МІНІСТЕРСТВО АГЕНСТВО ДО ОСВІТИ
Державна освітня установа
Вищої професійної освіти
"Російський державний торговельно-економічний університет"
Воронезький філіал
ЗВІТ
Про проходження переддипломної практики
Студентом IV курсу
За фахом 080109
"Бухгалтерський облік, аналіз і аудит"
Васильєва Наталія Володимирівна
Місце проходження практики ТОВ "МИГ"
Керівник практики
Мітіна Інна Миколаївна - старший викладач
Воронеж 2009
Зміст
Тема 1. Загальна характеристика господарсько-фінансової діяльності організації ТОВ "Мить". Організація бухгалтерського обліку
Тема 2. Облік основних засобів
Тема 3. Облік грошових коштів
Тема 4. Облік капіталу, кредитів і позик
Тема 5. Облік товарних операцій
Тема 6. Облік фінансових вкладень
Список використаної літератури
Засновник даного підприємства складається з єдиного учасника - Михальова Валерія Павловича, який діє на підставі свідоцтва про право власності на майно, який Рішенням єдиного учасника (додаток 4) передав в довірче управління, на підставі Договору довірчого управління (додаток 5) ТОВ "Мить" в особі директора Загреби Ірини Сергіївни, яка діє на підставі статуту (додаток 6).
Довірчий керуючий прийняв за Актом передачі і прийому майна (додаток 7) в довірче управління в інтересах Засновника управління комплекс майна у вигляді: АЗС, розташованих за адресою:
м. Воронеж, вул. Солнечнавя, 4;
м. Воронеж, вул. Урицького 4а;
Воронезька обл. Рамонский р-н, 477 км а / м Дон 1;
Воронезька обл. Рамонский р-н, 497 км а / м Дон 1;
Воронезька обл., Новоусманской р-н, 539 км а / м Дон 1;
Липецька обл., Єлецький р-н, 392 км а / д Москва-Вороніж.
Підприємство діє на підставі Положення про облікову політику організації, затвердженої Наказом Генерального Директора ВАТ "Воронежнефтепродукт" № 388-ОД від 30.12.2005г. (Додаток № 8). Внесено зміни Наказом Генерального директора ВАТ "Воронежнефтепродукт" № 65-од від 15.03.2006г., Яке є внутрішнім нормативним актом і розроблено на виконання Закону України "Про бухгалтерський облік" від 21.11.1996г. № 129-ФЗ на підставі положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності, затвердженого Наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 № 34н, і Положення з бухгалтерського обліку "Облікова політика організації" ПБУ 1 / 98, затверджена Наказом Мінфіну РФ від 09.12.1998 № 60Н, відповідно до інших положень з бухгалтерського обліку, затвердженими наказом Міністерства фінансів РФ, а також відповідно до державної програми переходу Російської Федерації на прийняту у відповідності до вимог розвитку ринкової економіки, затвердженої Постановою Верховної Ради РФ від 23.1092 № 3708-1, Програмою реформування бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, затвердженої Постановою уряду Російської Федерації від 06.03.98 № 283, для всіх підприємств і організацій, незалежно від їх організаційно-правових форм та видів діяльності. У даному положенні розглянуті принципи організації та завдання бухгалтерського обліку, принципи формування облікової політики, інвентаризація майна та зобов'язань, методи оцінки майна, застосовуваний план рахунків, порядок формування первинних документів і правила документообігу, порядок і терміни складання звітності. Докладно розглянуті методичні аспекти облікової політики.
У Товаристві з обмеженою відповідальністю "Мить" організація обліку ведеться касовим методом.
Постачальником нафтопродуктів є ТОВ "Регіон-сервіс" діє на підставі основного договору. Продукція на ТОВ "Миті" продається в роздріб.
Структура майна організації та джерел її формування
За 2007 2008рр
ВАЛЮТА БАЛАНСУ 1639 100 2185 100 546 133,31
Необоротні активи збільшилися на 936 тис. рублів. Це відбулося за рахунок того що з'явилося незавершене будівництво на суму 939 тис. руб., Основні засоби зменшили свою вартість на 3 тис. рублів за рахунок амортизації.
Оборотні активи зменшилися на 389 тис. рублів у порівнянні з попереднім періодом, це відбулося за рахунок зниження обсягу матеріалів на 14 тис. рублів і товарів на 408 тис. руб., У свою чергу зросла дебіторська заборгованість на 30 тис. рублів і збільшилися грошові кошти на 2 тис. рублів.
Розділ третій балансу зменшив свої показники на кінець року на 1232 тис. рублів, це відбулося за рахунок того, що були виплачені великі дивіденди 1529 тис. рублів. У свою чергу короткострокові зобов'язання збільшилися на 1778 тис. рублів в результаті отримання безпроцентної позики в розмірі 1670 тис. рублів, збільшилася заборгованість по постачальникам і підрядчикам на 29 тис. рублів, заборгованість по податках і зборам на 26 тис. рублів.
Основні економічні показники фінансово-господарської діяльності ТОВ "Мить" за 2007 - 2008рр.
Виходячи з цієї таблиці можна зробити наступне - темп зростання виручки від продажу товарів склав 27%, а валовий прибуток збільшився на 9%. На кінець року спостерігається збільшення інших витрат на 36 тис. рублів, але в той же час комерційні витрати знизилися до 0, що благотворно вплинуло на фінансовий результат, який склав прибуток 481 тис. рублів.
Абсолютні показники, що характеризують ліквідність балансу організації ТОВ "Міг" на початок і кінець 2008року
Ліквідність балансу можна охарактеризувати як негативну, оскільки зобов'язання організації перевищують активи, і якщо на початок року по всіх активів, крім найбільш ліквідних спостерігався платіжний надлишок, то на кінець року по всіх позиціях спостерігається платіжний недолік.
Основні показники платоспроможності та фінансової стійкості організації на початок і кінець 2008 року
Динаміка коефіцієнтів платоспроможності і фінансової стійкості організації ТОВ "Мить" негативна, т оскільки всі показники далекі від норм. У порівнянні з початком року спостерігається спад, і якщо на початок року коефіцієнт поточної ліквідності та фінансової стійкості був у нормі, то на кінець року і по цих позиціях спостерігається сильний спад. Це відбулося за рахунок росту кредиторської заборгованості.
Аналіз ліквідності балансу на кінець 2007 - 2008 рр..
Виходячи з цього можна охарактеризувати ліквідність балансу як недостатню. Зіставлення перших двох нерівностей свідчить про те, що найближчим часом організації не вдасться поправити свою платоспроможність. Причому за аналізований період зріс платіжний недолік найбільш ліквідних активів для покриття найбільш термінових зобов'язань.
Показники рентабельності організації
Рентабельність продажів 0,026 це на 0,032 більше ніж у 2007 році. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу збільшився на 3,36, а рентабельності активів на 0,445. Такі зміни відбулися на тлі того, що в 2007 році були збитки 90 тис. рублів, а в 2008 році чистий прибуток склав 481 тис. рублів. Державна освітня установа
Вищої професійної освіти
"Російський державний торговельно-економічний університет"
Воронезький філіал
ЗВІТ
Про проходження переддипломної практики
Студентом IV курсу
За фахом 080109
"Бухгалтерський облік, аналіз і аудит"
Васильєва Наталія Володимирівна
Місце проходження практики ТОВ "МИГ"
Керівник практики
Мітіна Інна Миколаївна - старший викладач
Воронеж 2009
Зміст
Тема 1. Загальна характеристика господарсько-фінансової діяльності організації ТОВ "Мить". Організація бухгалтерського обліку
Тема 2. Облік основних засобів
Тема 3. Облік грошових коштів
Тема 4. Облік капіталу, кредитів і позик
Тема 5. Облік товарних операцій
Тема 6. Облік фінансових вкладень
Список використаної літератури
Тема 1. Загальна характеристика господарсько-фінансової діяльності організації ТОВ "Мить". Організація бухгалтерського обліку
ТОВ "Мить" - це товариство з обмеженою відповідальністю, яке займається роздрібною торгівлею моторного палива. Товариство утворилося в 2004році (додаток 1,2,3).Засновник даного підприємства складається з єдиного учасника - Михальова Валерія Павловича, який діє на підставі свідоцтва про право власності на майно, який Рішенням єдиного учасника (додаток 4) передав в довірче управління, на підставі Договору довірчого управління (додаток 5) ТОВ "Мить" в особі директора Загреби Ірини Сергіївни, яка діє на підставі статуту (додаток 6).
Довірчий керуючий прийняв за Актом передачі і прийому майна (додаток 7) в довірче управління в інтересах Засновника управління комплекс майна у вигляді: АЗС, розташованих за адресою:
м. Воронеж, вул. Солнечнавя, 4;
м. Воронеж, вул. Урицького 4а;
Воронезька обл. Рамонский р-н, 477 км а / м Дон 1;
Воронезька обл. Рамонский р-н, 497 км а / м Дон 1;
Воронезька обл., Новоусманской р-н, 539 км а / м Дон 1;
Липецька обл., Єлецький р-н, 392 км а / д Москва-Вороніж.
