ЗМІСТ
Введення
1. Планування і розподіл прибутку
1.1 Прибуток і його роль в ринковій економіці
1.2 Методи планування прибутку
1.3 Розподіл і використання прибутку на підприємстві
2. Формування фінансових результатів на ВАТ «Алтайкокс»
2.1 Техніко-економічна характеристика підприємства
2.3 Формування і розподіл прибутку на ВАТ «Алтайкокс»
3. Розрахункова частина
3.1 Розрахункові таблиці
3.2 Пояснювальна записка
Висновок
Список використаної літератури
ВСТУП
Актуальність даної теми виражається у тому, що основну мету діяльності будь-якого виробника (фірми, ділового підприємства) складає максимізація прибутку.
Показники фінансових результатів характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства. Найважливішими з них є показники прибутку, які в умовах ринкової економіки становлять основу економічного розвитку підприємств і організацій. Зростання прибутку створює фінансову базу для самофінансування, розширеного відтворення, рішення проблем соціальних і матеріальних потреб трудових колективів. Показники прибутку є найважливішими для оцінки виробничої та фінансової діяльності підприємств. Вони характеризують ступінь його ділової активності та фінансового благополуччя.
За прибутком визначається рівень віддачі авансованих коштів та дохідність вкладень в активи даного підприємства. За рахунок прибутку виконується також частина зобов'язань підприємства перед бюджетом, банками та іншими підприємствами і організаціями.
Прибуток є реальною базою оподаткування і, як правило, джерело сплати податків. Прибуток займає одне з центральних місць у загальній системі вартісних інструментів і важелів управління економікою. Це виражається в тому, що фінанси, кредит, ціни, собівартість і інші важелі прямо чи опосередковано пов'язані з прибутком.
Виходячи з усього вищесказаного, головною метою даної роботи є необхідність охарактеризувати процес формування фінансових результатів підприємства і його оптимізації в практичній діяльності підприємства.
Дана мета передбачає вирішення таких завдань:
1. Охарактеризувати економічний зміст та значення прибутку.
2. Розрахувати і проаналізувати баланс доходів і витрат (фінансового плану підприємства)
Предмет даної курсової роботи - фінансові результати діяльності підприємства.
Об'єкт даної роботи - виробнича діяльність підприємства
Ця курсова робота складається з вступу, трьох розділів, висновків, списку літератури та додатків.
У першому розділі мова йде про поняття прибутку, її функціях, складі. Прибуток як головний результат підприємницької діяльності забезпечує потреби самого підприємства і держави в цілому.
Для прийняття управлінських рішень на основі наявних у підприємства фінансових результатів важливу роль відіграє аналіз факторів, що впливають як на кінцевий результат (прибуток або збиток) звітного періоду так і на його складові. У рамках даного розділу також будуть висвітлені основні шляхи збільшення прибутку підприємства.
У кінцевому підсумку рівень отриманого прибутку залежить від кількості та якості товару, його ціни, кон'юнктури ринку.
Одне з головних умов підвищення ефективності роботи підприємства - зниження собівартості продукції (робіт, послуг).
До факторів, які забезпечують зниження собівартості, ставляться застосування новітніх технологій, економія сировини, палива, електроенергії, підвищення продуктивності праці, зниження втрат від браку і простоїв, поліпшення використання основних фондів, скорочення витрат по збуту продукції та інші.
1. Планування і розподіл прибутку
1.1 Прибуток і його роль в ринковій економіці
Прибуток є однією з основних категорій товарного виробництва.
Незважаючи на важливість даної категорії для виробничо - господарського життя будь-якого підприємства, в трактуванні цього поняття єдності думок серед учених не спостерігається. Тому можна виділити наступні підходи до трактування сутності та змісту прибутку.
Представники першого підходу, яких можна умовно віднести до представників мікроекономічного підходу, вважають, що це, перш за все, виробнича категорія, що характеризує відносини, які складаються в процесі суспільного виробництва.
Прибуток як мікроекономічна категорія відбиває чистий дохід, створений у сфері матеріального виробництва в процесі підприємницької діяльності [7, с.64].
Вона є результатом з'єднання факторів виробництва (праці, капіталу, природних ресурсів) і корисної виробничої діяльності господарюючих суб'єктів є вироблена продукція, що стає товаром за умови її реалізації споживачеві.
На стадії продажу виявляється вартість товару, що включає вартість минулого уречевленої праці і живої праці. Вартість живої праці відбиває знову створену вартість і розпадається на дві частини. Перша являє собою заробітну плату працівників, що беруть участь у виробництві продукції. Друга частина знову створеної вартості відбиває чистий дохід, який реалізується тільки в результаті продажу продукції, що означає суспільне визнання її корисності.
Таким чином, на рівні підприємства в умовах товарно-грошових відносин чистий доход приймає форму прибутку.
На ринку товарів підприємство виступає як відносно відокремлений товаровиробник. Установивши ціну на продукцію, воно реалізує її споживачу, одержуючи при цьому грошовий виторг, що не означає отримання прибутку. Для виявлення фінансового результату необхідно зіставити виторг із витратами на виробництво і реалізацію, що приймають форму собівартості продукції.
Коли виручка перевищує собівартість, фінансовий результат свідчить про одержання прибутку. Підприємство завжди ставить своєю метою прибуток, але не завжди її витягує. Якщо виторг дорівнює собівартості, то вдалося лише відшкодувати витрати на виробництво і реалізацію продукції.
Реалізація відбулася без збитків, але відсутній і прибуток як джерело виробничого, науково-технічного і соціального розвитку. При витратах, що перевищують виторг, підприємство одержує збитки - негативний фінансовий результат, що ставить його в досить складне фінансове становище, не виключаючи і банкрутство.
Другий підхід до трактування сутності категорії «прибуток» можна умовно позначити як макроекономічний. Представники даного підходу стверджують, що прибуток є однією з важливих форм розподілу національного доходу [8, с. 15].
Відокремлення частини вартості продукції у вигляді витрат виступає в грошовому виразі як собівартість продукції.
Визначення економічної сутності прибутку, як і інших форм, що їх набирає національний дохід за його первинного розподілу і наступного перерозподілу, неможливе без правильного тлумачення сутності необхідного й додаткового продукту в суспільстві.
Необхідний і додатковий продукт це категорії виробництва. Для з'ясування сутності цих категорій необхідно уточнити, що лежить в основі поділу чистого продукту на необхідний і додатковий. Згідно з економічною теорією це поділ часу праці, витраченої у сфері матеріального виробництва, на: необхідний і додатковий. Протягом необхідного часу забезпечується створення «... фонду життєвих коштів або робочого фонду, що необхідний робітнику для підтримання і відтворення його життя і що за всіх систем суспільного виробництва він сам постійно повинен виробляти й відтворювати »[8, с. 16]
Таким чином, прибуток як найважливіша категорія ринкових відносин виконує певні функції.
По-перше, прибуток характеризує економічний ефект, отриманий у результаті діяльності підприємства. Значення прибутку завжди полягає в тому, що вона відображає кінцевий фінансовий результат.
По-друге, прибуток має стимулюючою функцією. Її зміст полягає в тому, що прибуток одночасно є фінансовим результатом і основним елементом фінансових ресурсів підприємства. Реальне забезпечення принципу самофінансування визначається отриманим прибутком. Частка чистого прибутку, що залишилася в розпорядженні підприємства після сплати податків та інших обов'язкових платежів, повинна бути достатньою для фінансування розширення виробничої діяльності, науково-технічного і соціального розвитку підприємства, матеріального заохочення працівників.
По-третє, прибуток є одним із джерел формування бюджетів різних рівнів. Вона надходить до бюджетів у вигляді податків і поряд з іншими дохідними надходженнями використовується для фінансування задоволення спільних суспільних потреб, забезпечення виконання державою своїх функцій, державних, інвестиційних, виробничих, науково-технічних і соціальних програм.
1.2 Методи планування прибутку
На величину прибутку і його динаміку впливають два фактори, як залежні, так і не залежні від зусиль підприємства (рис.1.1) [5, с. 116].
Рис.1.1 Класифікація факторів, що впливають на величину прибутку
До зовнішніх факторів відносяться природні умови: рівень цін на споживані матеріально-сировинні і паливно-енергетичні ресурси, тарифів, відсотків, податків ставок і пільг, штрафних санкцій, норми амортизаційних відрахувань.
Ці фактори не залежать від діяльності підприємства, але можуть мати значний вплив на величину прибутку.
Внутрішні фактори поділяються на виробничі і позавиробничі. Виробничі фактори характеризують наявність і використання засобів і предметів праці, трудових і фінансових ресурсів і, у свою чергу, можуть підрозділятися на екстенсивні і інтенсивні.
Екстенсивні фактори впливають на процес отримання прибутку через «кількісні» зміни:
* Обсягу засобів і предметів праці
* Фінансових ресурсів
* Часу роботи обладнання
* Чисельності персоналу
* Фонду робочого часу та ін
Інтенсивні фактори впливають на процес отримання прибутку через "якісні" зміни:
* Підвищення продуктивності обладнання і його якості
* Використання прогресивних видів матеріалів і вдосконалення видів їх обробки
* Прискорення оборотності оборотних коштів
* Підвищення кваліфікації та продуктивності праці персоналу
* Зниження трудомісткості і матеріаломісткості продукції
* Вдосконалення організації праці і більш ефективне використання фінансових ресурсів.
До позавиробничих факторів належать: постачальницько-збутова і природоохоронна діяльність, соціальні умови праці і збуту та ін
При здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства всі ці фактори знаходяться в тісному взаємозв'язку і взаємозалежності.
Прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг займає найбільшу питому вагу в структурі балансового прибутку підприємства. Її величина формується під впливом трьох основних чинників: собівартості продукції, обсягу реалізації і рівня діючих цін на реалізовану продукцію. Найважливішим із них є собівартість. Кількісно в структурі ціни на неї припадає значна питома вага, тому зниження собівартості позначається на зростанні прибутку за інших рівних умовах. Постатейний аналіз собівартості і пошук шляхів її зниження в значній мірі знецінюється інфляцією і зростанням цін на вихідну сировину і паливно-енергетичні ресурси.
Формування фінансових результатів діяльності підприємства регламентується Положенням про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку, затвердженим постановою Уряду РФ від 5 серпня 1992 року № 552 (з наступними доповненнями та змінами).
Згідно з цим Положенням, «... кінцевий фінансовий результат (прибуток або збиток) складається від фінансового результату від реалізації продукції (робіт, послуг), основних засобів і іншого майна підприємства, і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях».
Прибуток, як головний результат підприємницької діяльності, забезпечує потреби самого підприємства і держави в цілому. Тому, перш за все, важливо визначити склад прибутку підприємства. Загальний обсяг прибутку підприємства являє собою балансовий прибуток.
Балансовий прибуток - сума прибутків (збитків) підприємства від реалізації продукції і доходів (збитків), не пов'язаних з її виробництвом і реалізацією. Під реалізацією продукції розуміється не тільки продаж зроблених товарів, що мають натурально-речову форму, а й виконання робіт, надання послуг. Балансова прибуток як кінцевий фінансовий результат виявляється на підставі бухгалтерського обліку всіх господарських операцій організації та оцінки статей балансу.
