Введення
У сучасних умовах ринкових відносин виникає об'єктивна необхідність фінансового планування. Без фінансового планування неможливо домогтися справжніх результатів на ринку.
Фінансове планування - це планування всіх доходів і напрямків витрачання грошових коштів підприємства для забезпечення його розвитку. Фінансове планування тісно пов'язане з плануванням виробничо-господарської діяльності. При адміністративно-командній економіці складання фінансового плану полягала у механічному перерахунку показників виробничого плану у фінансові показники. Ніякої самостійності у підприємств не було: всі норми спускалися "згори". Але зараз, з розвитком ринкових відносин фінанси стають основним видом ресурсів, саме їх обмеженість починає лімітувати виробництво. У зв'язку з цим в значній мірі зростає роль фінансового планування, змінюється його зміст, як на підприємствах, так і в рамках всієї фінансової системи країни.
Все вищесказане свідчить про те, що вивчення фінансового планування, системи фінансових планів в Республіці Білорусь, теоретичних і законодавчих основ знайшло в даний час особливої актуальності.
Метою цієї курсової роботи є розкриття сутності фінансового планування, його змісту, принципів, методів, дати визначення і характеристику системи фінансових планів в Республіці Білорусь на сучасному етапі; показати необхідність удосконалення фінансового планування в сучасних умовах господарювання.
Відповідно до цього визначені і задачі:
1. Вивчити навчальну та методичну літературу, а також діючі в даний час в Республіці Білорусь законодавчі акти і нормативні документи по темі курсової роботи.
2. Розкрити зміст фінансового планування як економічної категорії, його принципів, методів, об'єктів і суб'єктів.
3. Визначити роль фінансового планування для ефективної економічної діяльності господарюючого суб'єкта Республіки Білорусь.
4. Детально розглянути поточне фінансове планування як переважну форму планових завдань у Республіці Білорусь.
5. Розкрити зміст стратегічного фінансового плану та бізнес-плану як ефективних інструментів при вдосконаленні фінансового планування в сучасних умовах господарювання.
У роботі використані методичні, інструктивні та керівні матеріали Міністерства фінансів Республіки Білорусь, а також матеріали з джерел навчальної літератури та періодичної преси.
Глава I. Зміст фінансовго планування, принципи, методи, завдання, об'єкти і суб'єкти
Фінансове планування слід розглядати як планомірне управління процесами руху грошових коштів, формування, розподілу і перерозподілу фінансових ресурсів на макро-і мікрорівнях.
Фінансове планування - це різновид управлінської діяльності, спрямованої на визначення необхідного обсягу фінансових ресурсів, їх оптимальний розподіл та ефективне використання. Необхідність фінансового планування обумовлена відносно самостійним рухом грошових коштів по відношенню до матеріально-речовим елементам виробництва, невизначеністю ринкового середовища і активним впливом фінансів на суспільне відтворення.
Завдяки фінансовому плануванню можна звести до мінімуму наслідки впливу негативних зовнішніх факторів, понизити транзакційні витрати господарюючих суб'єктів. Воно дозволяє визначити оптимальні обсяги виробництва та продажу продукції і товарів, своєчасно прийняти фінансові заходи для забезпечення збалансованого надходження і витрачання грошових коштів.
В економічно розвинених країнах успішно використовуються два механізми координації виробництва та споживання - ринок і план. Фінансове планування виступає як механізм координації переважно на адміністративній основі, а ринок - переважно на економічній основі. Разом вони забезпечують економічну рівновагу протягом того або іншого періоду часу. Фінансове планування є також одним з інструментів регулювання фінансового ринку, що діють у сфері економічних відносин між продавцями і покупцями фінансових ресурсів, на валютному ринку, ринку цінних паперів, грошовому ринку (позичкових капіталів) і ринку золота.
Планування - Це процес встановлення цілей, визначення задач і розробки моделі прийняття рішення при виборі засобів досягнення цих цілей і вирішення цих завдань. Державний орган управління, кожна організація вибирають свої цілі і завдання, а також засоби їх досягнення. Фінансове планування - важлива складова частина планування діяльності держави та суб'єктів господарювання.
Основним призначенням фінансового планування є розрахунок потреби в коштах, визначення обсягу і структури витрат, а також ефективності виконуваних операцій та очікуваних підсумків роботи підприємства. Фінансове планування включає розробку різних фінансових планів та здійснення розрахунків з метою управління фінансами підприємства. Матеріали фінансового планування суб'єктів господарювання використовуються в якості інформаційної бази при складанні планів на галузевому та загальнодержавному рівнях.
Зміст фінансового планування розкривається у поданні даного поняття як процесу обгрунтування руху фінансових ресурсів і капіталу на конкретний період.
Об'єктами фінансового планування є фінансові ресурси, капітал і безпосередньо фінансова діяльність держави або господарюючого суб'єкта, а результатом його - складання фінансових планів, починаючи від кошторису окремої установи до зведеного фінансового балансу держави.
Сфера дії фінансового планування охоплює переважно розподільні і перерозподільні процеси, що здійснюються за допомогою фінансів при створенні, розподілі та використанні фондів грошових коштів, доходів і капіталу.
Основні цілі фінансового планування полягають у обгрунтуванні заходів фінансової політики та фінансових можливостей її реалізації.
За допомогою фінансового планування відбувається конкретизація економічних і фінансових прогнозів, визначаються шляхи, показники, взаємопов'язані завдання, послідовність їх реалізації, а також методи, що сприяють досягненню поставлених завдань.
Фінансове планування слід розглядати як цілеспрямовану діяльність держави, окремих ланок і суб'єктів господарювання щодо обгрунтування ефективності прийнятих економічних та соціальних рішень з урахуванням їх забезпеченості джерелами фінансування, оптимізації намічених витрат і позитивних кінцевих результатів.
Фінансове прогнозування має передувати плануванню. Воно включає аналіз та оцінку явищ і тенденцій, пошук альтернативних варіантів управління рухом фінансових ресурсів на макро-і мікрорівнях. У ході фінансового планування конкретизуються і коригуються прогнози, що стали основою фінансової політики, визначаються способи досягнення обраної мети, встановлюється послідовність реалізації завдань, розраховуються показники фінансових планів. [4]
Фінансове планування слід розглядати як початкову стадію, один з основних методів управління фінансами на всіх рівнях господарювання та управління. Процес розробки фінансових планів є дієвим способом, що дозволяє визначити фінансові можливості, вартісні пропорції. Він займає важливе місце в системі заходів стабілізації грошового господарства підприємств і держави в цілому.
В економічній літературі розглядаються різні принципи фінансового планування. Основними серед них є наступні:
• принцип гнучкості, що означає необхідність створювати резерви безпеки, складати багатоваріантні розрахунки, моделювати господарські ситуації, щоб виконати завдання, поставлені фінансовою політикою держави і кожного господарюючого суб'єкта;
• принцип координації, ключовими рисами якого є взаємозв'язок і синхронність виробничих і фінансових планів, планів руху матеріальних і грошових ресурсів, планів на різних рівнях державного управління, планів окремих підрозділів підприємства. По відношенню до фінансів господарюючих суб'єктів цей принцип означає, що будь-які зміни в планах закупівель, виробництва, маркетингу повинні враховуватися у фінансових планах шляхом коригування відповідний показників;
• принцип безперервності, що забезпечує систематичність фінансового планування в рамках встановленого горизонту планування. Ряд економістів вважають оптимальним складання п'ятирічних планів: перший рік - поточний бюджетний, другий - рік, на який формується черговий бюджет держави; наступні три роки - це власне плановий період оптимального розміру. Вважається, що більш короткий термін не дозволяє визначити перспективу, а більш тривалий - посилює фактори невизначеності. Фінансове планування є «ковзним»: фінансовий план щороку складається заново, а період планування зсувається на один рік уперед. Завдяки цьому існує можливість швидко реагувати на зміну економічних умов.
Крім розглянутих загальних принципів у внутрішньофірмовому фінансовому плануванні є специфічні, що відображають сутнісні риси фінансів підприємств як економічної категорії:
• принцип співвідношення термінів («Золоте банківське правило»), який означає, що одержання коштів та їх використання повинні відбуватися точно у встановлені терміни. Саме тому інвестиції з тривалими термінами окупності повинні фінансуватися в основному за рахунок довгострокових позикових коштів;
• принцип платоспроможності, суть якого в тому, що планування руху грошових коштів має забезпечувати платоспроможність підприємства, тобто наявність ліквідних коштів, достатніх для погашення короткострокових зобов'язань;
• принцип рентабельності капіталовкладень, згідно з яким склад і структура джерел фінансування повинні бути такі, щоб ціна позикового капіталу виявилася нижче, ніж рентабельність проектованих інвестицій. Іншими словами, залучати позиковий капітал вигідно лише в тому випадку, якщо він підвищує рентабельність власного капіталу і забезпечує ефект фінансового важеля;
• принцип збалансованості ризиків, що передбачає фінансування особливо ризикових довгострокових інвестицій за рахунок власних коштів (чистого прибутку, амортизаційних відрахувань та інших);
• принцип пристосування до потреб ринку, що означає, що необхідно враховувати кон'юнктуру ринку і свою залежність від надання комерційних (товарних) кредитів покупцям продукції;
• принцип граничної рентабельності, виражає основну мету підприємницької діяльності - забезпечення максимальної (граничної) рентабельності. Це необхідно враховувати при виборі варіантів інвестування коштів;
• принцип точності, передбачає, що плани підприємства повинні бути конкретизовані і деталізовані тією мірою, в якій це дозволяють зовнішні та внутрішні умови діяльності підприємства.
