Зміст
Завдання 1. Правові основи валютного регулювання і валютного контролю
Завдання 2
2.1 Які з нижче перелічених правовідносин є фінансово-правовими:
а) між громадянином і органом житлово-комунального господарства у зв'язку зі сплатою квартирної плати;
б) між підприємством і банком, що відкрив йому поточний рахунок;
в) між суб'єктом Республіки Білорусь і адміністративно-територіальною одиницею у зв'язку з виділенням останньому трансфертів;
г) між громадянином Івановим і державою у зв'язку зі сплатою щомісячного страхового внеску в пенсійний фонд.
Відповідь прокоментуйте.
2.2 Якими правами та обов'язками наділені розпорядники бюджетних коштів?
2.3 Вкажіть на основні відмінності банку від небанківської кредитно-фінансової організації.
3. Завдання
Індивідуальний підприємець Никаноров Р.С. має поточний рахунок в банку. Банк вирішив перевірити дотримання підприємцем Никанорова Р.С. порядку ведення касових операцій та роботи з готівкою. Однак Никаноров Р.С. відмовився надати банку документи для перевірки, посилаючись на те, що порядок ведення касових операцій, встановлений Національним банком, не поширюється на індивідуального підприємця. Проаналізуйте ситуацію.
Список використаних джерел
Завдання 1. Правові основи валютного регулювання і валютного контролю
Міжнародні розрахункові та валютно-кредитні відносини Республіки Білорусь з країнами далекого та ближнього зарубіжжя, а також порядок і області застосування іноземних валют вітчизняними організаціями, підприємствами та громадянами регулюється низкою законодавчих актів та інструктивних матеріалів. У законодавчих актах та відомчих інструкціях з валютних питань визначено:
• основні принципи здійснення валютних операцій в РБ;
• види валют і валютних цінностей, що застосовуються в РБ;
• права та обов'язки резидентів і нерезидентів відносно володіння, користування і розпорядження валютами і валютними цінностями на території РБ;
• повноваження і функції білоруських органів та агентів валютного регулювання і валютного контролю та ін
Найважливіші законодавчі акти і нормативні матеріали наступні:
1. Закон Республіки Білорусь від 22 липня 2003 р. № 226-З «Про валютне регулювання та валютний контроль»;
2. Кодекс Республіки Білорусь від 25 жовтня 2000 р. № 441-З «Банківський кодекс Республіки Білорусь»;
3. Закон Республіки Білорусь від 29 грудня 1998 р. № 223-З «Про державне регулювання зовнішньоторговельної діяльності»;
4. Указ Президента Республіки Білорусь від 4 січня 2000 р. № 7 «Про вдосконалення порядку проведення та контролю зовнішньоторговельних операцій»;
5. Постанова Ради Міністрів Республіки Білорусь від 14 лютого 1997 р. № 87, Національного банку Республіки Білорусь від 14 лютого 1997 р. № 4 «Про заходи щодо вдосконалення валютного ринку Республіки Білорусь»;
6. Постанова Уряду Республіки Білорусь від 8 січня 1997 р. № 12, Національного банку Республіки Білорусь від 8 січня 1997 р. № 1 «Про деякі заходи валютного регулювання на території Республіки Білорусь»;
7. Постанова Правління Національного банку Республіки Білорусь від 30 квітня 2004 р. № 72 «Про затвердження Правил проведення валютних операцій та внесення змін до Правил відкриття банками рахунків клієнтам у Республіці Білорусь»;
8. Постанова Правління Національного банку Республіки Білорусь від 28 вересня 2000 р. № 24.12 «Про затвердження Правил відкриття банками рахунків клієнтам у Республіці Білорусь».
Після видання названих нормативних документів до деяких з них вносяться зміни і доповнення, які диктуються потребами економічного життя республіки.
Т.ч., валютне законодавство - це сукупність правових норм, які регулюють порядок здійснення валютних операцій з валютними цінностями всередині країни, угод між резидентами і нерезидентами, а також порядок ввезення / вивезення, переказування і пересилання з-за кордону і за кордон національної та іноземної валюти та ін валютних цінностей.
На території Республіки Білорусь офіційною грошовою одиницею є білоруський рубль, з якого здійснюються всі платежі і розрахунки, за винятком випадків, передбачених законодавством.
Валютне регулювання - це діяльність держави, спрямована на регламентування міжнародних розрахунків і порядку здійснення валютних операцій і операцій з валютними цінностями 1.
Об'єктами валютного регулювання в Республіці Білорусь є валютні цінності та валютні операції.
Валютні цінності - це:
• іноземна валюта; • платіжні документи в іноземній валюті, які є такими відповідно до законодавства Республіки Білорусь;
• цінні папери в іноземній валюті;
• білоруські рублі при здійсненні операцій між резидентами і нерезидентами, угод між нерезидентами на території Республіки Білорусь, їх ввезенні та пересилання в Республіку Білорусь, вивезення та пересилання з Республіки Білорусь, здійсненні міжнародних банківських переказів, здійсненні нерезидентами операцій, які не спричиняють переходу права власності на білоруські рублі, по рахунках і вкладах (депозитах) у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь;
• цінні папери в білоруських рублях при здійсненні операцій між резидентами і нерезидентами, угод між нерезидентами на території Республіки Білорусь, їх ввезенні та пересилання в Республіку Білорусь, вивезення та пересилання з Республіки Білорусь.