До 1 січня 2000 року фінансовий результат діяльності підприємства складався з наступних складових: прибутку (збитку) від реалізації, відсотків від одержання, відсотків до сплати, доходів від участі в інших організаціях, інших операційних доходів та витрат і результату від позареалізаційних операцій. Сукупність прибутку (збитку) від реалізації, відсотків до отримання, відсотків до сплати та доходів від участі в інших організаціях та інших операційних доходів і витрат становила прибуток (збиток) від фінансово-господарської діяльності. Сума прибутку (збитку) від фінансово-господарської діяльності і результату від позареалізаційних операцій становила прибуток (збиток) звітного періоду. Прибуток (збиток) після оподаткування представляла собою нерозподілений прибуток (непокритий збиток) звітного періоду.
Відомі три методи формування, а точніше, планування прибутку.
1. Прямий метод, або метод прямого рахунку.
Цей метод передбачає як глобальний розрахунок прибутку - по всьому об'єму випуску (реалізації) продукції або послуг, так і локальний - за кожним видом товару або асортиментної групі з подальшим підсумовуванням згідно з обсягом виробництва.
2. Нормативний метод, що оцінює масу прибутку за коефіцієнтом рентабельності.
Він незамінний для оптимізації асортименту за критерієм рентабельності продукції, а також для зведених та орієнтовних розрахунків прибутку. Сюди ж можна віднести розрахунок і корективи прибутку з фінансового та операційного важелю. Введення
1. Планування і розподіл прибутку
1.1 Прибуток і його роль в ринковій економіці
1.2 Методи планування прибутку
1.3 Розподіл і використання прибутку на підприємстві
2. Формування фінансових результатів на ВАТ «Алтайкокс»
2.1 Техніко-економічна характеристика підприємства
2.3 Формування і розподіл прибутку на ВАТ «Алтайкокс»
3. Розрахункова частина
3.1 Розрахункові таблиці
3.2 Пояснювальна записка
Висновок
Список використаної літератури
ВСТУП
Актуальність даної теми виражається у тому, що основну мету діяльності будь-якого виробника (фірми, ділового підприємства) складає максимізація прибутку.
Показники фінансових результатів характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства. Найважливішими з них є показники прибутку, які в умовах ринкової економіки становлять основу економічного розвитку підприємств і організацій. Зростання прибутку створює фінансову базу для самофінансування, розширеного відтворення, рішення проблем соціальних і матеріальних потреб трудових колективів. Показники прибутку є найважливішими для оцінки виробничої та фінансової діяльності підприємств. Вони характеризують ступінь його ділової активності та фінансового благополуччя.
За прибутком визначається рівень віддачі авансованих коштів та дохідність вкладень в активи даного підприємства. За рахунок прибутку виконується також частина зобов'язань підприємства перед бюджетом, банками та іншими підприємствами і організаціями.
Прибуток є реальною базою оподаткування і, як правило, джерело сплати податків. Прибуток займає одне з центральних місць у загальній системі вартісних інструментів і важелів управління економікою. Це виражається в тому, що фінанси, кредит, ціни, собівартість і інші важелі прямо чи опосередковано пов'язані з прибутком.
Виходячи з усього вищесказаного, головною метою даної роботи є необхідність охарактеризувати процес формування фінансових результатів підприємства і його оптимізації в практичній діяльності підприємства.
Дана мета передбачає вирішення таких завдань:
1. Охарактеризувати економічний зміст та значення прибутку.
2. Розрахувати і проаналізувати баланс доходів і витрат (фінансового плану підприємства)
Предмет даної курсової роботи - фінансові результати діяльності підприємства.
Об'єкт даної роботи - виробнича діяльність підприємства
Ця курсова робота складається з вступу, трьох розділів, висновків, списку літератури та додатків.
У першому розділі мова йде про поняття прибутку, її функціях, складі. Прибуток як головний результат підприємницької діяльності забезпечує потреби самого підприємства і держави в цілому.
Для прийняття управлінських рішень на основі наявних у підприємства фінансових результатів важливу роль відіграє аналіз факторів, що впливають як на кінцевий результат (прибуток або збиток) звітного періоду так і на його складові. У рамках даного розділу також будуть висвітлені основні шляхи збільшення прибутку підприємства.
У кінцевому підсумку рівень отриманого прибутку залежить від кількості та якості товару, його ціни, кон'юнктури ринку.
Одне з головних умов підвищення ефективності роботи підприємства - зниження собівартості продукції (робіт, послуг).
До факторів, які забезпечують зниження собівартості, ставляться застосування новітніх технологій, економія сировини, палива, електроенергії, підвищення продуктивності праці, зниження втрат від браку і простоїв, поліпшення використання основних фондів, скорочення витрат по збуту продукції та інші.
Існує безліч методик оцінки фінансових результатів підприємства. Для нашого підприємства, на думку автора, найбільш близько підходить методика Шеремета А.Д. і Сайфуліна Р.С., а також розробка Ковальова В.В.
1. Планування і розподіл прибутку
1.1 Прибуток і його роль в ринковій економіці
Прибуток є однією з основних категорій товарного виробництва.
Незважаючи на важливість даної категорії для виробничо - господарського життя будь-якого підприємства, в трактуванні цього поняття єдності думок серед учених не спостерігається. Тому можна виділити наступні підходи до трактування сутності та змісту прибутку.
Представники першого підходу, яких можна умовно віднести до представників мікроекономічного підходу, вважають, що це, перш за все, виробнича категорія, що характеризує відносини, які складаються в процесі суспільного виробництва.
Прибуток як мікроекономічна категорія відбиває чистий дохід, створений у сфері матеріального виробництва в процесі підприємницької діяльності [7, с.64].
Вона є результатом з'єднання факторів виробництва (праці, капіталу, природних ресурсів) і корисної виробничої діяльності господарюючих суб'єктів є вироблена продукція, що стає товаром за умови її реалізації споживачеві.
На стадії продажу виявляється вартість товару, що включає вартість минулого уречевленої праці і живої праці. Вартість живої праці відбиває знову створену вартість і розпадається на дві частини. Перша являє собою заробітну плату працівників, що беруть участь у виробництві продукції. Друга частина знову створеної вартості відбиває чистий дохід, який реалізується тільки в результаті продажу продукції, що означає суспільне визнання її корисності.
Таким чином, на рівні підприємства в умовах товарно-грошових відносин чистий доход приймає форму прибутку.
На ринку товарів підприємство виступає як відносно відокремлений товаровиробник. Установивши ціну на продукцію, воно реалізує її споживачу, одержуючи при цьому грошовий виторг, що не означає отримання прибутку. Для виявлення фінансового результату необхідно зіставити виторг із витратами на виробництво і реалізацію, що приймають форму собівартості продукції.
Коли виручка перевищує собівартість, фінансовий результат свідчить про одержання прибутку. Підприємство завжди ставить своєю метою прибуток, але не завжди її витягує. Якщо виторг дорівнює собівартості, то вдалося лише відшкодувати витрати на виробництво і реалізацію продукції.
Реалізація відбулася без збитків, але відсутній і прибуток як джерело виробничого, науково-технічного і соціального розвитку. При витратах, що перевищують виторг, підприємство одержує збитки - негативний фінансовий результат, що ставить його в досить складне фінансове становище, не виключаючи і банкрутство.
Таким чином, в рамках даного підходу можна констатувати, що прибуток - це частина вартості продукту, що реалізується підприємством, яка залишається після відшкодування витрат виробництва [14, с.79]. |
Відокремлення частини вартості продукції у вигляді витрат виступає в грошовому виразі як собівартість продукції.
Визначення економічної сутності прибутку, як і інших форм, що їх набирає національний дохід за його первинного розподілу і наступного перерозподілу, неможливе без правильного тлумачення сутності необхідного й додаткового продукту в суспільстві.
Необхідний і додатковий продукт це категорії виробництва. Для з'ясування сутності цих категорій необхідно уточнити, що лежить в основі поділу чистого продукту на необхідний і додатковий. Згідно з економічною теорією це поділ часу праці, витраченої у сфері матеріального виробництва, на: необхідний і додатковий. Протягом необхідного часу забезпечується створення «... фонду життєвих коштів або робочого фонду, що необхідний робітнику для підтримання і відтворення його життя і що за всіх систем суспільного виробництва він сам постійно повинен виробляти й відтворювати »[8, с. 16]
Таким чином, прибуток як найважливіша категорія ринкових відносин виконує певні функції.
По-перше, прибуток характеризує економічний ефект, отриманий у результаті діяльності підприємства. Значення прибутку завжди полягає в тому, що вона відображає кінцевий фінансовий результат.
По-друге, прибуток має стимулюючою функцією. Її зміст полягає в тому, що прибуток одночасно є фінансовим результатом і основним елементом фінансових ресурсів підприємства. Реальне забезпечення принципу самофінансування визначається отриманим прибутком. Частка чистого прибутку, що залишилася в розпорядженні підприємства після сплати податків та інших обов'язкових платежів, повинна бути достатньою для фінансування розширення виробничої діяльності, науково-технічного і соціального розвитку підприємства, матеріального заохочення працівників.
По-третє, прибуток є одним із джерел формування бюджетів різних рівнів. Вона надходить до бюджетів у вигляді податків і поряд з іншими дохідними надходженнями використовується для фінансування задоволення спільних суспільних потреб, забезпечення виконання державою своїх функцій, державних, інвестиційних, виробничих, науково-технічних і соціальних програм.
1.2 Методи планування прибутку
На величину прибутку і його динаміку впливають два фактори, як залежні, так і не залежні від зусиль підприємства (рис.1.1) [5, с. 116].
зовнішні |
позавиробничі |
Фактори, що впливають на величину прибутку |
внутрішні |
виробничі |
екстенсивні |
інтенсивні |
Рис.1.1 Класифікація факторів, що впливають на величину прибутку
До зовнішніх факторів відносяться природні умови: рівень цін на споживані матеріально-сировинні і паливно-енергетичні ресурси, тарифів, відсотків, податків ставок і пільг, штрафних санкцій, норми амортизаційних відрахувань.
Ці фактори не залежать від діяльності підприємства, але можуть мати значний вплив на величину прибутку.
Внутрішні фактори поділяються на виробничі і позавиробничі. Виробничі фактори характеризують наявність і використання засобів і предметів праці, трудових і фінансових ресурсів і, у свою чергу, можуть підрозділятися на екстенсивні і інтенсивні.
Екстенсивні фактори впливають на процес отримання прибутку через «кількісні» зміни:
* Обсягу засобів і предметів праці
* Фінансових ресурсів
* Часу роботи обладнання
* Чисельності персоналу
* Фонду робочого часу та ін
Інтенсивні фактори впливають на процес отримання прибутку через "якісні" зміни:
* Підвищення продуктивності обладнання і його якості
* Використання прогресивних видів матеріалів і вдосконалення видів їх обробки
* Прискорення оборотності оборотних коштів
* Підвищення кваліфікації та продуктивності праці персоналу
* Зниження трудомісткості і матеріаломісткості продукції
* Вдосконалення організації праці і більш ефективне використання фінансових ресурсів.
До позавиробничих факторів належать: постачальницько-збутова і природоохоронна діяльність, соціальні умови праці і збуту та ін
При здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства всі ці фактори знаходяться в тісному взаємозв'язку і взаємозалежності.
Прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг займає найбільшу питому вагу в структурі балансового прибутку підприємства. Її величина формується під впливом трьох основних чинників: собівартості продукції, обсягу реалізації і рівня діючих цін на реалізовану продукцію. Найважливішим із них є собівартість. Кількісно в структурі ціни на неї припадає значна питома вага, тому зниження собівартості позначається на зростанні прибутку за інших рівних умовах. Постатейний аналіз собівартості і пошук шляхів її зниження в значній мірі знецінюється інфляцією і зростанням цін на вихідну сировину і паливно-енергетичні ресурси.
