Форми безготівкових розрахунків
Розрахунки платіжними дорученнями. Це - одна з найпоширеніших в даний час в Росії форма безготівкових розрахунків. Платіжне доручення являє собою доручення підприємства обслуговуючому банку про перерахування певної суми зі свого рахунку (рис. 6.1). Ця форма розрахунків має тенденцію більш широко використовуватися в умовах ринкової економіки.
Розрахунки платіжними дорученнями використовуються для здійснення широкого спектру платежів: з їхньою допомогою розраховуються з постачальниками та підрядниками в разі передоплати, органами пенсійного та страхового фондів, з працівниками при перекладі заробітної плати на їх рахунки в інші банки, при податкових та інших платежах, при сплаті банку комісійних і т. д.
Платіжні доручення дійсні протягом десяти днів з дня їх виписки (день виписки при цьому в розрахунок не береться) і приймаються від платника до виконання лише за наявності коштів на рахунку, якщо інше (одержання позики для здійснення платежу) не обумовлено між банком і власником рахунку .
За домовленістю сторін платежі дорученнями можуть бути строковими, достроковими і відстроченими. Терміновий платіж відбувається при авансові платежі, тобто до відвантаження товару (рис. 6.2); після відвантаження товару, тобто шляхом прямого акцепту товару (див. рис. 6.1); або при часткових платежах при великих угодах. Достроковий і відстрочений платежі можливі у рамках договірних відносин без шкоди для фінансового стану сторін.
Рис. 6.1. Розрахунки платіжними дорученнями при подальшій оплаті товарів (послуг):
1 - поставка товару (надання послуг), 2 - передача платіжного доручення в банк і списання коштів з рахунку покупця; 3 - переказ коштів у банк постачальника і зарахування коштів на рахунок одержувача; 4 - повідомлення постачальника про зарахування коштів на його банківський рахунок
Рис. 6.2. Розрахунки платіжними дорученнями при попередній оплаті товарів (послуг):
1 - укладення договору про постачання товарів (наданні послуг) з попередньою оплатою; 2 - передача платіжного доручення в банк і списання коштів з рахунку покупця; 3 - переказ коштів у банк постачальника і зарахування коштів на рахунок одержувача; 4 - повідомлення постачальника про зарахування коштів на його банківський рахунок; 5 - поставка товару (надання послуг)
З метою гарантування платежу постачальник може внести в умови угоди акцепт платіжного доручення. Доручення акцептується банком шляхом депонування (бронювання) суми доручення на окремому балансовому рахунку. На акцептованим дорученні робиться відповідна відмітка, що підтверджує депонування коштів для оплати. Акцептовані платіжні доручення приймаються до виконання тільки в повній сумі. Отримання за них здачі готівкою або обмін на готівку не допускається. Сфера розрахунків платіжними дорученнями, акцептованими банком, в даний час обмежена оплатою поштових, телефонних і телеграфних послуг, разових операцій з перевезення вантажів і пасажирів. До недоліків даного різновиду розрахунків платіжними дорученнями відносять значне ускладнення та подовження документообігу і відволікання коштів з господарського обороту клієнта.
Розрахунки в порядку планових платежів. У сучасній економічній літературі існують різні підходи до трактування розрахунків у порядку планових платежів. Нерідко їх розглядають як різновид розрахунків платіжними дорученнями, оскільки саме цей документ є основним видом платіжного документа, який використовується в розрахунках плановими платежами. Однак це аж ніяк не означає, що при розрахунках плановими платежами не можуть використовуватися інші розрахункові документи (чеки, векселі).
Отже, при рівномірних і постійних поставках між постачальниками і покупцями розрахунки між ними можуть здійснюватися в порядку планових платежів на підставі договорів (угод) з використанням у розрахунках платіжних доручень.
Постачальник за умовами договору бере на себе зобов'язання відвантажувати продукцію покупцеві у встановлених розмірах і у визначені терміни виходячи з узгодженого графіку поставок. Покупець зобов'язується в терміни, визначені договором (щодня або періодично), виробляти планові платежі виходячи з періодичності платежів і планового обсягу поставок.
При переході на розрахунки плановими платежами сторони угоди направляють в обслуговуючі їх банки копії угод з реквізитами контрагента угоди, із зазначенням тривалості розрахункових періодів, строків перерахування платежів, вказівками рахунків, з яких будуть проводитися платежі і на які будуть зараховуватися кошти, терміни вивірки і порядок завершення розрахунків.
На кожний плановий платіж виписується і передається банку окремий документ - платіжне доручення (виписують покупцем).
Щомісяця перевіряється правильність здійснення платежів, їх відповідність вартості фактично відвантаженої продукції або наданих послуг. Один з учасників угоди, визначений договором, контролює розрахункові відносини. Перерахунки провадяться залежно від результатів уточнення розрахунків, окремим платіжним дорученням (при недоплати) або зарахуванням різниці в рахунок майбутніх платежів (за переплату). Планові платежі зводять до мінімуму розрив у часі між відвантаженням продукції і надходженням коштів за неї, спрощують техніку розрахунків, дають можливість сторонам більш чітко регулювати свій грошовий оборот, Обов'язковою умовою успішного застосування даної форми розрахунків є стабільний фінансовий стан і висока тіснота зв'язків між учасниками угоди , що досить проблематично в сучасний період переходу до ринку.
