РЕФЕРАТ НА ТЕМУ
Фінанси і їх система управління на АТП
ЗМІСТ
Введення
1. Основи організації фінансів підприємств (організації)
1.1. Сутність фінансів підприємств
1.2. Витрати підприємства і виручка від продажу
1.3. Прибуток підприємства
1.4. Оборотний і основний капітал, фінансові вкладення і грошові розрахунки на підприємстві
2. Система управління фінансами на автотранспортному підприємстві
2.1 Класифікація підприємств автомобільного транспорту
2.2 Фінансові ресурси і їх система управління на автотранспортних підприємствах
Висновок
Список літератури
ВСТУП
У ринковій економіці найважливішим показником добробуту держави, підприємців, населення країни є стійкість фінансів і грошового обігу. Фінансова ж стійкість підприємств автомобільного транспорту, у свою чергу, є також основним чинником стабільності економіки нашої країни. У цьому і полягає актуальність теми даної курсової роботи. Автомобільний транспорт поряд з іншими видами транспорту (залізничним, водним, повітряним, трубопровідним) складає основу транспортної системи нашої країни і забезпечує транспортні потреби населення і економіки за рахунок комплексу послуг і робіт, що виконуються у сфері автотранспортної діяльності. Про важливість вантажного автомобільного транспорту в економіці країни свідчить частка автотранспортних витрат у вартості продукції в різних її секторах: у промисловості вона становить не менше 15%, в будівництві - до 30%, в сільському господарстві та торгівлі - до 40%. Велике значення автомобільного транспорту у перевезеннях пасажирів. Пасажирський автомобільний транспорт використовується населенням для поїздок до місця роботи і назад, для поїздок, пов'язаних з відпочинком, навчанням, лікуванням та іншими особистими потребами, що має велике соціальне значення. Метою даної курсової роботи є розкриття сутності фінансів підприємства і визначення їх особливостей на АТП. Для досягнення поставленої мети в ході виконання курсової роботи будуть вирішені наступні завдання: розглянуто та вивчено основи організації фінансів підприємств і система управління фінансами на автотранспортному підприємстві.
1. ОСНОВИ ОРГАНІЗАЦІЇ ФІНАНСІВ ПІДПРИЄМСТВ (ОРГАНІЗАЦІЇ)
1.1 Сутність фінансів підприємства
Фінанси підприємств (організацій) - це фінансові або грошові відносини, що виникають у процесі формування основного та оборотного капіталу, фондів грошових коштів підприємства та їх використання. У процесі здійснення економічної діяльності підприємства (організації) вступають у фінансові взаємовідносини з:
· Засновниками;
· Іншими підприємствами і організаціями;
· Вищими органами і своїми підрозділами;
· Працівниками підприємства;
· Державою;
· Кредитними, страховими організаціями;
· Інвестиційними інститутами.
Фінансові відносини комерційних організацій будуються на певних принципах, пов'язаних з основами господарської діяльності:
· Самостійність в області організації фінансово-господарської діяльності;
· Самофінансування;
· Матеріальна зацікавленість і відповідальність;
· Розподіл коштів на власні та залучені;
· Забезпечення фінансовими резервами.
Для здійснення виробничо-господарської діяльності підприємство створює грошові фонди та резерви, що дозволяють виконувати намічені завдання. Формування грошових фондів підприємства починається з моменту його організації і відбувається за рахунок власного і залученого капіталу. Організація (підприємство) створює і використовує фінансові ресурси - сукупність власних грошових доходів і залучених ззовні коштів, призначених для виконання фінансових зобов'язань підприємства, фінансування поточних завдань і витрат, пов'язаних з розширенням виробництва. Фінансові ресурси поділяються на власні (внутрішні) та залучені (зовнішні).
Власні (внутрішні) фінансові ресурси:
·
доходи від продажів;
· Прибуток від основної та іншої діяльності;
· Амортизаційні відрахування.
Залучені (зовнішні) фінансові ресурси:
· Власні (підприємницький капітал, що надійшов від інвестора);
· Позикові;
· Кошти, що мобілізуються на фінансовому ринку (кошти від продажу власних акцій, облігацій та інших цінних паперів);
· Які надходять у порядку перерозподілу (страхове відшкодування, доходи по фінансових вкладеннях, кошти від головних материнських компаній);
· Бюджетні асигнування (кошти бюджетів для короткострокової державної підтримки підприємств, виробництво продукції яких має загальнодержавне значення). Управління фінансами здійснюється за допомогою фінансового механізму - системи управління фінансами підприємства з метою досягнення максимального прибутку. Система управління фінансами включає в себе:
· Фінансові методи;
· Фінансові інструменти;
· Правове забезпечення;
· Інформаційно-методичне забезпечення управління фінансами. Фінансові методи - це фінансове планування, фінансовий облік, фінансовий аналіз, фінансове регулювання і фінансовий контроль. За допомогою фінансових методів здійснюється вплив фінансових відносин на господарські процеси шляхом управління рухом фінансових ресурсів та оцінки ефективності їх використання на основі аналізу фінансових показників. Фінансові інструменти - це будь-який контракт, з якого виникають фінансовий актив для одного підприємства і фінансове зобов'язання або інструмент капітального характеру для іншого підприємства. Фінансові інструменти включають в себе як первинні інструменти (дебіторська і кредиторська заборгованість, акції, облігації, векселі), так і похідні інструменти (фінансові опціони, ф'ючерси та форварди, відсоткові і валютні свопи). Правове забезпечення відіграє важливу роль у функціонуванні фінансової системи. У нашій країні діють Цивільний, Податковий, Бюджетний кодекси РК, нормативно-правова база містить сотні актів регулюють фінансові відносини в економіці. Інформація використовується у фінансовому плануванні і прогнозуванні. Якість інформації безпосередньо впливає на результативність управління грошовими потоками, фінансову стійкість підприємства, його конкурентоспроможність, формування фінансових ресурсів. Необхідно пам'ятати, що операції з фінансовими інструментами завжди супроводжуються фінансовими ризиками.
1.2 Витрати підприємства і виручка від продажу
Всі грошові витрати підприємства поділяються на три групи:
1) витрати, пов'язані з отриманням прибутку;
2) витрати, не пов'язані з отриманням прибутку;
3) примусові витрати.
Кожна група класифікується за видами витрат. Витрати, пов'язані з отриманням прибутку, включають в себе:
· Вартість спожитих у процесі виробництва товарної продукції, робіт, послуг матеріальних ресурсів;
· Витрати на оплату праці;
· Витрати, пов'язані з управлінням виробничим процесом;
· Вартість використаних у процесі виробництва необоротних активів (основних фондів, нематеріальних активів).
До першої групи належить і інвестиції - капітальні вкладення, мають метою розширення обсягів власного виробництва та вилучення доходів на фінансових і фондових ринках. У складі витрат першої групи основне місце займають витрати на виробництво і реалізацію продукції, які мають безліч ознак для класифікації. Завдання фахівців-фінансистів - освоїти необхідне для управління витратами число класифікаторів. Класифікація витрат необхідна і на етапі фінансового планування. По обліковому ознакою витрати класифікуються на:
· Витрати по звичайних видах діяльності;
· Операційні витрати;
· Позареалізаційні витрати.
(Ця ознака є основою формування Звіту про прибутки та збитки.). Витрати по звичайних видах діяльності, у свою чергу, групуються за елементами:
· Матеріальні витрати;
· Витрати на оплату праці;
· Відрахування на соціальні потреби (соціальний податок);
· Амортизація;
· Інші витрати.
За способом віднесення витрат на одиницю продукції, що випускається витрати поділяються на:
· Постійні;
· Змінні.
