ЗМІСТ

ВСТУП. 3
1.Фінансова ВІДНОСИНИ ПІДПРИЄМСТВ .. 4
2.Особенности ФІНАНСІВ ПІДПРИЄМСТВ РІЗНИХ ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВИХ ФОРМ ГОСПОДАРЮВАННЯ .. 8
3.ДЕНЕЖНИЕ ФОНДИ ПІДПРИЄМСТВА .. 15
4. АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ ПОКАЗНИКІВ ПІДПРИЄМСТВА НА ОСНОВІ БАЛАНСУ .. 26
ВИСНОВОК. 32
ЛІТЕРАТУРА .. 33

ВСТУП

Фінанси підприємств займають провідне місце у відтворювальному процесі і формуванні власних грошових коштів та централізованих фінансових ресурсів держави.
Здійснювані в країні реформи привели до збільшення обсягів і потоків соціально-економічних зв'язків, підвищенню ролі розподільних відносин. З'явилися і продовжують розвиватися недержавний сектор економіки, сучасна банківська система, ринки товарів, послуг, капіталу. Підприємства перейшли до широкого використання ринкових методів регулювання своєї ділової активності.
Основною метою підприємницької діяльності підприємств стало отримання прибутку, яка служить найважливішим джерелом і передумовою збільшення капіталу, зростання доходів підприємства і його власників. Цієї мети можна досягти лише при оптимальній організації фінансів на підприємствах, що дозволяє не тільки зміцнити їх фінансовий стан і конкурентоспроможність, але й забезпечити фінансову стабілізацію в країні.
Саме значимість фінансів підприємства і послужила причиною вибору теми представленої роботи