Під валютними операціями розуміється діяльність юридичних, фізичних осіб, держави та інших організацій, установ, об'єднань, пов'язана з купівлею-продажем, розрахунками та / або наданням у позичку іноземної валюти.
Валютними операціями є:
• угоди, які передбачають використання іноземної валюти, цінних паперів в іноземній валюті, платіжних документів в іноземній валюті;
• угоди між резидентами і нерезидентами, які передбачають використання білоруських рублів, цінних паперів у білоруських рублях;
• угоди між нерезидентами, які передбачають використання білоруських рублів, цінних паперів у білоруських рублях, що здійснюються на території Республіки Білорусь;
• ввезення та пересилання у Республіку Білорусь, а також вивезення та пересилання з Республіки Білорусь валютних цінностей;
• міжнародні банківські перекази;
• операції нерезидентів з білоруськими рублями по рахунках і вкладах (депозитах) у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь, не тягнуть переходу права власності на ці білоруські рублі;
• операції з іноземною валютою по рахунках і вкладах (депозитах) у банках та небанківських кредитно-фінансових організаціях Республіки Білорусь, банках та інших кредитних організаціях за межами Республіки Білорусь, не тягнуть переходу права власності на цю іноземну валюту.
Валютні операції поділяються на поточні валютні операції і валютні операції, пов'язані з рухом капіталу.
Поточними валютними операціями передбачається:
• здійснення розрахунків за угодами, які передбачають експорт і (або) імпорт товарів (робіт, послуг), що охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності, розрахунки по яких не передбачають залучення або надання позикових коштів терміном, що перевищує 180 календарних днів;
• надання та отримання кредитів та (або) позик на термін, що не перевищує 180 днів;
• переклад і отримання відсотків, дивідендів та інших до-ходів за вкладами (депозитами), інвестицій, позиковим і кредитних операцій;
• операції неторгового характеру (виплата заробітної плати, грошового забезпечення, стипендій пенсій, аліментів, державних допомог тощо).
Валютні цінності можуть перебувати у власності як резидентів, так і нерезидентів, що є суб'єктами валютного регулювання та здійснюють валютні операції.
Валютними операціями, пов'язаними з рухом капіталу, є:
• придбання акцій при їх розподіл серед засновників, а також частки у статутному фонді або паю у майні нерезидентів;
• придбання цінних паперів, випущених резидентами або нерезидентами, за винятком придбання акцій при їх розподіл серед засновників;
• переклади для здійснення розрахунків за зобов'язаннями, які передбачають передачу майна, относимого законодавством Республіки Білорусь до нерухомого майна, або прав на нього;
• розрахунки по операціях, які передбачають експорт і (або) імпорт товарів (робіт, послуг), що охороняється інформації, виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності, розрахунки за якими перевищують термін 180 календарних днів;
• надання та отримання кредитів та (або) позик на термін, що перевищує 180 днів;
• інші валютні операції, що не відносяться до поточних валютних операціях.
Резиденти:
• фізичні особи - громадяни Республіки Білорусь, а також іноземні громадяни та особи без громадянства, які мають посвідку на проживання (або замінює його документ), виданий компетентними державними органами Республіки Білорусь;
• юридичні особи, створені відповідно до законодавства Республіки Білорусь, з місцем знаходження в Республіці Білорусь; філії і представництва резидентів юридичних осіб, що знаходяться за межами Республіки Білорусь;
• дипломатичні та інші офіційні представництва, консульські установи Республіки Білорусь, що знаходяться за межами Республіки Білорусь;
• Республіка Білорусь, її адміністративно-територіальні одиниці, які беруть участь у відносинах, регульованих валютним законодавством Республіки Білорусь.
Нерезиденти:
• фізичні особи - іноземні громадяни та особи без громадянства, які постійно проживають на території відповідної іноземної держави;
• юридичні особи, створені відповідно до законодавства іноземних держав, з місцем знаходження за межами Республіки Білорусь;
• організації, які не є юридичними особами, створені відповідно до законодавства іноземних держав, з місцем знаходження за межами Республіки Білорусь;
• дипломатичні та інші офіційні представництва, консульські установи іноземних держав, що знаходяться в Республіці Білорусь та за її межами;
• міжнародні організації, їх філії та представництва;
• іноземні держави, їх адміністративно-територіальні одиниці, які беруть участь у відносинах, регульованих валютним законодавством Республіки Білорусь.
Валютні кошти підприємств, підприємців зберігаються на валютному рахунку в уповноважених банках Республіки Білорусь. При цьому підприємства, підприємці, а також фізичні особи самостійно вибирають банк для валютного розрахунково-касового обслуговування.