Підприємство діє на підставі Положення про облікову політику організації, затвердженої Наказом Генерального Директора ВАТ "Воронежнефтепродукт" № 388-ОД від 30.12.2005г. (Додаток № 8). Внесено зміни Наказом Генерального директора ВАТ "Воронежнефтепродукт" № 65-од від 15.03.2006г., Яке є внутрішнім нормативним актом і розроблено на виконання Закону України "Про бухгалтерський облік" від 21.11.1996г. № 129-ФЗ на підставі положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності, затвердженого Наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 № 34н, і Положення з бухгалтерського обліку "Облікова політика організації" ПБУ 1 / 98, затверджена Наказом Мінфіну РФ від 09.12.1998 № 60Н, відповідно до інших положень з бухгалтерського обліку, затвердженими наказом Міністерства фінансів РФ, а також відповідно до державної програми переходу Російської Федерації на прийняту у відповідності до вимог розвитку ринкової економіки, затвердженої Постановою Верховної Ради РФ від 23.1092 № 3708-1, Програмою реформування бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, затвердженої Постановою уряду Російської Федерації від 06.03.98 № 283, для всіх підприємств і організацій, незалежно від їх організаційно-правових форм та видів діяльності. У даному положенні розглянуті принципи організації та завдання бухгалтерського обліку, принципи формування облікової політики, інвентаризація майна та зобов'язань, методи оцінки майна, застосовуваний план рахунків, порядок формування первинних документів і правила документообігу, порядок і терміни складання звітності. Докладно розглянуті методичні аспекти облікової політики.
У Товаристві з обмеженою відповідальністю "Мить" організація обліку ведеться касовим методом.
Постачальником нафтопродуктів є ТОВ "Регіон-сервіс" діє на підставі основного договору. Продукція на ТОВ "Миті" продається в роздріб.
Структура майна організації та джерел її формування
За 2007 2008рр
| Найменування показників | 2007р. | 2008р. | Ізененія 2008 до 2007 | |||
| Тис. руб. | % До валюти балансу | Тис. руб. | % До валюти балансу | Тис. руб | % До валюти балансу | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Майно організації | ||||||
| 1. Необоротні активи | ||||||
| Нематеріальні акт. | ||||||
| Основні засоби | 16 | 1 | 13 | 1 | -3 | 81,25 |
| Незавершеною стор | 939 | 42 | 939 | |||
| Прибуткові вкладення в мат цінності | ||||||
| Довгострокові фін вкладення | ||||||
| Відкладені податкові активи | ||||||
| Інші необоротні активи | ||||||
| РАЗОМ ПО РОЗДІЛУ I 16 1 952 43 936 5950 | ||||||
| 2. Оборотні активи | ||||||
| Запаси | ||||||
| У тому числі: | ||||||
| Сировина і матеріали | 794 | 48 | 780 | 36 | -14 | 98,27 |
| Витрати в незавершеному виробництві | ||||||
| Готова продукція і товари | 617 | 38 | 209 | 10 | -408 | 33,87 |
| Товари відвантажені | ||||||
| Інші запаси і витрати | ||||||
| Податок на додану вартість по придбаних вартостям | ||||||
| Короткострокова дебіторська заборгованість | 209 | 13 | 239 | 11 | 30 | 114,35 |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | ||||||
| Короткострокові фінансові вкладення | ||||||
| Грошові кошти | 3 | 5 | 2 | 166,67 | ||
| Інші оборотні активи | ||||||
| РАЗОМ ПО ПОДІЛУ 2 | 1623 | 99 | 1234 | 57 | -389 | 76,03 |
| ВАЛЮТА БАЛАНСУ | 1639 | 100 | 2185 | 100 | 546 | 133,31 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Джерела утворення майна | ||||||
| 3. Капітал і резерви | ||||||
| Статутний капітал | ||||||
| Власні акції викуплені у акціонерів | ||||||
| Додатковий капітал | ||||||
| Резервний капітал | ||||||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 1378 | 84 | 146 | 7 | -1232 | 10,6 |
| РАЗОМ ПО ПОДІЛУ 3 | 1378 | 84 | 146 | 7 | -1232 | 10,6 |
| 4. Довгострокові зобов'язання | ||||||
| Позики і кредити | ||||||
| Відкладені податкові зобов'язання | ||||||
| Інші довгострокові зобов'язання | ||||||
| РАЗОМ ПО ПОДІЛУ 4 | ||||||
| 5. Короткострокові зобов'язання | ||||||
| Позики і кредити | - | 1670 | 76 | 1670 | ||
| Короткострокова заборгованість | 261 | 16 | 369 | 17 | 108 | 141,38 |
| У тому числі: | ||||||
| Постачальники і підрядчики | 219 | 13 | 248 | 11 | 29 | 113,24 |
| Заборгованість перед персоналом організації | - | 47 | 2 | 47 | ||
| Заборгованість перед державними позабюджетними фондами | 14 | 1 | 14 | 1 | - | 100 |
| Заборгованість з податків і зборів | 28 | 2 | 54 | 2 | 26 | 192,86 |
| Інші кредитори | - | 6 | 6 | |||
| Заборгованість перед учасниками з виплати доходів | ||||||
| Доходи майбутніх періодів | ||||||
| Резерви майбутніх витрат | ||||||
| Інші короткострокові зобов'язання | ||||||
| РАЗОМ ПО ПОДІЛУ 5 | 261 | 16 | 2039 | 93 | 1778 | 781,23 |
ВАЛЮТА БАЛАНСУ 1639 100 2185 100 546 133,31
Необоротні активи збільшилися на 936 тис. рублів. Це відбулося за рахунок того що з'явилося незавершене будівництво на суму 939 тис. руб., Основні засоби зменшили свою вартість на 3 тис. рублів за рахунок амортизації.
Оборотні активи зменшилися на 389 тис. рублів у порівнянні з попереднім періодом, це відбулося за рахунок зниження обсягу матеріалів на 14 тис. рублів і товарів на 408 тис. руб., У свою чергу зросла дебіторська заборгованість на 30 тис. рублів і збільшилися грошові кошти на 2 тис. рублів.
Розділ третій балансу зменшив свої показники на кінець року на 1232 тис. рублів, це відбулося за рахунок того, що були виплачені великі дивіденди 1529 тис. рублів. У свою чергу короткострокові зобов'язання збільшилися на 1778 тис. рублів в результаті отримання безпроцентної позики в розмірі 1670 тис. рублів, збільшилася заборгованість по постачальникам і підрядчикам на 29 тис. рублів, заборгованість по податках і зборам на 26 тис. рублів.
Основні економічні показники фінансово-господарської діяльності ТОВ "Мить" за 2007 - 2008рр.
| № п / п | показник | 2007 | 2008 | Відхилення (+ -) 2008 від 2007, тис. руб. | Темп росту,% |
| 1 | Виручка від продажу товарів, продукції робіт послуг | 14345 | 18181 | 3836 | 127 |
| 2 | Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг | 13855 | 17646 | 3791 | 127 |
| 3 | Валовий прибуток | 490 | 535 | 45 | 109 |
| 4 | Комерційні витрати | (567) | - | 567 | |
| 5 | Управлінські витрати | ||||
| 6 | Прибуток (збиток) від продажу | (77) | 535 | 612 | |
| Інші доходи і витрати | (13) | (49) | 36 | 377 | |
| 7 | Відсотки до отримання | ||||
| 8 | Відсотки до сплати | ||||
| 9 | Доходи від участі в інших організаціях | ||||
| 10 | Інші доходи | ||||
| 11 | Інші витрати | (13) | (49) | 36 | 377 |
| 12 | Прибуток (збиток) до оподаткування | (90) | 481 | 571 | |
| 13 | Чистий прибуток (збиток) | (90) | 481 | 571 |
Абсолютні показники, що характеризують ліквідність балансу організації ТОВ "Міг" на початок і кінець 2008року
| актив | На початок року | На кінець року | пасив | На початок року | На кінець року | Платіжний надлишок або недолік | |
| На початок дога | На кінець року | ||||||
| Найбільш ліквідні активи (А 1) стор.250 +260 | 3 | 5 | Найбільш термінові зобов'язання (П1), стр.620 | 261 | 369 | 258 | 364 |
| Швидко реалізовані активи (А2) стр.240 | 209 | 239 | Короткострокові пасиви (П2) стр.610 +630 +660 | 1670 | 209 | 1431 | |
| Повільно реалізованих активів (А3) стор.210 +220 +230 +270 | 1411 | 989 | Довгострокові пасиви (П3) стр.590 +640 +650 | 1411 | 989 | ||
| Важкореалізовані активи (А4) стор 190 | 16 | 952 | Постійні пасиви (П4) стр.490 | 1378 | 146 | 1362 | 806 |
| Баланс | 1639 | 2185 | Баланс | 1639 | 2185 | ||
Ліквідність балансу можна охарактеризувати як негативну, оскільки зобов'язання організації перевищують активи, і якщо на початок року по всіх активів, крім найбільш ліквідних спостерігався платіжний надлишок, то на кінець року по всіх позиціях спостерігається платіжний недолік.
