Фінансова система Росії 2

Такі організації не мають на меті отримання прибутку і не розподіляють отриманий прибуток між засновниками. Фінансові ресурси їм необхідні тільки для здійснення своєї статутної діяльності. Це також впливає на склад фінансових відносин, учасниками яких є такі організації.
Учасниками товарного виробництва також виступають ПБОЮЛ (підприємства без утворення юридичної особи). Під діяльністю таких підприємств розуміється самостійна, що здійснюється на свій ризик діяльність, спрямована на систематичне отримання прибутку від користування майном, продажу товарів, виконання робіт або надання послуг, особами, зареєстрованими в цій якості у встановленому законом порядку.
Таким чином, виділяють наступні ланки у сфері суб'єктів господарювання:
- Фінанси комерційних організацій;
- Фінанси некомерційних організацій;
- Фінанси ПБОЮЛ.
Центральне місце у фінансовій системі будь-якої держави займає державний бюджет, що має силу закону фінансовий план держави (розпис доходів і витрат) на поточний (фінансовий) рік. Бюджетний кодекс Російської Федерації визначає бюджет «як форму освіти і витрачання фонду грошових коштів, призначеного для фінансового забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування». Таким чином, державний бюджет, будучи для держави засобом акумулювання фінансових ресурсів, дає державної влади можливість утримання державного апарату, армії, виконання соціальних заходів, реалізації пріоритетних економічних завдань, тобто виконання державою притаманних йому функцій.
Сфера фінансів державні та муніципальні фінанси складається з двох ланок:
1) фінанси державного бюджету;
2) фінанси позабюджетних фондів.
Державний позабюджетний фонд - це форма освіти і витрати коштів, утворених поза федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Російської Федерації. Державні позабюджетні фонди призначені для реалізації конституційних прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, соціальне забезпечення у випадку безробіття, охорону здоров'я та медичну допомогу і мають строге цільове призначення. Витрати і доходи (бюджет) державних позабюджетних фондів затверджуються законодавчими (представницькими) органами у формі закону (рішення) аналогічно закону (рішенню) про затвердження державного бюджету. Формуються державні позабюджетні фонди в основному за рахунок обов'язкових відрахувань, сплачуваних юридичними і фізичними особами. Кошти державних позабюджетних фондів перебувають у державній власності.
Таким чином до складу фінансової системи входять дві великі сфери і ланки, що входять до їх складу.

