Санкт-Петербурзький ГУМАНІТАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ПРОФСПІЛОК
Красноярський філія
Спеціальність 021100 "юриспруденція"
Дисципліна: Фінансове право.
Курсова робота.
Тема: Варіант 1.
Виконав: студент 3-Юсо
Перевірив: к. ю. н.
Дьомін А.В.
Красноярськ 2006

ПЛАН

Завдання 1. Завдання 2. Завдання 3. Завдання 4. Список літератури.

Завдання 1
Схема № 1. Бюджетний процес Російської Федерації. Учасники бюджетного процесу (розділ V Бюджетного Кодексу РФ)

Система органів, які мають бюджетними повноваженнями (Ст.151)				Президент РФ
Фінансові органи - структура визначається указом Президента РФ				Органи законодавчої (представницької) влади
Органи грошово-кредитного регулювання: Банк Росії				Органи виконавчої влади (вищі посадові особи суб'єктів РФ, голови місцевого самоврядування, фінансові органи, органи, що здійснюють збір доходів бюджетів, ін уповноважені органи)
Органи державного або муніципального фінансового контролю: Рахункова Палата РФ, контрольні та фінансові органи виконавчої влади, контрольні органи законодавчих (представницьких) органів суб'єктів РФ і представницьких органів місцевого самоврядування				Органи грошово-кредитного регулювання
				Органи державного та муніципального фінансового контролю
				Державні позабюджетні фонди
Окремі бюджетні повноваження м \ б покладені на інші федеральні органи виконавчої влади відповідно а законодавством РФ	Суб'єкти РФ створюють фінансові органи та органи фінансового контролю в соотв. до законодавства суб'єкта РФ	Муніципальні освіти створюють муніципальні казначейства і (або) інші фінансові органи відповідно до статуту муніципального освіти		Головні розпорядники та розпорядники бюджетних коштів
				Інші органи, на які законодавством РФ, суб'єктів РФ покладені бюджетні, податкові та інші повноваження
				Бюджетні установи, державні та муніципальні унітарні підприємства, інші одержувачі бюджетних коштів, а т. ж. кредитні організації, здійснюють операції з коштами бюджетів

Схема № 2
Стадії бюджетного процесу. Складання проекту бюджету (розд. VI)

Передує розробка прогнозів соціально-економічного розвитку РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень і галузей економіки, а так само підготовка зведених фінансових балансів		Органи, що здійснюють складання проектів бюджетів
		Уряд РФ (складання починається не пізніше 10 міс. До початку чергового фінансового року), соотв. органи виконавчої влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування	Міністерство фінансів РФ, фінансові органи суб'єктів РФ і муніципальних утворень

Складання бюджету грунтується на:
Бюджетному посланні Президента РФ (Не пізніше березня року, що передує черговому фінансовому році (ст.170 БК РФ) направляється в ФС РФ)	Основні напрями бюджетної та податкової політики відповідної території на черговий фінансовий рік	Прогнозі соціально-економічного розвитку відповідної території на черговий фінансовий рік	Плані розвитку державного або муніципального сектора економіки соотв. території на черговий фінансовий рік	Прогнозі зведеного фінансового балансу за відповідної території на черговий фінансовий рік

Схема № 3
Розгляд та затвердження бюджету РФ (розд. VII)

Документи, що подаються Урядом РФ у Держдуму		Внесення проекту ФЗ про федеральному бюджеті в Держдуму	Порядок розгляду проекту
Проект федерального закону про федеральний бюджет на черговий фін. рік	Проекти федеральних законів	У термін до 24 години 15 серпня поточного року	4 читання

Про внесення змін і доповнень до законодавчих актів РФ про податки і збори	Про бюджетах державних позабюджетних фондів РФ	Проект ФЗ про тарифи страхових внесків у державні позабюджетні фонди			Рада Держдуми направляє в Комітет з питань бюджету протягом доби
					Комітет дає висновок, а Рада Держдуми приймає рішення про прийняття до розгляду проекту або повернення на доопрацювання в Уряд РФ
				Рада Держдуми направляє до Ради Федерації, комітети Держдуми, іншим суб'єктам права законодавчої ініціативи для внесення зауважень і пропозицій протягом 3-х днів

Продовження таблиці.