1.Фінансова ВІДНОСИНИ ПІДПРИЄМСТВ

Основою ринкових відносин є гроші. Вони пов'язують інтереси продавця і покупця. Покупець платить гроші продавцю. розраховуючи потім продати результати своєї праці і отримати за це гроші. Частина з них він віддає банку в погашення кредиту і бюджетам різних рівнів у вигляді податків, а решта використовує на власні потреби. Ринкові відносини - це насамперед фінансові відносини, коли учасники ринкових відносин припускають заробити гроші і використовувати їх на різні цілі, створюючи власні відповідні грошові фонди.
Фінанси підприємств - це економічні, грошові відносини. виникають у результаті руху грошей і які виникають на цій основі грошових потоків, пов'язані з функціонуванням створюваних на підприємствах грошових фондів.
Фінанси підприємств є основою фінансової системи держави, оскільки підприємства являють собою головне ланка народногосподарського комплексу. Стан фінансів підприємства впливає на забезпеченість загальнодержавних і регіональних грошових фондів фінансовими ресурсами, Залежність тут пряма: чим міцніше і стійкіше фінансове становище підприємств, тим більш гарантованим загальнодержавні та регіональні грошові фонди, більш повно задовольняються соціальні, культурні потреби та ін
Фінанси - об'єктивна економічна категорія ринкової економіки. Без нормального функціонування фінансового механізму ринкова економіка працювати не в змозі. Досвід останніх років проведення економічних реформ в Росії підтвердив це положення. Завдання держави полягає в тому, щоб оцінити роль фінансових відносин у той чи інший період розвитку. Саме тому в умовах ринкової економіки необхідно навчитися поєднувати самостійність підприємств і регіонів з державним регулюванням економіки та фінансів.
Фінансові відносини підприємств можна об'єднати в чотири групи. Це відносини:
· З іншими підприємствами та організаціями;
· Всередині підприємства;
· Всередині об'єднань підприємств: з вищестоящою організацією, всередині фінансово-промислових груп, а також холдингу;
· З фінансово-кредитною системою - бюджетами і позабюджетними фондами, банками, страхуванням, біржами, різними фондами.
Фінансові відносини з іншими підприємствами та організаціями включають відносини з постачальниками, покупцями, будівельно-монтажними та транспортними організаціями, поштою і телеграфом, зовнішньоторговельними та іншими організаціями, митницею, підприємствами, організаціями і фірмами іноземних держав. Це - найбільша за обсягом грошових платежів група. Відносини підприємств одне з одним пов'язані з реалізацією готової продукції і придбанням матеріальних цінностей для господарської діяльності. Роль цієї групи фінансових відносин є первинною, так як саме в сфері матеріального виробництва створюється національний дохід, підприємства отримують виручку від реалізації продукції і прибуток. Організація цих відносин надає найбезпосередніший вплив на кінцеві результати виробничої діяльності.
Фінансові відносини всередині підприємства охоплюють відносини між філіями, цехами, відділами, бригадами тощо; відносини з робітниками і службовцями. Відносини між підрозділами підприємства пов'язані з оплатою робіт і послуг, розподілом прибутку, оборотних коштів та ін Роль їх полягає у встановленні певних стимулів і матеріальної відповідальності за якісне виконання прийнятих зобов'язань. Відносини з робітниками і службовцями - це виплати заробітної плати, премій, допомог, дивідендів по акціях, матеріальної допомоги, а також стягнення грошей за завдані збитки, утримання податків. При цьому дуже важливо, щоб працівники підрозділів отримували саме те, що вони заробляють.
Фінансові відносини всередині об'єднань підприємств поділяються на фінансові відносини підприємств з вищестоящими організаціями, відносини всередині фінансово-промислових груп і відносини між підприємствами в умовах холдингу.
Фінансові відносини підприємств з вищестоящими організаціями включають відносини з приводу утворення і використання централізованих грошових фондів, які в умовах ринкових відносин є об'єктивною необхідністю-Особливо це стосується фінансування інвестицій, поповнення обігових коштів, фінансування імпортних операцій, наукових досліджень, у тому числі і маркетингових. Внутрішньогалузеве перерозподіл грошових коштів, як правило, на поворотній основі грає важливу роль і сприяє оптимізації коштів підприємств.
В умовах приватизації власності, коли в руках держави залишається значна частина акцій приватизованих підприємств, велику роль грає світовий досвід: у багатьох країнах основна частка (до 90%) коштів від приватизації надходить до спеціальних фондів підтримки приватизованих підприємств.
Фінансово-промислові групи створюються, як правило, з метою об'єднання фінансових зусиль у напрямку розвитку та підтримки виробництва, одержання максимального фінансового результату. Тут можуть бути і централізовані грошові фонди, і комерційний кредит один одному, і просто фінансова допомога.
Особливості холдингових відносин полягають в тому, що вони будуються на економічній основі, коли головному підприємству належать контрольні пакети акцій дочірніх підприємств. Останнє ж дозволяє здійснювати стратегічне управління дочірніми підприємствами. Отже, фінансові відносини всередині холдингу припускають значну фінансову самостійність його учасників в межах єдиної стратегії.
Відносини з фінансово-кредитною системою різноманітні. Перш за все, це відносини з бюджетами різних рівнів та позабюджетними фондами, пов'язані з перерахуванням податків і відрахувань.
Податкова система Росії недосконала і не сприяє нормальній виробничої діяльності. Світовий досвід показує, що знизити високі темпи інфляції можна тільки через підтримку виробництва та розвиток інвестицій. На це повинна бути спрямована в основному податкова, а також кредитна та митна політика. Зокрема, в багатьох країнах певна частина або весь приріст виробництва податками не обкладається. Це вигідно і підприємству, і державі, тому що податки від таких підприємств надходять в повному обсязі, а через рік вони різко збільшуються.
Відносини зі страховим ланкою фінансової системи складаються з перерахувань коштів на соціальне і медичне страхування, а також страхування майна підприємства.
Фінансові відносини підприємств з банками будуються як в частині організації безготівкових розрахунків, так і при отриманні та погашенні короткострокових і довгострокових кредитів. Організація безготівкових розрахунків має безпосередній вплив на фінансове становище підприємств. Кредит є джерелом формування обігових коштів, розширення виробництва, його ритмічності, поліпшення якості продукції, сприяє усуненню тимчасових фінансових труднощів підприємств.
Банки в даний час надають підприємствам ряд нетрадиційних послуг: лізинг, факторинг, форфейтинг, траст. У той же час можуть бути самостійні компанії, що спеціалізуються на виконанні зазначених функцій.
В даний час у відносинах підприємств з банками існує ряд проблем. Практика безготівкових розрахунків примітивна: передоплата, бартер, готівка, великі неплатежі. Кредит дуже дорогий, тому його питома вага при формуванні оборотних коштів підприємств дуже низький (в середньому не більше 10%). Довгостроковий кредит на фінансування інвестицій практично не застосовується. Нетрадиційні банківські послуги також не набули розвитку.
Фінансові відносини підприємств з фондовим ринком припускають операції з цінними паперами. Фондовий ринок у Росії розвинений поки недостатньо.

