Фінансовий аналіз ТОВ Бюро подорожей Лефорт

Зміст

Введення

1. Коротка характеристика туристичної фірми ТОВ Бюро подорожей "Лефорт"

2. Організація бухгалтерської та податкової політики в ТОВ Бюро подорожей "Лефорт"

3. Обов'язки бухгалтера

4. Фінансовий аналіз діяльності туристичної фірми за 2008-2010 р.

Висновок

Список використаної літератури

Програми

Введення

Навчальним планом передбачено проведення переддипломної практики. Мета переддипломної практики - це отримання практичного досвіду з організації та управління фінансами на підприємстві.

При проходженні переддипломної практики необхідно вирішити такі завдання:

1. Закріпити і поглибити теоретичні знання, здобуті в інституті.

2. Ознайомитись з організацією та управлінням фінансами підприємства.

3. Дати загальну характеристику підприємства; привести основні показники фінансово-господарської діяльності; визначити фінансове становище і стан розрахунків.

Об'єктом переддипломної практики є ТОВ Бюро подорожей "Лефорт".

Аналізований період становить три роки - з 2008 по 2010 рік.

У рамках системного підходу застосовані прийоми та методи аналізу (табличний, фінансових коефіцієнтів, балансовий, порівняння, спостереження, визначення абсолютних і відносних величин) і синтезу, групування і порівняння, наукової абстракції та моделювання; у практичній частині дослідження використовувалися розрахунково-аналітичні методи, методи структурно-динамічного аналізу.

Інформаційною базою є: річна бухгалтерська звітність за три роки (Форма № 1 «Бухгалтерський баланс», Форма № 2 «Звіт про фінансові результати»).

1. Коротка характеристика туристичної фірми ТОВ Бюро подорожей "Лефорт"

Бюро подорожей «Лефорт» з моменту свого заснування та протягом 12 років успішно працює на ринку Кузбасу. Основна мета - підбір та організація турів по всьому світу.

Юридична адреса: 650000, м. Кемерово, вул. Червона, 16.

Компанія співпрацює з багатьма туроператорами Росії та світу, тому вибір турів в компанії завжди величезний:

• Відпочинок на морі - на Чорному, Жовтому, Червоному, Мертвому.

• Екскурсійні тури в різні країни світу, де можливо не тільки чудово відпочити, але оглянути усі найвідоміші пам'ятки.

• Екзотичні тури.

• Гірськолижні тури.

• Дитячі програми: Сочі, Анапа, Туапсе.

Туристична компанія надає послуги з оформлення всіх необхідних документів, замовлення квитків, бронь готелю.

ТОВ «Лефорт» є невеликий туристичної фірмою, яка, однак, добре зарекомендувала себе на ринку туристичних послуг г.Кемерово.

Загальна організаційна структура, як і безлічі малих фірм, гранично проста (рис. 1). Організацію очолює директор. Директор організовує та координує роботу в усіх напрямках туристичної діяльності.

Рис. 1 Організаційна структура управління турфірмою

Дана організаційна структура є дуже ефективною, тому що, по-перше, чітко розмежовані повноваження і відповідальність працівників, і, по-друге, існує поділ праці за різними напрямками туризму і при цьому у разі необхідності будь-який працівник може замінити іншого на його напрямку туризму.

Місією ТОВ «Лефорт» є - здійснення туристичної діяльності з метою задоволення потреб населення в подорожах і відпочинку.

Туристичні подорожі набувають все більшої популярності в Росії і в Кемеровській області в тому числі. Вони сприяють культурному та духовному розвитку суспільства, розвитку міжнародних відносин в області науки, мистецтва і спорту, а також можуть служити для задоволення інших потреб відповідно до бажань клієнтів.

Для виконання цієї місії фірма ставить перед собою наступні цілі:

- Організація подорожей за напрямками вибираним клієнтом;

- Складання програми обслуговування з урахуванням побажань клієнта;

- Підвищення рівня економіки і розвиток туризму в регіоні.

Цільовий сегмент, на який спрямована більшою мірою робота фірми:

- Вік - 30-45років

- Рівень доходу - середній і вище середнього

- Освіта - зазвичай вища, але ролі не грає

- Сімейний стан - зазвичай сім'я з двох-чотирьох чоловік

- Життєвий стиль - енергійний, активна людина, зайнятий торгової або управлінською діяльністю, що працює часто по вихідних і святах, стежить за своїм іміджем, відчуває брак часу на відпочинок і сім'ю, сприйнятливий до новинок, скептично відноситься до реклами.