Постійними називаються витрати, величина яких не залежить від обсягу виробництва. Вони можливі навіть у тому випадку, коли підприємство простоює або тільки що організувалося. До таких витрат належать орендна плата за взятими в оренду основних фондів, амортизація власних основних фондів, зарплата адміністрації та обслуговуючого персоналу, комунальні послуги, поштово-телеграфні послуги, податки та ін Витрати подібного роду називають витратами на період, оскільки вони залежать не від кількості продукції, а тільки від закінчення якогось періоду часу, за який нараховуються платежі. Змінні витрати залежать від випуску продукції, збільшуючись з ростом випуску і зменшуючись зі зниженням випуску продукції. Це витрати на сировину, матеріали, комплектуючі вироби та напівфабрикати, паливо і енергію на технологічні цілі, зарплата основних робітників, витрати на ремонт і обслуговування устаткування. Такі витрати також називають витратами на продукт, оскільки вони безпосередньо пов'язані з виробництвом нових продуктів (робіт, послуг). Це угрупування складає основу планування прибутку з допомогою ефекту операційного важеля. За ступенем однорідності витрати поділяються на:
· Елементні;
· Комплексні.
Існують і інші класифікатори, які допомагають керівнику та фінансовому менеджеру керувати витратами усвідомлено і своєчасно. Витрати, не пов'язані з отриманням прибутку, - це витрати на споживання, соціальну підтримку працівників, благодійність та інші гуманітарні цілі. Такі витрати підтримують суспільну репутацію підприємства, сприяють створенню сприятливого соціального клімату в колективі і, в кінцевому підсумку, сприяють підвищенню продуктивності та якості праці. Примусові витрати - це податки і податкові платежі, відрахування на соціальне страхування, витрати з обов'язкового особистого і майнового страхування, створення обов'язкових ресурсів, економічні санкції. У процесі здійснення економічної діяльності підприємство (організація) отримує дохід, який класифікується в залежності від напрямків діяльності підприємства:
· Виручка від основної діяльності - виручка від продажу товарів, продукції, виконаних робіт, наданих послуг;
· Виручка від інвестиційної діяльності - фінансовий результат від продажу необоротних активів, реалізації цінних паперів;
· Виручка від фінансової діяльності - результат від розміщення облігацій та акцій підприємства серед інвесторів.
Виручка від продажу товарів (продукції, робіт, послуг) - основне джерело фінансових потоків на підприємстві, включає суми грошових коштів, передбачувані до вступу (або надійшли) в рахунок оплати продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Поняття виручки від продажу та методи визначення моменту реалізації мають істотне значення для розрахунку фінансових показників. У вітчизняній практиці застосовують два мтода визначення моменту реалізації:
· По відвантаженню - метод нарахувань; Фінанси і їх система управління на АТП
ЗМІСТ
Введення
1. Основи організації фінансів підприємств (організації)
1.1. Сутність фінансів підприємств
1.2. Витрати підприємства і виручка від продажу
1.3. Прибуток підприємства
1.4. Оборотний і основний капітал, фінансові вкладення і грошові розрахунки на підприємстві
2. Система управління фінансами на автотранспортному підприємстві
2.1 Класифікація підприємств автомобільного транспорту
2.2 Фінансові ресурси і їх система управління на автотранспортних підприємствах
Висновок
Список літератури
ВСТУП
У ринковій економіці найважливішим показником добробуту держави, підприємців, населення країни є стійкість фінансів і грошового обігу. Фінансова ж стійкість підприємств автомобільного транспорту, у свою чергу, є також основним чинником стабільності економіки нашої країни. У цьому і полягає актуальність теми даної курсової роботи. Автомобільний транспорт поряд з іншими видами транспорту (залізничним, водним, повітряним, трубопровідним) складає основу транспортної системи нашої країни і забезпечує транспортні потреби населення і економіки за рахунок комплексу послуг і робіт, що виконуються у сфері автотранспортної діяльності. Про важливість вантажного автомобільного транспорту в економіці країни свідчить частка автотранспортних витрат у вартості продукції в різних її секторах: у промисловості вона становить не менше 15%, в будівництві - до 30%, в сільському господарстві та торгівлі - до 40%. Велике значення автомобільного транспорту у перевезеннях пасажирів. Пасажирський автомобільний транспорт використовується населенням для поїздок до місця роботи і назад, для поїздок, пов'язаних з відпочинком, навчанням, лікуванням та іншими особистими потребами, що має велике соціальне значення. Метою даної курсової роботи є розкриття сутності фінансів підприємства і визначення їх особливостей на АТП. Для досягнення поставленої мети в ході виконання курсової роботи будуть вирішені наступні завдання: розглянуто та вивчено основи організації фінансів підприємств і система управління фінансами на автотранспортному підприємстві.
1. ОСНОВИ ОРГАНІЗАЦІЇ ФІНАНСІВ ПІДПРИЄМСТВ (ОРГАНІЗАЦІЇ)
1.1 Сутність фінансів підприємства
Фінанси підприємств (організацій) - це фінансові або грошові відносини, що виникають у процесі формування основного та оборотного капіталу, фондів грошових коштів підприємства та їх використання. У процесі здійснення економічної діяльності підприємства (організації) вступають у фінансові взаємовідносини з:
· Засновниками;
· Іншими підприємствами і організаціями;
· Вищими органами і своїми підрозділами;
· Працівниками підприємства;
· Державою;
· Кредитними, страховими організаціями;
· Інвестиційними інститутами.
Фінансові відносини комерційних організацій будуються на певних принципах, пов'язаних з основами господарської діяльності:
· Самостійність в області організації фінансово-господарської діяльності;
· Самофінансування;
· Матеріальна зацікавленість і відповідальність;
· Розподіл коштів на власні та залучені;
· Забезпечення фінансовими резервами.
Для здійснення виробничо-господарської діяльності підприємство створює грошові фонди та резерви, що дозволяють виконувати намічені завдання. Формування грошових фондів підприємства починається з моменту його організації і відбувається за рахунок власного і залученого капіталу. Організація (підприємство) створює і використовує фінансові ресурси - сукупність власних грошових доходів і залучених ззовні коштів, призначених для виконання фінансових зобов'язань підприємства, фінансування поточних завдань і витрат, пов'язаних з розширенням виробництва. Фінансові ресурси поділяються на власні (внутрішні) та залучені (зовнішні).
Власні (внутрішні) фінансові ресурси:
·
|
· Прибуток від основної та іншої діяльності;
· Амортизаційні відрахування.
Залучені (зовнішні) фінансові ресурси:
· Власні (підприємницький капітал, що надійшов від інвестора);
· Позикові;
· Кошти, що мобілізуються на фінансовому ринку (кошти від продажу власних акцій, облігацій та інших цінних паперів);
· Які надходять у порядку перерозподілу (страхове відшкодування, доходи по фінансових вкладеннях, кошти від головних материнських компаній);
· Бюджетні асигнування (кошти бюджетів для короткострокової державної підтримки підприємств, виробництво продукції яких має загальнодержавне значення). Управління фінансами здійснюється за допомогою фінансового механізму - системи управління фінансами підприємства з метою досягнення максимального прибутку. Система управління фінансами включає в себе:
· Фінансові методи;
· Фінансові інструменти;
· Правове забезпечення;
· Інформаційно-методичне забезпечення управління фінансами. Фінансові методи - це фінансове планування, фінансовий облік, фінансовий аналіз, фінансове регулювання і фінансовий контроль. За допомогою фінансових методів здійснюється вплив фінансових відносин на господарські процеси шляхом управління рухом фінансових ресурсів та оцінки ефективності їх використання на основі аналізу фінансових показників. Фінансові інструменти - це будь-який контракт, з якого виникають фінансовий актив для одного підприємства і фінансове зобов'язання або інструмент капітального характеру для іншого підприємства. Фінансові інструменти включають в себе як первинні інструменти (дебіторська і кредиторська заборгованість, акції, облігації, векселі), так і похідні інструменти (фінансові опціони, ф'ючерси та форварди, відсоткові і валютні свопи). Правове забезпечення відіграє важливу роль у функціонуванні фінансової системи. У нашій країні діють Цивільний, Податковий, Бюджетний кодекси РК, нормативно-правова база містить сотні актів регулюють фінансові відносини в економіці. Інформація використовується у фінансовому плануванні і прогнозуванні. Якість інформації безпосередньо впливає на результативність управління грошовими потоками, фінансову стійкість підприємства, його конкурентоспроможність, формування фінансових ресурсів. Необхідно пам'ятати, що операції з фінансовими інструментами завжди супроводжуються фінансовими ризиками.