2.Особенности ФІНАНСІВ ПІДПРИЄМСТВ РІЗНИХ ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВИХ ФОРМ ГОСПОДАРЮВАННЯ

Товариство з обмеженою відповідальністю - товариство, засноване однією або кількома особами, статутний капітал якого розділений на частки у розмірах, визначених установчими документами. Учасники товариства з обмеженою відповідальністю відповідають за його зобов'язаннями і несуть ризик збитків, пов'язаних з діяльністю товариства в межах вартості внесених ними
вкладів, що є важливою перевагою в порівнянні з повним товариством.
Статутний капітал товариства з обмеженою відповідальністю формується за рахунок внесків його учасників. Величина статутного капіталу визначає мінімальний розмір майна, який гарантує інтереси його кредиторів.
Статутний капітал товариства з обмеженою відповідальністю може бути збільшений за рахунок додаткових внесків його учасників відповідно до ст. 19 Федерального закону від 8 лютого 1998 р. № 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю» ..
Прибуток товариства визначається у загальновстановленому порядку. Розподіл прибутку в товаристві з обмеженою відповідальністю здійснюється відповідно до законодавства. У першу чергу з прибутку сплачуються податок на прибуток та інші платежі до бюджету. Далі прибуток розподіляється відповідно до порядку, встановленого у статуті товариства, на виробничий і соціальний розвиток. Решта розподіляється між учасниками товариства пропорційно їх частки в статутному капіталі, якщо інше не обумовлено в установчих документах. У тому випадку, якщо в статуті не обговорений порядок розподілу прибутку, що залишається в розпорядженні товариства, рішення про її розподіл має прийматися щорічно зборами засновників. Нерозподілений прибуток минулих років служить джерелом формування резервного капіталу.
Товариство з додатковою відповідальністю - товариство, засноване однією або кількома особами, статутний капітал якого розділений на частки у розмірах, визначених установчими документами. Його учасники несуть солідарну субсидіарну відповідальність за зобов'язаннями товариства своїм майном в однаковому для всіх кратному розмірі до вартості їх вкладів. Вартість вкладів визначається установчими документами. У випадку банкрутства одного з учасників його відповідальність за зобов'язаннями товариства розподіляється між учасниками пропорційно їх частці у статутному капіталі. Всі питання, пов'язані з розподілом прибутку, вирішуються аналогічно тому, як вони визначені для товариства з обмеженою відповідальністю.
Акціонерне товариство - товариство, статутний (акціонерний) капітал якого розділений на певну кількість акцій. Акціонери (учасники акціонерного товариства) не відповідають за зобов'язаннями акціонерного товариства і несуть відповідальність у межах вартості приналежних їм акцій. Право на частку власності акціонера підтверджується його часткою в акціонерному капіталі. Кожному держателю акцій належить частина майна акціонерного товариства у відповідності з часткою його акцій у загальній кількості акцій, випущених в обіг. У цьому сенсі у акціонерного товариства немає власного майна. Правове становище акціонерного товариства визначається Цивільним кодексом РФ і Федеральним законом «Про акціонерні товариства».
Розрізняють відкриті і закриті акціонерні товариства.
Відкрите акціонерне товариство - товариство, учасники якого можуть продавати належні їм акції без згоди Інших акціонерів. Відкрите акціонерне товариство може проводити відкриту підписку на випущені їм акції та здійснювати їх вільний продаж на фондовому ринку.
Статутний капітал формується шляхом розміщення простих і привілейованих акцій. Причому частка привілейованих акцій у загальному обсязі статутного капіталу не повинна перевищувати 25%.
Статутний капітал акціонерного товариства направляється на формування виробничих фондів товариства.
Акціонерне товариство має право розміщувати серед потенційних інвесторів облігації, які на відміну від акцій випускаються на певний термін, їх вартість повинна бути погашена і відсотки виплачені. Облігації є за своєю сутністю позиковими коштами і, як правило, направляються на поповнення оборотного капіталу.
Прибуток акціонерного товариства визначається і обкладається податком у тому ж порядку, що і для товариств з обмеженою відповідальністю, однак подальший розподіл прибутку має свої особливості.
При розподілі прибутку в законодавчому порядку передбачається формування резервного фонду. Його величина не може бути менше 10% і більше 25% від величини оплаченого статутного капіталу.
Закрите акціонерне товариство - товариство, акції якого поширюються лише серед його засновників. Воно не має права проводити відкриту підписку на випущені ними aкціі. Акціонери закритого акціонерного товариства мають переважне право придбання акцій, що продаються іншими акціонерами.
Виробничий кооператив - добровільне об'єднання громадян на основі членства для спільної виробничої або іншої господарської діяльності, що грунтується на їхньому особистому трудовому або іншому участі та об'єднанні майнових пайових внесків.
Майно кооперативу поділяється на паї його членів відповідно до статуту кооперативу. Виробничий кооператив може створювати неподільні фонди за рахунок певної частини майна, якщо це обумовлено в статуті.
Рішення про утворення неподільних фондів має прийматися членами кооперативу одноголосно. У статуті повинні бути визначені цілі їх використання.
До моменту реєстрації кооперативу кожен його член зобов'язаний внести не менше 10% свого пайового внеску, а решту - протягом року з моменту реєстрації.
Прибуток кооперативу розподіляється між членами кооперативу відповідно до їх трудовою участю, якщо в статуті не обговорений інший порядок.
Унітарне підприємство - комерційна організація, не наділена правом власності на закріплене за ним власником майно. Розрізняють унітарні підприємства на праві господарського відання та на праві оперативного управління, До числа унітарних підприємств належать державні і муніципальні підприємства.
Унітарне підприємство, засноване на праві господарського ведення, створюється за рішенням уповноваженого державного або муніципального органу. Відповідно майно унітарного підприємства перебуває у державній або муніципальній власності. Унітарна підприємство відповідає за своїми зобов'язаннями всім належним йому майном, але не несе відповідальності за зобов'язаннями власника майна. У свою чергу власник не відповідає за зобов'язаннями підприємства. Управляє унітарним підприємством керівник, якого призначає власник або уповноважений власником орган. Розмір статутного фонду унітарного підприємства повинен бути не менше величини, визначеної в законі про державні і муніципальних унітарних підприємствах. Статутний фонд повинен бути повністю оплачений до моменту державної реєстрації унітарного підприємства. Якщо за результатами фінансового року вартість чистих активів підприємства стане менше величини статутного фонду, то останній повинен бути відповідно зменшений. У випадку, якщо в результаті розмір статутного фонду стане менше передбаченого законом, то підприємство може бути ліквідовано за рішенням суду.