Основні показники платоспроможності та фінансової стійкості організації на початок і кінець 2008 року
| показник | На початок року | На кінець року | відхилення |
| Загальний показник платоспроможності (L1) | 2,03 | 0,35 | 1,68 |
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності (L2) | 0,01 | 0,002 | 0,008 |
| Коефіцієнт критичної оцінки (L3) | 0,81 | 0,12 | 0,69 |
| Коефіцієнт поточної ліквідності (L4) | 6,22 | 0,6 | 5,62 |
| Частка оборотних активів - До про | 0,99 | 0,56 | -0,43 |
| Коефіцієнт автономії - До авт | 0,84 | 0,07 | -0,77 |
| Коефіцієнт фінансової стійкості - До фу | 0,84 | 0,07 | 0,77 |
Аналіз ліквідності балансу на кінець 2007 - 2008 рр..
| Співвідношення, необхідні для визнання ліквідності баланс | На кінець 2007р | На кінець 2008р. |
| А1 ≥ П1 | 3 <261 | 5 <369 |
| А2 ≥ П2 | 209> 0 | 239 <1670 |
| А3 ≥ П3 | 1411> 0 | 989> 0 |
| А4 ≤ П4 | 16 <1378 | 952> 146 |
Показники рентабельності організації
| показник | 2007 | 2008 | Відхилення |
| Рентабельність продажів - Р п | -0,006 | 0,026 | 0,032 |
| Рентабельність власного капіталу - Р кап | -0,07 | 3,29 | 3,36 |
| Рентабельність активів - Р А | -0,055 | 0,39 | 0,445 |
Проаналізувавши структуру підприємства, основні економічні показники, ліквідність балансу і показники рентабельності, можна зробити висновок, що за результатами 2008року організація збільшила свій прибуток, але не дивлячись на це ліквідним баланс організації не є. Для того щоб виправити цю ситуацію можна запропонувати зменшити виплати дивідендів, а так як безвідсоткову позику був зроблений засновником організації, то залишок боргу перевести в інвестиції, таким чином власні кошти організації збільшаться, а борги зменшаться, а це призведе до значних змін, зменшити короткострокову заборгованість : перед персоналом організації, заборгованість по податкових зборів; збільшити обсяг товарів, збільшити власний і статутний капітал.
Тема 2. Облік основних засобів
На ТОВ "Мить" облік основних засобів здійснюється відповідно до положення з бухгалтерського обліку "Облік основних засобів" ПБУ 6 / 01 і методичними вказівками з бухгалтерського обліку основних засобів: Наказ Мінфіну РФ від 13.10.03. № 91н.Облік наявності та руху основних засобів проводиться в розрізі їх видів відповідно до Загальноросійським класифікатором основних фондів, затвердженим постановою Держстандарту РФ від 26 грудня 1994 року № 359 (ОК 013-94).
Основні засоби приймаються до обліку за первісною вартістю, тобто за фактичними витратами на придбання, спорудження, виготовлення, за винятком податку на додану вартість та інших відшкодовуються податків, на підставі Договору поставки (додаток 9) за товарною накладною (додаток 10).
Одиницею бухгалтерського обліку основних засобів є інвентарний об'єкт. Інвентарним об'єктом основних засобів визнається:
об'єкт з усіма пристосуваннями і приладдям,
або окремий конструктивно відокремлений предмет, призначений для виконання певних самостійних функцій;
або ж окремий комплекс конструктивно зчленованих предметів, що становлять єдине ціле, призначений для виконання певної роботи.
Прийняття до обліку основних засобів робиться на підставі Акту про прийом-передачу об'єкта основних засобів, (додаток 11).
Синтетичний облік ведеться на рахунку 01 "Облік основних засобів"
(Додаток 12) Д-т К-т
При придбанні основних засобів робиться проводка: серпень 1960
При прийнятті основних засобів до обліку робиться проводка: січня 2008
Аналітичний облік основних засобів ведеться в інвентарних картках за видами і окремими інвентарними об'єктами основних засобів. Кожному інвентарному об'єкту присвоюється окремий інвентарний номер, який зберігається на весь час його перебування в експлуатації.
Вибуття основних засобів має місце у разі: продажу, припинення використання у слідстві фізичного або морального зносу; ліквідації; передачі у вигляді статутного капіталу іншої організації, пайовий фонд; передача за договором міни, дарування; виявленні недостачі або псування активів при їх інвентаризації; часткової ліквідації при виконанні робіт з реконструкції та ін
Первісна вартість основних засобів погашається за допомогою нарахування амортизації за нормами, встановленими виходячи з терміну корисного використання об'єкта (лінійний спосіб), (додаток 13)
Нарахування амортизаційних відрахувань по об'єкту основних засобів починається з першого числа місяця, наступного за місяцем прийняття цього об'єкта до бухгалтерського обліку, і проводиться до повного погашення вартості цього об'єкта або списання об'єкта з бухгалтерського обліку.
Амортизація основних засобів ведеться на рахунку 02 "Амортизація основних засобів" (додаток 14) Д-т К-т
При нарахуванні амортизації робиться проводка лютого 2001
02
Облік матеріально-виробничих запасів.
До матеріалів відноситься частина матеріально-виробничих запасів організації, призначених для безпосереднього використання у виробничому процесі (виконанні робіт, наданні послуг) або для управлінських потреб організації.
Облік наявності і руху матеріалів ведеться відповідно до Методичних вказівок по бухгалтерському обліку матеріально-виробничих запасів, затверджених Наказом Мінфіну РФ № 119н від 28.12.2001г., І положенням по бухгалтерському обліку "Облік матеріально-виробничих запасів" (ПБУ 5 / 01)
Матеріали враховуються в бухгалтерському обліку за фактичною собівартістю (суми фактичних витрат).
Синтетичний облік матеріалів ведеться на рахунку 10 "Сировина і матеріали" в розрізі субрахунків, передбачених робочим планів рахунків.
Витрати пов'язані з придбанням МПЗ враховуються на окремому субрахунку до рахунку 10 "Матеріали" і оформляються прибутковим ордером, (додаток 15) На ньому відбиваються: транспортно-заготівельні витрати, що здійснюються сторонами; витрати з доставки; втрати в межах природного убутку; комісійні винагороди; інші витрати.
Зібрана на окремому субрахунку до рахунку 10 "Матеріали" сума витрат, пов'язаних з придбанням МПЗ, підлягає щомісячному списанню в процентному відношенні на ті ж рахунки бухгалтерського обліку, на якому відображений витрата МПЗ. Відсоток розраховується з залишку на початок місяця за рахунками обліку МПЗ і субрахунком до рахунку 10 "Матеріали" і оборотів за місяць по цих же рахунках. Вартість спецодягу в ТОВ "Мить" одноразово повністю списується на витрати при видачі працівникам (додаток 16). При цьому організовується їх кількісний облік.
Облік праці та заробітної плати.
При нарахуванні заробітної плати, організації ТОВ "Мить" керується Федеральним законом від 30.06.2006 N 90-ФЗ; Постановою Держкомстату РФ від 05.01.2004 N 1.
Працівники організації приймаються на роботу згідно зі штатним розкладом (додаток 17), на підставі двостороннього договору, в якому докладно описуються права і обов'язки обох сторін. Договір складається у двох примірниках, один з яких зберігається у працівника, а інший у роботодавця. Працівник має право на умови праці, що відповідають вимогам безпеки та гігієни; відшкодування шкоди, заподіяної ушкодженням здоров'я у зв'язку з роботою, отримання винагороди за працю, надання щотижневих вихідних та щорічної оплачуваної відпустки.
У свою чергу працівник повинен дотримуватися трудової дисципліни і сумлінно виконувати трудові обов'язки.
Рух особового складу - прийом, переміщення, звільнення працівників - оформляється наказом (додаток 18), який є підставою для розрахунку по заробітній платі. Відомості про прийом, переміщення і звільнення працівників реєструють на підставі наказів в особових картках і трудових книжках. Трудова книжка зберігається в бухгалтерії до звільнення співробітника. Особисті картки в електронному вигляді у програмі Бухгалтерія 1С.
В організації ТОВ "Мить" використовують погодинну оплату праці для всіх співробітників. Розмір заробітку залежить від фактично відпрацьованого часу. Якщо працівник відпрацював всі встановлені для нього дні, то оплату для нього становить оклад. Якщо працівником відпрацьовано неповне кількість днів, то заробіток визначається шляхом ділення окладу на кількість робочих днів у місяці та множиться на фактично відпрацьовані дні. Заробітна плата виплачується два рази на місяць 20-го числа кожного місяця - аванс і 5-го числа місяця зарплата, при цьому складається розрахункова відомість (додаток 19), а в касі видається на підставі платіжної відомості (додаток 20). Співробітники отримують на руки розрахункові листки (додаток 21).