2. Аналіз і характеристика елементів фінансової системи РФ
2.1. Фінанси суб'єктів господарювання та їх складові
Фінанси суб'єктів господарювання займають визначальне становище в структурі фінансової системи країни, тому що саме на рівні підприємств формується переважна маса фінансових ресурсів держави.
Фінанси господарюючих суб'єктів - це грошові відносини, пов'язані з формуванням грошових доходів, надходжень і накопичень у економічних суб'єктів та їх використанням на фінансування витрат по розширеному відтворенню або надання послуг, на матеріальне стимулювання працюючих, виконання зобов'язань перед державою, фізичними та юридичними особами.
Фінанси економічних суб'єктів відрізняються різноманіттям форм фінансових відносин, опосередковує процес створення матеріальних благ і надання послуг споживачам, забезпечують процес формування, постійного поповнення та збільшення виробничих фондів і фондів невиробничого призначення комерційних і некомерційних організацій. Фінанси господарюючих суб'єктів мають широкі можливості впливу на всі сфери господарського життя, виступаючи вихідною ланкою фінансової системи.
Особливості формування та використання фінансових ресурсів різних економічних суб'єктів визначаються: сферою діяльності економічних суб'єктів (комерційна, некомерційна), організаційно-правовою формою, галуззю. Крім економічних суб'єктів, що діють як юридична особа, підприємницьку діяльність можуть здійснювати особи, що діють без утворення юридичної особи.
Підприємства та організації функціонують на комерційних і некомерційних засадах. Для комерційних організацій характерна, перш за все, головна мета - отримання прибутку. Некомерційні організації переслідують іншу мету - забезпечення найкращого соціального ефекту, і якщо така організація отримує прибуток, то, як правило, не розподіляє її між учасниками.
При функціонуванні комерційних організацій виникають такі групи фінансових відносин:
- Всередині комерційної організації з приводу формування, розподілу і використання фінансових ресурсів;
- Між комерційною організацією та іншими економічними суб'єктами: отримання і сплата штрафів, внесення пайових внесків, інвестування коштів, участь у розподілі прибутку, отримання дивідендів тощо;
- Між комерційною організацією та фінансово-кредитними організаціями у зв'язку зі сплатою страхових внесків (премій) та отриманням страхових виплат (відшкодуванням чи забезпеченням), залученням джерел інвестицій, розміщенням фінансових ресурсів та отриманням доходів від цього розміщення;
- З державою з приводу утворення і використання бюджетних та позабюджетних фондів (платежі до бюджету і позабюджетні фонди, бюджетне фінансування у формі субсидій і субвенцій, бюджетного кредиту, оплати державного і муніципального замовлень, державних інвестицій, купівля державних цінних паперів, отримання доходів за ними) ;
- З працівниками організації з виплат з чистого прибутку (соціальні програми, позики, премії та ін.)
Фінансові відносини комерційної організації можуть бути дуже складними, коли мова йде про холдинги (перерозподіл фінансових ресурсів між центральною компанією і її дочірніми фірмами), учасників фінансово-промислових груп і т.д.
Принципи організації фінансів у сфері комерційної діяльності:
- Максимізація прибутку підприємства;
- Оптимізація джерел формування фінансових ресурсів;
- Забезпечення фінансової стійкості комерційних підприємств і організацій, в тому числі використання різних механізмів захисту від підприємницьких ризиків (страхування, хеджування, створення фінансових резервів);
- Забезпечення інвестиційної привабливості;
- Матеріальна відповідальність - припускає наявність системи відповідальності (фінансових санкцій) за ведення та результати фінансово-господарської діяльності.
При функціонуванні некомерційних організацій також виникають групи фінансових відносин:
- Між засновниками і некомерційною організацією з приводу формування фінансових ресурсів
- Між некомерційною організацією та фізичними і юридичними особами з приводу добровільних внесків як джерела фінансових ресурсів некомерційної організації, оплати послуг, що надаються некомерційною організацією, розміщення фінансових ресурсів некомерційної організації;
- Всередині організацій з приводу формування та використання фінансових ресурсів;
- Між галузевими органами управління і підвідомчими їм установами та організаціями з приводу використання галузевих фондів;
- Відносини між некомерційною організацією та фінансово-банківською системою;
- Відносини з державою з приводу сплати обов'язкових податків і платежів.
Для фінансів некомерційних організацій характерні принципи:
1) кошторисного фінансування - покриття витрат установ та організацій відповідно до затвердженого кошторису;
2) матеріальної відповідальності за ведення та результати діяльності.
Принцип самофінансування справедливий для некомерційних організацій, що не є установою.
Тепер потрібно провести аналіз тих структурних ланок, які виділяють автори у сфері фінанси суб'єктів господарювання.
Крім фінансів комерційних організацій, фінансів некомерційних організацій та фінансів ПБОЮЛ автори виділяють такі ланки як: фінансові посередники, фінанси громадських об'єднань, фінанси домогосподарств.
Такий термін як фінансові посередники зустрічається в підручнику. Причому автор далі пише, що «у сфері фінансів господарюючих суб'єктів слід виділити понад приватні сфери: фінанси комерційних підприємств і організацій та фінанси некомерційних організацій». Для ланки фінансові посередники дається лише пояснення, що «до фінансових посередників відносяться кредитні організації, приватні пенсійні фонди, страхові організації та інші фінансові інститути».
За визначенням (з Федерального закону від 02.12.1990 № 395-1 (ред.от 29.06.2004) «Про банки і банківську діяльність»), «кредитна організація - юридична особа, яка для отримання прибутку як основну мету своєї діяльності на підставі спеціального дозволу (ліцензії) Центрального банку Російської Федерації (Банку Росії) має право здійснювати банківські операції, передбачені цим Законом. Кредитна організація утворюється на основі будь-якої форми власності як господарське товариство »З цього визначення можна зробити висновок, що діяльність кредитних організацій є комерційною, так як головна мета - це одержання прибутку, що властиво саме для комерційних організацій, і кредитна організація може утворюватися на основі будь-якої форми власності як господарське товариство.
Далі Романовський в розділі фінанси господарюючих суб'єктів пише, що «зі сфери фінансів комерційних організацій можна виділити таку специфічну сферу, як« фінансові посередники ». Таким чином відбувається протиріччя. З одного боку автор виділяє фінансових посередників як окрему ланку, а потім пише, що вони є комерційними організаціями. [4]
На підставі вищесказаного можна зробити висновок, що фінансових посередників не правильно виділяти в окрему ланку.
У підручниках Родіонової та Галицької зустрічається таке поняття як фінанси громадських об'єднань, які автори виділять в окрему ланку фінансової системи.
Громадські об'єднання створюються на основі приналежності людей до однієї професії або певної соціальної групи, загальних інтересів, захоплень або підходів до вирішення завдань загальногромадянського, ідеологічного значення. У Росії діє велика кількість громадських об'єднань: професійні спілки, партії, творчі спілки, спортивні та інші добровільні товариства, спеціальні цільові та благодійні фонди.
Характерною особливістю використання власності громадських об'єднань є те, що вона не виступає джерелом доходів для окремих їх членів, що є характерною ознакою некомерційної організації. Всі доходи громадських об'єднань йдуть на загальне обслуговування, задоволення їх статутних потреб у цілому, що відбивається в організації фінансів.
У Цивільному Кодексі (стаття 117) дається наступна характеристика громадських об'єднань:
«1. Громадськими та релігійними організаціями (об'єднаннями) визнаються добровільні об'єднання громадян, у встановленому законом порядку які об'єдналися на основі спільності їх інтересів для задоволення духовних або інших нематеріальних потреб.
Громадські та релігійні організації є некомерційними організаціями. Вони мають право здійснювати підприємницьку діяльність лише для досягнення цілей, заради яких вони створені, і цих цілей.
2. Учасники (члени) громадських і релігійних організацій не зберігають прав на передане ними цим організаціям у власність майно, в тому числі на членські внески. Вони не відповідають за зобов'язаннями громадських та релігійних організацій, в яких беруть участь як їх членів, а зазначені організації не відповідають за зобов'язаннями своїх членів.
3. Особливості правового становища громадських і релігійних організацій як учасників відносин, які регулюються цим Кодексом, визначаються законом »
На основі цього матеріалу можна зробити висновок, що громадські об'єднання є некомерційними організаціями і не можуть виділятися як окрема ланка фінансової системи.
Автор Вавілов виділяє окрему ланку - фінанси домогосподарств. Але далі в підручнику не роз'яснюється, що саме мається на увазі під цим терміном і чому автор виділяє її в окрему ланку. У розділі про суб'єктів господарювання Вавілов призводить більш докладний опис фінансів комерційних, некомерційних організацій та підприємств без утворення юридичної особи, а роз'яснення фінансів домогосподарств відсутня.
Домогосподарство - це економічна одиниця, що складається з одного або більше осіб, яка постачає економіку ресурсами і використовує отримані за них гроші для придбання товарів і послуг, які задовольняють матеріальні потреби людини. [5]
Також є ще одне визначення:
Домогосподарство - це група людей, які проживають в одному житловому приміщенні або його частині, спільно забезпечують себе їжею і всім необхідним для життя, тобто повністю або частково об'єднують або витрачають свої кошти. Ці люди можуть бути пов'язані відносинами спорідненості або відносинами, що випливають із шлюбу, або бути не родичами, або і тими й іншими.
З цих визначень випливає, що домогосподарства ведуть якусь діяльність по виготовленню продукції або, наприклад, ведення сільського господарства. Але для того, щоб постачати ресурсами економіку, як сказано в першому визначенні, необхідно мати на це дозвіл, зареєструватися як підприємство, платити податки і т.д. У законодавстві РФ не існує такої організаційно-правової форми як домогосподарство. А постачати, наприклад, яку-небудь фірму ресурсами з метою отримання прибутку і при цьому не мати ніякого права на таку діяльність - це вже економічний злочин.
