ТЕМА "Бюджетне право РФ"
1.Законодательний орган суб'єкта РФ відхилив проект закону про бюджет на черговий фін. рік. У результаті термін для прийняття закону про бюджет були пропущені. Обласна закон про бюджет набрав чинності через два місяці після початку фін. року. Оцініть ситуацію. Вкажіть, чи буде фінансуватися бюджетна сфера в разі неприйняття закону про бюджет.
ВІДПОВІДЬ: Ст. 190 БК. Тимчасове управління бюджетом
У випадку, якщо закон (рішення) про бюджет не вступив в силу з початку поточного фін. року:
фін. орган правомочний щомісячно доводити до головних розпорядників бюджетних коштів бюджетні асигнування та ліміти бюджетних зобов'язань в розмірі, що не перевищує однієї дванадцятої частини бюджетних асигнувань та лімітів бюджетних зобов'язань в звітному фін році;
інші показники, що визначаються законом (рішенням) про бюджет, застосовуються у розмірах (нормативи) та порядок, які були встановлені законом (рішенням) про бюджет на звітний фін. рік;
порядок розподілу та (або) надання міжбюджетних трансфертів іншим бюджетам бюджетної системи РФ зберігається у вигляді, визначеному на звітний фін. рік.
2. Якщо закон (рішення) про бюджет не набув чинності через три місяці після початку фін. року, фін. орган організовує виконання бюджету за дотримання умов, визначених п. 1 цієї статті.
При цьому фін. орган не має права:
доводити ліміти бюджетних зобов'язань та бюджетні асигнування на бюджетні інвестиції та субсидії юридичним і фізичним особам, встановлені цим Кодексом;
надавати бюджетні кредити;
абзац п'ятий втратив чинність;
здійснювати запозичення в розмірі більше однієї восьмої обсягу запозичень попереднього фін. року в розрахунку на квартал;
формувати резервні фонди.
Виходячи їх вище сказаного бюджетна сфера в разі неприйняття закону про бюджет буде фінансуватися.
2.Группа депутатів Державної Думи РФ був підготовлений законопроект про внесення змін до закону "Про федеральний бюджет". Він передбачав запровадження цільового федерального податку та підвищення ставок діючих вивізних митних зборів з метою збільшення доходів бюджету в поточному році.
Оцініть правомірність ситуації. Чи можливе внесення змін до чинного закону "Про федеральний бюджет".
ВІДПОВІДЬ: Ст. 212 БК. Внесення змін до ФЗ про ФБ на поточний фін. рік і плановий період.
1. Пр-во РФ розробляє та подає в Державну Думу проекти ФЗ про внесення змін до ФЗ про ФБ на поточний фін. рік і плановий період з усіх питань, що є предметом правового регулювання зазначеного ФЗ.
Одночасно з проектом зазначеного ФЗ Пр-вом РФ подаються такі документи та матеріали:
очікувані підсумки соціально-економічного розвитку у поточному фін році і уточнений прогноз соціально-економічного розвитку в плановому періоді;
відомості про виконання ФБ за минулий звітний період поточного фін. року;
оцінка очікуваного виконання ФБ в поточному фін році;
пояснювальна записка з обгрунтуванням пропонованих змін до ФЗ про ФБ на поточний фін. рік і плановий період.
2. Суб'єкти права законодавчої ініціативи відповідно до Конституції РФ можуть вносити проекти ФЗ про внесення змін до ФЗ про ФБ на поточний фін. рік і плановий період в частині, що змінює основні характеристики та відомчу структуру витрат ФБ в поточному фін році, у разі перевищення затвердженого ФЗ про ФБ на поточний фін. рік і плановий період загального обсягу доходів без урахування нафтогазових доходів ФБ і доходів від управління коштами Резервного фонду і Фонду національного добробуту більш ніж на 10% за умови, що Пр-во РФ не вніс до Державної Думи відповідний законопроект протягом 10 днів з дня розгляду Державною Думою звіту про виконання ФБ за період, в якому отримано зазначене перевищення.
Ситуація не правомірна, зміни не можливі
3. У ході виконання бюджету суб'єкта РФ відбулося зниження обсягу надходжень дохідної частини. У зв'язку з цим загальний обсяг фінансування скоротився на 12% річних призначень. Територіальне відділення Федерального казначейства РФ видало припис про блокування окремих витратних статей бюджету суб'єкта РФ. За рахунок зекономлених коштів планувалося здійснити повне фінансування соціально значущих регіональних програм.
Оцініть правомірність дій Федерального казначейства.
ВІДПОВІДЬ: Ст. 231 БК. Блокування витрат бюджету
1. Блокування витрат бюджету - скорочення лімітів бюджетних зобов'язань в порівнянні з бюджетними асигнуваннями або відмову в підтвердженні прийнятих бюджетних зобов'язань якщо бюджетні асигнування відповідно до закону (рішенням) про бюджет виділялися головному розпоряднику бюджетних коштів (суб'єкт РФ, муніципальне освіту або інший одержувач бюджетних коштів) на виконання певних умов, проте до моменту складання лімітів бюджетних зобов'язань або підтвердження прийнятих бюджетних зобов'язань ці умови виявилися невиконаними.
2. Блокування витрат бюджету здійснюється також при виявленні органом, що виконує бюджет, і органами державного фін. контролю фактів нецільового використання бюджетних коштів.
3. Блокування витрат бюджету здійснюється за рішенням керівника фін. органу на будь-якому етапі виконання бюджету.
4. Блокуванні можуть бути піддані:
витрати бюджету виключно в розмірах, в яких їх фінансування було зв'язане умовами, визначеними цим Кодексом або законом (рішенням) про бюджет. Блокування витрат бюджету, фінансування яких не було зв'язане умовами, визначеними цим Кодексом або законом (рішенням) про бюджет, є порушенням бюджетного законодавства, якщо не було фактів нецільового використання бюджетних коштів;
витрати бюджету, по яких виявлені факти нецільового використання.
5. Керівник фін. органу скасовує рішення про блокування витрат за клопотанням відповідного головного розпорядника бюджетних коштів або іншого одержувача бюджетних коштів лише після виконання останнім умов, невиконання яких спричинило блокування витрат.
Висновок: Згідно ст.154 БК Федеральне казначейство здійснює бюджетні повноваження з касового обслуговування виконання бюджету, і не може блокувати самостійно окремі витратні статті бюджету суб'єкта, це прерогатива органу виконуючого бюджет, і органу державного фін. контролю.
4. У ході виконання ФБ бюджетний дефіцит перевищив запланований рівень. Для його подолання Пр-во РФ прийняло наступні заходи:
- Випустило короткостроковий державну позику у вигляді цінних паперів,
- Скоротило фінансування цільової програми "Діти України",
- Використовувало кошти Резервного фонду Президента для фінансування пріоритетних напрямків.
Оцініть правомірність дій Пр-ва РФ.
ВІДПОВІДЬ: Ст. 94 БК. Джерела фінансування дефіциту ФБ
1. До складу джерел внутрішнього фінансування дефіциту ФБ включаються:
різниця між коштами, що надійшли від розміщення державних цінних паперів РФ, номінальна вартість яких зазначена у валюті РФ, і засобами, спрямованими на їх погашення;
різниця між отриманими і погашеними РФ у валюті РФ бюджетними кредитами, наданими федеральному бюджету іншими бюджетами бюджетної системи РФ;
різниця між отриманими і погашеними РФ у валюті РФ кредитами кредитних організацій;
різниця між отриманими і погашеними РФ у валюті РФ кредитами міжнародних фінансових організацій;
зміна залишків коштів на рахунках з обліку коштів ФБ протягом відповідного фін. року;
інші джерела внутрішнього фінансування дефіциту ФБ.
До складу інших джерел внутрішнього фінансування дефіциту ФБ включаються:
надходження від продажу акцій та інших форм участі в капіталі, що знаходяться у власності РФ;
надходження від реалізації державних запасів дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, зменшені на розмір виплат на їх придбання;
курсова різниця по коштах ФБ;
обсяг коштів, що спрямовуються на виконання державних гарантій РФ у валюті РФ, у разі, якщо виконання гарантом державних гарантій РФ веде до виникнення права регресної вимоги гаранта до принципала або обумовлено поступкою гаранту прав вимоги бенефіціара до принципала;
різниця між коштами, отриманими від повернення наданих з ФБ юридичним особам бюджетних кредитів, і сумою наданих з ФБ юридичним особам бюджетних кредитів у валюті РФ;
різниця між коштами, отриманими від повернення наданих з ФБ іншим бюджетам бюджетної системи РФ бюджетних кредитів, і сумою наданих з ФБ іншим бюджетам бюджетної системи РФ бюджетних кредитів у валюті РФ;
різниця між сумою коштів, отриманих від повернення бюджетних кредитів за рахунок коштів цільових іноземних кредитів (запозичень), наданих всередині країни, і сумою наданих всередині країни бюджетних кредитів за рахунок коштів цільових іноземних кредитів (запозичень);
різниця між сумою коштів, отриманих від повернення наданих всередині країни інших бюджетних кредитів (позик), і сумою наданих всередині країни інших бюджетних кредитів;
інші джерела внутрішнього фінансування дефіциту ФБ.
Висновок: Дії Пр-ва не правомірні щодо скорочення фінансування цільової програми.
5. Комітет з культури Адміністрації Санкт-Петербурга оголосив конкурс на право отримання замовлення на виконання монтажних робіт системи пожежної сигналізації кінотеатру "Слава" на суму 500 тис. руб. Конкурс виграло ЗАТ "Спецбуд". Складіть проект договору та вкажіть особливості фінансових правовідносин.
ВІДПОВІДЬ: Висновок: Особливістю фінансових правовідносин є те, що оплата виконаних робіт послуг, здійснюється тільки з виконання оних (через казначейство лише після підписання Актів про приймання і виконання послуг (робіт)). Договір-звичайний (типової) тільки називається ДЕРЖАВНИЙ КОНТРАКТ.
6. Назвіть особливості формування бюджету закритого територіального утворення (ЗАТО).
ВІДПОВІДЬ: Закон РФ від 14 липня 1992 р . N 3297-1 "Про ЗАТЕ"
Ст. 5.1. Складання, затвердження та виконання бюджету ЗАТЕ
1. Складання, затвердження та виконання бюджету ЗАТЕ здійснюються в порядку, встановленому Бюджетним кодексом РФ та прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами федеральних органів державної влади, органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування ЗАТЕ, з урахуванням особливостей, встановлених цією статтею.
2. Міжбюджетні трансферти бюджетам ЗАТЕ з ФБ виділяються з урахуванням фінансування додаткових витрат, пов'язаних з особливим режимом безпечного функціонування ЗАТО.
Додаткові витрати і (або) втрати бюджетів ЗАТЕ, пов'язані з їх статусом, компенсуються з ФБВ порядку, що встановлюється Пр-вом РФ.
Зазначені додатк. кошти не враховуються при розподілі міжбюджетних трансфертів з ФБ і бюджетів суб'єктів РФ.
Обсяги та форми міжбюджетних трансфертів з ФБ бюджетам ЗАТЕ затверджуються ФЗ про ФБ на черговий фін. рік.
3. Касове обслуговування виконання бюджету ЗАТЕ здійснюється органами федерального казначейства.
7. Покажіть особливості фінансово-правового статусу:
- Бюджетної установи,
- Казенного підприємства,
- Державного унітарного установи (підприємства).
ВІДПОВІДЬ: бюджетна установа - державне (муніципальне) установа, фінансове забезпечення виконання ф-цій якого, в тому числі з надання державних (муніципальних) послуг фізичним і юридичним особам у відповідності з державним (муніципальним) завданням, здійснюється за рахунок коштів відповідного бюджету на основі бюджетного кошторису.
Ст. 161. Бюджетна установа
1. Бюджетна установа - організація, створена органами державної влади РФ, органами державної влади суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування для здійснення управлінських, соціально-культурних, науково-технічних або інших ф-цій некомерційного характеру, діяльність якої фінансується з відповідного бюджету або бюджету державного позабюджетного фонду на основі кошторису доходів і витрат.