1.2 Витрати підприємства і виручка від продажу
Всі грошові витрати підприємства поділяються на три групи:
1) витрати, пов'язані з отриманням прибутку;
2) витрати, не пов'язані з отриманням прибутку;
3) примусові витрати.
Кожна група класифікується за видами витрат. Витрати, пов'язані з отриманням прибутку, включають в себе:
· Вартість спожитих у процесі виробництва товарної продукції, робіт, послуг матеріальних ресурсів;
· Витрати на оплату праці;
· Витрати, пов'язані з управлінням виробничим процесом;
· Вартість використаних у процесі виробництва необоротних активів (основних фондів, нематеріальних активів).
До першої групи належить і інвестиції - капітальні вкладення, мають метою розширення обсягів власного виробництва та вилучення доходів на фінансових і фондових ринках. У складі витрат першої групи основне місце займають витрати на виробництво і реалізацію продукції, які мають безліч ознак для класифікації. Завдання фахівців-фінансистів - освоїти необхідне для управління витратами число класифікаторів. Класифікація витрат необхідна і на етапі фінансового планування. По обліковому ознакою витрати класифікуються на:
· Витрати по звичайних видах діяльності;
· Операційні витрати;
· Позареалізаційні витрати.
(Ця ознака є основою формування Звіту про прибутки та збитки.). Витрати по звичайних видах діяльності, у свою чергу, групуються за елементами:
· Матеріальні витрати;
· Витрати на оплату праці;
· Відрахування на соціальні потреби (соціальний податок);
· Амортизація;
· Інші витрати.
За способом віднесення витрат на одиницю продукції, що випускається витрати поділяються на:
· Постійні;
· Змінні.
Постійними називаються витрати, величина яких не залежить від обсягу виробництва. Вони можливі навіть у тому випадку, коли підприємство простоює або тільки що організувалося. До таких витрат належать орендна плата за взятими в оренду основних фондів, амортизація власних основних фондів, зарплата адміністрації та обслуговуючого персоналу, комунальні послуги, поштово-телеграфні послуги, податки та ін Витрати подібного роду називають витратами на період, оскільки вони залежать не від кількості продукції, а тільки від закінчення якогось періоду часу, за який нараховуються платежі. Змінні витрати залежать від випуску продукції, збільшуючись з ростом випуску і зменшуючись зі зниженням випуску продукції. Це витрати на сировину, матеріали, комплектуючі вироби та напівфабрикати, паливо і енергію на технологічні цілі, зарплата основних робітників, витрати на ремонт і обслуговування устаткування. Такі витрати також називають витратами на продукт, оскільки вони безпосередньо пов'язані з виробництвом нових продуктів (робіт, послуг). Це угрупування складає основу планування прибутку з допомогою ефекту операційного важеля. За ступенем однорідності витрати поділяються на:
· Елементні;
· Комплексні.
Існують і інші класифікатори, які допомагають керівнику та фінансовому менеджеру керувати витратами усвідомлено і своєчасно. Витрати, не пов'язані з отриманням прибутку, - це витрати на споживання, соціальну підтримку працівників, благодійність та інші гуманітарні цілі. Такі витрати підтримують суспільну репутацію підприємства, сприяють створенню сприятливого соціального клімату в колективі і, в кінцевому підсумку, сприяють підвищенню продуктивності та якості праці. Примусові витрати - це податки і податкові платежі, відрахування на соціальне страхування, витрати з обов'язкового особистого і майнового страхування, створення обов'язкових ресурсів, економічні санкції. У процесі здійснення економічної діяльності підприємство (організація) отримує дохід, який класифікується в залежності від напрямків діяльності підприємства:
· Виручка від основної діяльності - виручка від продажу товарів, продукції, виконаних робіт, наданих послуг;
· Виручка від інвестиційної діяльності - фінансовий результат від продажу необоротних активів, реалізації цінних паперів;
· Виручка від фінансової діяльності - результат від розміщення облігацій та акцій підприємства серед інвесторів.
Виручка від продажу товарів (продукції, робіт, послуг) - основне джерело фінансових потоків на підприємстві, включає суми грошових коштів, передбачувані до вступу (або надійшли) в рахунок оплати продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Поняття виручки від продажу та методи визначення моменту реалізації мають істотне значення для розрахунку фінансових показників. У вітчизняній практиці застосовують два мтода визначення моменту реалізації:
· З оплати - касовий метод.
Більшість організацій повинні використовувати метод нарахувань і враховувати виручку від продажу продукції за фактом відвантаження продукції, товарів, виконання робіт, надання послуг. Підставою для визнання моменту виручки за фактом відвантаження є перехід права власності на товар (продукцію, роботи, послуги) у момент передачі їх покупцеві. Виручкою вважається і поетапна оплата виконаних робіт з тривалим виробничим циклом по мірі готовності етапів у галузях будівництва, науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт. Малі підприємства можуть відображати в обліку виручку від продажу по мірі її оплати, тобто касовим методом. Для цілей оподаткування деякими податками (зокрема, ПДВ, податок з продажу) організації визначають у своїй обліковій політиці метод визнання виручки від продажу або за фактом відвантаження, або по факту оплати. Якщо організація визнає для цілей оподаткування виручку від продажу по оплаті, то при обчисленні податку на прибуток, ПДВ і деяких інших податків коригується сума доходу виходячи з фактичної оплати реалізованої продукції, товарів, робіт, послуг.
|
1.3 Прибуток підприємства
Категорія прибутку містить у собі безліч парадоксів, про які слід знати фінансистові і більшість яких породжене методологією бухгалтерського обліку, а тому дозволяється в різних країнах по-різному. Вирішення проблем, пов'язаних з категорією прибутку, має бути логічним і послідовним. Прийнято вважати, що прибуток - це перевищення доходу над видатками; зворотне положення називається збитком. У ринковій економіці визнання доходів і витрат не залежить від факту отримання або сплати грошових коштів. Грошові потоки відокремлюються від руху та оцінки активів. Прийнято розрізняти економічну і бухгалтерський прибуток, що відрізняються один від одного на величину прийнятої оцінки активів. У Казахстані бухгалтерський прибуток коригується на величину поставлений витрат, у результаті чого виходить економічний прибуток. Прибуток підприємства виконує ряд найважливіших функцій:
· Є критерієм і показником ефективності діяльності підприємства;
· Виконує стимулюючу функцію;
· Є джерелом формування бюджетів різних рівнів.
Також важливо розуміти мети підприємницької діяльності в короткостроковій і довгостроковій перспективі. Отримання прибутку є метою підприємницької діяльності в короткостроковій перспективі. У довгостроковій перспективі метою підприємницької діяльності є збільшення власного капіталу. Прибуток підприємства - основний фактор економічного та соціального розвитку, як самого підприємства, так і суспільства в цілому. Головними джерелами отримання прибутку для підприємства є продаж продукції, товарів, робіт, послуг. Прибуток від продажів - це частина доданої вартості, яка отримана в результаті продажу продукції (товарів), виконання робіт, надання послуг. Фінансовий результат від виробничо-господарської та фінансової діяльності у Звіті про прибутки та збитки носить назву «прибуток до оподаткування», до складу якої входять прибуток від продажу товарів (продукції, робіт, послуг), операційні, позареалізаційні та надзвичайні доходи за мінусом операційних, позареалізаційних та надзвичайних витрат. Види доходів і витрат наведені в табл.1.