Акредитивна форма розрахунків. Сфера застосування акредитивної форми розрахунків недостатньо широка, її питома вага в структурі форм безготівкових розрахунків відносно невеликий, але стабільний як в умовах адміністративно-командної економіки, так і ринкової. Сутність акредитивної форми розрахунків полягає в тому, що платник доручає обслуговуючому його банку здійснити за рахунок коштів, попередньо депонованих на рахунку, або під гарантію банку оплату товарно-матеріальних цінностей за місцем знаходження отримувача коштів на умовах, передбачених платником у заяві на відкриття акредитива.
Акредитив являє собою умовне грошове зобов'язання банку, що видається їм за дорученням клієнта на користь його контрагента за договором, за яким банк, що відкрив акредитив (банк-емітент), може призвести постачальнику платіж або надати повноваження іншому банку здійснювати такі платежі за умови надання ним документів, передбачених в акредитиві, і при виконанні інших умов акредитиву.
Якщо банк, що виставив акредитив (банк-емітент), за дорученням платника (покупця) переводить кошти в інший банк - банк постачальника, то для здійснення платежу при виконанні всіх умов, передбачених в акредитиві, в банку постачальника відкривається окремий балансовий рахунок «Акредитиви».
Рис. 6.3. Акредитивна форма розрахунків з попереднім депонуванням коштів:
1 - укладення договору про розрахунки з використанням акредитивної форми розрахунків з попереднім депонуванням коштів на окремому рахунку в банку; 2 - передача в банк заяви на відкриття акредитива, платіжного доручення про депонування коштів, а потім списання коштів з рахунку покупця; 3 - переказ коштів у банк постачальника і зарахування коштів на рахунок «Акредитиви», 4 - повідомлення постачальника про відкриття акредитива; 5 - поставка товару (надання послуг); 6 - розрахункові документи, що підтверджують відвантаження товару (надання послуг), відповідно до умов договору направляються в банк постачальника , і здійснюється списання коштів з рахунку «Акредитиви» і зарахування коштів на рахунок постачальника; 7 - повідомлення про використання акредитива направляється в банк покупця; 8 - повідомлення покупцю про використання акредитива
Відповідно до Положення про безготівкові розрахунки в нашій країні можуть відкриватися такі види акредитивів:
• покриті (депоновані) або непокриті (гарантовані);
• відкличні або безвідкличні.
Покритими (депонованими) вважаються акредитиви, при відкритті яких банк-емітент перераховує кошти платника або надає йому кредит у розпорядження банку постачальника (виконуючий банк) на весь термін дії зобов'язань банку-емітента (рис. 6.3).
При встановленні між банками кореспондентських відносин непокритий (гарантований) акредитив може відкриватися у виконуючому банку шляхом надання йому права списувати всю суму акредитива з ведеться у нього рахунки банку-емітента (рис. 6.4).
Кожен акредитив повинен бути відкличним або безвідкличним. За відсутності такого визначення акредитив вважається відкличним. Відзивний акредитив може бути змінений або анульований банком-емітентом без попереднього погодження з постачальником (наприклад, при недотриманні умов, передбачених договором, дострокове відмову банку-емітента гарантувати платежі по акредитиву).
Рис. 6.4. Акредитивна форма розрахунків з використанням банківської гарантії:
1 - укладення договору про розрахунки з використанням акредитивної форми розрахунків з наданням банком покупця гарантії платежу;
2 - передача в банк заяви на відкриття акредитиву під гарантію банку та відображення відкриття акредитива в позабалансовому рахунку «Гарантії і поручительства банку», 3 - повідомлення про відкриття акредитива і відображення відкриття акредитива в позабалансовому рахунку; 4 - повідомлення постачальника про відкриття акредитива; 5 - поставка товару (надання послуг);
6 - розрахункові документи, що підтверджують відвантаження товару (надання послуг), відповідно до умов договору направляються в банк постачальника і здійснюється зарахування коштів на рахунок постачальника;
7 - дебетове авізо направляється в банк покупця, де проводиться списання коштів з рахунку покупця, за відсутності коштів на рахунку покупця банк надає платнику кредит;
8 - повідомлення покупцю про списання коштів з його рахунку
Безвідкличний акредитив може бути змінений або анульований без згоди постачальника, на користь якого він був відкритий. Постачальник може достроково відмовитися від використання акредитива, якщо це передбачено умовами акредитива.
8 Росії акредитив може бути призначений для розрахунків тільки з одним постачальником і не може бути переадресований. Виплата з акредитива готівкою не допускається.
Використання акредитивів у міжнародних розрахунках регламентується Уніфікованими правилами та звичаями для документарних акредитивів, затверджених Міжнародною торговою палатою в грудні 1993 р.
Термін дії і порядок розрахунків по акредитиву встановлюється в договорі між платником і постачальником.
Відкриття банком-емітентом гарантованих акредитивів здійснюється за домовленістю з покупцем і відповідно до умов кореспондентських відносин з іншим банком. Виплати за акредитивом здійснюються протягом терміну його дії, встановленого в договорі сторін.