Рада Держдуми призначає комітети, відповідальні за розгляд інших матеріалів, представлених одночасно з проектом

Рада Держдуми стверджує комітети, відповідальні за розгляд розділів і підрозділів бюджету

Схема № 4
Порядок розгляду проекту федерального закону про федеральному бюджеті Держдумою в 4 читаннях.

1-е читання	2-е читання	3-і читання	4-е читання
До розгляду в 1-му читанні Держдума повинна прийняти ФЗ про внесення змін і доповнень до законодавчих актів РФ про тарифи страхових внесків до державних Позабюджетні фонди РФ	До розгляду у 2-му читанні Держдума повинна прийняти ФЗ про бюджети державних позабюджетних фондів, про підвищення МРП, про порядок індексації і перерахунку держпенсії, про підвищення МРОТ	Затверджуються витрати ФБ по підрозділах функціональної класифікації видатків бюджетів і головним розпорядникам коштів по всіх 4 рівнях, розподіл коштів Фед. Фонду фін. підтримки суб'єктів РФ, витрати на фінансування федеральних цільових програм, Фед. Адресної інвестиційної програми, програми надання гарантій Уряду РФ, програми надання коштів ФБ на поворотній основі для кожного виду витрат, Програма державних зовнішніх запозичень РФ	Розглядається протягом 15 днів з дня прийняття в 3-му читанні проект ФЗ про бюджет. Законопроект голосується в цілому. Внесення поправок не допускається.
Держдума розглядає проект бюджету в першому читанні протягом 30 днів з дня його внесення до Держдуми	У 2-му читанні затверджуються витрати ФБ за розділами функціональної класифікації видатків РФ, розмір Федерального Фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ. Розглядається протягом 15 днів з дня прийняття в 1-му читанні.		Прийнятий Держдумою ФЗ про ФБ протягом 5 днів направляється в СФ РФ
Предмет 1-го читання: концепція ФЗ про бюджет і прогноз соціально-економічного розвитку РФ, напрями бюджетної та податкової політики, проект програми зовнішніх запозичень РФ, доходи ФБ, розподіл доходів від податків і зборів, дефіцит бюджету, загальний обсяг видатків бюджету.	У разі відхилення в 2-му читанні проект передається в погоджувальну комісію

Продовження таблиці.

Заслуховується доповідь Уряду РФ, співдоповіді Комітету з бюджету і другого профільного комітету	Розглядається в теч.25 днів з дня прийняття в 2-му читанні, в теч.10 днів Комітет з питань бюджету проводить експертизу поправок
У разі відхилення в1-му читанні Держдума передає проект в погоджувальну комісію з представників Держдуми, СФ і Уряду, повернути в Уряд на доопрацювання, поставити питання про довіру Уряду	Розгляд поправок паралельно проводиться у Комітеті з питань бюджету та соотв. профільному комітеті, голосування проводиться роздільно. Рішення вважається прийнятим, якщо результати голосування збігаються.
У разі повернення на доопрацювання в Уряд, воно протягом 20 днів доопрацьовує проект і вносить на повторний розгляд, Держдума розглядає його протягом 10 днів. У разі відставки Уряду новий Уряд представляє свій проект протягом 30 днів після сформування

Схема № 5
Розгляд ФЗ про федеральному бюджеті Радою Федерації РФ

Розглядається протягом 14 днів з дня подання Держдумою

Голосується на предмет схвалення в цілому

Протягом 5 днів з дня схвалення направляється Президентові РФ для підписання та оприлюднення

У разі відхилення передається в погоджувальну комісію, яка протягом 10 днів виносить на повторний розгляд Держдумою. Держдума розглядає повторно ФЗ в одному читанні. Прийнятий Держдумою ФЗ передається в Раді Федерації в тому ж порядку. У разі незгоди Держдуми з рішенням Ради Федерації ФЗ вважається прийнятим при повторному голосуванні, якщо за нього проголосувало не менше 2 / 3 від загального числа депутатів Держдуми

У разі відхилення Президентом РФ ФЗ про федеральний бюджет, закон передається в погоджувальну комісію, до якої включається представник Президента РФ. Подальший розгляд відбувається в тому ж порядку як при звичайному розгляді ФЗ про федеральному бюджеті Радою Федерації