Валютний рахунок - це банківський рахунок в іноземній валюті, що відкривається відповідно до норм національного законодавства юридичним та фізичним особам для проведення розрахунків, пов'язаних з проведенням зовнішньоекономічних операцій.
Суб'єкти валютного регулювання має право відкрити в одному з банків Республіки Білорусь один поточний рахунок в іноземних валютах. При відкритті поточного рахунку в іноземних валютах на кожен вид іноземної валюти відкривається окремий особовий рахунок. Відкриття (збереження) декількох поточних рахунків в іноземних валютах у різних установах банків допускається з дозволу
Національного банку Республіки Білорусь. При цьому поряд з клопотанням клієнта, в якому викладено обгрунтування необхідності відкриття (збереження) декількох поточних рахунків в іноземних валютах, в Національний банк Республіки Білорусь видається думка банків (обслуговуючого і банку, до якого звернувся клієнт з приводу відкриття рахунку) про доцільність відкриття (збереження ) декількох рахунків даного клієнта.
Про відкриття рахунку банк протягом одного банківського дня зобов'язаний направити повідомлення до інспекції Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь, яка видала дублікат повідомлення про присвоєння Унн.
Для відкриття валютного рахунку в уповноважений банк надаються такі документи:
• заяву на відкриття рахунку за формою;
• нотаріально завірена копія документа про державну реєстрацію (перереєстрацію) підприємства;
• копія установчого документа, встановленого законодавством Республіки Білорусь для власника рахунку, засвідчену нотаріально або реєструючим органом. При відкритті валютного рахунку представляються два примірники копій установчих документів, встановлених законодавством для власника рахунку. При цьому на одному з них повинен бути проставлений штамп реєструючого органу, а інший засвідчений нотаріально або реєструючим органом.
Уповноважений працівник банку робить відмітку про відкриття валютного рахунку із зазначенням його номера, дати відкриття та порядку функціонування (найменування рахунку) на обох екземплярах, після чого один примірник, на якому проставлений штамп реєструючого органу, повертається власнику рахунку, а другий - залишається в банку в справі з оформлення рахунку;
• дублікат повідомлення з податкових органів про присвоєння Унн. Внесення будь-яких змін в дублікат повідомлення про присвоєння Унн при відкритті рахунку не допускається;
• довідка органів Фонду соціального захисту населення Міністерства праці та соціального захисту Республіки Білорусь про реєстрацію як платника обов'язкових страхових внесків та інших платежів в органах Фонду;
• картка зі зразками підписів і відбитка печатки підприємця, посадових осіб підприємства, що мають право розпоряджатися рахунком, справжність яких засвідчена нотаріально або вищестоящим органом і відбитком його печатки.
Документи щодо відкриття рахунка ранятся у справі з оформлення рахунку, крім картки із зразками підписів і відбитка печатки, яка знаходиться в уповноваженого працівника банку. У справі зберігається також договір, що визначає взаємини банку і клієнта по даному рахунку.
У разі внесення до Державного реєстру платників податків Республіки Білорусь відомостей про заміну керівника і (або) бухгалтера (головного бухгалтера) підприємства, дані підприємства зобов'язані подати в банк відповідні документи, що видаються податковими органами.
Розрахунки в іноземній валюті здійснюються в межах наявних у розпорядженні валютних коштів, які повинні мати легальне походження.
Джерелами валютного рахунку можуть бути:
1. валютна виручка від дозволеної зовнішньоекономічної діяльності за встановленими нормами;
2. внески в статутний фонд;
3. кредити уповноважених, іноземних банків, інших фінансово-кредитних установ;
4. валюта, придбана на внутрішньому валютному ринку;
5. благодійні внески і т.д.
Власники валютного рахунку можуть розпоряджатися валютними коштами з різних законодавчо дозволеним напрямками, в числі яких:
1. переказ за кордон за експортно-імпортними операціями;
2. перерахування на рахунки зовнішньоторговельних та інших зовнішньо-економічних організацій для подальшого переказу за кордон в оплату імпортних товарів (робіт, послуг);
3. перерахування на валютні рахунки білоруських підприємств в оплату товарів (робіт, послуг);
4. оплата заборгованості за кредитами в іноземній валюті і т.д.
Банк здійснює нарахування та виплату відсотків за валютними рахунками в тих валютах, по яких він отримує доходи від їх розміщення на міжнародному валютному ринку. Нарахування відсотків проводиться 1 раз на квартал.
За поточними валютними рахунками процентна ставка визначається на підставі ставок за короткостроковими депозитами на міжнародному валютному ринку. Потім розраховується середня ставка по окремих валют на основі даних, опублікованих агентством «Рейтер». При цьому ставка зменшується на 1,5%. Згідно з міжнародною практикою виплата процентів або по-загально не проводиться, або проводиться за ставками значно нижче ставок міжнародного ринку, тобто якщо процентна ставка по валютах на міжнародному ринку менше або дорівнює 1,5%, то відсотки по них не нараховуються.