Формування і розподіл прибутку, взаємини з бюджетом унітарного підприємства здійснюються у загальновстановленому порядку.
Унітарне підприємство засноване на праві оперативного управління (федеральне казенне підприємство), створюється за рішенням Уряду РФ. Його майно перебуває в державній власності. Підприємство відповідає за всіма своїми зобов'язаннями всім своїм майном. Російська Федерація несе субсидіарну відповідальність за зобов'язаннями казенного підприємства. Підприємство має право розпоряджатися своїм майном лише за згодою власника. Казенне підприємство має право самостійно реалізовувати вироблену продукцію, якщо інше не встановлено законом. Порядок розподілу доходів та прибутку визначаються державою.

3.ДЕНЕЖНИЕ ФОНДИ ПІДПРИЄМСТВА

Найважливішою стороною фінансової діяльності підприємств є формування і використання різних грошових фондів. Через них здійснюються забезпечення господарської діяльності необхідними коштами, а також розширеного відтворення, фінансування науково-технічного прогресу, освоєння і впровадження нової техніки, економічне стимулювання, розрахунки з бюджетом, банками.
Грошові фонди підприємств можна розділити на п'ять груп (рис. 1):
Перша група грошових фондів підприємства (рис. 2) - це фонди власних коштів. Вони відіграють вирішальну роль у діяльності підприємства, так як вимоги з їх обсягу і організації досить однозначні. Статутний капітал (КК) підприємства визначає мінімальний розмір майна підприємства, що гарантує інтереси кредиторів. Таким чином, статутний капітал є основним джерелом власних коштів. Його мінімальний розмір визначається відповідно до встановленого законодавчо мінімальним розміром оплати праці в країні. Мінімальний розмір статутного капіталу відкритого АТ дорівнює тисячократним сумі мінімального розміру оплати праці, а закритого - стократної сумі.
Розмір статутного капіталу акціонерного товариства визначається номінальною вартістю акцій, придбаних акціонерами та випущених товариством.
Назва «статутний капітал» пояснюється тим, що його розмір фіксується в статуті суспільства, який підлягає реєстрації в установленому порядку.