Допомога з тимчасової непрацездатності видається у розмірі від 60 до 100% заробітку, в залежності від стажу. Лікарняний розраховується виходячи із середньої заробітної плати (додаток 22), яка визначається з розрахунку 12 місяців шляхом ділення нарахованої заробітної плати на фактично відпрацьований час. За рахунок фонду соціального страхування допомога виплачується починаючи з третього дня хвороби, за перші 2 оплачує роботодавець, якщо захворів сам співробітник. У випадку, коли лікарняний виданий по догляду за хворими дітьми або по вагітності та пологах посібник повністю виплачується за рахунок фонду соціального страхування. Сума допомоги розраховується шляхом множення середньоденного заробітку на число оплачуваних днів і на відсоток збереження заробітку. У фонд соціального страхування, на ім'я директора надсилається лист з проханням відшкодувати витрати (додаток 23), до нього додається розрахунковий листок і лікарняний лист.
Відпускні, нараховані за попередній календарний рік, враховуються при підрахунку середнього заробітку в розмірі 1 / 12 за кожен місяць розрахункового періоду незалежно від часу нарахування, коли час, що припадає на розрахунковий період відпрацьовано не повністю, премії враховуються пропорційно відпрацьованому часу в розрахунковому періоді.
При припиненні трудового договору працівникам виплачується вихідна допомога у розмірі не менше двотижневого середнього заробітку.
При розрахунку заробітної плати провадяться обов'язкові утримання податку на доходи з фізичних осіб у розмірі 13%, при цьому робляться відрахування в розмірі 600 рублі для тих платників податків, у яких на забезпеченні діти до 18 років або до24 років, учні на денній формі навчання. Цей відрахування діє до тих пір поки дохід працівника не перевищить 40 тис.. рублів. Синтетичний облік оплати праці ведеться на рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці". Операції з нарахування оплати праці оформляються такими бухгалтерськими проводками: (додаток 24)
Д-т К-т,
нарахована заробітна плата: 44 70,
посібники за листками непрацездатності за перші,
два дні хвороби: 44 70,
допомог за рахунок платежів на соціальне страхування, пенсійне забезпечення, обов'язкове медичне страхування: 69 70,
Доходів засновників організації за підсумками затвердження річної бухгалтерської звітності або при виплаті проміжних доходів: 84 70
Оплати праці працівникам, що виробляли капітальне будівництво:
Серпень 1970
За дебетом рахунка "Розрахунки з персоналом з оплати праці" відображаються: виплачені з каси суми заробітної плати, премій, посібників: 70 50
Утримання сум податку на доходи з фізичних осіб: 70 68
При спрощеній системі оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати єдиного соціального податку (п.3 та 4 статті 284 Податкового Кодексу), а так як ТОВ "Мить" знаходиться на спрощеній системі оподаткування, то ЄСП не платить.
Для обліку робочого часу ведеться табель обліку робочого часу.
Динаміка витрат на оплату праці організації ТОВ "Мить",
тис. руб.
| Вид оплати | роки | 2008р. до 2007р., (+; -) | |
| 2007 | 2008 | ||
| 1. Фонд оплати праці, всього | 1403 | 1397 | -6 |
| 1.2 За тарифними ставками | 1327 | 1347 | 20 |
| 1.3 Премії за виробничі результати | - | - | - |
| 1.4 Доплати за професійну майстерність | - | - | - |
| 1.6 Оплата щорічних і додаткових відпусток | 76 | 50 | -26 |
| 3. Виплати соціального характеру, всього | 9 | 20,88 | 11,88 |
| У тому числі: 3.1 Посібники з тимчасової непрацездатності | - | 12 | 12 |
| 3.2 Посібники матерям до 1,5 років | - | 0,5 | 0,5 |
| 3.3 допомога при народженні, поховання | 9 | 8,68 | -0,32 |
| Разом витрат на оплату праці | 1412 | 1418 | 6 |
Тема 3. Облік грошових коштів
Облік грошових коштів у ТОВ "Мить" ведеться відповідно до Наказу Мінфіну РФ від 06.05.1999 № 32н (ред. від 27.11.2006) "Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку" Доходи організації "9 / 99"; Наказ Мінфіну РФ от31. Жовтень 2000 № 94н (ред. від 18.09.2006) "Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкції з його застосування"; Лист від ЦБ РФ від 04.10 1993 № 83 (ред. від 26.02.1996) "Про затвердження порядку ведення касових операцій в Російській Федерації "У ТОВ "Мить" вільні грошові кошти зберігаються в ЗАТ "Райффайзенбанку" на розрахунковому рахунку, та розрахункові операції з іншими організаціями проводяться, як правило в безготівковому порядку через банк. Для розрахунків готівкою організація має касу в якій знаходяться залишки грошових коштів, в межах встановленого ліміту. Грошові кошти в касу організації надходять з торгових точок щодня, потім з об'єднаної каси при організації гроші переправляються в банк.
Готівкові гроші від населення приймаються з застосуванням контрольно-касових машин. Каса приймає гроші за прибутковим касовим ордером (додаток 25), підписаними головним бухгалтером. Про прийом грошей видається квитанція до прибуткового касового ордеру, з підписом головного бухгалтера і касира. Квитанція завіряється печаткою (додаток 25).
Витрачання готівки проводиться на оплату праці та виплату соціальних пільг, на видачу готівки під звіт на господарсько-операційні витрати.
З каси готівкові гроші видаються за видатковими касовими ордерами (додаток 26) і належно оформленим інших документів (платіжних відомостях (додаток 20), заявами на видачу грошей, рахунками) з накладенням на цих документах штампа з реквізитами видаткового касового ордера. Документи повинні бути підписані керівником і головним бухгалтером.
Оплата праці, виплата допомоги по соціальному страхуванню здійснюється за платіжними відомостями. Видаткові касові ордери, за якими оформлені платіжні відомості на оплату праці та інші прирівняні до неї платежі, реєструються після їх видачі.
Усі надходження і видачі готівки реєструються в касовій книзі (додаток 27), вона нумерується, прошнуровується і скріплюється печаткою та підписом керівника установи та головного бухгалтера. Касова книга в ТОВ "Мить" ведеться автоматизованим способом, її листи формуються у вигляді двох машинограм: Вкладний аркуш касової книги (додаток 27) і звіт касира (додаток 28).
У терміни, встановлені керівником організації, провадиться інвентаризація каси. Керівник призначає комісію, яка складає акт, де вказується сума нестач або надлишку цінностей у касі та обставини їх виникнення.
Синтетичний облік ведеться на активному рахунку 50 "Каса". Надходження коштів у касу відбивається на підставі касового чека за дебетом зазначеного рахунку, при цьому складаються бухгалтерські проводки: Д-т К-т
виручки роздрібних торговельних організацій за реалізовані товари - 50 90 / 1,
з розрахункового рахунку за чеком - 50 51,
залишки невикористаного авансу, виданого підзвітним особам - 50 71,
виручки оптових організацій від реалізації товарів за готівку в межах встановленого ліміту - 50 60,
платежів від інших дебіторів і заборгованостей за пред'явленими претензіями 50 76,
авансів від покупців і замовників - 50 62,
надходження, пов'язані з продажем та інших списанням основних засобів і інших активів - 50 91 / 1,
На суми грошових коштів, виданих з каси, складаються такі записи:
Здано грошові кошти на розрахунковий рахунок: 51 50,
видано працівникам під звіт - 71 50,
видана працівникам заробітна плата - 70 50,
оплата авансів постачальникам і підрядникам - 60 50,
повернення авансів отриманих від покупців - 62 50,
виплата дивідендів засновникам - 75 / 2 50,
погашені позики готівкою - 66 50,
Облік розрахункових операцій та форм безготівкових розрахунків.
Основною частиною грошового обороту в ТОВ "Мить" є безготівковий платіжний оборот, в якому рух грошей відбувається на підставі Положення ЦБ РФ від 03.10.2002 р. № 2-П "Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації", по рахунку відкритого в ЗАТ "Райффайзенбанк ". На розрахунковий рахунок організації зараховуються грошові кошти за продані товари, короткострокові і довгострокові кредити, отримані від банків та інші надходження.
Банк виконує доручення організації про перерахування грошових коштів: постачальникам і підрядчикам за отримані товарно-матеріальні цінності та виконані роботи; банкам з погашення кредитів, отриманих раніше; бюджету з погашення заборгованості з податків; позабюджетних фондів та іншим кредиторам.
