод за асортиментного розрахунку використовується при більш широкому асортименті, якщо планується собівартість по кожному виду продукції. Головним достоїнством методу прямого рахунку при відомих цінах і незмінних витратах протягом планованого періоду є його точність.
У сучасних умовах господарський метод прямого рахунку можна використовувати при плануванні прибутку тільки на дуже короткий період часу, поки не змінилися ціни, зарплата та інші обставини. Це виключає його застосування при річному та перспективному плануванні прибутку. Розрахунок прибутку не дозволяє виявити вплив окремих факторів на плановий прибуток і при дуже великій номенклатурі дуже трудомісткий.
Суть методу оптимізації планових рішень полягає в розробці декількох варіантів планових розрахунків з тим, щоб вибрати кращий.
Іншим методом фінансового планування, є врахування грошових потоків і фінансових результатів, тобто бюджетування.
Бюджет являє собою план, виражений в натуральних і грошових одиницях. Він служить інструментом для управління доходами, витратами і ліквідністю підприємства.
Формування бюджету здійснюється за схемою, що передбачає взаємодію «верхів» і «низів». Дана схема є найбільш досконалою, оскільки планування «знизу» і складання бюджету «згори» представляє собою єдиний процес, в якому передбачається постійна взаимоувязка і координація бюджетів різних рівнів управління підприємством.
Розробка бюджету включає в себе чотири основних етапи:
1) постановка проблеми і збір вихідної інформації для розробки проекту бюджету;
2) аналіз і узагальнення зібраної інформації, розрахунок науково-обгрунтованих показників діяльності підприємства, формування проекту бюджету;
3) оцінка проекту бюджету;
4) затвердження бюджету
При зборі початкової інформації передбачається, відповідальність структурних підрозділів з надання інформації з метою взаємоузгодження необхідних показників.
Бюджети розробляються як в цілому для організації (зведений бюджет), так і для її структурних підрозділів або окремих функцій діяльності (приватні бюджети).
Головний бюджет являє собою скоординований за всіма підрозділами або функціями діяльності план роботи для організації в цілому.
Головний бюджет організації складається з двох основних бюджетів-операційного та фінансового.
В операційному бюджеті господарська діяльність організації відбивається через систему спеціальних техніко-економічних показників, що характеризують окремі сторони і стадії виробничо-господарської діяльності.
Розробка операційного бюджету починається, як правило, зі складання плану продажів. Це пов'язано з тим, що від величини і вартості реалізації багато в чому залежать всі інші економічні показники організації: обсяг виробництва, собівартість, прибуток і ін
Бюджет продажів формується як «зверху вниз» на базі стратегічного планування (наприклад, виходячи з ємності ринку, частки на ринку), так і «знизу вгору», беручи до уваги окремих клієнтів або продукцію. У багатьох випадках обсяг продажів обмежується наявними виробничими потужностями. Основним джерелом інформації при складанні бюджету продажів є дані відділу маркетингу.
Після встановлення планованого обсягу продажів розробляється виробничий бюджет, на основі якого складають бюджети закупівлі і використання матеріалів, трудових і загальновиробничих витрат. Далі готують бюджети комерційних і адміністративно-управлінських витрат.
Важливою і складовою частиною головного (зведеного) бюджету організації є фінансовий бюджет (план). У найбільш загальному вигляді він являє собою баланс доходів і витрат організації. У ньому кількісні оцінки доходів і витрат, які приводяться в операційному бюджеті, трансформуються в грошові. Його основною метою є відображення передбачуваних джерел надходження фінансових коштів і напрямів їх використання.
За допомогою фінансового бюджету (плану) можна отримати інформацію про такі показники, як:
1) загальний обсяг інвестицій;
2) використання власних і позикових коштів;
3) термін окупності вкладень і ін
До складу фінансового бюджету входять бюджети інвестицій і грошових коштів, а також прогнозний бухгалтерський баланс (звіт про фінансовий стан).
У бюджеті інвестицій (капітальних витрат) визначаються джерела інвестиційних ресурсів та напрямки передбачуваних капітальних вкладень.
Бюджет грошових коштів (прогноз грошових потоків) представляє собою план надходження грошових коштів і платежів на майбутній період. З його допомогою прогнозуються кінцеві залишки на рахунках грошових коштів, необхідних для складання прогнозного бухгалтерського балансу, а також виявляються періоди надлишку фінансових ресурсів або їх брак.