За дорученням клієнта банк може приймати кошти з валютного рахунку у внески на різні терміни. Ці кошти зберігаються на депозитних рахунках, тобто рахунок, який відображає рух депозитів.
За вкладами на депозитні рахунки банк також може нараховувати дохід у формі відсотка. У сучасній банківській практиці застосовується два варіанти нарахування відсотків:
1. на договірній основі між вкладником і банком, тобто вкладник подає заяву з проханням прийняти валютні кошти на зберігання на термін;
2. так само, як і за поточними рахунками, тобто ставка розраховується, виходячи із ставок, встановлених у відповідний період на міжнародному валютному ринку.
Всі платежі з поточних валютних рахунків проводяться банком у межах залишку коштів на рахунку. По решению Правления банка наиболее надежным его клиентам предоставляется право осуществлять платежи по овердрафту – это сумма, в пределах которой банк кредитует владельца текущего валютного счета. Размер такого кредита, форма его обеспечения, сроки погашения и т.д. устанавливаются по согласованию между банком и такими владельцами текущих валютных счетов.
По мере совершения операций банк информирует клиента посредством предоставления выписки с валютного счета.
Расчеты между резидентами на территории Республики Беларусь в белорусских рублях производятся без ограничений, причем между юридическими лицами, как правило, в безналичном порядке.
Использование иностранных валют и выраженных в них платежных документов для расчетов между юридическими лицами-резидентами на территории Республики Беларусь запрещается, за исключением законодательно закрепленных случаев, среди которых можно выделить следующие:
• при расчетах между экспортерами и транспортными, страховыми и/или экспедиторскими организациями по доставке грузов иностранному покупателю;
• расчеты импортеров с транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями за услуги по доставке грузов в отечественные порты, на пограничные железнодорожные станции, грузовые склады и терминалы покупателей;
• при расчетах за транзитные экспортно-импортные перевозки грузов;
• расчеты, связанные с получением коммерческого или банковского кредита в иностранной валюте и его погашением, а также при проведении операций по покупке/продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
Все расчеты между резидентами в иностранной валюте производятся на основании заключенного между ними договора в тех валютах, которые указаны в контрактах, заключенных с иностранными контрагентами.
Юридические лица резиденты имеют право покупать и продавать валюту на внутреннем валютном рынке в порядке и на цели, определяемые Национальным банком Республики Беларусь. Покупка-продажа иностранной валюты осуществляется только через уполномоченные банки – это банки, которые получили лицензию Национального банка Республики Беларусь на проведение валютных операций. Указанные банки осуществляют сделки по поручению своей клиентуры на покупку-продажу иностранной валюты, либо через межбанковскую валютно-фондовую биржу, либо непосредственно между собой. Покупка-продажа иностранной валюты, минуя уполномоченные банки, запрещена.
Иностранная валюта может быть приобретена субъектами хозяйствования на валютном рынке Республики Беларусь для расчетов по различным операциям. Например, для:
• покупки у нерезидентов товаров и услуг, прав на интеллектуальную собственность, расчеты по которым осуществляются на условиях без отсрочки платежа и не предусматривают привлечение или предоставление заемных средств в иностранной валюте;
• осуществления текущих платежей по выплате процентов и основного долга по привлеченным заемным средствам;
• выплаты командировочных расходов;
• оплаты расходов на обучение специалистов за рубежом и т.п.
За нарушение норм валютного законодательства к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь применяются экономические санкции. Так за:
• несанкционированное превышение сроков проведения внешнеторговых операций – в размере до 2 процентов не полученных в установленный срок денежных средств (стоимости не полученных в установленный срок товаров, не выполненных работ, не оказанных услуг) за каждый день превышения срока, но не более суммы не полученных в установленный срок указанных денежных средств (стоимости не полученных в установленный срок товаров, не выполненных работ, не оказанных услуг);
• превышение суммы перечисленных денежных средств по импорту (стоимости отгруженного товара, выполненных работ, оказанных услуг по экспорту) в сравнении с договорной стоимостью полученного товара, выполненных работ, оказанных услуг (суммой полученных денежных средств) – в размере разницы между ними;
• экспорт товаров (работ, услуг), оплаченных белорусскими рублями за нерезидента, – в размере до 100 процентов суммы этих средств;
• несанкционированное распоряжение денежными средствами от экспорта товаров (работ, услуг) без зачисления на свой счет – в размере суммы средств, не полученных на свой счет;
• представление недостоверных сведений при оформлении лицензии либо других разрешительных документов на ввоз (вывоз) товаров, паспорта сделки, статистической декларации или периодической статистической декларации либо внесение изменений и (или) дополнений в договор в ходе его исполнения без отражения в установленные сроки этих изменений в паспорте сделки – в размере до 20 процентов контрактной стоимости экспортированных (импортированных) товаров;
• нарушение установленного порядка проведения внешнеторговых операций: отсутствие лицензии либо других разрешительных документов, паспорта сделки, статистической декларации или периодической статистической декларации, оформляемых в установленных законодательством случаях, – в размере до 100 процентов стоимости экспортированных (импортированных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
• непредставление в установленный срок статистической декларации или периодической статистической декларации – в размере до 10 процентов стоимости экспортированных (импортированных) товаров;
• нецелевое использование валютных средств, приобретенных на внутреннем валютном рынке за белорусские рубли, – в размере до 100 процентов суммы средств, использованных не по целевому назначению;
• нецелевое использование и (или) невозвращение в установленный срок средств в иностранной валюте, выданных под отчет, в том числе на оплату расходов по командировкам за пределы Республики Беларусь, – до 10-кратной суммы этих средств.