При акредитивній формі розрахунків повністю дотримуються всі основні правила здійснення розрахунків: продукція оплачується після її відвантаження; оплата здійснюється за згодою платника, вираженого в даному випадку самим фактом відкриття акредитива; платнику надається право відмовитися від оплати, якщо виявлені порушення умов договору; акредитив відкривається за рахунок коштів покупця або кредиту банку, якщо покупець має право на його отримання. Позитивною стороною акредитивної форми розрахунків є гарантія платежу. Разом з тим цій формі розрахунків притаманний ряд істотних недоліків, які і визначили обмежену сферу її застосування: засоби покупця в сумі акредитива відволікаються з його господарського обороту на термін дії акредитива; сповільнюється товарообіг, оскільки постачальник до сповіщення про відкриття акредитива не може відвантажити вже готову продукцію і несе додаткові витрати по її зберіганню.
Розрахунки чеками. При розрахунках чеками власник рахунку (чекодавець) дає письмове розпорядження банку, який видав розрахункові чеки, сплатити певну суму грошей, вказану в чеку, одержувачу коштів (чекодержателю).
Чеки використовуються як фізичними, так і юридичними особами, виступають платіжним засобом і можуть застосовуватися при розрахунках у всіх випадках, передбачених законами Російської Федерації. Не допускаються розрахунки чеками між фізичними особами.
Допускається прийом чеків у внески громадян на їх особові рахунки в банках на умовах, визначених банком-емітентом або банком-кореспондентом.
Чек зручний для розрахунків у випадках:
• коли платник не хоче робити платіж до отримання товару, а постачальник - передавати товар до одержання гарантії платежу;
• коли продавець заздалегідь не відомий.
Розрахунковий чек, емітований російським банком, має ходіння лише на території Російської Федерації.
Чек служить цінним папером. Бланки чеків є бланками суворої звітності.
Чекова книжка є бланки чеків «Розрахунковий чек», зброшуровані в книжки встановленого зразка по 10, 25 і 50 аркушів. Бланки чекових книжок - документи суворої звітності і їх форма встановлюється Центральним банком РФ. Для отримання чекової книжки підприємства представляють в обслуговуючий їх банк заяви. Банк депонує кошти заявника на окремому рахунку, з якого оплачуються чеки. Клієнт отримує в банку чекову книжку із зазначенням суми, депонованої банком, у межах якої він може виписувати чеки.
Клієнтам із стійким фінансовим становищем і стабільної платіжною дисципліною при наявності відповідного договору може бути видана чекова книжка під гарантію банку (без депонування коштів).
Чек має бути пред'явлений до оплати в установу банку протягом десяти днів, не рахуючи дня його видачі.
Купуючи товар чи отримуючи послуги, підприємство (через повноважного представника) виписує розрахунковий чек і передає його постачальнику-одержувачу коштів (рис. 6.5). Чеки, що надійшли в платіж, як правило, повинні здаватися чекодержателем у банк на наступний день з дня виписки. Після перевірки правильності реквізитів чеків і дотримання термінів їх дії банк зараховує суму, вказану в чеку, на рахунок одержувача грошових коштів, списавши її з рахунку, на якому депоновані кошти, або з розрахункового або позичкового рахунків (якщо книжка видана під гарантію банку).
Рис. 6.5. Розрахунки чеками:
1 - покупець направляє в банк заяву на видачу чекової книжки;
2 - банк видає йому чекову книжку (чи разовий чек);
3 - відвантаження товару або надання послуг; За - оплата товару чеком;
4 - постачальник пред'являє чек в банк до оплати і останній списує кошти з рахунку покупця і зараховує їх на рахунок постачальника
У світовій банківській практиці залежно від того, хто вказаний одержувачем платежу, чеки ділять на іменні, ордерні, пред'явницькі. Платіж за іменним чеком може бути зроблений тільки на користь особи, зазначеної в чеку, по ордерному - як на користь особи, зазначеної в чеку, так і за його наказом (оформленим на звороті чека) іншій особі, за пред'явницькі - на користь будь-якої особи, пред'явив чек в банк. Іменні чеки передачі не підлягають. Пред'явницькі - можуть передаватися іншій особі шляхом простого вручення, ордерні - шляхом оформлення передавального напису (індосаменту).
У Росії «Положення про безготівкові розрахунки» (1992 р.) конкретизувало порядок розрахунків чеками і одночасно дещо обмежило можливості їх використання. Остання виразилося в тому, що:
• чекодавцю заборонений індосамент чека;
• чекодавець не може передати чеки постачальнику шляхом індосаменту;
• потрібно обов'язковим є попереднє депонування чекодавцем коштів на окремому рахунку.
Разом з тим Положенням про безготівкові розрахунки передбачається можливість використання в платіжному обороті й інших видів чеків. Це дає банкам можливість емітувати свої чеки. В даний час багато російських банків емітують і розміщують свої чекові книжки. Відома діяльність чекового синдикату, утвореного в 1993 р. поряд банків. Згідно з положенням про діяльність синдикату кожен банк-учасник мав право випускати книжку, чеками з якої він міг розплачуватися на території Росії. При цьому всі банки, що випустили чек або поставили на ньому аваль, несли солідарну відповідальність перед чекодавцем.