Останнім кроком у процесі підготовки головного (зведеного) бюджету є розробка прогнозного бухгалтерського балансу (звіту про фінансовий стан).
Розрахунок очікуваного бухгалтерського балансу за станом на кінець планованого періоду дозволяє оцінити ті зміни, які відбудуться з майном організації та його джерелом у результаті господарських операцій планованого періоду.
Складання докладного зведеного бюджету є серйозною підмогою для власників організації в забезпеченні контролю за ефективністю використання інвестованих в неї засобів. Зведений бюджет також важливий і для безпосередніх керівників організації. Він дозволяє чітко визначити цілі і завдання, що стоять перед ними, на планований період і контролювати хід виконання виробничої програми, процес формування доходів і витрат, стан розрахунків і платежів.
При формуванні бюджетів для підрозділів організації необхідною умовою є використання методу «нульового балансу». Бюджети повинні складатися не на основі витрат за минулий період, а на базі запланованих заходів.
Бюджети необхідно формувати на базі одного з альтернативних варіантів плану. Можливі такі варіанти: песимістичний, імовірнісний та оптимістичний. Песимістичний варіант повинен переслідувати мінімальну мета і вимагати максимального скорочення наявних ресурсів. Імовірнісний варіант повинен орієнтуватися на досягнення максимальних цілей при помірному використанні ресурсів. Оптимістичний варіант повинен передбачити виконання максимальної мети при ефективному використанні всіх ресурсів.
Формовані бюджети повинні відповідати наступним вимогам:
1) Бюджети повинні бути напруженими, але досяжними. Лише збалансованість мотивує дотримання бюджету.
2) Право на існування має тільки дійсний бюджет. Тіньовий або аварійний бюджети неприпустимі.
3) Відповідальний за виконання бюджету має приймати участь при його розробці для того, щоб з усією відповідальністю поставитися до складання бюджету.
4) Бюджет є своєрідною інструкцією до запису по рахунках. Він вимагає рівності планованих і фактичних даних.
5) Бюджет залишається незмінним під час бюджетного періоду.
Складений бюджет повинен проходити узгодження з усіма службами організації, які беруть участь у його формуванні, після чого він надається на розгляд керівництву організації. Після схвалення керівництвом організації бюджет стає чинним. Він повинен бути обов'язково прийнятий перед початком господарського року для того, щоб необхідні заходи могли бути своєчасно виконані. Бюджет має силу для цілого тимчасового періоду. Мінливі дані, параметри або мети не ведуть до зміни бюджету. Відомості про відхилення, отримані в результаті порівняння планових і фактичних показників, обліковуються на майбутнє до початку терміну дії наступного бюджету.
На підставі затвердженого керівництвом організації бюджету будуються щомісячні плани доходів і витрат, які є обов'язковими для виконання всіма службами. Через ці плани здійснюється управління витратами в організації і забезпечується досягнення необхідного рівня економічних показників (обсяг продажів, чистий прибуток, рентабельність активів, норма прибутку та ін), без чого неможливо гнучке розвиток підприємства.
Ефективність та обгрунтованість прийнятих бюджетів виявляється тоді, коли зіставляються планові показники з фактичними. Для цього на підприємстві можуть бути складені як статичні, так і гнучкі бюджети.
Статичний бюджет розраховується на конкретний рівень ділової активності організації. У ньому доходи і витрати плануються виходячи тільки з одного рівня реалізації.
При порівнянні даних статичного бюджету з фактичними досягнутими результатами фактичний обсяг реалізації до уваги не береться, тобто проводиться порівняльний аналіз результатів.
Статичний бюджет відбиває сам факт досягнутого результату. З його допомогою порівнюються та аналізуються лише абсолютні значення показників як у грошовому, так і в процентному відносинах.
Можливості більш детального аналізу статичний бюджет не надає. У цих цілях використовується гнучкий бюджет.
У гнучкому бюджеті передбачається кілька альтернативних варіантів обсягу реалізації. Він враховує зміну витрат і доходів у залежності від зміни рівня продажів і являє собою динамічну базу для порівняння досягнутих результатів із запланованими показниками.