Формування фінансових результатів діяльності підприємства регламентується Положенням про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку, затвердженим постановою Уряду РФ від 5 серпня 1992 року № 552 (з наступними доповненнями та змінами).
Згідно з цим Положенням, «... кінцевий фінансовий результат (прибуток або збиток) складається від фінансового результату від реалізації продукції (робіт, послуг), основних засобів і іншого майна підприємства, і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях».
Прибуток, як головний результат підприємницької діяльності, забезпечує потреби самого підприємства і держави в цілому. Тому, перш за все, важливо визначити склад прибутку підприємства. Загальний обсяг прибутку підприємства являє собою балансовий прибуток.
Балансовий прибуток - сума прибутків (збитків) підприємства від реалізації продукції і доходів (збитків), не пов'язаних з її виробництвом і реалізацією. Під реалізацією продукції розуміється не тільки продаж зроблених товарів, що мають натурально-речову форму, а й виконання робіт, надання послуг. Балансова прибуток як кінцевий фінансовий результат виявляється на підставі бухгалтерського обліку всіх господарських операцій організації та оцінки статей балансу.
До 1 січня 2000 року фінансовий результат діяльності підприємства складався з наступних складових: прибутку (збитку) від реалізації, відсотків від одержання, відсотків до сплати, доходів від участі в інших організаціях, інших операційних доходів та витрат і результату від позареалізаційних операцій. Сукупність прибутку (збитку) від реалізації, відсотків до отримання, відсотків до сплати та доходів від участі в інших організаціях та інших операційних доходів і витрат становила прибуток (збиток) від фінансово-господарської діяльності. Сума прибутку (збитку) від фінансово-господарської діяльності і результату від позареалізаційних операцій становила прибуток (збиток) звітного періоду. Прибуток (збиток) після оподаткування представляла собою нерозподілений прибуток (непокритий збиток) звітного періоду.
Відомі три методи формування, а точніше, планування прибутку.
1. Прямий метод, або метод прямого рахунку.
Цей метод передбачає як глобальний розрахунок прибутку - по всьому об'єму випуску (реалізації) продукції або послуг, так і локальний - за кожним видом товару або асортиментної групі з подальшим підсумовуванням згідно з обсягом виробництва.
2. Нормативний метод, що оцінює масу прибутку за коефіцієнтом рентабельності.
1. Контрольний, чи економічний, або аналітичний (факторний) метод, який можна застосовувати і як контрольний, і як самостійний, яка придатна для многоассортіментних виробництв.
Він дозволяє також врахувати індекси інфляції по мінімум чотирьом факторам:
1) відпускними цінами;
2) покупними цінами і тарифами на компоненти виробництва;
3) заробітної плати;
4) нормами амортизації, вартості обладнання та інших основних засобів.
1.3 Розподіл і використання прибутку на підприємстві
Починаючи зі звітності за 2000 рік, фінансовий результат діяльності підприємства тепер складається з наступних складових:
· Доходи та витрати від звичайних видів діяльності,
· Операційні доходи і витрати,
· Позареалізаційні доходи і витрати
· Надзвичайні доходи і витрати.
Операційні і позареалізаційні доходи та витрати відносяться до групи інших надходжень і витрат. До інших надходженнях і видатках ставляться надзвичайні доходи і витрати. Слід зазначити, що поняття «надзвичайні витрати» і «надзвичайні доходи» вживаються у практиці вітчизняного бухгалтерського обліку вперше.
У Положенні з бухгалтерського обліку «Доходи організації» ПБУ 9 / 99 визначено, що доходами організації не є наступні надходження:
· Суми податку на додану вартість, акцизів, податку із продажів, експортних мит і інших аналогічних обов'язкових платежів;
· За договорами комісії, агентськими та іншим аналогічним договорами на користь комітента, принципала;
· В порядку попередньої оплати продукції (робіт, послуг);
· Аванси в рахунок оплати продукції (робіт, послуг);
· Завдаток;
· В заставу, якщо договором передбачено, що заставлене майно буде передано заставодержателю;
· В погашення кредиту або позики.
Доходами від звичайних видів діяльності є виручка від продажу продукції і товарів, виконання робіт і надання послуг.
Витратами по звичайних видах діяльності є витрати, пов'язані з виготовленням продукції, придбанням і продажем товарів, виконанням робіт і наданням послуг. Витратами по звичайних видах діяльності вважається також відшкодування вартості основних засобів, нематеріальних активів та інших амортизованих активів, здійснюваними у вигляді амортизаційних відрахувань.
Витрати по звичайних видах діяльності формують:
· Витрати, пов'язані з придбанням сировини, матеріалів, товарів, та інших матеріально-виробничих запасів;
· Витрати, що виникають безпосередньо в процесі переробки (доопрацювання) матеріально-виробничих запасів для цілей виробництва продукції, виконання робіт і надання послуг та їх продажу, а також продажу (перепродажу) товарів (витрати по утриманню та експлуатації основних засобів та інших необоротних активів, а також підтримання їх у справному стані, комерційні витрати, управлінські витрати та ін.)
При формуванні витрат по звичайних видах діяльності повинна бути забезпечена їх угруповання по наступним елементам:
· Матеріальні витрати;
· Витрати на оплату праці;
· Відрахування на соціальні потреби;
· Амортизація;
· Інші витрати.
До доходів і витрат від звичайних видів діяльності належать, згідно даним Положенням з бухгалтерського обліку, також надходження і витрати, пов'язані:
· З наданням за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації за договором оренди;
· З наданням за плату прав, що виникають з патентів за винахід, промислові зразки та інші види інтелектуальної власності;
· З участю в статутних капіталах інших організацій.
При цьому зазначені надходження і витрати повинні бути пов'язані з предметом діяльності організації.
До цих пір основний вид діяльності організації визначався за її статуту. Але зі статуту організації не завжди можна чітко визначити, який вид діяльності є основним, а який ні. Тому, було б доцільно закріпити в обліковій політиці, які із зазначених у статуті видів діяльності є основними, а які - другорядними. Зміни, що вносяться до облікової політики затверджуються наказами керівника підприємства.
Як вже зазначалося, до інших надходженнях і видатках ставляться операційні доходи і витрати. У ПБУ 9 / 99 і ПБУ 10/10 встановлено перелік таких витрат і доходів:
· Доходи та витрати, пов'язані з наданням у тимчасове користування активів організації;
· Надходження і витрати, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають з патентів на винахід, промислові зразки та інші види інтелектуальної власності;
· Надходження і витрати, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій;
· Надходження і витрати, пов'язані з продажем, вибуттям основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти), продукції, товарів;
· Прибуток, отриманий організацією в результаті спільної діяльності (за договором простого товариства);
· Відсотки до отримання або відсотки до сплати за надання або отримання в користування грошових коштів;
· Витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями;
· Інші операційні доходи і витрати.
Згідно ПБУ 9 / 99 і ПБУ 10/10 до позареалізаційних доходів і витрат належать:
· Штрафи, пені, неустойки за порушення господарських договорів;
· Надходження до відшкодування або відшкодування завданих збитків;
· Прибуток (збиток) минулих років, виявлена у звітному періоді;
· Активи, отримані безоплатно, у тому числі за договором дарування;
· Суми кредиторської і депонентської заборгованості, по яких минув термін позовної давності;
· Курсові різниці;
· Сума дооцінки (уцінки) активів (за винятком необоротних активів);
· Суми дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, інших боргів, нереальних для стягнення;
· Інші позареалізаційні доходи і витрати.
Таким чином, порівнюючи встановлені Положенням з бухгалтерського обліку ПБО 9 / 99 «Доходи організації» та Положенням з бухгалтерського обліку ПБО 10/10 «Витрати організації» складу інших надходжень і витрат (куди входять операційні і позареалізаційні доходи і витрати) з переліком надходжень і витрат , що діяли до 1 січня 2000 року, можна зробити висновок про перегрупування доходів і видатків між статтями.
Так, до складу операційних доходів включені такі види доходів:
· Надходження і витрати, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій, включаючи відсотки та інші доходи за цінними паперами. Раніше надходження від діяльності, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій, відображалися за статтею «Доходи від участі в інших організаціях» Звіту про прибутки та збитки;
· Відсотки, які організація отримала за те, що надала свої грошові кошти у використання стороннім організаціям або фізичним особам і відсотки, які сплачуються організацією за надання їй в користування грошових коштів. Раніше ці доходи і витрати відображалися за статтями «Відсотки до отримання» і «Відсотки до сплати» Звіту про прибутки та збитки;
· Прибуток, отриманий організацією від спільної діяльності. Раніше цей прибуток відбивалася за статтею "доходи від участі в інших організаціях» Звіту про прибутки та збитки.
Крім того, до позареалізаційних витрат і доходів відносяться тепер курсові різниці, які раніше відображалися за статтею «Інші операційні доходи» та «Інші операційні витрати» Звіту про прибутки та збитки (форми № 2).
Вперше в практиці вітчизняного бухгалтерського обліку в окрему підгрупу були виділені надзвичайні доходи і витрати, що виникають як наслідок надзвичайних обставин господарської діяльності (стихійного лиха, пожежі, аварії, націоналізації і т.п.). Раніше, надзвичайні надходження та витрати не виділялися в окрему групу і в бухгалтерському обліку відображалися у складі позареалізаційних доходів і витрат.
Величина інших надходжень (від реалізації основних засобів і іншого майна організації) визначається в тому ж порядку, що і виручка від реалізації продукції (робіт, послуг).
Величина інших видів операційних і позареалізаційних доходів визначається в колишньому порядку. Так, штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів, а також відшкодування заподіяних організації збитків приймається до бухгалтерського обліку в сумах, присуджених судом або визнаних боржником. Величина операційних і позареалізаційних витрат визначається також у колишньому порядку. Штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів, а також відшкодування збитків завданих організацією збитків приймається в сумах, присуджених судом або визнаних організацією. Майно, отримане безоплатно приймається до бухгалтерського обліку за ринковою вартістю.
Положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» ПБУ 9 / 99 і «Витрати організації» ПБУ 10/10 вводяться в дію з 1 січня 2000 року. Таким чином, у 2000 році починаючи зі звітності за перший квартал, всі доходи і витрати повинні підрозділятися на звичайні та надзвичайні і саме з такими підрозділами повинні відображатися у Звіті про прибутки та збитки. Положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» ПБУ 9 / 99 встановлює, що у Звіті про прибутки та збитки доходи організації за звітний період відображається з підрозділом на виручку, операційні і позареалізаційні доходи, у разі виникнення - надзвичайні доходи. Відповідно до Положення по бухгалтерському обліку «Витрати організації» ПБУ 10/10, витрати організації відображаються у Звіті про прибутки і збитки з підрозділом на собівартість проданих товарів, продукції, виконаних робіт і наданих послуг, комерційні витрати, управлінські витрати, операційні і позареалізаційні витрати, а у разі виникнення - надзвичайні витрати. Таким чином, числові показники Звіту про прибутки та збитки (форма № 2) істотно зміняться. У новій формі Звіту про прибутки та збитки виручку (нетто) і собівартість проданих товарів, продукції, робіт і послуг потрібно не лише показати в загальній сумі (в цілому по підприємству), але і розшифрувати цю суму - вказати, скільки припадає на кожний вид діяльності . У Звіті про прибутки та збитки тепер є нові рядки - «Валовий прибуток», «Прибуток (збиток) до оподаткування», «Прибуток (збиток) від звичайної діяльності».