Зарахування, перерахування та видача грошових коштів проводиться на підставі розрахункових документів, форми яких передбачені банком. Для перерахування грошових коштів з розрахункового рахунку на рахунок інших організацій заповнюється платіжне доручення (додаток 29), яке повинно бути завірене двома підписами керівника установи та головного бухгалтера та печаткою організації. Для внесення грошових коштів на розрахунковий рахунок заповнюється заява, в яке вносяться всі реквізити організації та сума для зарахування. Знімаються кошти з розрахункового рахунку за чековою книжкою, в якій також внесені всі реквізити організації, завірені двома підписами і печаткою.
Для спостереженням за рухом грошових коштів на розрахунковому рахунку банк видає виписку (додаток 30). Основними реквізитами виписки є: дата виписки, що входить залишок, суми перерахувань із зазначенням номерів документів, вихідний залишок, найменування банку, і всього обертів.
Отримавши виписку бухгалтер перевіряє: відповідність записів у виписці прикладеним документам, наявність на виписці підписів відповідальних осіб та штампа банку; правильність сальдо оборотів. Перевіривши виписку бухгалтер проставляє за кожного запису, що відбиває рух грошових коштів, коди кореспондуючих рахунків.
Надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок відображається такими бухгалтерськими записами: (додаток 31)
зараховані гроші здані з каси - 51 50,
повернуті постачальниками раніше видані аванси - 51 60,
надійшли кредити банку і отримані позики - 51 66,
зараховані платежі від покупців за продані товари, - 51 62,
отримані аванси від покупців - 51 62,
отримані від страхової організації суми страхових відшкодувань - 51 76,
внесені інвесторами грошові кошти в рахунок їхнього внеску в статутний капітал - 51 75 Грошові кошти, перераховані з розрахункового рахунку, відображаються бухгалтерськими записами:
оплачені рахунки постачальників і підрядників - 60 51,
перераховані платежі в бюджет, органам соціального страхування і забезпечення - 68,69 51,
перерахована заробітна плата працівників на їх особисті рахунки в банк - 70 51,
віднесені на витрати обігу витрати поточного місяця, перераховані з розрахункового рахунку транспортним організаціям за перевезення товарів, за комунальні послуги - 44 51,
перераховані гроші різним кредиторам - 76 51,
перераховані грошові кошти в погашення кредитів - 66, 67 51,
сплачені штрафи, пені за порушення договірних зобов'язань - 91 / 2 51,
проведена виплата грошей у касу - 50 51,
перераховані аванси постачальникам і підрядникам - 60 51,
повернуті аванси покупцям - 62 51
перераховані страховим організаціям суми страхових платежів 76 / 1 51,
перераховані суми нарахованих доходів на користь засновників організації - 75 / лютий 1951
здійсненні платежі в рахунок резерву майбутніх витрат - 96 51,
Комп'ютер Celeron 1200-5 800 (п'ять тисяч вісімсот) гривень 00 копійок.
Монітор LG - 4 200 (чотири тисячі двісті) гривень 00 копійок.
На момент державної реєстрації Статутний капітал Товариства сформований повністю. Номінальна вартість і розмір частки засновника у статутному капіталі Товариства становить:
Міхальов В.П. - 10 000 (десять тисяч) руб.00 коп. - 100 відсотків Статутного капіталу.
Синтетичний облік статутного капіталу здійснюється на рахунку № 80, Рухів по даному рахунку в ТОВ "Мить" немає.
У ТОВ "Мить" укладений договір безпроцентної позики з єдиним засновником (фізичною особою) за договором позики (додаток 32)
Повернення позики здійснюється шляхом видачі грошей з каси за видатковим касовим ордером (додаток 33)
Позика здійснювався шляхом внесення грошових коштів у касу при цьому робляться проводки: Д-т К-т
надійшли гроші в касу - 50 66
зроблений розрахунок за кредиторською заборгованістю - 66 50
У податковому законодавстві (п.3 ст.38 НК РФ) "товаром визнається будь-яке майно, що реалізовується або призначене для реалізації".
Основними цілями бухгалтерського обліку товарних операцій є такі:
1. контроль за збереженням товарів;
2. своєчасне подання керівництву організації інформації про виручку, витрати, пов'язані з продажем товарів, прибутку від продажів, стан товарних запасів.
Для досягнення цих цілей необхідно вирішити наступний комплекс бухгалтерських завдань.
1. Забезпечення спільно з іншими службами організації матеріальної відповідальності працівників за товари.
2. Перевірка правильності документального оформлення, законності і доцільності товарних операцій, своєчасне і правильне відображення їх в обліку.
3. Перевірка повноти та своєчасності оприбуткування товарів матеріально відповідальними особами, правильності і своєчасності списання реалізованих і відпущених товарів.
4. Забезпечення контролю за дотриманням нормативів товарних запасів.
5. Встановлення контролю за дотриманням правил проведення інвентаризації, своєчасне і правильне виявлення і відображення в обліку її результатів.
У основі вирішення завдань лежать наступні принципи обліку товарів:
Організація обліку по кожній матеріально відповідальній особі (бригаді);
схема обліку товарів у ТОВ "Мить" вартісна - фіксується загальний обсяг товарної маси; матеріально відповідальна особа повинна відзвітувати за весь обсяг цінностей;
єдність оцінки товарів при їх оприбуткуванні і вибутті. Якщо товари були оприбутковані за продажними цінами, то і списуватися вони повинні за цими ж цінами;
періодична перевірка шляхом проведення інвентаризації фактичних залишків товарів і порівняння їх з даними бухгалтерського обліку для перевірки забезпечення схоронності цінностей.
Документальне надходження товарів ведеться за товарною накладною (додаток 34), за якою оприбутковуються товарні цінності (ПММ) і складається прибутковий ордер (додаток 35).
Синтетичний облік надходження товарів ведеться на 41 рахунку "Товари" Надходження відображається в дебеті цього рахунка, а вибуття в кредиті за купівельною ціною. Облік розрахунків з постачальниками за товари ведеться на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", які кредитуються при їх оприбуткуванні. У дебеті цього рахунку відображаються суми, сплачені постачальнику, з кредитуванням рахунків з обліку грошових коштів.
При надходженні товарів складаються такі бухгалтерські проводки: (додаток 36)
Д-т К-т,
на вартість оприбуткованих товарів за купівельними цінами - 41 / 2 60,
на суму транспортних витрат, вироблених постачальником за рахунок ТОВ "Мить" - 44 60,
на суму нестачі товарів, виявленої при їх прийомі, за купівельною вартістю - 94,
списання суми нестачі товарів на винних осіб - 73 / 2,
списання сум нестач за рахунок ТОВ "Мить" по купівельної вартості товару - 91 / 2,
При оплаті розрахункових документів постачальника виробляються бухгалтерські записи:
Д-т К-т,
перерахувань з розрахункового рахунку - 60 51,
оплати готівкою з каси - 60 50,
оплати готівкою через підзвітних осіб - 60 71,
при оплаті через підзвітних осіб складається авансовий звіт (додаток 37) до нього підшиваються документи по якому звітує підзвітна особа.
перерахувань постачальнику за рахунок отриманих позик і кредитів - 60 66
Аналітичний облік надходження товарів ведеться по кожному товарному розрахунково-платіжним документом постачальника з використанням позиційного методу записів в облікових регістрах за рахунком "Розрахунки з постачальниками і підрядниками". Такий порядок записів дозволяє здійснювати контроль за повним і своєчасним оприбуткуванням товарів, а також за розрахунками з постачальниками.
Облік витрат на продаж.
Облік витрат на продаж в ТОВ "Мить" ведеться у відповідності з Податковим кодексом РФ від 05ю.08.2000 № 117 ФЗ ст.320 ч. II і положенням з бухгалтерського обліку "Витрати організації" (ПБУ 10/99), ПБО 5 / 01, затвердженим Наказом Мінфіну РФ від 06.05.99 № 33н.
Основною метою обліку витрат обігу є контроль витрат і доходів підприємства, забезпечення економії, забезпечення повноти, своєчасності та достовірності облікової інформації, її відповідність цілям управління, правильному обчислення податків.
Синтетичний облік витрат звернення ведеться на рахунку 44 "Витрати на продаж", до нього відкрито два субрахунки "Витрати, які зменшують оподатковуваний прибуток" і "Витрати, не зменшують оподатковуваний прибуток".
У ТОВ "Мить" практично всі витрати включаються до витрат зменшують оподатковуваний прибуток, до них належать витрати на закупівлю ПММ, як товар; витрати на заробітну плату; податки, пов'язані з заробітною платою; комерційні витрати, витрати на господарські потреби; витрати пов'язані з електричних лічильників і мірників. Витрати пов'язані із закупівлею основних засобів з податкового обліку включаються повністю, а з бухгалтерського амортизується протягом строку корисного використання.