Схема № 6
Виконання бюджету

У РФ встановлюється казначейське виконання бюджетів. На органи виконавчої влади покладаються організація виконання і виконання бюджетів, управління рахунками бюджетів і бюджетних коштів. Виконання проводиться на основі бюджетного розпису, яка складається головним розпорядником бюджетних коштів на основі затвердженого бюджету РФ протягом 10 днів з дня затвердження бюджету. Орган, відповідальний за складання проекту відповідного бюджету, складає зведену бюджетний розпис протягом 15 днів з дня затвердження бюджету. Зведена бюджетний розпис затверджується керівником вказаного органу не пізніше 17 днів після затвердження бюджету і направляється до органу, який виконує бюджет, одночасно надсилається для зведення у відповідні представницькі та контрольні органи.

Продовження таблиці.

Виконання бюджетів за доходами передбачає: перерахування і зарахування доходів на єдиний рахунок бюджету, розподіл регулюючих доходів, повернення зайво сплачених сум доходів, облік доходів і складання звітності про доходи відповідного бюджету.

Бюджети за видатками виконуються в межах фактичної наявності бюджетних коштів на єдиному рахунку бюджету. Основні етапи санкціонування при виконанні витрат бюджетів: складання і затвердження бюджетного розпису, затвердження та доведення повідомлень про бюджетні асигнування до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, про ліміти бюджетних зобов'язань, прийняття грошових зобов'язань одержувачами бюджетних коштів, підтвердження і вивірка виконання грошових зобов'язань.

Фінансовий рік завершується 31 грудня. Ліміти бюджетних зобов'язань припиняють свою дію 31 грудня. Прийняття грошових зобов'язань після 25 грудня не допускається. Підтвердження грошових зобов'язань має бути завершено органом, що виконує бюджет 28 грудня. До 31 грудня орган, який виконує бюджет зобов'язаний оплатити прийняті та підтверджені грошові зобов'язання. Рахунки, що використовуються для виконання бюджету завершуємо року, підлягають закриттю в 24 години 31 грудня.