Автор Ковальова виділяє фінанси державних, муніципальних, приватних, акціонерних, орендних і громадських господарюючих суб'єктів.
У сфері суб'єктів господарювання існує така організаційно-правова форма як державні та муніципальні унітарні підприємства. З визначення випливає, що ці підприємства належать до комерційних організацій:
Унітарним підприємством визнається комерційна організація, не наділена правом власності на закріплене за ним власником майно. Майно унітарного підприємства є неподільним і не може бути розподілено за депозитними вкладами (часток, паїв), в тому числі між працівниками підприємства.
Під приватними підприємствами автор розуміє, швидше за все, підприємство без утворення юридичної особи.
ПБОЮЛ є окремою ланкою фінансової системи в сфері фінансів суб'єктів господарювання.
Громадяни Російської Федерації мають право займатися підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи з моменту реєстрації як індивідуального підприємця. Під підприємницькою діяльністю розуміється ініціативна, самостійна діяльність громадян, спрямована на отримання прибутку або особистого доходу, здійснювана від свого імені, на свій ризик і під свою майнову відповідальність або від імені та під юридичну відповідальність юридичної особи.
Індивідуальна підприємницька діяльність пов'язана з роздрібною та дрібнооптовою торгівлею, наданням послуг (у т.ч. брокерських, аудиторських), з невеликим виробництвом товарів. Підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи можуть займатися частнопрактикующие лікарі, юристи (нотаріуси, адвокати), приватні детективи, аудитори, що мають особисту ліцензію, дрібні торговці, фермери.
Фінанси господарюючих суб'єктів без утворення юридичної особи - це грошові відносини, що виникають у зв'язку з формуванням грошових доходів і накопичень індивідуального підприємця і використанням їх на розширене відтворення, матеріальне стимулювання, виконання зобов'язань і задоволення інших власних потреб. Основна відмінність індивідуальних підприємців від фінансів юридичних осіб, полягає в тому, що в господарський обіг можуть безпосередньо залучатися особисті заощадження, і, навпаки, підприємницький дохід може використовуватися не тільки на ведення та розширення справи, але і на особисте споживання.
Індивідуальний підприємець може вступати у фінансові відносини з іншими підприємцями (у тому числі з юридичними особами комерційної і некомерційної сфер діяльності, з державою, з банківською системою, зі страховими організаціями. Індивідуальні підприємці відносяться до малого бізнесу, тому до них у повній мірі можуть бути застосовні форми державної фінансової підтримки малого бізнесу.
Фінансові ресурси підприємців, що діють без утворення юридичної особи, формуються в момент початку підприємницької діяльності і, як правило, за рахунок особистих заощаджень, рідше - за рахунок кредитів банків, товариств взаємного кредитування. Надалі основним джерелом формування фінансових ресурсів є підприємницький дохід. Фінансові ресурси індивідуальних підприємців використовуються на розширення справи, платежі в бюджет і позабюджетні фонди, благодійні внески і пожертвування, на особисті (сімейні) заощадження і особисте споживання. Підприємницька діяльність у будь-який момент може бути припинена за бажанням підприємця, тоді всі отримані доходи підуть на формування особистих заощаджень і особисте споживання.
Належність фінансів суспільних суб'єктів господарювання до фінансів некомерційних організацій була розглянута раніше.
Акціонерне товариство є організаційно-правовою формою комерційних підприємств. Тому фінанси акціонерних товариств не правильно виділяти в окрему ланку фінансової системи.
Акціонерним товариством визнається товариство, статутний капітал якого розділений на визначене число акцій; учасники акціонерного товариства (акціонери) не відповідають за його зобов'язаннями і несуть ризик збитків, пов'язаних з діяльністю товариства, у межах вартості приналежних їм акцій.
Відмінними рисами акціонерного товариства в порівнянні з іншими організаційно-правовими формами господарювання є:
- Добровільність його утворення, причому засновниками та учасниками акціонерного товариства можуть бути самі різні юридичні та фізичні особи;
- Можливість внесення учасниками товариства своїх коштів у статутний фонд в самих різних формах - у вигляді будівель і споруд, обладнання, грошових коштів, у тому числі в іноземній валюті, інтелектуальної власності і т.д.; однак при цьому весь капітал акціонерного товариства і частка кожного їх його учасників обов'язково перекладається в акції.
Випускаються товариством акції є не тільки інструментом мобілізації фінансових ресурсів, ефективним методом швидкого переливу фінансових засобів з одних галузей в інші, але й способом дроблення («розпорошення») ризику. Відмінності в самих акціях та умови їх обігу призводять до того, що акціонерна форма організації господарства є дуже гнучкою і битро пристосовується до будь-якій сфері комерційної діяльності. З позицій досягається ефекту акціонерні товариства є головною формою господарювання в умовах ринкової економіки.
Акціонерне товариство має обмеженою відповідальністю - не відповідає по майнових зобов'язаннях акціонерів, а вони несуть відповідальність за зобов'язаннями общетсва в межах свого внеску (пакета належних їм акцій). Отримана суспільством прибуток розподіляється відповідно до норми розподілу, у тому числі використовується на виплату дивідендів по акціях. Дивіденди можуть виплачуватися щокварталу, раз на півроку або раз на рік. Проміжний дивіденд оголошується директором акціонерного суспільства і має фіксований розмір; остаточний дивіденд оголошується загальним річним зборами за результатами року, з урахуванням виплат проміжних дивідендів.
Фінанси орендних суб'єктів господарювання також слід віднести до фінансів комерційних підприємств, так як орендне підприємство є організаційно-правовою формою комерційного підприємства.
Оренда - це розпорядження і користування будь-яким майном за плату протягом певного терміну, обумовленого договором оренди. В оренду можуть передаватися земля, будівлі, споруди, підприємства, засоби виробництва і т.д. Оренда не тягне за собою зміни права власності. Орендар лише тимчасово на строк і в рамках, обумовлених договором, отримує права власника, за що і вносить орендну плату. Розмір орендної плати включає амортизаційні відрахування від вартості орендованого майна і частина доходу від використання майна, що встановлюється на договірній основі, але, як правило, не нижче банківського відсотка.
Орендне підприємство утворюється після укладення договору оренди між державним органом і організацією орендарів, що формується за рішенням трудового колективу. Воно діє на підставі статуту, що затверджується загальними зборами. В організації своєї господарської діяльності підприємство повністю самостійно. Доходи орендного підприємства, одержувані з виручки після відшкодування матеріальних витрат, оплати праці, сплати податків, орендної плати, страхових платежів, надходять у його повне розпорядження. Поряд з доходами від господарської діяльності купується за рахунок коштів орендаря майно теж є його власністю. Розподіл доходу на фонди економічного стимулювання і оплати праці здійснюється на орендних підприємствах по самостійно розробляються нормативам.
Таким чином, на дискусійне питання про склад сфери «фінанси суб'єктів господарювання» можна дати відповідь, що в цю сферу входять: фінанси комерційних організацій, фінанси некомерційних організацій та фінанси підприємств без утворення юридичної особи. [6]
2.2. Державні і муніципальні фінанси та їх складові
Державні і муніципальні фінанси являють собою економічні відносини, що виникають у реальному грошовому обігу з приводу формування, розподілу і використання централізованих фондів фінансових ресурсів. Їх структура включає наступні елементи:
1) Бюджетна система як сукупність фінансових планів органів влади різних рівнів та бюджетів позабюджетних фондів.
2) Система державних і муніципальних позик, що є способом мобілізації державних доходів і обслуговуюча дефіцити бюджетної системи.
У соціально-економічному розвитку суспільства державні та муніципальні фінанси виконують ряд функцій:
- Планування - формулювання цілей і вибір шляхів їх досягнення. Реалізується через складання бюджетів;
- Організації - присутній бюджетний пристрій, бюджетна класифікація, єдині процедури бюджетного процесу;
- Стимулювання - здійснення діяльності, спрямованої на реалізацію цілей;
- Контролю.
Можна виділити деякі принципи організації державних і муніципальних фінансів:
- Єдність законодавчої та нормативної бази;
- Відкритість та прозорість;
- Розмежування повноважень і предметів ведення;
- Цільовий орієнтованості:
- Наукового підходу;
- Економічності і раціональності;
- Керованості фінансовими потоками на централізованій основі.
Частина цих принципів дублюють принципи бюджетної системи РФ.
У системі державних і муніципальних фінансів (ГМФ) єдина бюджетна класифікація забезпечує облік та систематизацію інформації про стан бюджету, порівнянність показників бюджетів усіх рівнів. Використовується при складанні та виконанні бюджетів всіх рівнів влади та управління (в т.ч., і консолідованих), а також бюджетів позабюджетних фондів.
Територіальні фінанси являють собою систему економічних відносин, яка розподіляє і перерозподіляє Національний Дохід на економічний і соціальний розвиток територій, а також на вирівнювання рівнів життя і соціального розвитку локальних територій (бюджетне регулювання з метою вирівнювання доходної бази міст, районів, селищ і т.п. на основі єдиних стандартів проживання на території).
Структура фінансів суб'єкта РФ виглядає таким чином:
- Бюджет суб'єкта РФ;
- Бюджети муніципальних утворень території;
- Позабюджетні фонди суб'єктів РФ;
- Інші фінансові ресурси, що залучаються для фінансування загально територіальних потреб.
Структура місцевих фінансів виглядає таким чином:
- Місцевий бюджет;
- Інші фінансові ресурси.
Основними показниками бюджету території виступають:

Схема 1. Основні характеристики бюджету території.

Удосконалення фінансових і податкових відносин між РФ і суб'єктами, а також органами державної влади та місцевого самоврядування спрямовано на підвищення рівня бюджетного самозабезпечення регіонів і муніципальних утворень. Для цього необхідно закріплення за суб'єктами РФ постійних фінансових, а перш за все, податкових доходів для самостійного формування бюджетів. Це дозволить зменшити невиправдані фінансові потоки між бюджетами різних рівнів, знизити обсяги федеральної фінансової підтримки регіонів, здатних до самофінансування.
Бюджет суб'єкта РФ представляє собою форму освіти і витрачання грошових коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання суб'єкта РФ. Консолідований бюджет суб'єкта РФ звід бюджету регіону та бюджетів муніципальних утворень, що знаходяться на його території.
Повноваження органів державної влади суб'єктів РФ у сфері регулювання бюджетних правовідносин полягають у:
- Встановлення порядку складання і розгляду проектів бюджетів суб'єктів РФ, затвердження і виконання бюджетів, здійсненні контролю за їх виконанням і затвердження звітів про виконання;
- Складання і розгляд проектів бюджетів суб'єктів РФ, консолідованих бюджетів, затвердження та виконання бюджетів, здійсненні контролю за виконанням та затвердження звітів про виконання бюджетів суб'єктів РФ і бюджетів територіальних позабюджетних фондів;
- Розподіл доходів від регіональних податків і зборів, інших доходів суб'єктів РФ між регіональним бюджетом та місцевими бюджетами;
- Визначення порядку направлення до бюджету суб'єктів РФ доходів від використання власності доходів від податків і зборів суб'єктів РФ, інших доходів бюджету;
- Розмежування повноважень щодо здійснення видатків між
рівнями бюджетної системи;
- Встановлення порядку та умов надання фінансової допомоги, бюджетних позик та бюджетних кредитів до бюджету суб'єктів РФ і з нього до місцевих;
- Здійснення державних внутрішніх запозичень суб'єктів РФ, проведення внутрішніх і зовнішніх запозичень та управлінні державним боргом суб'єктів РФ.
Доходи регіонального бюджету формуються за рахунок власних і регулюючих податкових доходів, крім доходів, переданих у порядку регулювання місцевим бюджетам, доходів від використання майна, що перебуває у власності суб'єкта РФ, і доходів від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні регіону, інших неподаткових доходів.
До податкових доходів бюджетів суб'єктів РФ ставляться:
1. власні податкові доходи від закріплених регіональних податків і зборів, перелік, ставки, пропорції і розмежування яких визначаються на основі податкового законодавства РФ, закону про бюджет РФ на черговий фінансовий рік і порядку формування доходів місцевого бюджету;
2. відрахування від регулюючих податкових доходів надходять від федеральних податків і зборів, розподілених до зарахування до бюджетів суб'єктів РФ, за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік, за винятком доходів від федеральних податків і зборів, що передаються в порядку бюджетного регулювання місцевим бюджетам .
У неподаткові доходи регіональних бюджетів надходить частина прибутку державних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, в розмірах, що встановлюються законами суб'єктів РФ.
Відповідно до повноважень законодавчих (представницьких) і виконавчих органів влади суб'єктів РФ щодо формування доходів бюджету:
- Вводяться регіональні податки і збори, встановлюють розміри ставок по них, надаються податкові пільги в межах регіонального податкового законодавства;
- Надаються податкові кредити, відстрочення та розстрочення по сплаті податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів суб'єктів РФ у межах лімітів надання кредитів.
Складові частини видатків бюджетів відповідають єдиної бюджетної класифікації видатків по функціях, економічним операціям використання асигнувань, відомствам, які отримують бюджетні асигнування.
Необхідність збалансованості регіонального бюджету передбачає наступні джерела фінансування його дефіциту:
- Внутрішні: державні позики шляхом випуску цінних паперів від імені суб'єктів РФ; бюджетні позички від бюджетів інших рівнів; кредити від кредитних організацій;
- Зовнішні: державні зовнішні позики від імені суб'єктів РФ.
Виникаючі у зв'язку з цим боргові зобов'язання представляють собою державний борг суб'єктів РФ, який забезпечується всім, майном, що є скарбницю суб'єктів РФ.
Надання фінансової допомоги з федерального бюджету бюджетам суб'єктів РФ може бути здійснено в наступних формах:
- Дотації на вирівнювання рівня мінімальної бюджетної забезпеченості;
- Субвенції на фінансування окремих цільових витрат, бюджетні позички на покриття тимчасових касових розривів, що виникають при виконанні бюджету.
Міжбюджетні відносини являють собою сукупність відносин між органами державної влади РФ, органами влади суб'єктів РФ і місцевого самоврядування з приводу розмежування і закріплення бюджетних повноважень, дотримання прав, обов'язків і відповідальності при складанні, затвердженні та виконанні бюджетів.
Фінансова допомога з бюджету суб'єкта РФ місцевому бюджету може бути надана в наступних формах:
- На вирівнювання рівня мінімальної бюджетної забезпеченості муніципальних утворень з метою фінансування мінімальних державних соціальних стандартів, відповідальність за забезпечення яких покладено на органи місцевого самоврядування;
- Субвенції на фінансування окремих цільових витрат;
- Інші форми, передбачені бюджетним законодавством.
Місцевому бюджету можуть бути представлені бюджетні позички з регіонального бюджету на покриття тимчасових касових розривів, що виникають при виконанні місцевого бюджету. Порядок надання та розрахунок всіх видів фінансової допомоги визначається законом суб'єкта РФ. Уповноважений орган державної влади суб'єкта РФ має право на проведення ревізії місцевого бюджету, що одержує фінансову допомогу. Також передбачена фінансова допомога місцевим бюджетам на фінансування витрат по федеральних цільових програм.
Таким чином, найбільш гострою проблемою бюджетної системи РФ є її вертикальна незбалансованість, що виражається в значному перевищенні обсягу фактично сформованих видаткових повноважень консолідованих бюджетів суб'єктів РФ над їх бюджетної забезпеченістю. На практиці реалізується залишковий принцип формування нижчестоящих бюджетів, має місце низька ступінь фінансової самостійності регіональних та місцевих бюджетів, посилюється концентрація фінансових ресурсів на федеральному рівні.
Регулювання міжбюджетних відносин на території здійснюється шляхом:
- Нормативів відрахувань з регулюючих доходів;
- Дотацій і субвенцій з обласного бюджету;
- Коштів, що виділяються з фонду фінансової підтримки обласного бюджету;
- Коштів, що надходять за взаємними розрахунком з федерального бюджету і бюджетів суб'єктів РФ;
- Соціальних норм і фінансових нормативів, які виступають основою витрат муніципальних утворень.
Отже, регулювання міжбюджетних відносин - процес розподілу доходів і перерозподілу коштів між бюджетами різних рівнів з метою вирівнювання доходної бази місцевих бюджетів, здійснюваний з урахуванням державних мінімальних соціальних стандартів. Суб'єктами регулювання є соціально-економічні відносини, що виникають у процесі формування та виконання бюджетів різних рівнів на території, які визначають певну систему економічних відносин. Не можна при цьому не враховувати опосередкування бюджетів функціонуванням усіх ланок кредитно-фінансової системи.
Міжбюджетні відносини, що впливають на доходи місцевих бюджетів, включають:
- Визначення нормативів по регулюючим доходів (податок на прибуток, акцизи, прибутковий податок з фізичних осіб і т.д.);
- Розрахунок середньої бюджетної забезпеченості;
- Підтримка мінімальної межі бюджетів;
- Місцеві податки;
- Метод розподілу трансфертних фондів: дотації, субвенції, трансферти.
Відносини, які опосередковують формування видатків бюджетів, включають в себе соціальні норми і нормативи, що йдуть на утримання (поточні витрати) об'єктів соціальної сфери на території: культури; освіти; охорони здоров'я; управління та ін Це нормативи фінансових витрат, що забезпечують надання державних послуг за соціальними стандартами .
Позабюджетні фонди являють собою особливу модель формування та перерозподілу фінансових коштів для вирішення окремих соціально значимих або оперативних завдань на основі виділення спеціальних джерел, порядку використання коштів та органів управління ними.
З економічної точки зору доцільність виділення позабюджетних фондів обгрунтовується необхідністю залучення додаткових по відношенню до бюджету коштів цільового призначення для вирішення конкретної проблеми, забезпечення гарантованих прав громадян у формі відокремленого фонду, оперативно керованого і підзвітного органам влади. У той же час це відокремлення має як переваги, так і недоліки.
Переваги - відносна автономність від інших витрат і цілеспрямованість, незалежність від дефіциту бюджету, можливість більш оперативного використання.
Недоліки недостатність контролю за витрачанням коштів і цільовим характером їх використання, обмеженість набору дохідних джерел і можливостей підвищення ефективності їх збирання і витрачання, множинністю проблем, які потребують цільового фінансування та багаторазовим ускладненням системи платежів.
Порядок утворення та діяльності позабюджетних фондів визначається законодавчими нормативно-правовими актами. Загальні положення, що регулюють питання взаємовідношення органів влади з позабюджетними фондами, сформовані в Бюджетному кодексі РФ (прийнятий Федеральним законом від 31.08.1998 р. 145 - ФЗ, введений в дію з 01.01.2000 р. Федеральним законом від 09.07.1999 р. 159 - ФЗ). Тут же визначені загальні нормативні положення щодо формування і витрачання державних позабюджетних РФ і цільових фондів, консолідованих до бюджетів.
Види позабюджетних фондів можна класифікувати за ознаками:
1. Функціонального призначення: призначені (стаття 13 Бюджетного кодексу РФ) для реалізації конституційних прав громадян на:
а) пенсійне забезпечення, б) соціальне страхування, в) соціальне забезпечення в разі безробіття, г) охорону здоров'я та медичну допомогу.
2. За рівнями підпорядкованості:
а) державні позабюджетні фонди Російської Федерації, що знаходяться у Федеральній власності, в т.ч. (Стаття 144):
- Пенсійний фонд Російської Федерації;
- Фонд соціального страхування Російської Федерації;
- Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування;
б) територіальні державні позабюджетні фонди (статья10).
Конкретний перелік фондів даного виду в положеннях Бюджетного кодексу РФ не визначений. Фактично, відповідно до законодавства РФ, сюди відносяться тільки територіальні фонди соціального страхування та обов'язкового медичного страхування.
Державні позабюджетні фонди відносяться до федеральної власності, мають соціальну, економічну, благодійну та іншу спрямованість.
Проекти бюджетів державних позабюджетних фондів складаються органами управління даних фондів і представляються органами виконавчої влади на розгляд законодавчих органів у складі документів з проектами відповідних бюджетів на черговий фінансовий рік. Розглядаються і затверджуються їх бюджети Федеральними зборами у формі федеральних законів одночасно з прийняттям закону про федеральному бюджеті. Проекти бюджетів територіальних фондів представляються органами виконавчої влади суб'єктів РФ на розгляд законодавчих органів суб'єктів РФ і затверджуються одночасно з прийняттям закону про регіональний бюджет.
Доходи державних позабюджетних фондів формуються за рахунок:
- Обов'язкових платежів, встановлених законодавством;
- Добровільних внесків фізичних і юридичних осіб;
- Інших доходів, передбачених законодавством.
Збір та контроль за надходженням доходів здійснює Міністерство з податків і зборів.
Витрачання коштів державних позабюджетних фондів здійснюється виключно на цілі, визначені законодавством РФ, що регламентує їх діяльність, відповідно до бюджетів зазначених фондів, затвердженими законами РФ і суб'єктів РФ.
Виконання бюджетів державних позабюджетних фондів здійснюється Федеральним Казначейством РФ.
Звіт про виконання бюджету державного позабюджетного фонду складається органом управління фонду і представляється Урядом РФ на розгляд та затвердження Федеральних зборів у формі закону. Звіт про виконання бюджету територіального державного позабюджетного фонду складається органом управління фонду і представляється органом виконавчої влади суб'єкта РФ на розгляд та затвердження законодавчого органу суб'єкта РФ у формі закону.
Контроль за виконанням бюджетів державних позабюджетних фондів здійснюється органами, що забезпечують контроль за виконанням бюджетів відповідного рівня бюджетної системи.
Основним джерелом доходів державних цільових фондів є зараз єдиний соціальний податок (ЄСП) (страховий внесок). Його платниками виступають організації-роботодавці усіх форм власності, а базою оподаткування є всі виплати, нараховані роботодавцем на користь працівника за всі підставах. Податок стягується за регресивною ставкою (Податковий кодекс РФ, частина 2, ст. 236-242). Законодавство передбачає деякі пільги зі сплати ЄСП.
У складі позабюджетних фондів виділяють ще економічні, до яких відносяться зараз територіальні дорожні, екологічні та інші фонди. Вони можуть формуватися за рахунок регіональних податків і зборів, доходів від штрафів і лотерей, територіальних позик, мають економічну спрямованість.
Існують також позабюджетні фонди міжгалузевого та галузевого призначення, метою яких є фінансова підтримка конкретних інститутів, проектів, розвиток і стимулювання виробництва.
У федеральних міністерствах та інших федеральних органах виконавчої влади, а також в організаціях, що здійснюють координацію діяльності з розробки, фінансування та реалізації комплексних та цільових науково-технічних програм, науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, діють галузеві і міжгалузеві позабюджетні фонди НІОКР.
Міністерство науки і технологій РФ здійснює реєстрацію позабюджетних фондів, утворених федеральними міністерствами та іншими федеральними органами виконавчої влади, організаціями, а також ведення реєстру цих фондів.
Галузеві та міжгалузеві позабюджетні фонди НДДКР утворюють:
- Міністерство науки і технологій РФ - Російський фонд технологічного розвитку;
- Федеральні міністерства - позабюджетні фонди міністерств;
- Інші федеральні органи виконавчої влади позабюджетні фонди відомств;
- Організації, асоціації - позабюджетні фонди об'єднань.
Позабюджетні фонди міністерств, відомств і об'єднань створюються за погодженням з Міністерством науки і технологій РФ, не наділяються правами юридичної особи і діють від імені федеральних міністерств, інших федеральних органів виконавчої влади та об'єднань, в яких вони утворені. Позабюджетні фонди формуються за рахунок відрахувань підприємств і організацій у розмірі до 1,5% від собівартості реалізованої продукції, робіт, послуг, а суми, відрахованих коштів, включаються організаціями в собівартість продукції. Відрахування не провадяться, якщо реалізована продукція виготовлялася для державних потреб, і її виробництво фінансувалося за рахунок бюджетних асигнувань.
Підприємства та організації на договірній основі щоквартально перераховують кошти в наступні позабюджетні фонди:
- Підприємства та організації, що входять в об'єднання - у позабюджетний фонд об'єднання, до якого вони належать;
- Підприємства та організації, що входять в кілька незалежних один від одного утворюють позабюджетні фонди об'єднань, - у позабюджетний фонд об'єднання, за своїм вибором;
- Підприємства та організації, що не входять в об'єднання, але знаходяться у веденні федерального міністерства чи іншого центрального органу виконавчої влади, - у позабюджетний фонд відповідного міністерства або відомства;
- Підприємства та організації, що не входять в об'єднання, та не перебувають у веденні федерального міністерства чи іншого центрального органу виконавчої влади, - у позабюджетний фонд на свій вибір.
Виділення з позабюджетних фондів коштів на проведення науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт здійснюється на договірній основі. Контроль за цільовим використанням коштів позабюджетних фондів здійснюють Міністерством науки і технологій РФ і Мінфін РФ.
Багато авторів, разом з фінансами державного бюджету та позабюджетних фондів виділяють така ланка як державний кредит.
Під державним кредитом розуміється сукупність економічних відносин держави з фізичними та юридичними особами, при яких держава виступає в якості:
1) позичальника,
2) кредитора,
3) гаранта.
У першому випадку, органи влади залучають на добровільній, платній і поворотної основи тимчасово вільні грошові кошти юридичних та фізичних осіб, на внутрішньому і зовнішньому ринках для фінансування дефіцитів бюджетної системи. Ці операції опосередковуються емісією державних і муніципальних цінних паперів організацією їхнього обігу на фондовому ринку. Дана діяльність реалізує фіскальну функцію державного кредиту і веде до утворення державного внутрішнього і зовнішнього боргу та необхідності його обслуговувати. Такий державний кредит називається внутрішнім.
У другому випадку, органи влади кредитують: нижче стоять рівні бюджетної системи, надаючи їм бюджетні позички ан покриття тимчасових касових розривів; юридичних осіб, надаючи їм цільові бюджетні кредити на реалізацію програм соціально-економічного розвитку території; інші іноземні держави, надаючи їм зовнішні кредити за рахунок федерального бюджету на платній поворотній основі (Країни СНД, Болгарія, Індія, Алжир та ін.) Ця діяльність формує поворотні фінансові потоки і служить регулювання економічного і соціального розвитку країни. Такі відносини називаються зовнішнім державним кредитом.
Схема 1. Структура бюджетних позичок, наданих державним бюджетом.