Витрати пов'язані з банківським обслуговуванням ведеться на 91 рахунку "Інші доходи і витрати", субрахунок 2 "Інші витрати" (додаток 38)
При списанні витрат складаються проводки: (додаток 39)
Д-т К-т,
Списані витрати по заготівлі товарів - 44 60,
Нараховано відсотки за наданий кредит банком - 44 66,
Нараховані суми за комунальні послуги - 44 76,
Відображені витрати на утримання в чистоті приміщень - 44 76,
Відображено вартість коштів, витрачених для догляду за приміщеннями - 44 76
44 10
Нараховано амортизацію за власним основним засобам - 44 02
Відображені в обліку витрати обігу - 44 70
44 69
44 71
Списані витрати обігу за місяць - (додаток 40) 90 / квітень 1944
Фінансові вкладення приймаються до бухгалтерського обліку в сумі фактичних витрат на їх придбання.
До фактичних витрат відносяться також витрати на придбання вкладень.
Аналітичний облік ведеться за видами фінансових вкладень (з відображенням реквізитів зазначених вкладень) і об'єктів, в які здійснені ці вкладення.
Для цілей оцінки фінансових вкладень поділяються на дві групи: за яким можна визначити поточну ринкову вартість та фінансові вкладення за якими їх поточна вартість не визначається.
Фінансові вкладення, відносяться до першої групи відображаються у звітності на кінець звітного року за поточною вартістю шляхом коригування їх оцінки на попередню звітну дату. Вказану коригування організація виробляй один раз на кінець звітного року. Різниця між оцінкою фінансових вкладень за поточною ринковою вартістю і попередньої оцінкою фінансових вкладень відноситься на фінансові результати організації (до складу операційних витрат або доходів).
Вибуття фінансових вкладень буває у випадках погашення, продажу, безоплатної передачі та ін
Фінансові вкладення можуть бути короткостроковими і довгостроковими. Облік фінансових вкладень ведеться на рахунку 58 "Фінансові вкладення".
У бухгалтерській звітності довгострокові вкладення показуються у складі необоротних активів, а короткострокові - у складі оборотних активів.
Товариство створює резерв під знецінення фінансових вкладень по тим фінансовим вкладенням, по яких не визначається їх ринкова вартість. Резерв створюється на останнє число місяця звітного року за наявності об'єктивної інформації про сталий істотному зниженні вартості паперу, за якою не визначається поточна вартість або при наявності висновку незалежного оцінювача про зміну (зменшення) вартості зазначених фінансових вкладень.
Фінансові вкладення, за якими створюється резерв під знецінення фінансових вкладень, відображаються у звітності Товариства за вирахуванням сум створеного резерву.
В організації ТОВ "Мить" фінансових вкладень немає.
Облік фінансових результатів.
Звіт про прибутки та збитки (додаток 41) (Ф. № 2) характеризує фінансові результати діяльності організації за звітний період. Дані у звіті подаються в сумі наростаючим підсумком з початку року до звітної дати; наводиться інформація за звітний період (гр.3) і за аналогічний період попереднього року (гр.4)
При відображенні у звіті про прибутки та збитки видів доходів, у ньому показується відповідна кожному виду частина витрат. Кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток), відповідно до п.5 ПБУ 9 / 99 складається з виручки від продажу за мінусом витрат на продаж, а також від інших доходів і витрат. Витратами на продаж визнаються витрати, пов'язані з придбанням і продажем товарів, у них включається купівельна вартість реалізованих товарів стр.020 ф № 2, витрати обігу стр.030 Ф 32, комерційні та управлінські витрати відповідно до ПБУ 10/99.
Різниця між виторгом від продажу (стр.010 ф. № 2) і собівартістю (стр.020 ф. № 2) відображається за стр.029 "Валовий прибуток". Сума по цьому рядку відповідає поняттю "Валовий дохід торгівлі".
Різниця між "Валовим доходом торгівлі" стр. № 050 і іншими операційними витратами і позареалізаційними витратами становить прибуток до оподаткування, а так як ТОВ "Мить" знаходиться на УСНО, то і чистий прибуток.
Бухгалтерська фінансова звітність.
Майно, зобов'язання та інші факти господарської діяльності для відображення в бухгалтерському обліку і бухгалтерської звітності підлягає оцінці в грошовому вираженні. Правила оцінки статей бухгалтерської звітності регламентуються Федеральним законом "Про бухгалтерський облік", Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації (наказ Мінфіну РФ від 29.07.98 № 34н), а також Положенням по бухгалтерському обліку (ПБУ 4 / 99). При оцінці статей бухгалтерської звітності ТОВ "Мить" забезпечує дотримання припущень і вимог, передбачених Положенням з бухгалтерського обліку "Облікова політика організації" (ПБУ 1 / 98).
В організації ТОВ "Мить" бухгалтерська звітність робиться для внутрішнього користування, яка складається один раз на місяць і один раз на рік. Один раз на місяць робиться закриття місяця: нараховується амортизація, відбувається закриття рахунків 44, 90, 91. Один раз на рік робиться реформація балансу: закривається рахунок 99.
Бухгалтерський баланс (додаток 42) складається з активу: позаоборотних і оборотних активів і пасиву, який складається з капіталу і резервів і короткострокових зобов'язань. Довгострокові зобов'язання в ТОВ "Мить" відсутні. В склад необоротних активів на кінець звітного періоду входять стор № 120 основні засоби (13 тис. руб.) Та незавершеної будівництво стр. № 130 (939 тис. крб.) До складу оборотних активів входять запаси стор.210 (989 тис. руб .). Дебіторська заборгованість стр.240 (239 тис. крб) та грошові кошти стр.260 (5 тис. руб.)
Пасив балансу на кінець звітного року складається з капіталу та резервів у складі нерозподіленого прибутку стр.470 (146 тис. крб.) І короткострокових зобов'язань у складі стр.610 кредити і позики (1670 тис. руб.) Та короткострокової заборгованості стр.6260 ( 369 тис. руб.)
Бухгалтерський баланс завірений підписом керівника, головного бухгалтера та печаткою організації.
Так само до бухгалтерського балансу складається пояснювальна записка в якій пояснюється кількість грошових коштів, наявність дебіторської та кредиторської заборгованості, коротка загальна характеристика результатів роботи організації.
2. Вахрушина, М.А., Пашкова, Л.В. Облік на підприємствах малого бізнесу: Учеб. посіб. / Д. е.. н. М.А. Вахрушина. - М.: Вузівський підручник, 2006. - 368 с.
3. Методичні вказівки з бухгалтерського обліку основних засобів: Наказ Мінфіну РФ від 13.10.03. № 91н.
4. Податковий кодекс Російської Федерації: Федер. закон від 05.08.2000г. № 118-ФЗ (з подальшими доповненнями та змінами).
5. Про бухгалтерський облік: Федер. закон від 21.11.96г. № 129-ФЗ.
6. Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації: Положення ЦБ РФ від 03.10.2002г. № 02-П (зі змінами та доповненнями).
7. Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та інструкції по його застосуванню: Наказ Мінфіну РФ від 31.10 2000 р. № 94н (зі змінами та доповненнями).
8. Положення з бухгалтерського обліку "Облік матеріально-виробничих запасів" (ПБУ5/01): Наказ Мінфіну РФ від 09.06.2001 р. № 44н.
9. Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" (ПБУ 9 / 99): Наказ Мінфіну РФ від 06.05.1999 р. № 32н.
10. Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" (ПБУ10/99): Наказ Мінфіну РФ від 06.05.1999 р. № 33н.
11. Положення з бухгалтерського обліку "Облік позик та кредитів і витрат з їх обслуговування" (ПБУ 15/2001): Наказ Мінфіну РФ від 02.08.2001 р. № 60н.
12. Проскурівська Ю.І. Міжнародні стандарти фінансової звітності: Учеб. посіб. / Ю.І. Проскурівська. - Ь.: Омега-Л, 2007.
13. Селезньова М.М., Іонова А.Ф. Фінансовий аналіз. Управління фінансами: Учеб. посібник - 2-е вид., перераб. і доп. / М.М. Селезньова, А.Ф. Іонова. - М.: ЮНІТА_ДАНА, 2006. - 639 с.
14. Трудовий кодекс Російської Федерації: Федер. закон від 30.12.2001 р. № 197 ФЗ (зі змінами та доповненнями).
Банк виконує доручення організації про перерахування грошових коштів: постачальникам і підрядчикам за отримані товарно-матеріальні цінності та виконані роботи; банкам з погашення кредитів, отриманих раніше; бюджету з погашення заборгованості з податків; позабюджетних фондів та іншим кредиторам.
Зарахування, перерахування та видача грошових коштів проводиться на підставі розрахункових документів, форми яких передбачені банком. Для перерахування грошових коштів з розрахункового рахунку на рахунок інших організацій заповнюється платіжне доручення (додаток 29), яке повинно бути завірене двома підписами керівника установи та головного бухгалтера та печаткою організації. Для внесення грошових коштів на розрахунковий рахунок заповнюється заява, в яке вносяться всі реквізити організації та сума для зарахування. Знімаються кошти з розрахункового рахунку за чековою книжкою, в якій також внесені всі реквізити організації, завірені двома підписами і печаткою.