Фонди власних коштів		статутний капітал
		додатковий капітал
		резервний капітал
		фонд накопичень
		інші

Рис.2 Склад фондів власних коштів
Акціонерне товариство має право випускати звичайні акції єдиного номіналу і один або кілька типів привілейованих акцій. При цьому номінальна вартість привілейованих акцій не може бути більше 25% від статутного капіталу.
Всі акції суспільства є іменними.
Акції, випущені АТ і придбані акціонерами, називаються розміщеними акціями. Їх кількість і номінальна вартість повинні бути визначені статутом товариства.
Акції, які суспільство має право розміщувати додатково до розміщених акцій, кількість і номінальна вартість яких визначені статутом, називаються оголошеними акціями. Акціонерне товариство не зобов'язане визначати у статуті оголошені акції. Обов'язковою умовою розміщення додаткових акцій кожної категорії (типу) є визначення в статуті прав, що надаються розміщеними акціями суспільства кожної категорії (типу). Якщо статутом суспільства передбачені оголошені акції, у цьому випадку додаткові акції можуть бути розміщені тільки в межах кількості оголошених акцій. При розміщенні додаткових акцій акціонерне товариство визначає кількість додаткових звичайних акцій, терміни та умови їх розміщення.
Статутний капітал акціонерного товариства може бути збільшений за підсумками роботи за рік. Це можливо на підставі рішення зборів акціонерів або ради директорів (як визначено в статуті) і тільки після відповідної перереєстрації підприємства. Є три варіанти збільшення або зменшення статутного капіталу акціонерного товариства:
1) збільшення (зменшення) номіналу однієї акції;
2) збільшення (зменшення) кількості випущених акцій;
3) обмін випущених акціонерним товариством облігацій на акції при збільшенні статутного капіталу і відповідно обмін акцій на облігації при його зменшенні.
Статутний капітал є першим грошовим фондом, відображаються у розділі III пасиву балансу підприємства. Баланс підприємства виглядає наступним чином:

Актив	Пасив
I. Необоротні активи	III. Капітал і резерви
II. Оборотні активи	IV. Довгострокові пасиви
	V. Короткострокові пасиви
Баланс	Баланс

