ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ У РФ
1.1 Фінанси та фінансова система Російської Федерації
1.2 Основні ланки фінансової системи РФ
РОЗДІЛ 2. ДОСЛІДЖЕННЯ СИСТЕМИ ОРГАНІВ, ЯКІ ЗДІЙСНЮЮТЬ ФІНАНСОВУ ДІЯЛЬНІСТЬ В РФ
2.1 Дослідження діяльності Урядів
2.3 Дослідження діяльності Міністерства фінансів РФ
2.3 Дослідження діяльності органів спеціальної компетенції
РОЗДІЛ 3. СУДОВА ПРАКТИКА У РАМКАХ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ РФ
ВИСНОВОК
Список використаної літератури
ВСТУП
В умовах виникнення ринкових відносин держава при керуванні товариством активно використовує такі економічні важелі, як фінанси, гроші, кредит, податки і т.д.
Тому вивчення дисципліни "Фінансове право" починається з освоєння понять фінансів, фінансової системи, фінансової діяльності.
Фінанси - це не самі грошові кошти, а відносини між людьми з приводу утворення, перерозподілу та використання фондів грошових коштів. Фінанси служать економічним інструментом розподілу валового суспільного продукту і національного доходу. Вони є засобом контролю за виробництвом і розподілом матеріальних благ. А також засобом стимулювання розвитку держави.
При цьому треба мати на увазі, що фінанси і фінансові відносини - це обов'язково грошові відносини, але не всі відносини з приводу грошей є фінансовими. Так, гроші, що обслуговують відносини купівлі-продажу, поставки, адміністративних штрафів, фінансами не є. Це суспільні відносини, що регулюються іншими галузями права: цивільним, адміністративним і т.д.
Цими фактами обумовлена актуальність обраної теми курсової роботи. У зв'язку з цим, метою даної роботи є розгляд теоретичних аспектів фінансової діяльності РФ, а так само докладне дослідження системи органів, які займаються фінансовою діяльністю в РФ.
Робота має традиційну структуру і складається зі вступу трьох розділів, висновків та списку літератури.
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ У РФ
1.1 Фінанси та фінансова система Російської Федерації
У систему російського права в якості однієї з її галузей входить фінансове право. У повсякденному сенсі слова термін «фінанси» асоціюється з грошовими відносинами. У даному випадку маються на увазі не всі, а тільки особливі грошові відносини. В інших країнах світу з ринковою економікою фінанси теж виділяються в окрему самостійну область. Крім того, на відміну від російської мови, інші мови світу (англійська, німецька і т.д.) мають більшу виразністю і набором слів на тему про гроші, відповідно терміну фінанси виділено окреме слово, а іноді й не одне.
У сучасному суспільстві, крім фінансів, використовуються і інші економічні категорії - гроші, прибуток, собівартість і ін Кожна з них виконує свої функції (вираз вартості або ціни товарів, засіб обігу, визначення міри праці та міри споживання, стимулювання виробництва, оцінка результатів діяльності підприємств і т.д.), в яких виражаються сутність та значення цих категорій у розвитку суспільства і держави. Проте фінанси відрізняються від них своїми специфічними функціями, оскільки з їх допомогою утворюються грошові фонди держави, його територіальних підрозділів, а також підприємств, організацій, установ. Необхідність фінансів зумовлена самим існуванням держави та її потребами у фінансових ресурсах.
Фінансові ресурси країни - це грошові фонди держави, його територіальних підрозділів (суб'єктів Федерації, муніципальних утворень), підприємств, установ і організацій, які використовуються для забезпечення потреб суспільства та розвитку виробництва.
Крім того, необхідно враховувати, що сутність фінансів як економічної категорії полягає не тільки в їх кількісної стороні, але і в змісті суспільних відносин, які виникають при функціонуванні даної категорії. З точки зору суспільних відносин визначення фінансів може бути сформульовано таким чином:
Фінанси - це економічні грошові відносини щодо формування, розподілу та використання фондів грошових коштів держави, його територіальних підрозділів, а також підприємств, організацій та установ, необхідних для забезпечення розширеного відтворення і соціальних потреб, в процесі здійснення яких відбувається розподіл і перерозподіл суспільного продукту, і контроль за задоволенням потреб суспільства.
За допомогою фінансів відбувається розподіл сукупного суспільного продукту і національного доходу, а також контроль за виробництвом і розподілом матеріальних і соціальних благ у країні. У результаті функціонування фінансів створюються, розподіляються та використовуються грошові фонди, які забезпечують різні потреби суспільства і держави: розширене відтворення та розвиток економіки, екологічну безпеку та охорону навколишнього середовища, задоволення соціально-культурних і побутових потреб (освіта, охорона здоров'я, культура, фізична культура і спорт, соціальна допомога тощо), забезпечення оборони і безпеки країни та ін
Окремо необхідно зазначити, що фінанси і гроші - це різні економічні категорії. Незважаючи на їх схожість, вони мають відмінності в своїх функціях і ролі, що виконується в суспільному житті. Гроші виступають в основному, як міра вартості, засіб платежу й обігу, а фінанси виконують розподільну і контрольну функції. При цьому фінанси не охоплюють всієї сукупності грошових відносин (наприклад, грошових відносин, що виникають у зв'язку з купівлею-продажем, оплатою праці, орендою тощо, які регулюються в основному цивільним правом). Змістом фінансових відносин є тільки ті з них, до яких безпосереднє відношення має держава, його територіальні підрозділи, муніципальні освіти, державні та муніципальні підприємства, організації та установи. Одночасно дані категорії взаємодіють між собою, переходять з однієї якості в іншу.
Фінанси мають свою структуру, до якої входять декілька взаємопов'язаних ланок (інститутів), для кожного з яких характерні свої особливості. Сукупність входять до складу фінансів ланок (інститутів) у їх взаємозв'язку утворює фінансову систему країни.
На сучасному етапі до складу фінансової системи Російської Федерації входять:
бюджетна система, що складається з державних (федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Федерації) і місцевих бюджетів муніципальних утворень;
позабюджетні цільові державні і муніципальні (місцеві) фонди;
майнове і особисте страхування;
кредит (державний, муніципальний і банківський);
фінанси підприємств, організацій, установ.