Для спостереженням за рухом грошових коштів на розрахунковому рахунку банк видає виписку (додаток 30). Основними реквізитами виписки є: дата виписки, що входить залишок, суми перерахувань із зазначенням номерів документів, вихідний залишок, найменування банку, і всього обертів.
Отримавши виписку бухгалтер перевіряє: відповідність записів у виписці прикладеним документам, наявність на виписці підписів відповідальних осіб та штампа банку; правильність сальдо оборотів. Перевіривши виписку бухгалтер проставляє за кожного запису, що відбиває рух грошових коштів, коди кореспондуючих рахунків.
Надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок відображається такими бухгалтерськими записами: (додаток 31)
зараховані гроші здані з каси - 51 50,
повернуті постачальниками раніше видані аванси - 51 60,
надійшли кредити банку і отримані позики - 51 66,
зараховані платежі від покупців за продані товари, - 51 62,
отримані аванси від покупців - 51 62,
отримані від страхової організації суми страхових відшкодувань - 51 76,
внесені інвесторами грошові кошти в рахунок їхнього внеску в статутний капітал - 51 75 Грошові кошти, перераховані з розрахункового рахунку, відображаються бухгалтерськими записами:
оплачені рахунки постачальників і підрядників - 60 51,
перераховані платежі в бюджет, органам соціального страхування і забезпечення - 68,69 51,
перерахована заробітна плата працівників на їх особисті рахунки в банк - 70 51,
віднесені на витрати обігу витрати поточного місяця, перераховані з розрахункового рахунку транспортним організаціям за перевезення товарів, за комунальні послуги - 44 51,
перераховані гроші різним кредиторам - 76 51,
перераховані грошові кошти в погашення кредитів - 66, 67 51,
сплачені штрафи, пені за порушення договірних зобов'язань - 91 / 2 51,
проведена виплата грошей у касу - 50 51,
перераховані аванси постачальникам і підрядникам - 60 51,
повернуті аванси покупцям - 62 51
перераховані страховим організаціям суми страхових платежів 76 / 1 51,
перераховані суми нарахованих доходів на користь засновників організації - 75 / лютий 1951
здійсненні платежі в рахунок резерву майбутніх витрат - 96 51,
Тема 4. Облік капіталу, кредитів і позик
Власний капітал представляє собою сукупність майна, прав і грошових коштів, необхідних для здійснення статутної діяльності, покриття збитків, створення нового майна. Статутний капітал ТОВ "Мить" утворився, як сукупність засобів, внесених єдиним засновником організації. Статутний капітал Товариства становить 10 000 (десять тисяч) руб.00коп. і формується шляхом внесення майна:Комп'ютер Celeron 1200-5 800 (п'ять тисяч вісімсот) гривень 00 копійок.
Монітор LG - 4 200 (чотири тисячі двісті) гривень 00 копійок.
На момент державної реєстрації Статутний капітал Товариства сформований повністю. Номінальна вартість і розмір частки засновника у статутному капіталі Товариства становить:
Міхальов В.П. - 10 000 (десять тисяч) руб.00 коп. - 100 відсотків Статутного капіталу.
Синтетичний облік статутного капіталу здійснюється на рахунку № 80, Рухів по даному рахунку в ТОВ "Мить" немає.
У ТОВ "Мить" укладений договір безпроцентної позики з єдиним засновником (фізичною особою) за договором позики (додаток 32)
Повернення позики здійснюється шляхом видачі грошей з каси за видатковим касовим ордером (додаток 33)
Позика здійснювався шляхом внесення грошових коштів у касу при цьому робляться проводки: Д-т К-т
надійшли гроші в касу - 50 66
зроблений розрахунок за кредиторською заборгованістю - 66 50
Тема 5. Облік товарних операцій
При обліку товарних операцій ТОВ "Мить" керується наступними нормативними документами: Цивільний кодекс РФ (п.1 ст.454) під товаром розуміє предмет договору купівлі-продажу. При цьому відповідно до п.1 ст.455 ГК РФ товаром за договором купівлі-продажу можуть бути будь-які речі з дотриманням правил, передбачених ст.129 ГК РФ.У податковому законодавстві (п.3 ст.38 НК РФ) "товаром визнається будь-яке майно, що реалізовується або призначене для реалізації".
Основними цілями бухгалтерського обліку товарних операцій є такі:
1. контроль за збереженням товарів;
2. своєчасне подання керівництву організації інформації про виручку, витрати, пов'язані з продажем товарів, прибутку від продажів, стан товарних запасів.
Для досягнення цих цілей необхідно вирішити наступний комплекс бухгалтерських завдань.
1. Забезпечення спільно з іншими службами організації матеріальної відповідальності працівників за товари.
2. Перевірка правильності документального оформлення, законності і доцільності товарних операцій, своєчасне і правильне відображення їх в обліку.
3. Перевірка повноти та своєчасності оприбуткування товарів матеріально відповідальними особами, правильності і своєчасності списання реалізованих і відпущених товарів.
4. Забезпечення контролю за дотриманням нормативів товарних запасів.
5. Встановлення контролю за дотриманням правил проведення інвентаризації, своєчасне і правильне виявлення і відображення в обліку її результатів.
У основі вирішення завдань лежать наступні принципи обліку товарів:
Організація обліку по кожній матеріально відповідальній особі (бригаді);
схема обліку товарів у ТОВ "Мить" вартісна - фіксується загальний обсяг товарної маси; матеріально відповідальна особа повинна відзвітувати за весь обсяг цінностей;
єдність оцінки товарів при їх оприбуткуванні і вибутті. Якщо товари були оприбутковані за продажними цінами, то і списуватися вони повинні за цими ж цінами;
періодична перевірка шляхом проведення інвентаризації фактичних залишків товарів і порівняння їх з даними бухгалтерського обліку для перевірки забезпечення схоронності цінностей.
Документальне надходження товарів ведеться за товарною накладною (додаток 34), за якою оприбутковуються товарні цінності (ПММ) і складається прибутковий ордер (додаток 35).
Синтетичний облік надходження товарів ведеться на 41 рахунку "Товари" Надходження відображається в дебеті цього рахунка, а вибуття в кредиті за купівельною ціною. Облік розрахунків з постачальниками за товари ведеться на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", які кредитуються при їх оприбуткуванні. У дебеті цього рахунку відображаються суми, сплачені постачальнику, з кредитуванням рахунків з обліку грошових коштів.
При надходженні товарів складаються такі бухгалтерські проводки: (додаток 36)
Д-т К-т,
на вартість оприбуткованих товарів за купівельними цінами - 41 / 2 60,
на суму транспортних витрат, вироблених постачальником за рахунок ТОВ "Мить" - 44 60,
на суму нестачі товарів, виявленої при їх прийомі, за купівельною вартістю - 94,
списання суми нестачі товарів на винних осіб - 73 / 2,
списання сум нестач за рахунок ТОВ "Мить" по купівельної вартості товару - 91 / 2,
При оплаті розрахункових документів постачальника виробляються бухгалтерські записи:
Д-т К-т,
перерахувань з розрахункового рахунку - 60 51,
оплати готівкою з каси - 60 50,
оплати готівкою через підзвітних осіб - 60 71,
при оплаті через підзвітних осіб складається авансовий звіт (додаток 37) до нього підшиваються документи по якому звітує підзвітна особа.
перерахувань постачальнику за рахунок отриманих позик і кредитів - 60 66
Аналітичний облік надходження товарів ведеться по кожному товарному розрахунково-платіжним документом постачальника з використанням позиційного методу записів в облікових регістрах за рахунком "Розрахунки з постачальниками і підрядниками". Такий порядок записів дозволяє здійснювати контроль за повним і своєчасним оприбуткуванням товарів, а також за розрахунками з постачальниками.
Облік витрат на продаж.
Облік витрат на продаж в ТОВ "Мить" ведеться у відповідності з Податковим кодексом РФ від 05ю.08.2000 № 117 ФЗ ст.320 ч. II і положенням з бухгалтерського обліку "Витрати організації" (ПБУ 10/99), ПБО 5 / 01, затвердженим Наказом Мінфіну РФ від 06.05.99 № 33н.
Основною метою обліку витрат обігу є контроль витрат і доходів підприємства, забезпечення економії, забезпечення повноти, своєчасності та достовірності облікової інформації, її відповідність цілям управління, правильному обчислення податків.
Синтетичний облік витрат звернення ведеться на рахунку 44 "Витрати на продаж", до нього відкрито два субрахунки "Витрати, які зменшують оподатковуваний прибуток" і "Витрати, не зменшують оподатковуваний прибуток".
У ТОВ "Мить" практично всі витрати включаються до витрат зменшують оподатковуваний прибуток, до них належать витрати на закупівлю ПММ, як товар; витрати на заробітну плату; податки, пов'язані з заробітною платою; комерційні витрати, витрати на господарські потреби; витрати пов'язані з електричних лічильників і мірників. Витрати пов'язані із закупівлею основних засобів з податкового обліку включаються повністю, а з бухгалтерського амортизується протягом строку корисного використання.