2. Організації, наділені державним або муніципальним майном на праві оперативного управління, за винятком казенних підприємств та автономних установ, в цілях цього Кодексу визнаються бюджетними установами.
3. У кошторисі доходів і витрат повинні бути відображені всі доходи бюджетної установи, що отримуються як з бюджету та державних позабюджетних фондів, так і від здійснення підприємницької діяльності, у тому числі доходи від надання платних послуг, інші доходи, одержувані від використання державної або муніципальної власності, закріпленої за бюджетною установою на праві оперативного управління, та іншої діяльності.
4. При зменшенні уповноваженими органами державної влади в установленому порядку коштів відповідного бюджету, виділених цільовим призначенням для фінансування договорів, укладених бюджетною установою, бюджетна установа і інша сторона подібного договору повинні погодити нові терміни, а якщо необхідно і інші умови договору. Сторона договору має право вимагати від бюджетної установи тільки відшкодування реальних збитків, завданих зміною умов договору.
5. На основі прогнозованих обсягів надання державних або муніципальних послуг і встановлених нормативів фінансових витрат на їх надання, а також з урахуванням виконання кошторису доходів і витрат звітного періоду бюджетна установа складає та представляє бюджетну заявку на черговий фін. рік, яка подається на затвердження головному розпоряднику або розпоряднику бюджетних коштів.
6. Бюджетна установа використовує бюджетні кошти відповідно до затвердженого кошторису доходів і витрат.
Бюджетна установа при виконанні кошторису доходів і витрат самостійно у витрачанні коштів, отриманих за рахунок позабюджетних джерел.
7. Бюджетна установа, підвідомче федеральним органам виконавчої влади, використовує бюджетні кошти виключно через особові рахунки бюджетних установ, які ведуться Федеральним казначейством.
8. Бюджетна установа не має права отримувати кредити (позики) в кредитних організацій, інших юридичних, фізичних осіб, з бюджетів бюджетної системи РФ.
9. Бюджетна установа самостійно виступає в суді в якості відповідача за своїми грошовими зобов'язаннями.
Бюджетна установа забезпечує виконання своїх грошових зобов'язань, зазначених у виконавчому документі, в межах доведених йому відповідних лімітів бюджетних зобов'язань та коштів, отриманих від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності.
ГУП - комерційна організація створена держорганами,
бюджетна установа і казенне підприємство - некомерційні організації
ТЕМА "Бюджетний процес в РФ"
1.Презідент за 5 місяців до початку фін. року організував роботу по доведенню до представницьких і виконавчих органів влади суб'єктів Федерації інструктивних листів про особливості складання розрахунків до проектів бюджетів на наступний фін. рік. Мінфін РФ вніс відповідні зміни до проекту закону про ФБ і представило його в Пр-во РФ на розгляд. Дайте правовий аналіз ситуації на основі Бюджетного кодексу РФ. Чи обгрунтовані дії вищевказаних суб'єктів зі складання проекту бюджету.
ВІДПОВІДЬ: Згідно ст.170 БК Президент направляє Федеральним Зборам РФ бюджетне послання не пізніше березня року, що передує чергового фіну році, тобто: не інструктивні листи про особливості складання розрахунків до проектів бюджетів, а бюджетне послання в якому визначається бюджетна політика РФ на черговий фін. рік і плановий період.
Згідно зі ст. 165: Мінфін організовує складання і складає проект ФБ, представляє його в Пр-во РФ, бере участь у розробці проектів бюджетів державних позабюджетних фондів РФ;
Згідно зі ст. 171 БК:
1. Складання проектів бюджетів - виняткова прерогатива Пр-ва РФ, вищих виконавчих органів державної влади суб'єктів РФ і місцевих адміністрацій муніципальних утворень.
2. Безпосереднє складання проектів бюджетів здійснюють Мінфін РФ, фінансові органи суб'єктів РФ і муніципальних утворень.
Висновок: дії Президента не обгрунтовані, дії інших учасників бюджетного процесу обгрунтовані.
2. Пр-во РФ внесло корективи в проект закону про ФБ і направило його на розгляд у Мінфін, яка передала його 27 серпня о 10 годині ранку в Державну Думу. При цьому Міністерством фінансів була прикладена службова записка про те, що прогноз соціально-економічного розвитку країни буде надіслано не пізніше наступного дня. Оцініть правомірність дій Пр-ва РФ та Міністерства фінансів. 1.Законодательний орган суб'єкта РФ відхилив проект закону про бюджет на черговий фін. рік. У результаті термін для прийняття закону про бюджет були пропущені. Обласна закон про бюджет набрав чинності через два місяці після початку фін. року. Оцініть ситуацію. Вкажіть, чи буде фінансуватися бюджетна сфера в разі неприйняття закону про бюджет.
ВІДПОВІДЬ: Ст. 190 БК. Тимчасове управління бюджетом
У випадку, якщо закон (рішення) про бюджет не вступив в силу з початку поточного фін. року:
фін. орган правомочний щомісячно доводити до головних розпорядників бюджетних коштів бюджетні асигнування та ліміти бюджетних зобов'язань в розмірі, що не перевищує однієї дванадцятої частини бюджетних асигнувань та лімітів бюджетних зобов'язань в звітному фін році;
інші показники, що визначаються законом (рішенням) про бюджет, застосовуються у розмірах (нормативи) та порядок, які були встановлені законом (рішенням) про бюджет на звітний фін. рік;
порядок розподілу та (або) надання міжбюджетних трансфертів іншим бюджетам бюджетної системи РФ зберігається у вигляді, визначеному на звітний фін. рік.
2. Якщо закон (рішення) про бюджет не набув чинності через три місяці після початку фін. року, фін. орган організовує виконання бюджету за дотримання умов, визначених п. 1 цієї статті.
При цьому фін. орган не має права:
доводити ліміти бюджетних зобов'язань та бюджетні асигнування на бюджетні інвестиції та субсидії юридичним і фізичним особам, встановлені цим Кодексом;
надавати бюджетні кредити;
абзац п'ятий втратив чинність;
здійснювати запозичення в розмірі більше однієї восьмої обсягу запозичень попереднього фін. року в розрахунку на квартал;
формувати резервні фонди.
Виходячи їх вище сказаного бюджетна сфера в разі неприйняття закону про бюджет буде фінансуватися.
2.Группа депутатів Державної Думи РФ був підготовлений законопроект про внесення змін до закону "Про федеральний бюджет". Він передбачав запровадження цільового федерального податку та підвищення ставок діючих вивізних митних зборів з метою збільшення доходів бюджету в поточному році.
Оцініть правомірність ситуації. Чи можливе внесення змін до чинного закону "Про федеральний бюджет".
ВІДПОВІДЬ: Ст. 212 БК. Внесення змін до ФЗ про ФБ на поточний фін. рік і плановий період.
1. Пр-во РФ розробляє та подає в Державну Думу проекти ФЗ про внесення змін до ФЗ про ФБ на поточний фін. рік і плановий період з усіх питань, що є предметом правового регулювання зазначеного ФЗ.
Одночасно з проектом зазначеного ФЗ Пр-вом РФ подаються такі документи та матеріали:
очікувані підсумки соціально-економічного розвитку у поточному фін році і уточнений прогноз соціально-економічного розвитку в плановому періоді;
відомості про виконання ФБ за минулий звітний період поточного фін. року;
оцінка очікуваного виконання ФБ в поточному фін році;
пояснювальна записка з обгрунтуванням пропонованих змін до ФЗ про ФБ на поточний фін. рік і плановий період.
2. Суб'єкти права законодавчої ініціативи відповідно до Конституції РФ можуть вносити проекти ФЗ про внесення змін до ФЗ про ФБ на поточний фін. рік і плановий період в частині, що змінює основні характеристики та відомчу структуру витрат ФБ в поточному фін році, у разі перевищення затвердженого ФЗ про ФБ на поточний фін. рік і плановий період загального обсягу доходів без урахування нафтогазових доходів ФБ і доходів від управління коштами Резервного фонду і Фонду національного добробуту більш ніж на 10% за умови, що Пр-во РФ не вніс до Державної Думи відповідний законопроект протягом 10 днів з дня розгляду Державною Думою звіту про виконання ФБ за період, в якому отримано зазначене перевищення.
Ситуація не правомірна, зміни не можливі
3. У ході виконання бюджету суб'єкта РФ відбулося зниження обсягу надходжень дохідної частини. У зв'язку з цим загальний обсяг фінансування скоротився на 12% річних призначень. Територіальне відділення Федерального казначейства РФ видало припис про блокування окремих витратних статей бюджету суб'єкта РФ. За рахунок зекономлених коштів планувалося здійснити повне фінансування соціально значущих регіональних програм.
Оцініть правомірність дій Федерального казначейства.
ВІДПОВІДЬ: Ст. 231 БК. Блокування витрат бюджету
1. Блокування витрат бюджету - скорочення лімітів бюджетних зобов'язань в порівнянні з бюджетними асигнуваннями або відмову в підтвердженні прийнятих бюджетних зобов'язань якщо бюджетні асигнування відповідно до закону (рішенням) про бюджет виділялися головному розпоряднику бюджетних коштів (суб'єкт РФ, муніципальне освіту або інший одержувач бюджетних коштів) на виконання певних умов, проте до моменту складання лімітів бюджетних зобов'язань або підтвердження прийнятих бюджетних зобов'язань ці умови виявилися невиконаними.
2. Блокування витрат бюджету здійснюється також при виявленні органом, що виконує бюджет, і органами державного фін. контролю фактів нецільового використання бюджетних коштів.
3. Блокування витрат бюджету здійснюється за рішенням керівника фін. органу на будь-якому етапі виконання бюджету.
4. Блокуванні можуть бути піддані:
витрати бюджету виключно в розмірах, в яких їх фінансування було зв'язане умовами, визначеними цим Кодексом або законом (рішенням) про бюджет. Блокування витрат бюджету, фінансування яких не було зв'язане умовами, визначеними цим Кодексом або законом (рішенням) про бюджет, є порушенням бюджетного законодавства, якщо не було фактів нецільового використання бюджетних коштів;
витрати бюджету, по яких виявлені факти нецільового використання.
5. Керівник фін. органу скасовує рішення про блокування витрат за клопотанням відповідного головного розпорядника бюджетних коштів або іншого одержувача бюджетних коштів лише після виконання останнім умов, невиконання яких спричинило блокування витрат.
Висновок: Згідно ст.154 БК Федеральне казначейство здійснює бюджетні повноваження з касового обслуговування виконання бюджету, і не може блокувати самостійно окремі витратні статті бюджету суб'єкта, це прерогатива органу виконуючого бюджет, і органу державного фін. контролю.
4. У ході виконання ФБ бюджетний дефіцит перевищив запланований рівень. Для його подолання Пр-во РФ прийняло наступні заходи:
- Випустило короткостроковий державну позику у вигляді цінних паперів,
- Скоротило фінансування цільової програми "Діти України",
- Використовувало кошти Резервного фонду Президента для фінансування пріоритетних напрямків.
Оцініть правомірність дій Пр-ва РФ.
ВІДПОВІДЬ: Ст. 94 БК. Джерела фінансування дефіциту ФБ
1. До складу джерел внутрішнього фінансування дефіциту ФБ включаються:
різниця між коштами, що надійшли від розміщення державних цінних паперів РФ, номінальна вартість яких зазначена у валюті РФ, і засобами, спрямованими на їх погашення;
різниця між отриманими і погашеними РФ у валюті РФ бюджетними кредитами, наданими федеральному бюджету іншими бюджетами бюджетної системи РФ;
різниця між отриманими і погашеними РФ у валюті РФ кредитами кредитних організацій;
різниця між отриманими і погашеними РФ у валюті РФ кредитами міжнародних фінансових організацій;
зміна залишків коштів на рахунках з обліку коштів ФБ протягом відповідного фін. року;
інші джерела внутрішнього фінансування дефіциту ФБ.