Таблиця 1. Види доходів і видатків відповідно до класифікації в бухгалтерському обліку
| Доходи | Витрати |
| 1 | 2 |
| Доходи від звичайних видів діяльності: виручка від продажу продукції і товарів, надходження, пов'язані з виконанням робіт, наданням послуг | Витрати по звичайних видах діяльності: витрати, пов'язані з виготовленням та продажем продукції, придбанням і продажем товарів, а також витрати, здійснення яких пов'язане з виконанням робіт, наданням послуг |
| Операційні доходи: · Надходження, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації; · Надходження, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності; · Надходження, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій (включаючи відсотки та інші доходи за цінними паперами); · Прибуток, отриманий організацією в результаті спільної діяльності (за договором простого товариства); · Надходження від продажу основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти), продукції, товарів; · Відсотки, отримані за надання в користування коштів організації, а також відсотки за використання банком грошових коштів, що знаходяться на рахунку організації в цьому банку. | Операційні витрати: · Пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації; · Пов'язані з наданням за плату прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності; · Пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій; · Пов'язані з продажем основних засобів і інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти), продукції, товарів; · Пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями; · Відсотки, сплачувані організацією за надання їй в користування грошових коштів (кредитів, позик); · Інш. |
| Позареалізаційні доходи: · Штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів; · Активи, отримані безоплатно, у тому числі за договором дарування; · Надходження до відшкодування заподіяних організації збитків; · Прибуток минулих років, виявлена у звітному році; | Позареалізаційні витрати: · Штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів; · Відшкодування заподіяних організації збитків; · Збитки минулих років, визнані у звітному році; |
| · Суми кредиторської і депонентської заборгованості, по яких минув термін позовної давності; · Курсові різниці; · Сума дооцінки активів (за винятком необоротних активів); · Інш. | · Суми дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, інших боргів, нереальних для стягнення; · Курсові різниці; · Сума уцінки активів (за винятком необоротних активів); · Інш. |
| Надзвичайні доходи: надходження, що виникають як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності (стихійного лиха, пожежі, аварії, націоналізації і т.п.): страхове відшкодування, вартість матеріальних цінностей, що залишаються від списання непридатних до відновлення і подальшого використання активів, і т.п . | Надзвичайні витрати: витрати, що виникають як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності (стихійного лиха, пожежі, аварії, націоналізації і т.п.). |
Будь-яке підприємство, що веде підприємницьку діяльність з метою отримання прибутку, має володіти певним капіталом, вкладеним в оборотні та необоротні активи. Оборотний капітал - це сукупність вкладень в одну із складових частин майна, а саме в засоби, що забезпечують безперервне функціонування виробничо-комерційного циклу. Дуже важливо зрозуміти різницю між необоротними і оборотними активами. Оборотними активами називається постійно перебуває в русі сукупність виробничих оборотних фондів і фондів обігу в грошовому вираженні, призначених для забезпечення безперебійного процесу виробництва продукції та її реалізації. Організація оборотних коштів на підприємстві важливий напрямок діяльності фінансових служб. До завдань управління оборотним капіталом входять визначення складу і структури оборотних коштів, визначення потреби в оборотних коштах, виявлення джерел їх формування, розпорядження оборотними засобами та їх ефективне використання. На кожному підприємстві визначається мінімальний розмір потреби в оборотних коштах у розрізі їх видів. Цю потребу прийнято називати нормою. Виходячи з цього одні види оборотних коштів прийнято вважати нормованими, тобто по них слід розрахувати норми потреби, інші - ненормованими, тобто по них розраховувати норми не потрібно. До ненормованих оборотних засобів належать грошові кошти та кошти в розрахунках (дебіторська заборгованість). Підприємці повинні прагнути до збільшення оборотності оборотних коштів, тобто до скорочення періоду обороту і збільшення кількості оборотів, які робить оборотний капітал підприємства за звітний період. Для цього скорочують запаси матеріальних цінностей на складах, зменшують тривалість виробничо-комерційного циклу, доводять розміри дебіторської заборгованості до прийнятних для масштабів бізнесу розмірів. Основний капітал. Прямі інвестиції, тобто вкладення в основні фонди, утворюють основний капітал, що характеризує матеріально-технічну базу виробництва. До основних фондів відносяться матеріальні цінності, що використовуються як засоби праці при виробництві продукції, виконанні робіт, наданні послуг. Основні фонди (засоби) - це частина майна, яка у ролі коштів праці при виробництві продукції, виконанні робіт чи наданні послуг, або для управління організації протягом періоду, що перевищує 12 місяців. Основні фонди, виражені в грошовій оцінці, прийнято називати основними засобами. Цей термін використовують бухгалтери. Розрізняють три види оцінки основних засобів:
· За первісною вартістю;
· По відновної вартості;
· За залишковою вартістю.
Відмітна особливість основних фондів як частини необоротних активів - їх участь у виробничо-комерційної діяльності протягом тривалого періоду. Тому спосіб перенесення їх вартості на знову створюваний продукт відрізняється від способу відшкодування вартості оборотних активів. Вартість основних фондів відшкодовується протягом періоду корисного використання поступово і по частинах - такий спосіб перенесення прийнято називати амортизацією. Класифікація основних фондів дозволяє відповісти на питання про правомірність включення до собівартості продукції (робіт, послуг) амортизації основних фондів. Амортизація починає нараховуватися з місяця, наступного за місяцем прийняття на облік необоротних активів. Нарахування амортизації припиняється після досягнення розміру повної початкової вартості і в разі вибуття об'єкта. В останньому випадку амортизація нараховується за місяць, у якому об'єкт вибув і припиняється нарахування з місяця, наступного за місяцем вибуття. Підприємства, вкладаючи вільні грошові кошти, отримані від основної виробничої діяльності, в різні цінні папери різного виду, різного терміну дії і різної ліквідності, керовані як єдине ціле, формують портфель цінних паперів. Розробляючи інвестиційну фінансову політику, підприємства можуть ставити перед собою різні цілі:
· Отримання відсотка;
· Збереження капіталу;
· Забезпечення приросту капіталу.
Виходячи з обраних цілей підприємство може формувати різні типи портфелів цінних паперів. Портфель цінних паперів, орієнтований на отримання доходу (дохідний портфель). Мета такого портфеля - отримання поточних доходів, прийнятна величина яких відповідала б ступеня ризику, яку інвестор вважав би можливим для себе допустити. Підприємства, що формують дохідні портфелі, вкладають кошти в інструменти ринку цінних паперів, які приносять відсотки і дивіденди в сумах вище середнього рівня, - в облігації акціонерних товариств, високоприбуткові акції, державні боргові зобов'язання. Портфель зростання орієнтований на акції зі швидко зростаючою курсової вартістю на ринку цінних паперів. Мета такого портфеля - приріст капіталу, тому інвестор не орієнтується на поточну виплату дивідендів. Портфель ризикованих вкладень складається переважно з цінних паперів молодих компаній або підприємств «агресивного» типу, які обрали стратегію швидкого розширення на основі нових технологій і випуску нових видів продукції. Збалансований портфель складається з цінних паперів з швидкозростаючою курсової вартістю і з високодохідних паперів. У цьому портфелі можуть бути й високо цінні папери. Таким чином, цілі збільшення капіталу, отримання доходів і загальні ризики виявляються збалансованими. У спеціалізованому портфелі об'єднуються цінні папери не за загальним цільовим ознакою, а за більш приватним, наприклад:
· Регіональні та галузеві портфелі;
· Портфелі іноземних цінних паперів.
Фінансові вкладення як одна з сторін інвестиційної політики повинні бути спрямовані на збереження фінансової незалежності, високого рівня прибутковості підприємства. Доходи з цінних паперів та вкладення в інші підприємства, якщо вони не є основним видом діяльності, належать до позареалізаційних доходів. Здійснюючи господарську діяльність, організація стикається з необхідністю провести розрахунки як всередині, так і поза організацією. Внутрішні розрахунки пов'язані з виплатою заробітної плати та підзвітних сум працівникам, дивідендів акціонерам і ін; зовнішні розрахунки обумовлені фінансовими взаємовідносинами з приводу поставок продукції, виконання робіт, надання послуг, закупівлі сировини і матеріалів, сплати податків, внесків до позабюджетних фондів, отримання та повернення кредиту та ін Всі розрахунки організації можна розділити на дві групи:
1) платежі за товарними операціями - операції, пов'язані з рухом товару (розрахунки з постачальниками та підрядниками, покупцями і замовниками, комісіонерами і комітентами);
2) розрахунки за нетоварними операціями - операції, не обумовлені рухом товару і пов'язані лише з рухом грошових коштів (розрахунки з бюджетом і позабюджетними фондами, засновниками, акціонерами, підзвітними особами, довіреними особами та повіреними, кредитними організаціями).