Основными направлениями валютного контроля Республике Беларусь являются 2 :
• определение соответствия проводимых валютных операций валютному законодательству;
• обеспечение контроля за перемещением иностранной валюты и иных валютных ценностей через таможенную границу Республики Беларусь;
• предотвращение легализации доходов, полученных незаконным путем;
• проверка полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям;
• анализ данных учета, отчетности и информации по валютным операциям.
Валютный контроль в Республике Беларусь осуществляют органы и агенты валютного контроля.
Органами валютного контроля в Республике Беларусь являются Совет Министров Республики Беларусь, Национальный банк, Комитет государственного контроля Республики Беларусь, Государственный таможенный комитет.
Совет Министров Республики Беларусь, как орган валютного контроля, определяет компетенцию республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, областных исполнительных комитетов по вопросам осуществления ими функций агентов валютного контроля, выполняет другие функции, предусмотренные валютным законодательством.
Национальный банк, как орган валютного контроля, осуществляет валютный контроль за совершением банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями валютных операций, выполняет другие функции, предусмотренные валютным законодательством.
Комитет государственного контроля, как орган валютного контроля, формирует на основании информации, получаемой от иных органов валютного контроля, а также агентов валютного контроля, базу данных по вопросам валютного контроля, в пределах своей компетенции осуществляет контроль за выполнением органами валютного контроля и агентами валютного контроля своих функций.
Государственный таможенный комитет, как орган валютного контроля, осуществляет организацию валютного контроля за перемещением резидентами и нерезидентами через таможенную границу Республики Беларусь валютных ценностей, а также другие функции, предусмотренные валютным и иным законодательством.
При осуществлении валютного контроля органы валютного контроля в рамках своей компетенции вправе:
• проводить в установленном законодательством порядке проверки осуществления резидентами и нерезидентами валютных операций, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям, а при наличии оснований – законности происхождения и движения валютных ценностей;
• осуществлять контроль за своевременностью представления резидентами и нерезидентами отчетности по валютным операциям и соответствием ее требованиям валютного законодательства;
• получать в установленном порядке при проведении проверок документы, содержащие информацию о валютных операциях;
• приостанавливать операции по счетам резидентов и нерезидентов в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь в случаях и порядке, установленных законодательством;
• применять к резидентам и нерезидентам санкции за нарушение валютного законодательства, в том числе взыскивать штрафы, в случаях и порядке, установленных законодательством;
• осуществлять иные функции, предусмотренные законодательством.
Координацию деятельности органов валютного контроля, уполномоченных в соответствии с законодательством осуществлять контроль внешнеторговых операций, осуществляет Комитет государственного контроля Республики Беларусь.
Органы валютного контроля вправе совместно осуществлять контроль за проведением валютных операций резидентами и нерезидентами, валютный контроль за деятельностью которых входит в компетенцию этих органов.
Орган валютного контроля, получивший документально подтвержденную информацию о нарушении валютного законодательства резидентом или нерезидентом, валютный контроль за деятельностью которого не входит в компетенцию этого органа, обязан передать указанные документы соответствующему органу валютного контроля.
Агентами валютного контроля в Республике Беларусь являются республиканские органы государственного управления и иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, областные исполнительные комитеты, таможни, банки и небанковские кредитно-финансовые организации.
Банки и небанковские кредитно-финансовые организации являются агентами валютного контроля, подотчетными Национальному банку.
Республиканские органы государственного управления и иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, областные исполнительные комитеты являются агентами валютного контроля, подотчетными Совету Министров Республики Беларусь.
Таможни являются агентами валютного контроля, подотчетными Государственному таможенному комитету.
Банки и небанковские кредитно-финансовые организации осуществляют контроль за проведением их клиентами валютных операций.
Порядок осуществления валютного контроля банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями устанавливается законодательными актами Республики Беларусь и (или) нормативными правовыми актами Национального банка.
Банки и небанковские кредитно-финансовые организации, как агенты валютного контроля, осуществляют следующие функции:
• контроль за своевременностью представления отчетности по валютным операциям и соответствием ее требованиям валютного законодательства;
• контроль за соответствием проводимых клиентами валютных операций требованиям валютного законодательства;
• получение документов, объяснений, справок и сведений об осуществлении валютных операций;
• приостановление операций по открытым у них счетам клиентов на сумму, по которой не представлена документация о проводимых операциях.