Фінансові плани, показники завжди розраховуються у вартісній формі. Вони базуються на виробничих показниках, але не є їх пасивним виразом. У процесі обгрунтування фінансових завдань не просто проводиться перерахунок натуральних показників у вартісні, а визначається ефективність намічуваних витрат, здійснюються вибір раціональних форм мобілізації, доходів та інших грошових надходжень, їх розподіл виходячи з доцільності та кінцевих результатів.
У фінансовому плануванні використовуються різні методи. Показники фінансових планів можуть розраховуватися за допомогою розрахунково-аналітичного, коефіцієнтного, нормативного методів, оптимізації планових рішень, балансового та програмно-цільового методів, а також завдяки економіко-математичного моделювання.
Розрахунково-аналітичний метод заснований на аналізі руху фінансових ресурсів за минулий період. Аналіз проводиться в ув'язці з виробничими завданнями, що дозволить виявити тенденції розвитку та причини відхилення фактичних показників від планових. Розрахунково-аналітичний метод планування спирається на фактично сформовані ситуації і пропорції; розрахунки проводяться на основі даних бухгалтерського обліку та прогнозних оцінок на майбутнє. Даний метод застосовується в тих випадках, коли відсутні фінансово-економічні нормативи, а взаємозв'язок між показниками може бути встановлена не прямим способом, а побічно - на основі вивчення їх динаміки за ряд місяців або років. Його часто використовують при визначенні планової потреби в оборотних коштах, величини амортизаційних відрахувань.
Метод коефіцієнтів має в своїй основі коригування планових завдань минулого періоду виходячи з фактично досягнутих результатів і прогнозів на майбутній період. Цим методом можна розраховувати доходи, витрати, прибуток, оборотні кошти та інші показники нового періоду. В якості коефіцієнтів використовують темпи зростання обсягів виробництва і продажів, індекси цін та інфляції, коефіцієнти переоцінки основних фондів.
Обидва вищевказаних методи дають наближені результати. Реальність фінансових розрахунків підвищується із застосуванням нормативного методу планування. У цьому випадку потреба у фінансових ресурсах і джерелах їх утворення визначається на основі заздалегідь введених норм і нормативів. Одні нормативи встановлюються державою, місцевими органами управління, інші - суб'єктами господарювання. Прикладами є ставки податків і зборів, нормативи відрахувань у державні цільові бюджетні фонди, норми амортизаційних відрахувань, облікова ставка банківського відсотка, норми включення до собівартості окремих витрат. Перевагою нормативного методу планування є простота і доступність. Знаючи норматив і відповідний об'ємний показник, можна легко розрахувати планову величину доходів, грошових надходжень і витрат. Однак для широкого застосування цього методу потрібна потужна, економічно обгрунтована нормативна база, створення якої утруднено частими змінами законодавчих актів.
Метод оптимізації планових рішень передбачає складання декількох варіантів планових розрахунків, з яких вибирають оптимальний на основі різних критеріїв, таких, наприклад, як мінімум приведених витрат, мінімум поточних витрат, мінімум вкладень капіталу при найбільшій ефективності його використання, мінімум застосуй на оборот капіталу та ін
Основним способом узгодження окремих розділів фінансових планів є балансовий метод. Його використовують для ув'язки витрат з джерелами їх покриття, узгодження вартісних і натуральних пропорцій і показників. З допомогою балансового методу досягається деяка синхронність у русі матеріальних і фінансових ресурсів, попереджаються можливі диспропорції між витратами і надходженням грошових коштів у певні відрізки часу. Методи збалансування фінансових планів повинні базуватися на раціональних формах руху фінансових ресурсів, які сприяють досягненню високого економічного чи соціального ефекту.
Можливість обгрунтованого передбачення ефективності намічуваних завдань підвищується із застосуванням методів програмно-цільового та економіко-математичних моделей руху фінансових ресурсів. Моделювання фінансового забезпечення проекту, обсягу і структури витрат по ньому в різних ситуаціях і відповідно очікуваного ефекту дозволяє вибрати той варіант прогнозу або плану, який найбільш повно відповідає поставленої мети. Мова йде не лише про виконання пропонованої програми, але і про кінцеві результати (прискорення обороту капіталу, максимізація прибутку та ін.)
У фінансовому плануванні широко застосовуються сучасні засоби ЕОТ, а також довгострокові норми і нормативи.
Активна дія фінансового планування на результати діяльності підприємств багато в чому залежить від дотримання вищезгаданих принципів при розробці фінансових планів і від використовуваних методів обгрунтування і взаємної ув'язки фінансових завдань. [7, с. 107-113]
Планування в країнах з розвиненою ринковою економікою здійснюється за різними схемами: "знизу вгору" (децентралізовано); "зверху вниз" (централізовано) і "інтерактивно" (у взаємодії). Якщо планування ведеться в двох розрізах, то, як правило, довгострокові стратегічні плани розробляються на рівні корпорації, а середньострокові на рівні структурних підрозділів.
У США і Великобританії планування здійснюється "знизу нагору" або "інтерактивно". У Японії швидше "зверху вниз" чи "інтерактивно".
У названих країнах важливе значення надається обсягом продажів, прибутку та долі на ринку. Разом з тим є деякі відмінності. В американських і англійських компаніях більшу вагу мають такі фінансові показники, як дохід на весь капітал (або сукупні активи), дохід на акцію і зниження витрат. У Японії вище пріоритет обсягу продажів, маси прибутку, винагороди найманого персоналу, доданої вартості та продуктивності праці. Пояснюється це в основному тим, що підприємства США і Великобританії в більшою мірою орієнтовані на акціонерів і існує загроза відстати від інших компаній, якщо курс акцій буде занадто низьким. У Японії великі пріоритети мають зростання компанії і доходи персоналу, оскільки необхідно забезпечувати роботу співробітникам протягом усього життя.
При децентралізованому плануванні "знизу вгору" цілі, стратегії планування, виробничі плани - все ініціюються оперативними підрозділами підприємства. Завданнями планового відділу в таких корпораціях є встановлення форм планових документів та координація планової діяльності. Однак це не виключає, що стратегічні ідеї можуть бути висунуті вищим керівництвом. Планування "знизу вгору" вказує лише на ієрархічну щабель складання планів, але аж ніяк не зменшує їх якості.
Централізована модель планування - "зверху вниз" означає більш важливу роль планового відділу підприємства. У Японії досить часто, особливо в спеціалізованих компаніях, плани розробляються плановим відділом штаб-квартири при певній участі структурних підрозділів та відділу праці корпорації.
При інтерактивного планування ідеї формуються і стратегії виробляються в процесі взаємодії по вертикалі. Плановий відділ накопичує інформацію, що отримується від підрозділів, і ставить питання перед вищим керівництвом. Ринкові, фінансові стратегії можуть вироблятися плановими службами корпорації і здійснюватися на рівні корпорації в цілому. [3, c .378]
Глава II. Система фінансових планів, їх зміст і характеристика
2.1 Сучасна система фінансових планів в Республіці Білорусь
Головним продуктом фінансового планування виступають фінансові плани, в яких обгрунтовуються показники, що характеризують рух фінансових ресурсів, опосередкованих їх фінансових відносин і вартісних пропорцій. У загальному понятті фінансові плани, як і всі інші їх види, являють собою певні документи, які об'єднують взаємопов'язані завдання, методи їх обчислення і реалізації для досягнення наміченої мети. Вони складаються на основі прогнозів відповідних показників, розрахунків обгрунтовують всі статті плану. До їх специфічних рис можна віднести:
1.Стоімостний характер всіх намічуваних показників і завдань, що зумовлено їх об'єктом, сферою фінансової діяльності.
2. Тісний взаємозв'язок з іншими господарськими планами, багато показників яких є основою для фінансових завдань. Разом з тим останні стають фінансовим забезпеченням всіх намічуваних проектів, активно впливають на їх ефективність.
3. Обов'язкову форму балансу, оскільки плануються не тільки витрати, але й джерела їх покриття, які повинні бути збалансовані для нормального функціонування суб'єкта.