Види платежів за товарними операціями:
· Платіжні доручення;
· Планові платежі;
· Платіжні вимоги;
· Акредитиви;
· Розрахункові чеки;
· Залік взаємних вимог;
· Векселі;
· Зустрічний рух товару (товарообмінні операції).
2. СИСТЕМА УПРАВЛІННЯ ФІНАНСАМИ на автотранспортному підприємстві
2.1 Класифікація підприємств автомобільного транспорту
Автотранспортні підприємства (АТП) - є найбільш поширеним типом підприємств автомобільного транспорту. Вони виконують головне завдання транспорту - здійснюють перевезення вантажів і пасажирів. У залежності від видів перевезень АТП поділяються на вантажні, пасажирські (автобусні та легкові), змішані (вантажопасажирські та спеціальні (швидкої медичної допомоги, комунального обслуговування та ін.) Крім того АТП можуть бути комплексними і спеціалізованими. Комплексні АТП здійснюють не тільки перевезення пасажирів і вантажів, а й зберігання, технічне обслуговування (ТО) і поточний ремонт (ТР) рухомого складу, що належить самому підприємству. Вони можуть на комерційній основі виконувати й інші послуги, в тому числі технічне обслуговування та ремонт рухомого складу для сторонніх підприємств і організацій, а також індивідуальних підприємців-перевізників, транспортно-експедиційні послуги та ін Спеціалізовані АТП виконують тільки перевезення пасажирів чи вантажів. Це найчастіше малі підприємства, на яких створення своєї ремонтної бази нераціонально.
За відомчої приналежності АТП діляться на підприємства загального користування та відомчі. Підприємства загального користування входять до системи Міністерства транспорту та зв'язку Казахстану і виконують транспортні послуги тільки на комерційній основі для юридичних і фізичних осіб. Відомчі АТП входять до складу галузей нетранспортних призначення, наприклад, промисловості, будівництва, сільського господарства і обслуговують підприємства і організації тільки тієї галузі, до якої вони входять. Основними клієнтами АТП є підприємства товаровиробничих галузей (промисловості, будівництва та ін.) При реалізації каналів розподілу готової продукції їм доводиться вирішувати питання, пов'язані з доставкою, тобто вибирати вид транспорту, методи організації перевезень, тип транспортних засобів, брати участь в організації вантажно-розвантажувальних робіт, використовувати сучасні технології в організації розміщення, обліку товарів і запасів на складах і терміналах. Залежно від форми власності підприємства автомобільного транспорту поділяються на державні, приватні, зі змішаною формою власності, з іноземною участю, а також на підприємства громадських організацій. Переважна частина підприємств автомобільного транспорту в Казахстані в даний час є приватними. Досвід їхнього функціонування з початку ринкових реформ показав, що вони мають кращі показники по продуктивності праці, собівартості послуг, прибутку. Це пояснюється в першу чергу тим, що приватні підприємства мають більшу самостійність у вирішенні економічних і виробничих проблем, свободу вибору партнерів по операціях і використання оптимальних форм і методів мотивації праці.
Спираючись на право власності, вони застосовують такі методи матеріального заохочення і матеріальної відповідальності, як методи винагороди і штрафи, які змушують працівників краще працювати. При цьому з'являється необхідність в ефективному використанні апарату, сучасних методів виробництва, використанні ресурсів. Всі підприємства автомобільного транспорту разом з автомобільними дорогами і дорожніми спорудами є складовою частиною виробничої та (або) соціальної інфраструктури регіону. Тому від рівня ефективності їх функціонування та розвитку в значній мірі залежить рівень ефективності функціонування і розвитку регіону.
2.2 Фінансові ресурси і їх система управління на автотранспортних підприємствах
Фінанси АТП є грошові відносини, що виникають у процесі його виробничо-господарської діяльності та пов'язані з формуванням і розподілом його фінансових ресурсів. Здійснення виробничої діяльності передбачає наявність у АТП фінансових ресурсів. Тому основний зміст фінансової роботи полягає у формуванні та використанні фінансових ресурсів, через які виробничо-господарська діяльність забезпечується грошовими коштами, здійснюється просте і розширене відтворення. Формування фінансових ресурсів здійснюється з різних джерел, які можна розділити на внутрішні (утворюються за рахунок власних і прирівняних до них коштів і пов'язані з результатами господарювання) та зовнішні (надходження ресурсів на підприємство ззовні). Статутний капітал - перший і основне джерело власних коштів підприємства. Його величина фіксується в статуті організації, що реєструється в установленому законом порядку. З статутного капіталу формуються основний і оборотний капітали, які використовуються на придбання відповідно основних і оборотних фондів. Серед внутрішніх джерел фінансових ресурсів найважливішим є прибуток, яка розраховується як різниця між доходами, отриманими підприємством від усіх видів діяльності, та витратами. У складі доходів враховуються:
· Доходи від перевезень вантажів і пасажирів, від інших видів робіт і послуг (вантажно-розвантажувальних, транспортно-експедиційних та ін);
· Суми дивідендів (доходів) від вкладів у статутний капітал інших підприємств і в спільну діяльність;
· Операційні доходи (від продажу, списання та іншого вибуття майна підприємства - основних засобів, нематеріальних активів, цінних паперів; здачі майна в оренду);
· Позареалізаційні доходи, куди включаються штрафи, пені, неустойки, отримані за недотримання договірних зобов'язань. Прибуток є одним з основних показників діяльності комерційних АТП. Вона характеризує кінцевий фінансовий результат виробничо-господарської діяльності всього підприємства, тобто становить основу його економічного розвитку. Робота транспортного підприємства в умовах ринкової економіки пов'язана з підвищенням стимулюючої ролі прибутку. Використання прибутку в якості основного оціночного показника сприяє зростанню обсягу транспортних послуг, підвищенню їх якості, поліпшення використання наявних виробничих ресурсів. Посилення ролі прибутку обумовлене також діючою системою розподілу, відповідно до якої підвищується зацікавленість підприємств у збільшенні не тільки загальної суми прибутку, а й особливо тієї її частини, яка залишається у розпорядженні підприємств і використовується в якості головного джерела коштів, що спрямовуються на виробничий і соціальний розвиток , а також на матеріальне заохочення працівників відповідно до якості витраченої праці. Прибуток, що залишилася після сплати податку на прибуток, носить назву чистого прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства і використовується для створення фінансового резерву, фонду накопичення й фонду споживання. Автотранспортні підприємства, що здійснюють міжнародні перевезення вантажів, формують також валютний фонд. Фонд накопичення призначений для розвитку виробництва, утворюється з чистого прибутку підприємства. З фонду накопичення підприємство забезпечує приріст оборотних коштів, фінансує капітальні вкладення. Кошти цього фонду спрямовуються на виробничий розвиток АТП, технічне переозброєння, реконструкцію і розширення, освоєння виробництва нової продукції, на будівництво та оновлення основних виробничих фондів, освоєння нової техніки і технологій у діючих організаціях і інші аналогічні цілі, передбачені установчими документами підприємства (на створення нового майна підприємства). Фонд споживання - це грошові кошти, утворювані з чистого прибутку і направляються на задоволення матеріальних потреб працівників підприємства, фінансування об'єктів невиробничої сфери, виплати компенсаційного характеру і виплати дивідендів. Резервний фонд - це грошовий фонд, який створюється для підтримки стійкого фінансового становища АТП. Він використовується для покриття збитків підприємства, а також на виплати дивідендів за відсутності необхідного прибутку. Крім прибутку до внутрішніх джерел фінансових ресурсів автотранспортного підприємства відносяться амортизаційні відрахування, які включаються до собівартості перевезень і потім у складі виручки від перевезень та інших послуг повертаються на розрахунковий рахунок підприємства, а також виручка від реалізації вибулого майна, стійкі пасиви, пайові та інші внески членів трудового колективу, цільові надходження. До зовнішніх джерел фінансування відносяться кошти від продажу власних цінних паперів, кредитні інвестиції, а також дивіденди і відсотки, з цінних паперів інших емітентів, страхові відшкодування за ризиками, фінансові ресурси, що надходять від спілок працівників автомобільного транспорту, асоціацій, галузевих структур, бюджетні асигнування та ін Серед зовнішніх джерел фінансування найважливіше місце належить позикових коштів і кредитами комерційних банків, до яких підприємства вдаються при тимчасовій відсутності або нестачі власних коштів. Одним з найважливіших економічних показників, що характеризують ділову активність і ефективність роботи організації, є рентабельність. Вона дозволяє судити про результативність діяльності організації в цілому, прибутковості різних напрямків виробничо-господарського функціонування, окупності витрат, фінансовому становищі АТП і т.д. показники рентабельності розраховуються як відношення ефекту (найчастіше прибуток) до готівковим і використовуваних ресурсів (капітал, витрати та ін.) рентабельність у різних формах широко використовується в економічному, фінансовому, маркетинговому видах аналізу для оцінки стану і перспектив розвитку організації, розробки та реалізації інвестиційної і тарифної політики на автомобільному транспорті. Рентабельність вимірюється в відносних одиницях або відсотках. Рентабельність продажів (обороту) (R п) визначається діленням прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг) або чистого прибутку на розмір отриманої виручки (В):
R п = Пр реал / В або R п = ЧПР / В.
