Фінансовий аналіз господарської діяльності підприємства в будівництві

Розрахуємо зміни в обсягах СМР, викликані відхиленнями фактичної чисельності робітників у аналізованих роках (2-м і 3-му) - Ч ^а _р у порівнянні з базовим (1-м) - Ч ^б _р, використовуючи наступну формулу:
ΔО _'БМР = (Ч ^а _р - Ч ^б _{р) *} N ^б _{ф *} Н ^б _{см *} У ^б _годину
У кількісному вираженні ці зміни складуть:
ΔО ^{'2 / 1} _БМР = (Ч ² _р - Ч ¹ _{р.) *} N ¹ _{ф *} Н ¹ _{см *} О ^{₁ годині} = [(380-410) _* 242 _* 7,2 _* 156,68] / 1000 = - 8189,9 (тис. крб)
ΔО ^{'3 / 1} _БМР = (Ч ³ _р - Ч ¹ _{р.) *} N ¹ _{ф *} Н ¹ _{см *} О ^{₁ годині} = [(330-410) _* 242 _* 7,2 _* 156,68] / 1000 = - 21839,9 (тис. крб)
Розрахуємо зміни в обсягах СМР, викликані змінами використання фонду робочого часу робітників (у днях), в аналізованих роках (2-м і 3-м) - N ^а _ф в порівнянні з базовим (1-м) - N ^б _ф, використовуючи наступну формулу:
_ΔО''БМР = Ч ^а _{р * (N} ^а _ф - N ^б _{ф) *} Н ^б _{см *} У ^б _годину

У кількісному вираженні ці зміни складуть:
ΔО''2 / 1 БМР = Ч 2 р * (N 2 ф - N 1 ф) * Н 1 см * О 1 годині = 380 * (238 - 242) * 7,2 * 156,68 = - 1714,7 (тис. крб)
ΔО''3 / 1 БМР = Ч 3 р * (N 3 ф - N 1 ф) * Н 1 см * О 1 годині = 330 * (236 - 242) * 7,2 * 156,68 = - 2233, 6 (тис. крб)
Розрахуємо зміни у фактичному виконанні обсягів БМР, викликані внутрізмінних втрат робочого часу (в годинах), в аналізованих роках (2-м і 3-му) - Н а ф в порівнянні з базовим (1-м) - Н б см, використовуючи наступну формулу:
ΔО'''БМР = Ч а р * N а ф * (Н а см - Н б см) * У б годину
У кількісному вираженні ці зміни складуть:
ΔО'''2 / 1 БМР = Ч 2 р * N 2 ф * (Н 2 см - Н 1 см) * О 1 годині = 380 * 238 * (6,9 - 7,2) * 156,68 = - 4251,0 (тис. крб)
ΔО'''3 / 1 БМР = Ч 3 р * N 3 ф * (Н 3 см - Н 1 см) * О 1 годині = 330 * 236 * (7,0 - 7,2) * 156,68 = - 2440,4 (тис. крб)
Розрахуємо зміни в обсягах СМР, викликані змінами часовий виробітку одного робітника, в аналізованих роках (2-м і 3-му) - В а година в порівнянні з базовим (1-м) - У б годину, використовуючи наступну формулу:
ΔО''''БМР = Ч а р * N а ф * Н а см * (В а година - У б годину)
У кількісному вираженні ці зміни складуть:

^{ΔО''''2 / 1} _БМР = Ч ² _{р *} N ² _{ф *} Н ² _{см * (В} ² _{годину -} о _{^{1 годині)}} = 380 _* 238 _* 6,9 _* (174,77 - 156,68) = 11288,8 (тис. крб)
^{ΔО''''3 / 1} _БМР = Ч ³ _{р *} N ³ _{ф *} Н ³ _{см * (У} ³ _{годину -} о _{^{1 годині)}} = 330 _* 236 _* 7,0 _* (202,19 - 156,68) = 24810,2 (тис. крб)
У 2003 році зниження обсягів виконання БМР пов'язане з:
зменшенням чисельності робітників на 30 чоловік;
зменшення фонду робочого часу на 1 день;
збільшенням технічних простоїв на 1 день;
зменшенням тривалості зміни на 0,3 години.
У 2004 році зниження обсягів виробництва СМР пов'язане з:
зменшенням чисельності робітників на 80 чоловік;
зменшення фонду робочого часу на 4 дні;
збільшенням технічних простоїв на 3 дні;
зменшенням тривалості зміни на 0,2 години.