Види, форми фінансових планів різноманітні і постійно удосконалюються, змінюються разом з розвитком фінансової науки. У них знаходять відображення методи управління економічними і соціальними процесами, організація фінансової системи, фінансів підприємств та інші фактори. [2, c .165]
Сучасний етап господарювання, який характеризується суттєвими перетвореннями економіки, зміною фінансових взаємовідносин між ланками господарства та централізованими органами, суттєво позначилася на змісті фінансових планів і їх форм. Одночасно відбувається розширення кола фінансових планів, які більш детально обгрунтовують всі ділянки фінансової діяльності господарюючих суб'єктів. Незважаючи на велику кількість фінансових планів, різноманітність їх форм, змісту, ступінь охоплення руху грошових коштів, існують загальні риси, які дозволяють зібрати їх в єдину систему фінансових планів.
У ній можна виділити окремі групи фінансових планів, що володіють загальними рисами і змістом. Таким чином, фінансові плани групуються за такими ознаками: 1. Рівень управління. 2. Сфера діяльності. 3. Форма власності. 4. Тривалість часу дії планів. 5. Форми фінансових планів.
Більш широке коло критеріїв, використовуваних при угруповання фінансових планів, систематизує їх призначення та місце в комплексній системі. У вітчизняній економічній літературі розподіл всіх фінансових планів здійснюється передусім на дві групи: централізовані; децентралізовані.
Централізовані плани ототожнюються в основному з загальнодержавними, а децентралізовані - З планами підприємств, організацій, установ. Кожна з цих груп має свою сферу діяльності і пов'язана з рівнем управління фінансовими ресурсами. Однак важко точно визначити ступінь централізації (наприклад, загальнодержавні, місцеві фінансові програми). Крім того, при подібному діленні із загальної системи випадають зведені фінансові плани середніх ланок господарства (міністерств, відомств), певні міжгалузеві фонди грошових коштів. Тому доцільно в глобальному розрізі розглядати фінансові плани на макро-і мікрорівнях господарювання. До вищого рівня необхідно віднести такі плани, які обгрунтовують надходження і витрачання фінансових ресурсів глобальних суспільних процесів, наприклад, бюджет, державні цільові бюджетні фонди, загальнодержавні фінансові програми. На мікрорівні фінансові плани охоплюють доходи і витрати середніх і низових ланок господарства. Всередині кожної з цих груп залежно від сфер діяльності та їх функціонального призначення обгрунтовуються конкретні фінансові плани держави (бюджет, державні цільові бюджетні фонди), а також міністерств, відомств, підприємств, організацій, установ.
За ознакою власності групуються в основному фінансові плани на мікрорівні, тобто плани окремих підприємств, організацій, установ (фінансові плани низових ланок). Вони розрізняються за сферами суспільного виробництва, тобто матеріальна і нематеріальна сфери. Фінансові плани у сфері матеріального виробництва обгрунтовують формування і розподіл частини національного доходу, утвореного в даної виробничої комірці, рух фінансових ресурсів промислових, сільськогосподарських, будівельних та інших підприємств матеріального виробництва, у той час як фінансові плани нематеріальної сфери враховують лише вторинні доходи, що створюються за допомогою перерозподілу вже створеного національного доходу.
Єдиним ознакою, характерним для фінансових планів всіх об'єктів, є тривалість дії, що дає підставу для їх розподілу на довгострокові, так звані перспективні фінансові плани; поточні, оперативні (короткострокові).
Перспективні фінансові плани є плани на період (не менше 3-5 років), в яких намічені фінансові завдання з урахуванням довгострокової вигоди на перспективу. Такі плани дозволяють обгрунтувати фінансове забезпечення та результативність усіх стратегічних програм, пов'язаних з розвитком виробництва, удосконаленням його організації, технологій. Довгострокові фінансові плани доцільно розробляти на всіх рівнях управління, усіма інститутами і ланками господарювання, але тільки в укрупнених показниках. Це дозволить виробити розумну стратегію розвитку відповідних об'єктів. Однак при наростаючих інфляційних процесах їх значущість знижується.
Т екущіе фінансові плани обмежені в основному річним періодом, характеризують надходження грошових коштів, їх розподіл і фінансові результати на майбутній період. В даний час поточні фінансові плани на всіх рівнях управління є переважною формою планових завдань у Республіці Білорусь.
Оперативні фінансові плани - Плани-прогнози на короткі періоди часу. Їх складання викликано необхідністю конкретизації поточних завдань з урахуванням мінливих обставин, фактичного стану матеріальних і фінансових ресурсів. Оперативні фінансові плани є основою для прийняття і реалізації найважливіших фінансових рішень, тому їх використання в практиці управління відповідними суб'єктами стає об'єктивною необхідністю.
Залежно від конкретних форм, плани створюються і використовуються в наступних видах:
1) програми, які мають широку сферу дії, в них обгрунтовуються не тільки мета, об'єкти і суб'єкти виконання, а й численні джерела фінансування їх спрямування, передбачувані результати кожної ділянки даної програми;
2) баланси, обгрунтовують доходи, витрати конкретного суб'єкта господарювання спільної діяльності або окремих її ділянок (баланс доходів і витрат підприємства, рух грошових коштів, активів, пасивів, кошторис доходів і видатків бюджетних установ і т.д.);
3) короткострокові прогнози окремих завдань фінансового плану, що складаються на невеликий відрізок часу з урахуванням досягнутих результатів і конкретних умов господарювання.
Таким чином, сучасна система фінансових планів в Республіці Білорусь в загальному вигляді представлена на рис. 1 [Додаток А].
Фінансові плани на макрорівні грають важливу роль у державному регулюванні економічних і соціальних процесів. З їх допомогою забезпечуються фінансування загальнодержавних потреб, формування необхідних пропорцій між матеріальним виробництвом і невиробничою сферою, споживанням і накопиченням, галузями господарства та окремими регіонами. Головна мета розробки даних фінансових планів полягає в обгрунтуванні фінансового забезпечення всіх державних заходів.
Основним централізованим фінансовим планом є державний бюджет. Він розробляється в усіх країнах світу. За допомогою бюджету здійснюється регулювання суспільними процесами, а також забезпечуються розвиток соціальної сфери, зміцнення обороноздатності країни і зміст законодавчих і виконавчих органів влади. У багатьох країнах через державний бюджет перерозподіляється 40-60% валового внутрішнього продукту.
У Законі «Про бюджетну систему Республіки Білорусь та державних позабюджетних фондах» бюджет країни визначено як «основний фінансовий план формування та використання грошових коштів для забезпечення функцій державних органів, економічного і соціального розвитку Республіки Білорусь або відповідних адміністративно-територіальних одиниць». Відповідно до цього Закону розробляються окремо республіканський і бюджетів місцевих органів влади. Консолідований державний бюджет не затверджується. Він має характер аналітичного документа, який використовується для оцінки руху централізованих ресурсів держави. У Республіці Білорусь в 2008р. централізація ресурсів консолідованого бюджету (без урахування коштів Фонду соціального захисту населення та надходжень від продажу держмайна) у валовому внутрішньому продукті передбачалися в розмірі 31,5%, у 2005 р. - 45,6% (з урахуванням коштів цільових бюджетних фондів). [1]
Республіканський і місцеві бюджети розробляються у формі балансу, в якому всі доходи і витрати на поточний період плануються відповідно до програми економічного і соціального розвитку країни та її регіонів. Розробка витратної і прибуткової частин здійснюється на основі програми соціально-економічного розвитку на відповідний період, фінансових планів окремих міністерств, відомств, а також обліку виконання бюджету за минулий період. Визначення окремих груп доходів і витрат, статей бюджету базується в основному на досягненнях минулого року, з урахуванням коригування окремих даних.
Бюджетне планування є одним з основних інструментів державного регулювання економіки, які допомагають вирішувати завдання найбільш повної акумуляції джерел доходів, раціонального розподілу і економного використання бюджетних коштів, збалансованості бюджету, утримання дефіциту бюджету в межах законодавчих норм, визначення джерел фінансування дефіциту бюджету.
Окрім бюджету, складаються і інші централізовані фінансові плани: бюджети місцевих органон влади, баланси доходів і витрат міністерств (відомств) матеріального виробництва, зведені кошториси витрат міністерств (відомств) невиробничих галузей, а також бюджети цільових державних фондів.
Цільові бюджетні та позабюджетні фонди формуються для фінансування державних заходів. Акумулюються в них грошові кошти виступають в якості додаткових джерел фінансування і дозволяють певною мірою зняти навантаження з бюджету. Фінансові плани цих фондів представляють собою вартісні баланси, які визначають усі надходження і витрати на поточний рік.
Кожен цільового фонду визначається його статусом (становищем) і призначенням. Статус містить характеристику джерел доходів та напрямків їх застосування, а також регламентує порядок управління цільовим фондом. Джерела формування фондів багато в чому зумовлюються характером і масштабністю завдань, для реалізації яких вони створюються. Напрями витрачання коштів, що надходять до фондів, обумовлюються призначенням фонду, конкретними економічними умовами.