Рентабельність виробництва (окупність витрат) (R з) визначається відношенням прибутку до суми витрат на виробництво і реалізацію:
R з = Пр реал / З або R з = ЧПР / З.
Рентабельність інвестицій (окупність інвестиційних проектів) (R і) визначається аналогічно: прибуток (очікувану або отримувану) ділять на суму інвестицій в аналізований період. Рентабельність капіталу може розраховуватися як відношення балансового прибутку до середньорічної вартості капіталу (К) або окремих його складових: власного, позикового, основного, оборотного, виробничого капіталу і т.д.:
R к = БПр / К або R к = ЧПР / К.
На практиці визначається показник рентабельності використання основних і оборотних коштів:
R = БПр / (ОПФ + ОС),
де ОПФ - основні виробничі фонди; ОС - оборотні кошти. Процес управління грошовим оборотом в значній мірі полягає в прогнозуванні на тривалу перспективу грошових коштів та оцінці його впливу на фінансовий стан АТП. Управляти грошовим обігом - значить на основі аналізу всіх сторін грошового обороту підприємства, кругообігу всього капіталу, руху фінансових ресурсів, стану фінансових відносин підприємства з іншими учасниками економічного процесу правильно розрахувати обсяг і інтенсивність потоків грошових коштів на найближчий час і перспективу.
ВИСНОВОК
За підсумками даної курсової роботи можна зробити наступні висновки:
1. Фінанси підприємств (організацій) - це фінансові або грошові відносини, що виникають у процесі формування основного та оборотного капіталу, фондів грошових коштів підприємства та їх використання. Організація (підприємство) створює і використовує фінансові ресурси - сукупність власних грошових доходів і залучених ззовні коштів, призначених для виконання фінансових зобов'язань підприємства, фінансування поточних завдань і витрат, пов'язаних з розширенням діяльності. Управління фінансами здійснюється за допомогою фінансового механізму - системи управління фінансами підприємства з метою досягнення максимального прибутку. У процесі здійснення економічної діяльності підприємство (організація) отримує дохід, який класифікується в залежності від напрямків діяльності підприємства. Виручка від продажу товарів (продукції, робіт, послуг) - основне джерело фінансових потоків на підприємстві, включає суми грошових коштів, передбачувані до вступу (або надійшли) в рахунок оплати продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Отримання прибутку є метою підприємницької діяльності в короткостроковій перспективі. У довгостроковій перспективі метою підприємницької діяльності є збільшення власного капіталу. Прибуток підприємства - основний фактор економічного та соціального розвитку, як самого підприємства, так і суспільства в цілому. Головними джерелами отримання прибутку для підприємства є продаж продукції, товарів, робіт, послуг. Будь-яке підприємство, що веде підприємницьку діяльність з метою отримання прибутку, має володіти певним капіталом, вкладеним в оборотні та необоротні активи. Здійснюючи господарську діяльність, організація стикається з необхідністю провести розрахунки як всередині, так і поза організацією. Внутрішні розрахунки пов'язані з виплатою заробітної плати та підзвітних сум працівникам, дивідендів акціонерам і ін; зовнішні розрахунки обумовлені фінансовими взаємовідносинами з приводу поставок продукції, виконання робіт, надання послуг, закупівлі сировини і матеріалів, сплати податків, внесків до позабюджетних фондів, отримання та повернення кредиту та ін
2. Автотранспортні підприємства (АТП) - є найбільш поширеним типом підприємств автомобільного транспорту. Вони виконують головне завдання транспорту - здійснюють перевезення вантажів і пасажирів. У залежності від видів перевезень АТП поділяються на вантажні, пасажирські (автобусні та легкові), змішані (вантажопасажирські та спеціальні (швидкої медичної допомоги, комунального обслуговування та ін.) Крім того АТП можуть бути комплексними і спеціалізованими. Процес управління грошовим оборотом в значній мірі полягає в прогнозуванні на тривалу перспективу грошових коштів та оцінці його впливу на фінансовий стан АТП. Управляти грошовим оборотом - значить на основі аналізу всіх сторін грошового обороту підприємства, кругообігу всього капіталу, руху фінансових ресурсів, стану фінансових відносин підприємства з іншими учасниками економічного процесу правильно розрахувати обсяг і інтенсивність потоків грошових коштів на найближчий час і перспективу. Загальний висновок: фінанси підприємств в цілому і АТП зокрема є найважливішим чинником стабільності економіки країни.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Анісімов А.П. Економіка, планування та аналіз діяльності автотранспортних підприємств: Підручник для технікумів. - М.: Транспорт, 1998.
2. Бережний В.І. Управління матеріальними потоками мікрологістичної системи автотранспортного підприємства. - Ставрополь: СевКавГТУ, 2002.
3. Бочаров В.В. Інвестиційний менеджмент: Учеб. посібник. - СПб.: Пітер, 2002.
4. Будрін Є.В. Проблеми формування та управління розвитком регіонального ринку транспортних послуг. - СПб.: СПбТІЕУ, 2002.
5. Бурмістрова Л.М. Фінанси та бухгалтерський облік підприємств: Підручник. - М.: ИНФРА - М, 2004.
6. Бичков В.П. Економіка автотранспортних підприємств: Підручник. - М.: ИНФРА - М, 2006.
7. Виханский О.С. Менеджмент: Підручник. - 3-е вид. М.: Гардарика, 1998.
8. Жабарханова М.С. Управлінський облік: Підручник. - Алмати: Жанар, 2005.
9. Карчагін В.А. Маркетинг на автотранспорті / Под ред. В.І. Сорокіна. - Липецьк, 1997.
10. Треньов М.М. Управління фінансами: Підручник. - М.: ИНФРА - М, 2000.
Виходячи з обраних цілей підприємство може формувати різні типи портфелів цінних паперів. Портфель цінних паперів, орієнтований на отримання доходу (дохідний портфель). Мета такого портфеля - отримання поточних доходів, прийнятна величина яких відповідала б ступеня ризику, яку інвестор вважав би можливим для себе допустити. Підприємства, що формують дохідні портфелі, вкладають кошти в інструменти ринку цінних паперів, які приносять відсотки і дивіденди в сумах вище середнього рівня, - в облігації акціонерних товариств, високоприбуткові акції, державні боргові зобов'язання. Портфель зростання орієнтований на акції зі швидко зростаючою курсової вартістю на ринку цінних паперів. Мета такого портфеля - приріст капіталу, тому інвестор не орієнтується на поточну виплату дивідендів. Портфель ризикованих вкладень складається переважно з цінних паперів молодих компаній або підприємств «агресивного» типу, які обрали стратегію швидкого розширення на основі нових технологій і випуску нових видів продукції. Збалансований портфель складається з цінних паперів з швидкозростаючою курсової вартістю і з високодохідних паперів. У цьому портфелі можуть бути й високо цінні папери. Таким чином, цілі збільшення капіталу, отримання доходів і загальні ризики виявляються збалансованими. У спеціалізованому портфелі об'єднуються цінні папери не за загальним цільовим ознакою, а за більш приватним, наприклад:
· Регіональні та галузеві портфелі;
· Портфелі іноземних цінних паперів.