До складу інших джерел внутрішнього фінансування дефіциту ФБ включаються:
надходження від продажу акцій та інших форм участі в капіталі, що знаходяться у власності РФ;
надходження від реалізації державних запасів дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, зменшені на розмір виплат на їх придбання;
курсова різниця по коштах ФБ;
обсяг коштів, що спрямовуються на виконання державних гарантій РФ у валюті РФ, у разі, якщо виконання гарантом державних гарантій РФ веде до виникнення права регресної вимоги гаранта до принципала або обумовлено поступкою гаранту прав вимоги бенефіціара до принципала;
різниця між коштами, отриманими від повернення наданих з ФБ юридичним особам бюджетних кредитів, і сумою наданих з ФБ юридичним особам бюджетних кредитів у валюті РФ;
різниця між коштами, отриманими від повернення наданих з ФБ іншим бюджетам бюджетної системи РФ бюджетних кредитів, і сумою наданих з ФБ іншим бюджетам бюджетної системи РФ бюджетних кредитів у валюті РФ;
різниця між сумою коштів, отриманих від повернення бюджетних кредитів за рахунок коштів цільових іноземних кредитів (запозичень), наданих всередині країни, і сумою наданих всередині країни бюджетних кредитів за рахунок коштів цільових іноземних кредитів (запозичень);
різниця між сумою коштів, отриманих від повернення наданих всередині країни інших бюджетних кредитів (позик), і сумою наданих всередині країни інших бюджетних кредитів;
інші джерела внутрішнього фінансування дефіциту ФБ.
Висновок: Дії Пр-ва не правомірні щодо скорочення фінансування цільової програми.
5. Комітет з культури Адміністрації Санкт-Петербурга оголосив конкурс на право отримання замовлення на виконання монтажних робіт системи пожежної сигналізації кінотеатру "Слава" на суму 500 тис. руб. Конкурс виграло ЗАТ "Спецбуд". Складіть проект договору та вкажіть особливості фінансових правовідносин.
ВІДПОВІДЬ: Висновок: Особливістю фінансових правовідносин є те, що оплата виконаних робіт послуг, здійснюється тільки з виконання оних (через казначейство лише після підписання Актів про приймання і виконання послуг (робіт)). Договір-звичайний (типової) тільки називається ДЕРЖАВНИЙ КОНТРАКТ.
6. Назвіть особливості формування бюджету закритого територіального утворення (ЗАТО).
ВІДПОВІДЬ: Закон РФ від 14 липня
Ст. 5.1. Складання, затвердження та виконання бюджету ЗАТЕ
1. Складання, затвердження та виконання бюджету ЗАТЕ здійснюються в порядку, встановленому Бюджетним кодексом РФ та прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами федеральних органів державної влади, органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування ЗАТЕ, з урахуванням особливостей, встановлених цією статтею.
2. Міжбюджетні трансферти бюджетам ЗАТЕ з ФБ виділяються з урахуванням фінансування додаткових витрат, пов'язаних з особливим режимом безпечного функціонування ЗАТО.
Додаткові витрати і (або) втрати бюджетів ЗАТЕ, пов'язані з їх статусом, компенсуються з ФБВ порядку, що встановлюється Пр-вом РФ.
Зазначені додатк. кошти не враховуються при розподілі міжбюджетних трансфертів з ФБ і бюджетів суб'єктів РФ.
Обсяги та форми міжбюджетних трансфертів з ФБ бюджетам ЗАТЕ затверджуються ФЗ про ФБ на черговий фін. рік.
3. Касове обслуговування виконання бюджету ЗАТЕ здійснюється органами федерального казначейства.
7. Покажіть особливості фінансово-правового статусу:
- Бюджетної установи,
- Казенного підприємства,
- Державного унітарного установи (підприємства).
ВІДПОВІДЬ: бюджетна установа - державне (муніципальне) установа, фінансове забезпечення виконання ф-цій якого, в тому числі з надання державних (муніципальних) послуг фізичним і юридичним особам у відповідності з державним (муніципальним) завданням, здійснюється за рахунок коштів відповідного бюджету на основі бюджетного кошторису.
Ст. 161. Бюджетна установа
1. Бюджетна установа - організація, створена органами державної влади РФ, органами державної влади суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування для здійснення управлінських, соціально-культурних, науково-технічних або інших ф-цій некомерційного характеру, діяльність якої фінансується з відповідного бюджету або бюджету державного позабюджетного фонду на основі кошторису доходів і витрат.
2. Організації, наділені державним або муніципальним майном на праві оперативного управління, за винятком казенних підприємств та автономних установ, в цілях цього Кодексу визнаються бюджетними установами.
3. У кошторисі доходів і витрат повинні бути відображені всі доходи бюджетної установи, що отримуються як з бюджету та державних позабюджетних фондів, так і від здійснення підприємницької діяльності, у тому числі доходи від надання платних послуг, інші доходи, одержувані від використання державної або муніципальної власності, закріпленої за бюджетною установою на праві оперативного управління, та іншої діяльності.
4. При зменшенні уповноваженими органами державної влади в установленому порядку коштів відповідного бюджету, виділених цільовим призначенням для фінансування договорів, укладених бюджетною установою, бюджетна установа і інша сторона подібного договору повинні погодити нові терміни, а якщо необхідно і інші умови договору. Сторона договору має право вимагати від бюджетної установи тільки відшкодування реальних збитків, завданих зміною умов договору.
5. На основі прогнозованих обсягів надання державних або муніципальних послуг і встановлених нормативів фінансових витрат на їх надання, а також з урахуванням виконання кошторису доходів і витрат звітного періоду бюджетна установа складає та представляє бюджетну заявку на черговий фін. рік, яка подається на затвердження головному розпоряднику або розпоряднику бюджетних коштів.
6. Бюджетна установа використовує бюджетні кошти відповідно до затвердженого кошторису доходів і витрат.
Бюджетна установа при виконанні кошторису доходів і витрат самостійно у витрачанні коштів, отриманих за рахунок позабюджетних джерел.
7. Бюджетна установа, підвідомче федеральним органам виконавчої влади, використовує бюджетні кошти виключно через особові рахунки бюджетних установ, які ведуться Федеральним казначейством.
8. Бюджетна установа не має права отримувати кредити (позики) в кредитних організацій, інших юридичних, фізичних осіб, з бюджетів бюджетної системи РФ.
9. Бюджетна установа самостійно виступає в суді в якості відповідача за своїми грошовими зобов'язаннями.
Бюджетна установа забезпечує виконання своїх грошових зобов'язань, зазначених у виконавчому документі, в межах доведених йому відповідних лімітів бюджетних зобов'язань та коштів, отриманих від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності.
ГУП - комерційна організація створена держорганами,
бюджетна установа і казенне підприємство - некомерційні організації
ТЕМА "Бюджетний процес в РФ"
1.Презідент за 5 місяців до початку фін. року організував роботу по доведенню до представницьких і виконавчих органів влади суб'єктів Федерації інструктивних листів про особливості складання розрахунків до проектів бюджетів на наступний фін. рік. Мінфін РФ вніс відповідні зміни до проекту закону про ФБ і представило його в Пр-во РФ на розгляд. Дайте правовий аналіз ситуації на основі Бюджетного кодексу РФ. Чи обгрунтовані дії вищевказаних суб'єктів зі складання проекту бюджету.
ВІДПОВІДЬ: Згідно ст.170 БК Президент направляє Федеральним Зборам РФ бюджетне послання не пізніше березня року, що передує чергового фіну році, тобто: не інструктивні листи про особливості складання розрахунків до проектів бюджетів, а бюджетне послання в якому визначається бюджетна політика РФ на черговий фін. рік і плановий період.
Згідно зі ст. 165: Мінфін організовує складання і складає проект ФБ, представляє його в Пр-во РФ, бере участь у розробці проектів бюджетів державних позабюджетних фондів РФ;
Згідно зі ст. 171 БК:
1. Складання проектів бюджетів - виняткова прерогатива Пр-ва РФ, вищих виконавчих органів державної влади суб'єктів РФ і місцевих адміністрацій муніципальних утворень.
2. Безпосереднє складання проектів бюджетів здійснюють Мінфін РФ, фінансові органи суб'єктів РФ і муніципальних утворень.
Висновок: дії Президента не обгрунтовані, дії інших учасників бюджетного процесу обгрунтовані.
ВІДПОВІДЬ: Ст. 194. Прийняття до розгляду проекту ФЗ про ФБ на черговий фін. рік і плановий період Держдумою
1. Проект ФЗ про ФБ на черговий фін. рік і плановий період вважається внесеним в строк, якщо він доставлений до Державної Думи до 24 годин 26 серпня поточного року.
Одночасно вказаний законопроект представляється Президенту РФ.
Висновок: Дії Пр-ва РФ не правомірні
3. При розгляді в першому читанні проекту закону про ФБ запропоновано підвищити мінімальний розмір оплати праці і проіндексувати пенсії. Мінфін вніс законопроект про одночасне підвищення ставки прибуткового податку. Депутати Державної Думи з цим не погодилися. Оцініть ситуацію.
ВІДПОВІДЬ: Ст. 199 БК. Предмет першого читання проекту ФЗ про ФБ на черговий фін. рік і плановий період
1. При розгляді Державною Думою проекту ФЗ про ФБ на черговий фін. рік і плановий період в першому читанні обговорюється його концепція, прогноз соціально-економічного розвитку РФ, у тому числі вказуються у федеральному законі про ФБ прогнозований обсяг валового внутрішнього продукту і рівень інфляції, покладені в основу формування основних характеристик ФБ, і основні напрями бюджетної та податкової політики.
2. Предметом розгляду проекту ФЗ про ФБ на черговий фін. рік і плановий період в першому читанні є основні характеристики ФБ, до яких відносяться:
прогнозований в черговому фін році і плановому періоді загальний обсяг доходів з виділенням прогнозованого обсягу нафтогазових доходів ФБ;
додаток до федерального закону про ФБ на черговий фін. рік і плановий період, що встановлює нормативи розподілу доходів між бюджетами бюджетної системи РФ на черговий фін. рік і плановий період у разі, якщо вони не затверджені цим Кодексом;
загальний обсяг видатків у черговому фін році і плановому періоді;
умовно затверджуються витрати в обсязі не менше 2,5% а загального обсягу видатків ФБ на перший рік планового періоду і не менше 5% загального обсягу видатків ФБ на другий рік планового періоду;
обсяг нафтогазового трансферту в черговому фін році і плановому періоді;
верхня межа державного внутрішнього і зовнішнього боргу РФ на кінець чергового фін. року і кожного року планового періоду;
нормативна величина Резервного фонду в черговому фін році і плановому періоді;
дефіцит (профіцит) ФБ.
При затвердженні основних характеристик ФБ на черговий фін. рік і плановий період вказуються прогнозований у відповідному фін році обсяг валового внутрішнього продукту і рівень інфляції (споживчих цін) (грудень до грудня попереднього року).
Висновок: Депутати не погодилися з пропозиціями обгрунтовано з огляду на те що дані питання не є предметом першого читання Бюджету.
4. При розгляді в другому читанні проекту закону про ФБ не була прийнята Програма зовнішніх і внутрішніх запозичень. Було запропоновано створити погоджувальну комісію, включивши до неї представників суб'єктів Федерації, Світового банку та представників Президента по округах. Оцініть ситуацію.
ВІДПОВІДЬ: Якщо проект ФЗ про ФБ на черговий фін. рік у другому читанні відхилено, то Держдума відповідно до п. 3 статті 205 передає зазначений законопроект в погоджувальну комісію. Робота погоджувальної комісії здійснюється в порядку, встановленому статтею 203 Кодексу.
Висновок: Членами погоджувальної комісії можуть бути представники тільки Держдуми, Ради Федерації і Пр-ва РФ.