Актив - це майно підприємства, пасив - ті грошові кошти, за рахунок яких сформовано це майно. Майно - це основні фонди та нематеріальні активи (необоротні активи) та оборотні засоби (оборотні активи). Грошові кошти можуть бути власні (розділ III), а також позикові та залучені (розділ IV та V).
З статутним капіталом підприємства тісно пов'язане таке поняття, як чисті активи, які в широкому сенсі слова є його власними коштами. Необхідність розрахунку чистих активів пояснюється тим, що деякі кошти підприємств мають двоїстий характер. З одного боку, вони є його власними коштами, а з іншого - вони належать не безпосередньо підприємству, а його акціонерам і працівникам.
Між чистими активами (ЧА) АТ і його статутним капіталом (КК) існує наступний взаємозв'язок, яка діє починаючи з другого року діяльності акціонерного товариства.
Якщо ЧА <КК, суспільство зобов'язане зменшити свій статутний капітал до величини чистих активів, тобто фактично до величини власних коштів.
Якщо ЧА <УКmin (мінімальний розмір статутного капіталу), товариство зобов'язане прийняти рішення про свою ліквідацію, так як ситуація, що склалася суперечить закону.
У цьому випадку акціонерне товариство не має права приймати рішення про виплату дивідендів. Воно не має право це робити також і в тому разі, якщо вартість чистих активів може виявитися менше зазначеної величини після виплати дивідендів.
Важлива роль чистих активів проявляється також і в тому, що на їх основі визначається так звана балансова вартість акцій. Балансова вартість акції - це більш реальна їх вартість у порівнянні з їх номіналом, особливо в умовах Росії, коли щорічно проводяться переоцінки основних фондів, що підвищують їхню вартість. У той же час збільшення статутного капіталу в результаті цих переоцінок не перевищує 10-15%. Отже, чисті активи АТ більш значущі, ніж статутний капітал.
Наступним після статутного капіталу грошовим фондом власних коштів підприємства є додатковий капітал, який включає в себе:
-Результати переоцінки основних фондів, тобто їх дооцінку;
-Емісійний дохід акціонерного товариства (дохід від продажу акцій понад їх номінальною вартістю за вирахуванням витрат на їх продажу);
-Безоплатно отримані грошові і матеріальні цінності на виробничі цілі;
-Надходження на поповнення оборотних коштів.
Додатковий капітал акумулює грошові кошти, що надходять підприємству протягом року за вказаними вище каналах. Основним каналом тут є результати переоцінки основних фондів.
Цілком природним є щорічне збільшення статутного капіталу за рахунок додаткового. Але, як зазначалося, багато підприємств цього не роблять.
Резервний капітал утворюється за рахунок відрахувань від прибутку в розмірі, визначеному статутом, але не менше 15% від статутного капіталу. Щорічно в резервний фонд має відраховуватися не менше 5% чистого прибуток до тих пір, поки резервний капітал не досягне встановленого статутом розміру. Резервний капітал підприємства призначений для покриття його збитків, а в акціонерних товариствах ще й для погашення облігацій суспільства і викупу їх акцій у разі відсутності інших засобів.
У більш широкому сенсі резервний фонд підприємства повинен використовуватися відповідно до світової практики у двох напрямках:
1) при нестачі оборотних коштів він йде на формування виробничих запасів, незавершеного виробництва і готової продукції;
2) при достатності обігових коштів він направляється в короткострокові фінансові вкладення.
В даний час підприємства можуть використовувати резервний капітал і в широкому сенсі слова, але і в цьому разі відрахування в нього повинні проводитися з чистого прибутку, тобто без пільг з оподаткування. Зокрема, акціонерні товариства можуть формувати з чистого прибутку спеціальний фонд акціонування працівників товариства. Він призначений на придбання акцій товариства, що продаються акціонерам, для подальшого розміщення їх працівникам. Безумовно, в умовах розвитку виробництва, коли будуть запрошуватися висококваліфіковані фахівці, це може бути одним із стимулів. Акції акціонерного товариства можуть бути одним з варіантів преміювання працівників. Крім того, концентрація більшої частини випущених акціонерним товариством акцій серед працівників товариства є стимулом і умовою підвищення ефективності виробництва.
Фонд накопичення призначений для розвитку виробництва і утворюється за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, тобто його чистого прибутку.
Роль цього фонду очевидна. Істина в цьому випадку така: підприємство повинно мати можливість і забезпечити приріст оборотних коштів і фінансування капітальних вкладень. Це має завжди враховуватися підприємством при розподілі чистого прибутку та вирішення питання про те, яка частина її повинна бути спрямована на виплату дивідендів та на розвиток виробництва.
Фонд накопичень є джерелом збільшення статутного капіталу підприємства, так як вкладення у розвиток виробництва збільшують майно підприємства. Отже, збільшуються чисті активи і балансова вартість акцій акціонерного товариства, а при збільшенні статутного капіталу - і їх номінальна вартість. Таким чином, якщо акціонерне товариство віддасть перевагу замість виплати дивідендів більшу частину прибутку направити на розвиток, в цьому випадку акціонери нічого не втратять.
Тут слід мати на увазі також, що збільшення коштів на розвиток сприяє збільшенню обсягу реалізації підприємства та зростання його прибутку. Ось чому у світовій практиці приблизно половина акціонерних товариств не платить дивіденди, а залучає акціонерів постійним зростанням вартості акцій. Крім того, новостворювані акціонерні товариства, як правило, не виплачують дивіденди в перші п'ять років.
Фонд «Цільове фінансування і надходження» концентрує кошти, отримані з бюджету, галузевих і міжгалузевих фондів спеціального призначення, від інших організацій, фізичних осіб для здійснення заходів цільового призначення.
Друга група грошових фондів (рис. 3) - це фонди позикових коштів. В умовах ринкової економіки ні одне підприємство не може і не повинно обходитися без позикових засобів, тому що їх використання сприяє підвищенню ефективності власних коштів, задоволенню певних потреб підприємства. Позикові кошти є фінансовим важелем, за допомогою якого підвищується рентабельність підприємства.