При розрахунках чеками з чекових книжок з депонуванням коштів гарантується платіж постачальнику, але кошти відволікаються з господарського обороту платника на досить тривалий термін.
Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями. Відносно новим для нашої економіки розрахунковим документом і, відповідно, новою формою безготівкових розрахунків є розрахунки платіжними вимогами-дорученнями.
Платіжна вимога-доручення являє собою вимогу постачальника до покупця оплатити на підставі направлених, в обслуговуючий банк платника розрахункових і відвантажувальних документів вартість поставленої за договором продукції, виконаних робіт, наданих послуг та доручення платника списати кошти з його рахунку.
Платіжні вимоги-доручення виписуються постачальниками і разом з комерційними документами відправляються в банк покупця, який передає вимога-доручення платнику для акцепту (рис. 6.6). Платник зобов'язаний повернути в банк акцептовані платіжні вимога-доручення або заявити відмову від акцепту протягом трьох днів з дня надходження їх у банк платника. Платіжне вимога-доручення приймається до оплати за наявності коштів на рахунку платника.
Про відмову повністю або частково оплатити платіжну вимогу-доручення платник повідомляє обслуговуючий його банк протягом цих трьох днів. Вимоги-доручення разом з доданими відвантажувальними документами і повідомленнями про відмову в оплаті повертаються безпосередньо постачальнику. При згоді оплатити повністю або частково платіжну вимогу-доручення платник оформляє його підписами осіб, уповноважених розпоряджатися рахунком і відбитком печатки, а потім здає в обслуговуючий банк.
Рис. 6.6. Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями:
1 - поставка товару (надання послуг);
1а - передача платіжного вимоги-доручення в банк покупця;
2 - розрахункові документи передаються покупцеві для акцепту;
3 - акцептовані розрахункові документи повертаються в банк, де виробляється списання коштів з рахунку покупця;
4 - переказ коштів у банк постачальника і зарахування коштів на рахунок постачальника;
5 - повідомлення постачальника про зарахування коштів на його банківський рахунок
Залік взаємних вимог. У складній системі господарських зв'язків існує можливість появи зустрічних потоків руху товарно-матеріальних цінностей та послуг. Ця ситуація є основою застосування такої специфічної форми безготівкових розрахунків як залік взаємних вимог, тобто перерахування з рахунку однієї організації на рахунок контрагента тільки різниці (сальдо) зустрічних вимог. Основна перевага даної форми безготівкових розрахунків полягає у відносній простоті і економічності.
До заліку можуть бути представлені різні розрахункові документи: платіжні вимоги-доручення, платіжні доручення, розрахункові чеки та ін При заліку взаємних вимог відбувається різке скорочення руху коштів. Вони потрібні тільки в сумі різниці, що залишилася після заліку.
Заліки взаємних вимог бувають постійно діючі та разові. Постійно діючі періодичні розрахунки по сальдо проводяться зазвичай один раз на десять днів між двома господарськими організаціями на основі зустрічних, приблизно рівних поставок. Обидва учасники заліків ведуть у себе рахунку взаємних розрахунків, на яких обліковуються всі суми до платежів. Розрахункові документи не здаються в банк, а направляються відразу покупця з відображенням їх суми на рахунку взаємних вимог. Періодично представники сторін вивіряють рахунки взаємних розрахунків, встановлюють, на чию користь є сальдо, і на цю суму виписують або платіжне доручення, або інший розрахунковий документ, який здійснює традиційний документообіг.
Разові заліки взаємних вимог між двома юридичними особами здійснюються в тому випадку, якщо одна сторона при здійсненні платежу на користь іншої сторони має до неї зустрічні вимоги і претензії. Незараховані залишок коштів погашає сторона, яка повинна була більше заплатити. Разові групові заліки можуть проводити банки на певну дату (кінець кварталу, початок року) для усунення утворилася взаємної простроченої заборгованості юридичних осіб за розрахунками один з одним.
Особливо широко залік взаємних вимог застосовувався в Росії в умовах командної системи економіки (1933-1987 рр.).. Найбільшого поширення в ті роки отримали заліки через відділи взаємних розрахунків (ОВР) або бюро взаємних розрахунків (БПР), що створювалися у великих організаційних структурах, наприклад, в міністерствах для взаємозаліку платежів підприємств однієї галузі або об'єднаннях для заліку серед підприємств даного об'єднання, пов'язаних єдиним виробничим циклом. Такий підхід дозволяв раціоналізувати платіжний оборот.
В даний час підприємства та організації, так само, як, втім, і банки, можуть здійснювати взаємозаліки через клірингові палати (центри). Банки, їх установи можуть вводити розрахунки шляхом заліку взаємних вимог, організовувати свої розрахункові (клірингові) центри для здійснення розрахунків клієнтури, що обслуговується, проводити в них залікові операції взаємних вимог госпорганів, а також відкривати кореспондентські субрахунки в інших банках, їх установах для розрахунків своїх клієнтів. Сальдо взаємних платежів погашається шляхом переказу коштів за кореспондентськими рахунками цих банків, їх установ, а також в РКЦ Банку Росії.
Клірингові центри створюються зазвичай банками на акціонерних засадах, на умовах взаємної вигоди з метою прискорення та раціоналізації платіжного обороту.