5. Протягом 35 днів з дня прийняття законопроекту про ФБ в першому читанні Держдума розглянула зазначений проект у другому читанні і затвердила розподіл витрат ФБ по всіх рівнях відомчої класифікації. Які комітети і комісії беруть участь у другому читанні? Які пропозиції можуть бути внесені до Комітету з бюджету, податків, банків і фінансів суб'єктами права в порядку законодавчої ініціативи.
ВІДПОВІДЬ: Ст. 205 БК. Розгляд у другому читанні проекту ФЗ про ФБ на черговий фін. рік і плановий період
Суб'єкти права законодавчої ініціативи направляють поправки по предмету другого читання до Комітету з питань бюджету.
Протягом 10 днів Комітет з питань бюджету готує зведені таблиці поправок по розділам, підрозділам, цільовим ст.м, видами витрат класифікації видатків ФБ, що розглядаються в другому читанні, і направляє зазначені таблиці у відповідні профільні комітети і в Пр-во РФ.
4. Розгляд поправок по предмету другого читання за розділами, підрозділами, цільовим ст.м та видами витрат класифікації витрат бюджетів РФ проводиться в Комітеті з питань бюджету та відповідному профільному комітеті.
Профільний комітет розглядає спрямовані йому Комітетом по бюджету таблиці поправок і представляє результати розгляду поправок до Комітету з питань бюджету, який розглядає зазначені матеріали, приймає рішення, формує зведені таблиці поправок, рекомендованих до прийняття або відхилення, і виносить їх на розгляд Держдуми. Порядок взаємодії комітетів Держдуми при розгляді проекту ФЗ про ФБна черговий фін. рік і плановий період та порядок узгодження розбіжностей між ними визначаються Регламентом Держдуми.
Розгляд поправок за міжбюджетними трансфертами бюджетам державних позабюджетних фондів РФ здійснюється Комітетом по бюджету.
Поправки за міжбюджетними трансфертами бюджетам суб'єктів РФ розглядаються в Комітеті з бюджету лише після їх попереднього розгляду Комітетом Ради Федерації по бюджету.
5. Поправки суб'єктів права законодавчої ініціативи, що передбачають зміну бюджетних асигнувань на реалізацію федеральних цільових програм та бюджетних інвестицій в об'єкти державної власності РФ, включення в проект ФБ бюджетних асигнувань на реалізацію федеральних цільових програм та бюджетних інвестицій в об'єкти державної власності РФ, не передбачених зазначеним проектом, зміна обсягу міжбюджетних трансфертів бюджетам окремих суб'єктів РФ (муніципальних утворень), надання коштів ФБ конкретним юридичним особам, не розглядаються без укладання Пр-ва РФ.
Висновок: У другому читанні беруть участь: Комітет з питань бюджету, Профільні комітети, Комітет Ради Федерації по бюджету, Пр-во РФ, суб'єкти права законодавчої ініціативи (депутати, вищі посадові особи суб'єкта РФ (керівники вищого виконавчого органу державної влади суб'єкта РФ) представницькі органи місцевого самоврядування, члени Ради Федерації Федеральних зборів РФ). У комітет з бюджету можуть бути внесені поправки за по розділам, підрозділам, цільовим ст.м та видами витрат класифікації витрат бюджетів РФ.
6. Держдума при розгляді в третьому читанні законопроекту про ФБ на 2003 рік затвердила розподіл витрат ФБ по підрозділах функціональної класифікації, а також розподіл коштів федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ по суб'єктах Федерації і муніципальних утворень.
ВІДПОВІДЬ: де питання то????
Тема "Податкове право РФ"
1. Госналогслужба Фрунзенського району СПб направила вимогу АТ "Версаль" про надання документів для проведення податкової перевірки в термін до 01.01.01 АТ "Версаль" документи в строк не представило. Розгляньте ситуацію і знайдіть рішення.ВІДПОВІДЬ:
Порядок витребування у платника податків документів для проведення податкової перевірки, а також наслідки, пов'язані з невиконанням законної вимоги податкового органу, врегульовані статтею 93 НК РФ.
Для вирішення заданої ситуації будуть мати істотне значення наступні обставини:
необхідно встановити причину ненадання документів організацією:
- Можливо, організація зазначена вимога не отримала - згідно з п. 1 статті 93 документи вимагаються за допомогою вручення відповідної вимоги платнику податків (його представнику). Таким чином, треба з'ясувати вручалося вимога платнику податків (його представнику). Представником платника податків не може визнаватися будь-яка особа: без доручення діє тільки генеральний директор (директор) організації; інші особи - повинні діяти на підставі довіреності.
З огляду на це, податкові органи зараз направляють вимоги про надання документів також на адресу реєстрації генерального директора (директора) організації як фізичної особи (тобто на домашню адресу).
- Можливо, організація повідомляла податкову інспекцію про те, що зв'язок з організацією може здійснюватися за адресою відмінному від адреси державної реєстрації (юридичної адреси). Такий (інший) адреса міг бути також вказано, наприклад, на податкових деклараціях організації, тоді податковий орган буде вважатися належним чином поінформованим про наявність іншої адреси у платника податків. Є приклади позитивних для організацій судових рішень на такий випадок: податкова інспекція повинна спрямовувати вимога не тільки на адресу державної реєстрації організації - але по всіх відомих адресами.
- Чи мала організація можливість надати витребувані документи у встановлений термін: повинно бути як мінімум 10 днів для виконання вимоги (п.3 ст. 93 НК РФ) - у противному випадку це може розглядатися як порушення прав платника податків; який обсяг витребуваних документів - при неможливості виконати вимогу у встановлений термін - організація може повідомити (протягом дня, наступного за днем отримання вимоги) про неможливість виконання вимоги і просити про продовження термінів подання документів.
наслідки щодо платника податків можуть бути наступними:
- Податковий орган може провести виїмку необхідних документів в порядку статті 94 НК РФ;
- Платник податків може бути притягнутий до податкової відповідальності відповідно до статті 126 НК РФ (з розрахунку 50 рублів за кожне неподання документ);
- Поряд із застосуванням відповідальності за статтею 126 НК РФ податкові органи часто також донараховують податки і притягують до відповідальності за статтею 122 НК РФ (з розрахунку 20% від сум несплачених податків) - це може бути оскаржене; є приклади позитивних для платників податків судових рішень з такого роду справах, тому що податкові органи нерідко допускають численні порушення при вирішенні такого роду ситуацій і виносять необгрунтовані рішення.
Крім того, платник податків може надати витребувані податковим органом документи вже в ході проведення перевірки (тобто формально з порушенням термінів - по відношенню до тих, що зазначені у вимозі), яким податковий орган зобов'язаний буде дати оцінку і врахувати при винесенні рішення.
2. При проведенні документальної перевірки ТОВ "Тріо" було виявлено відсутність бухгалтерського обліку та несплата податків. Визначте міри відповідальності.
ВІДПОВІДЬ:
У залежності від фактичних обставин справи до платника податків можуть бути застосовані санкції, передбачені статтею 120 НК РФ (за грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування) або санкції, передбачені статтею 122 НК РФ (за несплату або неповну сплату сум податку (збору) ).
Для оцінки обгрунтованості або необгрунтованості залучення платника податків до відповідальності за статтею 120 або статтею 122 НК РФ - необхідно більш чітко уявляти: у чому саме виразилося порушення (тобто фактично, що ставиться податковою інспекцією платнику податку у провину - це, як правило випливає з мотивувальної частині акта (і згодом рішення) податкової перевірки). З умов задачі про тих чи інших правових наслідки можна говорити досить умовно, тому що навіть не вказано за який період часу проводилася виїзна (раніше називалася - документальна) перевірка: це суттєво для диференціації правопорушення за статтею 120 НК РФ: розмір відповідальності може залежати від того, протягом скількох податкових періодів допущені порушення (п. 1 або п. 2 статті 120 НК РФ).
Усі зазначені обставини мають істотне значення при захисті прав платника податків: неправильна кваліфікація (що нерідко трапляється на практиці) податковими органами правопорушення - загрожує скасуванням рішення, винесеного за результатами податкової перевірки.
3. Чи має право податкова інспекція застосовувати санкції за допущену недоплату ПДВ, якщо в організації є переплата до бюджету з інших податків.
ВІДПОВІДЬ:
У даному випадку необхідно з'ясувати: за яких податків є переплата. Якщо мова йде про податки одного рівня (федеральні, територіальні, місцеві; раніше податкові органи проводили залік переплат на недоїмки тільки між бюджетами, а не за рівнем податків: тобто наприклад, не зачитували переплату з податку на прибуток до територіального бюджету в рахунок недоїмки по ПДВ; тепер інший порядок - з 01.01.2008 року: абзац 2 п. 1 статті 78 НК РФ) - то застосування санкцій буде необгрунтовано. Податковий орган повинен врахувати переплату за податками у відповідності до положень п. 5 статті 78 НК РФ (самостійно), але платник податків не позбавлений при цьому права подати до податкової готельне заяву про залік переплати в рахунок недоїмки.
4. Перевіркою встановлено, що АТ занизило прибуток на 1 млн. крб. Які фінансові санкції повинні бути застосовані до АТ?
ВІДПОВІДЬ:
Відповідно до глави 25 НК РФ прибуток є об'єктом оподаткування для обчислення податку на прибуток.
З 01.01.2009 року ставка податку на прибуток = 20%, раніше 24%.
Таким чином, сума несплаченого податку = 1 000 000 х 24% = 240 000 рублів (або 200 000 рублів відповідно).
Організація може бути притягнута до відповідальності відповідно до статті 122 НК РФ у розмірі 20% від несплаченої суми податку (збору): 240 000 (200 000) х 20% = 48 000 (40 000) рублів.
При відповіді на дане питання необхідно враховувати, що притягнення за несплату податку за ст. 122 НК РФ можливо за підсумками податкового періоду (тобто якщо за той чи інший календарний рік виявлено несплата податку на прибуток: податок обчислюється за рік), за підсумками 1 кварталу, півріччя та 9 місяців обчислюються авансові платежі та притягнення до відповідальності за несплату авансових платежів за статтею 122 НК РФ неправомірно.
5. При перевірці ТОВ "Ігрек" інспектор налогослужби прийняв рішення про пред'явлення штрафних санкцій за заниження прибутку. Керівник ТОВ не згоден з цим рішенням. Як він повинен діяти?
ВІДПОВІДЬ:
Необхідно оскаржити рішення за підсумками податкової перевірки в установленому порядку. З 01.01. 2009 року рішення податкового органу спочатку оскаржується в обов'язковому порядку вищестоящий податковий орган (в Управління ФНС РФ по суб'єкту РФ) і тільки після цього (при незгоді платника податків з винесеними рішеннями) - у судовому порядку (в арбітражний суд). При недотриманні обов'язкового досудового порядку оскарження рішення податкового органу арбітражний суд залишить заяву платника податків без розгляду.
6. За півроку на підприємстві проведено АТ 4 виїзних податкових перевірки. У дорученнях на проведення перевірок кожного разу вказується різна тематика. Чи правомірно це?
ВІДПОВІДЬ:
Загальні принципи проведення виїзних податкових перевірок закріплені у статті 89 НК РФ.
Пункт 5 містить імперативну норму, згідно з якою податкові органи не вправі проводити 2 і більше виїзні податкові перевірки за одним і тим же податків за один і той же період.
Крім того, в абзаці 2 даного п. міститься також спеціальна норма, відповідно до якої податкові органи не вправі проводити відносно одного платника податків більше 2-х виїзних податкових перевірок протягом календарного року, за винятком випадків прийняття рішення керівником ФНС РФ про необхідність проведення виїзної податкової перевірки платника податків
понад зазначеного обмеження.
У даному випадку для однозначної відповіді на поставлене питання необхідно більш чітко представляти умови проведення повторних перевірок (можливо, має місце рішення керівника ФНС) або, навпаки, це приклад абсолютної сваволі з боку податкової інспекції.