Банк и небанковская кредитно-финансовая организация не вправе выполнять распоряжение резидента или нерезидента о перечислении с его счета денежных средств:
• если такое перечисление не соответствует режиму функционирования счета резидента или нерезидента;
• если проведение валютной операции допускается при наличии разрешения (лицензии) Национального банка, но такое разрешение (лицензия) резидентом или нерезидентом не представлено;
• если резидентом или нерезидентом не представлены документы, предусмотренные законодательством Республики Беларусь, либо представленные документы не соответствуют требованиям законодательства Республики Беларусь.
При поступлении резиденту или нерезиденту денежных средств по валютной операции, проводимой с нарушением законодательства Республики Беларусь, банки и небанковские кредитно-финансовые организации, обязаны зачислять данные денежные средства на счет этого резидента или нерезидента с уведомлением соответствующих органов валютного контроля.
Порядок и сроки уведомления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями органов валютного контроля устанавливаются Национальным банком.
Республиканские органы государственного управления и иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, областные исполнительные комитеты, как агенты валютного контроля, в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством:
• осуществляют контроль за возвратом в Республику Беларусь и использованием подведомственными им юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями выручки от экспорта;
• принимают меры по устранению подведомственными им юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями выявленных нарушений валютного законодательства;
• представляют информацию о внешнеэкономической деятельности подведомственных им юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей в порядке и сроки, установленные законодательством;
Таможни, как агенты валютного контроля :
• производят таможенное оформление экспортируемых (импортируемых) товаров в порядке, определенном законодательством;
• контролируют правильность оформления документов при экспорте (импорте) товаров;
• осуществляют контроль за соблюдением законодательства, регламентирующего порядок ввоза и вывоза валютных ценностей.
Органы валютного контроля и агенты валютного контроля, а также их работники обязаны хранить коммерческую или банковскую тайну резидентов и нерезидентов, ставшую им известной при осуществлении валютного контроля.
Паспорт сделки – документ установленной формы, который оформляется экспортером или импортером по внешнеторговым договорам, общая стоимость товаров по которым превышает в эквиваленте 1500 евро, регистрируется в таможенных органах и является основным документом при осуществлении валютного контроля внешнеторговых операций. По заявлению юридических лиц и индивидуальных предпринимателей должностные лица таможенных органов по каждому внешнеторговому договору обязаны зарегистрировать паспорт сделки в случае соблюдения порядка его заполнения и соответствия внешнеторгового договора (предъявляемым требованиям.
Ответственность за нарушения норм валютного законодательства Республики Беларусь
Все расчеты по внешнеторговым договорам, по которым юридические лица и индивидуальные предприниматели оформили паспорта сделок, осуществляются только через обслуживающие банки, где завизированы такие паспорта сделок.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны обеспечить по внешнеэкономическим операциям:
• поступление денежных средств от экспорта товаров
(работ, услуг) не позднее 90 календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, а от экспорта по договорам комиссии товаров (работ, услуг), произведенных резидентами Республики Беларусь, – не позднее 180 календарных дней;
• выполнение работ, оказание услуг по импорту не позднее 90 календарных дней с даты проведения платежа за выполненные работы, оказанные услуги;
• поступление товаров по импорту не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа за товары;
• поступление товаров, выполнение работ, оказание услуг при неденежной форме прекращения обязательств по двустороннему внешнеторговому договору, предусматривающему эквивалентный обмен товарами, либо иным операциям, по которым поставляются сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты, оборудование и энергоносители, используемые для собственного производства, не позднее 60 календарных дней с даты их каждой экспортной отгрузки.
К юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь применяются различные экономические санкции за нарушение норм валютного регулирования. Так за:
• несанкционированное превышение сроков проведения внешнеторговых операций определена санкция в размере до 2 процентов не полученных в установленный срок денежных средств за каждый день превышения срока, но не более суммы не полученных в установленный срок указанных денежных средств;
• превышение суммы перечисленных денежных средств по импорту (стоимости отгруженного товара, выполненных работ, оказанных услуг по экспорту) в сравнении с договорной стоимостью полученного товара, выполненных работ, оказанных услуг (суммой полученных денежных средств) – в размере разницы между ними;
• экспорт товаров (работ, услуг), оплаченных белорусскими рублями за нерезидента, – в размере до 100 процентов суммы этих средств;
• представление недостоверных сведений при оформлении лицензии либо других разрешительных документов на ввоз (вывоз) товаров, паспорта сделки, статистической декларации или периодической статистической декларации либо внесение изменений и (или) дополнений в договор в ходе его исполнения без отражения в установленные сроки этих изменений в паспорте сделки – в размере до 20 процентов контрактной стоимости экспортированных (импортированных) товаров;
• нарушение установленного порядка проведения внешнеторговых операций: отсутствие лицензии либо других разрешительных документов, паспорта сделки, статистической декларации или периодической статистической декларации, оформляемых в установленных законодательством случаях, – в размере до 100 процентов стоимости экспортированных (импортированных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
• неосуществление в установленный срок аннулирования зарегистрированной таможенным органом статистической декларации, если отгрузка товаров, указанных в этой декларации, не состоялась, – в размере до 20 процентов контрактной стоимости товаров, указанных в ней;
• нецелевое использование валютных средств, приобретенных на внутреннем валютном рынке за белорусские рубли, – в размере до 100 процентов суммы средств, использованных не по целевому назначению;
• несоблюдение установленных законодательством сроков использования валютных средств, приобретенных на внутреннем валютном рынке, – в размере 1 процента суммы неиспользованных в установленный срок валютных средств за каждый следующий со дня просрочки день, но не более суммы неиспользованных средств;
• непредставление или несвоевременное представление экспортером в обслуживающий банк документов, подтверждающих основания получения средств по внешнеторговому договору, а также за представление в банк недостоверной информации – в размере 1 процента полученных средств по данному внешнеторговому договору;
• представление импортером в обслуживающий банк недостоверной информации по проводимым по внешнеторговому договору платежам – в размере 10 процентов суммы произведенного платежа.