Гнучкий бюджет включає доходи і витрати, скоректовані на фактичний обсяг продажів. Якщо в статичному бюджеті показники плануються, то в гнучкому бюджеті вони розраховуються. При використанні гнучкого бюджету застосовується факторний аналіз результатів.
Таким чином, система бюджетування, заснована на контрольованому прогнозі, має цілий ряд переваг і в сучасних умовах є одним з найбільш передових методів управління. Він застосовується в багатьох областях управління:
1) у фінансовому менеджменті, при його допомозі можна заздалегідь сформувати досить ясне уявлення про структуру бізнесу організації, регулювати обсяг витрат у межах, що відповідають загальному припливу грошових коштів, визначити, коли і на яку суму має бути забезпечено фінансування;
2) в області управління комерційною діяльністю цей метод змушує керівників систематично займатися маркетингом для розробки більш точних прогнозів і визначати найбільш доцільні та ефективні комерційні заходи в межах, забезпечених наявними ресурсними можливостями для їх здійснення;
3) в області організації загального управління цей метод чітко визначає значення і місце кожної функції (комерційної, виробничої, фінансової, адміністративної і т.д.), здійснюваної в організації, дозволяє забезпечити належну координацію діяльності цих служб, орієнтуючи їх на спільну діяльність для досягнення затверджених у бюджеті показників;
4) у сфері управління витратами цей метод сприяє більш ощадливому використанню ресурсів і забезпечує пошук шляхів зниження витрат.
Застосування розглянутих методів дає можливість визначити плановані значення окремих фінансових показників, але для розробки фінансового плану у вигляді балансу доходів і витрат необхідні додаткові розрахунки, що дозволяють звести баланс.
Однак при оперативному плануванні необхідно враховувати деякі об'єктивні і суб'єктивні проблеми виникають у ході планування.
Одна з проблем планування на промислових підприємствах - роздільна робота фінансової та планової служб. На таких підприємствах не прогнозується баланс, хоча є прогнози кошторису та доходів і витрат і розробляється касовий бюджет, а якщо і прогнозується то в різних форматах. Очевидно, що форми фінансових звітів повинні бути стандартизовані, відповідно до нормативних документів. Відсутність автоматизації в роботі цих служб робить неможливим проведення поглибленого аналізу планів і прогнозів.
При організації планування на підприємстві існують проблеми, пов'язані з внутрішнім середовищем. І тут перевагу мають невеликі організації, так як внутрішнє середовище такого підприємства більш проста і передбачувана, до того ж тут легше організувати, згуртувати людей навколо інтересів і цілей організації.
Планування спирається на фактичні дані теперішнього чи минулого періоду, тому ступінь обгрунтованості плану залежить від достовірності вихідних показників, які характеризують досягнутий рівень розвитку конкретної фірми. Одна з суттєвих проблем при плануванні полягає в тому, що деякі економічні процеси, такі як кризи, страйки та інше, не піддаються точному плануванню, інші ж економічні показники, що характеризують ринок в цілому (ринок конкурентів, обсяг попиту) не володіють високим ступенем вірогідності. Таким чином, планування в умовах ринкової економіки грунтується на неповних даних і передбачає необхідність контролю за виконанням планів, а також можливість коригування планових показників.
Таблиця 2
«Розцінки на сировину»
Розрахунок вартості ціни сировини, витраченого на виробництво 1 кг вироби, здійснюється за формулою (1).
(1) Ц с = Н р * Ц е, де:
Ц з - ціна витрачається сировини;
Н р - норми витрат сировини на одиницю виміру;
Ц е - ціна за одиницю виміру.
За формулою (1) отримуємо значення ціни для кожного найменування сировини. Вони представлені в таблиці 3.
Таблиця 3
«Ціна вироби»
У день виробляється 200 кг (за оперативним планом) * 2 зміни, тобто 200 * 2 = 400 кг продукції.
У році 250 робочих днів, отже за рік виробляється
400 * 250 = 100 000 кг продукції. (Розрахунок А)
Підрахувавши вартість одного виробу можна дізнатися витрата матеріальних ресурсів у вартісному вираженні за рік.