Завдання 2.
Конституція Російської Федерації передбачає, що федеральним законом РФ повинні бути встановлені загальні принципи оподаткування і зборів. ^[1]
"Загальні принципи оподаткування і зборів відносяться до основних гарантій, встановлення яких федеральним законом забезпечує реалізацію і дотримання основ конституційного ладу, основних прав і свобод людини і громадянина, принципів федералізму в Російській Федерації". ^[2]
У залежності від спрямованості дії основні принципи податкової системи Російської Федерації можна розділити на три групи: ^[3]
· Принципи, що забезпечують реалізацію і дотримання основ конституційного ладу;
· Принципи, що забезпечують реалізацію і дотримання основних прав і свобод платників податків;
· Принципи, що забезпечують реалізацію і дотримання почав федералізму.
Основні принципи, що забезпечують реалізацію і дотримання основ конституційного ладу
Принцип публічної цілі справляння податків і зборів. Податки встановлюються з метою забезпечення платоспроможності суб'єктів публічної влади і повинні мати суспільно БЕЗОПЛАТНО характер. Держава не може мати потреби, відмінні від потреб суспільства, і витрачати податкові надходження на ці цілі. Тому держава має право й зобов'язана вживати заходів з регулювання податкових правовідносин з метою захисту прав і законних інтересів не тільки платників податків, але й інших членів суспільства.
Принцип пріоритету фінансової цілі справляння податків і зборів. Справляння податків і зборів має відбуватися на постійній основі. Податкову базу становить не весь отриманий платником дохід, а лише "вільний дохід". Податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними. ^[4]
Принцип обмеження спеціалізації податків і зборів. За загальним правилом податок не призначений для певного витрати. Для введення цільового податку необхідно обгрунтувати з конституційних позицій необхідність фінансування конкретного заходу саме за рахунок цільових відрахувань платників податків, а не інших джерел.
Принцип встановлення, зміни або скасування податків і зборів законами. Встановлення податків інакше, ніж актом представницького органу, не відповідає Конституції РФ. ^[5]
Принцип встановлення податків і зборів у належною процедурою. Даний принцип обмежує пряме і непряме надання повноважень щодо встановлення податків, а також забезпечує прийняття та введення в дію законів про податки відповідно до закріпленими правилами.
Принцип обмеження форм податкового законотворчості. Обмежується включення норм про оподаткування в закони, не присвячені оподаткуванню як такого.
Основні принципи, що забезпечують реалізацію і дотримання основних прав і свобод платників податків
Принцип юридичної рівності платників. Не допускається встановлення різних умов оподаткування в залежності від форми власності, організаційно-правової форми підприємницької діяльності, місцезнаходження платника податків та інших підстав, що носять дискримінаційний характер. ^[6]
Принцип загальності оподаткування. Кожен член суспільства зобов'язаний брати участь у сплаті податків нарівні з іншими. Не допускається надання індивідуальних та інших пільг і привілеїв у сплаті податку, не обгрунтованих з позицій конституційно значимих цілей.
Принцип рівного податкового тягаря. Призначений для максимального врахування обставин платників податків у забезпеченні дотримання неформального рівності. За основу береться фактична здатність до сплати податку на основі порівняння економічних потенціалів.
Принцип пропорційності оподаткування конституційно значимим цілям обмеження прав і свобод. Оподаткування не повинно бути невідповідним, тобто таким, щоб воно могло порушити реалізацію громадянами конституційних прав. ^[7]
Основні принципи, що забезпечують реалізацію і дотримання почав федералізму
Принцип єдності податкової політики. Єдність податкової політики забезпечується єдиною системою податкових органів. Суб'єкти Російської Федерації та органи місцевого самоврядування не вправі створювати служби і структури, альтернативні федеральним податковим органам.
Принцип єдності системи податків. Федеральним законом може бути встановлено перелік регіональних і місцевих податків, що носить вичерпний характер. "Органи державної влади всіх рівнів не вправі вводити додаткові податки і обов'язкові відрахування, не передбачені законодавством Російської Федерації, так само як і підвищувати ставки встановлених податків і податкових платежів". ^[8]
Принцип поділу податкових повноважень. У федеративній державі повноваження у сфері оподаткування не можуть зосереджуватися виключно у федерального законодавця. Однак право суб'єктів Федерації на встановлення податків носить похідний характер, оскільки суб'єкти Федерації пов'язані загальними принципами оподаткування і зборів.
Крім того, Постановами Пленуму Конституційного Суду РФ "Про перевірку конституційності пункту 3 статті 11 Закону РФ від 27 грудня 1991 року" Про основи податкової системи в Російській Федерації "," Про перевірку конституційності окремих положень статей 1 і 5 Федерального закону "Про тарифи страхових внесків до Пенсійного Фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Державний фонд зайнятості населення Російської Федерації та Фонди обов'язкового медичного страхування Російської Федерації на 1997 рік "вказується на дотримання наступних принципів при здійсненні податкової політики:
· Право на рівність;
· Право приватної власності;
· Право на вільне використання своїх здібностей і майна для підприємницької діяльності;
· Неприпустимість повторного стягнення з добросовісного платника податків сплачених ним податків;
· Законодавчого регулювання всіх фінансових обтяжень;
· Принцип пропорційності обмежень прав і свобод громадян соціально значущим інтересам і цілям, закріпленим у Конституції РФ. ¹
Завдання 3.
Громадянин Перепелкин своєчасно склав та подав до податкової інспекції декларацію про доходи за відповідний календарний рік. Проте надалі з'ясувалося, що П. не вказав у декларації частину своїх доходів, що призвело до недоїмки з прибуткового податку в розмірі 2000.
Дайте власну кваліфікацію податкового правопорушення, враховуючи, що П. вже притягувався до відповідальності за аналогічні правопорушення. Чи зміниться кваліфікація, якщо П. вже після закінчення встановленого строку подання податкової декларації самостійно виявив і вніс до неї відповідні зміни?
Відповідно до статті 121 Податкового кодексу РФ (частина перша) "Порушення правил складання податкової декларації" громадянин Перепелкин за те, що їм не було зазначено в декларації частини своїх доходів, що призвело до недоїмки в розмірі 2 000 крб. (Невідображення або неповне відображення, що призводять до заниження сум податків, що підлягають сплаті) підлягає відповідальності у вигляді стягнення штрафу в розмірі 5 000 рублів.
Якщо громадянин Перепелкин раніше притягувався до відповідальності за аналогічні правопорушення, він підлягає відповідальності за тією ж статтею Податкового кодексу РФ, оскільки останній не містить поняття повторності та неодноразовості і відповідно покарань за повторні або неодноразові правопорушення такого характеру.
Якщо Перепелкин вже після закінчення встановленого строку подання податкової декларації, самостійно виявив і вніс до неї відповідні зміни, він підлягає відповідальності за ч.1 ст.119 (Порушення строку подання податкової декларації та інших документів) у вигляді стягнення штрафу в розмірі 5% від суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, за кожний повний місяць з дня, встановленого для її надання, але не більше 25% від вказаної суми.
Завдання 4.
У ході податкової перевірки ВАТ "Інмаш" були виявлені суттєві порушення зазначеним підприємством податкового законодавства, в тому числі в частині обчислення та перерахування до бюджету прибуткового податку з фізичних осіб, отриманих за місцем роботи. Остання виразилося в умисному приховуванні підприємством частини сум, виплачених працівникам за строковими трудовими договорами, в результаті чого утворилася недоїмка у розмірі 200.000 рублів. За рішенням суду до ВАТ "Інмаш" були застосовані податкові санкції за частиною 1 статті 122 Податкового кодексу у вигляді штрафу в розмірі 45.000 рублів.
Чи правильно винесено судове рішення?
У даному випадку судове рішення винесено неправильно, тому що відповідно до статті 19 (Платники податків і платники зборів) Податкового кодексу РФ платниками податків визнаються організації та фізичні особи, на яких покладено обов'язок сплачувати податки. У зазначеному випадку платником податку є не ВАТ "Інмаш", а фізичні особи, які працюють на підприємстві, ВАТ "Інмаш" ж є податковим агентом. Відповідно до статті 24 Податкового кодексу РФ на нього покладено обов'язок з обчислення, утримання у платника податків і перерахуванню до відповідного бюджету (позабюджетний фонд податків). У зв'язку з цим, ВАТ "Інмаш" підлягає відповідальності по статті 123 Податкового кодексу (Невиконання податковим агентом обов'язку з утримання та (або) перерахуванню податків) у вигляді стягнення штрафу в розмірі 20% від суми, що підлягає утриманню і перерахуванню.