Розрахунки платіжними дорученнями. Це - одна з найпоширеніших в даний час в Росії форма безготівкових розрахунків. Платіжне доручення являє собою доручення підприємства обслуговуючому банку про перерахування певної суми зі свого рахунку (рис. 6.1). Ця форма розрахунків має тенденцію більш широко використовуватися в умовах ринкової економіки.
Розрахунки платіжними дорученнями використовуються для здійснення широкого спектру платежів: з їхньою допомогою розраховуються з постачальниками та підрядниками в разі передоплати, органами пенсійного та страхового фондів, з працівниками при перекладі заробітної плати на їх рахунки в інші банки, при податкових та інших платежах, при сплаті банку комісійних і т. д.
Платіжні доручення дійсні протягом десяти днів з дня їх виписки (день виписки при цьому в розрахунок не береться) і приймаються від платника до виконання лише за наявності коштів на рахунку, якщо інше (одержання позики для здійснення платежу) не обумовлено між банком і власником рахунку .
За домовленістю сторін платежі дорученнями можуть бути строковими, достроковими і відстроченими. Терміновий платіж відбувається при авансові платежі, тобто до відвантаження товару (рис. 6.2); після відвантаження товару, тобто шляхом прямого акцепту товару (див. рис. 6.1); або при часткових платежах при великих угодах. Достроковий і відстрочений платежі можливі у рамках договірних відносин без шкоди для фінансового стану сторін.
Рис. 6.1. Розрахунки платіжними дорученнями при подальшій оплаті товарів (послуг):
1 - поставка товару (надання послуг), 2 - передача платіжного доручення в банк і списання коштів з рахунку покупця; 3 - переказ коштів у банк постачальника і зарахування коштів на рахунок одержувача; 4 - повідомлення постачальника про зарахування коштів на його банківський рахунок
Рис. 6.2. Розрахунки платіжними дорученнями при попередній оплаті товарів (послуг):
1 - укладення договору про постачання товарів (наданні послуг) з попередньою оплатою; 2 - передача платіжного доручення в банк і списання коштів з рахунку покупця; 3 - переказ коштів у банк постачальника і зарахування коштів на рахунок одержувача; 4 - повідомлення постачальника про зарахування коштів на його банківський рахунок; 5 - поставка товару (надання послуг)
З метою гарантування платежу постачальник може внести в умови угоди акцепт платіжного доручення. Доручення акцептується банком шляхом депонування (бронювання) суми доручення на окремому балансовому рахунку. На акцептованим дорученні робиться відповідна відмітка, що підтверджує депонування коштів для оплати. Акцептовані платіжні доручення приймаються до виконання тільки в повній сумі. Отримання за них здачі готівкою або обмін на готівку не допускається. Сфера розрахунків платіжними дорученнями, акцептованими банком, в даний час обмежена оплатою поштових, телефонних і телеграфних послуг, разових операцій з перевезення вантажів і пасажирів. До недоліків даного різновиду розрахунків платіжними дорученнями відносять значне ускладнення та подовження документообігу і відволікання коштів з господарського обороту клієнта.
Розрахунки в порядку планових платежів. У сучасній економічній літературі існують різні підходи до трактування розрахунків у порядку планових платежів. Нерідко їх розглядають як різновид розрахунків платіжними дорученнями, оскільки саме цей документ є основним видом платіжного документа, який використовується в розрахунках плановими платежами. Однак це аж ніяк не означає, що при розрахунках плановими платежами не можуть використовуватися інші розрахункові документи (чеки, векселі).
Отже, при рівномірних і постійних поставках між постачальниками і покупцями розрахунки між ними можуть здійснюватися в порядку планових платежів на підставі договорів (угод) з використанням у розрахунках платіжних доручень.
Постачальник за умовами договору бере на себе зобов'язання відвантажувати продукцію покупцеві у встановлених розмірах і у визначені терміни виходячи з узгодженого графіку поставок. Покупець зобов'язується в терміни, визначені договором (щодня або періодично), виробляти планові платежі виходячи з періодичності платежів і планового обсягу поставок.
При переході на розрахунки плановими платежами сторони угоди направляють в обслуговуючі їх банки копії угод з реквізитами контрагента угоди, із зазначенням тривалості розрахункових періодів, строків перерахування платежів, вказівками рахунків, з яких будуть проводитися платежі і на які будуть зараховуватися кошти, терміни вивірки і порядок завершення розрахунків.
На кожний плановий платіж виписується і передається банку окремий документ - платіжне доручення (виписують покупцем).
Щомісяця перевіряється правильність здійснення платежів, їх відповідність вартості фактично відвантаженої продукції або наданих послуг. Один з учасників угоди, визначений договором, контролює розрахункові відносини. Перерахунки провадяться залежно від результатів уточнення розрахунків, окремим платіжним дорученням (при недоплати) або зарахуванням різниці в рахунок майбутніх платежів (за переплату). Планові платежі зводять до мінімуму розрив у часі між відвантаженням продукції і надходженням коштів за неї, спрощують техніку розрахунків, дають можливість сторонам більш чітко регулювати свій грошовий оборот, Обов'язковою умовою успішного застосування даної форми розрахунків є стабільний фінансовий стан і висока тіснота зв'язків між учасниками угоди , що досить проблематично в сучасний період переходу до ринку.