Подібну думку про зміст фінансової системи найбільш широко поширене серед представників фінансово-правової науки і вважається загальноприйнятим. Всі ланки фінансової системи володіють своїми специфічними особливостями і постійно взаємодіють між собою. Всі перераховані вище ланки фінансової системи діють, як на федеральному рівні, так і на рівні суб'єктів Федерації і місцевого самоврядування. Всі вони володіють загальними властивостями фінансів як економічної категорії. Багатоланкової фінансової системи сприяє більшій її гнучкості та ефективності.
Завданням всіх ланок фінансової системи є утворення та використання відповідних грошових фондів. Ці фонди можуть бути централізованими і децентралізованими, загального та цільового призначення. Централізовані грошові фонди утворюються в певних територіальних межах (наприклад, федеральний та обласний бюджети) і використовуються для задоволення загальних потреб відповідної території. Децентралізовані грошові фонди використовуються для виробничих і соціальних цілей, такими є фінанси підприємств, організацій та установ. Грошові фонди загального призначення концентруються на певній території, а витрачання зосереджених у них коштів не обумовлено якими-небудь цілями (бюджети будь-якого рівня). Цільові грошові фонди призначені для виконання певної функції. Їх назви, як правило, визначають їхні функції (Пенсійний фонд, Фонд державного соціального страхування тощо).
Основні ланки фінансової системи РФ
Бюджетна система є головною ланкою фінансової системи Російської Федерації. Шляхом її використання утворюються грошові фонди у формі федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і муніципальних утворень. Такі грошові фонди необхідні для реалізації загальнодержавних або територіальних соціально-економічних планів і програм, забезпечення оборони і безпеки країни. При цьому вони є фінансовою базою самостійності суб'єктів Російської Федерації і місцевого самоврядування. Кошти бюджетної системи утворюються за рахунок податкових і неподаткових джерел, можливе залучення коштів на поворотній основі через внутрішній і зовнішній кредит.
Позабюджетні державні та муніципальні фонди - найпопулярніше ланка фінансової системи Російської Федерації 90-х років. В окремі роки існувало до тридцяти різних фондів, тільки на федеральному рівні, призначених для вирішення різних завдань. Основною функцією позабюджетних фондів є цільове фінансування соціально-значущих проектів і напрямків життєдіяльності країни. Страхування забезпечує формування страхових грошових фондів, що спрямовуються на відшкодування матеріальної шкоди, завданої фізичним та юридичним особам стихійними лихами, нещасними випадками і різного роду іншими несприятливими подіями. Кошти таких фондів утворюються в основному за рахунок внесків юридичних осіб, що вступили у відносини зі страхування. Законодавство передбачає випадки страхування за рахунок коштів державного бюджету (військовослужбовців, державних службовців, працівників правоохоронних органів).
Кредит виражається у залученні вільних грошових коштів різних суб'єктів, акумуляції їх в грошові фонди і надання іншим суб'єктам у тимчасове використання на засадах оплатне і терміновості. Кредит надається позичальникові не тільки з притягнутих, а й власних коштів кредитора. Розрізняють державний, муніципальний і банківський кредити.
Державний кредит - це відносини, за допомогою яких утворюється державний борг. Держава при недостатності державних (бюджетних) доходів для здійснення намічених витрат може використовувати тимчасово вільні грошові кошти юридичних та фізичних осіб. При цьому держава є позичальником, а особи, які надали йому кошти, є кредиторами. Запозичення здійснюється у формі випуску облігацій державних позик, отримання Урядом РФ кредитів у банку та ін Державний борг може бути внутрішнім (порядок його утворення і погашення врегульоване законодавством РФ) і зовнішнім, регульованим міжнародними договорами та угодами. Державний борг утворюється на федеральному рівні, а також на рівні суб'єктів РФ. При цьому держава може надавати з бюджету кошти для тимчасового використання (кредит) різним суб'єктам з метою їх фінансової підтримки, розвитку економічних взаємовідносин та т.п. Такий кредит називається бюджетною позикою і відрізняється від звичайного державного кредиту.
У таких же формах здійснюється і муніципальний кредит. На цьому рівні також утворюється муніципальний борг шляхом запозичення коштів органами місцевого самоврядування. У свою чергу органи місцевого самоврядування можуть надавати знаходяться в їхньому віданні кошти у тимчасове користування.
Банківський кредит - це відносини з надання банками грошових коштів фізичним і юридичним особам для виробничих, соціальних та інших потреб на основі договору, у тимчасове використання на умовах возмездности (платності), терміновості і матеріальної забезпеченості боргу. При цьому банки використовують в якості кредитних ресурсів головним чином зберігаються на відкритих у них рахунках тимчасово вільні кошти юридичних і фізичних осіб, у певних випадках бюджетні та інші ресурси.
Фінанси підприємств є вихідною ланкою, основою всієї фінансової системи, оскільки вони безпосередньо пов'язані з матеріальним виробництвом, в процесі якого створюється національний дохід, потім розподіляється і перерозподіляється за допомогою фінансової системи. У своєму матеріальному вираженні - це відособлені грошові фонди різного призначення, що створюються на кожному конкретному підприємстві і використовуються для розвитку виробництва та соціальних потреб його працівників. Крім фінансів підприємств, що діють у сфері матеріального виробництва, функціонують також фінанси інших господарюючих суб'єктів, які займаються діяльністю в інших сферах. Це банки і небанківські кредитні організації, страхові компанії, різні фонди та інші організації, які надають послуги, здійснюють свою діяльність на комерційній і некомерційній основі.
Крім розглянутих вище ланок фінансової системи необхідно відзначити грошову і валютну системи країни, ринок цінних паперів. Вони є сполучною ланкою всієї фінансової системи РФ. Так, за допомогою грошової системи виробляються грошові платежі і розрахунки як у безготівковій та готівковій формах, при формуванні відповідних валютних фондів виробляються валютні операції, державні цінні папери звертаються на відповідному ринку.
Фінансовий контроль зачіпає всі сфери життєдіяльності країни. Він забезпечує законність фінансової та господарської діяльності і покликаний попереджати економічні злочини. Фінансовому контролю приділяється величезне значення в будь-якій країні з демократичною економікою, оскільки це часто єдина можливість контролю економічних процесів, та виявлення злочинів та правопорушень проти власності та у сфері економічної діяльності.
Держава впливає на економіку комплексно. Цей процес включає в себе фінансування окремих підприємств і галузей, соціальні заходи, податкову, валютну і митну політики. Стимулювання певних галузей промисловості, регіонів країни дозволяє впливати на її економіку та соціальну ситуацію. Як приклад можна привести автомобільну промисловість, що має значні преференції на внутрішньому ринку за рахунок податкових пільг і завищених митних зборів на імпортні автомобілі. Іншим прикладом можуть бути дотації деяким суб'єктам Федерації у великих розмірах для вирівнювання соціальної ситуації в країні і зняття соціальної напруженості.