Ціну одного виробу можна дізнатися склавши всі рядки стовпця «Ціна витрачається сировини» таблиці 3:
2,16 +4 +25 +0,018 +15,5 +0,15 = 46,828 руб. (Розрахунок Б)
Як ми з'ясували вище (розрахунок А), ціна одного виробу становить 46,828 руб, а в рік таких виробів проводиться 100 000 кг. Оскільки вага одного виробу 1 кг, то в рік їх випускається, за оперативним планом, 100 000 шт.
Отже, витрата матеріальних ресурсів у вартісному вираженні за рік становить:
46,828 * 100 000 = 4682800 крб. (Розрахунок В)
Витрата матеріальних ресурсів у натуральному вираженні розраховується за формулою (2):
(2) Р н = Н р * К р, де:
Р н - витрата матеріальних ресурсів у натуральному вираженні;
Н р - норми витрат сировини на одиницю виміру;
До р - кількість виробленої за рік продукції.
За формулою (2) отримуємо дані про витрати сировини в натуральному вираженні. Вони занесені в таблицю 4.
Таблиця 4
«Витрата сировини в натуральному вираженні»
Для простоти сприйняття всі дані можна звести в одну таблицю, що і зроблено в таблиці 5 «витрата матеріальних ресурсів у натуральному та вартісному виразі на плановий рік».
Таблиця 5
«Витрата матеріальних ресурсів у натуральному та вартісному виразі на плановий рік»
Як показав аналіз теоретичних розробок у даній галузі фінансове планування компанії має наступну цільову спрямованість:
1. забезпечення фінансовими ресурсами і грошовими коштами діяльності компанії.
2. збільшення прибутку по основній діяльності та інших видів діяльності, якщо вони мають місце.
3. організація фінансових взаємин з бюджетом, позабюджетними фондами, банками, кредиторами та дебіторами.
4. забезпечення реальної збалансованості планованих доходів і витрат.
5. забезпечення платоспроможності і фінансової стійкості.
Основними завданнями фінансового планування є:
- Забезпечення джерелами фінансування основної діяльності підприємства (підтримка нормального рівня запасів сировини, матеріалів, готової продукції, фінансування приросту оборотних коштів, відтворення основних виробничих фондів і т.д.);
- Своєчасне і в повному обсязі виконання зобов'язань перед бюджетом і позабюджетними фондами;
- Обгрунтування ефективного вкладення тимчасово вільних грошових коштів, підтримання залишку грошових коштів надостаточном рівні;
- Виявлення резервів зростання доходів підприємства;
- Оптимізація використання прибутку;
- Визначення дивідендної політики;
- Обгрунтування розміру і умов залучення зовнішніх джерел для фінансування інвестиційної діяльності підприємства;
- Підтримка платоспроможності підприємства, забезпечення його фінансової стійкості.
На підставі вищенаведеного можна з повною впевненістю зробити висновок, що мета курсової роботи досягнута і всі поставлені в ній завдання виконані.
2. Бланк І.А. Управління активами. - Київ: Ніка-Центр, Ельга, 2002.
3. Бланк І.А. Управління прибутком. - Київ: Ніка-Центр, Ельга, 2002.
4. Бланк І.А. Управління фінансовою стабілізацією підприємства. - Київ: Ніка-Центр, Ельга, 2003.
5. Гіляровський Л.Т. Економічний аналіз: Підручник для вузів / - 2-е вид., Доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
6. Денисов А.Ю. Жданов С.А. Економічне управління підприємством і корпорацією. М.: "Річ навіть і Сервіс", 2002.
7. Друрі К. Введення в управлінський і виробничий облік. М., Аудит, ЮНИТИ, 1998.
8. Джай К. Шим, Джойл Г. Сігел. Основи комерційного бюджетування. - СПб.: Пергамент, 1998.
9. Зайцев М.Г. Методи оптимізації управління для менеджерів: Комп'ютерно - орієнтований підхід: Учеб. посібник. - М.: Справа, 2002.
10. Ідрисов А.Б., Картиш С.В., Постніков А.В. Стратегічне планування і аналіз ефективності інвестицій. М., «Філін», 1998.
11. Колас Б. Управління фінансовою діяльністю підприємства. Проблеми, концепції, методи. М., Фінанси, ЮНИТИ, 1997.
12. Ковальов В.В. Введення у фінансовий менеджмент. - М.: Фінанси і статистика, 2003.