Кількість фінансових планів, що розробляються на мікрорівні, значно більше і різноманітніше за формою і змістом, ніж на макрорівні. Це є наслідком численності сфер діяльності, методів управління підприємств, організацій та установ.
При угрупованню децентралізованих фінансових планів необхідно враховувати певні критерії, які впливають на склад доходів, витрат і методику їх обчислення. До них відноситься перш за все форма власності. Так, розрізняють фінансові плани державних підприємств і установ, акціонерних товариств, товариств з обмеженою та додатковою відповідальністю, спільних та іноземних підприємств. Крім того, фінансові плани відрізняються за формою і змістом у зв'язку з галузевими особливостями, специфікою виробництва, сферою діяльності, типом і розміром підприємства. Зазначені вище ознаки впливають на формування джерел фінансування, склад, структуру доходів і витрат. Так, фінансові плани бюджетних установ носять назву кошторисів і визначають в основному їхні витрати, а у випадках надходження додаткових джерел доходів розробляються прибутково-видаткові кошториси. Підприємства та організації, що функціонують на комерційній основі, складають бізнес-план, в якому важлива роль належить фінансовому забезпеченню всіх намічуваних заходів. [5, c .39-44]
2.2 Фінансове планування господарюючого суб'єкта: зміст і характеристика
Фінансовий план господарюючого суб'єкта - це документ, що відображає обсяг надходження і витрачання грошових коштів, що фіксує баланс доходів і напрямків витрат підприємства, включаючи платежі в бюджет на планований період.
Фінансовий план необхідний підприємству для того, щоб заздалегідь знати фінансові результати своєї діяльності та організувати раціональне рух фінансових ресурсів відповідно до обраної фінансової стратегії.
Головна мета складання фінансового плану полягає в узгодженні намічуваних витрат по виробничому і соціальному розвитку трудових колективів з фінансовими можливостями підприємства.
Фінансовий план господарюючого суб'єкта може складатися у формі балансу доходів і витрат або бюджету, а в некомерційних організаціях - у формі кошторису.
Бюджет - Фінансовий план, що відображає витрати і надходження коштів за поточної (операційної), інвестиційної та фінансової діяльності підприємства. У практиці управління фінансами підприємства використовуються два основних види бюджету - поточний і капітальний. Поточний бюджет, як правило, складається на строк до одного року і охоплює операційну діяльність підприємства. Капітальний бюджет пов'язаний з інвестиційною діяльністю і розрахований на більш тривалий період.
Для обгрунтування окремих статей фінансового плану та підвищення точності розрахунків на підприємстві складаються кошториси. Кошторис - Форма планового розрахунку, що визначає потребу підприємства в грошових ресурсах на майбутній період і послідовність дій по підрахунку показників.
Діючі вітчизняні підприємства самостійно визначають види і періодичність розроблюваних фінансових планів.
У процесі складання фінансового плану здійснюється наступне:
визначаються джерела та обсяг власних фінансових ресурсів підприємства (прибуток, амортизація, стійкі пасиви та ін);
вивчається можливість і доцільність залучення фінансових ресурсів за рахунок випуску цінний паперів, отримання кредитів, позик, благодійних внесків тощо;
вибираються оптимальні для конкретної ситуації форми утворення та використання фондів грошових коштів, взаємин з бюджетом, банками, вищестоящими органами, своїми працівниками;
встановлюються раціональні пропорції розподілу фінансових ресурсів на внутрішньогосподарські потреби (розширення та переозброєння виробництва, матеріальне стимулювання, задоволення соціальних потреб членів трудового колективу) або вкладення їх у справи інших підприємств і організацій (пайова участь у формуванні статутних капіталів, купівля цінних паперів та інші операції на фінансовому ринку);
визначаються доцільність та економічна ефективність планованих капіталовкладень.
Терміни розроблюваних планів визначають сфери планування. Типові сфери планування представлені на рис. 2 [Додаток Б].
Процес планування на підприємстві можна представити у вигляді моделі, яка включає 5 стадій. Основні завдання кожної з них.
Стадія 1 - передумови. Збирається інформація і складається прогноз майбутнього стану підприємства. Виявляються як можливості, так і загрозливі фактори.
Стадія 2 - постановка і уточнення проблем. Визначаються рівні домагань (наприклад, темп зростання виробництва повинен бути не менше 5% на рік). Потім, виходячи з поточної політики підприємства, прогнозуються результати (отримали, наприклад, темп росту 1% на рік). Отримані результати порівнюються з рівнем домагань і виявляються розриви. Далі здійснюється пошук стратегій, що дозволяють ліквідувати позначилися розриви.
Стадія 3 - довгострокова стратегія. Для ліквідації розривів між бажаними і прогнозними значеннями показників розробляються нові стратегії "продукт-ринок". Наприклад, визначаються можливості розвитку нових виробництв, створення закордонних філій, спільних ініціатив, вертикальної інтеграції. Вивчаються можливості розширення виробництва, зниження витрат. Тут може використовуватися матриця "зростання-частка ринку". Ця стадія планування є найбільш важливою.
Стадія 4 - середньострокові плани. Вони розробляються на базі прийнятої довгострокової стратегії. Намічаються середньострокові проекти і їх хронологічна послідовність. У свою чергу на їх основі визначаються стратегічні цілі та розробляються плани відділень компаній. Потім складаються зведені середньострокові плани, в тому числі і фінансовий.
Стадія 5 - короткострокове планування. Основні завдання - конкретизація показників середньострокових планів на поточний рік і оцінка виконання щодо довгострокових планів і поточного, короткострокового плану.
Підприємство має визнати, що коригування власних планів неминучі. Рекомендується складати поточну картотеку основних положень плану для того, щоб відслідковувати найважливіші зміни, зумовлені зовнішніми факторами, і вносити зміни в план.
Наявність такої картотеки необхідно для систематичного контролю ситуації підприємства. Рекомендується вести її як мінімум за наступними напрямками:
економічному - перелік умов, які впливають на підприємство. Це оцінка загального економічного зростання або інфляції, тенденції у кредитуванні, податки і т.п. Необхідну інформацію підприємство одержує з періодичної преси, в держустановах і банках.
галузевому - перелік тенденцій промислових галузей і секторів. Це прогноз розвитку виробничих галузей, нові технології, зміна конкурентної політики підприємства на ринку.
ринкового - перелік тенденцій очікуваних змін попиту на продукти чи послуги підприємства; характеристика змін, що відбуваються в системі розповсюдження на ринку в географічному розрізі або з урахуванням груп клієнтів; ступінь зацікавленості клієнтів новими споживчими властивостями виробів, прогнози діяльності конкурентів на ринку, наприклад застосування агресивних - демпінгових цін; поява нових продуктів або нове в організації реклами і підтримки.
по зовнішнім впливам. Це можуть бути: зміни промислової політики, зміни політики господарського співробітництва з закордоном, зміни положень про допущення товарів на ринок, введення жорстких правил охорони навколишнього середовища, перетворення власності, зміни положень про місцеві податки. [9, c. 348-349]
2.3 Поточне фінансове планування на підприємствах як переважна форма планових завдань у Республіці Білорусь
В умовах економічної нестабільності та інфляційних очікувань підприємства стикаються з труднощами прогнозування і планування майбутнього. Тому головна увага багато суб'єктів господарювання приділяють поточному (короткостроковому) планування, що має на увазі розробку:
• фінансового плану основної діяльності, процедура складання якого зводиться до обгрунтування прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших операцій і її розподілу;
• фінансового плану непрофільної діяльності, для якого потрібно провести розрахунок доходів і витрат, а також прибутку або збитку від цієї діяльності;
• плану забезпечення ліквідності, в основі якого лежить визначення резерву ліквідних коштів;
• оперативних фінансових планів (платіжного календаря, касового плану);
• кредитного та валютного планів, а також податкового плану (бюджету) та ін
Для визначення фінансового потенціалу на поточний і довгостроковий періоди підприємство має право розробляти фінансові плани кількох видів (табл. 1).
Таблиця1 Фінансові плани діючих підприємств
Вид плану | Періодичність складання |
Розрахунковий баланс доходів і витрат річний фінплан | Рік з поквартальною розбивкою |
Кредитний план (бюджет) | Квартал, рік |
Інвестиційний план (бюджет) | Квартал, рік, більш тривалий |
Валютний план | Квартал, рік |
План руху грошових коштів за видами діяльності | Квартал, рік |
Податковий бюджет | Квартал, рік |
Касовий план (заявка) | Квартал |
Платіжний календар | Місяць (з розбивкою по декадах, п'ятиденки та ін) |
Прогноз обсягу реалізації (складовий елемент бізнес-плану) | У міру необхідності |
Баланс грошових витрат і надходжень (складовий елемент бізнес-плану) | У міру необхідності |
Прогноз балансу активів і пасивів (складовий елемент бізнес-плану) | У міру необхідності |
Графік беззбитковості (складовий елемент бізнес-плану) | У міру необхідності |
В даний час поточне фінансове планування може бути представлено річним фінансовим планом (розрахунковим балансом доходів і витрат), кредитним, податковим та валютним планами (бюджетами), планом руху грошових коштів за видами діяльності, інвестиційним планом (бюджетом). [7, с. 122-126]
Розрахунковий баланс доходів і витрат (річний фінплан) представляє інтерес для власників підприємства та інвесторів.