РОЗДІЛ 2. ДОСЛІДЖЕННЯ СИСТЕМИ Оран, ЗДІЙСНЮЮТЬ ФІНАНСОВУ ДЕЯТЛЬНОСТЬ У РФ
2.1 Дослідження діяльності Урядів
Держава керує і направляє фінансову діяльність через свої органи, які наділені для цього спеціальною компетенцією. У той же час практично всі органи держави без виключення займаються фінансовою діяльністю. Органи загальної компетенції - вищі представницькі та виконавчі органи державної влади - керують всіма фінансами, бюджетом, податками, грошово-кредитною системою, організують і здійснюють страхування, валютно-грошовий обіг, митне регулювання та емісію (ст. 71, 75 Конституції РФ).
Представницькі органи в особі Федеральних Зборів, представницькі органи суб'єктів Федерації і місцевого самоврядування розглядають, обговорюють і затверджують федеральний бюджет, бюджети суб'єктів РФ, місцеві бюджети.
Уряд РФ забезпечує підготовку бюджету та його розгляд у представницьких органах, здійснює загальне керівництво виконанням бюджету РФ, займається іншими фінансовими питаннями держави.
Уряди республік у складі РФ, автономної області, автономних округів, країв, областей, міст Москви і Санкт-Петербурга, органів місцевого самоврядування забезпечують у межах своєї компетенції керівництво фінансами відповідних національно-територіальних і адміністративно-територіальних (закритих міст) утворень.
Оскільки фінансова система єдина, то всі перелічені органи виконують на своїй території функції щодо фінансів у суворій відповідності до своєї компетенції. Наприклад, органи місцевого самоврядування крім того, що стверджують місцеві бюджети і використовують їхні кошти на потреби місцевого значення, забезпечують на своїй території надходження доходів у вищестоящі бюджети, освіта кредитних ресурсів банків, страхових фондів.
Органи державного управління спеціальної компетенції в залежності від ступеня участі у фінансовій діяльності можна підрозділити на дві групи:
державні органи, що здійснюють фінансову діяльність у зв'язку з виконанням своїх основних функцій і завдань. Це всі міністерства і відомства, органи управління, господарюючі суб'єкти. Керуючи дорученою ділянкою державної діяльності, вони:
а) витрачають бюджетні асигнування;
б) створюють на своїх підприємствах прибуток, який у свою чергу перерозподіляє до бюджету. Вони затверджують кошториси підвідомчих установ, розподіляють в межах своєї компетенції, наявні фінансові ресурси та бюджетні асигнування, створюють накопичення, частка яких у свою чергу перерозподіляється до бюджету та інші федеральні позабюджетні фонди. Їх функції і повноваження в галузі фінансів визначаються спеціальними нормативними актами;
державні органи спеціальної компетенції, для яких фінансова діяльність є основною. Ці органи створені спеціально для здійснення фінансової діяльності і фінансового контролю.
2.3 Дослідження діяльності Міністерства фінансів РФ
Систему фінансових органів очолює Міністерство фінансів РФ.
Всі національно-терріторіал'ние освіти і адміністративно-територіальні утворення мають у складі своїх урядів або адміністрацій управління, відповідні республіканські міністерства фінансів, або інші органи фінансового управління.
В органах місцевого самоврядування, сільських, селищних фінансовою діяльністю можуть займатися об'єднані бухгалтерії. Враховуючи, що основний обсяг роботи в галузі фінансової діяльності держави здійснюється Міністерством фінансів, розглянемо його компетенцію більш докладно.
Міністерство фінансів виділяється комплексним характером своїх функцій. Воно забезпечує проведення єдиної фінансової, бюджетної, податкової та валютної політики. Мінфін Росії взаємодіє з іншими органами виконавчої влади, воно стало наступником раніше самостійно існували служб - Федеральної служби з нагляду за страховою діяльністю, Комітету РФ по дорогоцінним металам і коштовних каменів, Федеральної комісії лотерей та ігор РФ.
Основні завдання Міністерства фінансів Російської Федерації відповідно до Положення про нього:
- Вдосконалення бюджетної системи РФ, розвиток бюджетного федералізму;
- Розробка та реалізація єдиної фінансової, бюджетної, податкової та валютної політики в РФ;
- Концентрація фінансових ресурсів на пріоритетних напрямах соціально-економічного розвитку РФ;
- Розробка проекту федерального бюджету і забезпечення виконання у встановленому порядку федерального бюджету; складання звіту про виконання федерального бюджету і консолідованого бюджету РФ;
- Розробка програм державних запозичень та їх реалізація в установленому порядку від імені РФ; управління державним внутрішнім і зовнішнім боргом РФ;
- Розробка та реалізація єдиної політики у сфері розвитку фінансових ринків в РФ;
- Участь у розробці і проведенні єдиної політики у сфері формування і використання державних ресурсів дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння;
- Розробка єдиної методології складання бюджетів усіх рівнів та звітів про їх виконання;
- Здійснення в межах своєї компетенції державного фінансового контролю;
- Забезпечення методологічного керівництва бухгалтерським обліком і звітністю (крім бухгалтерського обліку та звітності в Центральному банку РФ і кредитних організаціях), а також відповідно до російського законодавства аудитом в Російській Федерації (крім аудиту в банківській системі).
Міністерство фінансів Російської Федерації відповідно до покладених на нього завдань виконує наступні основні функції:
- Готує пропозиції і реалізує заходи щодо вдосконалення бюджетної системи РФ, розвитку бюджетного федералізму та механізму міжбюджетних відносин з суб'єктами РФ;
- Бере участь у встановленому порядку в розробці прогнозів соціально-економічного розвитку РФ на довгострокову, середньострокову та короткострокову перспективу;
- Бере участь у розробці та здійсненні заходів щодо фінансового оздоровлення і структурної перебудови економіки, підтримки та захисту інтересів вітчизняних виробників товарів, виконавців робіт і послуг;
- Бере участь у підготовці пропозицій щодо основних напрямів кредитної, грошової політики РФ, поліпшення стану розрахунків і платежів в економіці;
- Бере участь у формуванні та здійсненні єдиної політики цін;
- Бере участь у підготовці федеральних цільових програм, забезпечує в установленому порядку їх фінансування за рахунок коштів федерального бюджету;
- Розробляє заходи, спрямовані на формування і реалізацію активної інвестиційної політики, бере участь у розробці та фінансуванні федеральних інвестиційних програм та Бюджету розвитку РФ;
- Бере участь у встановленому порядку в розробці проектів федеральних конституційних законів, федеральних законів та інших нормативних правових актів;
- Розробляє і приймає в установленому порядку нормативні правові акти з питань, що належать до компетенції Міністерства, обов'язкові для виконання на території РФ;
- Забезпечує підвищення якості наукових досліджень в галузі фінансів, кредиту і грошового обігу, а також взаємодіє з науково-дослідними організаціями економічного профілю з вироблення пропозицій щодо ефективного використання державних коштів;
- Проводить спільно з Міністерством РФ по зв'язку та інформатизації єдину технічну політику в галузі інформатизації своїх територіальних органів;
забезпечує розробку та виконання державного бюджету, що закріплено в ст. 165-167 БК РФ.