- Мотив подорожі (бажання відпочити з сім'єю, бажання отримати лікування).

Крім описаного сегмента існує інші групи споживачів, здатні приносити реальний дохід. Можна запропонувати також роботу з такою категорією клієнтів, як діти, підлітки, люди передпенсійного віку, з невисоким доходом і достатньою кількістю вільного часу. Проте новим клієнтам необхідний новий тур продукт, розробка якого займе час, зусилля і кошти.

Якщо говорити про схему просування турів, то найчастіше для просування тур продукту фірмами використовуються різні знижки. ТОВ «Лефорт» пропонує наступну систему знижок:

• знижки на свята;

• сімейні знижки;

• групові;

• дитячі;

• спеціальні (для тих, хто володіє купоном на знижку або для клієнтів, які призводять до фірми нового клієнта);

• інші.

Різна друкована продукція використовується фірмою для стимулювання продажів безпосередньо в офісі. У той момент, коли клієнт вагається у виборі тур агента, місця відпочинку, готелі або виду транспорту підштовхнути його до покупки допоможе барвистий проспект, змальовує всі переваги даного місця відпочинку, готелі і т.д. Різні календарі, стенди, брошури, журнали і каталоги власного видання не тільки привертають клієнта своїм зовнішнім виглядом, але і пропонують більш докладну інформацію про маршрут. Їх виробництво відносно недорого - залежить від кількості друкованої інформації, вартості паперу, вартості друкованих засобів, зарплати оформлювачів. Однак фірма замовляє даний вид продукції в спеціалізованих фірмах, що набагато вигідніше при одиничних екземплярах чи малими партіями.

Для інформування клієнтів використовуються заздалегідь підготовлені каталоги, проспекти, брошури, інформаційні листи, в яких містяться докладні відомості про зміст та якість пакету послуг, цінах і т.д. Ці матеріали надаються кожному клієнтові, який заявив про своє бажання придбати той чи інший тур. Крім того, споживач отримує додаткову інформацію і консультації про порядок бронювання, оплати, зміни і ануляції туру, а також про всі інші питання (паспортно-візовому, митному і валютному регулюванні, природно-кліматичних визначні пам'ятки, медичної допомоги, страхування і т.д. ), пов'язаних з туристської поїздкою.

Якість обслуговування тур фірми «Лефорт» визначається:

• оперативністю роботи по підбору і організації турів по запитах клієнтів;

• ввічливістю обслуговування, яке виражається в привітності співробітників туристичної фірми, їх увазі до запитів кожного клієнта, терпінні при обговоренні маршруту;

• відповідністю пропонованого туру реальному змісту;

• наявністю узгодження всіх складових частин комплексного обслуговування.

Швидкість обслуговування в комплексі визначає ступінь задоволення кожного клієнта; термінами підбору маршруту; термінами оформлення необхідних документів (закордонного паспорта, віз, квитків тощо); термінами отримання довідкової інформації. Незважаючи на те, що інформаційні послуги надаються безкоштовно, саме завдяки їм турфірма «Лефорт» значною мірою забезпечує реалізацію свого туристського продукту.

Ідея підкріплення туристського продукту змушує пильно поглянути на систему поведінки клієнта, до того, як він комплексно підходить до проблеми, яку намагається вирішити завдяки придбання туристського продукту. З точки зору конкуренції, такий підхід дозволяє туристському підприємству виявити можливості підкріпити своє товарне пропозицію найбільш ефективним способом.

Комплексне туристське пропозицію тур фірми «Лефорт», містить:

- У разі організації зимового відпочинку - транспорт (літак і автобус) до курорту, проживання в готелі, харчування, екскурсійне обслуговування, абонемент на ліфт-підйомник, навчання катанню на лижах.

- У разі відпочинку з метою лікування - крім основних туристських послуг, первинний огляд хворого з метою встановлення діагнозу і подальшого призначення на процедури, щоденне медичне обслуговування відповідно до рекомендацій лікаря, надання медикаментів, вільний доступ до споруд для проведення загальнооздоровчих вправ, заключний огляд і т.д.;

- У разі відпочинку на морських курортах - участь у декількох екскурсіях, у фольклорних та інших заходах, отримання подарунків - отримання путівника, сувенірів, картки з видом курорту і т.д.;

- У разі відпочинку туристів, орієнтованих на спорт, - абонемент на користування спортивними спорудами та послугами за вибором.