13. Крейнина М.М. Фінансовий менеджмент. М.: Річ навіть і сервіс, 1998.
14. Комерційне бюджетування: планування прибутку і контроль її отримання. 5-е видання, Глен Велш тощо, - СПб, Бізнес Мікро, 1998 р.
15. Лихачова О.М. Фінансове планування на підприємстві: Учеб посібник - М.: ТОВ «ТК Велбі», 2003.
1) Бюджети повинні бути напруженими, але досяжними. Лише збалансованість мотивує дотримання бюджету.
2) Право на існування має тільки дійсний бюджет. Тіньовий або аварійний бюджети неприпустимі.
3) Відповідальний за виконання бюджету має приймати участь при його розробці для того, щоб з усією відповідальністю поставитися до складання бюджету.
4) Бюджет є своєрідною інструкцією до запису по рахунках. Він вимагає рівності планованих і фактичних даних.
5) Бюджет залишається незмінним під час бюджетного періоду.
Складений бюджет повинен проходити узгодження з усіма службами організації, які беруть участь у його формуванні, після чого він надається на розгляд керівництву організації. Після схвалення керівництвом організації бюджет стає чинним. Він повинен бути обов'язково прийнятий перед початком господарського року для того, щоб необхідні заходи могли бути своєчасно виконані. Бюджет має силу для цілого тимчасового періоду. Мінливі дані, параметри або мети не ведуть до зміни бюджету. Відомості про відхилення, отримані в результаті порівняння планових і фактичних показників, обліковуються на майбутнє до початку терміну дії наступного бюджету.
На підставі затвердженого керівництвом організації бюджету будуються щомісячні плани доходів і витрат, які є обов'язковими для виконання всіма службами. Через ці плани здійснюється управління витратами в організації і забезпечується досягнення необхідного рівня економічних показників (обсяг продажів, чистий прибуток, рентабельність активів, норма прибутку та ін), без чого неможливо гнучке розвиток підприємства.
Ефективність та обгрунтованість прийнятих бюджетів виявляється тоді, коли зіставляються планові показники з фактичними. Для цього на підприємстві можуть бути складені як статичні, так і гнучкі бюджети.
Статичний бюджет розраховується на конкретний рівень ділової активності організації. У ньому доходи і витрати плануються виходячи тільки з одного рівня реалізації.
При порівнянні даних статичного бюджету з фактичними досягнутими результатами фактичний обсяг реалізації до уваги не береться, тобто проводиться порівняльний аналіз результатів.
Статичний бюджет відбиває сам факт досягнутого результату. З його допомогою порівнюються та аналізуються лише абсолютні значення показників як у грошовому, так і в процентному відносинах.
Можливості більш детального аналізу статичний бюджет не надає. У цих цілях використовується гнучкий бюджет.
У гнучкому бюджеті передбачається кілька альтернативних варіантів обсягу реалізації. Він враховує зміну витрат і доходів у залежності від зміни рівня продажів і являє собою динамічну базу для порівняння досягнутих результатів із запланованими показниками.
Гнучкий бюджет включає доходи і витрати, скоректовані на фактичний обсяг продажів. Якщо в статичному бюджеті показники плануються, то в гнучкому бюджеті вони розраховуються. При використанні гнучкого бюджету застосовується факторний аналіз результатів.
Таким чином, система бюджетування, заснована на контрольованому прогнозі, має цілий ряд переваг і в сучасних умовах є одним з найбільш передових методів управління. Він застосовується в багатьох областях управління:
1) у фінансовому менеджменті, при його допомозі можна заздалегідь сформувати досить ясне уявлення про структуру бізнесу організації, регулювати обсяг витрат у межах, що відповідають загальному припливу грошових коштів, визначити, коли і на яку суму має бути забезпечено фінансування;
2) в області управління комерційною діяльністю цей метод змушує керівників систематично займатися маркетингом для розробки більш точних прогнозів і визначати найбільш доцільні та ефективні комерційні заходи в межах, забезпечених наявними ресурсними можливостями для їх здійснення;
3) в області організації загального управління цей метод чітко визначає значення і місце кожної функції (комерційної, виробничої, фінансової, адміністративної і т.д.), здійснюваної в організації, дозволяє забезпечити належну координацію діяльності цих служб, орієнтуючи їх на спільну діяльність для досягнення затверджених у бюджеті показників;
4) у сфері управління витратами цей метод сприяє більш ощадливому використанню ресурсів і забезпечує пошук шляхів зниження витрат.