Міністерство фінансів Російської Федерації має право:
- Отримувати в установленому порядку у федеральних органів державної влади та органів державної влади суб'єктів РФ матеріали, необхідні для:
розробки проекту федерального бюджету;
- Розрахунку прогнозу консолідованого бюджету РФ;
- Складання звіту про виконання федерального бюджету;
- Складання звіту про виконання консолідованого бюджету в цілому по РФ і аналізу консолідованих бюджетів суб'єктів РФ;
- Отримувати в установленому порядку матеріали з цільовим бюджетним та державних позабюджетних фондів, проектів їх бюджетів, затвердженим бюджетам фондів і звіти про їх виконання;
- Запитувати у федеральних органів державної влади, органів державної влади суб'єктів РФ і організацій дані, необхідні для здійснення контролю за цільовим витрачанням коштів федерального бюджету;
- Проводити спільно з відповідними міністерствами експертизу техніко-економічних проектів, що представляються як обгрунтувань для виділення коштів на інвестиції;
- Представляти в установленому порядку Уряд РФ при наданні державних гарантій по кредитах у межах розміру державного боргу, що затверджується федеральним законом про федеральний бюджет на відповідний рік;
- Обмежувати, припиняти, а в необхідних випадках і припиняти відповідно до законодавства РФ фінансування з федерального бюджету організацій при виявленні фактів нецільового використання ними коштів федерального бюджету, а також у разі неподання ними в установлені терміни звітності про витрачання раніше отриманих коштів;
- Стягувати в установленому порядку з організацій кошти федерального бюджету, витрачені ними не за цільовим призначенням, з накладенням штрафу відповідно до законодавства РФ;
- Організовувати формування за рахунок коштів федерального бюджету Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ і надавати допомогу за рахунок коштів цього Фонду в порядку і розмірах, затверджуваних федеральним законом про федеральний бюджет на відповідний рік;
- Видавати у випадках, передбачених законодавством РФ, позики за рахунок коштів федерального бюджету суб'єктам РФ на покриття тимчасових касових розривів з погашенням цих позик в рамках бюджетного року;
- Надавати відстрочки (розстрочки) платежів з податків до федерального бюджету в порядку, передбаченому законодавством РФ, з повідомленням податкових органів і веденням відповідного реєстру;
- Виступати за дорученням Уряду РФ офіційним кореспондентом міжнародних фінансових організацій, в яких складається Російська Федерація, а також інших іноземних контрагентів за фінансовими операціями Уряду РФ;
- Здійснювати ліцензійну діяльність відповідно до законодавства РФ і отримувати звіти про діяльність відповідних організацій.
Організаційна структура Міністерства фінансів Російської Федерації:
• Міністерство фінансів РФ очолює Міністр, який призначається на посаду і звільняється з посади Президентом РФ за поданням Голови Уряду РФ.
• Міністр:
- Несе персональну відповідальність за виконання покладених на Міністерство завдань і здійснення ним своїх функцій;
- Має заступників, які призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом РФ;
- Керує діяльністю Міністерства на основі єдиноначальності;
- Розподіляє обов'язки між заступниками Міністра;
- Вносить в установленому порядку на розгляд Уряду РФ проекти нормативних правових актів з питань, що входять до компетенції Міністерства;
- Керує діяльністю Федерального казначейства;
- Затверджує положення про структурні підрозділи Міністерства;
- Призначає в установленому порядку на посаду та звільняє з посади працівників центрального апарату Міністерства і т.д.
У Міністерстві фінансів РФ утворюється колегія (ст. 11 Положення) у складі Міністра (голова колегії), його заступників, керівників Міністерства РФ з податків і зборів та Державного митного комітету РФ з посади, а також інших керівних працівників центрального апарату Міністерства та інших осіб за поданням Міністра.
Члени колегії, крім осіб, що входять до її складу за посадою, затверджуються Урядом РФ.
Колегія розглядає основні питання фінансової, бюджетної, податкової та валютної політики, а також інші найбільш важливі питання діяльності Міністерства.
Рішення колегії реалізуються, як правило, наказами Міністра.
У разі розбіжностей між Міністром і членами колегії остаточне рішення приймає Міністр, доповідаючи про розбіжності, що виникли Уряду РФ. Члени колегії можуть повідомити свою думку в Уряд РФ.
Для розгляду актуальних проблем теорії фінансів, питань впровадження у практику досягнень науки при Міністерстві фінансів РФ створюється наукова рада, до складу якого входять вчені та теоретики, фахівці в галузі фінансів, кредиту і грошового обігу.
Міністерство фінансів РФ є юридичною особою, має печатку із зображенням Державного герба РФ і зі своїм найменуванням.
Таким чином, діяльність Мінфіну Росії поширюється на всі ланки фінансової системи.
Акти Міністерства фінансів Російської Федерації:
Міністерство фінансів РФ видає в межах своєї компетенції на основі законодавства РФ накази, інструкції та інші нормативні правові акти.
2.3 Дослідження діяльності органів спеціальної компетенції
Міністерство фінансів РФ в межах своєї компетенції видає разом з іншими федеральними органами виконавчої влади нормативні правові акти.
Один із спеціальних органів, що здійснюють фінансову діяльність держави, - Центральний банк РФ, який, будучи органом державного управління, об'єктивно здійснює державне керівництво в області банківської діяльності. Саме на Центральний банк покладено функцію емісії грошей, він визначає разом з Урядом політику держави в сфері грошей і грошового обігу. Центральний банк РФ контролює і направляє діяльність комерційних банків, у тому числі видає ліцензії на їх діяльність, встановлює обсяг статутного капіталу і резервного фонду, який, до речі, зберігається на розрахункових рахунках Центрального банку. Через розрахунково-касовий центр (РКЦ) Центральний банк контролює всі розрахунки комерційних банків.