Фінансові вкладення як одна з сторін інвестиційної політики повинні бути спрямовані на збереження фінансової незалежності, високого рівня прибутковості підприємства. Доходи з цінних паперів та вкладення в інші підприємства, якщо вони не є основним видом діяльності, належать до позареалізаційних доходів. Здійснюючи господарську діяльність, організація стикається з необхідністю провести розрахунки як всередині, так і поза організацією. Внутрішні розрахунки пов'язані з виплатою заробітної плати та підзвітних сум працівникам, дивідендів акціонерам і ін; зовнішні розрахунки обумовлені фінансовими взаємовідносинами з приводу поставок продукції, виконання робіт, надання послуг, закупівлі сировини і матеріалів, сплати податків, внесків до позабюджетних фондів, отримання та повернення кредиту та ін Всі розрахунки організації можна розділити на дві групи:
1) платежі за товарними операціями - операції, пов'язані з рухом товару (розрахунки з постачальниками та підрядниками, покупцями і замовниками, комісіонерами і комітентами);
2) розрахунки за нетоварними операціями - операції, не обумовлені рухом товару і пов'язані лише з рухом грошових коштів (розрахунки з бюджетом і позабюджетними фондами, засновниками, акціонерами, підзвітними особами, довіреними особами та повіреними, кредитними організаціями).
Види платежів за товарними операціями:
· Платіжні доручення;
· Планові платежі;
· Платіжні вимоги;
· Акредитиви;
· Розрахункові чеки;
· Залік взаємних вимог;
· Векселі;
· Зустрічний рух товару (товарообмінні операції).
2. СИСТЕМА УПРАВЛІННЯ ФІНАНСАМИ на автотранспортному підприємстві
2.1 Класифікація підприємств автомобільного транспорту
Автотранспортні підприємства (АТП) - є найбільш поширеним типом підприємств автомобільного транспорту. Вони виконують головне завдання транспорту - здійснюють перевезення вантажів і пасажирів. У залежності від видів перевезень АТП поділяються на вантажні, пасажирські (автобусні та легкові), змішані (вантажопасажирські та спеціальні (швидкої медичної допомоги, комунального обслуговування та ін.) Крім того АТП можуть бути комплексними і спеціалізованими. Комплексні АТП здійснюють не тільки перевезення пасажирів і вантажів, а й зберігання, технічне обслуговування (ТО) і поточний ремонт (ТР) рухомого складу, що належить самому підприємству. Вони можуть на комерційній основі виконувати й інші послуги, в тому числі технічне обслуговування та ремонт рухомого складу для сторонніх підприємств і організацій, а також індивідуальних підприємців-перевізників, транспортно-експедиційні послуги та ін Спеціалізовані АТП виконують тільки перевезення пасажирів чи вантажів. Це найчастіше малі підприємства, на яких створення своєї ремонтної бази нераціонально.
За відомчої приналежності АТП діляться на підприємства загального користування та відомчі. Підприємства загального користування входять до системи Міністерства транспорту та зв'язку Казахстану і виконують транспортні послуги тільки на комерційній основі для юридичних і фізичних осіб. Відомчі АТП входять до складу галузей нетранспортних призначення, наприклад, промисловості, будівництва, сільського господарства і обслуговують підприємства і організації тільки тієї галузі, до якої вони входять. Основними клієнтами АТП є підприємства товаровиробничих галузей (промисловості, будівництва та ін.) При реалізації каналів розподілу готової продукції їм доводиться вирішувати питання, пов'язані з доставкою, тобто вибирати вид транспорту, методи організації перевезень, тип транспортних засобів, брати участь в організації вантажно-розвантажувальних робіт, використовувати сучасні технології в організації розміщення, обліку товарів і запасів на складах і терміналах. Залежно від форми власності підприємства автомобільного транспорту поділяються на державні, приватні, зі змішаною формою власності, з іноземною участю, а також на підприємства громадських організацій. Переважна частина підприємств автомобільного транспорту в Казахстані в даний час є приватними. Досвід їхнього функціонування з початку ринкових реформ показав, що вони мають кращі показники по продуктивності праці, собівартості послуг, прибутку. Це пояснюється в першу чергу тим, що приватні підприємства мають більшу самостійність у вирішенні економічних і виробничих проблем, свободу вибору партнерів по операціях і використання оптимальних форм і методів мотивації праці.
Спираючись на право власності, вони застосовують такі методи матеріального заохочення і матеріальної відповідальності, як методи винагороди і штрафи, які змушують працівників краще працювати. При цьому з'являється необхідність в ефективному використанні апарату, сучасних методів виробництва, використанні ресурсів. Всі підприємства автомобільного транспорту разом з автомобільними дорогами і дорожніми спорудами є складовою частиною виробничої та (або) соціальної інфраструктури регіону. Тому від рівня ефективності їх функціонування та розвитку в значній мірі залежить рівень ефективності функціонування і розвитку регіону.
2.2 Фінансові ресурси і їх система управління на автотранспортних підприємствах
Фінанси АТП є грошові відносини, що виникають у процесі його виробничо-господарської діяльності та пов'язані з формуванням і розподілом його фінансових ресурсів. Здійснення виробничої діяльності передбачає наявність у АТП фінансових ресурсів. Тому основний зміст фінансової роботи полягає у формуванні та використанні фінансових ресурсів, через які виробничо-господарська діяльність забезпечується грошовими коштами, здійснюється просте і розширене відтворення. Формування фінансових ресурсів здійснюється з різних джерел, які можна розділити на внутрішні (утворюються за рахунок власних і прирівняних до них коштів і пов'язані з результатами господарювання) та зовнішні (надходження ресурсів на підприємство ззовні). Статутний капітал - перший і основне джерело власних коштів підприємства. Його величина фіксується в статуті організації, що реєструється в установленому законом порядку. З статутного капіталу формуються основний і оборотний капітали, які використовуються на придбання відповідно основних і оборотних фондів. Серед внутрішніх джерел фінансових ресурсів найважливішим є прибуток, яка розраховується як різниця між доходами, отриманими підприємством від усіх видів діяльності, та витратами. У складі доходів враховуються:
· Доходи від перевезень вантажів і пасажирів, від інших видів робіт і послуг (вантажно-розвантажувальних, транспортно-експедиційних та ін);
· Суми дивідендів (доходів) від вкладів у статутний капітал інших підприємств і в спільну діяльність;
· Операційні доходи (від продажу, списання та іншого вибуття майна підприємства - основних засобів, нематеріальних активів, цінних паперів; здачі майна в оренду);
· Позареалізаційні доходи, куди включаються штрафи, пені, неустойки, отримані за недотримання договірних зобов'язань. Прибуток є одним з основних показників діяльності комерційних АТП. Вона характеризує кінцевий фінансовий результат виробничо-господарської діяльності всього підприємства, тобто становить основу його економічного розвитку. Робота транспортного підприємства в умовах ринкової економіки пов'язана з підвищенням стимулюючої ролі прибутку. Використання прибутку в якості основного оціночного показника сприяє зростанню обсягу транспортних послуг, підвищенню їх якості, поліпшення використання наявних виробничих ресурсів. Посилення ролі прибутку обумовлене також діючою системою розподілу, відповідно до якої підвищується зацікавленість підприємств у збільшенні не тільки загальної суми прибутку, а й особливо тієї її частини, яка залишається у розпорядженні підприємств і використовується в якості головного джерела коштів, що спрямовуються на виробничий і соціальний розвиток , а також на матеріальне заохочення працівників відповідно до якості витраченої праці. Прибуток, що залишилася після сплати податку на прибуток, носить назву чистого прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства і використовується для створення фінансового резерву, фонду накопичення й фонду споживання. Автотранспортні підприємства, що здійснюють міжнародні перевезення вантажів, формують також валютний фонд. Фонд накопичення призначений для розвитку виробництва, утворюється з чистого прибутку підприємства. З фонду накопичення підприємство забезпечує приріст оборотних коштів, фінансує капітальні вкладення. Кошти цього фонду