Акредитивна форма розрахунків. Сфера застосування акредитивної форми розрахунків недостатньо широка, її питома вага в структурі форм безготівкових розрахунків відносно невеликий, але стабільний як в умовах адміністративно-командної економіки, так і ринкової. Сутність акредитивної форми розрахунків полягає в тому, що платник доручає обслуговуючому його банку здійснити за рахунок коштів, попередньо депонованих на рахунку, або під гарантію банку оплату товарно-матеріальних цінностей за місцем знаходження отримувача коштів на умовах, передбачених платником у заяві на відкриття акредитива.
Акредитив являє собою умовне грошове зобов'язання банку, що видається їм за дорученням клієнта на користь його контрагента за договором, за яким банк, що відкрив акредитив (банк-емітент), може призвести постачальнику платіж або надати повноваження іншому банку здійснювати такі платежі за умови надання ним документів, передбачених в акредитиві, і при виконанні інших умов акредитиву.
Якщо банк, що виставив акредитив (банк-емітент), за дорученням платника (покупця) переводить кошти в інший банк - банк постачальника, то для здійснення платежу при виконанні всіх умов, передбачених в акредитиві, в банку постачальника відкривається окремий балансовий рахунок «Акредитиви».
Рис. 6.3. Акредитивна форма розрахунків з попереднім депонуванням коштів:
1 - укладення договору про розрахунки з використанням акредитивної форми розрахунків з попереднім депонуванням коштів на окремому рахунку в банку; 2 - передача в банк заяви на відкриття акредитива, платіжного доручення про депонування коштів, а потім списання коштів з рахунку покупця; 3 - переказ коштів у банк постачальника і зарахування коштів на рахунок «Акредитиви», 4 - повідомлення постачальника про відкриття акредитива; 5 - поставка товару (надання послуг); 6 - розрахункові документи, що підтверджують відвантаження товару (надання послуг), відповідно до умов договору направляються в банк постачальника , і здійснюється списання коштів з рахунку «Акредитиви» і зарахування коштів на рахунок постачальника; 7 - повідомлення про використання акредитива направляється в банк покупця; 8 - повідомлення покупцю про використання акредитива
Відповідно до Положення про безготівкові розрахунки в нашій країні можуть відкриватися такі види акредитивів:
• покриті (депоновані) або непокриті (гарантовані);
• відкличні або безвідкличні.
Покритими (депонованими) вважаються акредитиви, при відкритті яких банк-емітент перераховує кошти платника або надає йому кредит у розпорядження банку постачальника (виконуючий банк) на весь термін дії зобов'язань банку-емітента (рис. 6.3).
При встановленні між банками кореспондентських відносин непокритий (гарантований) акредитив може відкриватися у виконуючому банку шляхом надання йому права списувати всю суму акредитива з ведеться у нього рахунки банку-емітента (рис. 6.4).
Кожен акредитив повинен бути відкличним або безвідкличним. За відсутності такого визначення акредитив вважається відкличним. Відзивний акредитив може бути змінений або анульований банком-емітентом без попереднього погодження з постачальником (наприклад, при недотриманні умов, передбачених договором, дострокове відмову банку-емітента гарантувати платежі по акредитиву).
Рис. 6.4. Акредитивна форма розрахунків з використанням банківської гарантії:
1 - укладення договору про розрахунки з використанням акредитивної форми розрахунків з наданням банком покупця гарантії платежу;
2 - передача в банк заяви на відкриття акредитиву під гарантію банку та відображення відкриття акредитива в позабалансовому рахунку «Гарантії і поручительства банку», 3 - повідомлення про відкриття акредитива і відображення відкриття акредитива в позабалансовому рахунку; 4 - повідомлення постачальника про відкриття акредитива; 5 - поставка товару (надання послуг);
6 - розрахункові документи, що підтверджують відвантаження товару (надання послуг), відповідно до умов договору направляються в банк постачальника і здійснюється зарахування коштів на рахунок постачальника;
7 - дебетове авізо направляється в банк покупця, де проводиться списання коштів з рахунку покупця, за відсутності коштів на рахунку покупця банк надає платнику кредит;
8 - повідомлення покупцю про списання коштів з його рахунку
Безвідкличний акредитив може бути змінений або анульований без згоди постачальника, на користь якого він був відкритий. Постачальник може достроково відмовитися від використання акредитива, якщо це передбачено умовами акредитива.
8 Росії акредитив може бути призначений для розрахунків тільки з одним постачальником і не може бути переадресований. Виплата з акредитива готівкою не допускається.
Використання акредитивів у міжнародних розрахунках регламентується Уніфікованими правилами та звичаями для документарних акредитивів, затверджених Міжнародною торговою палатою в грудні 1993 р.
Термін дії і порядок розрахунків по акредитиву встановлюється в договорі між платником і постачальником.
Відкриття банком-емітентом гарантованих акредитивів здійснюється за домовленістю з покупцем і відповідно до умов кореспондентських відносин з іншим банком. Виплати за акредитивом здійснюються протягом терміну його дії, встановленого в договорі сторін.