Такими спеціальними органами є:
Рахункова палата - постійно діючий орган фінансового контролю, утворений Федеральними Зборами та підзвітний йому. Основним завданням Рахункової палати є організація і здійснення контролю за своєчасним виконанням дохідних і видаткових статей федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів. Федеральне казначейство стежить в цілому за проведенням бюджетної політики та здійсненням ефективного управління доходами і витратами в процесі виконання республіканського бюджету, за накопиченням і використанням як бюджетних, так і позабюджетних фондів, стежить за державною скарбницею, за всіма грошовими заощадженнями у всіх державних кишенях. Основним органом, що займається акумуляцією грошових коштів, є податкова служба, яка складається з центрального республіканського органу держуправління (Міністерство РФ з податків і зборів) та державних податкових інспекцій в суб'єктах Федерації. Для посилення державного впливу, контролю, спостереження рублем, дотриманням законності у сфері фінансової діяльності утворена Федеральна служба податкової поліції, однією з основних завдань якої є попередження корупції в сфері фінансової діяльності, у тому числі і в органах податкової інспекції. Фінансовою діяльністю займаються і митні органи, які в даний час акумулюють приблизно четверту частину бюджетних коштів.
РОЗДІЛ 3. СУДОВА ПРАКТИКА У РАМКАХ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ РФ
Правопорушення у сфері фінансової та банківської діяльності представляють серйозну загрозу економічним інтересам всього суспільства. Вони завдають шкоди громадянам, комерційним структурам, державі, руйнують фінансову систему, сприяють розшарування суспільства.
Ці злочини скоюють підприємці, а також різного роду аферисти, що діють під виглядом підприємців. У незаконних фінансових операціях нерідко беруть участь працівники банків, які або видають за хабарі великі кредити, обналичивают безготівкові грошові кошти, або беруть участь у незаконних фінансових операціях, спрямованих на розкрадання.
Значний збиток завдається неправомірними діями посадових осіб органів управління, розбазарює бюджетні кошти, виділені регіонами у вигляді цільових кредитів.
Злочинні махінації сьогоднішніх підприємців пов'язані насамперед із незаконним отриманням, у тому числі і на пільгових умовах, кредитів та їх неповерненням.
Незаконне отримання кредитів здійснюється шляхом вчинення таких протиправних дій:
- Створюються лжефирм, найчастіше на підставних осіб, виключно з метою отримати кредит і привласнити його;
- При укладанні кредитних договорів виготовляються підроблені документи, що створюють видимість фінансової спроможності (зокрема, представляються помилкові баланси), недостовірні бізнес - плани і техніко - економічні обгрунтування майбутніх інвестицій за рахунок кредитних коштів;
- Фабрикуються підроблені документи в обгрунтування кредитного запиту, договори про нібито укладені угоди;
- Видаються підроблені документи на право отримання кредиту на пільгових умовах, за заниженою процентною ставкою;
- Видаються в забезпечення повернення кредиту підроблені або отримані неправомірним шляхом гарантійні листи від імені солідних державних або комерційних структур;
- Представляється як заставу неповноцінне або вже закладене, а іноді і не належить одержувачу кредиту майно;
- Підкуповують банківські працівники, щоб схилити їх до видачі кредитів з порушенням економічних нормативів, вимог забезпечення повернення кредиту і т.д.
Використання подібних протиправних прийомів дозволяє злочинцям не повертати у встановлений термін отримані кредити, привласнювати їх або, необгрунтовано користуючись пільгами, отримувати незаконний дохід. В одних випадках умисел злочинців початку спрямований на визначення кредитних коштів, в інших - дії по незаконному отриманню кредиту спочатку можуть бути спрямовані не на розкрадання, а на пошук додаткових коштів для погашення боргів. Коли за допомогою отриманого незаконним шляхом кредиту не вдається виплутатися з боргів, підприємець ховається з залишками кредитних сум, не розплатившись з банком - кредитором.
У першому випадку кваліфікація вчиненого за ст. 147 і ст. 196 (або ст. 175 КК) не викликає сумнівів.
У другій ситуації, залежно від конкретних обставин і спрямованості умислу, може йти мова про кваліфікацію або за ст. 147, або за ст. 148 (3) (і, природно, за статтями про фальсифікації).
Стаття 148 (3) повинна застосовуватися тоді, коли незаконним отриманням і неповерненням кредиту заподіюється майнова шкода власнику (в даному випадку - банку) шляхом обману або зловживання довірою, але за відсутності умислу на розкрадання кредитних коштів.
Розтринькування кредитних коштів часом відбувається в результаті зловживань або прямої корисливої зацікавленості посадових осіб (найчастіше - регіональних органів управління), які, розподіляючи централізовані пільгові кредити, роздають їх не тим, кому вони адресовані, а за хабарі потрібним людям, іноді - своїм замаскованим комерційним структурам.
Така хибна практика має місце, зокрема, при розподілі бюджетних асигнувань, що виділяються на підтримку фермерства, інших пріоритетних соціально - економічних програм, розвиток конкретних регіонів, вільних економічних зон і т.п.
Незаконному отриманню кредитів та їх розкрадання нерідко сприяють неправомірні дії працівників банків. Часом вони навіть бувають ініціаторами незаконного отримання та привласнення кредиту, отримуючи з викрадених коштів свою частку.
В інших випадках працівники банків забезпечують вилучення отриманих кредитних коштів: за хабарі не направляють кредитні кошти за призначенням відповідно до кредитного договору, а зараховують на розрахункові рахунки господарюючих структур і навіть на особисті рахунки учасників злочину. У результаті знімаються підприємцями - шахраями або перераховуються іншим підприємницьким структурам.
Кваліфікація дій працівника органу управління, банку (за ст. 147, 147 (1), 148 (3), або ст. Ст. 17 і 147, 147 (1) і 148 (3) КК РФ, або за статтями про відповідальність за посадові злочини) залежить від конкретних обставин справи, правового статусу працівника банку або органу управління та його конкретної ролі в махінаціях щодо незаконної видачі кредиту, форми власності установи банку.
Прикладом типових дій злочинців по присвоєнню незаконно отриманого банківського кредиту за допомогою спеціально створених лжефирм може служити така кримінальна справа.