2. Аналіз витрат на виробництво і реалізацію СМР (робіт, послуг)

Собівартість продукції (робіт, послуг) являє собою вартісну оцінку використовуваних у процесі виробництва природних ресурсів, сировини, матеріалів, палива, енергії, основних засобів, трудових ресурсів, а також інших витрат на виробництво і збут товарів.
Собівартість є одним з найважливіших показників роботи підприємства.
Під витратами розуміють явні (фактичні, розрахункові) витрати організації, а під витратами зменшення коштів організації або збільшення його боргових зобов'язань в процесі господарської діяльності. Витрати означають факт використання сировини, матеріалів, послуг. Уявімо розрахунок показників структури собівартості за елементами витрат у таблиці 3.
Таблиця 3. Аналіз структури собівартості БМР за елементами витрат
З даних таблиці можна зробити висновок, що найбільшу питому вагу в структурі витрат займають матеріальні витрати, причому протягом 3-х аналізованих періодів їх питома вага залишається однаковим, також як і інших витрат.

3. Аналіз стану і використання основних засобів

Основні засоби (ОЗ) (часто називають в економічній літературі і на практиці основними фондами) є одним з найважливіших факторів виробництва.
Оцінка ефективності використання ОС заснована на застосуванні загальної для всіх ресурсів технології оцінки, яка передбачає розрахунок і аналіз показників віддачі і ємності.
Показники віддачі характеризують вихід готової продукції на 1 руб. ресурсів.
Показники ємності характеризують витрати чи запаси ресурсів на 1 руб. випуску продукції.
На рівень фондовіддачі впливають структура будівельно-монтажних робіт, ступінь спеціалізації, структура і склад основних фондів та їх активної частини, а також ступінь механізації та автоматизації виробництва, коефіцієнт змінності роботи машин і механізмів, ступінь використання їх за часом і потужності. На рівень фондовіддачі впливають і такі фактори, як збільшення балансової вартості основних виробничих фондів без відповідного приросту обсягів будівельно-монтажних робіт, недоліки в організації виробництва, відсутність фронту робіт для механізмів, наднормативні простої машин і механізмів у ремонті. Всі ці фактори повинні враховуватися при аналізі використання будівельної техніки та розробці заходів з підвищення ефективності її робіт.
Аналіз показників ефективності використання основних виробничих фондів представлений в таблиці 4.
Таблиця 4. Аналіз показників ефективності використання основних виробничих фондів
З даних таблиці можна зробити висновок про зменшення середньорічної вартості основних виробничих фондів у 2003 році на 3152,4 тис. руб., У 2004 році на 1959,6 тис. руб. Також зменшилась і вартість активної частини ОПФ на 1249,6 тис. руб. і 2101,6 тис. руб. Фондовіддача підприємства збільшується в порівнянні з базовим періодом, а фондомісткість зменшується, зростає механовооруженности фондоозброєність, помітно збільшення рентабельності основних виробничих фондів на 0,12% і 0,07% відповідно, незважаючи на зменшення балансового прибутку на 49,8 тис. руб. та 33,8 тис. руб. відповідно в порівнянні з базовим періодом.
Відносна економія живої праці (чисельності робітників) визначається як відношення обсягу БМР (Про _БМР) аналізованого року до вироблення 1 робочого базового року за вирахуванням чисельності робітників у аналізованому періоді:
Е _ч = О ^а _БМР / У ^б _рік - Ч ^а _р. (26)
Е ^{2 / 1} _ч = 109056/273 - 380 = 19 чол.
Е ^{3 / 1} _ч = 110192/273 - 330 = 74 чол.
Аналіз оновлення основних виробничих фондів підприємства подано в таблиці 5.
Таблиця 5. Показники про рух та технічний стан основних виробничих фондів
Таким чином, можна зробити висновок, що основні фонди підприємства не оновлювалися, тому що коефіцієнти залишилися на колишньому рівні.