У першому розділі плану «Доходи і надходження" відображаються прибуток, амортизаційні відрахування, надходження від випуску цінних паперів, зовнішні джерела фінансування інвестиційної діяльності (кредити, позики, цільове фінансування, кошти, що надходять від інших підприємств у порядку пайової участі в інвестиційних проектах).
У другому розділі «Витрати і відрахування" показується розподіл чистого доходу підприємства, залучених та запозичених коштів на цілі розширеного відтворення (фінансування інвестицій в основні засоби, поповнення оборотних коштів, погашення довгострокових кредитів і позик, сплата відсотків згідно з установленим порядком), придбання цінних паперів, виплату дивідендів власникам цінних паперів, емітованих і реалізованих підприємством, освіта резервних фондів, надання соціальної підтримки працівникам підприємства.
Взаємовідносини з бюджетною системою відображаються у доходах і витратах плану. На розсуд підприємства вони можуть бути виділені в самостійний третій розділ.
До балансу додаються розрахунки прибутку, амортизаційних відрахувань, кошторису витрат на виробництво і реалізацію продукції, розподілу прибутку та ін
Річний фінплан не відображає весь обсяг фінансових ресурсів. У ньому не показуються короткострокові кредити і позики, витрати, що приймають форму собівартості, податки, сплачувані з виручки від реалізації і включаються до собівартості. Тому не можна обмежуватися складанням річного фінансового плану. Для управління фінансами підприємства потрібні різні фінансові плани.
Наступним необхідним документом є план руху грошових коштів за видами діяльності, який дозволяє заздалегідь передбачити заходи фінансового характеру щодо залучення грошових коштів або скорочення витрат у разі появи дефіциту готівки (відсутності вільних грошових коштів на проміжні дати в рамках планованого періоду). Цей план рекомендується складати на рік з поквартальною, а при необхідності і помісячною розбивкою. На відміну від річного фінансового плану він передбачає надходження грошових коштів з усіх джерел і всі витрати: на виробництво і реалізацію продукції, інвестиції, соціальний розвиток, сплату податків.
Якщо приплив коштів перевищує відтік, то в плані руху грошових коштів вказують позитивне сальдо - вільний залишок грошових коштів. І навпаки, якщо відтік коштів перевищує приплив, то вказують негативне сальдо - дефіцит готівки.
План руху грошових коштів (їх надходження і витрачання) закладає загальну основу управління грошовими потоками підприємства. Однак високий динамізм потоків, їх залежність від багатьох факторів короткострокової дії визначають потребу в розробці фінансового документа, що забезпечує щоденне управління рухом грошових коштів підприємства. Таким документом є платіжний календар - Самий надійний і ефективний інструмент оперативного управління грошовими потоками підприємства. З більшою чи меншою деталізацією та обгрунтуванням статей платіжні календарі використовуються на більшості підприємств. Жорстко встановленої форми платіжного календаря немає. Найбільш поширеним є його побудову в розрізі двох розділів: «Майбутні витрати і платежі» і «Майбутні надходження грошових коштів».
У першому розділі відображаються всі витрати та платежі, що проходять через розрахунковий, спецпозичковий або контокорентний рахунку в банку: сплата прострочених сум постачальникам, банкам, бюджету, термінові платежі по заробітній платі, постачальникам, податки за наступаючим термінами, витрати на інвестиції і всі інші витрати.
У другому розділі календаря вказуються плановані джерела покриття витрат: перехідні залишки коштів на розрахунковому рахунку, кредитове сальдо на спецпозичковий або контокоррентном рахунку, виручка від реалізації продукції, робіт, послуг та інших цінностей, надходження дебіторської заборгованості покупців, фінансова допомога, позики, кредити банків та ін
У платіжному календарі доходи і витрати повинні бути збалансовані, або надходження грошових коштів має перевищувати їх витрачання.
Основою для розробки фінансових планів служать виробничі показники, встановлені норми, фінансові нормативи, враховуються сформовані тенденції руху ресурсів, виявлені закономірності розвитку показників. [7, с.114-117]
Складання фінансових планом базується на плані обсягу реалізації продукції, який дозволяє визначити грошові надходження л розрахувати витрати на виробництво і реалізацію продукції. План обсягів продажів виражається у грошових і фізичних одиницях. Він допомагає визначити вплив ціни, обсягу виробництва та інфляції на потоки готівкових грошових коштів підприємства.
У процесі планування обсягів продажів виникає необхідність визначення мінімального значення цього показника по підприємству в цілому як критичної точки, нижче якої будуть отримані збитки. У даному випадку мова йде про поріг рентабельності, тобто дотриманні певної межі збуту продукції, яка забезпечує беззбитковість підприємства. Для визначення мінімального розміру реалізованої продукції використовують наступну формулу:
П рен. = З пост. / (Ц-З пер.),
де П рен., - поріг рентабельності; З пост - постійні витрати; Ц - ціна одиниці продукції; З пер. - змінні витрати на одиницю продукції.
Наприклад, постійні витрати (амортизаційні відрахування, орендна плата, зарплата управлінського персоналу тощо) складають 5000 тис. р.., Змінні витрати на одиницю продукції (витрати на паливо, газ, електроенергію і т.д.) - 30 тис. р., ціна одиниці продукції - 70 тис. р.., тоді поріг рентабельності складе: 5000 тис. р.. / (70 тис. р.. - 30 тис. грн.) = 125 шт.
Для розрахунку мінімального обсягу у вартісному вираженні необхідно кількість продукції помножити на її ціну:
125 • 70 тис. р. = 8750 тис. р..
Таким чином, в даному прикладі потрібно реалізувати 125 одиниць продукції загальною вартістю 8750 тис. р.., Щоб досягти порогу рентабельності. У цьому випадку забезпечується покриття витрат виробництва і збуту, а прибуток можна одержати тільки після реалізації 126 одиниць виробів.
На точку беззбитковості впливають такі фактори, як зміна цін на продукцію, динаміка постійних і змінних витрат. Причому діє наступна закономірність: зі зростанням цін на вироблену продукцію мінімальний обсяг виробництва, що відповідає точці беззбитковості, зменшується, а при зниженні ціни - зростає. При
збільшенні постійних витрат мінімальний обсяг виробництва, що відповідає точці беззбитковості, збільшується. При зростанні змінних витрат зберегти беззбитковість виробництва можна за рахунок збільшення мінімального обсягу виробництва.
При розробці плану фінансових результатів (Баланс грошових доходів і витрат) використовуються всі планові завдання з грошовим надходженням. Цей документ дозволяє порівняти доходи від різних видів діяльності з витратами, що витрачаються на їх отримання, і тим самим визначити фінансові результати. План фінансових результатів складається з двох частин: доходів і витрат. Доходи включають такі статті: виручка від реалізації продукції, прибуток від реалізації продукції, прибуток від іншої господарської діяльності, прибуток від фінансової діяльності. Видаткова частина включає: витрати виробництва та збуту продукції, збитки від реалізації продукції, збитки від іншої господарської діяльності, витрати на фінансові операції та ін У кінцевому рахунку загальна сума доходів підприємства повинна бути дорівнює підсумку витрат підприємства в планованому періоді. План фінансових результатів містить докладний перелік грошових надходжень і витрат (у кожній сфері діяльності), поквартальну розбивку планових завдань, часто - і звітні дані за минулий рік.
План руху грошових коштів являє собою зіставлення планових платежів з передбачуваними грошовими надходженнями і сприяє збалансуванню грошових надходжень з обов'язковими витратами та усунення невідповідності між ними.
Спочатку розробляється видаткова частина балансу, в якому визначаються передбачувані платежі. Розмір зазначених витрат встановлюється на основі укладених договорів, контрактів та інших документів, в яких визначено умови їх поставки та оплати.
Витрати на виплату заробітної плати обчислюються на основі фонду зарплати. При цьому враховується передбачуване рух робочої сили в даному кварталі, а також строки видачі заробітної плати, відпускних. Оплата комунальних послуг передбачається на основі колишніх рахунків, скоригованих на можливу зміну тарифів, збільшення площ.
Значне місце у витратах займають податкові платежі, відрахування в спеціальні державні фонди. Дані платежі розраховуються окремо за видами на основі затверджених ставок і обов'язкових термінів сплати. Підставою для їх прогнозування є, як правило, довідки про взаємини з бюджетом (фондами), що складаються на рік з поквартальною розбивкою.