Застосування розглянутих методів дає можливість визначити плановані значення окремих фінансових показників, але для розробки фінансового плану у вигляді балансу доходів і витрат необхідні додаткові розрахунки, що дозволяють звести баланс.
Однак при оперативному плануванні необхідно враховувати деякі об'єктивні і суб'єктивні проблеми виникають у ході планування.
Одна з проблем планування на промислових підприємствах - роздільна робота фінансової та планової служб. На таких підприємствах не прогнозується баланс, хоча є прогнози кошторису та доходів і витрат і розробляється касовий бюджет, а якщо і прогнозується то в різних форматах. Очевидно, що форми фінансових звітів повинні бути стандартизовані, відповідно до нормативних документів. Відсутність автоматизації в роботі цих служб робить неможливим проведення поглибленого аналізу планів і прогнозів.
При організації планування на підприємстві існують проблеми, пов'язані з внутрішнім середовищем. І тут перевагу мають невеликі організації, так як внутрішнє середовище такого підприємства більш проста і передбачувана, до того ж тут легше організувати, згуртувати людей навколо інтересів і цілей організації.
Планування спирається на фактичні дані теперішнього чи минулого періоду, тому ступінь обгрунтованості плану залежить від достовірності вихідних показників, які характеризують досягнутий рівень розвитку конкретної фірми. Одна з суттєвих проблем при плануванні полягає в тому, що деякі економічні процеси, такі як кризи, страйки та інше, не піддаються точному плануванню, інші ж економічні показники, що характеризують ринок в цілому (ринок конкурентів, обсяг попиту) не володіють високим ступенем вірогідності. Таким чином, планування в умовах ринкової економіки грунтується на неповних даних і передбачає необхідність контролю за виконанням планів, а також можливість коригування планових показників.
ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА
РОЗРАХУНОК ВИТРАТ МАТЕРІАЛЬНИХ РЕСУРСІВ НА ПЛАНОВИЙ РІК
Мета моєї практичної роботи в даному курсовому проекті - це розрахунок витрат матеріальних ресурсів у натуральному та вартісному виразі на виготовлення продукції (рулет «Квітневий») за калькуляційної картці на плановий рік. Також, для полегшення роботи, мною написана програма, лістинг якої представлений в додатку А. Норми витрати сировини на виріб вагою 1 кг наведені в таблиці 1.
Таблиця 1
«Норми витрати сировини на виріб»№ п / п | Найменування сировини | Од. ізм. | Норми витрати од. ізм на 1 шт. продукції |
1. | Борошно пшеничне, в / с | Кг | 0,24 |
2. | Цукор пісок | Кг | 0,25 |
3. | Яйце | Шт | 10 |
4. | Есенція | Кг. | 0,0006 |
5. | Підварювання фруктова | Кг | 0,31 |
6. | Масло рослинне | Кг | 0,006 |
Режим роботи кондитерського цеху в дві зміни. Обсяг виробництва в зміну - 200 кг, робочих днів у році - 250.
Розцінки на сировину наведені в таблиці 2. ціни вказані роздрібні, усереднені.
Таблиця 2
«Розцінки на сировину»
| № п / п | Найменування сировини | Од. ізм | Ціна за од., Р |
1 | Борошно пшеничне, в / с | Кг | 9 |
2 | Цукор пісок | Кг | 16 |
3 | Яйце | Шт | 2,5 |
4 | Есенція | Кг. | 30 |
5 | Підварювання фруктова | Кг | 50 |
6 | Масло рослинне | Кг | 25 |
(1) Ц с = Н р * Ц е, де:
Ц з - ціна витрачається сировини;
Н р - норми витрат сировини на одиницю виміру;
Ц е - ціна за одиницю виміру.
За формулою (1) отримуємо значення ціни для кожного найменування сировини. Вони представлені в таблиці 3.