4. Аналіз стану і використання оборотних коштів

Оборотні кошти підприємства являють собою економічну категорію, у якій переплітається безліч теоретичних і практичних аспектів. Серед них дуже важливим є питання про сутність, значення й основи організації оборотних коштів.
До оборотних виробничих фондів підприємств відносять частину засобів виробництва, речовинні елементи яких у процесі праці на відміну від основних виробничих фондів витрачаються в кожному виробничому циклі, і їх вартість переноситься на продукт праці цілком і відразу. Речові елементи оборотних фондів у процесі праці перетерплюють зміни своєї натуральної форми і фізико - хімічних засобів. Вони втрачають свою споживчу вартість у міру їх виробничого споживання. Оборотні виробничі фонди складаються з трьох частин: виробничі запаси, незавершене виробництво і напівфабрикати власного виготовлення, витрати майбутніх періодів.
Оборотні кошти є однією зі складових частин майна підприємства. Стан і ефективність їх використання одне з основних умов успішної діяльності підприємства.
Оборотні кошти підприємства виконують дві функції: виробничу і розрахункову. Виконуючи виробничу функцію, оборотні кошти, авансуючи в оборотні виробничі фонди, підтримують безперервність процесу виробництва і переносять свою вартість на зроблений продукт. По завершенні виробництва оборотні кошти переходять у сферу обігу у вигляді фондів обігу, де виконують другу функцію, що складається в завершенні кругообігу і перетворенні оборотних коштів з товарної форми в грошову.
Аналіз наявності, складу і структури оборотних коштів підприємства представлений в таблиці 6.

Таблиця 6. Аналіз наявності, складу і структури оборотних активів
Дані таблиці свідчать про збільшення оборотних активів у 2003 році порівняно з 2002 роком на 13858 тис. руб. або на 9,13%, у 2004 році на 51983 тис. руб. або на 34,3%. Це відбулося в основному за рахунок збільшення запасів і дебіторської заборгованості. Причому, дебіторська заборгованість займає найбільшу питому вагу в структурі оборотних фондів протягом 3-х аналізованих періодів.
Аналіз виробничих запасів підприємства представлений в таблиці 7.

Таблиця 7. Аналіз виробничих запасів підприємства
З таблиці можна зробити висновок про збільшення запасів підприємства на 3440,5 тис. руб. у 2003 році і на 8083 тис. руб. у 2004 році. Основна питома вага в структурі виробничих запасів займають сировина і матеріали.
Коефіцієнти оборотності оборотних засобів представлені в таблиці 8.
Таблиця 8. Коефіцієнти оборотності підприємства

Отже, можна зробити висновок про погіршення коефіцієнтів оборотності підприємства.

5. Аналіз використання трудових ресурсів

До показників використання трудових ресурсів у будівництві відносять чисельність робітників і показники її зміни, структуру чисельності персоналу за професіями, кваліфікації, віку, робочий час, продуктивність праці і темпи її зростання, фонд заробітної плати. Показники для проведення аналізу ефективності використання трудових ресурсів наведено в таблиці 9.
Таблиця 9. Показники для проведення аналізу ефективності використання трудових ресурсів
У будівництві продуктивність праці визначається витратами робочого часу на виконання одиниці обсягу БМР, тобто трудомісткістю, а також виробленням на одного працівника або робітника, зайнятого на БМР і в підсобних виробництвах, в одиницю робочого часу.
Розрахунок впливу чинника на вироблення одного робочого представлений в таблиці 10.
Таблиця 10. Розрахунок впливу факторів на вироблення одного робочого
Отже, можна зробити висновок, що зниження виробітку на 1-го робочого відбулося в результаті зменшення тривалості зміни. Збільшення виробітку на 1-го робочого відбулося в основному за рахунок збільшення середньої денної вироблення робітника.
Одним з методів оцінки ефективності виробництва є аналіз співвідношення (випередження або відставання) темпу приросту продуктивності праці в порівнянні з темпом приросту заробітної плати здійснюється розрахунками за формулами:
До _{зп / в} = Т _МЗП / Т _мВ,
де: темп приросту річного виробітку 1 робочого - Т _мв = (В ^а _рік - У ^б _рік) * 100 / У ^б _рік;
темп приросту річної зарплати 1 робітника - Т _МЗП = (3пр ^а _рік-3пр ^б _рік) * 100/3П ^б _рік;
У ^а _рік і У ^б _рік - відповідно, досягнуті в аналізованому і базовому роках значення виробітку одного робітника, руб.;
3пр ^а _рік і 3пр ^б _рік - те ж, зарплата на одного робітника в рік, руб.
Розрахунки зведемо в наступну таблицю.
Таблиця 11. Розрахунок співвідношення темпів приросту заробітної плати та вироблення

З даних таблиці видно, що заробітна плата працівників збільшилася на 5,02% в 2003 році і 22,19% у 2004 році, середньорічна вироблення також збільшилася на 5,13% в 2003 році і 22,34% у 2004 році.