Це дозволить зацікавленим користувачам отримати більш детальну інформацію про фінансові результати підприємства. Із звіту виключені застарілі поняття. Так, в колишньої форми Звіту про прибутки та збитки витрачання прибутку для сплати податку на прибуток показували по рядку «Податок на прибуток».
Всі інші платежі з прибутку (штрафи, пені та неустойки при розрахунках з бюджетом і державними позабюджетними фондами) показували по рядку «Абстрактні кошти». Але поняття «Абстрактні кошти» втратило своє значення після того, як був змінений порядок використання прибутку звітного року.
Тепер всі зазначені вище платежі, згідно з новою формою № 2, слід показувати по рядку «Податок на прибуток та інші аналогічні платежі».
Починаючи із 2000 року Звіт про прибутки та збитки повинен містити довідкову інформацію: відомості про дивіденди, що припадають на одну привілейовану і одну звичайну акцію, а також суми дивідендів на одну акцію, які підприємство планує нарахувати в майбутньому році. Таку інформацію слід вказувати тільки в річної бухгалтерської звітності. Змінено періодичність заповнення Розшифровки окремих прибутків і збитків за звітний період. Тепер бухгалтери будуть складати її не раз на рік, а щоквартально, у проміжній звітності.
Формування підсумків річного фінансового результату здійснюється накопичувальним шляхом протягом усього року на рахунку 80 «Прибутки та збитки» - у вигляді його «згорнутого» залишку, що відображає або прибуток, або збиток. По завершенні першого кварталу на цьому рахунку підводиться проміжний підсумок фінансового результату за перший квартал, після закінчення другого кварталу - за 9 місяців року і по завершенні четвертого кварталу формується підсумковий фінансовий результат за весь звітний рік.
Таким чином, ми спостерігаємо зміну структури формування кінцевого фінансового результату діяльності підприємства.
Сукупність доходів і витрат від звичайних видів діяльності складає прибуток (збиток) від продажів. Різниця між виторгом (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) та собівартістю товарів, продукції, робіт, послуг утворює валовий прибуток, яка показується по рядку 029 Звіту про прибутки та збитки. Прибуток (збиток) від продажу, операційні доходи і витрати, позареалізаційні доходи і витрати складають фінансовий результат до оподаткування, а саме прибуток (збиток) до оподаткування. Прибуток (збиток) після оподаткування складає прибуток (збиток) від звичайної діяльності. Сукупність прибутку (збитку) від звичайної діяльності та надзвичайних доходів і витрат представляє чистий прибуток (нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду).
Таким чином, спостерігається деякі зміни у структурі формування фінансового результату діяльності підприємства.
По-перше, це пов'язано з появою в Російському бухгалтерському обліку понять «надзвичайні доходи» і «надзвичайні витрати», що виникають в результаті надзвичайних обставин фінансово-господарської діяльності підприємства. Відповідно до структури Звіту про прибутки та збитки (форма № 2) дані види доходів і витрат не включаються у фінансовий результат від звичайної діяльності.
По-друге, починаючи з 2000 року, відсотки до отримання, відсотки до сплати та доходи від участі в інших організаціях включені до складу операційних доходів і витрат і знайшли відповідні відображення у Звіті про прибутки і збитки (форма № 2).
По-третє, відбулася деяка перегрупування доходів і витрат. Так, наприклад, до позареалізаційних доходів та витрат стали ставитися курсові різниці. Крім того, з набранням чинності Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» (ПБУ 3 / 2000) порядок відображення курсових різниць у бухгалтерському обліку змінився. Тепер курсові різниці відображаються на рахунку 80 «Прибутки та збитки». Змінився і порядок обліку сумових різниць, які раніше відображалися як позареалізаційні доходи (витрати) підприємств.
Фінансовий результат діяльності підприємства обліковується на рахунку 80 протягом року наростаючим підсумком без виключення вже використаної прибутку з початку року. Згідно з Положенням про бухгалтерський облік та звітності балансовий прибуток (збиток) являє собою кінцевий фінансовий результат (прибуток або збиток), виявлений за звітний період на підставі бухгалтерського обліку всіх господарських операцій організації та оцінки статей балансу.
Прибуток або збитки, виявлені у звітному році, але які відносяться до операцій минулих років, включаються до фінансових результатів звітного року.
Доходи, отримані у звітному періоді, але відносяться до наступних звітних періодів, відображаються в обліку і звітності окремою статтею як доходи майбутніх періодів. Ці доходи підлягають віднесенню на фінансові результати при настанні звітного періоду, до якого вони відносяться.
Балансова прибуток звітного періоду та її використання відображається в балансі окремо: в пасиві балансу - отриманий прибуток і її авансове використання, нерозподілений прибуток, а в активі балансу - фактично отриманий збиток. У валюту балансу включається лише непокритий збиток або нерозподілений прибуток звітного періоду минулих років.
Особливим і надзвичайно важливим для фінансового менеджменту є комплекс проблем оподаткування прибутку, що включає:
• принцип і критерії побудови податку;
• методику обчислення оподатковуваного прибутку;
• пільги та санкції, що стимулюють або не стимулюють ефективність економічного і соціального розвитку;
• рівень ставок податку, їх уніфікований або диференційований для різних комерційних структур характер;
• гранично допустимий для стимулюючої ролі податку розмір і частоту вилучається у підприємства прибутку;
• узгодженість даного податку з іншими, аналогічними вилученнями до бюджету і в позабюджетні фонди;
• можливість і вміння фінансового менеджера в законних рамках скоротити податок або оптимізувати його.
Податкові пільги можна згрупувати за принципом стимулюючої спрямованості:
• сприяють науково-виробничому розвитку матеріальної сфери;
• спеціально огороджувальні малий бізнес усіх галузей, в тому числі на початковій стадії діяльності, а також соціально значущі галузі економіки, особливо сільське господарство, від високих податків.
Повертаючись до схеми формування та розподілу прибутку, ми бачимо, що це - зв'язані процеси.
Звільнивши податковий прибуток від основного прямого податку - податку на прибуток і перерахувавши (за наявності відповідних угод) необхідні суми у свій резервний фонд, а також фонд галузевої вищестоящої організації, підприємство обчислює чисту (залишкову) прибуток. Розподіл чистого прибутку представлено на рис. 1.
Рис.1 Схема розподілу чистого прибутку.
Слід зауважити, що всі напрями використання фонду споживання, за винятком пп. 2, 3, 5, обкладаються прибутковим податком з фізичних осіб (по фіскальній логіці: роботодавець оплачує працівнику відповідні витрати в сумі передбачуваного доходу) і є об'єктом відрахувань до Пенсійного фонду у розмірі до 28% (по страхових платежів).
2 ФОРМУВАННЯ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ВАТ «АЛТАЙ-КОКС»
2.1 Техніко-економічна характеристика підприємства ВАТ «Алтай-кокс"
ВАТ «Алтай-кокс» - це сучасний промисловий комплекс, що виробляє кокс і хімічну продукцію для металургійної промисловості.
Організаційно-правовою формою підприємства є відкрите акціонерне товариство (ВАТ).
Під ВАТ розуміється акціонерне підприємство, акції якого вільно продаються на фондовому ринку, ВАТ зобов'язане щорічно публікувати для загального відома річний звіт, бухгалтерський баланс, рахунок прибутків і збитків.
Акціонерне товариство відкритого типу - за законодавством РФ - об'єднання декількох громадян та / або юридичних осіб для спільної господарської діяльності. Акціонери ВАТ типу несуть відповідальність за зобов'язаннями товариства в межах свого внеску (пакета належних їм акцій).
Основною господарською діяльністю ВАТ «Алтай-кокс" є виробництво та реалізація коксу і коксохімічної продукції, а також розширення ринку збуту товарів і послуг.
Таблиця 2.1
Асортимент випускається коксу
Продукція | Фракція | Застосування |
Кокс доменний | +25 Мм, +40 мм, 25-40мм, 25-80мм | У доменному виробництві, для виплавки чавуну. Для відновлення свинцевих, олов'яних і мідних руд, у виробництві цинку, для випалу вапняку і цементу. |
Кокс ливарний | +40 Мм, +60 мм | У вагранках в ливарному виробництві. |
Коксовий орешек | 10-25мм | У виробництві феросплавів (феросиліцію, ферохрому, феромарганцю і т.д.). |
Коксова дрібниця | 0-10мм | Для агломерації залізних руд. |
Таблиця 2.2
Виробництво продукції ВАТ «Алтай-кокс", тис.т.
Найменування | 2004 | 2005 |
Кокс 6% вологості | 3 156,00 | 3 550,00 |
Смола | 150,6 | 162,3 |
Бензол | 38,9 | 43,8 |
Сульфат 20,5 -% | 75,2 | 81,3 |
Географічна структура ринків збуту продукції включає в себе російських споживачів і зарубіжних партнерів.
Найбільш великими партнерами ВАТ «Алтай-кокс» є ВАТ «НЛМК», ВАТ «Маріупольський меткомбінат ім. Ілліча », ВАТ« Северсталь »та інші компанії. Основними споживачами продукції ВАТ «Алтай-кокс» на російському ринку є ВАТ «Новолипецький МК», ВАТ «МЗ ім. Сєрова », ВАТ« Уралелектромедь », ВАТ« Ковальські феросплави »та інші. Серед країн ближнього зарубіжжя поставки здійснюються в Україні і в Казахстан, на міжнародному ринку - фірмам Індії, Бельгії, В'єтнаму.
Хотілося б відзначити ще такі моменти, як наявність конкурентів і пряме співробітництво у різних сферах з приводу свого розвитку. Конкурентів, хоча точніше буде сказати тих, завдяки кому концерн веде свою пряму діяльність, у концерну мало. Так як за здійснення всіх етапів своїх планів концерн відповідає сам, тобто концерн сам є постачальником сировини, сам (здебільшого) виступає інвестором своїх планів, сам є ініціатором всіх своїх проектів
Вищим органом управління ВАТ «Алтай-кокс» є загальні збори акціонерів.
Загальне керівництво діяльністю Товариства здійснює Рада директорів. Рада директорів має право приймати рішення по всіх питаннях діяльності Товариства та його внутрішніх справах, за винятком питань, віднесених законом та Статутом Товариства до виключної компетенції Загальних зборів акціонерів.
Виконавчими органами, які здійснюють оперативне керівництво поточною діяльністю, є Генеральний директор та Правління.
2.2 Формування фінансових результатів на підприємстві ВАТ «Алтай-кокс"
Приступаючи до аналізу фінансових результатів, необхідно, насамперед, виявити, судовою до встановленого порядку розрахована балансовий прибуток (збиток) і всі вихідні складові для її формування, зокрема такі, як виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг; собівартість реалізації товарів, продукції, робіт, послуг; комерційні й управлінські витрати; відсотки до отримання та сплати; інші операційні і позареалізаційні доходи і витрати.
На основі представлених у формі № 2 «Звіт про фінансові результати» за 2007 рік ВАТ «Алтай - кокс» необхідно оцінити склад, структуру і динаміку факторів (елементів) формування фінансових результатів організації (табл.2.3).
Таблиця 2.3
Динаміка і фактори зміни структури формування фінансових результатів, (тис. рублів).