Наступний етан - обгрунтування надходжень грошових коштів, які, як і платежі, визначаються на основі інформації про передбачувані розмірах реалізації продукції, тривалості інкасації коштів, надходження від фінансових вкладень та інші доходи. Головним джерелом грошових надходжень є виручка від реалізації товарів, послуг, робіт. Згадані грошові надходження розраховуються на основі прогнозів реалізації, планів їх надходжень відповідно до сезонності продажу, конкретними договорами, середніми даними про документообіг та оплати платіжних документів.
Всі грошові надходження, до яких додаються залишки коштів на рахунках в банку, порівнюються з планованими платежами і встановлюється їх відповідність. Якщо сума платежів перевищує надходження, то в даний період часу фінансове становище підприємства погіршується, тому що з'являється прострочена заборгованість. У подібних випадках можуть бути порушення ритмічності виробництва, збільшення втрати через сплати фінансових санкцій. Ось чому необхідно вживати заходів для збалансування надходжень з платежами.
Плановий баланс активів і пасивів за формою повністю відповідає бухгалтерському звіту за рік. Його розробка проводиться на основі звіту про стан найважливіших позицій за останній рік або декілька останніх років. Всі дані бухгалтерського звіту аналізуються з точки зору ефективності існуючої структури майна, тобто пропорцій між основними і оборотними засобами, а також раціональних співвідношень між їхніми конкретними видами. Одночасно вивчається структура джерел пасивів, співвідношення між власним і позиковим капіталом, конкретними джерелами фінансування основного та оборотного майна.
Залежно від стратегії розвитку виробництва і доцільності вдосконалення структури активів, пасивів плануються зміни в окремих статтях балансу, Збільшення обсягу активів передбачає і зростання фінансових ресурсів - власного капіталу, а при його недостатності - залучення позикових коштів, У планах і розрахунках, які обгрунтовують структуру капіталу, плануються оптимальні завдання, які повинні враховувати витрати і передбачувані ефекти від їх реалізації. [5, c. 45-48]
Глава III. Удосконалення фінансового планування в сучасних умовах господарювання
3.1 Стратегічний фінансовий план як ефективний інструмент управління фінансами
Фінансове планування в умовах ринкової економіки вимагає постійного вдосконалення. Зокрема, в тих галузях господарства, які традиційно відносяться до фінансованих з бюджету (народна освіта, охорона здоров'я), послаблюється адресна регламентація, посилюється обгрунтованість розрахунків показників на основі впровадження довгострокових економічних і соціальних нормативів, розширюється впровадження елементів господарського розрахунку з метою отримання додаткових доходів. Виступаючи в якості позабюджетних коштів, ці ресурси використовуються на розширення виробничої та соціальної діяльності колективів.
З переходом до ринкової економіки плани, в яких тільки наводяться прийняті рішення і намічені дії, але не передбачається вплив на хід подій, вичерпали себе. Сучасні підприємства потребують нових формах планування, що відповідають ринковим особливостям і дозволяють підприємствам самостійно, з урахуванням своєї специфіки визначати склад і зміст планових документів, а також періодичність їх складання. Змінена економічне середовище зумовила появу у вітчизняній практиці бізнес-планів, планів руху грошових коштів, бюджетів.
Стратегічне планування - новий напрямок планової роботи, більшість вітчизняних підприємств поки що не керується ним у взаєминах із зовнішнім середовищем і не використовує як ефективний інструмент управління фінансами.
Стратегічне планування являє собою процес визначення цілей організації (та їх змін), ресурсів для досягнення цих цілей і політики, спрямованої на придбання і використання цих ресурсів. Стратегічний план складає комерційну таємницю підприємства.
Стратегічний фінансовий план встановлює найважливіші показники, пропорції та темпи розширеного відтворення. Він є головною формою реалізації цільових установок, стратегії інвестицій і передбачуваних грошових накопичень.
Фактори, що визначають необхідність стратегічного планування, пов'язані з розвитком науково-технічного прогресу. Вирішальна роль в умовах конкуренції належить новим технологіям і продуктам, однак у нових реаліях зростають невизначеність перспектив науково-технічного розвитку, фінансовий ризик освоєння нових технологій і продуктів. Підприємство має зосереджувати увагу на аналізі навколишнього середовища, виробляючи довгострокову концепцію і стратегію свого розвитку, оскільки успіх залежить від того, наскільки воно зможе пристосуватися до зовнішнього оточення - економічного, науково-технічному, соціальному, політичному і т.п. [3, c .75-77]
Теорія стратегічного планування отримала широке застосування в кінці 1970-х рр.. Такі гіганти американського бізнесу, як «Дюпон», «Дженерал електрик», «Ксерокс», «Бенк оф Америка» та інші активно використовували її концепцію в своїй практиці. З цією метою істотно перебудувався механізм внутрішньофірмового управління: посилилися планові функції вищого ешелону керуючих; була створена система постійного оновлення цілей компаній в залежності від зміни умов ведення бізнесу; сталася структурна реорганізація; розгорнулися дослідження перспектив розвитку.
Результатом процесу стратегічного планування є так звана «система планів», включає чотири види взаємопов'язаних планів:
1) основні напрями розвитку - документ, що фіксує стратегію досягнення генеральних цілей і основні напрямки господарської діяльності;
2) перспективний план, межі якого виходять за межі одного року. Він звичайно включає плани майбутнього вдосконалення продукції та послуг, а також переходу до виробництва нового покоління реалізованої продукції. При цьому враховуються фінансові можливості виробництва нових товарів та використання нових ресурсів;
3) короткостроковий (виробничий) план, що розробляється зазвичай на один рік і охоплює в основному поточну діяльність. Від перспективного плану його відрізняє більш вузький горизонт планування;
4) спеціальні плани (проекти), що конкретизують такі цілі, як створення нового обладнання, розробка нових товарів і послуг, проникнення на нові ринки, впровадження нових технологій, перебудова організаційної структури шляхом об'єднання окремих підрозділів підприємства або злиття з іншими фірмами. Проекти можуть мати різні часові терміни, але вони вузькі за спрямованістю, орієнтовані на досягнення обмеженого числа конкретних цілей і використання невеликого кола ресурсів.
Кожен з планів системи повинен містити механізм адаптації, що дозволяє пристосовуватися до умов, що змінюються, наприклад зростання або згортання діяльності. Завдяки цьому плани набувають гнучкість, здатність координуватися, адаптуватися до подій невизначеного майбутнього. Так, можна планувати багатоцільове використання виробничого обладнання, посилення існуючих потужностей та розширення сфери діяльності підприємств за рахунок майбутнього поглинання і злиття структур корпорації.
Стратегічне планування являє собою набір дій і рішень, зроблених керівництвом, які ведуть до розробки специфічних стратегій, призначених для того, щоб допомогти організації досягти своїх цілей.
До них відносяться: розподіл ресурсів, адаптація до зовнішнього середовища, внутрішня координація та організаційне стратегічне передбачення.
- Розподіл ресурсів. Даний процес включає в себе розподіл обмежених організаційних ресурсів, таких як фонди, дефіцитні управлінські таланти і технологічний досвід. Наприклад, восени 1987 р. компанія "Філіп Морріс" прийняла рішення реорганізувати своє відділення, "Дженерал Фудз". Згідно з новим планом, компанія "Філіп Морріс" поділила "Дженерал Фудз" на три окремо діючі фірми, з наміром скоротити число менеджерів і общефирменного персоналу. Гроші, які компанія заощадила шляхом виключення деяких управлінських шарів, були заново інвестовані в дане відділення.
- Адаптація до зовнішнього середовища. Вона охоплює всі дії стратегічного характеру, які покращують відносини компанії з її оточенням. Компаніям необхідно адаптуватися до зовнішніх як сприятливим можливостям, так і небезпеки, виявити відповідні варіанти і забезпечити ефективне пристосування стратегії до навколишніх умов. Стратегічне планування процвітаючих компаній має справу зі створенням нових сприятливих можливостей розробку більш досконалих виробничих систем, шляхом взаємодії з урядом і суспільством в цілому.
- Внутрішня координація. Вона включає координацію стратегічної діяльності для відображення сильних і слабких сторін фірми з метою досягнення ефективної інтеграції внутрішніх операцій.
- Усвідомлення організаційних стратегій. Це діяльність передбачає здійснення систематичного розвитку мислення менеджерів шляхом формування організації, яка може вчитися на попередніх стратегічних рішеннях. Здатність вчитися на досвіді дає можливість організації правильно скоригувати свій стратегічний напрямок і підвищити професіоналізм у сфері стратегічного управління. [6, с.48-49] Стратегічний план повинен грунтуватися великими дослідженнями і фактичними даними. Щоб ефективно конкурувати в сьогоднішньому світі бізнесу, фірма повинна постійно займатися збором величезної кількості інформації про галузь, ринок, конкуренцію і інші чинники.
Стратегічний план додає фірмі визначеність, індивідуальність, що дозволяє їй залучати певні типи працівників, і, в той же час, не залучати працівників інших типів. Цей план відкриває перспективу для організації, яка направляє її співробітників, залучає нових працівників і допомагає продавати вироби або послуги.