У третьому випадку, органи влади надають державні та муніципальні гарантії та поручительства нижчим рівнями бюджетної системи та юридичним особам під довгострокові цільові кредити, зовнішні позики та ін Необгрунтована видача гарантій та поручительств може вести до збільшення державного боргу, тому що це пролонговані фінансові зобов'язання. Такі відносини називаються умовним державним кредитом.
Як економічна категорія державний кредит обслуговує формування і використання державних централізованих грошових фондів. Його специфічними рисами є:
- Добровільність;
- Зворотність і платність;
- На загальнодержавному рівні не має конкретного цільового характеру.
На відміну від банківського кредиту, державний передбачає непродуктивне використання - зміст політичної надбудови. Ще одна відмінність полягає в тому, що держава виплачує доходи кредиторам з майбутніх бюджетних надходжень і веде до утворення державного боргу та необхідність його обслуговувати, іноді за рахунок недофінансування установ, що надають соціальні послуги населенню. Розмір і структура державного боргу відображають стан економіки і фінансів країни, ефективність функціонування державних структур.
Функції державного кредиту:
1) регулююча: вступаючи у відносини кредиту, держава впливає на грошовий обіг, виробництво, зайнятість, рівень ставок на ринку грошей і капіталів та інше. Держава може проводити ту чи іншу фінансову політику: мобілізуючи кошти фізичних осіб, держава знижує їх платоспроможний попит; якщо за рахунок державного кредиту фінансуються виробничі витрати (інвестиції), то наявна грошова маса в обігу скорочується; у разі фінансування витрат на оплату праці працівників бюджетної сфери грошова маса скорочується; якщо залучаються накопичення юридичних осіб і кошти спрямовуються на виплати населенню, то обсяг грошової маси в обігу зростає; збільшення обсягів державних позик веде до збільшення ціни банківського кредиту і відповідно, до зниження інвестицій в бізнес і інше;
2) фіскальна: державний кредит є другим після податків способом фінансування державних витрат. У розвинених країнах за рахунок державних позик фінансуються витрати капітального характеру і це має позитивне значення. Об'єкти соціально-культурної інфраструктури (школи, вузи, лікарні тощо) служать протягом 30-40 років, отже, розумніше перекласти фінансування таких об'єктів на всі покоління, які будуть ними користуватися. Таке розтягнення і забезпечується шляхом випуску позик на відповідний термін. Покоління, яке будує об'єкт і наступні несуть аналогічне фінансовий тягар за рахунок податків, з яких погашається як основний борг, так і відсотки по ньому. Податки, які стягуються в період фінансування витрат за рахунок державних позик, не збільшуються. При погашенні же кредитів, податки стягуються не тільки для виплати позик, але і відсотків по заборгованості. Таким чином, використання коштів у системі державного кредиту може бути продуктивним (при цьому податки не збільшуються) і не продуктивним (при цьому джерелом погашення позик є зростаючі податки і нові позики). Такий спосіб використання називається рефінансуванням тобто, стара заборгованість погашається шляхом випуску нових позик. При цьому, що мобілізуються державним кредитом кошти є антиципированной взятими вперед податками (частина бюджетних коштів відволікається від продуктивного використання і обслуговує державний борг. При обслуговуванні боргу діє таке правило: чим більше величина боргу, тим більша частка коштів спрямовується на його обслуговування.
Внутрішній державний кредит може виступати у таких формах:
- Запозичення коштів загальнодержавного позичкового фонду. ЦБ РФ надає частину своїх кредитних ресурсів на покриття витрат уряду, не опосередковуючи операцію купівлею державних цінних паперів;
- Звернення частини вкладів населення в державні позики. Посередником у цій операції виступає уповноважений комерційний банк, який передає кошти без відома реальних власників через покупку особливо цінних паперів - ощадних сертифікатів, казначейських зобов'язань та ін В якості прикладу можна навести Ощадний банк РФ.;
- Державні позики залучають тимчасово вільні грошові кошти юридичних та фізичних осіб на фінансування суспільних потреб шляхом випуску та реалізації державних цінних паперів.
Цільові бюджетні кредити є джерелами фінансування галузевих програм інвестиційного характеру, конверсії оборонної промисловості, поповнення оборотних коштів підприємств та ін Бюджетні кредити передбачаються в бюджеті на поточний рік. Але оскільки їх виділення пов'язане з фінансуванням заходів довгострокового характеру, то виникає необхідність у наступності програм кредитування протягом декількох фінансових років.
Державна або муніципальна гарантія-спосіб забезпечення цивільно-правових зобов'язань, в силу якого відповідно РФ, суб'єкт РФ, ОМС-гарант-дає письмове зобов'язання відповідати повністю мул частково за виконання особою, якій дається гарантія, зобов'язання перед третіми особами.
Термін гарантії визначається терміном виконання зобов'язань, за якими надано гарантія. Гарантії надаються, як правило, на конкурсній основі.
Гарант по державній або муніципальній гарантії несе субсидіарну відповідальність додатково до відповідальності боржника за гарантованим їм зобов'язанням. Передбачене зобов'язання гаранта перед третьою особою обмежується сплатою суми, на яку видано гарантію. Гарант, який виконав зобов'язання одержувача гарантії, мають право вимагати від останнього відшкодування в повному обсязі сум, сплачених третій особі за гарантії. Федеральним законом про федеральний бюджет встановлюється верхня межа загальної суми державних гарантій РФ, що надаються в національній валюті і верхня межа загальної суми державних гарантій РФ, що надаються в іноземній валюті. Загальна сума, наданих державних гарантій РФ для забезпечення зобов'язань включається до складу державного боргу РФ як вид боргового зобов'язання. Законом про федеральному бюджеті затверджуються гарантії, що видаються окремому суб'єкту РФ, муніципального утворення або юридичній особі.