7. Госналогслужба вимагає сплати ПДВ із сум, отриманих підприємством з цінних паперів акціонерних товариств і банківських депозитах. Чи правомірні ці вимоги?
ВІДПОВІДЬ:
Ні, неправомірні: тому що не відповідають вимогам статей 39, 146, 149 НК РФ.
8. Підприємство отримало за договором позики грошові кошти строком на 3 місяці, після чого отримані кошти були повернуті. Чи правомірна вимога про сплату ПДВ при отриманні та поверненні грошей?
ВІДПОВІДЬ:
Ні, неправомірно, тому що операції з отримання та повернення суми позики не обкладаються ПДВ, вимога податкової інспекції не відповідають положенням статей 39, 146, 149 НК РФ.
9. Громадянин РФ отримав матеріальну допомогу на підприємстві, де він працює, у зв'язку з загибеллю майна в результаті пожежі. Чи повинен він платити прибутковий податок з цієї суми?
ВІДПОВІДЬ: У п. 8 ст. 217 НК РФ встановлено, що не підлягають оподаткуванню ПДФО (звільняються від оподаткування) суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платникам податків у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю на підставі рішень органів законодавчої (представницької) і (або) виконавчої влади, представницьких органів місцевого самоврядування, або іноземними державами або спеціальними фондами, створеними органами державної влади або іноземними державами, а також створеними відповідно до міжнародних договорів, однією зі сторін яких є РФ, урядовими та неурядовими міждержавними організаціями.
Згідно Визначенню Верховного Суду РФ від 26.05.2004 у справі N 74-Г04-6 в п. 8 ст. 217 НК РФ не міститься обмежень, що стосуються джерела засобів надання матеріальної допомоги. У ній мова йде не про суб'єктів, що надають матеріальну допомогу, не оподатковуваний податком, а визначаються умови, за яких платник податків не несе зобов'язань щодо сплати ПДФО.
Такими умовами для платника податків є, зокрема,
- Факт надання йому матдопомоги як постраждалому внаслідок стихійного лиха або іншої надзвичайної обставини;
- Наявність рішення органів державної або муніципальної влади, яким встановлено факт стихійного лиха і яке служить підставою для звільнення від оподаткування сум одноразової матеріальної допомоги.
Виходячи зі сформульованих умов завдання, можна зробити висновок, що висока ймовірність виникнення розбіжностей з податковим органом у частині сплати ПДФО і, отже, в організації (яка по відношенню до працівника є податковим агентом) існують несприятливі податкові ризики. Оскільки за загальним правилом саме підприємство (як податковий агент і джерело виплати доходу) має утримати ПДФО і перерахувати його до бюджету, а в разі неможливості - повідомити про такі обставини податковий орган.
10. При спільній перевірці податкової інспекції та податкової поліції була виявлена значна сума недоплати прибуткового податку АТ "Будінвест". На його розрахунковому рахунку грошей не виявилося. Оцініть ситуацію і складіть необхідні документи, застосувавши ст. 46, 47 Податкового кодексу РФ.
ВІДПОВІДЬ:
Відповідно до положень статті 46,47 НК РФ податковим органом повинні бути підготовлені і послідовно зроблено такі дії по примусовому стягненню недоїмки по податках:
- Вручається (надсилається) вимога про сплату сум податку (збору), пені, штрафних санкцій;
- Якщо вимога в добровільному порядку платником податків не виконано - приймається рішення про стягнення сум податку (збору), пені, штрафних санкцій за рахунок грошових коштів на рахунках у банках (не пізніше 2-х місяців після закінчення строку для сплати, встановленого у вимозі; якщо пізніше - то податковий орган повинен звернутися із заявою про стягнення до суду);
- На підставі рішення про стягнення податкового органу готує доручення на перерахування сум податку до бюджетної системи (інкасове доручення), яке є обов'язковим для виконання банками;
- При недостатності або відсутності грошових коштів на рахунках у банках - податок стягується за рахунок іншого майна платника податків (у порядку, передбаченому статтею 47 НК РФ);
- Одночасно із зазначеними діями податковий орган може винести постанову про зупинення операцій по рахунках в банку;
- Стягнення за рахунок іншого майна (ст. 47 НК РФ): податковий орган приймає рішення про стягнення за рахунок іншого майна платника податків і направляє його до територіального підрозділу служби судових приставів для виконання у відповідності з ФЗ «Про виконавче провадження».
Всі вказні документи готуються податковим органом при використанні внутрішніх програмних ресурсів (у даний час за допомогою ЕОД), тобто існують певні алгоритми дій і шаблони документів.
11. Громадська організація отримала прибуток від підприємницької діяльності у вигляді доходу від здачі в оренду приміщення і від розміщення своїх грошових коштів на банківських депозитах. Чи повинна вона платити податок і в якому обсязі?
18. Чи підлягають обкладанню податком на прибуток доходи, отримані громадською організацією (фондом) і його підприємствами від зберігання коштів на депозитних рахунках у банку?
Відповідь на два питання 11 і 18,
Позареалізаційні доходи
- Доходи від здачі майна в оренду;
-%, Отриманих за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів;
- Відновлених резервів;
- Безоплатно отриманого майна.
Відповідно є доходами враховуються при оподаткуванні ст. 250 НК РФ в повному обсязі, податок на прибуток 20%
12. Подружжя має трьох дітей, з них тільки одна дитина від спільного шлюбу. Чоловік - житель блокадного Ленінграда, дружина-безробітна. Які у них пільги з оподаткування?
Додатково встановлені пільги Законом СПб від 28.11.2005 N 611-86:
Від сплати земельного податку звільняються наступні категорії платників податків щодо однієї земельної ділянки на території Санкт-Петербурга, що знаходиться у їх власності, постійному
(Безстроковому) користуванні або довічне успадковане володіння: 4) ветерани та інваліди Великої Вітчизняної війни, в тому числі особи, нагороджені медаллю "За оборону Ленінграда" і знаком "Жителю блокадного Ленінграда", а також ветерани та інваліди бойових дій,
Також у чоловіка вирахування з ПДФО на одну дитину і на 2-х дітей якщо є усиновлення
13. Студентка денної форми навчання вийшла заміж і переїхала жити до чоловіка-підприємцю. Хто користується пільгою з оподаткування?
ВІДПОВІДЬ:
Підпункт 2 п. 1 статті 219 НК РФ вичерпним чином визначає умови надання соціального податкового вирахування при визначенні податкової бази по НДФЛ, а також коло осіб, які можуть цим скористатися вирахуванням. Відрахування надаються:
- Безпосередньо самому платнику податку (платник податку в даному випадку студентка; яка може зменшити свою базу оподаткування з ПДФО (якщо у неї така у неї є));
- Платнику податків-батькові чи за навчання своїх дітей у віці до 24 років;
- Платнику податків-опікуну (платнику податку-попечителю) за навчання своїх підопічних у віці до 18 років за очною формою навчання в освітніх установах.
Якщо оплата навчання проводиться за рахунок коштів материнського (сімейного) капіталу - відрахування не надається.
Якщо податкове вирахування буде заявлений чоловіком - індивідуальним підприємцем, можуть виникнути розбіжності з податковим органом.
Можливі варіанти: чоловік-підприємець може влаштувати дружину на роботу (у відповідності з трудовим законодавством) або проводити виплати відповідно до цивільно-правовими договорами - тоді дружина зможе використовувати право на відрахування з ПДФО у встановленому порядку. Або ж чоловік-підприємець може нести витрати по оплаті навчання дружини (яка бути співробітником) самостійно (в рамках зобов'язань з підвищення професійного рівня співробітників) і зменшувати свою базу оподаткування на зазначені витрати.
14. Голова міської Адміністрації ввів на території міста своїм розпорядженням місцевий податок - збір з операцій, що здійснюються на валютній біржі. Комерційний банк вирішив звернутися з позовом до арбітражного суду, вважаючи, що глава Адміністрації перевищив свою компетенцію. Складіть позовну заяву.
ВІДПОВІДЬ:
У даному випадку розпорядження Глави адміністрації видано з порушенням норм чинного законодавства РФ. У мотивувальній частині заяви (у даному випадку буде не позовне провадження) до суду слід послатися на положення статей 12, 15 НК РФ (у яких чітко описані повноваження представницьких органів муніципальних утворень щодо встановлення податків і зборів: Голова адміністрації до таких не належить). Відповідно до статті 15 НК РФ до місцевих податків належать: земельний податок і податок на майно. Іншого не передбачено. А згідно з пунктом 6 статті 12 НК РФ місцеві податки, не передбачені НК РФ, не можуть встановлюватися (тобто мається пряму законодавчу заборону). Компетенція місцевих органів влади значною мірою обмежена: вони не можуть довільно вводити ті чи інші податки, а при реалізації своїх повноважень (у частині регулювання земельного податку і податку на майно) повинні керуватися положеннями частини 2 НК РФ, тобто їхні акти не повинні суперечити НК РФ.
15. Які ознаки відрізняють платника податків від платника неподаткових зборів? Які види платників податків передбачені в чинному податковому законодавстві?
1) Обов'язковість неподаткових платежів за загальним правилом забезпечується силою примусу. Разом з тим примус у даному випадку має суттєві особливості.
По-перше, особи, які заплатили неподаткові збори, так само, як і платники податкових зборів, має право розраховувати на вчинення на їх користь певних дій. У разі їх несплати механізм примусу фактично зводиться до того, що такі дії просто не відбуваються. Відповідно, загальні заходи репресивного характеру, передбачені, наприклад, законодавством про податки і збори, в даному випадку не застосовні в принципі. У зв'язку з цим примус з неподаткових платежів може набувати досить незвичайні форми. Наприклад, відповідно до ст. 80 Кодексу торгового мореплавання РФ <7> капітан морського порту має право відмовити у видачі дозволу на вихід судна з морського порту в разі несплати портових зборів.
2) Платниками податків і платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до цього Кодексу покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори.
У порядку, передбаченому цим Кодексом, філії та інші відокремлені підрозділи російських організацій виконують обов'язки цих організацій зі сплати податків і зборів за місцем знаходження цих філій та інших відокремлених підрозділів.
(Частина друга ред. ФЗ від 09.07.1999 N 154-ФЗ)
16. Який порядок захисту прав платників податків?
ВІДПОВІДЬ:
З 01.01. 2009 року рішення податкового органу спочатку оскаржується в обов'язковому порядку вищестоящий податковий орган (в Управління ФНС РФ по суб'єкту РФ) і тільки після цього (при незгоді платника податків з винесеними рішеннями) - у судовому порядку (в арбітражний суд). При недотриманні обов'язкового досудового порядку оскарження рішення податкового органу арбітражний суд залишить заяву платника податків без розгляду.
17. Чи передбачена в чинному законодавстві пільга у вигляді повного звільнення від сплати податку на прибуток будь-яких платників податків?
ВІДПОВІДЬ:
Главою 25 НК РФ пільги у вигляді повного звільнення від сплати податку на прибуток відносно будь-яких платників податків не передбачено.
Законодавством передбачаються певні пільгові умови оподаткування, наприклад, для організацій - резидентів Особливою економічної зони в Калінінградській області або, наприклад, в частині сплати податку на прибуток до територіального бюджет для організацій, які здійснюють інвестиційні вкладення, але це не є «повним звільненням від сплати податку на прибуток ».
19. Складіть календар сплати податку на прибуток для малого підприємства, бюджетної організації, суднобудівного заводу і інофірми.
3. Організації, в яких за попередні чотири квартали доходи від реалізації, що визначаються відповідно до статті 249 цього Кодексу, не перевищували в середньому трьох мільйонів рублів за кожний квартал, а також бюджетні установи, іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФчерез постійне представництво, некомерційні організації, не мають доходу від реалізації товарів (робіт, послуг), учасники простих товариств щодо доходів, одержуваних ними від участі в простих товариствах, інвестори угод про розподіл продукції в частині доходів, отриманих від реалізації зазначених угод, вигодонабувачі за договорами довірчого управління сплачують тільки квартальні авансові платежі за підсумками звітного періоду.