Нарешті, стратегічні плани повинні бути розроблені так, щоб не тільки залишатися цілісними протягом тривалих періодів часу, але і бути досить гнучкими, щоб при необхідності можна було здійснити їх модифікацію і переорієнтацію.
Загальний стратегічний план слід розглядати як програму, яка спрямовує діяльність фірми протягом тривалого періоду часу, даючи собі звіт у тому, що конфліктна і постійно мінлива ділова і соціальна обстановка робить постійні коригування неминучими.
Деякі організації, як індивіди, можуть досягнути певного рівня успіху, не затрачуючи великого труда на формальне планування. Більш того, стратегічне планування саме по собі не гарантує успіху. Так само як автомобіль з чудовою конструкцією двигуна не зможе рухатися, якщо він заправлений бензином низького якість, так і організація, що створює стратегічні плани, може потерпіти невдачу через помилки в організації, мотивації і контролі.
Основні поняття стратегічного планування:
Цілі організації. Основна загальна мета організації - чітко виражена причина її існування - позначається як його місія. Цілі виробляються для здійснення цієї місії.
Значення місії. Місія деталізує статус фірми і забезпечує напрям і орієнтири для визначення цілей і стратегій на різних організаційних рівнях. Формулювання місії організації повинне містити наступне:
Задача фірми з точки зору її основних послуг або виробів, її основних ринків і основних технологій. Простіше кажучи, якою підприємницькою діяльністю займається фірма?
Зовнішнє середовище по відношенню до фірми, яка визначає робочі принципи фірми.
Культура організації. Якого типу робочий клімат існує всередині фірми? Якого типу людей приваблює цей клімат?
Вибір місії. Деякі керівники ніколи не піклуються про вибір і формулюванні місії своєї організації. Часто ця місія здається їм очевидною. Якщо запитати типового представника малого підприємництва, у чому його місія, відповіддю, ймовірно, буде: "звичайно, отримувати прибуток". Але якщо ретельно обдумати це питання, вона є суттєвою метою.
Щоб вибрати відповідну місію, керівництво повинно відповісти на два питання: "Хто наші клієнти?" і "Які потреби наших клієнтів ми можемо задовольнити?" Клієнтом в даному контексті буде будь-який, хто використовує результати діяльності організації. Клієнтами некомерційної організації будуть ті, хто використовує її послуги і забезпечує її ресурсів.
Необхідність вибору місії була визнана видатними керівниками задовго до розробки теорії систем. Генрі Форд, керівник, який розуміє значення прибутку, визначив місію компанії "Форд" як надання людям дешевого транспорту. Він правильно зазначав, що, якщо хтось це робить, то прибуток чи пройде мимо. Вибір такої вузької місії організації, як прибуток, обмежує можливість керівництва вивчати допустимі альтернативи при прийнятті рішення. У результаті ключові фактори можуть бути не розглянуті наступні рішення можуть призвести до низького рівня ефективності організації.
Реалізація стратегічного плану. Стратегічне планування набуває сенсу тоді, коли воно реалізується. З цього питання Пітер Друкер вважає, що пробним каменем для плану буде бажання керівництва надати ресурси для його виконання. Обгрунтовані цілі є найважливішим компонентом ефективного планування, але вони не забезпечують повністю адекватних орієнтирів для прийняття рішення та поведінки. Мета встановлює, що організація хоче досягти і коли вона хоче отримати бажаний результат. Метод досягнення мети розглядається тільки в загальному сенсі, а саме - яким бізнесом займається організація.
Такий підхід дає величезну свободу дій. Працівники, відповідальні за досягнення цілей, спонукувані навіть найкращими намірами, можуть легко вибрати такий образ дій або вести себе таким чином, що фактично не забезпечить досягнення цілей. Щоб уникнути подібної дезорієнтації і неправильного тлумачення, керівництво повинно розробляти додаткові плани і конкретні вказівки щодо забезпечення цілей і налагодити процес реалізації стратегічного плану. Основними компонентами формального планування будуть тактика, політика, процедури і правила.
Тактика. Подібно до того, як керівництво виробляє короткострокові цілі, які узгоджуються з довгостроковими і полегшують їх досягнення, воно також часто має розробляти короткострокові плани, узгоджувалися з його загальними довгостроковими планами. Такі короткострокові стратегії називаються тактикою. Наприклад, конкретний ігровий хід представляє собою тактику, узгоджену загальною стратегією. Реклама "Фотомата" в фотомагазинах буде тактикою, що узгоджує зі стратегією компанії, спрямованої на збільшення її частки ринку по обробці 35-мм плівки.
Політика. Після складання довгострокових і тактичних планів керівництво має приступити до розробки додаткових орієнтирів, щоб уникнути дезорієнтації і неправильного тлумачення цих планів. Таким етапом в процесі реалізації є вироблення політики. Політика є загальне керівництво для дій і прийняття рішень, яке полегшує досягнення цілей. Політика зазвичай формулюється вищими керуючими на тривалий період часу.
Процедури. Для керівництва управлінськими діями однієї політики часто буває недостатньо. У цьому випадку керівництво розробляє процедури. Організації, як і люди, можуть виграти, використовуючи минулий досвід для майбутніх рішень. Нагадування про те, що трапилося в минулому, може допомогти попередити помилку. Однаково важливо і те, що не потрібно заново повторювати аналіз, який дав у результаті задовільне рішення; це зберігає час і попереджає від помилок. Таким чином, коли ситуація при ухваленні рішення має тенденцію часто повторюватися, керівництво часто вважає правильним заново застосувати випробуваний часом спосіб дій і виробляє стандартизовані вказівки. Виражені формальним чином, ці вказівки носять назву "процедура", та описують дії, які слід вжити в конкретній ситуації.
Польський економіст Вєслав Груздевскі виділяє такі стратегії бізнесу:
Ринкові стратегії: збереження ринкової позиції; розвиток нових ринків; раціоналізація наявного ринку (ринків); ліцензування продукції, продажу або послуг.
Стратегічні групи продуктів, запланованих до випуску: збільшення виробництва певної серії продуктів; розвиток серії продуктів; раціоналізація випускаються серій продуктів.
Технологічні стратегії - зосередження на технологіях, що визначають розвиток продуктів з метою виграшу в конкурентній боротьбі.
Операційні стратегії (виконавські): розширення виробничих потужностей; обмеження наявних виробничих потужностей; вдосконалення існуючого операційного виконання; досягнення рівня якості, що відповідає ринковим потребам; вдосконалення або зміна системи розповсюдження, логістики поставок і постачання; краще використання людських ресурсів, зокрема творчих здібностей працівників.
Обмежують стратегії (знижують): коливання (невпевненість); зміна стратегічних напрямків; нерішучість у діях; пошук нових можливостей; зниження загальних витрат; зниження собівартості.
Фінансові стратегії: використання можливостей змішаного фінансування заходів, спрямованих на розвиток (партнери, банки, акції; пошук можливостей публічного фінансування інвестиційних заходів; пошук компаньйона.
Вибравши стратегії розвитку, підприємство визначає горизонт планування. В американських і англійських компаніях він частіше складає 5 років, в японських - 3 роки. У Німеччині фінансове та бюджетне планування тісно пов'язані. У плануванні для зручності використовується п'ятирічний відрізок часу: 1-й рік цього періоду - поточний бюджетний рік, 2-й - це рік, на який формується черговий бюджет, 3-5 роки - це власне плановий період оптимального розміру. Вважається, що більш короткий термін був би недостатнім для визначення перспективи, а більш тривалий період таїть у собі фактори невизначеності.
Як можна помітити, довгостроковий стратегічний план охоплює область оновлення цілей, стратегії "продукт-ринок" і структури. В ідеалі довгостроковий стратегічний план містить рішення щодо сфер діяльності та вибору нових напрямків. Він є скоріше описовим, ніж кількісним, являє собою виклад концепції, а не просто розрахунки фінансових показників.
Тим не менше, формальне планування може створити ряд важливих і часто істотних сприятливих чинників для організації. Сучасний темп зміни і збільшення знань є настільки великим, що стратегічне планування представляється єдиним способом формального прогнозування майбутніх проблем і можливостей. Воно забезпечує вищому керівництву засіб створення плану на тривалий термін. Стратегічне планування дає також основу для прийняття рішення. Знання того, чого організація хоче досягти, допомагає уточнити найбільш підходящі шляхи дій. Формальне планування сприяє зниженню ризику при прийнятті рішення. Приймаючи обгрунтовані і систематизовані планові рішення, керівництво знижує ризик прийняття неправильного рішення через помилкову або недостовірну інформацію про можливості організації або про зовнішню ситуацію. Планування, оскільки воно служить для формулювання встановлених цілей, допомагає створити єдність загальної мети всередині організації. Сьогодні в промисловості стратегічне планування стає скоріше правилом, ніж винятком. [6, с.52-55]
3.2 Бізнес-план як програма діяльності підприємства в сучасних умовах господарювання
Розробляються на підприємствах плани мають різні горизонти планування, тому виникає потреба в документі, який би відбивав базові складові основних видів планів і мав досить широким спектром можливого застосування. В якості такого документа виступає бізнес-план - Програма діяльності підприємства, обгрунтування його стратегій і тактичних заходів їх здійснення.