Таким чином, можна відзначити, що, фондовий ринок є однією зі складових централізованої частини фінансової системи країни, що визначає фінанси фондового ринку в фінанси державного бюджету і не виділяє його в окрему ланку системи. Як відомо, централізована частина фінансової системи відповідає за процес перерозподілу національного доходу і валового внутрішнього продукту. Перерозподіл відбувається за допомогою бюджетних, страхових відносин і відносин, що виникають на фондовому ринку.
Таким чином, на дискусійне питання про склад сфери «державні та муніципальні фінанси» можна дати відповідь, що вона складається з: фінансів державного бюджету і фінансів позабюджетних фондів.
2.3. Страхування як окрема сфера фінансової системи РФ або структурний елемент інших сфер
Питання про виділення страхування в окрему сферу є одним з основних дискусійних питань. Для того щоб правильно відповісти на це питання необхідно проаналізувати основні критерії організації фінансів у страхуванні, джерела формування фінансових ресурсів та напрямки розподілу прибутку.
Перехід економіки на ринкові відносини, розвиток підприємницької діяльності, розширення кола товарних і обмінних операцій, взаємних договірних зобов'язань між господарюючими суб'єктами об'єктивно вимагають надійної системи гарантій, що надається страхуванням. Тільки на основі страхування ставати можливою захист громадських та особистих інтересів, що виникають у процесі виробництва, розподілу, обміну та споживання матеріальних благ.
Страхування являє собою особу форму перерозподільчих відносин з приводу формування та використання цільових фондів грошових засобів для захисту майнових інтересів фізичних і юридичних осіб та відшкодування їм матеріального збитку при настанні несприятливих явищ і подій.
Важлива роль страхування в системі суспільного відтворення передбачає наявність сфери страхових послуг, відповідний типу економічного розвитку держави. В умовах ринкового господарства поряд з традиційним використанням можливостей страхування по захисту від надзвичайних явищ природного характеру (землетруси, зсуви, повені тощо) техногенних ризиків (пожежі, аварії, вибухи тощо) різко зростає потреба у підприємців в страховому покритті збитку, що виникає при порушення фінансових і кредитних зобов'язань, неплатоспроможності контрагентів і дії інших економічних чинників, які ведуть до втрати прибутків і доходів.
Страхова життя, здоров'я, працездатності та матеріального добробуту громадян також нерозривно пов'язана з їх економічними інтересами і реалізується за допомогою послуг майнового, особистого і соціального страхування.
З фондів, що традиційно відносяться до установ соціального страхування, у нас діють тільки такі:
- Пенсійний фонд, що має досить різноманітні функції, пов'язані з більшою мірою не до сфери соціального страхування;
- Фонд соціального страхування, також не може слугувати основою для створення в Росії стрункої системи соціального страхування;
- Фонд медичного страхування, який фактично так само до страхування має вельми віддалене відношення, втілюючи в собі все ту ж бюджетну медицину з дещо іншими джерелами формування бюджету.
У зв'язку з відмінностями в об'єктах страхування всю сукупність страхових відносин можна розділити на п'ять галузей: соціальне, майнове, особисте, страхування відповідальності, страхування підприємницьких ризиків
Соціальне страхування - це система відносин, за допомогою якої формуються і витрачаються фонди грошових коштів для матеріального забезпечення осіб, що не володіють фізичної працездатністю або мають в своєму розпорядженні такої, але не мають можливості реалізувати її з різних причин.
Соціальне страхування як фінансова категорія являє собою частину грошових відносин з розподілу і перерозподілу національного доходу з метою формування і використання фондів, призначених для утримання осіб, які беруть участі в суспільній праці.
Майнове страхування - галузь страхування, де об'єктами страхових правовідносин виступає майно в різних видах. Під майном розуміється сукупність речей і матеріальних цінностей, які перебувають у власності та оперативному управлінні фізичної або юридичної особи. До складу майна входять гроші та цінні папери, а також майнові права на отримання речей або іншого майнового задоволення від інших осіб.
Економічний зміст майнового страхування полягає в організації особливого страхового фонду, призначеного для відшкодування шкоди його учасникам, який виник у результаті заподіяння шкоди.
Майнове страхування захищає інтереси страхувальника, пов'язані з володінням, користуванням, розпорядженням майном і товарно-матеріальними цінностями. До традиційних і освоєним видів майнового страхування відносяться сільськогосподарське страхування, транспортне страхування, страхування майна громадян, страхування майна підприємств різних форм власності. Для російського страхового ринку перспективними, що відрізняються високими страховими сумами та рівнем страхової відповідальності вважаються морське і авіаційне страхування, страхування вантажів, страхування транспортних засобів від усіх ризиків, страхування від вогневих ризиків.
Особисте страхування виступає формою соціального захисту та зміцнення матеріального добробуту населення. Його об'єкти - життя, здоров'я, працездатність громадян. Переважна частка операцій з особистого страхування проводиться на добровільній основі. Найбільш поширеними вважаються змішане страхування життя з широким обсягом страхової відповідальності (у зв'язку з дожиття до закінчення терміну страхування, у зв'язку з втратою здоров'я від нещасного випадку, у зв'язку з настанням смерті застрахованого), страхування дітей до досягнення ними повноліття, страхування дітей та школярів від нещасних випадків, ритуальне страхування, страхування пенсій, страхування освіти.
В області особистого страхування, особливо за довгостроковими та обов'язкових видів страхування, лідером є державне акціонерне товариство "Росгосстрах". Більшість російських страхових компаній, переважно новостворених, орієнтуються на короткострокові види страхування, що перешкоджає накопиченню страхових фондів і знижує частку особистого страхування в загальному обсязі страхових операцій.
Слід зазначити, що на динаміку операцій з особистого страхування негативний вплив роблять інфляційні процеси, зниження його ощадної (накопичувальної) функції, відсутність у населення бажання спрямовувати тимчасово вільні кошти на цілі страхування.
Страхування відповідальності на відміну від майнового та особистого захищає інтереси як самого страхувальника, оскільки збитки за нього відшкодовує страхова організація, так і інших (третіх) осіб, яким гарантуються виплати за шкоду, заподіяну внаслідок дії чи бездіяльності страхувальника незалежно від його майнового стану. Тим самим страхування відповідальності забезпечує захист економічних інтересів можливих винуватців шкоди та осіб, яким у конкретному страховому випадку завдано шкоди.
- З розширенням сфери банківської діяльності, пов'язаної з підвищеним ризиком проведення активних кредитних операцій з видачі позик, стає актуальним страхування відповідальності позичальника за непогашення кредиту. Договір страхування укладається між страховою компанією (страховиком) та підприємствами-позичальниками (страхувальниками). Об'єктом страхування є відповідальність позичальника перед банком, що видав кредит.
- Розвиток комерційного розрахунку та посилення майнової відповідальності підприємців з широкого кола зобов'язань припускають включення у російську страхову практику таких видів страхування, як страхування відповідальності роботодавців, страхування професійної відповідальності приватнопрактикуючих фахівців (адвокатів, аудиторів, лікарів та інших), страхування ділової відповідальності, страхування відповідальності від екологічних ризиків, страхування відповідальності за якість продукції, страхування ядерної відповідальності.
Страхування підприємницьких ризиків - нова галузь страхування для Росії, охоплює ті види страхування, в яких, перш за все, зацікавлений підприємець. Об'єкт страхування - підприємницька діяльність страхувальника, під якою розуміється інвестування грошових і матеріальних ресурсів у будь-який вид виробництва або бізнесу і отримання від цих вкладень відповідної фінансової віддачі у вигляді прибутку. Покриття підприємницьких ризиків здійснюється за допомогою:
- Страхування від втрати прибутку (доходу) внаслідок порушення процесу виробництва, простою, пошкодження або крадіжки майна та інших втрат, пов'язаних з перериванням основної діяльності;
- Страхування від невиконання договірних зобов'язань з постачання і реалізації продукції.
Цей вид страхування почали проводити альтернативні страхові товариства (акціонерні, кооперативні, взаємні, відомчі).
Тепер можна зробити висновок, що існує два види страхових організацій:
1. Різні фонди (пенсійного, медичного, соціального) страхування, які є позабюджетними фондами, а значить їхні фінанси є складовою частиною державних і муніципальних фінансів.
2. Фінансові організації, які є юридичними особами і метою їх діяльності є отримання прибутку, що характерно для комерційних підприємств.
Значить, страхування не є окремою сферою фінансової системи РФ, а є структурними елементами ланок двох інших сфер.