Показники | Попередній рік | Звітний рік | Відхилення (+,-) | Темп росту,% |
сума | сума | |||
А | 1 | 2 | 3 | 4 |
1. Виручка (нетто) від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) | 13045431 | 12228567 | -816864 | 93,7 |
2. Собівартість реалізації товарів, продукції, робіт, послуг | 10950739 | 10204253 | -746486 | 93,2 |
3. Комерційні витрати | 1585349 | 1602182 | +16833 | 101,07 |
4. Управлінські витрати | Х | Х | Х | Х |
5. Прибуток (збиток) від реалізації | 509343 | 422132 | -87211 | 82,9 |
6. Відсотки до отримання | Х | Х | Х | Х |
7. Відсотки до сплати | 217448 | 251768 | 34320 | 115,8 |
8. Доходи від участі в інших організаціях | Х | 76930 | 76930 | 100 |
9. Інші операційні доходи | 9071927 | 9594609 | 522682 | 105,8 |
10. Інші операційні витрати | 9109549 | 9632852 | 523303 | 105,8 |
11. Прибуток (збиток) від фінансово-господарської діяльності | 115309 | 51941 | -63368 | 45 |
12. Інші позареалізаційні доходи | 16482 | 35952 | 19470 | 218,2 |
13. Інші позареалізаційні витрати | 155520 | 196455 | 40935 | 126,3 |
14. Балансовий прибуток (збиток) звітного періоду | 66937 | 23375 | -43562 | 34 |
Падіння прибутку від реалізації та фінансово-господарської діяльності супроводжувався падінням виручки від реалізації на 93,7% собівартості реалізації товарів, продукції, робіт, послуг - 93,2%. Слід також зазначити зростання операційних доходів, а також зменшення операційних витрат - в 1,05 разів.
Особливу увагу в процесі аналізу та оцінки фінансових результатів слід звернути на найбільш значиму статтю їх формування - прибуток (збиток) від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг як найважливішу складову балансового прибутку і часто за своїм обсягом перевищує її.
Так дані таблиці 2.3 свідчать про те, що якщо в попередньому періоді прибуток від реалізації становила 115309 карбованців, то в звітному періоді, тобто в 2007 році впала на 45%, тобто до відмітки в 51941 рубль. Таким чином, падіння суми балансового прибутку відбувається переважно за рахунок прибутку від реалізації і тих об'єктивних і суб'єктивних факторів, які впливають на її величину.
У цих цілях рекомендується проводити багатофакторний аналіз зміни прибутку від реалізації продукції у звітному періоді за порівнянням з попереднім під впливом факторів, що роблять або позитивне, або негативний вплив на її зміну.
Для проведення факторного аналізу використовується необхідна інформаційна таблиця 2.3 та аналітична таблиця 2.4, вихідні дані яких дозволяють розрахувати вплив факторів на зміну прибутку від реалізації продукції.
Необхідно відзначити те, що індекс цін на продукцію в 2007 році склав 1,8 (даний індекс розрахований бухгалтером розглянутого нами підприємства). Мало місце збільшення собівартості умовної одиниці продукції в 1,7 рази за рахунок інфляції.
Таблиця 2.4
Динаміка факторів формування прибутку від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (тис. рублів).
Показники | Попе щий рік (базисний) | Ціни та витрати за базисом на фактичний обсяг реалізації звітного року | Звітний рік |
А | 1 | 2 | 3 |
1. Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (без ПДВ, акцизів і аналогічних бязат.платежей) | 13045431 | 13045401 | 12228567 |
2. Собівартість (виробнича) реалізації товарів, робіт, послуг | 10950739 | 10950709 | 10204253 |
3. Комерційні витрати | 1585349 | 1585300 | 1602182 |
4. Управлінські витрати | Х | Х | Х |
5. Повна собівартість реалізації товарів, продукції, робіт, послуг | 9365390 | 9365200 | 8602071 |
6. Прибуток (збиток) від реалізації | 509343 | 5093340 | 422132 |
Розрахунок впливу факторів на зміну прибутку (збитків) від реалізації наведено в таблиці 2.5
Таблиця 2.5
Розрахунок впливу факторів на зміну прибутку (збитків) від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг
Фактор зміни прибутку від реалізації | Результат розрахунку, тис. р.. | Вплив фактора на зміну прибутку, тис. р.. (+,-) |
А. Загальна зміна прибутку від реалізації | -87211 | Х |
1. Зміни обсягу реалізації | 509343 * 117.5:100 = 598478 | 598478 |
2. Зміни виробничої собівартості реалізації | 10204253-10950709 | -746456 |
3. Зміна комерційних витрат | 1602182 -1585349 | +16833 |
4. Зміна управлінських витрат | Х | Х |
5. Зміна цін | 12228567-13045401 | -816834 |
6. Структура реалізації | 892 - (-253,9-2164 +2878) = 431,9 | +431,9 |
7. Сукупний вплив чинників на зміну прибутку від реалізації | - | +892 |
· Маржинальний дохід, що забезпечує покриття постійних витрат і отримання прибутку (МД), тис. р..;
· Запас фінансової міцності (ЗВП), тис. р.. Оптимальне значення цього показника - понад 60% від обсягів продажів;
Порядок обчислення названих показників представлений у табл.2.6
Таблиця 2.6
Вихідні дані для розрахунку показників оцінки якісного рівня досягнення фінансових результатів
Показники | Код рядка ф. № 2 | Сума, тис. р.. | Зміна (+,-) | |
баз. | отч. | |||
А | 1 | 2 | 3 | 4 |
1. Обсяг продажів N | 010 | 13045431 | 12228567 | -816864 |
2.Себестоімость (виробнича) продажів - змінні витрати Sпре | 020 | 9365390 | 8602071 | -763319 |
3. Маржинальний дохід МД | Х | 509343 | 422132 | -87211 |
4.Доля маржинального доходу в обсязі продажів До | Х | 0,0390 | 0,0345 | -0,0045 |
5. Постійні витрати Sпос | 030 +040 | 1585349 | 1602182 | +16833 |
6.Запас фінансової міцності ЗФП | 13045431 | 12228567 | -816864 | |
7. Прибуток від обсягу продажів | - | 509343 | 422132 | -87211 |
Балансова прибуток теж своєму розпорядженні можливості збільшення не тільки за рахунок мобілізації резервів зростання прибутку від реалізації, але і за рахунок зниження операційних і позареалізаційних витрат.
3. РОЗРАХУНКОВА ЧАСТИНА
3.1 Розрахункові таблиці
Таблиця 3.1
Кошторис витрат на виробництво продукції товариства з обмеженою відповідальністю
№ стор | Стаття витрат | всього на рік | в т.ч. на IV квартал |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Матеріальні витрати (за вирахуванням зворотних відходів) | 10520 | 2630 |
2 | Витрати на оплату праці | 17300 | 4325 |
3 | Амортизація основних фондів | 3167 | 792 |
4 | Інші витрати - всього | 5738 | 1436 |
в тому числі: | |||
4.1 | а) сплата відсотків за короткостроковий кредит | 35 | 10 |
4.2 | б) податки, що включаються до собівартості | 5487 | 1372 |
в тому числі: | |||
4.2.1 | Єдиний соціальний податок (26%) | 4498 | 1125 |
4.2.2 | інші податки | 989 | 247 |
4.3 | в) орендні платежі та інші витрати | 216 | 54 |
5 | Разом витрат на виробництво | 36725 | 9182 |
6 | Списано на невиробничі рахунки | 400 | 100 |
7 | Витрати на валову продукцію | 36325 | 9082 |
8 | Зміна залишків незавершеного виробництва | 268 | 67 |
9 | Зміна залишків за витратами майбутніх періодів | 30 | 8 |
10 | Виробнича собівартість товарної продукції | 36026 | 9008 |
11 | Позавиробничі (комерційні) витрати | 1463 | 369 |
12 | Повна собівартість товарної продукції | 37489 | 9377 |
13 | Товарна продукція у відпускних цінах (без ПДВ і акцизів) | 81560 | 20390 |
14 | Прибуток на випуск товарної продукції | 44071 | 11013 |
15 | Витрати на 1 карбованець товарної продукції | 0,46 | 0,46 |
Середньорічна вартість повністю амортизаційного обладнання (у діючих цінах) 2780 тис. рублів. Середньозважена норма амортизаційних відрахувань 12,5%. Дані про надходження та вибуття основних засобів представлені в таблиці 2.
Таблиця 3.2
Дані до розрахунку амортизаційних відрахувань
Показники | Лютий | Травень | Серпень | Листопад |
Плановий введення в дію основних фондів, тис. руб. | 5 200 | 10 450 | ||
Планове вибуття основних фондів, тис. руб. | 9 890 |
Розрахунок амортизаційних відрахувань
№ стор | Показник | Сума, тис.руб. |
1 | 2 | 3 |
1 | Вартість амортизованих основних виробничих фондів на початок року | 22420 |
2 | Середньорічна вартість вводяться основних фондів | 6517 |
3 | Середньорічна вартість вибувають основних виробничих фондів | 824 |
4 | Середньорічна вартість повністю амортизованого обладнання (у діючих цінах) | 2780 |
5 | Середньорічна вартість амортизованих основних фондів (у діючих цінах) - всього | 25333 |
6 | Середня норма амортизації | 12,5% |
7 | Сума амортизаційних відрахувань - всього | 3167 |
8 | Використання амортизаційних відрахувань на вкладення у необоротні активи | 3167 |
Таблиця 3.4
Дані до розрахунку обсягу реалізації та розподілу прибутку
№ стор | Показник | Сума, тис. грн. |
1 | 2 | 3 |
1 | Фактичні залишки нереалізованої продукції на початок року: | |
1.1 | а) в цінах базисного року без ПДВ і акцизів | 2 430 |
1.2 | б) за виробничою собівартістю | 1 460 |
2 | Плановані залишки нереалізованої продукції на кінець року: | |
2.1 | а) в днях запасу | 9 |
2.2 | б) у діючих цінах (без ПДВ і акцизів) | 2 039 |
2.3 | в) за виробничою собівартістю | 901 |
Інші доходи і витрати | ||
3 | Виручка від реалізації вибулого майна | 8 200 |
4 | Доходи, отримані з цінних паперів (облігацій) | 2 040 |
5 | Прибуток від дольової участі в діяльності інших підприємств | 3 442 |
6 | Витрати від реалізації вибулого майна | 4 900 |
7 | Відсотки до сплати | 898,96 |
8 | Витрати на оплату послуг банків | 120 |
9 | Доходи від інших операцій | 17 942 |
10 | Витрати за іншими операціями | 12 460 |
11 | Податки, які відносять на фінансові результати | 2 658 |
12 | Утримання об'єктів соціальної сфери - всього | 2 820 |
Розрахунок обсягу реалізованої продукції і прибутку
№ стор | Показник | Сума, тис.руб. |
1 | Фактичні залишки нереалізованої продукції на початок року: | |
1.1 | а) в цінах базисного року без ПДВ і акцизів | 2 430 |
1.2 | б) за виробничою собівартістю | 1 460 |
1.3 | в) прибуток | 970 |
2. | Випуск товарної продукції (виконання робіт, надання послуг): | |
2.1 | а) у діючих цінах (без ПДВ і акцизів) | 81 560 |
2.2 | б) по повній собівартості | 37489 |
2.3 | в) прибуток | 44071 |
3. | Плановані залишки нереалізованої продукції на кінець року: | |
3.1 | а) в днях запасу | 7 |
3.2 | в) у діючих цінах без ПДВ і акцизів | 2039,00 |
3.3 | в) за виробничою собівартістю | 901 |
3.4 | г) прибуток | 1138 |
4 | Обсяг продажів продукції в планованому році: | |
4.1 | а) у діючих цінах без ПДВ і акцизів | 81951 |
4.2 | б) по повній собівартості | 38049 |
4.3 | в) прибуток від продажу товарної продукції (робіт, послуг) | 43902 |
Показники по капітальному будівництву
№ стор | Показник | Сума, тис. грн. |
1 | 2 | 3 |
1 | Капітальні витрати виробничого призначення | 16 725 |
2 | в тому числі: обсяг СМР, виконуваних господарським способом | 8 100 |
3 | Капітальні витрати невиробничого призначення | 6 000 |
4 | Норма планових накопичень за кошторисом на БМР, виконуваних господарським способом,% | 8,20 |
5 | Кошти, що надходять у порядку пайової участі в житловому будівництві | 1 000 |
6 | Ставка відсотка за довгостроковий кредит, що направляється на капітальні вкладення,% | 18 |
Розрахунок джерел фінансування вкладень у необоротні активи, тис. грн.