При акредитивній формі розрахунків повністю дотримуються всі основні правила здійснення розрахунків: продукція оплачується після її відвантаження; оплата здійснюється за згодою платника, вираженого в даному випадку самим фактом відкриття акредитива; платнику надається право відмовитися від оплати, якщо виявлені порушення умов договору; акредитив відкривається за рахунок коштів покупця або кредиту банку, якщо покупець має право на його отримання. Позитивною стороною акредитивної форми розрахунків є гарантія платежу. Разом з тим цій формі розрахунків притаманний ряд істотних недоліків, які і визначили обмежену сферу її застосування: засоби покупця в сумі акредитива відволікаються з його господарського обороту на термін дії акредитива; сповільнюється товарообіг, оскільки постачальник до сповіщення про відкриття акредитива не може відвантажити вже готову продукцію і несе додаткові витрати по її зберіганню.
Розрахунки чеками. При розрахунках чеками власник рахунку (чекодавець) дає письмове розпорядження банку, який видав розрахункові чеки, сплатити певну суму грошей, вказану в чеку, одержувачу коштів (чекодержателю).
Чеки використовуються як фізичними, так і юридичними особами, виступають платіжним засобом і можуть застосовуватися при розрахунках у всіх випадках, передбачених законами Російської Федерації. Не допускаються розрахунки чеками між фізичними особами.
Допускається прийом чеків у внески громадян на їх особові рахунки в банках на умовах, визначених банком-емітентом або банком-кореспондентом.
Чек зручний для розрахунків у випадках:
• коли платник не хоче робити платіж до отримання товару, а постачальник - передавати товар до одержання гарантії платежу;
• коли продавець заздалегідь не відомий.
Розрахунковий чек, емітований російським банком, має ходіння лише на території Російської Федерації.
Чек служить цінним папером. Бланки чеків є бланками суворої звітності.
Чекова книжка є бланки чеків «Розрахунковий чек», зброшуровані в книжки встановленого зразка по 10, 25 і 50 аркушів. Бланки чекових книжок - документи суворої звітності і їх форма встановлюється Центральним банком РФ. Для отримання чекової книжки підприємства представляють в обслуговуючий їх банк заяви. Банк депонує кошти заявника на окремому рахунку, з якого оплачуються чеки. Клієнт отримує в банку чекову книжку із зазначенням суми, депонованої банком, у межах якої він може виписувати чеки.
Клієнтам із стійким фінансовим становищем і стабільної платіжною дисципліною при наявності відповідного договору може бути видана чекова книжка під гарантію банку (без депонування коштів).
Чек має бути пред'явлений до оплати в установу банку протягом десяти днів, не рахуючи дня його видачі.
Купуючи товар чи отримуючи послуги, підприємство (через повноважного представника) виписує розрахунковий чек і передає його постачальнику-одержувачу коштів (рис. 6.5). Чеки, що надійшли в платіж, як правило, повинні здаватися чекодержателем у банк на наступний день з дня виписки. Після перевірки правильності реквізитів чеків і дотримання термінів їх дії банк зараховує суму, вказану в чеку, на рахунок одержувача грошових коштів, списавши її з рахунку, на якому депоновані кошти, або з розрахункового або позичкового рахунків (якщо книжка видана під гарантію банку).
Рис. 6.5. Розрахунки чеками:
1 - покупець направляє в банк заяву на видачу чекової книжки;
2 - банк видає йому чекову книжку (чи разовий чек);
3 - відвантаження товару або надання послуг; За - оплата товару чеком;
4 - постачальник пред'являє чек в банк до оплати і останній списує кошти з рахунку покупця і зараховує їх на рахунок постачальника
У світовій банківській практиці залежно від того, хто вказаний одержувачем платежу, чеки ділять на іменні, ордерні, пред'явницькі. Платіж за іменним чеком може бути зроблений тільки на користь особи, зазначеної в чеку, по ордерному - як на користь особи, зазначеної в чеку, так і за його наказом (оформленим на звороті чека) іншій особі, за пред'явницькі - на користь будь-якої особи, пред'явив чек в банк. Іменні чеки передачі не підлягають. Пред'явницькі - можуть передаватися іншій особі шляхом простого вручення, ордерні - шляхом оформлення передавального напису (індосаменту).
У Росії «Положення про безготівкові розрахунки» (1992 р.) конкретизувало порядок розрахунків чеками і одночасно дещо обмежило можливості їх використання. Остання виразилося в тому, що:
• чекодавцю заборонений індосамент чека;
• чекодавець не може передати чеки постачальнику шляхом індосаменту;
• потрібно обов'язковим є попереднє депонування чекодавцем коштів на окремому рахунку.
Разом з тим Положенням про безготівкові розрахунки передбачається можливість використання в платіжному обороті й інших видів чеків. Це дає банкам можливість емітувати свої чеки. В даний час багато російських банків емітують і розміщують свої чекові книжки. Відома діяльність чекового синдикату, утвореного в 1993 р. поряд банків. Згідно з положенням про діяльність синдикату кожен банк-учасник мав право випускати книжку, чеками з якої він міг розплачуватися на території Росії. При цьому всі банки, що випустили чек або поставили на ньому аваль, несли солідарну відповідальність перед чекодавцем.