Комплексне обслуговування допомагає туристам планувати і організовувати раціонально вільний час і орієнтуватися на рівень цін, який реально діє на ринку. Це, безумовно, веде до збільшення реалізації туристичного продукту.

2. Організація бухгалтерської та податкової політики в ТОВ Бюро подорожей "Лефорт"

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та дотримання законодавства при виконанні господарських операцій у ТОВ Бюро подорожей "Лефорт" несе директор. Бухгалтерський облік здійснюється бухгалтерією, що є самостійним структурним підрозділом ТОВ, очолюваної головним бухгалтером. Так само в штат бухгалтерії входить бухгалтер-касир і 3 бухгалтера.

Головний бухгалтер підпорядковується безпосередньо директору ТОВ Бюро подорожей "Лефорт" і несе відповідальність за формування облікової політики, ведення бухгалтерського обліку, своєчасне представлення повної і достовірної бухгалтерської звітності.

Посадові характеристики співробітників бухгалтерії ТОВ розроблені на основі типових. У їх посадові обов'язки входить:

• головний бухгалтер - здійснює організацію бухгалтерського обліку господарсько - фінансової діяльності організації і контроль за економним використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, збереженням власності організації. Забезпечує раціональну організацію обліку і звітності в організації на основі максимальної централізації і механізації обліково-обчислювальних робіт, прогресивних форм і методів бухгалтерського обліку і контролю. Керує розробкою і здійсненням заходів, спрямованих на дотримання державної і фінансової дисципліни. Організує облік грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та основних засобів, своєчасне відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій, пов'язаних з їх рухом, облік витрат, виконання робіт (послуг), результатів господарсько - фінансової діяльності організації, а також фінансових, розрахункових і кредитних операцій. Забезпечує контроль: за законністю, своєчасністю і правильністю оформлення документів; складанням економічно обгрунтованих звітних калькуляцій собівартості послуг; розрахунками по заробітній платі з працівниками організації; правильним нарахуванням і перерахуванням платежів до державного бюджету, внесків на державне соціальне страхування, коштів на фінансування капітальних вкладень; погашенням у встановлений термін заборгованостей банкам за позиками; відрахуванням коштів у фонди економічного стимулювання та інші фонди і резерви. Бере участь у проведенні економічного аналізу господарсько - фінансової діяльності за даними бухгалтерського обліку і звітності з метою виявлення внутрішньогосподарських резервів, усунення втрат і непродуктивних витрат. Вживає заходів з попередження нестач, незаконного витрачання грошових коштів і товарно-матеріальних цінностей, порушень фінансового і господарського законодавства. Бере участь в оформленні документів щодо недостач і розкраданням грошових коштів і товарно-матеріальних цінностей, контролює передачу в необхідних випадках цих документів у слідчі і судові органи. Веде роботу з забезпечення суворого дотримання штатної, фінансової і касової дисципліни, кошторисів адміністративно-господарських та інших витрат, законності списання з бухгалтерських балансів нестач, дебіторської заборгованості та інших втрат, збереження бухгалтерських документів, а також оформлення і здачі їх в установленому порядку в архів. Бере участь у роботі з удосконалення і розширення сфери дії внутрішньогосподарського розрахунку, розробці раціональної планової та облікової документації, організації впровадження засобів механізації обліково-обчислювальних робіт. Керує працівниками бухгалтерії організації.

• Бухгалтер-касир - виконує роботу з різних ділянках бухгалтерського обліку (облік основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, витрат на виробництво, результатів господарсько - фінансової діяльності; розрахунки з постачальниками та замовниками, за надані послуги тощо). Бере участь у розробці та здійсненні заходів, спрямованих на дотримання фінансової дисципліни та раціональне використання ресурсів. Здійснює прийом і контроль первинної документації по відповідним ділянках бухгалтерського обліку і готує їх до рахункової обробки. Відбиває в бухгалтерському обліку операції, пов'язані з рухом грошових коштів і товарно-матеріальних цінностей. Складає звітні калькуляції собівартості послуг, виявляє джерела утворення втрат і непродуктивних витрат, готує пропозиції щодо їх попередження. Робить нарахування і перерахування платежів до державного бюджету, внесків на державне соціальне страхування, коштів на фінансування капітальних вкладень, заробітної плати робітників і службовців, податків та інших виплат і платежів, а також відрахування коштів у фонди економічного стимулювання та інші фонди. Бере участь у проведенні економічного аналізу господарсько - фінансової діяльності організації за даними бухгалтерського обліку і звітності з метою виявлення внутрішньогосподарських резервів, здійснення режиму економії і заходів щодо вдосконалення документообігу, у розробці та впровадженні прогресивних форм і методів бухгалтерського обліку на основі застосування обчислювальної техніки, а також у проведення інвентаризацій грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей, розрахунків і платіжних зобов'язань. Готує дані по відповідних ділянках бухгалтерського обліку для складання звітності, стежить за збереженням бухгалтерських документів, оформляє їх відповідно до встановленого порядку для передачі в архів. А так само здійснює операції з приймання, обліку, видачі і зберіганню грошових коштів і цінних паперів з обов'язковим дотриманням правил, що забезпечують їх збереження. Оформляє документи і отримує відповідно до встановленого порядку грошові кошти та цінні папери в установах банку для виплати заробітної плати, премій, оплати відряджень і інших витрат. Веде на основі прибуткових і витратних документів касову книгу. Звіряє фактичну наявність грошових сум і цінних паперів з книжковим залишком. Складає касову звітність.