Таблиця 3
«Ціна вироби»
| № п / п | Найменування сировини | Од. ізм | Ціна за од., Р | Ціна витрачається сировини |
1 | Борошно пшеничне, в / с | Кг | 9 | 2,16 |
2 | Цукор пісок | Кг | 16 | 4 |
3 | Яйце | Шт | 2,5 | 25 |
4 | Есенція | Кг. | 30 | 0,018 |
5 | Підварювання фруктова | Кг | 50 | 15,5 |
6 | Масло рослинне | Кг | 25 | 0,15 |
У день виробляється 200 кг (за оперативним планом) * 2 зміни, тобто 200 * 2 = 400 кг продукції.
У році 250 робочих днів, отже за рік виробляється
400 * 250 = 100 000 кг продукції. (Розрахунок А)
Підрахувавши вартість одного виробу можна дізнатися витрата матеріальних ресурсів у вартісному вираженні за рік.
Ціну одного виробу можна дізнатися склавши всі рядки стовпця «Ціна витрачається сировини» таблиці 3:
2,16 +4 +25 +0,018 +15,5 +0,15 = 46,828 руб. (Розрахунок Б)
Як ми з'ясували вище (розрахунок А), ціна одного виробу становить 46,828 руб, а в рік таких виробів проводиться 100 000 кг. Оскільки вага одного виробу 1 кг, то в рік їх випускається, за оперативним планом, 100 000 шт.
Отже, витрата матеріальних ресурсів у вартісному вираженні за рік становить:
46,828 * 100 000 = 4682800 крб. (Розрахунок В)
Витрата матеріальних ресурсів у натуральному вираженні розраховується за формулою (2):
(2) Р н = Н р * К р, де:
Р н - витрата матеріальних ресурсів у натуральному вираженні;
Н р - норми витрат сировини на одиницю виміру;
До р - кількість виробленої за рік продукції.
За формулою (2) отримуємо дані про витрати сировини в натуральному вираженні. Вони занесені в таблицю 4.
Таблиця 4
«Витрата сировини в натуральному вираженні»
№ п / п | Найменування сировини | Од. ізм. | Норми витрати од. ізм на 1шт. продукції | Витрата сировини на рік, од. |
1. | Борошно пшеничне, в / с | Кг | 0,24 | 24000 |
2. | Цукор пісок | Кг | 0,25 | 25000 |
3. | Яйце | Шт | 10 | 10000000 |
4. | Есенція | Кг. | 0,0006 | 60 |
5. | Підварювання фруктова | Кг | 0,31 | 31000 |
6. | Масло рослинне | Кг | 0,006 | 600 |
Таблиця 5
«Витрата матеріальних ресурсів у натуральному та вартісному виразі на плановий рік»
№ п / п | Найменування сировини | Од. ізм. | Норми витрати од. ізм. на 1шт. продукції | Витрата сировини на рік, од. | Ціна за од., Р | Ціна витрачається сировини (На 1 виріб) | Ціна витрачається сировини на рік |
1. | Борошно пшеничне, в / с | Кг | 0,24 | 24000 | 9 | 2,16 | 216000 |
2. | Цукор пісок | Кг | 0,25 | 25000 | 16 | 4 | 400000 |
3. | Яйце | Шт. | 10 | 10000000 | 2,5 | 25 | 2500000 |
4. | Есенція | Кг. | 0,0006 | 60 | 30 | 0,018 | 1800 |
5. | Підварювання фруктова | Кг | 0,31 | 31000 | 50 | 15,5 | 1550000 |
6. | Масло рослинне | Кг | 0,006 | 600 | 25 | 0,15 | 15000 |
РАЗОМ: | = SUM (ABOVE) 46,828 | = SUM (ABOVE) 4682800 | |||||
ВИСНОВОК
Підводячи підсумки курсової роботи, ще раз виділимо основні моменти, які були направлені на вирішення поставлених завдань.Як показав аналіз теоретичних розробок у даній галузі фінансове планування компанії має наступну цільову спрямованість:
1. забезпечення фінансовими ресурсами і грошовими коштами діяльності компанії.
2. збільшення прибутку по основній діяльності та інших видів діяльності, якщо вони мають місце.
3. організація фінансових взаємин з бюджетом, позабюджетними фондами, банками, кредиторами та дебіторами.
4. забезпечення реальної збалансованості планованих доходів і витрат.
5. забезпечення платоспроможності і фінансової стійкості.