№ стор | Джерело | Капітальні вкладення виробничого призначення | Капітальні вкладення невиробничого призначення | |
1 | Асигнування з бюджету | |||
2 | Прибуток, що спрямовується на кап. вкладення | 8 900 | 4 000 | |
3 | Амортизаційні відрахування на основні виробничі фонди | 3 167 | ||
4 | Планові накопичення за кошторисом на БМР, що виконуються господарським способом | 664 | ||
5 | Надходження коштів на житлове будівництво в порядку пайової участі | 1 000 | ||
6 | Інші джерела | |||
7 | Довгостроковий кредит банку | 3 994 | 1 000 | |
8 | Разом вкладень у необоротні активи | 16 725 | 6 000 | |
9 | Відсотки по кредиту до сплати (ставка 18% річних) | 719 | 180,00 |
Дані до розрахунку потреби в оборотних коштах
№ стор | Показник | Сума, тис. грн. |
1 | Зміна витрат майбутніх періодів | 30 |
2 | Приріст стійких пасивів | 280 |
3 | Норматив на початок року: | |
3.1 | виробничі запаси | 1 416 |
3.2 | незавершене виробництво | 539 |
3.3 | витрати майбутніх періодів | 70 |
3.4 | готова продукція | 1567 |
4 | Норми запасу в днях | |
4.1 | виробничі запаси | 53 |
4.2 | незавершене виробництво | 8 |
4.3 | готова продукція | 16 |
Розрахунок потреби в оборотних коштах
№ стор | Статті витрат | Нор мативен на початок року, тис.руб. | Витрати IVкв., тис.руб. - всього | Витрати IVкв., тис.руб. / день | Норми запасів, в днях | Норматив на кінець року, тис.руб. | Приріст (+), зниження (-) | ||
1 | Виробничі запаси | 1416 | 2 630 | 29,22 | 53 | 1549 | 133 | ||
2 | Незавершене виробництво | 539 | 9082 | 101 | 8 | 807 | 268 | ||
3 | Витрати майбутніх періодів | 70 | х | х | х | 100 | 30 | ||
4 | Готові вироби | 1567 | 9008 | 100 | 16 | 1601 | 34 | ||
5 | Разом | 3592 | х | х | х | 4057 | 465 | ||
Джерела приросту | |||||||||
6 | Стійкі пасиви | 280 | |||||||
7 | Прибуток | 185 | |||||||
Дані до розподілу прибутку
№ стор | Показник | Сума, тис. грн. |
1 | 2 | 3 |
1 | Відрахування до резервного фонду | 5 000 |
2 | Кап.вложений виробничого призначення (реконструкція цеху) | 8 900 |
3 | Кап.вложений невиробничого призначення (будівництво житлового будинку) | 4 000 |
4 | Відрахування до фонду споживання - всього, в тому числі: | 7 980 |
4.1 | а) на виплату матеріальної допомоги працівникам | 4 980 |
4.2 | б) здешевлення харчування в їдальні | 1 500 |
4.3 | в) на виплату винагороди за підсумками року | 1 500 |
5 | Податки, сплачувані з прибутку | 2 500 |
6 | Погашення довгострокового кредиту | 2 497,12 |
Проект звіту про прибутки та збитки
№ стор | Показник | Сума, тис. грн. |
I. Доходи і витрати по звичайних видах діяльності | ||
1 | Виручка (нетто) від продажу продукції в планованому році | 81 951 |
2 | Собівартість реалізованої продукції в планованому році | 38 049 |
3 | Прибуток (збиток) від продажу | 43 903 |
II. Інші доходи і витрати | ||
4 | Відсотки до отримання | 2 040 |
5 | Відсотки до сплати | 899 |
6 | Доходи від участі в інших організаціях | 3 442 |
7 | Інші доходи | 26 142 |
8 | Інші витрати | 22 958 |
8.1 | а) податки, зараховують на фінансовий результат | 2 658 |
8.2 | б) інші витрати | 20 300 |
9 | Прибуток (збиток) планованого року | 51 670 |
Розрахунок податку на прибуток
№ стор | Показник | Сума, тис. грн. |
1 | 2 | 3 |
1 | Прибуток - всього, в тому числі: | 51 670 |
1.1 | прибуток, оподатковується за ставкою 9% | 2 040 |
1.2 | прибуток, оподатковується за ставкою 24% | 49 630 |
2 | Сума податку до сплати за ставкою 24% - всього, в тому числі: | 11 911 |
2.1 | у федеральний бюджет | 3 226 |
2.2 | до бюджету суб'єкта Федерації | 8 685 |
3 | Сума податку до сплати за ставкою 9% | 4 467 |
4 | Разом сума податку на прибуток (за ставками 24 і 9%) | 16 378 |
5 | Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати податку на прибуток (за ставками 24 і 9%) | 35 292 |
Розподіл прибутку планованого року
№ стор | Показник | Сума, тис. грн. |
1 | Всього прибуток | 51 670 |
2 | Відрахування до резервного фонду | 5 000 |
3 | Кап.вложений виробничого призначення (реконструкція цеху) | 8 900 |
4 | Кап.вложений невиробничого призначення (будівництво житлового будинку) | 4 000 |
5 | Відрахування до фонду споживання - всього, в тому числі: | 7 980 |
6 | а) на виплату матеріальної допомоги працівникам | 4 980 |
7 | б) здешевлення харчування в їдальні | 1 500 |
8 | в) на виплату винагороди за підсумками року | 1 500 |
9 | Приріст оборотних коштів | 185 |
10 | Податки, сплачувані з прибутку | 2 500 |
11 | Податок на прибуток 24% | 11 911 |
12 | Податок на інші доходи 9% | 2 040 |
13 | Погашення довгострокового кредиту | 2 497 |
14 | Залишок нерозподіленого прибутку до виплати дивідендів | 6 656 |
15 | Виплата дивідендів | 3 000 |
16 | Нерозподілений прибуток після виплати дивідендів | 3 656 |
Таблиця 3.15
Баланс доходів і витрат (фінансовий план)
3.2 Пояснювальна записка
Розрахунки проводяться наступним чином.
Для визначення планованих залишків нереалізованої продукції в таблиці 5 на кінець року рядок 9 використовується методика розрахунку нормативу оборотних коштів по готовій продукції.
Ок.г .= ОВ * N,
Де ОВ-одноденний випуск продукції;
N-норма запасу в днях (табл.табл.5стр.5 = 9 днів)
Для розрахунку одноденного випуску продукції в діючих цінах береться випуск товарної продукції за IV квартал (табл.1стр.18) і ділиться на кількість днів у кварталі (90):
ВВ = = = 226,5 тис.рублей / день
Ок.г. = 226,5 * 9 = 2039 тис.рублей-строка11 табл.4
Одноденний випуск продукції по виробничій собівартості визначається діленням виробничої собівартості товарної продукції за IV квартал (табл.1стр.17) на кількість днів у кварталі (90):
ВВ = = 100,08 тис.рублей / день
Ок.г. = 100,08 * 9 = 900,76 - строка12 табл.4
Розрахунок до таблиці 7:
Прибуток, який спрямовується на вкладення у необоротні активи (виробнича і невиробнича), беремо з таблиці 10 «Дані до розподілу прибутку».
Рядок 2 гр.3 = Виробнича - це реконструкція цеху (8900),
Рядок 2 гр.4 = невиробнича - будівництво житлового будинку (4000).
Амортизаційні відрахування на основні виробничі фонди ми беремо з таблиці 3 «Розрахунок амортизаційних відрахувань», рядок 8 «Використання амортизаційних відрахувань на вкладення у необоротні активи». Амортизаційні відрахування на основні виробничі фонди = 3167 тис.рублей - строка3 гр.3
Планові накопичення за кошторисом на БМР, що виконуються господарським способом ми знаходимо з таблиці 6 «Показники по капітальному будівництву» беремо обсяг СМР, що виконуються господарським способом множимо на норму планових накопичень підлогу кошторисі на БМР, що виконуються господарським способом і ділимо на 100%.
Планові накопичення за кошторисом на БМР, що виконуються господарським способом:
8100 * 8,20 / 100 = 664,2 тис. рублів - рядок 4 гр.3
Надходження коштів на житлове будівництво в порядку пайової участі беремо з табл.6стр.5 = 1000 тис. рублів - табл.7стр.4гр.4
Разом вкладення у необоротні активи виробничого призначення будуть рівні 16725 тис.рублей (стр.8гр.3), а невиробничого призначення - 6000 тис.рублей (стр.8гр.4).
Довгостроковий кредит банку дорівнює:
16725 - 8900 - 3167 - 664 = 3994 тис.рублей (на виробничі потреби).
6000 - 4000 - 100 = 1000 тис.рублей (на невиробничі потреби)
Строка7гр.3 і гр.4 = 3994 і 1000 тис.рублей.
Відсотки по кредиту до сплати (ставка 18% річних) розраховуються:
3994,24 * 0,18 = 718,96 (на виробничі потреби),
1000 * 0,18 = 180 (на невиробничі потреби).
Рядок 9 гр.3 та гр.4 = 718,96 + 180 = 898,96 тис. рублів
Проведемо фінансовий аналіз обчислених показників.
Проаналізуємо структуру планованих доходів і витрат.
Таблиця 3.16
Структура доходів і витрат
Найбільшу питому вагу мають надходження від поточної дiяльностi, надходження від інвестиційної діяльності - 26,16%, від фінансової діяльності - 4,23% від загального надходження грошових засобів.
Максимальні витрати будуть проведені підприємством на забезпечення поточного діяльності, витрати на інвестиції - 34,04%, а видатки по фінансовій діяльності - 14,86%.
Витрати з інвестиційної та фінансової діяльності не перекриваються надходженнями від даних видів діяльності, тому вони будуть покриватися за рахунок доходів від поточної діяльності.
Проаналізуємо структуру капітальних вкладень.
Таблиця 3.17
Витрати за цільовим призначенням
Таким чином, в структурі капіталовкладень більше половини займає прибуток, близько 22% - довгостроковий кредит банку, майже 14% - амортизація.
Проаналізуємо структуру розподілу прибутку
Таблиця 3.18
Структура розподілу прибутку
Отже, 17,22% від загальної кількості прибутку направляється на реконструкцію, 15,44% - відрахування до фонду споживання, по 9,68% і 7,74% відрахування до резервного фонду і на будівництво житлового будинку відповідно; 6% - вкладення в статутній капітал, 4,83% і 5,81% - погашення довгострокових кредитів і виплата дивідендів відповідно.
Розрахуємо показники рентабельності.
Рентабельність продукції характеризує вихід прибутку на одиницю витрат в основній діяльності підприємства.
= 44070,74 / 37489,26 * 100 = 117,56%
Таким чином, підприємство має дуже високу норму рентабельності продукції, яка становить 117,56%, тобто продукція підприємства приносить високі доходи.