Вместе с тем, экономические санкции не применяются в подтвержденных соответствующими документами случаях, если:
• товар в то время, когда риски несла белорусская сторона, оказался уничтоженным, безвозвратно утерянным вследствие аварии или действия непреодолимой силы;
• произошла недостача в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения;
• товар выбыл из владения белорусской стороны вследствие неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства;
• возврат переведенной в счет оплаты товара суммы оказался невозможным в силу действия непреодолимой силы, объявленного иностранным государством моратория, а также неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства.
В случае совершения по внешнеторговому договору нескольких нарушений экономические санкции применяются за каждое нарушение, но в совокупности не могут превышать стоимости экспортированного либо импортированного товара, выполненных работ, оказанных услуг.
Уплата экономических санкций производится юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в течение 15 календарных дней со дня получения им решения о применении экономических санкций в иностранной валюте, предусмотренной условиями договора, либо в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка на день уплаты.
Завдання 2
2.1 Какие из ниже перечисленных правоотношений являются финансово-правовыми:
а) между гражданином и органом жилищно-коммунального хозяйства в связи с уплатой квартирной платы;
б) между предприятием и банком, открывшим ему текущий счет;
в) между субъектом Республики Беларусь и административно-территориальной единицей в связи с выделением последнему трансфертов;
г) между гражданином Ивановым и государством в связи с уплатой ежемесячного страхового взноса в пенсионный фонд.
Ответ прокомментируйте.
Рішення:
Финансовое правоотношение – это общественное отношение, возникающее в процессе финансовой деятельности государства и урегулированное нормами финансового права.
Финансовое правоотношение является разновидностью правового отношения, поэтому ему свойственны все признаки, которые характерны для любого правоотношения.
Финансово-правовое отношение:
1) возникает исключительно в области финансовой деятельности государства;
2) возникает на основе нормы финансового права;
3) является по существу экономическим, т.е. непосредственно зависит от уровня развития экономики;
4) является имущественным (денежным) отношением;
5) одним из участников этого отношения всегда выступает само государство либо уполномоченные им государственные органы. Эти органы наделены определенными властными полномочиями в отношении других субъектов – организаций, физических лиц.
Только три признака в совокупности отграничивают финансовое правоотношение от любого другого правоотношения:
1) возникновение и развитие в сфере финансовой деятельности государства, т.е. по поводу собирания и распределения денежных средств через централизованные фонды государства;
2) властный характер, обусловленный императивностью финансово-правовой нормы, в результате чего одной из сторон правоотношения обязательно выступает государственный орган;
3) имущественный характер.
Таким образом, финансово-правовыми правоотношениями будут являться: в) между субъектом Республики Беларусь и административно-территориальной единицей в связи с выделением последнему трансфертов; г) между гражданином Ивановым и государством в связи с уплатой ежемесячного страхового взноса в пенсионный фонд.
2.2 Какими правами и обязанностями наделены распорядители бюджетных средств?
Исполнение бюджетов по расходам осуществляется распорядителями бюджетных средств.
По объему предоставленных прав распорядители средств подразделяются на главных распорядителей и нижестоящих распорядителей бюджетных средств.
К главным распорядителям относятся министерства, другие республиканские органы государственного управления, орган местного самоуправления, бюджетное учреждение. Главные распорядители в соответствии с предоставленными им бюджетными правами 3 :
- распределяют предоставленные средства между нижестоящими распорядителями бюджетных средств и получателями бюджетных средств;
- расходуют бюджетные средства на содержание того учреждения, которое они возглавляют;
- расходуют бюджетные средства на финансирование централизованных мероприятий, непосредственно проводимых этими учреждениями.