Перелік первинної документації. Початковим етапом бухгалтерського обліку є суцільне документування всіх господарських операцій шляхом складання певних носіїв первинної облікової інформації. ТОВ Бюро подорожей "Лефорт" застосовує для документування господарських операцій форми, що містяться в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації. Первинні документи, що надходять до бухгалтерії, підлягають обов'язковій перевірці, як за формою, так і за змістом. Право підпису первинних облікових документів мають: директор, головний бухгалтер і бухгалтер-касир ТОВ Бюро подорожей "Лефорт". Первинна документація:

1. По обліку касових операцій: прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів, касова книга, книга обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів.

2. По обліку основних засобів: акт приймання-передачі основних засобів, акт на списання основних засобів, інвентарна картка обліку основних засобів.

3. По обліку праці та її оплати: наказ (розпорядження) про прийом на роботу, особова картка, наказ (розпорядження) про надання відпустки, наказ (розпорядження) про припинення трудового договору, розрахунково-платіжна відомість.

Схема документообігу

Рис. 2. Схема бухгалтерського обліку за простій формі

Спрощена форма бухгалтерського обліку. ТОВ Бюро подорожей "Лефорт" є малим підприємством. Мале підприємство веде бухгалтерський облік відповідно до єдиних методологічними засадами і правилами, встановленими ФЗ РФ «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96г. № 129-ФЗ; Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ (1998 р.); положеннями з бухгалтерського обліку, що регулюють порядок обліку різних об'єктів обліку; Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств; законом РФ «Про спрощену систему оподаткування , обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва »від 29.12.1995 р. № 222-ФЗ; рекомендаціями по застосуванню і особливостям організації обліку за спрощеною формою (наведені в наказі Мінфіну Росії від 21 грудня 1998 р. № 64н« Про типові рекомендаціях з організації обліку для суб'єктів малого підприємництва »).

Спрощена форма бухгалтерського обліку малим підприємством може вестися двома способами:

1. Проста форма бухгалтерського обліку.

2. Форма бухгалтерського обліку з використанням регістрів бухгалтерського обліку майна малого підприємства (в якості облікових регістрів застосовуються вісім відомостей).

У ТОВ Бюро подорожей "Лефорт" застосовується проста форма бухгалтерського обліку. Її сутність полягає в тому, що реєстрація первинної документації, розподіл сум здійснених операцій по рахунках, визначення фінансового результату виробляються в одному бухгалтерському регістрі - Книзі обліку господарських операцій ф. № К - 1. Для обліку заробітної плати ведеться відомість обліку заробітної плати (форма № В-8), в якій відображаються нараховані працівникам ТОВ Бюро подорожей "Лефорт" суми з оплати праці (включаючи премії) за виконану роботу, а також проводиться розрахунок всіх утримань із нарахованих сум за оплаті праці працівників. Відомість призначена для оформлення видачі заробітної плати працівникам. У ній також визначаються суми відрахувань на соціальні потреби від сум оплати праці працівників.

При спрощеній системі оподаткування дозволено вести облік в Книзі обліку доходів і витрат за спрощеною формою, в тому числі без застосування способу подвійного запису, плану рахунків та дотримання інших вимог, передбачених діючим положенням про ведення бухгалтерського обліку та звітності. Ведення книги доходів і витрат і служить основним документом, що реєструє господарські операції підприємства.

Записи в Книзі обліку доходів і витрат здійснюються в хронологічній послідовності на основі первинних документів. Відображаються всі господарські операції, здійснені у звітному періоді. При цьому ТОВ Бюро подорожей "Лефорт" відображати витрати у книзі необов'язково, тому що розрахунок єдиного податку здійснюється з суми доходів.