Рентабельність продажів - це відношення прибутку від реалізації продукції, до виручки від її реалізації, показує частку прибутку у виручці:
= 43902,5 / 81951 * 100 = 53,57%
Частка прибутку у виручці становить 53,57%, що позитивно характеризує діяльність підприємства.
У цілому діяльність підприємства можна оцінити позитивно.
ВИСНОВОК
Фінанси займають особливе місце в економічних відносинах. Їх специфіка проявляється в тому, що вони завжди виступають у грошовій формі, мають розподільний характер і відбивають формування і використання різних видів доходів і нагромаджень суб'єктів господарської діяльності сфери матеріального виробництва, держави й учасників невиробничої сфери.
Фінансові відносини існують об'єктивно, але мають конкретні форми прояву, що відповідають характеру виробничих відносин у суспільстві. У сучасних умовах форми фінансових відносин перетерплюють серйозні зміни. Становлення ринку та підприємництва в Росії припускає не тільки роздержавлення економіки, приватизацію підприємств, їх демонополізацію для створення вільного економічного сектора, розвиток конкуренції, лібералізацію цін і зовнішньоекономічних зв'язків підприємств, але і фінансове оздоровлення народного господарства, створення адекватної системи фінансових відносин.
Фінанси підприємств, будучи частиною системи фінансових відносин, відбивають процес утворення, розподілу і використання прибутків на підприємствах різних галузей народного господарства і тісно пов'язані з підприємництвом, оскільки підприємство є формою підприємницької діяльності. Функції фінансів: відтворювальна, розподільна і контрольна. Принципи організації фінансів: принцип повної самостійності, відповідальність за результати господарської діяльності, самофінансування, забезпечення фінансових резервів, фінансова дисципліна, самоокупність підприємства.
Управління фінансами - це значною мірою мистецтво, залежне від виконавця, його вміння швидко приймати рішення в умовах невизначеності.
Розподіл обов'язків і повноважень усередині фінансової служби важлива проблема для керівника підприємства. Недооцінка її може призвести до дезорганізації роботи фінансової служби і важким фінансовим наслідків.
У ході управління фінансами застосовують широке коло методів, основними з яких є: прогнозування, планування, оподаткування, страхування, кредитування, застосування фінансових санкцій і важелів економічного впливу на підприємство, стимулювання, ціноутворення, інвестування, лізинг, оренда. Для здійснення перерахованих методів використовуються такі інструменти фінансового управління, як кредити, позики, процентні ставки, дивіденди, котирування валютних курсів, дисконт.
Будь-яка система управління фінансами функціонує в рамках чинних законодавчих актів та нормативної бази, починаючи із законів і указів Президента і закінчуючи відомчими вказівками та інструкціями. Крім того, управління має на увазі використання інформації фінансового характеру, що міститься в бухгалтерській звітності, що надходить з товарно-фондових бірж і кредитної системи.
Аналіз діяльності ВАТ «Алтайкрайгазавтосервіс» показав, що в цілому підприємство розвивається цілком динамічно і є досить рентабельним. В якості рекомендацій була запропонована система розподілу прибутку, яка передбачає створення фонду накопичення й фонду споживання з метою поліпшення діяльності підприємства за рахунок удосконалення техніки та поліпшення соціального клімату в колективі.
Крім того, частина коштів від прибутку необхідно направити на оновлення обладнання, яке дозволить значно скоротити витрати на обробку матеріалів і тим самим підвищити прибуток підприємства.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Закон РФ від 27.12.91 р. № 2116-1 «Про податок на прибуток підприємств і організацій» (зі змінами та доповненнями) / / УПС Гарант .- 2007 .- № 15.
2. Інструкції ГНС РФ від 10.08.95 р. № 37 «Про порядок обчислення і сплати до бюджету податку на прибуток підприємств і організацій» (зі змінами та доповненнями) / / УПС Гарант .- 2007 .- 15 №
3. Бурмістрова Л.М. Фінанси організацій (підприємств). - М.: ИНФРА-М, 2007. - 240 с.
4. Большаков С.В. Фінанси підприємств: теорія і практика. - М.: Книжковий світ, 2005. - 617 с.
5. Володін А.А., Самсонов Н.Ф., Бурмістрова Л.А. та ін Управління фінансами (сінанси підприємств). - М.: ИНФРА-М, 2004. - 503 с.
6. Гаврилова О.М., Попов А.А. Фінанси організацій (підприємств). -М.: КноРус, 2007. - 608 с.
7. Грузинів В. Економіка підприємства і підприємництва. - М.: Софіт, 2004. - 461 с.
8. Ковальов В.В. Фінанси організацій (підприємств). - М.: Проспект, 2007. - 350 с.
9. Незамайкін В.М., Юрзінова І.Л. Фінанси організацій: менеджмент і аналіз. - М.: Ексмо, 2005. - 511 с.
10. Остапенко В.В. Фінанси підприємств. - М.: Омега-Л, 2006. - 303 с.
11. Павлова Л.М. Фінанси підприємств. - М.: Фінанси, 1998. - 639 с.
12. Попова Р.Г., Самонова І.М., Добросердова І.І. Фінанси підприємств. - СПб: Питер, 2005. - 223 с.
13. Румянцева Є.Є. Фінанси організацій: фінансові технології управління підприємством. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 458 с.
14. Степаненко В.В. Фінанси підприємств. - М.: Омега-Л, 2003. - 303 с.
15. Тютюкин Є.Б. Фінанси підприємств. - М.: Дашков і К, 2002. - 251 с.
16. Фінанси підприємств / за ред. Н. В. Колчина. - Мінськ: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 382 с.
17. Фінанси підприємств і галузей народного господарства. / Під ред. Д. С. Молякова. - М.: Фінанси і статистика, 2005 - 400 с.
20. Економіка і бізнес / Под ред. В. В. Кашаєва. - М.: МГТУ ім.Баумана, 2003
21. Економіка і статистика фірм / під ред. д-ра екон. наук, проф. С.Д. Ильенковой. - М.: Фінанси і статистика, - 2007. - 471 с.
22. Економіка підприємства. Підручник / За ред. О.І. Волкова.-М.: ИНФРА-М.: Фінанси, -2007. - 479 с.
Баланс доходів і витрат (фінансовий план)
Шифр рядки | Розділи і статті балансу | Сума, тис.руб. |
001 | I. Надходження (приплив грошових коштів) | |
002 | А. Від поточної діяльності | |
003 | Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг (Без ПДВ, акцизів і митних зборів) | 81951 |
004 | Інші надходження: | |
005 | кошти цільового фінансування | 0 |
006 | надходження батьків за утримання дітей в дошкільних установах | 0 |
007 | Приріст стійких пасивів | 280 |
008 | Разом у розділі А | 82231 |
009 | Б. Від інвестиційної діяльності | |
010 | Виручка від іншої реалізації (без ПДВ) | 8200 |
011 | Доходи від інших операцій | 21034 |
012 | Накопичення з СМР, виконуваних господарським способом | 664 |
013 | Кошти, що надходять від замовників по договорами на НДДКР | 0 |
014 | Кошти, що надходять у порядку пайової участі в житловому будівництві | 1000 |
015 | Вивільнення коштів з обороту | |
016 | Разом у розділі Б. | 30899 |
017 | В. Від фінансової діяльності | |
018 | Збільшення статутного капіталу | |
019 | Доходи від фінансових вкладень | |
020 | Збільшення заборгованості, в тому числі: | 4994 |
021 | Отримання нових позик, кредитів | 4994 |
022 | Випуск облігацій | |
023 | Разом у розділі У | 4994 |
024 | Разом доходів | 118124 |
025 | II. Витрати (відтік грошових коштів) | |
026 | А. За поточною діяльністю | |
027 | Витрати на виробництво реалізованої продукції (без амортизаційних відрахувань і податків, що відносяться на собівартість) | 29395 |
028 | Платежі до бюджету - всього, в тому числі | 22529 |
029 | податки, що включаються до собівартості продукції | 5487 |
030 | податок на прибуток | 11575 |
031 | Податки, які сплачуються за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства | 2500 |
032 | Податки, які відносять на фінансові результати | 2968 |
033 | Виплати з фонду споживання (матеріальна допомога та ін) | 7980 |
034 | Приріст власних оборотних коштів | 465 |
035 | Разом у розділі А | 60370 |
036 | Б. За інвестиційної діяльності | |
037 | Інвестиції в основні фонди та нематеріальні активи - всього, з них: | 22725 |
038 | Вкладення у необоротні активи виробничого призначення | 16725 |
039 | Вкладення у необоротні активи невиробничого призначення | 6000 |
040 | Витрати на проведення НДДКР | |
041 | Платежі за лізинговими операціями | |
042 | Довгострокові фінансові вкладення | |
043 | Витрати по іншої реалізації | 4900 |
044 | Витрати за іншими операціями | 12580 |
045 | Утримання об'єктів соціальної сфери | 0 |
046 | ||
047 | Разом у розділі Б. | 40205 |
048 | В. Від фінансової діяльності | |
049 | Погашення довгострокових кредитів | 4994 |
050 | Сплата відсотків за довгостроковими кредитами | 899 |
051 | Короткострокові фінансові вкладення | |
052 | Виплата дивідендів | 3000 |
053 | Відрахування до резервного фонду | 5000 |
054 | Залишок нерозподіленого прибутку | 3656 |
055 | Разом у розділі У | 17549 |
056 | Разом витрат | 118124 |
057 | Перевищення доходів над видатками (+) | 0 |
058 | Перевищення витрат над доходами (-) | |
059 | Сальдо за поточної діяльності | 21861 |
060 | Сальдо з інвестиційної діяльності | -9306 |
061 | Сальдо за фінансової діяльності | -12555 |
Розрахунки проводяться наступним чином.
Для визначення планованих залишків нереалізованої продукції в таблиці 5 на кінець року рядок 9 використовується методика розрахунку нормативу оборотних коштів по готовій продукції.
Ок.г .= ОВ * N,
Де ОВ-одноденний випуск продукції;
N-норма запасу в днях (табл.табл.5стр.5 = 9 днів)
Для розрахунку одноденного випуску продукції в діючих цінах береться випуск товарної продукції за IV квартал (табл.1стр.18) і ділиться на кількість днів у кварталі (90):
ВВ =
Ок.г. = 226,5 * 9 = 2039 тис.рублей-строка11 табл.4
Одноденний випуск продукції по виробничій собівартості визначається діленням виробничої собівартості товарної продукції за IV квартал (табл.1стр.17) на кількість днів у кварталі (90):
ВВ =
Ок.г. = 100,08 * 9 = 900,76 - строка12 табл.4
Розрахунок до таблиці 7:
Прибуток, який спрямовується на вкладення у необоротні активи (виробнича і невиробнича), беремо з таблиці 10 «Дані до розподілу прибутку».
Рядок 2 гр.3 = Виробнича - це реконструкція цеху (8900),
Рядок 2 гр.4 = невиробнича - будівництво житлового будинку (4000).
Амортизаційні відрахування на основні виробничі фонди ми беремо з таблиці 3 «Розрахунок амортизаційних відрахувань», рядок 8 «Використання амортизаційних відрахувань на вкладення у необоротні активи». Амортизаційні відрахування на основні виробничі фонди = 3167 тис.рублей - строка3 гр.3
Планові накопичення за кошторисом на БМР, що виконуються господарським способом ми знаходимо з таблиці 6 «Показники по капітальному будівництву» беремо обсяг СМР, що виконуються господарським способом множимо на норму планових накопичень підлогу кошторисі на БМР, що виконуються господарським способом і ділимо на 100%.