Відповідно до ст. 81 Бюджетного кодекса Республики Беларусь распорядители бюджетных средств:
1) разрабатывают план своей деятельности в соответствии с функциями и задачами, определенными законодательством, исходя из необходимости достижения установленных результатов за счет бюджетных средств на основании их эффективного расходования;
2) разрабатывают на основании плана деятельности расчет необходимых ассигнований к проекту бюджета на очередной финансовый год, проект бюджетной сметы. Распорядители средств республиканского бюджета и местных бюджетов направляют указанные расчет необходимых ассигнований и проект бюджетной сметы соответственно в Министерство финансов или соответствующий местный финансовый орган;
3) обеспечивают управление бюджетными назначениями и исполнение соответствующей части бюджета;
4) утверждают бюджетные сметы получателей бюджетных средств;
5) осуществляют контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных средств получателями бюджетных средств, своевременным возвратом излишне полученных бюджетных средств и представлением отчетности.
Распорядители средств республиканского бюджета и местных бюджетов составляют и представляют соответственно в Министерство финансов или местный финансовый орган бухгалтерскую отчетность в составе и порядке, определенных Министерством финансов, а также сводную бюджетную смету.
Распорядители средств республиканского бюджета и местных бюджетов выступают в суде соответственно от имени Республики Беларусь, административно-территориальной единицы в качестве представителя ответчика по искам к Республике Беларусь, административно-территориальной единице:
- о возмещении вреда, причиненного физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) распорядителя бюджетных средств, государственных органов, подчиненных (входящих в систему) распорядителю бюджетных средств, органов местного управления и самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания актов государственных органов, органов местного управления и самоуправления, не соответствующих законодательству;
- предъявляемым в порядке субсидиарной ответственности по денежным обязательствам подведомственных (подчиненных) бюджетных организаций.
2.3 Укажите на основные отличия банка от небанковской кредитно-финансовой организации
Відповідно до ст. 8 Банковского кодекса Республики Беларусь банк - юридическое лицо, имеющее исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:
- привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц во вклады (депозиты);
- размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
Банк вправе осуществлять иные банковские операции и виды деятельности, предусмотренные статьей 14 настоящего Кодекса.
Відповідно до ст. 9 Банковского кодекса Республики Беларусь небанковская кредитно-финансовая организация - юридическое лицо, имеющее право осуществлять отдельные банковские операции и виды деятельности, предусмотренные статьей 14 настоящего Кодекса, за исключением осуществления в совокупности следующих банковских операций:
- привлечения денежных средств физических и (или) юридических лиц во вклады (депозиты);
- размещения привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
- открытия и ведения банковских счетов физических и юридических лиц.
При создании небанковской кредитно-финансовой организации, осуществлении и прекращении ее деятельности применяются положения, предусмотренные для банков.
Таким образом, отличия банка от небанковской кредитно-финансовой организации проявляются в ограничении проведения вышеуказанных банковских операций.
3. Задача. Индивидуальный предприниматель Никаноров Р.С. имеет текущий счет в банке. Банк решил проверить соблюдение предпринимателем Никаноровым Р.С. порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Однако Никаноров Р.С. отказался предоставить банку документы для проверки, ссылаясь на то, что порядок ведения кассовых операций, установленный Национальным банком, не распространяется на индивидуального предпринимателя. Проанализируйте ситуацию.
Рішення:
Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь разработаны в соответствии с Законом Республики Беларусь "О Национальном банке Республики Беларусь" и определяют порядок проведения, учета и оформления кассовых операций в Республике Беларусь в расчетных билетах Национального банка Республики Беларусь, а также организацию контроля за соблюдением кассовой дисциплины.
В соответствии с п. 1 Правил, они распространяются на все предприятия, объединения, организации и учреждения, иные юридические лица, их филиалы и представительства на территории Республики Беларусь, основанные на государственной, частной собственности (в последующем - "субъекты хозяйствования"), а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и открывшие счета в банке, кроме банков, осуществляющих кассовое обслуживание клиентов, и эксплуатационных предприятий Министерства связи и информатики Республики Беларусь.
Таким образом, Никаноров Р.С. не прав, т.к. являясь индивидуальным предпринимателем, он относится к категории граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и следовательно данные Правила распространяются на него.
Список використаних джерел
Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-З (с изм. и доп.)
Бюджетный кодекс Республики Беларусь от 16 июля 2008 г.№ 412-З
Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле»
Закон Республики Беларусь от 29 декабря 1998 г. № 223-З «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»
Постановление Правительства Республики Беларусь от 8 января 1997 г. №12, Национального банка Республики Беларусь от 8 января 1997 г. №1 «О некоторых мерах валютного регулирования на территории Республики Беларусь»
Бойко Т.С., Лещенко С.К. Фінансове право. – Мн., 2006
Крохіна Ю.А. Фінансове право. – М., 2004
Пилипенко А.А. Фінансове право. – Мн., 2003
Фінансове право / За ред. Н.І. Химичева. – М., 2003
Фінансове право: Підручник / За ред. О.Н. Горбунової. - М., 2005
1 Бойко Т.С., Лещенко С.К. Фінансове право. – Мн., 2006, стр. 279
2 Пилипенко А.А. Фінансове право. – Мн., 2003, стр. 209
3 Бойко Т.С., Лещенко С.К. Фінансове право. – Мн., 2006, стр. 137