спрямовуються на виробничий розвиток АТП, технічне переозброєння, реконструкцію і розширення, освоєння виробництва нової продукції, на будівництво та оновлення основних виробничих фондів, освоєння нової техніки і технологій у діючих організаціях і інші аналогічні цілі, передбачені установчими документами підприємства (на створення нового майна підприємства). Фонд споживання - це грошові кошти, утворювані з чистого прибутку і направляються на задоволення матеріальних потреб працівників підприємства, фінансування об'єктів невиробничої сфери, виплати компенсаційного характеру і виплати дивідендів. Резервний фонд - це грошовий фонд, який створюється для підтримки стійкого фінансового становища АТП. Він використовується для покриття збитків підприємства, а також на виплати дивідендів за відсутності необхідного прибутку. Крім прибутку до внутрішніх джерел фінансових ресурсів автотранспортного підприємства відносяться амортизаційні відрахування, які включаються до собівартості перевезень і потім у складі виручки від перевезень та інших послуг повертаються на розрахунковий рахунок підприємства, а також виручка від реалізації вибулого майна, стійкі пасиви, пайові та інші внески членів трудового колективу, цільові надходження. До зовнішніх джерел фінансування відносяться кошти від продажу власних цінних паперів, кредитні інвестиції, а також дивіденди і відсотки, з цінних паперів інших емітентів, страхові відшкодування за ризиками, фінансові ресурси, що надходять від спілок працівників автомобільного транспорту, асоціацій, галузевих структур, бюджетні асигнування та ін Серед зовнішніх джерел фінансування найважливіше місце належить позикових коштів і кредитами комерційних банків, до яких підприємства вдаються при тимчасовій відсутності або нестачі власних коштів. Одним з найважливіших економічних показників, що характеризують ділову активність і ефективність роботи організації, є рентабельність. Вона дозволяє судити про результативність діяльності організації в цілому, прибутковості різних напрямків виробничо-господарського функціонування, окупності витрат, фінансовому становищі АТП і т.д. показники рентабельності розраховуються як відношення ефекту (найчастіше прибуток) до готівковим і використовуваних ресурсів (капітал, витрати та ін.) рентабельність у різних формах широко використовується в економічному, фінансовому, маркетинговому видах аналізу для оцінки стану і перспектив розвитку організації, розробки та реалізації інвестиційної і тарифної політики на автомобільному транспорті. Рентабельність вимірюється в відносних одиницях або відсотках. Рентабельність продажів (обороту) (R п) визначається діленням прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг) або чистого прибутку на розмір отриманої виручки (В):
R п = Пр реал / В або R п = ЧПР / В.
Рентабельність виробництва (окупність витрат) (R з) визначається відношенням прибутку до суми витрат на виробництво і реалізацію:
R з = Пр реал / З або R з = ЧПР / З.
Рентабельність інвестицій (окупність інвестиційних проектів) (R і) визначається аналогічно: прибуток (очікувану або отримувану) ділять на суму інвестицій в аналізований період. Рентабельність капіталу може розраховуватися як відношення балансового прибутку до середньорічної вартості капіталу (К) або окремих його складових: власного, позикового, основного, оборотного, виробничого капіталу і т.д.:
R к = БПр / К або R к = ЧПР / К.
На практиці визначається показник рентабельності використання основних і оборотних коштів:
R = БПр / (ОПФ + ОС),
де ОПФ - основні виробничі фонди; ОС - оборотні кошти. Процес управління грошовим оборотом в значній мірі полягає в прогнозуванні на тривалу перспективу грошових коштів та оцінці його впливу на фінансовий стан АТП. Управляти грошовим обігом - значить на основі аналізу всіх сторін грошового обороту підприємства, кругообігу всього капіталу, руху фінансових ресурсів, стану фінансових відносин підприємства з іншими учасниками економічного процесу правильно розрахувати обсяг і інтенсивність потоків грошових коштів на найближчий час і перспективу.
ВИСНОВОК
За підсумками даної курсової роботи можна зробити наступні висновки:
1. Фінанси підприємств (організацій) - це фінансові або грошові відносини, що виникають у процесі формування основного та оборотного капіталу, фондів грошових коштів підприємства та їх використання. Організація (підприємство) створює і використовує фінансові ресурси - сукупність власних грошових доходів і залучених ззовні коштів, призначених для виконання фінансових зобов'язань підприємства, фінансування поточних завдань і витрат, пов'язаних з розширенням діяльності. Управління фінансами здійснюється за допомогою фінансового механізму - системи управління фінансами підприємства з метою досягнення максимального прибутку. У процесі здійснення економічної діяльності підприємство (організація) отримує дохід, який класифікується в залежності від напрямків діяльності підприємства. Виручка від продажу товарів (продукції, робіт, послуг) - основне джерело фінансових потоків на підприємстві, включає суми грошових коштів, передбачувані до вступу (або надійшли) в рахунок оплати продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Отримання прибутку є метою підприємницької діяльності в короткостроковій перспективі. У довгостроковій перспективі метою підприємницької діяльності є збільшення власного капіталу. Прибуток підприємства - основний фактор економічного та соціального розвитку, як самого підприємства, так і суспільства в цілому. Головними джерелами отримання прибутку для підприємства є продаж продукції, товарів, робіт, послуг. Будь-яке підприємство, що веде підприємницьку діяльність з метою отримання прибутку, має володіти певним капіталом, вкладеним в оборотні та необоротні активи. Здійснюючи господарську діяльність, організація стикається з необхідністю провести розрахунки як всередині, так і поза організацією. Внутрішні розрахунки пов'язані з виплатою заробітної плати та підзвітних сум працівникам, дивідендів акціонерам і ін; зовнішні розрахунки обумовлені фінансовими взаємовідносинами з приводу поставок продукції, виконання робіт, надання послуг, закупівлі сировини і матеріалів, сплати податків, внесків до позабюджетних фондів, отримання та повернення кредиту та ін
2. Автотранспортні підприємства (АТП) - є найбільш поширеним типом підприємств автомобільного транспорту. Вони виконують головне завдання транспорту - здійснюють перевезення вантажів і пасажирів. У залежності від видів перевезень АТП поділяються на вантажні, пасажирські (автобусні та легкові), змішані (вантажопасажирські та спеціальні (швидкої медичної допомоги, комунального обслуговування та ін.) Крім того АТП можуть бути комплексними і спеціалізованими. Процес управління грошовим оборотом в значній мірі полягає в прогнозуванні на тривалу перспективу грошових коштів та оцінці його впливу на фінансовий стан АТП. Управляти грошовим оборотом - значить на основі аналізу всіх сторін грошового обороту підприємства, кругообігу всього капіталу, руху фінансових ресурсів, стану фінансових відносин підприємства з іншими учасниками економічного процесу правильно розрахувати обсяг і інтенсивність потоків грошових коштів на найближчий час і перспективу. Загальний висновок: фінанси підприємств в цілому і АТП зокрема є найважливішим чинником стабільності економіки країни.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Анісімов А.П. Економіка, планування та аналіз діяльності автотранспортних підприємств: Підручник для технікумів. - М.: Транспорт, 1998.
2. Бережний В.І. Управління матеріальними потоками мікрологістичної системи автотранспортного підприємства. - Ставрополь: СевКавГТУ, 2002.
3. Бочаров В.В. Інвестиційний менеджмент: Учеб. посібник. - СПб.: Пітер, 2002.
4. Будрін Є.В. Проблеми формування та управління розвитком регіонального ринку транспортних послуг. - СПб.: СПбТІЕУ, 2002.
5. Бурмістрова Л.М. Фінанси та бухгалтерський облік підприємств: Підручник. - М.: ИНФРА - М, 2004.
6. Бичков В.П. Економіка автотранспортних підприємств: Підручник. - М.: ИНФРА - М, 2006.
7. Виханский О.С. Менеджмент: Підручник. - 3-е вид. М.: Гардарика, 1998.
8. Жабарханова М.С. Управлінський облік: Підручник. - Алмати: Жанар, 2005.
9. Карчагін В.А. Маркетинг на автотранспорті / Под ред. В.І. Сорокіна. - Липецьк, 1997.
10. Треньов М.М. Управління фінансами: Підручник. - М.: ИНФРА - М, 2000.