Л. і К. з ініціативи М. за підробленими паспортами (на чужі паспорти були наклеєні їх фотографії) заснували в 1992 р. дві комерційні лжефирм (ТОВ "Боллар" і ТОВ "Кокату"). Фірми були зареєстровані реєстраційною палатою, банк відкрив розрахункові рахунки, підписав договори про касове обслуговування. Маючи намір отримати в комерційному банку "Лелека" кредит і викрасти його, вони уклали між собою підроблений договір, згідно з яким ТОВ "Боллар" нібито купує, а ТзОВ "Кокату" продає електротехнічну апаратуру. На підставі цього договору ТзОВ "Боллар" уклав з комбанків "Лелека" кредитний договір на суму більше 25 млн. руб. Гроші були перераховані спочатку на розрахунковий рахунок ТзОВ "Кокату" нібито в оплату закуповуваної апаратури, а звідти за розпорядженням його глави К. - на особовий рахунок приватної особи Т. в "Тверьуниверсалбанка". Підставою для такого перерахування грошей послужив ще один підроблений договір про продаж товарів народного споживання. Зрештою Т. перевів у готівку гроші і передав їх Л., К. та організатору всієї злочинної акції М., які, отримавши гроші, втекли.
В інших випадках визначення кредитних коштів відбувається за такою схемою: гроші витрачаються не на цілі, зазначені в кредитному договорі (наприклад, на розвиток виробництва), а на придбання різних цінностей для фірми - одержувача кредиту (машин, дорогої оргтехніки тощо) . Надалі керівник фірми, маючи намір привласнити отримані кошти, засновує ряд нових комерційних структур на своє ім'я або на ім'я своїх співучасників і передає ці цінності з балансу структури - одержувача кредиту на баланси нових структур. Тим самим ускладнюється встановлення приналежності цінностей та їх вилучення з метою відшкодування шкоди.
Бюджетні кошти, що виділяються у вигляді пільгових цільових кредитів, розтринькується найчастіше за такою схемою.
З відома, а іноді і з явною корисливою зацікавленістю посадових осіб, уповноважених розподіляти ці кошти, вони лунають не за призначенням, не на цілі, на які були виділені, за довільною процентній ставці, без попереднього прорахунку економічного стану комерційної структури - одержувача кредиту, без контролю за цільовим витрачанням і своєчасним погашенням кредиту. У результаті бюджетні кошти витрачаються не на розвиток регіону, виконання конкретних економічних програм, а використовуються для збагачення комерційних структур і патронують ним посадових осіб.
При розслідуванні злочинних дій з отримання та привласнення кредитних коштів важливо простежити всі етапи злочинної діяльності, щоб зробити правильний висновок про учасників злочинної акції, обставин виділення пільгового кредиту, момент виникнення умислу на розкрадання кредитних коштів, обставин непогашення кредиту, способів вилучення (незаконних перерахування, переведення в готівку ) викрадає коштів.
Виходячи з цього завдання, слідству належить детально дослідити:
- Обставини створення фірми (фірм), що отримала кредит, законність її заснування, справжність пред'явлених при реєстрації фірми документів і т. д.;
- Договір (його справжність) про ту чи іншої господарської операції, пред'явлений як обгрунтування кредитної заявки;
- Представлені гарантії фінансової благонадійності і забезпечення повернення кредиту (баланс, гарантійні листи, заставу, страхові поліси тощо);
- Справжність документів про право на пільгове отримання кредиту;
- Обгрунтованість отримання пільгового кредиту; правильність застосування пільгової відсоткової ставки; контроль за цільовим використанням кредиту; фактичне витрачання отриманого кредиту;
- Підписання кредитного договору, рух отриманих кредитних коштів, його відповідність договору, представленому в якості обгрунтування кредитного запиту;
- Вилучення кредитних коштів, обставини їх переведення в готівку і фактичне витрачання; доля придбаних на кредитні кошти матеріальних цінностей;
- Учасники незаконного отримання кредиту: наявність підставних осіб, на яких зареєстрована лжефирм, організатора усієї злочинної акції; роль працівників банку як при укладенні кредитних договорів, так і при перерахуванні кредитних коштів; роль посадових осіб органу управління, що надали пільговий кредит.
При розслідуванні злочину цієї категорії нерідко значні зусилля слідства витрачаються на перевірку показань одержувачів кредиту про нібито виникнення непередбачених труднощі, що перешкодили своєчасному поверненню кредиту.
Простежування фактичної витрати кредитних коштів, ревізійне (експертне) дослідження реальної діяльності комерційної структури можуть підтвердити або спростувати, що взяті в кредит кошти і не направлялися на цілі, зазначені в кредитному договорі.
Часте використання підроблених гарантійних листів при отриманні банківських кредитів вимагає особливої уваги до перевірки в ході слідства їх справжності та правомочності видачі тієї або іншою організацією. Так, філії банків не мають права видавати гарантійні листи, що забезпечують повернення кредитів. Тому вже наявність такого гарантійного листа в досліджуваній ситуації має насторожити слідчого і зажадати ретельної перевірки його справжності та обставин отримання.
Відомі випадки, коли фальсифікація гарантійних листів стосується не всього документа, в окремих його пунктів, які стосуються умов настання відповідальності для гаранта. У примірнику, що зберігається в банку, ці умови формулюються конкретно і чітко, що й визначало прийняття банком цього листа і видачу кредиту. У примірнику ж, що залишився у фірми - гаранта, відповідна конкретизація відсутній, і, коли настає страховий випадок, ця обставина звільняє фірму - гаранта від відшкодування кредиту.
Настільки ж ретельно повинні перевірятися документи, що стосуються заставного майна: чи належить воно позичальнику, чи відповідає його вартість розміром отриманого кредиту, чи не було воно закладено раніше, не пред'явлено чи в якості заставного майна, ще не належало позичальнику ("товари в дорозі", товари, з приводу яких є сумнівні угоди про їх майбутню купівлю-продаж або відомості лише про наміри їх укладення). Відомі факти, коли в якості заставного майна приймалися грошові суми на розрахунковому рахунку позичальника, що неправомірно, оскільки кошти на розрахунковому рахунку - величина непостійна, вони знаходяться в русі і в потрібний момент їх може просто не виявитися.
Велика увага повинна приділятися ситуацій, коли в якості заставного майна представляються частки в статутному капіталі товариств з обмеженою та додатковою відповідальністю, закритих акціонерних товариств, оскільки існує ряд цивільно - правових обмежень для вилучення цього майна у випадках несвоєчасного погашення боргу заставодавцем.