(В ред. ФЗ від 29.05.2002 N 57-ФЗ)
| Авансові платежі | за рік | |
| малого підпр. | До 28 числа наступного за звітним періодом місяця | До 28.03 |
| бюджетної орг. | До 28 числа наступного за звітним періодом місяця | До 28.03 |
| суднобудівного заводу | Платники податків, обчислюється щомісяця авансові платежі за фактично одержаного прибутку, сплачують авансові платежі не пізніше 28-го числа місяця, наступного за місяцем, за підсумками якого виробляється обчислення податку. | До 28.03 |
| інофірми | До 28 числа наступного за звітним періодом місяця | До 28.03 |
1. Податок, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний податковий період статтею 289 цього Кодексу.
Авансові платежі за підсумками звітного періоду сплачуються не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний звітний період.
(В ред. ФЗ від 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Щомісячні авансові платежі, що підлягають сплаті протягом звітного періоду, сплачуються в строк не пізніше 28-го числа кожного місяця цього звітного періоду.
(В ред. ФЗ від 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Платники податків, обчислюється щомісяця авансові платежі за фактично одержаного прибутку, сплачують авансові платежі не пізніше 28-го числа місяця, наступного за місяцем, за підсумками якого виробляється обчислення податку.
(В ред. ФЗ від 31.12.2001 N 198-ФЗ, від 29.05.2002 N 57-ФЗ)
За підсумками звітного (податкового) періоду суми щомісячних авансових платежів, сплачених протягом звітного (податкового) періоду, зараховуються при сплаті авансових платежів за підсумками звітного періоду. Авансові платежі за підсумками звітного періоду зараховуються в рахунок сплати податку за підсумками наступного звітного (податкового) періоду.
(В ред. ФЗ від 29.05.2002 N 57-ФЗ, від 27.07.2006 N 137-ФЗ)
20. Хто визначає перелік підакцизних товарів?
ВІДПОВІДЬ:
Перелік підакцизних товарів визначено законом - ст. 181 НК РФ.
21. Яку відповідальність несуть фізичні особи за ухилення від сплати прибуткового податку? Який термін позовної давності по стягненню недоїмок з фізичних осіб?
ВІДПОВІДЬ:
У даному випадку необхідно уточнити, що розуміється під «ухиленням від сплати ПДФО». Якщо мова йде про порушення строків із сплати податку - то нараховується пеня (яка є по суті своїй правообеспечітельной мірою), якщо ж мова йде про несплату або неповну сплату сум податку внаслідок заниження податкової бази або іншого неправильного обчислення податку (збору) та інших неправомірних дій (бездіяльності) (наприклад, якщо при подачі податкової декларації за формою 3-НДФЛ фізична особа вказало недостовірні відомості), то має місце склад податкового правопорушення, зазначеного в статті 122 НК РФ - і до особи застосовуються штрафні санкції у розмірі 20% від несплаченої суми податку, або в розмірі 40% - при наявності з боку фізичної особи умисних дій такого роду.
Крім того, в рамках кримінального законодавства може бути поставлено питання про притягнення до відповідальності за ухилення від сплати податків.
Відповідно до п. 2 статті 48 НК РФ термін позовної давності (за загальним правилом) = 6 місяців після закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку (але може бути відновлений судом за наявності поважних причин його пропуску).
Тема "Правові основи банківської діяльності в РФ"
1. Держдума більшістю голосів прийняла рішення про випуск нових грошових банкнот на території РФ з зображенням портрета Президента РФ. Члени Ради директорів, будучи депутатами Держдуми, були проти цього рішення. Голова БР звернувся до Пр-во РФ про неможливість випуску нових банкнот у зв'язку з фінансовою і труднощами. Дайте правову оцінку ситуації. ВІДПОВІДЬ: Ст. 33 закону про ЦБ Росії. Рада директорів приймає рішення про випуск банкнот і монети БР нового зразка, про вилучення з обігу банкнот і монети БР старого зразка, стверджує номінали і зразки нових грошових знаків. Опис нових грошових знаків публікується в засобах масової інформації.
Зазначене рішення в порядку попереднього інформування направляється в Державну Думу і Пр-во РФ
Висновок: Як випливає з ст.33 закону про ЦБ Росії рішення про випуск нових грошових знаків приймає рада директорів, а Держдума інформується про це.
2. Пр-во РФ на черговому засіданні затвердив наказ Міністра фінансів РФ про внесення змін і доповнень до Закону РФ "Про валютне регулювання та валютний контроль" та направило наказ до Держдуми. Дайте правову оцінку ситуації.
ВІДПОВІДЬ: Державними органами, які здійснюють валютне регулювання, відповідно до ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль", є ЦБ РФ і Пр-во РФ (ст. 5 Закону).
Своє валютно-правове регулювання Пр-во РФ здійснює за допомогою прийняття правових актів, що носять як нормативний, так і ненормативний характер.
Аналізуючи норми зазначеного Закону, можна назвати конкретні повноваження Пр-ва РФ з валютного регулювання:
1) прийняття актів валютного регулювання (абз. 1 ч. 2 ст. 5 ФЗ). У процесі валютного регулювання Пр-во РФ видає нормативно-правові акти у формі постанов, а також акти, що носять ненормативний характер, у формі розпоряджень. Ст. 23 ФКЗ "Про Пр-ве РФ" передбачає можливість прийняття Пр-вом РФ індивідуальних актів у формі звернень, заяв та інших актів, що не носять правового характеру.
До актів валютного регулювання Пр-ва РФ можна віднести також правові акти управління, що носять індивідуально-правовий характер.
Підзаконні акти самого Пр-ва РФ, а саме його Постанови, більш детально регламентують поведінку суб'єктів валютних правовідносин.
ЦБ РФ стоїть на чолі всієї банківської системи РФ, яка включає в себе БР, кредитні організації, а також філії і представництва іноземних банків.
Свої ф-ції і повноваження, передбачені федеральним законодавством, БР здійснює незалежно від інших федеральних органів державної влади, органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування. При цьому БР підзвітний Держдумі Федеральних Зборів РФ.
У силу норм ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль" та "Про ЦБ РФ (Банку Росії)" БР як орган валютного регулювання має право видавати нормативні акти (у формі вказівок, положень та інструкцій), обов'язкові для федеральних органів державної влади, органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування, а також всіх юридичних і фізичних осіб.
Іншою важливою складовою валютних правовідносин є валютний контроль.
Валютний контроль здійснюють федеральні державні органи та інші особи, зазначені в Законі "Про валютне регулювання та валютний контроль", а саме: 1) Пр-во РФ; 2) Федеральна служба фінансово-бюджетного нагляду; 3) ЦБ РФ; 4) уповноважені банки , підзвітні Центральному банку РФ; 5) професійні учасники ринку цінних паперів, в тому числі власники реєстру (реєстратори), підзвітні федеральному органу виконавчої влади по ринку цінних паперів; 6) митні органи і 7) податкові органи.
Висновок: Виходячи їх вищевикладеного Мінфін не може видавати накази про внесення змін і доповнень до закону РФ "Про валютне регулювання та валютний контроль", дана прерогатива належить Уряду РФ і Банку Росії.
3. БР перевів 05.05.03 року 3 млн. рублів бюджетних коштів на ремонт доріг м. Воронежа, знявши 1% комісійної винагороди. Адміністрація м. Воронежа звернулася в Мінфін РФ про неправомірність дій БР. Дайте правову оцінку ситуації.
ВІДПОВІДЬ: Відповідно до ст. 23 закону про ЦП № 86-ФЗ БР операції з коштами ФБ, коштами бюджетів суб'єктів РФ і коштами місцевих бюджетів здійснює без справляння комісійної винагороди.
Висновок: БР здійснив неправомірні дії
4. Громадянин Іванов звернувся до керівника комерційного банку "Тріо" з проханням продажу йому 10% акцій, на що керівник КБ погодився. Дозвольте ситуацію по суті.
ВІДПОВІДЬ: Ст. 11 ФЗ про банки і банківську діяльність. Статутний капітал кредитної організації
Придбання і (або) отримання в довірче управління (далі - придбання) в результаті однієї або декількох угод однією юридичною чи фізичною особою або групою юридичних та (або) фізичних осіб, пов'язаних між собою угодою, або групою юридичних осіб, які є дочірніми чи залежними відношенню один до одного, більше 1% а акцій (часток) кредитної організації вимагає повідомлення БР, більше 20% - попередньої згоди БР. БР не пізніше 30 днів з моменту отримання клопотання повідомляє заявника у письмовій формі про своє рішення - згоду чи відмову. Відмова повинна бути мотивована. У випадку, якщо БР не повідомив про прийняте рішення протягом зазначеного терміну, придбання акцій (часток) кредитної організації вважається дозволеним. Порядок отримання згоди БР на придбання більше 20% акцій (часток) кредитної організації та порядок повідомлення БР про придбання понад 1% а акцій (часток) кредитної організації встановлюються ФЗ та прийнятими відповідно до них нормативними актами БР.
БР має право відмовити в дачі згоди на придбання більше 20% акцій (часток) кредитної організації при встановленні незадовільного фін. становища набувачів акцій (часток), порушенні антимонопольних правил, а також у випадках, коли стосовно особи, яка придбає акції (частки) кредитної організації, є набули чинності судові рішення, які встановили факти вчинення зазначеною особою неправомірних дій при банкрутстві, навмисного і (або ) фіктивного банкрутства, і в інших випадках, передбачених ФЗ.
БР відмовляє у дачі згоди на придбання більше 20% акцій (часток) кредитної організації, якщо раніше судом була встановлена вина особи, яка придбає акції (частки) кредитної організації, у заподіянні збитків будь-якої кредитної організації при виконанні ним обов'язків члена ради директорів (наглядової ради) кредитної організації, одноосібного виконавчого органу, його заступника та (або) члена колегіального виконавчого органу (правління, дирекції).
Висновок: виходячи з положень ст.11 закону про банки і банківську діяльність керівник КБ зобов'язаний клопотати про виконання даної операції перед ЦБ і лише отримавши його дозвіл може здійснити продаж акцій.
5. Голови БР провели перевірку комерційного банку. У результаті перевірки ними був зафіксований факт грубого порушення бухгалтерського обліку, встановлена некомпетентність головного бухгалтера КБ, а також прийнято рішення про його звільнення. Керівник КБ не згодна з результатом перевірки та прийнятим рішенням. Оцініть дії сторін. Дозвольте ситуацію по суті, розробивши належні проекти документів.
ВІДПОВІДЬ: Ст. 57. БР встановлює обов'язкові для кредитних організацій і банківських груп правила проведення банківських операцій, бухгалтерського обліку та звітності, організації внутрішнього контролю, складання та подання бухгалтерської та статистичної звітності, а також іншої інформації, передбаченої ФЗ. При цьому встановлюються Банком Росії правила застосовуються щодо бухгалтерської та статистичної звітності, яка складається за період, що починається не раніше дати опублікування зазначених правил.
Ст. 60. БР має право відповідно до ФЗ встановлювати кваліфікаційні вимоги до кандидатів на посади членів ради директорів (наглядової ради), одноосібного виконавчого органу, його заступників, членів колегіального виконавчого органу, головного бухгалтера, заступників головного бухгалтера кредитної організації, а також до кандидатів на посади керівника, заступників керівника, головного бухгалтера, заступників головного бухгалтера філії кредитної організації.
Ст. 73. Для здійснення своїх ф-цій банківського регулювання та банківського нагляду БР проводить перевірки кредитних організацій (їх філій), направляє їм обов'язкові для виконання приписи про усунення виявлених у їх діяльності порушень і застосовує передбачені цим ФЗ санкції по відношенню до порушників.