Основними завданнями фінансового планування є:
- Забезпечення джерелами фінансування основної діяльності підприємства (підтримка нормального рівня запасів сировини, матеріалів, готової продукції, фінансування приросту оборотних коштів, відтворення основних виробничих фондів і т.д.);
- Своєчасне і в повному обсязі виконання зобов'язань перед бюджетом і позабюджетними фондами;
- Обгрунтування ефективного вкладення тимчасово вільних грошових коштів, підтримання залишку грошових коштів надостаточном рівні;
- Виявлення резервів зростання доходів підприємства;
- Оптимізація використання прибутку;
- Визначення дивідендної політики;
- Обгрунтування розміру і умов залучення зовнішніх джерел для фінансування інвестиційної діяльності підприємства;
- Підтримка платоспроможності підприємства, забезпечення його фінансової стійкості.
На підставі вищенаведеного можна з повною впевненістю зробити висновок, що мета курсової роботи досягнута і всі поставлені в ній завдання виконані.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Аїстова М.Д. Реструктуризація підприємств: питання управління. Стратегія, координація структурних параметрів, зниження опору перетворенням. - К.: Паблішер, 2002.2. Бланк І.А. Управління активами. - Київ: Ніка-Центр, Ельга, 2002.
3. Бланк І.А. Управління прибутком. - Київ: Ніка-Центр, Ельга, 2002.
4. Бланк І.А. Управління фінансовою стабілізацією підприємства. - Київ: Ніка-Центр, Ельга, 2003.
5. Гіляровський Л.Т. Економічний аналіз: Підручник для вузів / - 2-е вид., Доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
6. Денисов А.Ю. Жданов С.А. Економічне управління підприємством і корпорацією. М.: "Річ навіть і Сервіс", 2002.
7. Друрі К. Введення в управлінський і виробничий облік. М., Аудит, ЮНИТИ, 1998.
8. Джай К. Шим, Джойл Г. Сігел. Основи комерційного бюджетування. - СПб.: Пергамент, 1998.
9. Зайцев М.Г. Методи оптимізації управління для менеджерів: Комп'ютерно - орієнтований підхід: Учеб. посібник. - М.: Справа, 2002.
10. Ідрисов А.Б., Картиш С.В., Постніков А.В. Стратегічне планування і аналіз ефективності інвестицій. М., «Філін», 1998.
11. Колас Б. Управління фінансовою діяльністю підприємства. Проблеми, концепції, методи. М., Фінанси, ЮНИТИ, 1997.
12. Ковальов В.В. Введення у фінансовий менеджмент. - М.: Фінанси і статистика, 2003.
13. Крейнина М.М. Фінансовий менеджмент. М.: Річ навіть і сервіс, 1998.
14. Комерційне бюджетування: планування прибутку і контроль її отримання. 5-е видання, Глен Велш тощо, - СПб, Бізнес Мікро, 1998 р.
15. Лихачова О.М. Фінансове планування на підприємстві: Учеб посібник - М.: ТОВ «ТК Велбі», 2003.
[1] Денисов А.Ю. Жданов С.А. Економічне управління підприємством і корпорацією. М.: «Справа і Сервіс», 2002.
[2] Щіборщ К.В. Бюджетування діяльності промислових підприємств Росії. - М.: Изд. Справа і Сервіс, 2001
[3] Ковальов В.В. Введення у фінансовий менеджмент. - М.: Фінанси і статітсіка, 2003. -
[4] Фінанси, грошовий обіг і кредит. під ред. Самсонова Н. Ф. - М.: Инфра-М, 2002.
[5] Щіборщ К.В. Бюджнтірованіе діяльності промислових підприємств Росії. - М.: Изд. Справа і Сервіс, 2001.
[6] Крейнина М.М. Фінансовий менеджмент. М.: Річ навіть і сервіс, 1998.
[8] Шуляк П. Н., Белотелова Н. П. Фінанси. - М: ВД Дашков і К. - 2002
[9] Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С., Негашев Є.В. Методика фінансового аналізу. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2002; Стратегічне планування / За ред. Е.А. Уткіна. - М.: Тандем, 2001.; Селезньова М.М., Іонова А.Ф. Фінансовий аналіз: Учеб. посібник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.; Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства. - 4-е вид. доп. і перераб. - Мінськ: ТОВ «Нове знання», 2001.