Ще одним засобом забезпечення повернення банківського кредиту є його страхування. Встановлення такого порядку негайно породило ряд злочинів.
Перш за все, це підробка одержувачами кредитів договорів страхування та пред'явлення їх до банку як документи, що забезпечують зворотність одержуваних кредитних коштів.
По-друге, створення лжефирм нібито для здійснення страхування угод з кредитування та видача ними державним і комерційним підприємствам підроблених страхових документів. Насправді такі фірми страховими не були, засобів, що забезпечують зворотність "страхуються" ними кредитів, не мали, по суті займалися шахрайською діяльністю. Одержувані ними від клієнтів страхові винагороди присвоювалися.
При розслідуванні злочинних махінацій зі страхування кредитів слід перевіряти і версію про співучасть банківських працівників, які або "не помічають" підробленості страхових документів, або не перевіряють надійності страхових фірм, які видали поліси.
Особливу групу злочинів у банківській сфері складають розкрадання грошових коштів, що здійснюються шляхом виготовлення та введення у фінансовий оборот підроблених банківських платіжних документів. Наприклад, в одних документах змінюється адресу одержувача грошей ("переадресування" грошових перерахувань), інші зовсім не забезпечені коштами (підроблені кредитові авізо, розрахункові чеки лімітованих книжок).
Схема злочину виглядає наступним чином: підроблений документ пускається у фінансовий оборот, на його підставі фактично не існуючі або направляються в іншу адресу гроші зараховуються на розрахункові рахунки фірм - співучасників. У подальшому можлива серія нових перерахувань до фірми наступного рівня, у результаті злочинці вилучають ці гроші і привласнюють їх.
Як правило, використовується злочинцями в якості способу розкрадання переадресування перераховуються грошових коштів здійснюється у співучасті з банківськими працівниками. Саме вони, вносячи підробки в платіжні доручення, змінюють в одному з примірників адресу, номер розрахункового рахунку та інші реквізити, в результаті чого гроші зараховуються не на рахунок фірми, якій вони призначалися, а на рахунок фірми - шахрая, особистий рахунок злочинця.
Часом участь банківських працівників пасивно. Вони свідомо (або в силу завантаженості, крайньої недосвідченість) не помічають у платіжних дорученнях зміни адреси в одному з примірників, підробки підписів осіб, які мають право підпису на такого роду документах.
Розслідування таких злочинів становить значну складність. Причому, якщо задача встановлення автентичності платіжних документів, не забезпечених фінансовими засобами або адресованих іншому отримувачу (платіжне доручення, кредитове авізо, розрахункові чеки лімітованих книжок та ін), і складених на їх основі документів про подальше перерахування і вилучення грошей вирішується порівняно легко, то встановлення осіб, які організували цей злочин, які виготовили, зокрема, підроблене авізо і запустили його в дію, представляє значну складність.
Оскільки спосіб розкрадання з використанням підробленого платіжного документа включає в себе кілька етапів, на кожному з яких діють певні особи, використовуються різні підроблені документи, завдання слідства полягає у детальному прослеживании всіх дій злочинців на кожному з етапів. Такий підхід дозволить виявити всі факти використання підроблених документів, рух викрадали грошових коштів, а також головних учасників розкрадання.
До основних обставин, які підлягають встановленню по розглянутих злочинів, можуть бути віднесені:
- Підготовчий етап злочину: дії учасників злочинної групи з підготовки адрес, куди будуть направлятися викрадали кошти; обставини створення підставних фірм, домовленість із власниками вже існуючих фірм про використання їх розрахункових рахунків для зарахування на них викрадали засобів;
- Дії по складанню підроблених платіжних документів і їх відправки, поданням до банку: звідки, з допомогою яких були отримані бланки платіжних документів, ким конкретно вони заповнені, яким способом виготовлені (на друкарській машинці, комп'ютері), які печатки та штампи використовувалися, кому вони належали, були справжніми або підробленими;
- Звідки, від імені якого банку і конкретного комерційного підприємства були відправлені підроблені документи;
- Через який банк, на чию адресу, в яких сумах повинні були перераховуватися гроші; надійшли вони туди і в якому розмірі;
- Куди фактично були направлені гроші в результаті підробки в платіжному документі, в якому розмірі;
- Дії по просуванню викрадали коштів для подальшого їх вилучення: подальша їх переадресування за підробленим платіжним документом ("розпорошення"); комерційні фірми, куди переадресовувалися гроші, хто визначав ці фірми, які договори складалися в обгрунтування перерахування грошей; конкретні обставини і учасники складання договорів і платіжних доручень, інших документів; розмір плати за проходження грошей через розрахунковий рахунок підставної комерційної структури;
- Дії з вилучення та привласнення викрадали грошових коштів: через кого конкретно, які суми і під прикриттям яких документів вилучалися гроші, як розподілялося і на що, в чиїх інтересах витрачалося викрадене;
- Складу організованої злочинної групи, наявність організатора, розподіл ролей, ступінь участі і винність кожного члена групи, дії учасників організованої злочинної групи з приховування слідів злочину.
У справах такої категорії особливого значення набуває робота з документами, щоб встановити їх справжність чи фальшивість, осіб, які їх виконали. Це відноситься як до самого платіжним документом, всім його примірників, так і до інших документів, які супроводжують її подальше просування і спрямованим на вилучення викрадених грошей (платіжні доручення, банківські виписки, договори, обгрунтовують перерахування грошей, їх вилучення надалі, і т. д .).
Специфічним прийомом перевірки автентичності або підробленості, наприклад, кредитового авізо є витребування з місця його відправлення (з банку - відправника, самої комерційної структури, зазначеної в якості відправника в авізо, та ін) інформації, яка підтверджує або спростовує сам факт перерахування грошей з цього платіжному документу. У разі отримання негативної відповіді виникає необхідність у встановленні способу отримання злочинцями бланка авізо, кодів і шифрів, обставин заповнення авізо, використання печаток і штампів, проходження авізо через розрахунково - касовий центр Центрального Банку Росії, зарахування на розрахунковий рахунок конкретного підприємства. Ця робота може допомогти слідчому встановити конкретних осіб, причетних до складання підробленого авізо, перерахуванню за нього грошей, підготовці розрахункових рахунків різних структур для зарахування на них викрадали грошей.