6. Аналіз використання матеріальних ресурсів підприємства та стану запасів

Необхідною умовою організації виробництва продукції є забезпечення його матеріальними ресурсами: сировиною, матеріалами, паливом, енергією, напівфабрикатами і т.д.
Вартість матеріальних ресурсів входить у собівартість продукції по елементу "Матеріальні витрати" і включає в себе ціну їх придбання (без урахування ПДВ і акцизів), націнки, комісійні винагороди, що сплачуються постачальницьким і зовнішньоекономічним організаціям, вартість послуг бірж, митних зборів, плату за транспортування, зберігання і доставку, здійснені сторонніми організаціями.
Організація матеріально-технічного забезпечення впливає не тільки на якість і терміни виконання будівельно-монтажних робіт, але також і на розмір матеріальних витрат фірми, так як рівень планово-розрахункових цін на матеріали залежить від обраного постачальника, умов розрахунку з ним, форми постачання, способу транспортування і т.д. Збої в матеріально-технічному забезпеченні призводять до цілого ряду негативних моментів:
зриваються графіки будівництва;
виникають втрати робочого часу робітників;
з'являються простої будівельних машин та обладнання;
дорожчає вартість будівельних робіт;
не виконуються договірні зобов'язання;
падає авторитет фірми.
Аналіз використання матеріальних ресурсів представлений в таблиці 12.
Таблиця 12. Аналіз використання матеріальних ресурсів
Аналіз використання матеріальних ресурсів показав, що показники не змінилися.

7. Аналіз фінансового стану

Під фінансовим станом розуміється здатність підприємства фінансувати свою діяльність. Воно характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, необхідними для нормального функціонування підприємства, доцільністю їх розміщення та ефективністю використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю і фінансовою стійкістю.
Фінансовий стан може бути стійким, нестійким і кризовим. Здатність підприємства своєчасно проводити платежі, фінансувати свою діяльність на розширеній основі свідчить про його гарне фінансове стані.
Фінансовий стан підприємства (ФСП) залежить від результатів його виробничої, комерційної та фінансової діяльності.
Фінансове становище підприємства можна оцінювати з точки зору короткострокової і довгострокової перспектив. У першому випадку критерії оцінки фінансового стану - ліквідність і платоспроможність підприємства, тобто здатність своєчасно і в повному обсязі провести розрахунки за короткостроковими зобов'язаннями.
Під ліквідністю якого-небудь активу розуміють здатність його трансформуватися в грошові кошти, а ступінь ліквідності визначається тривалістю тимчасового періоду, протягом якого ця трансформація може бути здійснена. Чим коротший період, тим вища ліквідність даного виду активів.
Говорячи про ліквідність підприємства, мають на увазі наявність у нього оборотних коштів у розмірі, теоретично достатньому для погашення короткострокових зобов'язань хоча б і з порушенням строків погашення, передбачених контрактами.
Платоспроможність означає наявність у підприємства грошових коштів та їх еквівалентів, достатніх для розрахунків за кредиторською заборгованістю, що вимагає негайного погашення. Таким чином, основними ознаками платоспроможності є: а) наявність в достатньому обсязі коштів на розрахунковому рахунку; б) відсутність простроченої кредиторської заборгованості.
Аналіз ліквідності полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку їх ліквідності з зобов'язаннями по пасиву, згрупованих за ступенем їх погашення і розташованих у порядку зростання терміну. Угруповання статей активу і пасиву, як правило, здійснюється в строго визначеному порядку - від найбільш ліквідних до найменш ліквідним, тобто в порядку убування ліквідності, і від більш термінових до менш термінових платежів, тобто в порядку зростання термінів.
Баланс є абсолютно ліквідним, якщо виконуються чотири умови: А ₁ ≥ П _1; А ₂ ≥ П _2; А ₃ ≥ П _3; А ₄ ≤ П _4, де
А ₁ - найбільш ліквідні активи - грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення; А ₂ - швидко реалізованих активи - короткострокова дебіторська заборгованість; А ₃ - медленореалізуемие активи - довгострокова дебіторська заборгованість, запаси, ПДВ, інші оборотні активи; А ₄ - важкореалізовані активи - всі статті I розділу балансу (необоротні активи).
П ₁ - найбільш термінові пасиви - кредиторська заборгованість; П ₂ - короткострокові пасиви - короткострокові позикові кошти, короткострокова заборгованість учасникам по виплатах та інші короткострокові зобов'язання; П ₃ - довгострокові пасиви - статті IV розділу балансу; П ₄ - постійні пасиви - статті III розділу балансу + доходи майбутніх періодів.
Показники оцінки ліквідності та платоспроможності представлені в таблиці 13.
Таблиця 13. Показники ліквідності та платоспроможності підприємства