У зарубіжній практиці бізнес-плани мають широке поширення, без них не обходиться жодне підприємство. У міру розвитку ринкових засад в економіці Білорусі бізнес-плани стають необхідним плановим документом і її суб'єктів господарювання, використовуваним для обгрунтування:
• поточного та перспективного планування розвитку підприємства, вибору нових видів діяльності;
• можливості одержання інвестиційних і кредитних ресурсів, а також повернення позикових коштів;
• пропозицій щодо створення спільних та іноземних підприємств;
• доцільність надання заходів державної підтримки;
• приватизації та роздержавлення об'єктів державної власності.
Залежно від мети складання бізнес-план може включати різну кількість розділів (від чотирьох до дванадцяти). Фінансове обгрунтування є обов'язковим елементом бізнес-плану, вона має на увазі: прогноз обсягів реалізації (виручки); план доходів і витрат (у ньому відбивається послідовність обчислення чистого прибутку); баланс грошових витрат і надходжень; прогноз балансу активів і пасивів; графік досягнення беззбитковості.
У вітчизняній практиці бізнес-план може виконувати функції стратегічного плану і бути координуючим ланкою у сучасній системі фінансових планів підприємств. [7, с. 118]
Будь-який бізнес-план повинен давати переконливі відповіді для самого підприємця і його можливих партнерів принаймні на п'ять основних питань:
що робити? (Що виробляти, скільки виробляти, як виробляти, для кого виробляти, яка прибутковість проекту),
оцінка сучасного стану підприємства (зовнішня макро-і мікросередовище, внутрішній стан і можливості),
напрям розвитку (місія, цілі і завдання, основні параметри, переваги),
способи досягнення мети (інвестиції, інновації, менеджмент, маркетинг),
оцінка витрат ресурсів і фінансових результатів.
Призначення бізнес-плану в тому, що він допомагає підприємцям вирішувати такі завдання:
1. Вивчити ємність і перспективність розвитку майбутнього ринку збуту;
2. Оцінити витрати для виробництва потрібної ринку продукції, порівняти їх з цінами, за якими можна буде продавати свої товари, щоб визначити потенційну прибутковість справи;
3. Виявити всілякі "підводні" камені, що підстерігають нову справу в перші роки його реалізації;
4.Визначите ті показники, за якими можна буде регулярно контролювати стан справ.
Призначення бізнес-плану схематично показано на рис. 3 [Додаток В]
Бізнес-план зазвичай пишеться на перспективу, і складають його приблизно на 3 роки вперед, при цьому для першого року основні показники звичайно роблять у місячній розбивці, для другого - поквартально, і лише починаючи з 3-го року, обмежуються річними показниками.
Будь-який бізнес має свої особливості, отже, не може існувати якогось "стандартного" плану, прийнятного у всіх випадках. Існує один випробуваний принцип складання будь-якого бізнес-плану: він завжди повинен бути коротким. Правда, іноді, щоб адекватно розкрити суть проблеми, його роблять досить великим, але в той же час, щоб у читача не слабшав інтерес, не надмірно перевантажують його. Більшість проектів обмежуються 10-20 сторінками.
Ключовими складовими кожного бізнес-плану є три М - management, marketing, money. Схема ключових складових кожної бізнес-плану показано на рис. 4. Розділи, пов'язані з управлінням, маркетингом і фінансуванням проекту, обов'язково присутні в будь-якому бізнес-плані. Інші розділи можуть змінюватися в залежності від специфіки діяльності фірми і проекту.
Рис. 4 Схема ключових складових кожної бізнес-плану
Представлене нижче зміст бізнес-плану є не більш ніж схемою. Тим не менш, вона містить усі головні моменти, які необхідно передбачити.
Резюме:
Мета плану.
Потреба у фінансах, їх призначення і для яких цілей вони необхідні.
Короткий опис бізнесу і його цільового клієнта.
Що робить бізнес фірми несхожим на бізнес конкурентів.
Що саме повинно викликати довіру до фірми і її бізнесу (звітні матеріали, кваліфікованість керівника групи і т.д.).
Витяги з основних фінансових пропозицій.
Цілі та завдання:
Аналіз ідеї.
Основні напрямки і цілі діяльності.
Характеристика галузі промисловості.
Продукт (послуга):
Опис продукції (послуги) та їх застосування.
Відмінні якості чи унікальність.
Технологія та кваліфікація, необхідні в цьому бізнесі.
Ліцензії / патентні права.
Майбутній потенціал.
Аналіз ринку:
Покупці.
Конкуренти (їх сильні і слабкі сторони).
Сегменти ринку.
Розмір ринку і його зростання.
Оціночна частка на ринку
Склад клієнтури фірми.
Вплив конкуренції.
План маркетингу:
Маркетингова розстановка (забезпечення конкурентоспроможності продукції / послуг) - основні характеристики продукції / послуг у порівнянні з конкуруючими.
Ціноутворення.
Схема розповсюдження товарів.
Методи стимулювання продажів.
План виробництва:
Розташування приміщень.
Обладнання.
Джерела постачання основних матеріалів і обладнання.
Використання субпідрядників.
Управлінський персонал:
Основний керівний склад.
Винагорода керівного складу.
Короткі висновки з планування кількості та складу персоналу.
Джерела і обсяг необхідних коштів:
обсяг необхідних коштів.
звідки намічається отримати ці гроші, в якій формі і до яких термінів.
строки повернення коштів.
Основні пункти фінансового плану та оцінка ризику:
Обсяг продажів, прибуток, собівартість і т.д.
Ризик, і яким чином його можна уникнути.
Детальний фінансовий план (бюджет):
прогноз обсягів продажів.
оцінки прибутку і збитків.
аналіз руху готівки (щомісяця на перший рік, а потім щокварталу).
річну балансову відомість.
Бізнес-план - це документ, який описує всі основні аспекти майбутнього підприємства, аналізує всі проблеми, з якими воно може зіткнутися, а також визначає способи вирішення цих проблем. Тому правильно складений бізнес-план зрештою відповідає на питання: чи варто взагалі вкладати гроші в цю справу і чи принесе вона доходи, які окуплять всі витрати сил і засобів і принесуть прибуток? [10]
Висновок
Таким чином, розглянуті в даній курсовій роботі питання сутності фінансового планування, його змісту і ролі для ефективної економічної діяльності господарюючого суб'єкта дозволяють зробити наступні висновки.
Фінансове планування безпосередньо пов'язане з плануванням виробничої діяльності підприємства. Всі фінансові показники базуються на показниках обсягу виробництва, асортименту продукції, собівартості продукції.
Планування фінансових показників дозволяє знаходити внутрішні резерви підприємства, дотримуватися режиму економії. Отримання планового розміру прибутку та інших фінансових показників можливо лише за умови дотримання планових норм витрат праці і матеріальних ресурсів. Обсяг фінансових ресурсів, розрахованих на основі фінансових планів, усуває надмірні запаси матеріальних ресурсів, непродуктивні витрати, позапланові фінансові інвестиції. Завдяки фінансовому плануванню створюються необхідні умови для ефективного використання виробничих потужностей, підвищення якості продукції.
Фінансове планування являє собою процес розробки системи заходів щодо забезпечення розвитку підприємства необхідними фінансовими ресурсами і підвищенню ефективності фінансової діяльності в майбутньому періоді.
Розробка фінансових планів є одним з основних засобів контактів із зовнішнім середовищем: постачальниками, споживачами, дистриб'юторами, кредиторами, інвесторами. Від їхньої довіри залежать вартість активів організації та можливість її ефективної діяльності, тому фінансовий план має бути добре продуманий і серйозно обгрунтований.
Як показала практика, застосування планування створює такі важливі переваги:
робить можливою підготовку до використання майбутніх сприятливих умов;
прояснює виникаючі проблеми;
стимулює менеджерів до реалізації своїх рішень в подальшій роботі;
покращує координацію дій в організації;
створює передумови для підвищення освітньої підготовки менеджерів;
збільшує можливості у забезпеченні фірми необхідною інформацією;
сприяє більш раціональному розподілу ресурсів;
покращує контроль в організації.
Для вітчизняних підприємств актуальними залишаються стратегічні цілі підприємства, вибір варіантів вкладання коштів та джерел фінансування витрат, необхідність передбачити вплив зовнішніх факторів і прагнення враховувати при плануванні всі наявні можливості та випадковості.
Проблеми фінансового планування для вітчизняних підприємств не втрачають своєї гостроти. Для їх вирішення в найкоротші терміни необхідно вдосконалювати систему планування, адаптовану до умов ринку, більш широко використовувати в розрахунках показників планів сучасні методики та підходи, прийняті в міжнародній практиці.