Фонди позикових коштів		кредити банків
		позики
		комерційні кредити
		факторинг
		лізинг
		кредитори
		інші

Рис.3 Склад фондів позикових коштів
Різноманіття цих коштів дає можливість їх використання в різних ситуаціях в основному в наступних випадках:
-З метою підвищення рентабельності власних коштів;
-При недостатності власних коштів;
-При формуванні змінної частини оборотних активів;
-При покритті окремих витрат, що носять нерівномірний характер в окремі періоди;
-Як джерело інвестицій;
-В деяких інших випадках.
Кожен з перелічених раніше джерел позикових коштів відіграє для підприємства певну роль. У той же час підприємство має звернути особливу увагу на розвиток комерційного кредиту та лізингу. Комерційний кредит є результатом відстрочки платежу, що надається постачальником покупцеві. Він може бути оформлений векселем або просто договором. Вексель по ряду серйозних причин поки не отримав достатнього розвитку, без чого ринкові відносини не можуть нормально розвиватися. Оформлення комерційного кредиту договором може припускати певну альтернативу для покупця.
Кредиторська заборгованість - це теж грошовий фонд позикових коштів, оскільки підприємство має в своєму обороті чужі гроші в результаті неплатежів.
В даний час неплатежі досягли величезних розмірів. Вони надають різко негативний вплив на фінансовий стан підприємств, їх рентабельність і, отже, на економіку країни в цілому.
Третя група грошових фондів (рис. 4) - це фонди залучених коштів. Ці фонди мають двоїстий характер, так як, з одного боку, ці кошти знаходяться в обороті підприємства, а з іншого - вони належать його працівникам (дивіденди і фонд споживання). Підтвердженням їх подвійності є те, що, по-перше, в балансі підприємства вони знаходяться у розділі VI пасиву, тобто серед короткострокових зобов'язань, а по-друге, при деяких розрахунках вони виключаються із зобов'язань підприємства.

Фонди залучених коштів		фонд споживання
		доходи майбутніх періодів
		резерви майбутніх витрат і платежів
		розрахунки по дивідендах

Рис. 4 Склад фондів залучених коштів
Фонд споживання - це грошовий фонд, що утворюється за рахунок чистого прибутку і призначений в основному для задоволення матеріальних потреб працівників підприємства, для виплати дивідендів (в акціонерних товариствах), для сплати у ряді випадків штрафів, пені за порушення з вини підприємства. При формуванні фонду споживання підприємство повинно враховувати одну дуже важливу закономірність: темпи зростання балансового прибутку повинні бути вищими за темпи зростання споживання, включаючи заробітну плату.
Оперативні грошові фонди, що утворюють четверту групу грошових фондів, створюються підприємством періодично (мал. 5). Двічі або один раз на місяць на підприємстві формується фонд для виплати заробітної плати. Його основою є фонд заробітної плати.

Оперативні грошові фонди		для виплати заробітної плати
		для погашення кредитів і позик
		для виплати дивідендів
		для платежів до бюджету та позабюджетні фонди
		інші

Рис.5 Склад оперативних грошових фондів
Для забезпечення своєчасної виплати заробітної плати підприємства вирішують ряд завдань. З цією метою на рахунку накопичуються необхідні грошові кошти, а за їх відсутності підприємства звертаються в банк за кредитом на виплату заробітної плати.
Важливе значення має визначення оптимальних строків виплати заробітної плати та кількості днів, необхідних для цього.
Зазвичай один раз на рік (рідше один раз на квартал) повинен бути утворений фонд виплати акціонерам дивідендів по акціях.
Періодично підприємство організує фонд платежів до бюджету різних податків. Несвоєчасні платежі до бюджету підприємством тягнуть за собою штрафні санкції.
До п'ятої групи грошових фондів підприємств слід віднести фонди, утворені за рахунок різних джерел (рис.6).

Фонди, утворені за рахунок різних джерел		оборотних коштів
		інвестиційний
		валютний
		інші

Рис 6. Склад Фондів, утворених за рахунок різних джерел
Фонд обігових коштів є найважливішим грошовим фондом, що визначає фінансовий стан підприємства і в кінцевому рахунку його фінансові результати. Джерелами його формування є власні, позикові, залучені кошти, а також кредиторська заборгованість.
Фонд необоротних активів формується за рахунок власних і позикових джерел.

ПАСИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
II I. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ Статутний капітал (85)	410	11259	11259
Додатковий капітал (87)	420	175275	175562
Резервний капітал (86)	430
у тому числі резерви, утворені відповідно до законодавства	431
резерви утворені відповідно до установчих документів	432	5719	7000
Фонд соціальної сфери (88)	440	99	99
Цільові фінансування і надходження (96)	450
Нерозподілений прибуток минулих х років (88)	460	10847	10778
Непокритий збиток минулих років (88)	465
Нерозподілений прибуток звітного року (88)	470	X
Непокритий збиток звітного року (88)	475	X
РАЗОМ по розділу 111	490	203199	205845
IV ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики і кредити (92 95)	510	44	24
у тому числі кредити банків, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати	511
позики підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати	512
Інші довгострокові зобов'язання	520
РАЗОМ за розділом IV	590	440	240
V КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики і кредити (90 94)	610		1366
у тому числі кредити банків підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати	611		1366
позики підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати	612
Кредиторська заборгованість	620	11931	7771
в тому числі постачальники та підрядники (60 76)	621	7287	4946
векселі до сплати (60)	622
заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами (78)	623
заборгованість перед персоналом організації (70)	624	490	570
заборгованість перед державними позабюджетними фондами (69)	625	491	1633
заборгованість перед бюджетом (68)	626	3155
аванси отримані (54)	627	487	569
інші кредитори	628	59	51
Заборгованість участітам (засновникам) по виплаті доходів (75)	630
Доходи майбутніх періодів (83)	640
Резерви майбутніх витрат (89)	650
Інші ьраткосрочние зобов'язання	660		283
РАЗОМ по розділу V	690	11931	9420
БАЛАНС (сума рядків 490 +590 +690)	700	215570	215506

Керівник підпис) (розшифровка підпису Головний бухгалтер, (підпис) (розшифровка
підпису)
(Кваліфікаційний атестат
професійного бухгалтера

Затверджено наказом Міністерства Фінансів
Російської Федерації від 13 січня 2000 р. № 4н
ЗВІТ
Про прибутки і збитки

За 12 місяців 2002 р.
                                                                                                                                      Форма № 2 по ОКУД                          
Дата (рік, м-ц, число)
Організація ТОВ «Термінал-Гепард» за ЄДРПОУ
Ідентифікаційний номер налогоплотельщіка 5004164970 ІПН
Вид діяльності 61110 за ЗКГНГ ​​/ ОКДП
Організаційно-правова форма / форма власності за ОКОПФ / ОКФС
Одиниця виміру: тис. рублів за ОКЕІ

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року
1	2	3	4
I. ДОХОДИ І ВИТРАТИ по звичайних видах діяльності Виручка (нетто) від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)	010	160057	158534
в тому числі від продажу:	011
	012
	013
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг	020	138776	130394
в тому числі проданих	021
	022
	023
Валовий прибуток	029	21281	28140
Комерційні витрати	030	2945
Управлінські витрати	040
Прибуток (збиток) від реалізації (рядки (010-020-030-040)	050	18335	28139
II. ОПЕРАЦІЙНІ ДОХОДИ І ВИТРАТИ Відсотки до отримання	060
Відсотки до сплати	070
Доходи від участі в інших організаціях	080
Інші операційні доходи	090	1093	922
Інші операційні витрати	100	6748	6254
III. Позареалізаційні доходи і витрати Позареалізаційні доходи	120	3480	4154
Позареалізаційні витрати	130
Прибуток (збиток) до оподаткування (Рядки (050 +060-070 +080 +090-100 +120-130)	140	16161	26963
Податок на прибуток та інші аналогічні обов'язкові платежі	150	6142	12915
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності	160	12681	22808
IV.ЧРЕЗВИЧАЙНИЕ ДОХОДИ І ВИТРАТИ Надзвичайні доходи	170
Надзвичайні витрати	180	8871	3275
Чистий (нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду) (рядки (160 +170-180))	170	1146	10772

Керівник ________________ Головний бухгалтер___________________
(Підпис) (підпис)