Перевірки можуть здійснюватися уповноваженими представниками (службовцями) БР в порядку, встановленому Радою директорів, або за дорученням Ради директорів аудиторськими організаціями.
Уповноважені представники (службовці) БР мають право отримувати і перевіряти звітність та інші документи кредитних організацій (їх філій), при необхідності знімати копії з відповідних документів для залучення до матеріалів перевірки.
Порядок проведення перевірок кредитних організацій (їх філій), у тому числі визначення обов'язків кредитних організацій (їх філій) за сприяння у проведенні перевірок, визначається Радою директорів.
Ст. 74. У випадках порушення кредитної організацією ФЗ, що видаються відповідно до них нормативних актів та приписів БР, неподання інформації, подання неповної чи недостовірної інформації БР має право вимагати від кредитної організації усунення виявлених порушень, стягувати штраф у розмірі до 0,1% а мінімального розміру статутного капіталу або обмежувати проведення кредитної організацією окремих операцій на строк до шести місяців.
У разі невиконання у встановлений БР термін приписів БР про усунення порушень, виявлених у діяльності кредитної організації, а також у разі, якщо ці порушення або здійснюються кредитною організацією банківські операції або операції створили реальну загрозу інтересам її кредиторів (вкладників), БР має право:
1) стягнути з кредитної організації штраф у розмірі до 1% а розміру сплаченого статутного капіталу, але не більше 1% а мінімального розміру статутного капіталу;
2) вимагати від кредитної організації:
здійснення заходів щодо фін оздоровлення кредитної організації, в тому числі зміни структури її активів;
заміни керівників кредитної організації, перелік посад яких зазначений у статті 60 цього ФЗ;
здійснення реорганізації кредитної організації;
3) змінити на строк до шести місяців встановлені для кредитної організації обов'язкові нормативи;
4) ввести заборону на здійснення кредитної організацією окремих банківських операцій, передбачених виданої їй ліцензії на здійснення банківських операцій, на термін до одного року, а також на відкриття нею філій на строк до одного року;
5) призначити тимчасову адміністрацію по управлінню кредитною організацією на строк до шести місяців. Порядок призначення та діяльності тимчасової адміністрації встановлюється ФЗ і видаються відповідно до них нормативними актами БР;
6) ввести заборону на здійснення реорганізації кредитної організації, якщо в результаті її проведення виникнуть підстави для застосування заходів щодо попередження банкрутства кредитної організації, передбачені ФЗ "Про неспроможності (банкрутство) кредитних організацій";
7) запропонувати засновникам (учасникам) кредитної організації, які самостійно або в силу існуючого між ними угоди, якої участі в капіталі один одного, або інших способів прямого або непрямого взаємодії мають можливість впливати на рішення, що приймаються органами управління кредитної організації, вжити заходів, спрямовані на збільшення власних коштів (капіталу) кредитної організації до розміру, що забезпечує дотримання нею обов'язкових нормативів.
БР має право відкликати у кредитної організації ліцензію на здійснення банківських операцій з підстав, передбачених ФЗ "Про банки і банківську діяльність". Порядок відкликання ліцензії на здійснення банківських операцій встановлюється нормативними актами БР.
Кредитна організація не може бути залучена Банком Росії до відповідальності за вчинення порушення з числа перелічених у частинах першій та другій цієї статті, якщо з дня його вчинення минув п'ять років.
БР може звернутися до суду з позовом про стягнення з кредитної організації штрафів або інших санкцій, встановлених ФЗ, не пізніше шести місяців з дня складання акта про виявлення порушення з числа перелічених у частинах першій та другій цієї статті.
Висновок: Представники ЦБ не має права вимагати звільнення головного бухгалтера до тих пір поки не будуть усунуті виявлені порушення бухобліку.
Для захисту своєї позиції КБ можуть вибрати правові засоби, передбачені чинним законодавством.
Адміністративний спосіб захисту полягає у вирішенні розбіжностей, що виникли в рамках системи контролюючого органу без передачі спору до суду.
Порядок адміністративного оскарження актів і дій контролюючих органів регулюється Цивільним процесуальним кодексом РФ від 14 листопада 2002 р . № 138-ФЗ і Арбітражним процесуальним кодексом від 24 липня 2002 р . № 95-ФЗ, якщо інше не зазначено спеціальними законами, які регулюють діяльність цих органов.По загальним правилом подача скарги здійснюється до вищого органу або вищій посадовій особі залежно від предмета обжалованія.Решенія, дії або бездіяльність контролюючих органів та їх посадових осіб оскаржуються до вищестоящого орган або вищій посадовій особі протягом трьох місяців з дня повідомлення особи про рішення або вчинення дії.
До скарги можуть бути додані обгрунтовують її документи.
Законодавство не пред'являє будь-яких обов'язкових вимог до змісту скарги до вищої інстанції.
При подачі скарги на практиці вказуються такі відомості: найменування та адресу вищестоящого органу або П.І.Б. посадової особи, на ім'я якого подається заява; П.І.Б. та адресу особи, яка подає скаргу; найменування органу чи П.І.Б. посадової особи, чиї дії або бездіяльність оскаржуються; номер і дата рішення контролюючого органу про притягнення особи до відповідальності; підстави, за якими проводиться оскарження ненормативних актів контролюючого органу, дій чи бездіяльності його посадових осіб, а також дата і час їх вчинення.
Скарга, подана юридичною особою, підписується його керівником або іншим законним чи уповноваженим представником юридичної особи. Якщо скарга подається фізичною особою, вона підписується ним самостійно або його представником.
Термін, встановлений законодавцем на розгляд скарги, становить 10-денний термін, відповідно до ЦПК.
За результатами розгляду скарги вищестоящий орган зазвичай приймає одне з таких рішень: залишити скаргу без задоволення; скасувати рішення нижчестоящого органу; призначити додаткову перевірку; змінити рішення чи винести нове рішення.
Подача скарги до вищестоящого органу (вищестоящій посадовій особі) не виключає права на одночасну або подальшу подачу аналогічної скарги до суду.
Судове оскарження актів контролюючих органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб юридичними особами та індивідуальними підприємцями проводиться шляхом подачі позовної заяви до арбітражного суду.
Для захисту своїх прав можливе пред'явлення до суду наступних позовів:
про визнання недійсним рішення контролюючого органу, який відповідає законодавству і порушує права і законні інтереси громадських організацій і громадян;
про визнання незаконними дій (бездіяльності) посадових осіб контролюючих органів;
про визнання яке підлягає виконання виконавчого чи іншого документа, за яким стягнення провадиться у безспірному (безакцептному) порядку;
про повернення з бюджету грошових коштів, списаних контролюючим органом у безспірному (безакцептному) порядку з порушенням вимог законодавства;
про відшкодування збитків, завданих діями (бездіяльністю) цих органів.
У нашому випадку це позов про визнання недійсним рішення контролюючого органу, який відповідає законодавству і порушує права і законні інтереси громадських організацій і громадян.
Предметом оскарження за позовами про визнання недійсним ненормативного акта контролюючого органу є його рішення (постанови).
До ненормативних актів органу виконавчої влади, прийнятим у зв'язку з проведенням перевірки, які можуть бути оскаржені до суду, відносяться, наприклад:
акт про вилучення документів, що свідчать про вчинення правопорушень;
рішення про зупинення операцій по рахунках в банках чи інших кредитних установах;
акт, складений при перешкоджання доступу посадових осіб, які проводять перевірку, на територію або в приміщення перевіряється;
рішення (постанова), винесене керівником (заступником керівника) контролюючого органу за результатами розгляду матеріалів перевірки.
Слід зазначити, що сам акт перевірки оскаржити не можна, оскільки цей документ лише фіксує факт проведення перевірки і обставини, які були в результаті виявлено. Предметом врегулювання може бути тільки рішення, яке буде винесено на підставі даного акту.
Важливими при подачі цього позову є наступні обставини:
розмір державного мита за позовом організації про визнання недійсним рішення органу виконавчої влади складає 10 МРОТ
при розгляді спорів про визнання недійсними актів державних органів, органів місцевого самоврядування та інших органів обов'язок доведення обставин, що стали підставою для прийняття зазначених актів, покладається на орган, що прийняв акт. Це означає, що в даному випадку перевіряється організація або індивідуальний підприємець не зобов'язані доводити незаконність оскаржуваного ними рішення. Обгрунтованість прийнятого рішення повинен довести контролюючий орган.
Зазначене рішення в порядку попереднього інформування направляється в Державну Думу і Пр-во РФ
Висновок: Як випливає з ст.33 закону про ЦБ Росії рішення про випуск нових грошових знаків приймає рада директорів, а Держдума інформується про це.
2. Пр-во РФ на черговому засіданні затвердив наказ Міністра фінансів РФ про внесення змін і доповнень до Закону РФ "Про валютне регулювання та валютний контроль" та направило наказ до Держдуми. Дайте правову оцінку ситуації.
ВІДПОВІДЬ: Державними органами, які здійснюють валютне регулювання, відповідно до ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль", є ЦБ РФ і Пр-во РФ (ст. 5 Закону).
Своє валютно-правове регулювання Пр-во РФ здійснює за допомогою прийняття правових актів, що носять як нормативний, так і ненормативний характер.
Аналізуючи норми зазначеного Закону, можна назвати конкретні повноваження Пр-ва РФ з валютного регулювання:
1) прийняття актів валютного регулювання (абз. 1 ч. 2 ст. 5 ФЗ). У процесі валютного регулювання Пр-во РФ видає нормативно-правові акти у формі постанов, а також акти, що носять ненормативний характер, у формі розпоряджень. Ст. 23 ФКЗ "Про Пр-ве РФ" передбачає можливість прийняття Пр-вом РФ індивідуальних актів у формі звернень, заяв та інших актів, що не носять правового характеру.
До актів валютного регулювання Пр-ва РФ можна віднести також правові акти управління, що носять індивідуально-правовий характер.
Підзаконні акти самого Пр-ва РФ, а саме його Постанови, більш детально регламентують поведінку суб'єктів валютних правовідносин.
ЦБ РФ стоїть на чолі всієї банківської системи РФ, яка включає в себе БР, кредитні організації, а також філії і представництва іноземних банків.
Свої ф-ції і повноваження, передбачені федеральним законодавством, БР здійснює незалежно від інших федеральних органів державної влади, органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування. При цьому БР підзвітний Держдумі Федеральних Зборів РФ.
У силу норм ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль" та "Про ЦБ РФ (Банку Росії)" БР як орган валютного регулювання має право видавати нормативні акти (у формі вказівок, положень та інструкцій), обов'язкові для федеральних органів державної влади, органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування, а також всіх юридичних і фізичних осіб.
Іншою важливою складовою валютних правовідносин є валютний контроль.
Валютний контроль здійснюють федеральні державні органи та інші особи, зазначені в Законі "Про валютне регулювання та валютний контроль", а саме: 1) Пр-во РФ; 2) Федеральна служба фінансово-бюджетного нагляду; 3) ЦБ РФ; 4) уповноважені банки , підзвітні Центральному банку РФ; 5) професійні учасники ринку цінних паперів, в тому числі власники реєстру (реєстратори), підзвітні федеральному органу виконавчої влади по ринку цінних паперів; 6) митні органи і 7) податкові органи.
Висновок: Виходячи їх вищевикладеного Мінфін не може видавати накази про внесення змін і доповнень до закону РФ "Про валютне регулювання та валютний контроль", дана прерогатива належить Уряду РФ і Банку Росії.
3. БР перевів 05.05.03 року 3 млн. рублів бюджетних коштів на ремонт доріг м. Воронежа, знявши 1% комісійної винагороди. Адміністрація м. Воронежа звернулася в Мінфін РФ про неправомірність дій БР. Дайте правову оцінку ситуації.
ВІДПОВІДЬ: Відповідно до ст. 23 закону про ЦП № 86-ФЗ БР операції з коштами ФБ, коштами бюджетів суб'єктів РФ і коштами місцевих бюджетів здійснює без справляння комісійної винагороди.