Витрати пов'язані з банківським обслуговуванням ведеться на 91 рахунку "Інші доходи і витрати", субрахунок 2 "Інші витрати" (додаток 38)
При списанні витрат складаються проводки: (додаток 39)
Д-т К-т,
Списані витрати по заготівлі товарів - 44 60,
Нараховано відсотки за наданий кредит банком - 44 66,
Нараховані суми за комунальні послуги - 44 76,
Відображені витрати на утримання в чистоті приміщень - 44 76,
Відображено вартість коштів, витрачених для догляду за приміщеннями - 44 76
44 10
Нараховано амортизацію за власним основним засобам - 44 02
Відображені в обліку витрати обігу - 44 70
44 69
44 71
Списані витрати обігу за місяць - (додаток 40) 90 / квітень 1944
Тема 6. Облік фінансових вкладень
До фінансових вкладенням ставляться вкладення коштів організації у державні цінні папери (акції, векселі, 0 облігації) та статутні капітали інших організацій, надані позики, депозитні вклади в кредитних організаціях, вклади у спільну діяльність.Фінансові вкладення приймаються до бухгалтерського обліку в сумі фактичних витрат на їх придбання.
До фактичних витрат відносяться також витрати на придбання вкладень.
Аналітичний облік ведеться за видами фінансових вкладень (з відображенням реквізитів зазначених вкладень) і об'єктів, в які здійснені ці вкладення.
Для цілей оцінки фінансових вкладень поділяються на дві групи: за яким можна визначити поточну ринкову вартість та фінансові вкладення за якими їх поточна вартість не визначається.
Фінансові вкладення, відносяться до першої групи відображаються у звітності на кінець звітного року за поточною вартістю шляхом коригування їх оцінки на попередню звітну дату. Вказану коригування організація виробляй один раз на кінець звітного року. Різниця між оцінкою фінансових вкладень за поточною ринковою вартістю і попередньої оцінкою фінансових вкладень відноситься на фінансові результати організації (до складу операційних витрат або доходів).
Вибуття фінансових вкладень буває у випадках погашення, продажу, безоплатної передачі та ін
Фінансові вкладення можуть бути короткостроковими і довгостроковими. Облік фінансових вкладень ведеться на рахунку 58 "Фінансові вкладення".
У бухгалтерській звітності довгострокові вкладення показуються у складі необоротних активів, а короткострокові - у складі оборотних активів.
Товариство створює резерв під знецінення фінансових вкладень по тим фінансовим вкладенням, по яких не визначається їх ринкова вартість. Резерв створюється на останнє число місяця звітного року за наявності об'єктивної інформації про сталий істотному зниженні вартості паперу, за якою не визначається поточна вартість або при наявності висновку незалежного оцінювача про зміну (зменшення) вартості зазначених фінансових вкладень.
Фінансові вкладення, за якими створюється резерв під знецінення фінансових вкладень, відображаються у звітності Товариства за вирахуванням сум створеного резерву.
В організації ТОВ "Мить" фінансових вкладень немає.
Облік фінансових результатів.
Звіт про прибутки та збитки (додаток 41) (Ф. № 2) характеризує фінансові результати діяльності організації за звітний період. Дані у звіті подаються в сумі наростаючим підсумком з початку року до звітної дати; наводиться інформація за звітний період (гр.3) і за аналогічний період попереднього року (гр.4)
При відображенні у звіті про прибутки та збитки видів доходів, у ньому показується відповідна кожному виду частина витрат. Кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток), відповідно до п.5 ПБУ 9 / 99 складається з виручки від продажу за мінусом витрат на продаж, а також від інших доходів і витрат. Витратами на продаж визнаються витрати, пов'язані з придбанням і продажем товарів, у них включається купівельна вартість реалізованих товарів стр.020 ф № 2, витрати обігу стр.030 Ф 32, комерційні та управлінські витрати відповідно до ПБУ 10/99.
Різниця між виторгом від продажу (стр.010 ф. № 2) і собівартістю (стр.020 ф. № 2) відображається за стр.029 "Валовий прибуток". Сума по цьому рядку відповідає поняттю "Валовий дохід торгівлі".
Різниця між "Валовим доходом торгівлі" стр. № 050 і іншими операційними витратами і позареалізаційними витратами становить прибуток до оподаткування, а так як ТОВ "Мить" знаходиться на УСНО, то і чистий прибуток.
Бухгалтерська фінансова звітність.
Майно, зобов'язання та інші факти господарської діяльності для відображення в бухгалтерському обліку і бухгалтерської звітності підлягає оцінці в грошовому вираженні. Правила оцінки статей бухгалтерської звітності регламентуються Федеральним законом "Про бухгалтерський облік", Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації (наказ Мінфіну РФ від 29.07.98 № 34н), а також Положенням по бухгалтерському обліку (ПБУ 4 / 99). При оцінці статей бухгалтерської звітності ТОВ "Мить" забезпечує дотримання припущень і вимог, передбачених Положенням з бухгалтерського обліку "Облікова політика організації" (ПБУ 1 / 98).
В організації ТОВ "Мить" бухгалтерська звітність робиться для внутрішнього користування, яка складається один раз на місяць і один раз на рік. Один раз на місяць робиться закриття місяця: нараховується амортизація, відбувається закриття рахунків 44, 90, 91. Один раз на рік робиться реформація балансу: закривається рахунок 99.
Бухгалтерський баланс (додаток 42) складається з активу: позаоборотних і оборотних активів і пасиву, який складається з капіталу і резервів і короткострокових зобов'язань. Довгострокові зобов'язання в ТОВ "Мить" відсутні. В склад необоротних активів на кінець звітного періоду входять стор № 120 основні засоби (13 тис. руб.) Та незавершеної будівництво стр. № 130 (939 тис. крб.) До складу оборотних активів входять запаси стор.210 (989 тис. руб .). Дебіторська заборгованість стр.240 (239 тис. крб) та грошові кошти стр.260 (5 тис. руб.)
Пасив балансу на кінець звітного року складається з капіталу та резервів у складі нерозподіленого прибутку стр.470 (146 тис. крб.) І короткострокових зобов'язань у складі стр.610 кредити і позики (1670 тис. руб.) Та короткострокової заборгованості стр.6260 ( 369 тис. руб.)
Бухгалтерський баланс завірений підписом керівника, головного бухгалтера та печаткою організації.
Так само до бухгалтерського балансу складається пояснювальна записка в якій пояснюється кількість грошових коштів, наявність дебіторської та кредиторської заборгованості, коротка загальна характеристика результатів роботи організації.
Список використаної літератури
1. Бухгалтерський облік в торгівлі: Навчальний посібник - 2-е вид., Перераб. і доп. / Под ред. М.І. Баканова, - М.: Фінанси і статистика, 2006. - 576с.2. Вахрушина, М.А., Пашкова, Л.В. Облік на підприємствах малого бізнесу: Учеб. посіб. / Д. е.. н. М.А. Вахрушина. - М.: Вузівський підручник, 2006. - 368 с.
3. Методичні вказівки з бухгалтерського обліку основних засобів: Наказ Мінфіну РФ від 13.10.03. № 91н.
4. Податковий кодекс Російської Федерації: Федер. закон від 05.08.2000г. № 118-ФЗ (з подальшими доповненнями та змінами).
5. Про бухгалтерський облік: Федер. закон від 21.11.96г. № 129-ФЗ.
6. Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації: Положення ЦБ РФ від 03.10.2002г. № 02-П (зі змінами та доповненнями).
7. Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та інструкції по його застосуванню: Наказ Мінфіну РФ від 31.10 2000 р. № 94н (зі змінами та доповненнями).
8. Положення з бухгалтерського обліку "Облік матеріально-виробничих запасів" (ПБУ5/01): Наказ Мінфіну РФ від 09.06.2001 р. № 44н.
9. Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" (ПБУ 9 / 99): Наказ Мінфіну РФ від 06.05.1999 р. № 32н.
10. Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" (ПБУ10/99): Наказ Мінфіну РФ від 06.05.1999 р. № 33н.
11. Положення з бухгалтерського обліку "Облік позик та кредитів і витрат з їх обслуговування" (ПБУ 15/2001): Наказ Мінфіну РФ від 02.08.2001 р. № 60н.
12. Проскурівська Ю.І. Міжнародні стандарти фінансової звітності: Учеб. посіб. / Ю.І. Проскурівська. - Ь.: Омега-Л, 2007.
13. Селезньова М.М., Іонова А.Ф. Фінансовий аналіз. Управління фінансами: Учеб. посібник - 2-е вид., перераб. і доп. / М.М. Селезньова, А.Ф. Іонова. - М.: ЮНІТА_ДАНА, 2006. - 639 с.
14. Трудовий кодекс Російської Федерації: Федер. закон від 30.12.2001 р. № 197 ФЗ (зі змінами та доповненнями).