3. Напрямок зміни фінансової системи країни
У сучасній ринковій економіці існують два способи перерозподілу фінансових ресурсів і, відповідно, два типи організації фінансової структури економіки:
- Економіка фінансових ринків (система екзогенного пропозиції грошей) - система американського типу з переважанням фінансування через фінансові ринки;
- Економіка заборгованості (система ендогенного пропозиції грошей) - система французької (японського) типу з переважанням фінансування через банківський кредит.
Економіка фінансових ринків пред'являє надзвичайно високі вимоги до самих ринків (до якості відповідних інститутів та інструментів), а також до циркулюючої ринкової інформації та спроможності окремих ринків до її засвоєнню. Для ефективного перерозподілу через ринок необхідно, щоб інвестори мали достатньо повною і достовірною інформацією за борговими зобов'язаннями, що виставляються на продаж на ринку, і могли належним чином зіставляти між собою окремі зобов'язання за цінами, по ліквідності, за якістю - борги, що виставляються на ринок, повинні бути добре структуровані. Крім того, щоб зазначені зіставлення були можливі, необхідні стійкі очікування основних параметрів загальноекономічного процесу, принаймні, на середньострокову перспективу.
У сьогоднішній Росії, де ринки тільки починають складатися, комерційні борги не структуровані, а їх якість слабко піддається оцінці. Тому чекати високу ефективність перерозподільчих функцій фінансового ринку не доводиться.
Економіка, що базується на банківському фінансуванні, дає набагато більше можливостей регулювання в оперативному плані, менш сприйнятлива до асиметрії економічної інформації і практично не обмежує можливостей трансформації ресурсів (при адекватному участю кредитора в останній інстанції - Центрального банку). Тому в найближчі роки ефективна організація фінансування в Росії припускає домінування банківських форм фінансового перерозподілу.
Разом з тим, останні події у фінансовому секторі економіки різко загострили проблему стійкості банківської системи, і в даний час вона не в змозі нормально виконувати свою перераспределительную функцію, а, отже, і не може організувати нормальне фінансове забезпечення економічного зростання. У той же час і фінансові ринки (за винятком валютного ринку) практично не функціонують і також не здатні на перерозподіл фінансових ресурсів в значущих масштабах.
Разом з тим тотальне самофінансування - далеко не найефективніший спосіб організації фінансової структури економіки. З одного боку, при цьому пропозиція фінансування не може адекватно реагувати на попит фінансово-недостатніх економічних агентів, тобто економіка залишається відносно недофінансованою. З іншого боку, значну частину вільних залишків коштів фінансово-надлишкових агентів неможливо задіяти для фінансування економічного зростання, і вони об'єктивно йде в спекулятивні операції.
У зв'язку з цим на перший план виходить завдання реструктуризації і зміцнення банківської системи з тим, щоб вона реально могла здійснювати перелив капіталу.
У практичному плані найбільш відповідальна і важка частина реалізації грошово-кредитної політики - забезпечення потоку банківського кредиту в реальний сектор економіки. Для підвищення ліквідності реального сектора економіки йому потрібні нормальні ринкові кредити за нормальними ринковими ставками. У той же час поточні ставки банківських кредитів явно завищені по відношенню до економічних можливостей реального сектора, що істотно обмежує масштаби кредитування виробництва. Ставки по банківських кредитах не можна вважати повністю ринковими, тому що в оцінці кредитних ризиків закладено занадто високу вагу системного ризику кредитування російської економіки російської банківською системою. Завдання держави в даній ситуації - елімінувати системні ризики, забезпечуючи безперебійне функціонування всієї фінансової сфери.
Збільшення потоку фінансових ресурсів в реальний сектор одночасно означає збільшення потоку боргу реального сектора в банківський. У зв'язку з цим головним завданням монетарної влади є організація оформлення і структурування відповідних боргових зобов'язань, забезпечення підтримки їх якості. Монетарна влада мають достатні можливості, щоб через створення ряду нових інститутів та інструментів підвищити якість і структурувати зобов'язання реального сектору. Шляхом створення системи гарантій та поручительств цілком можливо обмежити кредитний ризик, а рефінансування центрального банку може обмежити ризик незбалансованої ліквідності.
Головну роль у розвитку російської фінансової системи, має відіграти поліпшення інформаційного забезпечення фінансового ринку та його сегментів: необхідно створити розгалужену ринкову інфраструктуру, що дозволяє позичальникові знайти відповідного інвестора, інвестору - борг для ефективного розміщення своїх коштів і, можливо, його рефінансування, не витрачаючи на це надлишкового часу і коштів.
Важливим елементом є також створення інституту експертизи комерційних проектів, можливо, має ієрархічну структуру. При цьому мова йде про інститут, а не про заснування, тобто відповідні функції можуть бути розподілені, наприклад, між численними банками шляхом ліцензування діяльності з фінансової експертизі.
У нашій країні з нормативної точки зору фінансової системи немає, вона складається стихійно, виходячи з певних інтересів виконавчої та інших гілок влади. Отже, немає й офіційних витрат на її функціонування, їх структури і т.д.