Список літератури

1. Конституція РФ, М., 2004.
2. Бюджетний кодекс РФ, М. 1999.
3. Податковий кодекс РФ, М. 1998.
4. Ухвала Конституційного суду РФ "Про відповідність Конституції РФ пунктів 8 і 9 Постанови Уряду РФ від 1.04.96 року № 479" Про скасування вивізних митних зборів, зміну ставок акцизу на нафту і додаткові заходи щодо забезпечення надходження доходів до федерального бюджету "/ / Відомості Верховної РФ, 1997, № 14.
5. Ухвала Конституційного Суду РФ "Про перевірку конституційності Постанови Уряду РФ від 28 лютого 1995 року" Про введення плати за видачу ліцензій на виробництво, розлив, зберігання та оптову продаж алкогольної продукції "/ / Відомості Верховної РФ, 1997, № 8.
6. Ухвала Конституційного Суду РФ від 21 березня 1997 р. № 5-П "У справі про перевірку конституційності положень абзацу другого пункту 2 статті 18 і статті 20 Закону Російської Федерації від 27 грудня 1991 р." Про основи податкової системи в Російській Федерації "/ / СЗ РФ. 1997. № 13.
7. Ухвала Конституційного Суду РФ від 4 квітня 1996 р. № 9-П / / СЗ РФ 1996. № 16.
8. Постанова Пленуму Конституційного Суду РФ "Про перевірку конституційності пункту 3 статті 11 Закону РФ від 27 грудня 1991 року" Про основи податкової системи в Російській Федерації "/ / Відомості Верховної РФ, 1998, № 42.
9. Постанова Пленуму Конституційного суду РФ "Про перевірку конституційності окремих положень статей 1 і 5 Федерального закону" Про тарифи страхових внесків до Пенсійного Фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Державний фонд зайнятості населення Російської Федерації та Фонди обов'язкового медичного страхування Російської Федерації на 1997 рік "/ / Відомості Верховної РФ, 1998, № 10.
10. Фінансове право: Підручник. / / Під ред.Е.Ю. Грачової, Г.П. Толстопятенко.