Планові накопичення за кошторисом на БМР, що виконуються господарським способом:
8100 * 8,20 / 100 = 664,2 тис. рублів - рядок 4 гр.3
Надходження коштів на житлове будівництво в порядку пайової участі беремо з табл.6стр.5 = 1000 тис. рублів - табл.7стр.4гр.4
Разом вкладення у необоротні активи виробничого призначення будуть рівні 16725 тис.рублей (стр.8гр.3), а невиробничого призначення - 6000 тис.рублей (стр.8гр.4).
Довгостроковий кредит банку дорівнює:
16725 - 8900 - 3167 - 664 = 3994 тис.рублей (на виробничі потреби).
6000 - 4000 - 100 = 1000 тис.рублей (на невиробничі потреби)
Строка7гр.3 і гр.4 = 3994 і 1000 тис.рублей.
Відсотки по кредиту до сплати (ставка 18% річних) розраховуються:
3994,24 * 0,18 = 718,96 (на виробничі потреби),
1000 * 0,18 = 180 (на невиробничі потреби).
Рядок 9 гр.3 та гр.4 = 718,96 + 180 = 898,96 тис. рублів
Проведемо фінансовий аналіз обчислених показників.
Проаналізуємо структуру планованих доходів і витрат.
Таблиця 3.16
Структура доходів і витрат
Показник | Сума, тис.руб. | Частка в загальній величиною,% |
Доходи | 118124 | 100,00 |
Від поточної діяльності | 82 231 | 69,61 |
Від інвестиційної діяльності | 30 899 | 26,16 |
Від фінансової діяльності | 4994 | 4,23 |
Витрати | 118124 | 100,00 |
Від поточної діяльності | 60 370 | 51,11 |
Від інвестиційної діяльності | 40 205 | 34,04 |
Від фінансової діяльності | 17 549 | 14,86 |
Максимальні витрати будуть проведені підприємством на забезпечення поточного діяльності, витрати на інвестиції - 34,04%, а видатки по фінансовій діяльності - 14,86%.
Витрати з інвестиційної та фінансової діяльності не перекриваються надходженнями від даних видів діяльності, тому вони будуть покриватися за рахунок доходів від поточної діяльності.
Проаналізуємо структуру капітальних вкладень.
Таблиця 3.17
Витрати за цільовим призначенням
№ стор | Джерело | Капітальні вкладення виробничого призначення | Капітальні вкладення невиробничого призначення | Сума, тис. руб. | Уд.вес,% | |
1 | 2 | 3 | 4 | 3 | 4 | |
1 | Асигнування з бюджету | |||||
2 | Прибуток, що спрямовується на кап. вкладення | 8 900 | 4 000 | 12 900 | 56,77 | |
3 | Амортизаційні відрахування на основні виробничі фонди | 3 166,56 | 3 167 | 13,93 | ||
4 | Планові накопичення за кошторисом на БМР, що виконуються господарським способом | 664,20 | 664 | 2,92 | ||
5 | Надходження коштів на житлове будівництво в порядку пайової участі | 1 000 | 1 000 | 4,40 | ||
6 | Інші джерела | |||||
7 | Довгостроковий кредит банку | 3 994,24 | 1 000 | 4 994 | 21,98 | |
8 | Разом вкладень у необоротні активи | 16 725 | 6 000 | 22 725 | 100,00 | |
9 | Відсотки по кредиту до сплати (ставка 18% річних) | 718,96 | 180,00 | 899 | 3,96 |
Проаналізуємо структуру розподілу прибутку
Таблиця 3.18
Структура розподілу прибутку
№ стор | Показник | Сума, тис. грн. | Уд.вес,% |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Всього прибуток | 51 670 | 100 |
2 | Відрахування до резервного фонду | 5 000 | 9,68 |
3 | Кап.вложений виробничого призначення (реконструкція цеху) | 8 900 | 17,22 |
4 | Кап.вложений невиробничого призначення (будівництво житлового будинку) | 4 000 | 7,74 |
5 | Відрахування до фонду споживання - всього, в тому числі: | 7 980 | 15,44 |
6 | а) на виплату матеріальної допомоги працівникам | 4 980 | 9,64 |
7 | б) здешевлення харчування в їдальні | 1 500 | 2,90 |
8 | в) на виплату винагороди за підсумками року | 1 500 | 2,90 |
9 | Приріст оборотних коштів | 185 | 0,36 |
10 | Податки, сплачувані з прибутку | 2 500 | 4,84 |
11 | Податок на прибуток 24% | 11 911 | 23,05 |
12 | Податок на інші доходи 9% | 2 040 | 3,95 |
13 | Погашення довгострокового кредиту | 2 497 | 4,83 |
14 | Залишок нерозподіленого прибутку до виплати дивідендів | 6 656 | 12,88 |
15 | Виплата дивідендів | 3 000 | 5,81 |
16 | Нерозподілений прибуток після виплати дивідендів | 3 656 | 7,08 |
Розрахуємо показники рентабельності.
Рентабельність продукції характеризує вихід прибутку на одиницю витрат в основній діяльності підприємства.
Таким чином, підприємство має дуже високу норму рентабельності продукції, яка становить 117,56%, тобто продукція підприємства приносить високі доходи.
Рентабельність продажів - це відношення прибутку від реалізації продукції, до виручки від її реалізації, показує частку прибутку у виручці:
Частка прибутку у виручці становить 53,57%, що позитивно характеризує діяльність підприємства.
У цілому діяльність підприємства можна оцінити позитивно.
ВИСНОВОК
Фінанси займають особливе місце в економічних відносинах. Їх специфіка проявляється в тому, що вони завжди виступають у грошовій формі, мають розподільний характер і відбивають формування і використання різних видів доходів і нагромаджень суб'єктів господарської діяльності сфери матеріального виробництва, держави й учасників невиробничої сфери.
Фінансові відносини існують об'єктивно, але мають конкретні форми прояву, що відповідають характеру виробничих відносин у суспільстві. У сучасних умовах форми фінансових відносин перетерплюють серйозні зміни. Становлення ринку та підприємництва в Росії припускає не тільки роздержавлення економіки, приватизацію підприємств, їх демонополізацію для створення вільного економічного сектора, розвиток конкуренції, лібералізацію цін і зовнішньоекономічних зв'язків підприємств, але і фінансове оздоровлення народного господарства, створення адекватної системи фінансових відносин.
Фінанси підприємств, будучи частиною системи фінансових відносин, відбивають процес утворення, розподілу і використання прибутків на підприємствах різних галузей народного господарства і тісно пов'язані з підприємництвом, оскільки підприємство є формою підприємницької діяльності. Функції фінансів: відтворювальна, розподільна і контрольна. Принципи організації фінансів: принцип повної самостійності, відповідальність за результати господарської діяльності, самофінансування, забезпечення фінансових резервів, фінансова дисципліна, самоокупність підприємства.
Управління фінансами - це значною мірою мистецтво, залежне від виконавця, його вміння швидко приймати рішення в умовах невизначеності.
Розподіл обов'язків і повноважень усередині фінансової служби важлива проблема для керівника підприємства. Недооцінка її може призвести до дезорганізації роботи фінансової служби і важким фінансовим наслідків.
У ході управління фінансами застосовують широке коло методів, основними з яких є: прогнозування, планування, оподаткування, страхування, кредитування, застосування фінансових санкцій і важелів економічного впливу на підприємство, стимулювання, ціноутворення, інвестування, лізинг, оренда. Для здійснення перерахованих методів використовуються такі інструменти фінансового управління, як кредити, позики, процентні ставки, дивіденди, котирування валютних курсів, дисконт.
Будь-яка система управління фінансами функціонує в рамках чинних законодавчих актів та нормативної бази, починаючи із законів і указів Президента і закінчуючи відомчими вказівками та інструкціями. Крім того, управління має на увазі використання інформації фінансового характеру, що міститься в бухгалтерській звітності, що надходить з товарно-фондових бірж і кредитної системи.
Аналіз діяльності ВАТ «Алтайкрайгазавтосервіс» показав, що в цілому підприємство розвивається цілком динамічно і є досить рентабельним. В якості рекомендацій була запропонована система розподілу прибутку, яка передбачає створення фонду накопичення й фонду споживання з метою поліпшення діяльності підприємства за рахунок удосконалення техніки та поліпшення соціального клімату в колективі.
Крім того, частина коштів від прибутку необхідно направити на оновлення обладнання, яке дозволить значно скоротити витрати на обробку матеріалів і тим самим підвищити прибуток підприємства.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Закон РФ від 27.12.91 р. № 2116-1 «Про податок на прибуток підприємств і організацій» (зі змінами та доповненнями) / / УПС Гарант .- 2007 .- № 15.
2. Інструкції ГНС РФ від 10.08.95 р. № 37 «Про порядок обчислення і сплати до бюджету податку на прибуток підприємств і організацій» (зі змінами та доповненнями) / / УПС Гарант .- 2007 .- 15 №
3. Бурмістрова Л.М. Фінанси організацій (підприємств). - М.: ИНФРА-М, 2007. - 240 с.
4. Большаков С.В. Фінанси підприємств: теорія і практика. - М.: Книжковий світ, 2005. - 617 с.
5. Володін А.А., Самсонов Н.Ф., Бурмістрова Л.А. та ін Управління фінансами (сінанси підприємств). - М.: ИНФРА-М, 2004. - 503 с.
6. Гаврилова О.М., Попов А.А. Фінанси організацій (підприємств). -М.: КноРус, 2007. - 608 с.
7. Грузинів В. Економіка підприємства і підприємництва. - М.: Софіт, 2004. - 461 с.
8. Ковальов В.В. Фінанси організацій (підприємств). - М.: Проспект, 2007. - 350 с.
9. Незамайкін В.М., Юрзінова І.Л. Фінанси організацій: менеджмент і аналіз. - М.: Ексмо, 2005. - 511 с.
10. Остапенко В.В. Фінанси підприємств. - М.: Омега-Л, 2006. - 303 с.
11. Павлова Л.М. Фінанси підприємств. - М.: Фінанси, 1998. - 639 с.
12. Попова Р.Г., Самонова І.М., Добросердова І.І. Фінанси підприємств. - СПб: Питер, 2005. - 223 с.
13. Румянцева Є.Є. Фінанси організацій: фінансові технології управління підприємством. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 458 с.
14. Степаненко В.В. Фінанси підприємств. - М.: Омега-Л, 2003. - 303 с.
15. Тютюкин Є.Б. Фінанси підприємств. - М.: Дашков і К, 2002. - 251 с.
16. Фінанси підприємств / за ред. Н. В. Колчина. - Мінськ: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 382 с.
17. Фінанси підприємств і галузей народного господарства. / Під ред. Д. С. Молякова. - М.: Фінанси і статистика, 2005 - 400 с.
18. Фінанси підприємств. Під ред. Зайця М.В. - М: Фінанси і статистика, 2005 - 492 с.
19. Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С. Фінанси підприємств .- М.: ИНФРА-М, 2004-343с. 20. Економіка і бізнес / Под ред. В. В. Кашаєва. - М.: МГТУ ім.Баумана, 2003
21. Економіка і статистика фірм / під ред. д-ра екон. наук, проф. С.Д. Ильенковой. - М.: Фінанси і статистика, - 2007. - 471 с.
22. Економіка підприємства. Підручник / За ред. О.І. Волкова.-М.: ИНФРА-М.: Фінанси, -2007. - 479 с.