Книга доходів і витрат відкривається на один календарний рік і повинна бути прошнурована і пронумерована. На останній сторінці записується кількість пронумерованих сторінок, що засвідчується підписом керівника підприємства і відбитком печатки податкового органу. Вона пред'являється до податкового органу при отриманні патенту.

На підставі облікової політики Книга доходів і витрат ТОВ Бюро подорожей "Лефорт" ведеться в електронному вигляді у програмі «1С: Бухгалтерія - спрощена система оподаткування», яка є однією з програмних компонент системи «1С: Підприємство». Дана програма дозволяє оперативно узагальнювати облікову інформацію в розрізах, необхідних для управління, контролю, аналізу та складання бухгалтерської звітності.

«1С: Бухгалтерія 7.7» - це універсальна бухгалтерська програма, орієнтована на широкий спектр можливих застосувань: від невеликих до великих організацій різних областей діяльності. Програма може бути використана для здійснення практично будь-яких розділів бухгалтерського обліку.

Документи в програмі «1С: Бухгалтерія 7.7» можуть використовуватися для відображення фактів фінансово-господарської діяльності організації. Набір документів системи збігається з набором реальних фізичних документів, що використовуються в ТОВ Бюро подорожей "Лефорт": платіжне доручення, рахунок, касові ордери і т.д.

Звітність підприємства. ТОВ Бюро подорожей "Лефорт" є малим підприємством і не входить до переліку організацій, які не можуть користуватися спрощеною системою оподаткування та обліку (організації, зайняті виробництвом підакцизної продукції; кредитні організації і страховики, інвестиційні фонди; підприємства грального і розважального бізнесу і інші). Отже, ТОВ має право вибору системи оподаткування, обліку та звітності, що надається самому підприємству на добровільній основі. ТОВ Бюро подорожей "Лефорт" працює за спрощеною системою оподаткування.

Так як Книга обліку доходів і витрат ведеться в електронному вигляді, то ТОВ повинно завіряти його в інспекції тільки після закінчення податкового року (на практиці не пізніше 31 березня року, наступного за податковим).

На основі облікової політики ТОВ Бюро подорожей "Лефорт" на 2010 рік як об'єкта оподаткування обраний дохід. Єдиний податок розраховується в розмірі 6% від отриманого доходу, зменшеного на суму сплачених за звітуємо період страхових внесків, нарахованих на виплати працівникам (але не більше ніж 50%) та суму допомоги з тимчасової непрацездатності, виплачених за рахунок коштів підприємства

Таким чином, ТОВ Бюро подорожей "Лефорт" надає в ІМНС Росії такі форми звітності:

1. Податкова декларація по єдиному податку

2. Розрахунок по авансових платежах по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування.

3. Копії платіжних документів (пенсійний фонд).

4. Декларація цільових зборів з юридичних осіб на утримання міліції та благоустрій території.

5. Розрахунок з податку на рекламу.

6. Розрахункова відомість за коштами фонду соціального страхування РФ.

3. Обов'язки бухгалтера

Я проходила переддипломну практику в компанії ТОВ Бюро подорожей "Лефорт".

У мої обов'язки під час практики входило:

• Виконання робіт з ведення бухгалтерського обліку майна, зобов'язань і господарських операцій (облік основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, витрат на виробництво, реалізації продукції, результатів господарсько-фінансової діяльності; розрахунки з постачальниками та замовниками, за надані послуги тощо) .

• Здійснення прийому і контролю первинної документації по відповідним ділянках бухгалтерського обліку і готує їх до рахункової обробки.

• Здійснення економічного аналізу господарської діяльності організації.

• Відображення на рахунках бухгалтерського обліку операції, пов'язаних з рухом основних засобів, товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів.

• Виконання робіт з формування, ведення і зберігання бази даних бухгалтерської інформації, вносить зміни до довідкової та нормативної інформації, що використовується при обробці даних.

4. Фінансовий аналіз діяльності туристичної фірми за 2008-2010р.

У цьому розділі проводиться фінансовий аналіз діяльності ТОВ Бюро подорожей "Лефорт".

На основі бухгалтерської звітності, поданої у додатку і був складений порівняльний баланс підприємства за 2009-2010 роки.

Аналіз балансу підприємства

Таблиця 1 - Порівняльний баланс за 2009-2010 рр.., Тис.руб.