Висновок: БР здійснив неправомірні дії
4. Громадянин Іванов звернувся до керівника комерційного банку "Тріо" з проханням продажу йому 10% акцій, на що керівник КБ погодився. Дозвольте ситуацію по суті.
ВІДПОВІДЬ: Ст. 11 ФЗ про банки і банківську діяльність. Статутний капітал кредитної організації
Придбання і (або) отримання в довірче управління (далі - придбання) в результаті однієї або декількох угод однією юридичною чи фізичною особою або групою юридичних та (або) фізичних осіб, пов'язаних між собою угодою, або групою юридичних осіб, які є дочірніми чи залежними відношенню один до одного, більше 1% а акцій (часток) кредитної організації вимагає повідомлення БР, більше 20% - попередньої згоди БР. БР не пізніше 30 днів з моменту отримання клопотання повідомляє заявника у письмовій формі про своє рішення - згоду чи відмову. Відмова повинна бути мотивована. У випадку, якщо БР не повідомив про прийняте рішення протягом зазначеного терміну, придбання акцій (часток) кредитної організації вважається дозволеним. Порядок отримання згоди БР на придбання більше 20% акцій (часток) кредитної організації та порядок повідомлення БР про придбання понад 1% а акцій (часток) кредитної організації встановлюються ФЗ та прийнятими відповідно до них нормативними актами БР.
БР має право відмовити в дачі згоди на придбання більше 20% акцій (часток) кредитної організації при встановленні незадовільного фін. становища набувачів акцій (часток), порушенні антимонопольних правил, а також у випадках, коли стосовно особи, яка придбає акції (частки) кредитної організації, є набули чинності судові рішення, які встановили факти вчинення зазначеною особою неправомірних дій при банкрутстві, навмисного і (або ) фіктивного банкрутства, і в інших випадках, передбачених ФЗ.
БР відмовляє у дачі згоди на придбання більше 20% акцій (часток) кредитної організації, якщо раніше судом була встановлена вина особи, яка придбає акції (частки) кредитної організації, у заподіянні збитків будь-якої кредитної організації при виконанні ним обов'язків члена ради директорів (наглядової ради) кредитної організації, одноосібного виконавчого органу, його заступника та (або) члена колегіального виконавчого органу (правління, дирекції).
Висновок: виходячи з положень ст.11 закону про банки і банківську діяльність керівник КБ зобов'язаний клопотати про виконання даної операції перед ЦБ і лише отримавши його дозвіл може здійснити продаж акцій.
5. Голови БР провели перевірку комерційного банку. У результаті перевірки ними був зафіксований факт грубого порушення бухгалтерського обліку, встановлена некомпетентність головного бухгалтера КБ, а також прийнято рішення про його звільнення. Керівник КБ не згодна з результатом перевірки та прийнятим рішенням. Оцініть дії сторін. Дозвольте ситуацію по суті, розробивши належні проекти документів.
ВІДПОВІДЬ: Ст. 57. БР встановлює обов'язкові для кредитних організацій і банківських груп правила проведення банківських операцій, бухгалтерського обліку та звітності, організації внутрішнього контролю, складання та подання бухгалтерської та статистичної звітності, а також іншої інформації, передбаченої ФЗ. При цьому встановлюються Банком Росії правила застосовуються щодо бухгалтерської та статистичної звітності, яка складається за період, що починається не раніше дати опублікування зазначених правил.
Ст. 60. БР має право відповідно до ФЗ встановлювати кваліфікаційні вимоги до кандидатів на посади членів ради директорів (наглядової ради), одноосібного виконавчого органу, його заступників, членів колегіального виконавчого органу, головного бухгалтера, заступників головного бухгалтера кредитної організації, а також до кандидатів на посади керівника, заступників керівника, головного бухгалтера, заступників головного бухгалтера філії кредитної організації.
Ст. 73. Для здійснення своїх ф-цій банківського регулювання та банківського нагляду БР проводить перевірки кредитних організацій (їх філій), направляє їм обов'язкові для виконання приписи про усунення виявлених у їх діяльності порушень і застосовує передбачені цим ФЗ санкції по відношенню до порушників.
Перевірки можуть здійснюватися уповноваженими представниками (службовцями) БР в порядку, встановленому Радою директорів, або за дорученням Ради директорів аудиторськими організаціями.
Уповноважені представники (службовці) БР мають право отримувати і перевіряти звітність та інші документи кредитних організацій (їх філій), при необхідності знімати копії з відповідних документів для залучення до матеріалів перевірки.
Порядок проведення перевірок кредитних організацій (їх філій), у тому числі визначення обов'язків кредитних організацій (їх філій) за сприяння у проведенні перевірок, визначається Радою директорів.
Ст. 74. У випадках порушення кредитної організацією ФЗ, що видаються відповідно до них нормативних актів та приписів БР, неподання інформації, подання неповної чи недостовірної інформації БР має право вимагати від кредитної організації усунення виявлених порушень, стягувати штраф у розмірі до 0,1% а мінімального розміру статутного капіталу або обмежувати проведення кредитної організацією окремих операцій на строк до шести місяців.
У разі невиконання у встановлений БР термін приписів БР про усунення порушень, виявлених у діяльності кредитної організації, а також у разі, якщо ці порушення або здійснюються кредитною організацією банківські операції або операції створили реальну загрозу інтересам її кредиторів (вкладників), БР має право:
1) стягнути з кредитної організації штраф у розмірі до 1% а розміру сплаченого статутного капіталу, але не більше 1% а мінімального розміру статутного капіталу;
2) вимагати від кредитної організації:
здійснення заходів щодо фін оздоровлення кредитної організації, в тому числі зміни структури її активів;
заміни керівників кредитної організації, перелік посад яких зазначений у статті 60 цього ФЗ;
здійснення реорганізації кредитної організації;
3) змінити на строк до шести місяців встановлені для кредитної організації обов'язкові нормативи;
4) ввести заборону на здійснення кредитної організацією окремих банківських операцій, передбачених виданої їй ліцензії на здійснення банківських операцій, на термін до одного року, а також на відкриття нею філій на строк до одного року;
5) призначити тимчасову адміністрацію по управлінню кредитною організацією на строк до шести місяців. Порядок призначення та діяльності тимчасової адміністрації встановлюється ФЗ і видаються відповідно до них нормативними актами БР;
6) ввести заборону на здійснення реорганізації кредитної організації, якщо в результаті її проведення виникнуть підстави для застосування заходів щодо попередження банкрутства кредитної організації, передбачені ФЗ "Про неспроможності (банкрутство) кредитних організацій";
7) запропонувати засновникам (учасникам) кредитної організації, які самостійно або в силу існуючого між ними угоди, якої участі в капіталі один одного, або інших способів прямого або непрямого взаємодії мають можливість впливати на рішення, що приймаються органами управління кредитної організації, вжити заходів, спрямовані на збільшення власних коштів (капіталу) кредитної організації до розміру, що забезпечує дотримання нею обов'язкових нормативів.
БР має право відкликати у кредитної організації ліцензію на здійснення банківських операцій з підстав, передбачених ФЗ "Про банки і банківську діяльність". Порядок відкликання ліцензії на здійснення банківських операцій встановлюється нормативними актами БР.
Кредитна організація не може бути залучена Банком Росії до відповідальності за вчинення порушення з числа перелічених у частинах першій та другій цієї статті, якщо з дня його вчинення минув п'ять років.
БР може звернутися до суду з позовом про стягнення з кредитної організації штрафів або інших санкцій, встановлених ФЗ, не пізніше шести місяців з дня складання акта про виявлення порушення з числа перелічених у частинах першій та другій цієї статті.
Висновок: Представники ЦБ не має права вимагати звільнення головного бухгалтера до тих пір поки не будуть усунуті виявлені порушення бухобліку.
Для захисту своєї позиції КБ можуть вибрати правові засоби, передбачені чинним законодавством.
Адміністративний спосіб захисту полягає у вирішенні розбіжностей, що виникли в рамках системи контролюючого органу без передачі спору до суду.
Порядок адміністративного оскарження актів і дій контролюючих органів регулюється Цивільним процесуальним кодексом РФ від 14 листопада
До скарги можуть бути додані обгрунтовують її документи.
Законодавство не пред'являє будь-яких обов'язкових вимог до змісту скарги до вищої інстанції.
При подачі скарги на практиці вказуються такі відомості: найменування та адресу вищестоящого органу або П.І.Б. посадової особи, на ім'я якого подається заява; П.І.Б. та адресу особи, яка подає скаргу; найменування органу чи П.І.Б. посадової особи, чиї дії або бездіяльність оскаржуються; номер і дата рішення контролюючого органу про притягнення особи до відповідальності; підстави, за якими проводиться оскарження ненормативних актів контролюючого органу, дій чи бездіяльності його посадових осіб, а також дата і час їх вчинення.
Скарга, подана юридичною особою, підписується його керівником або іншим законним чи уповноваженим представником юридичної особи. Якщо скарга подається фізичною особою, вона підписується ним самостійно або його представником.
Термін, встановлений законодавцем на розгляд скарги, становить 10-денний термін, відповідно до ЦПК.
За результатами розгляду скарги вищестоящий орган зазвичай приймає одне з таких рішень: залишити скаргу без задоволення; скасувати рішення нижчестоящого органу; призначити додаткову перевірку; змінити рішення чи винести нове рішення.
Подача скарги до вищестоящого органу (вищестоящій посадовій особі) не виключає права на одночасну або подальшу подачу аналогічної скарги до суду.
Судове оскарження актів контролюючих органів, дій або бездіяльності їх посадових осіб юридичними особами та індивідуальними підприємцями проводиться шляхом подачі позовної заяви до арбітражного суду.
Для захисту своїх прав можливе пред'явлення до суду наступних позовів:
про визнання недійсним рішення контролюючого органу, який відповідає законодавству і порушує права і законні інтереси громадських організацій і громадян;
про визнання незаконними дій (бездіяльності) посадових осіб контролюючих органів;
про визнання яке підлягає виконання виконавчого чи іншого документа, за яким стягнення провадиться у безспірному (безакцептному) порядку;
про повернення з бюджету грошових коштів, списаних контролюючим органом у безспірному (безакцептному) порядку з порушенням вимог законодавства;
про відшкодування збитків, завданих діями (бездіяльністю) цих органів.
У нашому випадку це позов про визнання недійсним рішення контролюючого органу, який відповідає законодавству і порушує права і законні інтереси громадських організацій і громадян.
Предметом оскарження за позовами про визнання недійсним ненормативного акта контролюючого органу є його рішення (постанови).
До ненормативних актів органу виконавчої влади, прийнятим у зв'язку з проведенням перевірки, які можуть бути оскаржені до суду, відносяться, наприклад:
акт про вилучення документів, що свідчать про вчинення правопорушень;
рішення про зупинення операцій по рахунках в банках чи інших кредитних установах;
акт, складений при перешкоджання доступу посадових осіб, які проводять перевірку, на територію або в приміщення перевіряється;
рішення (постанова), винесене керівником (заступником керівника) контролюючого органу за результатами розгляду матеріалів перевірки.
Слід зазначити, що сам акт перевірки оскаржити не можна, оскільки цей документ лише фіксує факт проведення перевірки і обставини, які були в результаті виявлено. Предметом врегулювання може бути тільки рішення, яке буде винесено на підставі даного акту.
Важливими при подачі цього позову є наступні обставини:
розмір державного мита за позовом організації про визнання недійсним рішення органу виконавчої влади складає 10 МРОТ
при розгляді спорів про визнання недійсними актів державних органів, органів місцевого самоврядування та інших органів обов'язок доведення обставин, що стали підставою для прийняття зазначених актів, покладається на орган, що прийняв акт. Це означає, що в даному випадку перевіряється організація або індивідуальний підприємець не зобов'язані доводити незаконність оскаржуваного ними рішення. Обгрунтованість прийнятого рішення повинен довести контролюючий орган.