При розрахунках чеками з чекових книжок з депонуванням коштів гарантується платіж постачальнику, але кошти відволікаються з господарського обороту платника на досить тривалий термін.
Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями. Відносно новим для нашої економіки розрахунковим документом і, відповідно, новою формою безготівкових розрахунків є розрахунки платіжними вимогами-дорученнями.
Платіжна вимога-доручення являє собою вимогу постачальника до покупця оплатити на підставі направлених, в обслуговуючий банк платника розрахункових і відвантажувальних документів вартість поставленої за договором продукції, виконаних робіт, наданих послуг та доручення платника списати кошти з його рахунку.
Платіжні вимоги-доручення виписуються постачальниками і разом з комерційними документами відправляються в банк покупця, який передає вимога-доручення платнику для акцепту (рис. 6.6). Платник зобов'язаний повернути в банк акцептовані платіжні вимога-доручення або заявити відмову від акцепту протягом трьох днів з дня надходження їх у банк платника. Платіжне вимога-доручення приймається до оплати за наявності коштів на рахунку платника.
Про відмову повністю або частково оплатити платіжну вимогу-доручення платник повідомляє обслуговуючий його банк протягом цих трьох днів. Вимоги-доручення разом з доданими відвантажувальними документами і повідомленнями про відмову в оплаті повертаються безпосередньо постачальнику. При згоді оплатити повністю або частково платіжну вимогу-доручення платник оформляє його підписами осіб, уповноважених розпоряджатися рахунком і відбитком печатки, а потім здає в обслуговуючий банк.
Рис. 6.6. Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями:
1 - поставка товару (надання послуг);
1а - передача платіжного вимоги-доручення в банк покупця;
2 - розрахункові документи передаються покупцеві для акцепту;
3 - акцептовані розрахункові документи повертаються в банк, де виробляється списання коштів з рахунку покупця;
4 - переказ коштів у банк постачальника і зарахування коштів на рахунок постачальника;
5 - повідомлення постачальника про зарахування коштів на його банківський рахунок
Залік взаємних вимог. У складній системі господарських зв'язків існує можливість появи зустрічних потоків руху товарно-матеріальних цінностей та послуг. Ця ситуація є основою застосування такої специфічної форми безготівкових розрахунків як залік взаємних вимог, тобто перерахування з рахунку однієї організації на рахунок контрагента тільки різниці (сальдо) зустрічних вимог. Основна перевага даної форми безготівкових розрахунків полягає у відносній простоті і економічності.
До заліку можуть бути представлені різні розрахункові документи: платіжні вимоги-доручення, платіжні доручення, розрахункові чеки та ін При заліку взаємних вимог відбувається різке скорочення руху коштів. Вони потрібні тільки в сумі різниці, що залишилася після заліку.
Заліки взаємних вимог бувають постійно діючі та разові. Постійно діючі періодичні розрахунки по сальдо проводяться зазвичай один раз на десять днів між двома господарськими організаціями на основі зустрічних, приблизно рівних поставок. Обидва учасники заліків ведуть у себе рахунку взаємних розрахунків, на яких обліковуються всі суми до платежів. Розрахункові документи не здаються в банк, а направляються відразу покупця з відображенням їх суми на рахунку взаємних вимог. Періодично представники сторін вивіряють рахунки взаємних розрахунків, встановлюють, на чию користь є сальдо, і на цю суму виписують або платіжне доручення, або інший розрахунковий документ, який здійснює традиційний документообіг.
Разові заліки взаємних вимог між двома юридичними особами здійснюються в тому випадку, якщо одна сторона при здійсненні платежу на користь іншої сторони має до неї зустрічні вимоги і претензії. Незараховані залишок коштів погашає сторона, яка повинна була більше заплатити. Разові групові заліки можуть проводити банки на певну дату (кінець кварталу, початок року) для усунення утворилася взаємної простроченої заборгованості юридичних осіб за розрахунками один з одним.
Особливо широко залік взаємних вимог застосовувався в Росії в умовах командної системи економіки (1933-1987 рр.).. Найбільшого поширення в ті роки отримали заліки через відділи взаємних розрахунків (ОВР) або бюро взаємних розрахунків (БПР), що створювалися у великих організаційних структурах, наприклад, в міністерствах для взаємозаліку платежів підприємств однієї галузі або об'єднаннях для заліку серед підприємств даного об'єднання, пов'язаних єдиним виробничим циклом. Такий підхід дозволяв раціоналізувати платіжний оборот.
В даний час підприємства та організації, так само, як, втім, і банки, можуть здійснювати взаємозаліки через клірингові палати (центри). Банки, їх установи можуть вводити розрахунки шляхом заліку взаємних вимог, організовувати свої розрахункові (клірингові) центри для здійснення розрахунків клієнтури, що обслуговується, проводити в них залікові операції взаємних вимог госпорганів, а також відкривати кореспондентські субрахунки в інших банках, їх установах для розрахунків своїх клієнтів. Сальдо взаємних платежів погашається шляхом переказу коштів за кореспондентськими рахунками цих банків, їх установ, а також в РКЦ Банку Росії.
Клірингові центри створюються зазвичай банками на акціонерних засадах, на умовах взаємної вигоди з метою прискорення та раціоналізації платіжного обороту.