Висновок

У моїй курсовій роботі були розглянуті основні дискусійні питання складу і структури фінансової системи РФ. Проаналізовано системи, запропоновані різними авторами. У висновку можна сказати, що всі структурні елементи, які автори пропонували включити до складу фінансової системи, дійсно є її складовими, питання полягало в тому, чи варто виділяти ці елементи в окремі ланки.
Таким чином, виявилося, що страхування не є окремою сферою фінансової системи. Страхування дійсно відіграє велику роль у перерозподільних відносинах з приводу формування та використання цільових фондів грошових коштів. Мабуть автори хотіли підкреслити високу значимість страхування, виділяючи його в окрему сферу. Але у своїй роботі я довів, що страхування є структурним елементом двох інших сфер: фінанси суб'єктів господарювання (а саме фінанси комерційних організацій) і державні та муніципальні фінанси (фінанси позабюджетних фондів).
У складі сфери фінансів суб'єктів господарювання я виділив три ланки: фінанси комерційних підприємств, фінанси некомерційних підприємств та фінанси підприємств без утворення юридичної особи. Багато авторів виділяли додатково до цих ланкам інші, такі як фінанси домогосподарств, фінанси громадських об'єднань, фінанси посередників, фінанси державних, муніципальних, приватних, акціонерних, орендних, суспільних суб'єктів господарювання. Але докладно розібравши сутність цих ланок, стало ясно, що насправді вони існують, але є не окремими ланками, а лише входять до складу трьох основних (фінанси комерційних, некомерційних організацій і ПБОЮЛ).
У структурі сфери державних і муніципальних фінансів автори виділяли такі ланки як: фінанси державного бюджету, фінанси позабюджетних фондів, федеральні фінанси, фінанси суб'єктів федерації, місцеві фінанси, державний кредит, фонди страхування, фондовий ринок. Провівши докладний аналіз всіх цих ланок, я прийшов до висновку, що до складу муніципальних фінансів входить два ланки, фінанси державного бюджету та фінанси позабюджетних фондів, а решта елементами є лише складовими цих основних двох ланок.
Також були розглянуті зміни, які впливають на фінансову систему. У зв'язку з вступом в дію великої кількості нових законів у податковій та бюджетній сферах, змінюються фінансові відносини між різними економічними суб'єктами, змінюється сама структура суб'єктів, а значить, і фінансова система в цілому.

Список використаної літератури
1. Конституція Російської Федерації. - Ст.71-117 ,130-133.
2. Цивільний Кодекс Російської Федерації. - Гл.4.
3. Бюджетний Кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 № 145-ФЗ. - Ст.1-17, 24-28, 161.
4. Податковий Кодекс Російської Федерації - гл.21-26
5. Федеральний закон від 12.01.1996 № 7 - ФЗ «Про некомерційних організаціях».
6. Федеральний закон від 06.03.2003 № 131-ФЗ «Про загальні принципи місцевого самоврядування».
7. Федеральний закон від 15.08.1996. № 115-ФЗ «Про бюджетної класифікації Російської Федерації». - Додатки 1-4.
8. Федеральний закон від 16.07.1999 № 165-ФЗ «Про основи обов'язкового соціального страхування».
9. Федеральний закон від 24.08.1998 № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань».
10. Федеральний закон від 15.12.2001 № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації».
11. Наказ Міністерства України від 01.10.1997 р. № 118 «Методичні рекомендації щодо реформи підприємств і організацій».
12. М.В. Романовський, Фінанси, М., Юрайт, 2001.
13. М. А. Абрамова, Фінанси та Кредит, М., Юриспруденція, 2003.
14. Л.А. Дробозіна, Фінанси, грошовий обіг, кредит, М., ЮНІТІ, 1997.
15. С.В. Галицька, Гроші, кредит, фінанси, М., Іспит, 2004.
16. А.М. Ковальова, Фінанси, М., Фінанси і статистика, 2003.
17. Ю.Я. Вавілов, Фінанси, М., Соціальні відносини, 2004.
18. В.М. Родіонова, Фінанси, М., Фінанси і статистика, 1995.

---

[1] Фінанси: Підручник / за ред. Ковальова В.В., «Проспект», М., 2001.

[2] Фінанси: Робоча програма / під ред. Філіна А.Г., «МГТА», М., 2002.

[3] Фінанси: Підручник / за ред. Родіонової В.М., «Фінанси та статистика», М., 1995.

[4] М.В. Романовський, Фінанси, М., Юрайт, 2001

[5] Ю.Я. Вавілов, Фінанси, М., Соціальні відносини, 2004

[6] А.М. Ковальова, Фінанси, М., Фінанси і статистика, 2003