Важливими документами, що підлягають дослідженню, є платіжні доручення про перерахування надійшли за підробленим авізо грошей на розрахункові рахунки фірм, задіяних у злочинній операції, в інші адреси для їх вилучення, а також договори, які послужили обгрунтуванням для цих перерахувань. Дослідження їх дозволить встановити підробки, адреси і розміри розпилюються для подальшого вилучення грошей, осіб, які брали участь в злочині на цьому етапі.
Крім вивчення змісту названих документів, їх дослідження включає і проведення різних експертиз - почеркознавчої, криміналістичної та інших.
Оскільки останнім часом почастішали випадки виготовлення підроблених документів за допомогою оргтехніки, а також виготовлення ксерокопій, окремих записів у документах методом комбінування з використанням комп'ютерних, поліграфічних та копіювально - розмножувальних коштів, потрібні були і з'явилися відповідні експертні дослідження.
За одним із кримінальних справ виникли сумніви в автентичності договору, яка стала підставою для перерахування великої суми грошей. Слідчим була проведена техніко - криміналістичну експертизу, яка встановила підробленість цього договору: окремі аркуші його виявилися ксерокопіями зовсім іншого договору, а один з листів був виконаний за допомогою монтажу з використанням декількох документів. За допомогою цих фальсифікацій в договір були внесені заздалегідь не обговорені додаткові умови на користь злочинця.
За іншій кримінальній справі була проведена поліграфічна експертиза сумнівних платіжних документів. Вона встановила ознаки, що вказують на виконання записів і підписів у них методом комбінування з використанням копіювальних засобів.
Проведення документальної ревізії дозволить простежити рух підроблених документів від їх відправки до зарахування "надійшли" за них коштів на рахунки комерційних структур, їх подальше "розпорошення" і вилучення. Інше завдання ревізійного дослідження - перевірка реальності договорів, які обгрунтовують перерахування грошей з однієї комерційної структури до інших, тобто чи справді виконувалися і в якому обсязі роботи, послуги, закупівля товарів, зазначені в договорах та інших документах, в оплату яких перераховувалися гроші за конкретним платіжними документами. Якщо в якості обгрунтування перерахування грошей називався повернення невикористаної частини нібито раніше отриманих грошей, ревізія може встановити, наскільки обгрунтований їх повернення.
За допомогою судово - бухгалтерської та судово - економічної експертиз досліджується економічний зміст фінансових операцій, зазначених у платіжних документах, реальна фінансова можливість їх здійснення, походження коштів, що перераховуються, фактична мета перекидання коштів, їх витрачання, адекватність відображення в бухгалтерському обліку, кому і в якому розмірі заподіяний матеріальний збиток.
Оскільки виявлення учасників організованої злочинної групи, що використовують підроблені платіжні документи, зокрема кредитові авізо, для розкрадання грошових коштів, представляє особливу складність, за такого роду справах важливе значення мають оперативні заходи щодо встановлення зв'язків, пересувань, телефонних переговорів між учасниками розкрадання.
У цьому плані особливе значення має прослуховування і запис телефонних розмов причетних до злочину осіб і подальше проведення фоноскопічної експертизи. По одній кримінальній справі таким шляхом були зафіксовані переговори, в ході яких організатор злочинної акції коригував дії співучасників, вносив поправки в коди і шифри, які використовувалися для відправки підробленого авізо.
Накладення арешту на рахунки, куди надійшли гроші за підробленими платіжними документами, попередить їх вилучення і послужить забезпеченням для відшкодування збитку. При цьому слід мати на увазі, що арешту підлягають тільки ті суми на рахунках, які мали безпосереднє відношення до підробленими платіжними документами.
ВИСНОВОК
Фінансова діяльність держави - особливий вид діяльності щодо здійснення державної влади і державного управління фінансами, яка в цілому регулюється нормами державного та адміністративного права. Ця діяльність спрямована на рівномірний збирання коштів для скарбниці, а також на справедливий розподіл цих коштів між РФ, МО, між галузями економічної та соціально-культурної сфери.
1). Органи загальної компетенції:
• Представницький орган - встановлення і контроль за виконанням всіх фінансових планів, фінансовий контроль.
• Виконавчий орган - розробка та надання в законодавчі органи: проектів виконання бюджету; фінансових планів держави, підготовка звіту про виконання фінансових планів.
• Верховний суд - перевірка фінансових порушень.
2). Органи спеціальної компетенції - створені для здійснення того чи іншого виду діяльності:
• Міністерство фінансів - федеральний орган виконавчої влади, що забезпечує проведення єдиної фінансової, (бюджетної) податкової та валютної політики в РФ і координує в цій сфері інші органи виконавчої влади. Основні завдання Мінфіну.
Список використаної літератури
Конституція Російської Федерації. М., 1993.
Податковий кодекс РФ (частина перша) від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ / / СЗ РФ. 1998. № 31 Ст.3824.
Федеральний закон від 2 грудня 1990 р. «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)» (в ред. Від 26 квітня 1995 р.) / / ВПС РРФСР. 1990. № 27. Ст. 356; СЗ РФ. 1995. № 31. Ст. 2991; 1996. № 1. Ст. 7; 1997. № 9. Ст. 1028, № 18. Ст. 2099; 1998. № 10. Ст. 1147, № 31. Ст. 3829.
Федеральний закон від 12 серпня 1995 р. № 154-ФЗ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації» / / СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; 1996. № 17. Ст. 1917; № 49. Ст. 5500; 1997. № 12. Ст. 1378.
Федеральний закон від 25 вересня 1997 р. № 126-ФЗ «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації» / / СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464.
Федеральний конституційний закон від 17 грудня 1997 р. № 2-ФКЗ «Про Уряді Російської Федерації» / / СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712; 1998. № 1. Ст. 1.
Федеральний закон від 17 грудня 1998 р. № 191-ФЗ «Про виняткової економічної зоні Російської Федерації» / / РГ. 1998. 24 грудня.
Закон РРФСР від 21 березня 1991 р. № 943-1 «Про державну податкову службу РРФСР» / / ВПС РФ. 1991. № 15. Ст. 492; 1992. № 33. Ст. 1912; № 34. Ст. 1966; СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2958; 1997 № 47. Ст. 5341.
Грачова Є.Ю., Соколова Е.Д. Фінансове право Росії. М., 2008.
Фінансове право: Підручник / За ред. проф. О. Н. Горбунової. М., 2008.
Фінансове право: Підручник / Відп. ред. Н.І. Химичева М "2009.
Фінансово-кредитний словник. М., 2008-2010. Т. 1.